財(cái)務(wù)報(bào)告與審計(jì)作業(yè)指導(dǎo)書(shū)

財(cái)務(wù)報(bào)告與審計(jì)作業(yè)指導(dǎo)書(shū)TOC\o"1-2"\h\u10969第一章財(cái)務(wù)報(bào)告概述 2251681.1財(cái)務(wù)報(bào)告的定義與作用 2108031.2財(cái)務(wù)報(bào)告的編制原則 2182071.3財(cái)務(wù)報(bào)告的組成內(nèi)容 35197第二章財(cái)務(wù)報(bào)表編制 3317092.1資產(chǎn)負(fù)債表的編制 3263832.2利潤(rùn)表的編制 4210602.3現(xiàn)金流量表的編制 448552.4所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制 428635第三章財(cái)務(wù)報(bào)表分析 5190453.1比率分析 5155083.2趨勢(shì)分析 582753.3結(jié)構(gòu)分析 6182113.4綜合分析 66586第四章審計(jì)概述 6218384.1審計(jì)的定義與目的 6120854.2審計(jì)的分類 7183154.3審計(jì)的程序 7267814.4審計(jì)的證據(jù) 829337第五章審計(jì)計(jì)劃與實(shí)施 8191305.1審計(jì)計(jì)劃的制定 8263775.2審計(jì)實(shí)施前的準(zhǔn)備工作 8202805.3審計(jì)實(shí)施過(guò)程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié) 976225.4審計(jì)實(shí)施后的工作 98574第六章審計(jì)證據(jù)與審計(jì)程序 9312606.1審計(jì)證據(jù)的種類與獲取 9284526.2審計(jì)程序的運(yùn)用 10217186.3審計(jì)證據(jù)的評(píng)估 10207516.4審計(jì)結(jié)論的形成 118551第七章審計(jì)報(bào)告 11149787.1審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容 1113407.2審計(jì)報(bào)告的撰寫(xiě)要求 1114427.3審計(jì)報(bào)告的類型 12150077.4審計(jì)報(bào)告的發(fā)布與使用 1212615第八章內(nèi)部控制與審計(jì) 1391888.1內(nèi)部控制的概念與作用 13169018.2內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的方法 13226968.3內(nèi)部控制審計(jì)的程序 1322638.4內(nèi)部控制審計(jì)的報(bào)告 141651第九章財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊與審計(jì) 14255579.1財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的類型與特點(diǎn) 1417879.1.1財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的類型 14291429.1.2財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的特點(diǎn) 14250419.2財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的審計(jì)方法 15143219.2.1分析性程序 15236279.2.2詢問(wèn)和調(diào)查 15287309.2.3抽查和測(cè)試 1545819.2.4利用外部信息 15131029.3財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的預(yù)防與應(yīng)對(duì) 1582969.3.1建立健全內(nèi)部控制 15311419.3.2加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督 1637439.3.3提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì) 1690379.3.4建立舉報(bào)制度 1624039.4財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊審計(jì)的案例分析 1619955第十章財(cái)務(wù)報(bào)告與審計(jì)發(fā)展趨勢(shì) 161286010.1財(cái)務(wù)報(bào)告的發(fā)展趨勢(shì) 162769010.2審計(jì)技術(shù)的發(fā)展趨勢(shì) 172149110.3財(cái)務(wù)報(bào)告與審計(jì)的國(guó)際化趨勢(shì) 171588610.4財(cái)務(wù)報(bào)告與審計(jì)的未來(lái)展望 18第一章財(cái)務(wù)報(bào)告概述1.1財(cái)務(wù)報(bào)告的定義與作用財(cái)務(wù)報(bào)告，亦稱財(cái)務(wù)報(bào)表，是企業(yè)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等信息進(jìn)行系統(tǒng)、全面、真實(shí)、準(zhǔn)確地記錄、分類、匯總和報(bào)告的文件。它是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要反映，是企業(yè)內(nèi)外部利益相關(guān)者了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的重要依據(jù)。財(cái)務(wù)報(bào)告的主要作用體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）為企業(yè)的決策者提供財(cái)務(wù)信息，幫助其進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策和管理。（2）為投資者和債權(quán)人提供企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的信息，以便其進(jìn)行投資和信貸決策。（3）為行業(yè)協(xié)會(huì)等監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供企業(yè)財(cái)務(wù)信息，便于其進(jìn)行監(jiān)管和宏觀調(diào)控。（4）為其他利益相關(guān)者，如供應(yīng)商、客戶、員工等提供企業(yè)財(cái)務(wù)信息，便于其了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。1.2財(cái)務(wù)報(bào)告的編制原則財(cái)務(wù)報(bào)告的編制應(yīng)遵循以下原則：（1）真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。（2）完整性原則：財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，不得遺漏重要事項(xiàng)。