醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)

精選公文范文醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)各位讀友大家好，此文檔由網(wǎng)絡(luò)收集而來，歡迎您下載，謝謝

這是一篇2015醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃范文，文章從醫(yī)院內(nèi)部衛(wèi)生系統(tǒng)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)指導(dǎo)等七大方面內(nèi)容進(jìn)行闡述，體現(xiàn)了醫(yī)院審計(jì)工作的全面化、規(guī)范化、條理化。下面讓我們一起來看看吧！

第一章內(nèi)部衛(wèi)生系統(tǒng)審計(jì)

第一條

為加強(qiáng)衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作，建立健全各單位內(nèi)部審計(jì)制度，完善內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，規(guī)范收支管理，促進(jìn)衛(wèi)生事業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》和《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，結(jié)合衛(wèi)生系統(tǒng)具體情況，制定本規(guī)定，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃。

第二條衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)是指衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，對本單位及所屬機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)、合法性進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督審核的行為。

第三條本規(guī)定適用于縣級以上衛(wèi)生行政部門和各類國有衛(wèi)生企業(yè)、事業(yè)單位以及其他衛(wèi)生單位。

第二章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員

第四條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及內(nèi)部審計(jì)人員在本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，依照國家法律、法規(guī)以及本規(guī)定開展審計(jì)工作。

單位主要負(fù)責(zé)人要加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，定期聽取匯報(bào)，研究部署工作，及時(shí)批復(fù)年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告，并督促有關(guān)部門、單位落實(shí)審計(jì)意見，保證內(nèi)部審計(jì)人員依法行使職權(quán)。

第五條各級衛(wèi)生行政部門應(yīng)按照國家法律、法規(guī)的規(guī)定，設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備審計(jì)人員，開展審計(jì)工作。

年收入3000萬元以上或擁有300張病床以上的醫(yī)療機(jī)構(gòu)、年收入2000萬元以上或所屬單位多的企業(yè)、事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職審計(jì)人員。

其他衛(wèi)生企業(yè)、事業(yè)單位可以根據(jù)需要，設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職審計(jì)人員，也可以授權(quán)本單位其他機(jī)構(gòu)履行審計(jì)職責(zé)，配備專職或者兼職審計(jì)人員。

第六條

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具有審計(jì)、會計(jì)、經(jīng)濟(jì)管理、工程技術(shù)等

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作之我見

摘要：審計(jì)是一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。何為醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作？根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》釋義，滬衛(wèi)審［2007］1號《上海市衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》定義為：醫(yī)院審計(jì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對醫(yī)院的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督審核的行為。

在醫(yī)院管理層的受托責(zé)任關(guān)系中,內(nèi)部審計(jì)既服務(wù)于治理主體,也服務(wù)于治理對象。我們國家衛(wèi)生部自“解決老百姓看病難，看病貴”源頭治理時(shí)，提出一定業(yè)務(wù)量以上的大中型醫(yī)院規(guī)定建立醫(yī)院內(nèi)部獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門。上海市衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定二級甲等以上規(guī)模的醫(yī)院，要建立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)科。我們區(qū)域內(nèi)，在二級甲等醫(yī)院規(guī)定必須成立醫(yī)院審計(jì)科。醫(yī)院設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)是出于對管理層的監(jiān)督考慮，還是出于管理層對醫(yī)院醫(yī)療活動經(jīng)濟(jì)管理的考慮？弄清這些問題對于探討醫(yī)院內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置模式，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作在醫(yī)院管理中的作用與地位，都有重要意義。

1醫(yī)院對內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識

重財(cái)務(wù)輕審計(jì)。表現(xiàn)為財(cái)務(wù)科下設(shè)立內(nèi)部審計(jì)崗位，履行兼職審計(jì)職責(zé)。審計(jì)是財(cái)務(wù)科的一個(gè)組成部分。通俗說法“教練員、裁判員”財(cái)務(wù)科“一個(gè)部門”擔(dān)當(dāng)。

內(nèi)部會計(jì)控制替代審計(jì)工作。醫(yī)院收入實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)管理《上海市各級醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)》及其《補(bǔ)充規(guī)定》，而醫(yī)院的支出部分卻又要與市場經(jīng)濟(jì)“接軌”如：藥品、衛(wèi)生材料、公共事業(yè)費(fèi)用等，內(nèi)部會計(jì)控制越顯其重要。醫(yī)院采購、服務(wù)、收入、財(cái)務(wù)等管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題，幾乎都與內(nèi)部控制系統(tǒng)失控有關(guān)。于是醫(yī)院的管理層認(rèn)為管理越加強(qiáng)，對內(nèi)部會計(jì)控制越重要。

