《納稅籌劃（第7版）》課件 第1章 納稅籌劃認(rèn)知

納稅籌劃（第7版）（配套教材：《納稅籌劃（第7版）習(xí)題集》）（根據(jù)全面營(yíng)改增、13%和9%增值稅稅率、新《個(gè)人所得稅法》等最新稅收政策編寫）梁文濤主編中國(guó)人民大學(xué)出版社2023年8月第7版（2024年11月根據(jù)新政策修訂后加?。┼]箱：nashuichouhua@126.com任課教師交流qq群號(hào)是：498267290（僅供任課教師加入，加入時(shí)請(qǐng)說明單位、姓名）（本教材配備教案電子版、教學(xué)大綱電子版、兩套練習(xí)題的電子版，僅提供給訂購(gòu)教材學(xué)校的任課教師）鄭重聲明：1.本PPT課件以及教材的內(nèi)容是作者的研究成果，版權(quán)所有。嚴(yán)禁剽竊、抄襲、轉(zhuǎn)載。2.不要將本PPT課件泄露給他人。書名：《納稅籌劃》（第7版）（根據(jù)全面營(yíng)改增，13%、9%增值稅稅率，新《個(gè)人所得稅法》等最新稅收政策編寫）作者：梁文濤主編ISBN：978-7-300-31888-2適用學(xué)生層次：本科（?？埔部梢杂茫┏霭鏁r(shí)間：2023年8月第7版（2024年11月根據(jù)新政策修訂后加?。┏霭嫔纾褐袊?guó)人民大學(xué)出版社定價(jià)：48元叢書名：普通高等學(xué)校應(yīng)用型教材·會(huì)計(jì)本PPT對(duì)應(yīng)的教材書名：《納稅籌劃（第7版）》習(xí)題集（注：本書里面全是納稅籌劃習(xí)題）（根據(jù)全面營(yíng)改增，13%、9%增值稅稅率，新《個(gè)人所得稅法》等最新稅收政策編寫）作者：梁文濤主編ISBN：978-7-300-31852-3適用學(xué)生層次：本科（專科也可以用）出版時(shí)間：2023年9月第1版（2024年8月根據(jù)新政策修訂后加?。┏霭嫔纾褐袊?guó)人民大學(xué)出版社定價(jià)：32元叢書名：普通高等學(xué)校應(yīng)用型教材·會(huì)計(jì)本PPT對(duì)應(yīng)的教材的習(xí)題集：書名：《稅法》（第7版）（根據(jù)全面營(yíng)改增，13%、9%增值稅稅率，新《個(gè)人所得稅法》等新稅收政策編寫）作者：梁文濤主編ISBN：978-7-300-31924-7層次：本科（?？埔部梢杂茫┏霭鏁r(shí)間：2023年8月第7版（2024年11月根據(jù)新政策修訂后加印）出版社：中國(guó)人民大學(xué)出版社定價(jià)：65元叢書名：普通高等學(xué)校應(yīng)用型教材·會(huì)計(jì)

本書參考教材（前置課程）1：書名：《稅法習(xí)題集》（注：本書里面全是稅法習(xí)題，與《稅法（第7版）》配套。《稅法（簡(jiǎn)明版）（第3版）》等稅法教材均可以參考《稅法習(xí)題集》）（根據(jù)全面營(yíng)改增，13%、9%增值稅稅率，新《個(gè)人所得稅法》等新稅收政策編寫）作者：梁文濤主編ISBN：978-7-300-31853-0層次：本科（?？埔部梢杂茫┏霭鏁r(shí)間：2023年10月第1版（2024年11月根據(jù)新政策修訂后加?。┏霭嫔纾褐袊?guó)人民大學(xué)出版社定價(jià)：38元叢書名：普通高等學(xué)校應(yīng)用型教材·會(huì)計(jì)

本書參考教材（前置課程）1的習(xí)題集：書名：《稅法（簡(jiǎn)明版）》（第4版）（根據(jù)全面營(yíng)改增，13%、9%增值稅稅率，新《個(gè)人所得稅法》等最新稅收政策編寫）（本書為《稅法》（第7版）的簡(jiǎn)明版本，本書與《稅法》（第7版）相比，主要是少了最后一章稅務(wù)行政法制；第一章也有所壓縮）作者：梁文濤主編ISBN：978-7-300-33017-4適用學(xué)生層次：本科（?？埔部梢杂茫┏霭鏁r(shí)間：2024年8月第4版（2024年12月根據(jù)新政策修訂后加印）出版社：中國(guó)人民大學(xué)出版社定價(jià)：59元叢書名：普通高等學(xué)校應(yīng)用型教材·會(huì)計(jì)