（3）準(zhǔn)確性原則：財(cái)務(wù)報(bào)告中的數(shù)據(jù)應(yīng)準(zhǔn)確無(wú)誤，避免因數(shù)據(jù)錯(cuò)誤導(dǎo)致報(bào)告失真。（4）可比性原則：財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)保持前后期的一致性，便于不同期間的比較分析。（5）及時(shí)性原則：財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)編制完成，及時(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。（6）可理解性原則：財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)簡(jiǎn)潔明了，便于報(bào)告使用者理解和應(yīng)用。1.3財(cái)務(wù)報(bào)告的組成內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)告主要包括以下幾部分內(nèi)容：（1）資產(chǎn)負(fù)債表：反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的財(cái)務(wù)狀況。（2）利潤(rùn)表：反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的收入、費(fèi)用和利潤(rùn)等經(jīng)營(yíng)成果。（3）現(xiàn)金流量表：反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出情況。（4）所有者權(quán)益變動(dòng)表：反映企業(yè)所有者權(quán)益的變動(dòng)情況。（5）附注：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告中的主要項(xiàng)目、重要事項(xiàng)和會(huì)計(jì)政策等進(jìn)行解釋和說(shuō)明。（6）其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的信息。第二章財(cái)務(wù)報(bào)表編制2.1資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在特定時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況的重要報(bào)表，其主要目的是展示企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的構(gòu)成情況。編制資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)遵循以下步驟：（1）確認(rèn)和計(jì)量資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目。依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。（2）按照資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的流動(dòng)性進(jìn)行分類。將資產(chǎn)分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)，負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。（3）按照一定的順序排列各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。一般而言，資產(chǎn)從上至下按照流動(dòng)性遞減排列，負(fù)債和所有者權(quán)益則按照求償順序遞減排列。（4）計(jì)算資產(chǎn)總計(jì)、負(fù)債總計(jì)和所有者權(quán)益總計(jì)。資產(chǎn)總計(jì)等于負(fù)債總計(jì)與所有者權(quán)益總計(jì)之和。2.2利潤(rùn)表的編制利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的重要報(bào)表，其主要目的是展示企業(yè)的收入、費(fèi)用和利潤(rùn)情況。編制利潤(rùn)表應(yīng)遵循以下步驟：（1）確認(rèn)收入、費(fèi)用項(xiàng)目。依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)各項(xiàng)收入、費(fèi)用進(jìn)行確認(rèn)。（2）計(jì)算收入、費(fèi)用的金額。根據(jù)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)，計(jì)算各項(xiàng)收入、費(fèi)用的金額。（3）按照收入、費(fèi)用的性質(zhì)進(jìn)行分類。將收入分為營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)外收入，費(fèi)用分為營(yíng)業(yè)成本、稅金及附加、期間費(fèi)用等。（4）計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)等于營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本、稅金及附加、期間費(fèi)用；利潤(rùn)總額等于營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上營(yíng)業(yè)外收入減去營(yíng)業(yè)外支出；凈利潤(rùn)等于利潤(rùn)總額減去所得稅費(fèi)用。2.3現(xiàn)金流量表的編制現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金流入和流出情況的重要報(bào)表，其主要目的是展示企業(yè)的現(xiàn)金流量情況。編制現(xiàn)金流量表應(yīng)遵循以下步驟：（1）確認(rèn)現(xiàn)金流入、流出項(xiàng)目。依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)各項(xiàng)現(xiàn)金流入、流出進(jìn)行確認(rèn)。（2）計(jì)算現(xiàn)金流入、流出的金額。根據(jù)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)，計(jì)算各項(xiàng)現(xiàn)金流入、流出的金額。（3）按照現(xiàn)金流量性質(zhì)進(jìn)行分類。將現(xiàn)金流量分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量。（4）計(jì)算現(xiàn)金流量?jī)纛~?，F(xiàn)金流量?jī)纛~等于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~之和。2.4所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間所有者權(quán)益變動(dòng)情況的重要報(bào)表，其主要目的是展示企業(yè)所有者權(quán)益的變動(dòng)原因。編制所有者權(quán)益變動(dòng)表應(yīng)遵循以下步驟：（1）確認(rèn)所有者權(quán)益變動(dòng)項(xiàng)目。