期末中級財務(wù)會計復(fù)習(xí)資料

工商大學(xué)期末中級財務(wù)會計復(fù)習(xí)資料單項選擇題1．持有至到期投資后續(xù)計量應(yīng)采用的計量屬性是（C）。A.歷史成本 B.成本與市價孰低 C.攤余成本 D.現(xiàn)值2．交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入的科目是（C）。A.營業(yè)外支出 B.投資收益 C.公允價值變動損益D.資本公積3．關(guān)于金融資產(chǎn)的重分類，下列說法中正確的是（D）。A.交易性金融資產(chǎn)可以和持有至到期投資進行重分類B.交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)之間可以進行重分類C.可供出售金融資產(chǎn)可以隨意和持有至到期投資進行重分類D.持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)在符合一定條件時可以進行重分類4．某企業(yè)2010年3月31日，乙存貨的實際成本為100萬元，加工該存貨至完工產(chǎn)成品估計還將發(fā)生成本為20萬元，估計銷售費用和相關(guān)稅費為2萬元，估計用該存貨生產(chǎn)的產(chǎn)成品售價為110萬元。假定乙存貨月初“存貨跌價準備”科目余額為0，2010年3月31日應(yīng)計提的存貨跌價準備為（D）萬元。TOC\o"1-5"\h\zA．-10 B．0 C．10 D．12.會計信息質(zhì)量中，要求前后期間提供相互可比的會計信息的是（A ）。A.可比性 B.明晰性C.重要性 D.及時性.隨同產(chǎn)品出售不單獨計價包裝物的攤銷價值應(yīng)計入8 ）賬戶。A.銷售費用 B.管理費用 C.其他業(yè)務(wù)成本 D.營業(yè)外支出.下列各項中，不應(yīng)計入存貨實際成本的是（A ）。A.用于繼續(xù)加工的委托加工應(yīng)稅消費品收回時支付的消費稅.小規(guī)模納稅企業(yè)委托加工物資收回時所支付的增值稅C.發(fā)出用于委托加工的物資在運輸途中發(fā)生的合理損耗D.商品流通企業(yè)外購商品時所發(fā)生的合理損耗8．甲公司出資1000萬元，取得了乙公司80%的控股權(quán)，假如購買股權(quán)時乙公司的賬面凈資產(chǎn)價值為1500萬元，甲、乙公司合并前后同受一方控制。則甲公司確認的長期股權(quán)投資成本為（D）萬元。A．1000 B．1500 C．800 D．12009．投資者投入的長期股權(quán)投資，如果合同或協(xié)議約定價值是公允的，應(yīng)當(dāng)按照（A）作為初始投資成本。A.投資合同或協(xié)議約定的價值 B.賬面價值C.公允價值 D.市場價值10.企業(yè)轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款時，應(yīng)將該應(yīng)付賬款賬面余額計入9 ）。A.資本公積 B.營業(yè)外收入 C.其他業(yè)務(wù)收入 D.其他應(yīng)付款11．某企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為60萬元，適用的增值稅稅率為17%,為購買方代墊運雜費2萬元，款項尚未收回。該企業(yè)確認的應(yīng)收賬款為（D）萬元。A.60 B．62 C．70.2 D．72.212.銀行匯票存款通過（A ）科目核算。A.其他貨幣資金B(yǎng).應(yīng)收票據(jù) C.備用金D.其他應(yīng)收款13．某企業(yè)采用先進先出法計算發(fā)出甲材料的成本,2009年2月1日,結(jié)存甲材料200公斤，每公斤實際成本100元；2月10日購入甲材料300公斤，每公斤實際成本110元；2月15日發(fā)出甲材料400公斤。2月末，庫存甲材料的實際成本為（D ）元。A.10000 B.10500 C.10600 D.1100014．某上市公司發(fā)行普通股1000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格5元，支付手續(xù)費20萬元，支付咨詢費60萬元。該公司發(fā)行普通股計入股本的金額為（A ）萬元。A.1000 B．4920 C．4980 D．500015．某企業(yè)2009年1月1日購入一臺設(shè)備交付使用，價值630000元，采用年數(shù)總和法計提折舊，預(yù)計使用4年，預(yù)計凈殘值30000元。該臺設(shè)備2009年應(yīng)計提折舊（B）元。A．240000B．220000 C．180000 D．6500016．購買無形資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的成本以（B）為基礎(chǔ)確定。A.全部購買價款 B.全部購買價款的現(xiàn)值C.對方提供的憑據(jù)上標(biāo)明的金額D.市價17．企業(yè)在研發(fā)階段發(fā)生的無形資產(chǎn)支出應(yīng)先計入（C）科目。A.無形資產(chǎn) B.管理費用 C.研發(fā)支出 D.累計攤銷18．企業(yè)攤銷自用的、使用壽命確定的無形資產(chǎn)時，借記“管理費用”科目，貸記（B）科目。A.無形資產(chǎn) B.累計攤銷 C.累計折舊D.無形資產(chǎn)減值準備19.在會計核算的基本前提中，確定會計核算空間范圍的是（A ）。A.會計主體B.持續(xù)經(jīng)營C.會計分期 D.貨幣計量20．下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)核算的表述中，正確的是（D）。A.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)不需要確認減值損失B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)可轉(zhuǎn)換為成本模式計量C.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值的變動金額應(yīng)計入資本公積D.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，符合條件時可轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量21．企業(yè)收到的投資人投入的專有技術(shù)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)，應(yīng)以（ B）入賬。A.歷史成本B.合同、協(xié)議確認價值 C.賬面價值 D.市場價格22．下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)核算的表述中，正確的是（D）。A.