本書參考教材（前置課程）1的簡(jiǎn)明版：書名：《稅務(wù)會(huì)計(jì)》（第5版）（根據(jù)全面營(yíng)改增，13%、9%增值稅稅率；新收入準(zhǔn)則；新個(gè)人所得稅法等新政策編寫）作

者：梁文濤

主編

適用學(xué)生層次：本科（?？埔部梢杂茫┏霭鏁r(shí)間：2023年1月第5版（2024年10月根據(jù)新政策修訂后加印）ISBN：978-7-300-31216-3出

版

社：中國(guó)人民大學(xué)出版社定

價(jià)：64元叢書名：普通高等學(xué)校應(yīng)用型教材·會(huì)計(jì)本書參考教材（前置課程）2：書名：《稅務(wù)會(huì)計(jì)（第5版）》習(xí)題集（注：本書里面全是稅務(wù)會(huì)計(jì)習(xí)題）（根據(jù)全面營(yíng)改增，13%、9%增值稅稅率；新收入準(zhǔn)則；新個(gè)人所得稅法等新政策編寫）作

者：梁文濤

主編

適用學(xué)生層次：本科（?？埔部梢杂茫┏霭鏁r(shí)間：2023年3月第1版ISBN：978-7-300-31423-5出

版

社：中國(guó)人民大學(xué)出版社定

價(jià)：29元叢

書

名：普通高等學(xué)校應(yīng)用型教材·會(huì)計(jì)本書參考教材（前置課程）2的習(xí)題集：書名：稅務(wù)會(huì)計(jì)（簡(jiǎn)明版）（第3版）（根據(jù)全面營(yíng)改增，13%、9%增值稅稅率，新《個(gè)人所得稅法》、新《關(guān)稅法》等最新稅收政策編寫）作者：梁文濤主編ISBN：978-7-300-33070-9層次：本科（?？埔部梢杂茫┏霭鏁r(shí)間：2024年9月第3版出版社：中國(guó)人民大學(xué)出版社定價(jià)：58元叢書名：普通高等學(xué)校應(yīng)用型教材·會(huì)計(jì)本書參考教材（前置課程）2的簡(jiǎn)明版：書名：《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)計(jì)2025年1月左右出版《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》（第2版）（根據(jù)全國(guó)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)初級(jí)資格考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)考試大綱》，全面營(yíng)改增，13%、9%增值稅稅率，新《個(gè)人所得稅法》等最新稅收政策編寫）作

者：梁文濤

主編ISBN：978-7-300-29102-4適用學(xué)生層次：本科（?？埔部梢杂茫┏霭鏁r(shí)間：2021年3月第1版出

版

社：中國(guó)人民大學(xué)出版社定價(jià)：58元叢

書

名：普通高等學(xué)校應(yīng)用型教材·會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)相關(guān)教材：書名：《會(huì)計(jì)職業(yè)道德（第2版）》（本教材中會(huì)計(jì)職業(yè)道德的內(nèi)容，根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》的通知》(財(cái)會(huì)〔2023〕1號(hào))全新修訂編寫。）作

者：梁文濤

主編ISBN：978-7-300-32221-6適用學(xué)生層次：本科（?？埔部梢杂茫┏霭鏁r(shí)間：2023年10月第2版（2024年11月根據(jù)新政策修訂后加印）出

版

社：中國(guó)人民大學(xué)出版社定價(jià)：39元叢

書

名：普通高等學(xué)校應(yīng)用型教材·會(huì)計(jì)相關(guān)教材：

第1章納稅籌劃認(rèn)知1.1納稅籌劃的內(nèi)涵1.3納稅籌劃的主要形式1.4納稅籌劃與偷稅（逃避繳納稅款）、逃避追繳欠稅、抗稅、騙稅的界定

1.5納稅籌劃成本與收益的分析1.2納稅籌劃目標(biāo)的分析1.6納稅籌劃方法的劃分1.7納稅籌劃步驟的梳理本章內(nèi)容素養(yǎng)提升能力目標(biāo)（1）能明確納稅籌劃的含義和特點(diǎn)。（2）能進(jìn)行納稅籌劃的目標(biāo)分析。（3）能劃分納稅籌劃的主要形式。（4）能界定納稅籌劃、偷稅（逃避繳納稅款）、逃避追繳欠稅、抗稅與騙稅。（5）能進(jìn)行納稅籌劃的成本與收益分析。（6）能劃分不同的納稅籌劃方法。（7）能梳理納稅籌劃的步驟。