依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)所有者權(quán)益變動(dòng)項(xiàng)目進(jìn)行確認(rèn)。（2）計(jì)算所有者權(quán)益變動(dòng)金額。根據(jù)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)，計(jì)算所有者權(quán)益變動(dòng)金額。（3）按照所有者權(quán)益變動(dòng)性質(zhì)進(jìn)行分類。將所有者權(quán)益變動(dòng)分為凈利潤(rùn)、其他綜合收益、利潤(rùn)分配等。（4）計(jì)算所有者權(quán)益變動(dòng)凈額。所有者權(quán)益變動(dòng)凈額等于凈利潤(rùn)、其他綜合收益、利潤(rùn)分配等變動(dòng)金額之和。第三章財(cái)務(wù)報(bào)表分析3.1比率分析比率分析是財(cái)務(wù)報(bào)表分析中的一種重要方法，主要通過(guò)計(jì)算和比較財(cái)務(wù)報(bào)表中的各項(xiàng)比率，以揭示企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。比率分析主要包括以下內(nèi)容：（1）償債能力分析：通過(guò)對(duì)流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率等指標(biāo)的計(jì)算，評(píng)估企業(yè)短期償債能力和長(zhǎng)期償債能力。（2）盈利能力分析：通過(guò)計(jì)算凈利潤(rùn)率、毛利率、資產(chǎn)收益率等指標(biāo)，分析企業(yè)的盈利水平和盈利質(zhì)量。（3）運(yùn)營(yíng)能力分析：通過(guò)存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)，評(píng)估企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率和資產(chǎn)利用效果。（4）發(fā)展能力分析：通過(guò)凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率、營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率等指標(biāo)，分析企業(yè)的成長(zhǎng)性和發(fā)展?jié)摿Α?.2趨勢(shì)分析趨勢(shì)分析是指對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中各項(xiàng)指標(biāo)在不同會(huì)計(jì)期間的變化趨勢(shì)進(jìn)行對(duì)比分析，以揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的變動(dòng)趨勢(shì)。趨勢(shì)分析主要包括以下內(nèi)容：（1）營(yíng)業(yè)收入趨勢(shì)分析：通過(guò)觀察營(yíng)業(yè)收入的變化趨勢(shì)，了解企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和發(fā)展態(tài)勢(shì)。（2）凈利潤(rùn)趨勢(shì)分析：通過(guò)觀察凈利潤(rùn)的變化趨勢(shì)，評(píng)估企業(yè)的盈利能力和盈利穩(wěn)定性。（3）成本費(fèi)用趨勢(shì)分析：通過(guò)觀察成本費(fèi)用的變化趨勢(shì)，分析企業(yè)成本控制能力和經(jīng)營(yíng)效率。（4）現(xiàn)金流量趨勢(shì)分析：通過(guò)觀察現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的變化趨勢(shì)，評(píng)估企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況和償債能力。3.3結(jié)構(gòu)分析結(jié)構(gòu)分析是財(cái)務(wù)報(bào)表分析中的一種方法，主要用于揭示企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的各項(xiàng)指標(biāo)在整體中所占比例和結(jié)構(gòu)變化。結(jié)構(gòu)分析主要包括以下內(nèi)容：（1）資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析：通過(guò)觀察企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等所占比例，分析企業(yè)的資產(chǎn)配置和風(fēng)險(xiǎn)狀況。（2）負(fù)債結(jié)構(gòu)分析：通過(guò)觀察企業(yè)負(fù)債中短期負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債等所占比例，分析企業(yè)的負(fù)債結(jié)構(gòu)和償債壓力。（3）所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)分析：通過(guò)觀察企業(yè)所有者權(quán)益中實(shí)收資本、資本公積、盈余公積等所占比例，分析企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)和盈余分配情況。（4）收入結(jié)構(gòu)分析：通過(guò)觀察企業(yè)收入中營(yíng)業(yè)收入、投資收益等所占比例，分析企業(yè)的收入來(lái)源和盈利模式。3.4綜合分析綜合分析是將財(cái)務(wù)報(bào)表中的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行綜合對(duì)比分析，以全面評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。綜合分析主要包括以下內(nèi)容：（1）財(cái)務(wù)指標(biāo)綜合分析：通過(guò)對(duì)比企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，如流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、凈利潤(rùn)率等，綜合評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。（2）財(cái)務(wù)報(bào)表綜合分析：通過(guò)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等報(bào)表的綜合分析，全面了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。（3）行業(yè)對(duì)比分析：通過(guò)對(duì)比企業(yè)所屬行業(yè)內(nèi)的其他企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，分析企業(yè)在行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)地位和發(fā)展?jié)摿?。?）