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)不需要確認減值損失B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)可轉(zhuǎn)換為成本模式計量C.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值的變動金額應(yīng)計入資本公積D.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，符合條件時可轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量23．下列職工薪酬中，不應(yīng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象計入成本費用的是（A）。A.因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償B.構(gòu)成工資總額的各組成部分C.工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費D.醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費24．委托加工應(yīng)納消費稅物資（非金銀首飾）收回后直接出售的應(yīng)稅消費品，其由受托方代扣代交的消費稅，應(yīng)計入⑺ ）賬戶。A.管理費用B.委托加工物資C.營業(yè)稅金及附加D.應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅.下列各項不屬于其他業(yè)務(wù)收入的有（C ）。A.包裝物出租收入 B.技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入C.固定資產(chǎn)出售收入D.材料銷售收入.資產(chǎn)負債表的理論基礎(chǔ)是（A ）A.資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益B.收入一費用=利潤C.權(quán)責(zé)發(fā)生制D.配比原則27．某企業(yè)某月銷售商品發(fā)生商業(yè)折扣20萬元、現(xiàn)金折扣15萬元、銷售折讓25萬元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)計入當(dāng)月財務(wù)費用的金額為（A）萬元。A.15 B.20 C.35 D.4528．下列費用中，應(yīng)計入“管理費用”的是（C）。A.車間辦公費 B.產(chǎn)品廣告費C.業(yè)務(wù)招待費 D.罰款支出29.下列各項中，應(yīng)計入管理費用的是（A）。A.總部辦公樓折舊 B.生產(chǎn)設(shè)備改良支出C.經(jīng)營租出專用設(shè)備的修理費 D.專設(shè)銷售機構(gòu)房屋的修理費30．某股份制公司委托證券公司代理發(fā)行普通股100000股，每股面值1元，每股按1．2元的價格出售。按協(xié)議，證券公司從發(fā)行收入中收取3%的手續(xù)費，從發(fā)行收入中扣除。則該公司計入資本公積的數(shù)額為（A）元。A．16400 B．100000C．116400D．031．企業(yè)銷售商品發(fā)生的銷售折讓應(yīng)（B）。A.增加銷售費用B.沖減主營業(yè)務(wù)收入C.增加主營業(yè)務(wù)成本D.增加營業(yè)外支出32．某公司2010年7月1日向銀行借入資金60萬元，期限6個月，年利率為6%，到期還本，按月計提利息，按季付息。該企業(yè)7月31日應(yīng)計提的利息為（A）萬元。A.0.3 B.0.6 C.0.9 D.3.633.企業(yè)采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品，委托方確認商品銷售收入的時間是（C ）。A.簽訂代銷協(xié)議時 B.發(fā)出商品時 C.收到代銷清單時 D.收到代銷款時34．甲公司2010年1月5日支付價款2000萬元購入乙公司30%的股份，準備長期持有，另支付相關(guān)稅費20萬元，購入時乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為12000萬元。甲公司取得投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，甲公司因確認投資而影響利潤的金額為（C ）萬元。A.-20 B.0 C.1580 D.160035.企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)出但不符合收入確認條件的商品，其成本應(yīng)借記的科目是9）。A.在途物資 B.發(fā)出商品 C.庫存商品D.主營業(yè)務(wù)成本36．《企業(yè)會計準則第1號——存貨》的規(guī)定，確定發(fā)出存貨的實際成本不得采用的方法是（D）。A、先進先出法 B、加權(quán)平均法 C、個別計價法 D、后進后出法長期股權(quán)投資發(fā)生下列情況事項時，不能確認為當(dāng)期損益的是（C）。A、權(quán)益法下被投資單位實現(xiàn)凈利潤時投資方確認應(yīng)享有的份額B、成本法下被投資單位實現(xiàn)凈利潤后分配的現(xiàn)金股利C、收到宣告后分派已計入應(yīng)收股利的現(xiàn)金股利D、處置長期股權(quán)投資時，處置收入大于長期股權(quán)投資賬面價值的差額甲公司出資1000萬元取得乙公司80%的控股權(quán)，假如購買股權(quán)時乙公司的凈資產(chǎn)賬面價值為1500萬元，甲、乙公司合并前后不受同一方控制。則甲公司確認的長期股權(quán)投資成本為（A）萬元A、1000 B、15000 C、800 D、1200某企業(yè)年初未分配利潤為100萬元，本年凈利潤為1000萬元，按10%計提法定盈余公積，按5%計提任意盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利為80萬元，該企業(yè)期末未分配利潤為（C）萬元。A．855 B．867C．870D．874甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司委托乙公司加工一批應(yīng)交消費稅的半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。甲公司發(fā)出原材料實際成本210萬元，支付加工費6萬元、增值稅1.02萬元、消費稅24萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費，甲公司收回該半成品的入賬價值為（A）萬元。A.216 B.217.02 C.240 D.241.0241．企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費應(yīng)計入（D）科目。