財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制度。我們區(qū)2000年實(shí)行區(qū)域系統(tǒng)內(nèi)部財(cái)務(wù)科長委派制度，制定委派工作制度，規(guī)定委派工作流程，簽訂委派工作協(xié)議。權(quán)利和義務(wù)比較明確。然而實(shí)踐過程中，委派會計(jì)沒有起到審計(jì)的作用。

2醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)

根據(jù)滬衛(wèi)審［2007］1號《上海市衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》的定義：醫(yī)院審計(jì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對醫(yī)院的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督審核的行為。對醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的定義可以從幾個(gè)方面予以理解：醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的主體是醫(yī)院自己設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)人員；內(nèi)部審計(jì)的性質(zhì)是醫(yī)院內(nèi)部的一種評價(jià)活動；內(nèi)部審計(jì)的評價(jià)對象主要包括內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性及醫(yī)療活動的效率和效果等幾個(gè)方面。

3醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的職能范圍

內(nèi)部審計(jì)有助于強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部控制、改善醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理、完善醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)醫(yī)院目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。由于內(nèi)部審計(jì)不同于外部審計(jì)強(qiáng)制性的法定審計(jì)，其是醫(yī)院內(nèi)部相對獨(dú)立的一種評價(jià)活動，在哪些領(lǐng)域?qū)嵤﹥?nèi)部審計(jì)通常由醫(yī)院管理層決定。內(nèi)部審計(jì)的范圍和目標(biāo)因醫(yī)院的組織結(jié)構(gòu)和管理層的需求不同而存在很大的差異。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的職能范

圍如下。

監(jiān)督內(nèi)部控制被審計(jì)部門管理有責(zé)任建立內(nèi)部控制制度并關(guān)注其運(yùn)行的一貫性。內(nèi)部審計(jì)可以對被審計(jì)部門內(nèi)部實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，保證遵循國家法律法規(guī)，提高組織業(yè)務(wù)活動的效率及效果而采取的各種政策和程序進(jìn)行評價(jià)。

如：評價(jià)法律法規(guī)等外部要求及醫(yī)院管理層政策等內(nèi)部要求的遵守情況。醫(yī)院審計(jì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對醫(yī)院的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督審核。醫(yī)院的業(yè)務(wù)收入一般包括醫(yī)療收入、藥品收入及其他收入等的業(yè)務(wù)收入對其執(zhí)行國家政策法律法規(guī)的評價(jià)。另外，對業(yè)務(wù)支出的評價(jià)如：醫(yī)療支出、藥品支出和其他支出等情況醫(yī)院支出是否遵守國家相關(guān)法律法規(guī)的所規(guī)定《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》及《醫(yī)院會計(jì)制度》的范圍當(dāng)中列支。還有醫(yī)院的醫(yī)療收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、藥品招標(biāo)采購是否遵守衛(wèi)生系統(tǒng)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)審批程序，如：是否按照《上海市各級醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)》及其《補(bǔ)充規(guī)定》、《上海市藥品價(jià)格信息》和醫(yī)?！凹t頭文件”等相關(guān)規(guī)定要求操作。再有，醫(yī)院決策和業(yè)務(wù)活動的落實(shí)情況。如：是否學(xué)習(xí)落實(shí)了衛(wèi)生部、上海市和徐匯區(qū)衛(wèi)生工作會議精神，是否按照醫(yī)院年初召開中層干部務(wù)虛會議，制定的相關(guān)目標(biāo)執(zhí)行。醫(yī)院業(yè)務(wù)發(fā)展和財(cái)務(wù)預(yù)算的遵守情況，如：衛(wèi)生局計(jì)財(cái)科布置的財(cái)務(wù)預(yù)決算、醫(yī)院制定的各種程序標(biāo)準(zhǔn)的遵守情況，醫(yī)院簽訂的各類合同的遵守情況，如：基建項(xiàng)目合同、設(shè)備購置合同等等。

檢查財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)活動信息內(nèi)部審計(jì)對財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)活動信息的檢查可能包括檢查用以確認(rèn)、計(jì)量、分類和列報(bào)此類信息的方法，以及對個(gè)別項(xiàng)目實(shí)施的專項(xiàng)調(diào)查。專項(xiàng)調(diào)查通常包括對某些交易和賬戶余額進(jìn)行詳細(xì)測試，監(jiān)督向監(jiān)管部門提交報(bào)告的可靠性和及時(shí)性等。