企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略分析：結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)報(bào)表，分析企業(yè)未來(lái)發(fā)展的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇。第四章審計(jì)概述4.1審計(jì)的定義與目的審計(jì)，作為一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)活動(dòng)，旨在通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行審查，以提高信息使用者的決策效率。審計(jì)的定義可概括為：審計(jì)是由具有專業(yè)勝任能力的審計(jì)人員，依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)信息的真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行審查，并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的過(guò)程。審計(jì)的目的主要包括：揭示財(cái)務(wù)報(bào)表中的錯(cuò)誤和舞弊行為，保障企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、完整性；評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，促進(jìn)企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)；為信息使用者提供決策依據(jù)，降低決策風(fēng)險(xiǎn)。4.2審計(jì)的分類審計(jì)可根據(jù)不同的分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行劃分。以下為幾種常見(jiàn)的審計(jì)分類：（1）按照審計(jì)的主體分類，可分為內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)進(jìn)行的審計(jì)，主要關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制的建立健全及運(yùn)行效果；外部審計(jì)是由具有獨(dú)立法人資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的審計(jì)，主要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行審查。（2）按照審計(jì)的內(nèi)容分類，可分為財(cái)務(wù)審計(jì)、合規(guī)審計(jì)和管理審計(jì)。財(cái)務(wù)審計(jì)主要關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合規(guī)性；合規(guī)審計(jì)主要關(guān)注企業(yè)遵守相關(guān)法律法規(guī)及內(nèi)部控制制度的情況；管理審計(jì)則關(guān)注企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的有效性。（3）按照審計(jì)的范圍分類，可分為全面審計(jì)和局部審計(jì)。全面審計(jì)是指對(duì)企業(yè)的全部財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)信息進(jìn)行審查；局部審計(jì)則是對(duì)企業(yè)部分財(cái)務(wù)報(bào)表或特定事項(xiàng)進(jìn)行審查。4.3審計(jì)的程序?qū)徲?jì)程序是審計(jì)人員為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)而采取的一系列步驟。一般而言，審計(jì)程序包括以下階段：（1）審計(jì)計(jì)劃階段：審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)目標(biāo)、范圍和重要性，制定審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)工作的時(shí)間、人員、方法等。（2）審計(jì)實(shí)施階段：審計(jì)人員按照審計(jì)計(jì)劃，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)信息進(jìn)行實(shí)地調(diào)查、取證，分析、評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。（3）審計(jì)報(bào)告階段：審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)報(bào)告，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合規(guī)性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。（4）審計(jì)后續(xù)階段：審計(jì)人員對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)覺(jué)的問(wèn)題進(jìn)行跟蹤，督促企業(yè)進(jìn)行整改，提高企業(yè)內(nèi)部控制水平。4.4審計(jì)的證據(jù)審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行判斷的基礎(chǔ)。審計(jì)證據(jù)包括以下幾類：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)資料：包括企業(yè)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、賬簿等。（2）內(nèi)部控制資料：包括企業(yè)內(nèi)部控制制度、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告等。（3）其他相關(guān)資料：如合同、協(xié)議、法律文件等。審計(jì)證據(jù)的收集、分析和評(píng)價(jià)，應(yīng)遵循以下原則：（1）充分性：審計(jì)證據(jù)應(yīng)足以支持審計(jì)意見(jiàn)。（2）適當(dāng)性：審計(jì)證據(jù)應(yīng)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)，具有可靠性、有效性。（3）獨(dú)立性：審計(jì)證據(jù)應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位。（4）客觀性：審計(jì)證據(jù)應(yīng)客觀反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)證據(jù)，結(jié)合專業(yè)判斷，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合規(guī)性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。第五章審計(jì)計(jì)劃與實(shí)施5.1審計(jì)計(jì)劃的制定審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)，其目的是明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、方法、步驟和時(shí)間安排。