AC8-5 與治理層就內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行溝通的函 （整合審計適用）

大華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）索引號：AC8-5內(nèi)部控制缺陷溝通函××公司董事會（或：監(jiān)事會、審計委員會）：在按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》的規(guī)定計劃和執(zhí)行貴公司20X1年12月31日的財務(wù)報表和財務(wù)報告內(nèi)部控制審計工作時，我們的責(zé)任是基于審計工作對財務(wù)報表和財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表意見。因此，我們設(shè)計審計程序，評價財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性，以便對貴公司20X1年12月31日的財務(wù)報告內(nèi)部控制是否存在重大缺陷獲取合理保證。在審計過程中，我們可能發(fā)現(xiàn)單獨(dú)或匯總起來嚴(yán)重程度低于重大缺陷的缺陷。按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引實(shí)施意見》的規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就內(nèi)部控制重大缺陷和重要缺陷，以書面溝通方式及時與管理層和治理層溝通。保持有效的雙向溝通關(guān)系，有利于注冊會計師與治理層履行各自的職責(zé)。按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引實(shí)施意見》的規(guī)定，重大缺陷是內(nèi)部控制中存在的、可能導(dǎo)致不能及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合。重要缺陷是內(nèi)部控制中存在的、其嚴(yán)重程度不如重大缺陷但足以引起負(fù)責(zé)監(jiān)督被審計單位財務(wù)報告的人員（如審計委員會或類似機(jī)構(gòu)）關(guān)注的一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合。一般缺陷是內(nèi)部控制中存在的、除重大缺陷和重要缺陷之外的控制缺陷。按照雙方在審計業(yè)務(wù)約定書中達(dá)成的一致意見，我們將詳細(xì)通報我們注意到的內(nèi)部控制重大缺陷，重要缺陷。一、重大缺陷【列明具體缺陷情況……】二、重要缺陷【列明具體缺陷情況……】必須特別強(qiáng)調(diào)的是，除法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則另有規(guī)定的情形之外，本溝通函僅供貴公司董事會、審計委員會、管理層或內(nèi)部相關(guān)人員使用，我們對第三方不承擔(dān)任何責(zé)任，未經(jīng)我們事先書面同意，溝通函不得被引用、提及或向其他人披露。大華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）中國注冊會計師：（簽名并蓋章）（公章）中國注冊會計師：（簽名并蓋章）二○一×年×月×日注：對于上市公司，不應(yīng)以分所名義進(jìn)行溝通。貴公司的意見：貴公司的結(jié)論：同意上述貴所就上述重大缺陷和重要缺陷所作的說