工作引例對(duì)納稅籌劃案例的認(rèn)知

1.1納稅籌劃的內(nèi)涵1.1.1納稅籌劃的含義納稅籌劃、稅收籌劃、稅務(wù)籌劃、納稅規(guī)劃、稅收規(guī)劃、稅務(wù)規(guī)劃都是根據(jù)英文“TaxPlanning”翻譯的，在此不作具體的區(qū)分。為統(tǒng)一起見，本書采用“納稅籌劃”一詞。納稅籌劃有廣義和狹義之分。廣義的納稅籌劃既包括節(jié)稅籌劃，又包括避稅籌劃、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃和實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)（又稱涉稅零風(fēng)險(xiǎn)籌劃），持這種觀點(diǎn)的有張中秀等人。狹義的納稅籌劃只包括節(jié)稅籌劃，持這種觀點(diǎn)的有唐騰翔等人。本書從研究的目的出發(fā)，采用廣義納稅籌劃的觀點(diǎn)，認(rèn)為納稅籌劃不僅包括節(jié)稅籌劃，還包括避稅籌劃、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃和涉稅零風(fēng)險(xiǎn)籌劃。工作引例解析籌劃過程納稅籌劃的特點(diǎn)4.協(xié)作性5.全面性1.不違法性或者合法性3.目的性6.專業(yè)性2.事先性7.時(shí)效性8.風(fēng)險(xiǎn)性1.1.2納稅籌劃的特點(diǎn)1.2納稅籌劃目標(biāo)的分析

1.2.1納稅籌劃目標(biāo)的種類1.稅負(fù)目標(biāo)（1）實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化。（2）實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最大化或者稅負(fù)合理化。2.稅后利潤(rùn)目標(biāo)（1）實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化。（2）實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最小化或者稅后利潤(rùn)合理化。3.涉稅資金時(shí)間價(jià)值目標(biāo)（1）實(shí)現(xiàn)涉稅資金時(shí)間價(jià)值最大化。（2）實(shí)現(xiàn)涉稅資金時(shí)間價(jià)值最小化或者涉稅資金時(shí)間價(jià)值合理化。

1.2.1納稅籌劃目標(biāo)的種類4.納稅風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)（1）實(shí)現(xiàn)納稅風(fēng)險(xiǎn)最小化。（2）實(shí)現(xiàn)納稅風(fēng)險(xiǎn)合理化。5.現(xiàn)金凈流量目標(biāo)（1）實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金凈流量最大化。（2）實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金凈流量最小化或者現(xiàn)金凈流量合理化。6.企業(yè)價(jià)值目標(biāo)——實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化

1.2.2不同納稅籌劃目標(biāo)之間的聯(lián)系1.3納稅籌劃的主要形式1.3.1節(jié)稅籌劃節(jié)稅籌劃是指企業(yè)在不違背法律本身且不違背法律立法精神的前提下，在國(guó)家法律及稅收法規(guī)許可并鼓勵(lì)的范圍內(nèi)，采用稅法所賦予的稅收優(yōu)惠或選擇機(jī)會(huì)，來對(duì)各種涉稅事項(xiàng)進(jìn)行策劃和安排，通過減輕稅負(fù)來實(shí)現(xiàn)企業(yè)納稅籌劃目標(biāo)的行為。1.3.2避稅籌劃避稅籌劃強(qiáng)調(diào)的是不違背法律本身但違背了法律立法精神，是指企業(yè)利用法律的空白、漏洞或缺陷，對(duì)各種涉稅事項(xiàng)進(jìn)行策劃和安排，通過規(guī)避稅收來實(shí)現(xiàn)企業(yè)納稅籌劃目標(biāo)的行為。因?yàn)楸芏惢I劃違背了立法精神，所以其風(fēng)險(xiǎn)性較大，是一種短期行為，最終難以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)。