在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)充分考慮被審計(jì)單位的基本情況、財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部控制等方面因素，保證審計(jì)工作的全面性和有效性。審計(jì)計(jì)劃的制定主要包括以下內(nèi)容：（1）明確審計(jì)目標(biāo)，包括財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、合規(guī)性、有效性等方面的要求；（2）確定審計(jì)范圍，包括財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表附注、內(nèi)部控制等方面的內(nèi)容；（3）選擇審計(jì)方法，包括抽樣檢查、實(shí)地調(diào)查、詢問(wèn)、分析程序等；（4）制定審計(jì)步驟，包括審計(jì)程序的順序、時(shí)間安排等；（5）編制審計(jì)計(jì)劃書(shū)，明確審計(jì)組成員、分工、工作進(jìn)度等。5.2審計(jì)實(shí)施前的準(zhǔn)備工作為保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行，審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)實(shí)施前做好以下準(zhǔn)備工作：（1）收集被審計(jì)單位的相關(guān)資料，如財(cái)務(wù)報(bào)表、內(nèi)部控制制度、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃等；（2）了解被審計(jì)單位的基本情況，如經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、組織結(jié)構(gòu)等；（3）評(píng)估被審計(jì)單位的內(nèi)部控制有效性，確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；（4）編制審計(jì)方案，明確審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)收集方法等；（5）與被審計(jì)單位進(jìn)行初步溝通，了解其對(duì)審計(jì)工作的需求和期望。5.3審計(jì)實(shí)施過(guò)程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，以下環(huán)節(jié)：（1）審計(jì)證據(jù)的收集與分析，包括財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)、內(nèi)部控制證據(jù)、其他相關(guān)資料等；（2）審計(jì)程序的執(zhí)行，按照審計(jì)方案的要求進(jìn)行實(shí)地調(diào)查、詢問(wèn)、抽樣檢查等；（3）審計(jì)發(fā)覺(jué)的問(wèn)題及原因分析，對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)覺(jué)的問(wèn)題進(jìn)行歸類、分析，提出改進(jìn)建議；（4）與被審計(jì)單位溝通，就審計(jì)發(fā)覺(jué)的問(wèn)題進(jìn)行討論，達(dá)成共識(shí)；（5）編制審計(jì)報(bào)告，包括審計(jì)結(jié)論、改進(jìn)建議等。5.4審計(jì)實(shí)施后的工作審計(jì)實(shí)施后，審計(jì)人員應(yīng)完成以下工作：（1）提交審計(jì)報(bào)告，向被審計(jì)單位和相關(guān)管理部門(mén)報(bào)告審計(jì)結(jié)果；（2）對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)覺(jué)的問(wèn)題進(jìn)行跟蹤，了解被審計(jì)單位的整改情況；（3）總結(jié)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，提高審計(jì)質(zhì)量；（4）建立健全審計(jì)檔案，保存審計(jì)證據(jù)和報(bào)告等資料；（5）開(kāi)展后續(xù)審計(jì)，保證審計(jì)工作的連續(xù)性和有效性。第六章審計(jì)證據(jù)與審計(jì)程序6.1審計(jì)證據(jù)的種類與獲取審計(jì)證據(jù)是審計(jì)工作的重要組成部分，其種類繁多，主要包括以下幾類：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表證據(jù)：包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)附注。（2）內(nèi)部證據(jù)：指企業(yè)內(nèi)部的文件、記錄、報(bào)告等，如會(huì)計(jì)憑證、賬簿、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告等。（3）外部證據(jù)：指來(lái)源于企業(yè)外部的文件、記錄、報(bào)告等，如銀行對(duì)賬單、客戶訂單、供應(yīng)商發(fā)票等。（4）口頭證據(jù)：指審計(jì)人員通過(guò)與被審計(jì)單位相關(guān)人員訪談所獲取的信息。審計(jì)證據(jù)的獲取途徑主要包括：（1）查閱文件：審計(jì)人員應(yīng)查閱企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、賬簿等文件，以獲取相關(guān)證據(jù)。（2）實(shí)地調(diào)查：審計(jì)人員應(yīng)深入企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)，觀察企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，了解企業(yè)內(nèi)部控制制度等。（3）訪談：審計(jì)人員應(yīng)與被審計(jì)單位相關(guān)人員開(kāi)展訪談，了解企業(yè)業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)狀況等信息。（4）外部查詢：審計(jì)人員可通過(guò)向外部機(jī)構(gòu)查詢，獲取與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況相關(guān)的信息。6.2審計(jì)程序的運(yùn)用審計(jì)程序是審計(jì)工作的基本步驟，主要包括以下環(huán)節(jié)：（1）審計(jì)計(jì)劃：審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)、范圍和重要性，制定審計(jì)計(jì)劃。（2）內(nèi)部控制測(cè)試：審計(jì)人員應(yīng)了解企業(yè)內(nèi)部控制制度，并對(duì)其進(jìn)行測(cè)試，以評(píng)估其有效性。（3）實(shí)質(zhì)性測(cè)試：審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。