評價(jià)業(yè)務(wù)活動的效率和效果效率強(qiáng)調(diào)收入與支出比，效果強(qiáng)調(diào)達(dá)成什么樣的結(jié)果。內(nèi)部審計(jì)對業(yè)務(wù)活動效率效果的評價(jià)包括對被審計(jì)部門非財(cái)務(wù)的控制活動，妥善保管資產(chǎn)的措施等的評價(jià)。

評價(jià)對法律法規(guī)等外部要求及管理層政策等內(nèi)部要求的遵守情況內(nèi)部審計(jì)可以對被審計(jì)部門在醫(yī)療活動中遵守相關(guān)遵循性標(biāo)準(zhǔn)的情況作出相應(yīng)的評價(jià)，包括評價(jià)國家相關(guān)法律法規(guī)的遵守情況、衛(wèi)生系統(tǒng)和醫(yī)院部門政策遵守情況、醫(yī)院發(fā)展目標(biāo)和財(cái)務(wù)計(jì)劃的遵守情況、業(yè)務(wù)活動的預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算的遵守情況、醫(yī)院制定的各種程序標(biāo)準(zhǔn)的遵守情況、醫(yī)院簽訂的各類合同的遵守情況等。

4醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的作用與地位

開展常規(guī)審計(jì)，促進(jìn)醫(yī)院合法業(yè)務(wù)活動醫(yī)院的一切業(yè)務(wù)活動必須受法律和行政法規(guī)的約束，必須依法組織業(yè)務(wù)活動，正確處理醫(yī)院與國家、病人和職工的利益關(guān)系。因此，醫(yī)院審計(jì)科通過常規(guī)審計(jì)，對財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督，可以增強(qiáng)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)和職工的法制觀念，揭露、抑制違反國家法律、行政法規(guī)的行為，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，建立良好的醫(yī)療業(yè)務(wù)活動秩序，促進(jìn)醫(yī)院合法進(jìn)行醫(yī)療業(yè)務(wù)活動。

開展內(nèi)部控制系統(tǒng)的評審，增強(qiáng)醫(yī)院科學(xué)管理意識醫(yī)院管理要求產(chǎn)權(quán)清晰、責(zé)任分明、管理科學(xué)，并且應(yīng)建立和完善自我約束機(jī)制。而醫(yī)院內(nèi)部控制系統(tǒng)正是自我約束機(jī)制的組成部分。內(nèi)部審計(jì)通過對內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、有效性測試，揭露內(nèi)部控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)建議，對促進(jìn)醫(yī)院完善內(nèi)部控制，形成內(nèi)部責(zé)權(quán)分明、相互制約的機(jī)制，增強(qiáng)科學(xué)

管理醫(yī)院意識，提高整體管理素質(zhì)和管理水平，都會產(chǎn)生重要的作用。p;開展效益審計(jì)，促進(jìn)自我發(fā)展，不斷增強(qiáng)醫(yī)院競爭實(shí)力醫(yī)院只有按照國家相關(guān)要求和患者需求組織醫(yī)療活動，通過服務(wù)競爭實(shí)現(xiàn)資源的合理配置和業(yè)務(wù)要素的優(yōu)化組合，不斷提高社會、經(jīng)濟(jì)效益，才能在醫(yī)療服務(wù)活動中得以生存并求得發(fā)展。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)開展主要定位是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，通過對醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)中經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)，可以避免決策失誤而給醫(yī)院帶來的損失，促進(jìn)醫(yī)院最大限度地增加醫(yī)療收入、降低醫(yī)療成本、提高醫(yī)療質(zhì)量和社會效益經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的自我發(fā)展。

5如何做好醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)工作的實(shí)踐

本院根據(jù)上海市衛(wèi)生局《上海市綜合醫(yī)院管理評估標(biāo)準(zhǔn)》對醫(yī)院的要求，設(shè)置內(nèi)部獨(dú)立的醫(yī)院審計(jì)科，配備審計(jì)人員3人，開展醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)工作。

執(zhí)行《上海市衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，結(jié)合醫(yī)院實(shí)際情況，制定醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)規(guī)定。

明確醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)職責(zé)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)是醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對本醫(yī)院的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督審核的行為。