1.3.3稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃是指企業(yè)為了達(dá)到降低稅負(fù)的目的，通過價(jià)格的調(diào)整和變動(dòng)，將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人承擔(dān)來實(shí)現(xiàn)企業(yè)納稅籌劃目標(biāo)的行為。1.3.4涉稅零風(fēng)險(xiǎn)籌劃涉稅零風(fēng)險(xiǎn)籌劃是指企業(yè)通過努力來做到會(huì)計(jì)賬目清楚，會(huì)計(jì)核算健全，業(yè)務(wù)流程規(guī)范、合理，納稅申報(bào)及時(shí)、準(zhǔn)確，繳納稅款及時(shí)、足額，避免受到任何稅收方面的處罰，即在稅收方面是幾乎處在零風(fēng)險(xiǎn)的狀態(tài)中，或者是處在風(fēng)險(xiǎn)極小可以忽略不計(jì)的一種狀態(tài)中。1.4納稅籌劃與偷稅（逃避繳納稅款）、逃避追繳欠稅、抗稅、騙稅的界定

抗稅納稅人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。

1.4.1偷稅（逃避繳納稅款）、逃避追繳欠稅、抗稅、騙稅的含義偷稅（逃避繳納稅款）納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為。騙稅納稅人以假報(bào)出口，騙取國(guó)家出口退稅款的行為。逃避追繳欠稅納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳欠繳稅款的行為。

1.4.2納稅籌劃與偷稅（逃避繳納稅款）、逃避追繳欠稅、抗稅、騙稅的區(qū)別性質(zhì)不同1使用的手段不同

2承擔(dān)責(zé)任不同3政府的態(tài)度不同41.4.3納稅籌劃的四種形式與偷稅（逃避繳納稅款）、逃避追繳欠稅、抗稅、騙稅之間的比較

表1-2節(jié)稅籌劃、避稅籌劃、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃、涉稅零風(fēng)險(xiǎn)籌劃與偷稅（逃避繳納稅款）、逃避追繳欠稅、抗稅、騙稅的比較一覽表1.5納稅籌劃成本與收益的分析1.5.1納稅籌劃成本納稅籌劃成本是指因企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃而失去或放棄的資源。1.制訂和執(zhí)行納稅籌劃方案而新增的成本2.因進(jìn)行納稅籌劃而新增的納稅成本3.納稅籌劃的心理成本4.納稅籌劃的機(jī)會(huì)成本5.納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)成本6.納稅籌劃的非稅成本納稅籌劃成本1.5.2納稅籌劃收益納稅籌劃收益指因企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃而獲得的各種利益。1.因進(jìn)行納稅籌劃而新增的收入2.因進(jìn)行納稅籌劃而減少的納稅成本3.因進(jìn)行納稅籌劃而新增的涉稅資金時(shí)間價(jià)值4.涉稅零風(fēng)險(xiǎn)籌劃帶給企業(yè)的利益5.由于納稅籌劃提高了企業(yè)的整體管理水平和核算水平而使企業(yè)增加的收益

1.5.3納稅籌劃成本與收益分析法的應(yīng)用（1）確定比較期限。納稅籌劃一般是為了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，因而納稅籌劃的成本與收益分析不能僅僅局限于某個(gè)納稅年度。企業(yè)可根據(jù)自身實(shí)際，確定比較年限為n年。（2）將納稅籌劃成本折現(xiàn)。即把前n年內(nèi)的所有納稅籌劃成本依次折現(xiàn)到納稅籌劃方案執(zhí)行的起始日，并求和得出C。（3）將納稅籌劃收益折現(xiàn)。即把前n年內(nèi)的所有納稅籌劃收益依次折現(xiàn)到納稅籌劃方案執(zhí)行的起始日，并求和得出R。（4）比較這兩個(gè)值的大小。若R＞C，則此納稅籌劃方案是可行的；若R＜C，則此納稅籌劃方案不可行。防范納稅風(fēng)險(xiǎn)法推遲納稅時(shí)間法降低計(jì)稅依據(jù)法直接減免稅款法降低適用稅率法規(guī)避或轉(zhuǎn)換納稅義務(wù)（或身份）法增加可抵扣（或扣除、抵減、抵免）稅額法納稅籌劃方法1.6納稅籌劃方法的劃分實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化

或企業(yè)價(jià)值最大化法

1.6.1降低計(jì)稅依據(jù)法

降低適用稅率法是在存在不同稅率的前提下，運(yùn)用一定的方法選擇適用相對(duì)