（4）分析性程序：審計(jì)人員應(yīng)運(yùn)用分析性程序，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行分析，以發(fā)覺(jué)潛在問(wèn)題。（5）抽樣審計(jì)：審計(jì)人員應(yīng)運(yùn)用抽樣技術(shù)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。（6）審計(jì)結(jié)論：審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論。6.3審計(jì)證據(jù)的評(píng)估審計(jì)證據(jù)的評(píng)估主要包括以下幾個(gè)方面：（1）充分性：審計(jì)證據(jù)應(yīng)足以支持審計(jì)結(jié)論，審計(jì)人員需評(píng)估證據(jù)數(shù)量是否足夠。（2）適當(dāng)性：審計(jì)證據(jù)應(yīng)與審計(jì)目標(biāo)、范圍和重要性相匹配，審計(jì)人員需評(píng)估證據(jù)質(zhì)量是否滿足要求。（3）可靠性：審計(jì)證據(jù)應(yīng)來(lái)源于可靠的信息來(lái)源，審計(jì)人員需評(píng)估證據(jù)的真實(shí)性和可信度。（4）相關(guān)性：審計(jì)證據(jù)應(yīng)與被審計(jì)事項(xiàng)具有直接關(guān)聯(lián)，審計(jì)人員需評(píng)估證據(jù)的相關(guān)性。6.4審計(jì)結(jié)論的形成審計(jì)結(jié)論是審計(jì)工作的最終成果，其形成過(guò)程如下：（1）整理審計(jì)證據(jù)：審計(jì)人員應(yīng)將獲取的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行整理、歸類，為審計(jì)結(jié)論的形成提供依據(jù)。（2）分析審計(jì)證據(jù)：審計(jì)人員應(yīng)對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行深入分析，挖掘潛在問(wèn)題，為審計(jì)結(jié)論提供支持。（3）綜合評(píng)估：審計(jì)人員應(yīng)結(jié)合審計(jì)證據(jù)，對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全面評(píng)估，形成審計(jì)結(jié)論。（4）撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告：審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)結(jié)論，撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，報(bào)告審計(jì)結(jié)果。第七章審計(jì)報(bào)告7.1審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終成果，其主要目的是對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行客觀、公正的評(píng)價(jià)。審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面：（1）審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題和文號(hào)；（2）審計(jì)對(duì)象的名稱、地址和審計(jì)期間；（3）審計(jì)目的、范圍和依據(jù)；（4）審計(jì)結(jié)論，包括對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、合規(guī)性及內(nèi)部控制的有效性等方面的評(píng)價(jià)；（5）審計(jì)中發(fā)覺(jué)的問(wèn)題及處理意見(jiàn)；（6）審計(jì)報(bào)告的簽發(fā)日期。7.2審計(jì)報(bào)告的撰寫(xiě)要求審計(jì)報(bào)告的撰寫(xiě)應(yīng)遵循以下要求：（1）客觀、公正：審計(jì)報(bào)告應(yīng)真實(shí)反映審計(jì)過(guò)程中發(fā)覺(jué)的問(wèn)題，避免因個(gè)人主觀因素影響審計(jì)結(jié)論；（2）嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范：審計(jì)報(bào)告的語(yǔ)言應(yīng)規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)，避免使用模糊不清的詞匯；（3）完整、系統(tǒng)：審計(jì)報(bào)告應(yīng)全面反映審計(jì)過(guò)程，包括審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部控制等方面；（4）明確、具體：審計(jì)報(bào)告應(yīng)明確指出審計(jì)中發(fā)覺(jué)的問(wèn)題，并對(duì)問(wèn)題提出具體的處理意見(jiàn)；（5）及時(shí)、準(zhǔn)確：審計(jì)報(bào)告應(yīng)在審計(jì)工作結(jié)束后及時(shí)撰寫(xiě)，保證審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性。7.3審計(jì)報(bào)告的類型審計(jì)報(bào)告根據(jù)審計(jì)目的和內(nèi)容的不同，可分為以下幾種類型：（1）財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告：對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)，評(píng)價(jià)其真實(shí)性、合規(guī)性；（2）合規(guī)審計(jì)報(bào)告：對(duì)被審計(jì)單位遵守相關(guān)法規(guī)、政策的情況進(jìn)行審計(jì)；（3）內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告：對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)；（4）績(jī)效審計(jì)報(bào)告：對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)效益、管理效率等方面進(jìn)行審計(jì)；（5）綜合審計(jì)報(bào)告：對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告、內(nèi)部控制、合規(guī)等方面進(jìn)行全面審計(jì)。7.4審計(jì)報(bào)告的發(fā)布與使用審計(jì)報(bào)告的發(fā)布與使用應(yīng)遵循以下原則：（1）保密原則：審計(jì)報(bào)告涉及被審計(jì)單位的商業(yè)秘密，未經(jīng)授權(quán)不得對(duì)外泄露；（2）及時(shí)原則：審計(jì)報(bào)告應(yīng)在審計(jì)工作結(jié)束后及時(shí)發(fā)布，以便被審計(jì)單位及時(shí)了解審計(jì)結(jié)論；（3）客觀原則：審計(jì)報(bào)告的使用應(yīng)客觀、公正，避免因個(gè)人主觀因素影響審計(jì)報(bào)告的使用效果；（4）監(jiān)督原則：審計(jì)報(bào)告的發(fā)布和使用應(yīng)接受相關(guān)部門(mén)的監(jiān)督，保證審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量和效果；（5）反饋原則：審計(jì)報(bào)告發(fā)布后，應(yīng)收集被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)，以便持續(xù)改進(jìn)審計(jì)工作。