內(nèi)部審計(jì)制度適用性內(nèi)部審計(jì)制度的制定適用于《上海市綜合醫(yī)院管理評估標(biāo)準(zhǔn)》以及符合本醫(yī)院可操作流程。

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作制定醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度；規(guī)范醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)流程；建立審計(jì)科及配備相應(yīng)的工作人員；做好醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作人員的培訓(xùn)學(xué)習(xí)工作；建立健全評價(jià)機(jī)制。

醫(yī)院設(shè)置審計(jì)科的亮點(diǎn)

審計(jì)科的獨(dú)立性如：有獨(dú)立的辦公場所。獨(dú)立制定審計(jì)的規(guī)章制度。以醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作人員身份參加醫(yī)院基建、設(shè)備購置、財(cái)務(wù)、對外投資等相關(guān)會議。主持召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會議。

審計(jì)人員配備的獨(dú)特性如：醫(yī)院審計(jì)科科長有原來曾經(jīng)在二級甲等醫(yī)院任財(cái)務(wù)科科長的工作人員擔(dān)任；審計(jì)科副科長有原醫(yī)院藥劑科長擔(dān)任；審計(jì)工作人員則有原來財(cái)務(wù)科兼職人員擔(dān)任。

審計(jì)工作的有序性如：財(cái)務(wù)科工作人員對《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)院會計(jì)制度》熟悉，審計(jì)財(cái)務(wù)收支專業(yè)對口。藥劑工作人員對國家的藥品管理制度及衛(wèi)生材料管理流程了解，審計(jì)醫(yī)院庫存物資管理操作規(guī)范有利。財(cái)務(wù)科內(nèi)部兼職審計(jì)工作人員對原來的專項(xiàng)專門審計(jì)進(jìn)行工作深入深化。

內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)上崗醫(yī)院委托區(qū)審計(jì)局指導(dǎo)學(xué)習(xí)，跟班實(shí)踐，“畢業(yè)后”上崗。

院長支持審計(jì)科獨(dú)立的動機(jī)分析筆者認(rèn)為：“治理動機(jī)”和“管理動機(jī)”明顯。治理動機(jī)主要是出于對管理層的監(jiān)督考慮，而管理動機(jī)是管理層出于對醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)活動管理的考慮。

6結(jié)論

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作隨著衛(wèi)生系統(tǒng)管理層對內(nèi)部管理認(rèn)識的重視程度加深會不斷地體現(xiàn)其作用。目前而言，醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)接受醫(yī)院管理層院長的管理。在醫(yī)院院長的指示下開展醫(yī)院的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督審核的審計(jì)行為。內(nèi)部審計(jì)機(jī)

構(gòu)執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃需經(jīng)院長批準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)在實(shí)施審計(jì)計(jì)劃前、審計(jì)列項(xiàng)必須報(bào)院長批準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)可以監(jiān)督和評價(jià)醫(yī)院日常經(jīng)濟(jì)活動，查漏補(bǔ)缺，為醫(yī)院管理提供咨詢和參謀服務(wù)。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)真正做到促進(jìn)醫(yī)院發(fā)展，防范醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)任重道遠(yuǎn)。

Xx人民醫(yī)院審計(jì)室2012年工作計(jì)劃

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)作為醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門，構(gòu)建和諧社會、和諧醫(yī)院都與內(nèi)部審計(jì)工作息息相關(guān)，深入地把握審計(jì)工作的基本思路，認(rèn)真履行好自已的職能，積極為促進(jìn)醫(yī)院和諧發(fā)展服務(wù)是關(guān)健。我室2012年工作計(jì)劃如下：

一、提高審計(jì)質(zhì)量，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用

1、全面履行審計(jì)職責(zé)，提高審計(jì)監(jiān)督能力。在工作中要自覺遵守、嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)工作要求和審計(jì)程序，克服審計(jì)過程中的隨意性。

2、堅(jiān)持“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的審計(jì)思路。醫(yī)院由于經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)營業(yè)務(wù)的日趨復(fù)雜，使得內(nèi)審對象及內(nèi)審面逐步擴(kuò)展。因此，醫(yī)院內(nèi)審工作要從醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)工作中心出發(fā)，重點(diǎn)著眼于對加強(qiáng)各類資金管理能力、提高經(jīng)濟(jì)效益與社會效益等事項(xiàng)。

3、改進(jìn)審計(jì)計(jì)劃管理，使審計(jì)年度計(jì)劃要和我院的經(jīng)濟(jì)工作計(jì)劃在時(shí)間上錯(cuò)位半年，使審計(jì)計(jì)劃能確實(shí)落到實(shí)處，建立健全規(guī)章制度，提高財(cái)務(wù)管理水平。

4、提高審計(jì)人員素質(zhì)。不斷更新審計(jì)人員整體知識結(jié)構(gòu)、提高綜合素質(zhì)，做好審計(jì)人員的教育培訓(xùn)。只有審計(jì)人員綜合素質(zhì)提高了，審計(jì)質(zhì)量才能得到保證。

二、更新審計(jì)理念，提高審計(jì)工作層次

內(nèi)部審計(jì)對所審查的活動向院領(lǐng)導(dǎo)提供分析、評價(jià)、建議和咨詢，幫助他們更有效地管理醫(yī)院。內(nèi)部審計(jì)查出問題的過程，是解決問題的過程。審計(jì)工作不能停留在揭露問題上，要站在醫(yī)院發(fā)展的前沿，立足于縱觀全局的基點(diǎn)上，扣緊為醫(yī)院經(jīng)濟(jì)決策、經(jīng)濟(jì)管理服務(wù)、促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)健康，樹立起服務(wù)第一理念，采取參與式的審計(jì)策略。盡可能地對被審計(jì)的科室面臨的困難和對策提供咨詢意見:主動請求被審

計(jì)科室對自己的工作方式、服務(wù)態(tài)度和服務(wù)質(zhì)量提出建議；為醫(yī)院加強(qiáng)管理、完善決策機(jī)制發(fā)揮參謀助手作用，更好地為醫(yī)院的和諧發(fā)揮重要作用。

三、以成本管理審計(jì)為重點(diǎn)，強(qiáng)化審計(jì)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，醫(yī)院被推向市場，醫(yī)院的生存不再取決于上級主管部門的意志，而是取決于市場對醫(yī)院的接納程度，取決于醫(yī)院能否為患者提供優(yōu)質(zhì)、價(jià)廉的醫(yī)療服務(wù)，市場決定著醫(yī)院的生存和發(fā)展。醫(yī)院要開展正常的經(jīng)營活動，向廣大患者提供醫(yī)療服務(wù)，必然會消耗一定的人力、財(cái)力和物力，因此醫(yī)院的經(jīng)營過程也就是資源耗費(fèi)的過程，同時(shí)也是成本的形成過程。醫(yī)院之所以必須注意成本是因?yàn)槊吭黾右辉某杀静粌H會增加病人的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，而且會減少醫(yī)院的收益，影響醫(yī)院的長期發(fā)展；成本問題解決不好，醫(yī)院的效益就沒有保障，競爭力也會變得低下。因此，內(nèi)部審計(jì)要把醫(yī)療服務(wù)成本作為基本審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)成本管理中存在的主要問題、重大問題，找到損失浪費(fèi)的主要表現(xiàn)、癥結(jié)所在，做好綜合分析，針對存在的問題及其原因提出有效的解決辦法和建議，促進(jìn)醫(yī)院有效節(jié)約與合瓔利用資源，降低成本，從而提高經(jīng)濟(jì)效益與社會效益。

四、運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)，提高審計(jì)效率

隨著醫(yī)院管理信息化程度的逐漸提高，我院計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)要聯(lián)網(wǎng)，使醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)從傳統(tǒng)的、以紙質(zhì)賬簿為載體的財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向以業(yè)務(wù)、管理、績效審計(jì)為主。通過借助計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)，能及時(shí)地獲得相關(guān)信息資料，縮短審計(jì)時(shí)間，節(jié)約審計(jì)成本,從而提高審計(jì)效率。

我們科室要把握時(shí)代的脈搏，堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，立足自身,立足內(nèi)部，充分發(fā)揮應(yīng)有的作用，就一定能夠?yàn)榇龠M(jìn)醫(yī)院的和諧發(fā)展作出新的貢獻(xiàn)。

對新疆公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀的思考

作者：馬新麗

單位：新疆醫(yī)科大學(xué)第二附屬醫(yī)院

隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深入，醫(yī)院經(jīng)營活動日益多樣化，醫(yī)院核算日趨復(fù)雜化，醫(yī)院管理要求日趨精細(xì)化，醫(yī)院管理層逐漸認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性并按照要求逐步設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展內(nèi)部審計(jì)工作，本文就新疆公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作開展的情況展開討論。