第八章內(nèi)部控制與審計(jì)8.1內(nèi)部控制的概念與作用內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、合規(guī)性和有效性，以及為了提高運(yùn)營(yíng)效率和效果，采取的一系列規(guī)章制度、方法和措施。內(nèi)部控制主要包括組織結(jié)構(gòu)控制、職責(zé)分工控制、信息系統(tǒng)控制、業(yè)務(wù)流程控制、內(nèi)部監(jiān)督等方面。內(nèi)部控制的作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率，降低運(yùn)營(yíng)成本；（2）保障財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、合規(guī)性和有效性；（3）防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力；（4）促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理，提高企業(yè)整體素質(zhì)。8.2內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的方法內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況進(jìn)行全面、系統(tǒng)的檢查和分析，以評(píng)估其有效性和完善程度。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的方法主要包括以下幾種：（1）文件審查法：通過(guò)對(duì)企業(yè)的規(guī)章制度、業(yè)務(wù)流程等相關(guān)文件進(jìn)行審查，了解企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)情況；（2）問(wèn)卷調(diào)查法：通過(guò)設(shè)計(jì)問(wèn)卷，調(diào)查企業(yè)內(nèi)部員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知和執(zhí)行情況；（3）實(shí)地調(diào)查法：通過(guò)實(shí)地觀察、訪談等方式，了解企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)際執(zhí)行情況；（4）分析比較法：通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度與行業(yè)最佳實(shí)踐進(jìn)行比較，分析其優(yōu)缺點(diǎn)；（5）綜合評(píng)價(jià)法：綜合運(yùn)用上述方法，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。8.3內(nèi)部控制審計(jì)的程序內(nèi)部控制審計(jì)是指對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，以評(píng)估其有效性和完善程度。內(nèi)部控制審計(jì)的程序主要包括以下步驟：（1）審計(jì)計(jì)劃：明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、方法和時(shí)間安排；（2）審計(jì)準(zhǔn)備：收集企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)文件，了解企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境；（3）審計(jì)實(shí)施：對(duì)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況進(jìn)行檢查、測(cè)試和分析；（4）審計(jì)報(bào)告：撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，反映企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及改進(jìn)建議；（5）審計(jì)后續(xù)：跟蹤企業(yè)對(duì)審計(jì)報(bào)告中所提建議的整改情況。8.4內(nèi)部控制審計(jì)的報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告是企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果的正式文件，主要包括以下內(nèi)容：（1）審計(jì)背景：說(shuō)明審計(jì)的依據(jù)、范圍和目的；（2）審計(jì)發(fā)覺(jué)：詳細(xì)描述審計(jì)過(guò)程中發(fā)覺(jué)的企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題；（3）審計(jì)結(jié)論：對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性和完善程度進(jìn)行評(píng)估；（4）改進(jìn)建議：針對(duì)審計(jì)發(fā)覺(jué)的問(wèn)題，提出改進(jìn)內(nèi)部控制的建議；（5）審計(jì)報(bào)告附件：包括審計(jì)工作底稿、相關(guān)證據(jù)等。內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告應(yīng)提交給企業(yè)董事會(huì)、管理層和相關(guān)部門(mén)，以便于企業(yè)采取相應(yīng)措施，完善內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率和效果。第九章財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊與審計(jì)9.1財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的類型與特點(diǎn)9.1.1財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的類型財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊是指企業(yè)為了誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者，故意篡改、隱瞞或遺漏財(cái)務(wù)報(bào)告中的信息，以達(dá)到不正當(dāng)目的的行為。財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的類型主要包括以下幾種：（1）虛構(gòu)交易：企業(yè)通過(guò)虛構(gòu)交易，虛增收入、利潤(rùn)等財(cái)務(wù)指標(biāo)，以掩蓋真實(shí)的經(jīng)營(yíng)狀況。