新疆公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀思考

根據(jù)國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會的定義，內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于為組織增加價(jià)值和提高組織的運(yùn)作效率，它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。審計(jì)署于2003年4月頒發(fā)了4號令《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》中將內(nèi)部審計(jì)定義為：“內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)?！眱?nèi)部審計(jì)作為醫(yī)院內(nèi)部自我約束機(jī)制的重要組成部分,已越來越引起醫(yī)院管理者的重視。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督、評價(jià)、控制和服務(wù)四種主要職能。

一、新疆公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀

目前公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)立的情況

隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深入，醫(yī)院經(jīng)營活動日益多樣化，醫(yī)院籌資渠道逐漸多元化，醫(yī)院核算日趨復(fù)雜化，醫(yī)院管理要求日趨精細(xì)化，醫(yī)院管理層逐漸認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性并按照要求逐步設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展內(nèi)部審計(jì)工作。

按照國家衛(wèi)生主管部門政策法規(guī)的要求和醫(yī)院經(jīng)營管理的需要，新疆的三甲醫(yī)院均已按照衛(wèi)生部51號令即《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》設(shè)立了審計(jì)科，但一些醫(yī)院審計(jì)科隸屬于紀(jì)檢監(jiān)察部門或財(cái)務(wù)部門，由醫(yī)院紀(jì)檢書記分管內(nèi)部審計(jì)工作，獨(dú)立性有些削弱。

新疆公立醫(yī)院開展內(nèi)部審計(jì)工作情況

目前新疆的公立醫(yī)院均已開展了如下審計(jì)業(yè)務(wù)，合同審計(jì)、基建維修工程項(xiàng)目審計(jì)、招投標(biāo)資質(zhì)審核、物資采購比值比價(jià)審計(jì)以及一些專項(xiàng)審計(jì)等業(yè)務(wù)，但很少有單位開展預(yù)算審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、醫(yī)院績效審計(jì)等審計(jì)業(yè)務(wù)。

存在的問題

1、一些醫(yī)院未設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

按照衛(wèi)生部51號令即《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》第五條規(guī)定：“各級衛(wèi)生行政部門應(yīng)按照國家法律、法規(guī)的規(guī)定，設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備審計(jì)人員，開展審計(jì)工作。年收入3000萬元以上或擁有300張病床以上的醫(yī)療機(jī)構(gòu)、年收入2000萬元以上或所屬單位多的企業(yè)、事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職審計(jì)人員?！蹦壳靶陆娜揍t(yī)院均能按照規(guī)定設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職的審計(jì)人員，但其他一些達(dá)到300張病床、3000萬元收入

的公立醫(yī)院未能按照要求設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、配備專職審計(jì)人員。

《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》第四條規(guī)定：“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及內(nèi)部審計(jì)人員在本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，依照國家法律、法規(guī)以及本規(guī)定開展審計(jì)工作。”但一些醫(yī)院審計(jì)科隸屬于紀(jì)檢監(jiān)察部門，比如新疆醫(yī)科大學(xué)第一附屬醫(yī)院、新疆維吾爾自治區(qū)人民醫(yī)院審計(jì)科隸屬于紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)部，由紀(jì)檢書記分管，獨(dú)立性有些削弱。

2、衛(wèi)生系統(tǒng)對醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作缺乏行業(yè)監(jiān)管

按照《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》第十條規(guī)定：“衛(wèi)生部內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督全國衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作，并對部屬單位組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)。地方各級衛(wèi)生行政部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督本地區(qū)衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作，并對所屬單位實(shí)施內(nèi)部審計(jì)。”新疆衛(wèi)生廳目前尚未設(shè)立審計(jì)處，公立醫(yī)院的內(nèi)審機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)上接受新疆審計(jì)廳內(nèi)審處的指導(dǎo)，缺乏衛(wèi)生系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

3、醫(yī)院對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員配備不足

目前新疆的公立醫(yī)院審計(jì)機(jī)構(gòu)人員配備不足，有的只有一人，有的有兩人，多的才配備三到五人。這遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能符合醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深入、醫(yī)院經(jīng)營活動日益多樣化、醫(yī)院核算日趨復(fù)雜化、醫(yī)院管理要求日趨精細(xì)化的管理要求。

4、內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員素質(zhì)有待于進(jìn)一步提高

內(nèi)審工作是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性很強(qiáng)的工作，要求內(nèi)部審計(jì)人員具有較高的政治素質(zhì)和較好的專業(yè)技能以及廣博的綜合知識和好學(xué)

善記的學(xué)習(xí)能力，不僅要懂審計(jì)、財(cái)務(wù)知識，更要掌握管理學(xué)、工程技術(shù)、法律法規(guī)等等。但目前，內(nèi)審人員隊(duì)伍存在著數(shù)量和質(zhì)量的問題。從數(shù)量上來看，內(nèi)審人員還不能適應(yīng)新疆醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)單位工作的需要；從結(jié)構(gòu)上看，內(nèi)審人員多為財(cái)務(wù)人員，缺乏工程、法律、計(jì)算機(jī)等專業(yè)人才，并且在培訓(xùn)、知識更新方有待于進(jìn)一步提高。

5、內(nèi)審工作定位不夠準(zhǔn)確,工作范圍有待于進(jìn)一步拓寬

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)緊緊圍繞醫(yī)院的工作中心，應(yīng)在服從、服務(wù)于醫(yī)院總體目標(biāo)的前提下適時(shí)開展內(nèi)部審計(jì)工作，而實(shí)際工作中有的醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)往往不能根據(jù)醫(yī)院總體工作目標(biāo)的變化適時(shí)調(diào)整其工作目標(biāo)，致使審計(jì)工作目標(biāo)脫離醫(yī)院總體目標(biāo)，因而削弱了內(nèi)部審計(jì)的工作效果。有的醫(yī)院對內(nèi)部審計(jì)工作定位在按照領(lǐng)導(dǎo)的意圖對醫(yī)院的開支進(jìn)行整頓，應(yīng)付財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等部門的監(jiān)督檢查。

目前新疆的醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)審部門在合同審計(jì)、工程項(xiàng)目審計(jì)、物資購置比值比價(jià)審計(jì)、招投標(biāo)審計(jì)、醫(yī)院資產(chǎn)處置監(jiān)督等方面較好地發(fā)揮了內(nèi)部審計(jì)職能，為醫(yī)院在構(gòu)建節(jié)約型醫(yī)院上做出貢獻(xiàn)，但在對“醫(yī)院預(yù)、決算的執(zhí)行審計(jì)”、“醫(yī)院內(nèi)部控制審計(jì)”、“醫(yī)院物價(jià)收費(fèi)審計(jì)”、“醫(yī)院績效審計(jì)”、“醫(yī)院投資決策審計(jì)”等方面做的還不夠，審計(jì)工作范圍有待于進(jìn)一步拓寬。

6、審計(jì)手段單一

在當(dāng)前醫(yī)院信息化網(wǎng)絡(luò)日益普及完善的情況下，審計(jì)人員的作業(yè)手段單一，應(yīng)盡快由手工控制向計(jì)算機(jī)系統(tǒng)控制轉(zhuǎn)變，審計(jì)手段現(xiàn)代化，積極利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)應(yīng)用軟件，盡快建立行之有效的計(jì)算機(jī)審計(jì)監(jiān)

督制度，大力加強(qiáng)計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用，充分運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)對日常業(yè)務(wù)進(jìn)行即時(shí)監(jiān)督，形成審計(jì)的日常監(jiān)督和實(shí)時(shí)監(jiān)控機(jī)制。

二、如何加強(qiáng)新疆公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作

各公立醫(yī)院應(yīng)按照衛(wèi)生部51號令的要求設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

醫(yī)院管理層應(yīng)充分認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對醫(yī)院管理的重要性，按照要求設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職的內(nèi)部審計(jì)人員。并按照衛(wèi)生部51號令第四條規(guī)定內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)由醫(yī)院主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)。

建議新疆衛(wèi)生廳設(shè)立審計(jì)處，對公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)管

建議新疆衛(wèi)生廳按照《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》第十條規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督新疆公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作。

合理配備內(nèi)審人員

醫(yī)院由于經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)營業(yè)務(wù)的日趨復(fù)雜，使得內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)也更多地向管理領(lǐng)域滲透，審計(jì)職能從經(jīng)濟(jì)監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)橐员O(jiān)督為基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)鑒證、經(jīng)濟(jì)評價(jià)、過程控制和咨詢服務(wù)。醫(yī)院內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)應(yīng)逐步形成從單一的財(cái)會人員向以財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)、工程、機(jī)械、計(jì)算機(jī)、法律等專業(yè)技術(shù)人員為主的結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變,既要熟悉單位財(cái)務(wù)制度及相關(guān)法律法規(guī),又要掌握單位的各種業(yè)務(wù),只有這樣才能對本單位的資金運(yùn)行情況實(shí)行全方位的監(jiān)督檢查,最大限度地發(fā)揮資金的使用