（2）虛增資產(chǎn)：企業(yè)通過(guò)虛增資產(chǎn)，提高資產(chǎn)總額，降低負(fù)債率，美化財(cái)務(wù)報(bào)表。（3）少計(jì)費(fèi)用：企業(yè)故意少計(jì)費(fèi)用，虛增利潤(rùn)，以實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)目標(biāo)。（4）提前或延遲確認(rèn)收入：企業(yè)通過(guò)提前或延遲確認(rèn)收入，調(diào)節(jié)利潤(rùn)，達(dá)到預(yù)期的財(cái)務(wù)指標(biāo)。（5）濫用會(huì)計(jì)政策：企業(yè)濫用會(huì)計(jì)政策，選擇有利于自身的會(huì)計(jì)處理方法，以調(diào)節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表。9.1.2財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的特點(diǎn)財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊具有以下特點(diǎn)：（1）主觀故意：財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊是企業(yè)故意行為，旨在誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者。（2）涉及金額較大：財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊往往涉及較大的金額，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況產(chǎn)生較大影響。（3）手段復(fù)雜：財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊手段多樣，包括虛構(gòu)交易、虛增資產(chǎn)等，具有一定的隱蔽性。（4）涉及多個(gè)環(huán)節(jié)：財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊涉及多個(gè)環(huán)節(jié)，如收入確認(rèn)、費(fèi)用計(jì)算等。9.2財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的審計(jì)方法9.2.1分析性程序分析性程序是審計(jì)人員通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的分析，發(fā)覺(jué)異常波動(dòng)和潛在舞弊行為的方法。主要包括以下幾種：（1）趨勢(shì)分析：審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的變化趨勢(shì)進(jìn)行分析，發(fā)覺(jué)異常波動(dòng)。（2）比較分析：審計(jì)人員將企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)與行業(yè)平均水平、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手等數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，發(fā)覺(jué)異常情況。（3）比率分析：審計(jì)人員通過(guò)計(jì)算財(cái)務(wù)比率，分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，發(fā)覺(jué)潛在舞弊行為。9.2.2詢問(wèn)和調(diào)查審計(jì)人員通過(guò)與企業(yè)管理層、財(cái)務(wù)人員等進(jìn)行詢問(wèn)和調(diào)查，了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)政策等，發(fā)覺(jué)潛在舞弊行為。9.2.3抽查和測(cè)試審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)憑證、賬簿等資料進(jìn)行抽查和測(cè)試，驗(yàn)證其真實(shí)性和合規(guī)性。9.2.4利用外部信息審計(jì)人員利用外部信息，如行業(yè)報(bào)告、市場(chǎng)調(diào)查等，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行分析，發(fā)覺(jué)潛在舞弊行為。9.3財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的預(yù)防與應(yīng)對(duì)9.3.1建立健全內(nèi)部控制企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部控制，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的監(jiān)督和管理，防止舞弊行為的發(fā)生。9.3.2加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督審計(jì)人員應(yīng)充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行嚴(yán)格審查，及時(shí)發(fā)覺(jué)舞弊行為。9.3.3提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德水平，減少舞弊行為的發(fā)生。9.3.4建立舉報(bào)制度企業(yè)應(yīng)建立舉報(bào)制度，鼓勵(lì)員工積極舉報(bào)舞弊行為，加強(qiáng)對(duì)舞弊行為的打擊。9.4財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊審計(jì)的案例分析以下是一個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊審計(jì)的案例分析：【案例背景】某上市公司A，在2019年度財(cái)務(wù)報(bào)告中，虛增收入、利潤(rùn)等財(cái)務(wù)指標(biāo)，以達(dá)到融資目的。審計(jì)人員在對(duì)其進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)覺(jué)了以下問(wèn)題：【審計(jì)過(guò)程】（1）分析性程序：審計(jì)人員對(duì)A公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，發(fā)覺(jué)收入、利潤(rùn)等指標(biāo)存在異常波動(dòng)。（2）詢問(wèn)和調(diào)查：審計(jì)人員與A公司管理層、財(cái)務(wù)人員等進(jìn)行詢問(wèn)和調(diào)查，了解公司的經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)政策等。（3）抽查和測(cè)試：審計(jì)人員對(duì)A公司的財(cái)務(wù)憑證、賬簿等資料進(jìn)行抽查和測(cè)試，發(fā)覺(jué)虛構(gòu)交易、虛增資產(chǎn)等舞弊行為。（4）利用外部信息：審計(jì)人員利用行