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度

為了加強(qiáng)醫(yī)院審計(jì)、紀(jì)檢工作，建立醫(yī)院重點(diǎn)部門、重點(diǎn)人員的監(jiān)督制約機(jī)制，規(guī)范管理，促進(jìn)醫(yī)院各項(xiàng)工作健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》和《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，結(jié)合醫(yī)院實(shí)際，制定本制度。

一、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置

醫(yī)院成立內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢小組，內(nèi)部審計(jì)小組將對本單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、藥品采購的真實(shí)、合法性進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督審核。

二、內(nèi)部審計(jì)的職能和要求

內(nèi)部審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德，依法審計(jì)，忠于職守，做到獨(dú)立、客觀、公正、保密。

三、內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)和任務(wù)

擬定醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度；

審計(jì)預(yù)算的執(zhí)行和決算；

審計(jì)財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動；

審計(jì)基本建設(shè)投資、修繕工程項(xiàng)目；

審計(jì)衛(wèi)生、科研、教育和各類援助等專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的管理和使用；

開展固定資產(chǎn)購置和使用、藥品和醫(yī)用耗材購銷、醫(yī)療服務(wù)價(jià)格執(zhí)行情況、對外投資、工資分配等專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作；

審計(jì)經(jīng)濟(jì)管理和效益情況；

審計(jì)內(nèi)部有關(guān)管理制度的落實(shí)及其他審計(jì)事項(xiàng)。

四、內(nèi)部審計(jì)程序

擬定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃；

實(shí)施審計(jì)前提前三天以書面形式通知有關(guān)科室，有關(guān)科室應(yīng)配合審計(jì)工作，提供必要的工作條件；

實(shí)施審計(jì)，應(yīng)取得審計(jì)證據(jù)，編制底稿，由相關(guān)科室負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)；

對審計(jì)事項(xiàng)審計(jì)后，編制審計(jì)報(bào)告并征求意見。被審計(jì)的相關(guān)科室在收到審計(jì)報(bào)告之日十個(gè)工作日內(nèi)提出反饋意見，送交醫(yī)院審計(jì)組；

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)小組應(yīng)定期向院長提交工作報(bào)告；

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)小組應(yīng)督促被審計(jì)的相關(guān)科室在規(guī)定的期限內(nèi)落實(shí)審計(jì)意見，并書面報(bào)告執(zhí)行結(jié)果；

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)小組對辦理的審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)建立完善的審計(jì)檔案，并按有關(guān)規(guī)定保存。

發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，提高醫(yī)院管理水平一個(gè)單位或部門要加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高管理水平，離不開內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督。如何把握關(guān)鍵，有的放失地對醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督，有效地開展內(nèi)部審

計(jì)，本文就此談點(diǎn)認(rèn)識。

一、以基建審計(jì)為突破口，樹形象立權(quán)威

醫(yī)院基建內(nèi)部審計(jì)在建設(shè)項(xiàng)目決策階段就已介入，對工程建設(shè)全過程比較了解，因此，能把事前、事中和事后審計(jì)結(jié)合起來。通過內(nèi)部審計(jì)，對工程從招標(biāo)到竣工的每一個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，把監(jiān)督檢查和堵塞漏洞融為一體，并對工程建設(shè)全過程管理上存在的問題，及時(shí)提出改進(jìn)意見和建議。立項(xiàng)決策期間，通過內(nèi)部審計(jì)可以防止決策失誤。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)在項(xiàng)目建設(shè)過程中，對建設(shè)計(jì)劃的落實(shí)、概預(yù)算的執(zhí)行、經(jīng)費(fèi)及物資的管理、工期與質(zhì)量的控制等實(shí)施跟蹤審計(jì)，可以減少資產(chǎn)流失，避免偷工減料，減少經(jīng)濟(jì)糾紛，提高工程質(zhì)量和資金使用效率，從而促使醫(yī)院全面加強(qiáng)基建管理?；▋?nèi)部審計(jì)的開展可嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)法紀(jì)、完善財(cái)務(wù)制度、增加基建投資這一熱點(diǎn)問題的透明度，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的影

響，樹立內(nèi)審形象。從宏觀著眼、微觀入手為醫(yī)院黨委作出合理決策提供正確依據(jù)，避免或減少基建經(jīng)濟(jì)活動中違法違紀(jì)現(xiàn)