A.制造費用B.營業(yè)費用C.生產(chǎn)成本D.管理費用42.“預(yù)付賬款”科目明細賬中若有貸方余額，應(yīng)將其計入資產(chǎn)負債表中的（C）項目。A.應(yīng)收賬款B.預(yù)收賬款C.應(yīng)付賬款D.其他應(yīng)付款43．下列不影響營業(yè)利潤的項目是（D）。A.財務(wù)費用 B.投資收益 C資產(chǎn)減值損失D.營業(yè)外支出.下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（c）。A.收到的現(xiàn)金股利 B.支付的各種稅費C.吸收投資所收到的現(xiàn)金 D.支付貨款.下列各項中，不屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（D ）。A.吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金B(yǎng).收回債券投資所收到的現(xiàn)金C.分配現(xiàn)金股利 D.借入資金所收到的現(xiàn)金二、多項選擇題1．編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，下列未達賬項中，會導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對賬單余額的有（AC）。A.企業(yè)開出支票，銀行尚未支付 B.企業(yè)送存支票，銀行尚未入賬C銀行代收款項，企業(yè)尚未接到收款通知D.銀行代付款項，企業(yè)尚未接到付款通知.下列各項中，應(yīng)納入職工薪酬核算的有（ABCD）。A.工會經(jīng)費 B.職工養(yǎng)老保險費C.職工住房公積金 D.辭退職工經(jīng)濟補償.下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（ABD）。A.出售原材料損失 B.計提無形資產(chǎn)減值準備C.公益性捐贈支出 D.出售交易性金融資產(chǎn)損失.下列各項中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（BD）。A.企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的飯店B.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租出的寫字樓C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)正在開發(fā)的商品房D.企業(yè)持有擬增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán).企業(yè)繳納的下列稅金，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目核算的有（BCD）。A.印花稅 B.個人所得稅C.房產(chǎn)稅 D.土地增值稅TOC\o"1-5"\h\z.會計計量屬性主要包括（ABCD ）。A.歷史成本B.重置成本 C.可變現(xiàn)凈值D.現(xiàn)值.下列屬于中期財務(wù)報告的是（BCD ）。A.年度財務(wù)會計報告 B.半年度財務(wù)會計報告C.季度財務(wù)會計報告 D.月度財務(wù)會計報告.下列情況中違背嚴格職責(zé)分工的控制原則的是（ABCD ）。A.由出納人員兼任會計檔案保管工作B.由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細賬的登記工作C.由出納人員兼任收入總賬和明細賬的登記工作D.由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章.根據(jù)《企業(yè)會計準則》，以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)包括（八3）。A.交易性金融資產(chǎn)B.直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)C.持有至到期投資 D.可供出售金融資產(chǎn).在金融資產(chǎn)的初始計量中，關(guān)于交易費用處理的敘述正確的有（ABC）。A.交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費用直接計入當(dāng)期損益B.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)計入初始確認金額C持有至到期投資發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)計入初始確認金額D.交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)計入初始確認金額三、判斷題1．資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)將可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動計入其他資本公積。（對）2．收入能夠?qū)е缕髽I(yè)所有者權(quán)益增加，但導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的不一定都是收入。（對）3．“營業(yè)外支出”應(yīng)反映在利潤表的營業(yè)利潤中。（錯）4．現(xiàn)金清查中，對于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準后應(yīng)計入營業(yè)外支出。（錯）5．上市公司董事會通過股票股利分配方案時，財會部門應(yīng)將擬分配的股票股利確認為負債。（錯）6．財務(wù)報表附注是對在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。（對）7．年度終了，除“未分配利潤”明細科目外，“利潤分配”科目下的其他明細科目應(yīng)當(dāng)無余額。（對）8．采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)其預(yù)計使用壽命計提折舊或進行攤銷。（錯）9．企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本，不會引起留存收益總額的變動。（錯）10．對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間內(nèi)不需要攤銷，但需要于每一會計期末進行減值測試。（對）11．收入能夠?qū)е缕髽I(yè)所有者權(quán)益增加，但導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的不一定都是收入（。對）12.A公司將一批商品銷售給B公司，但合同規(guī)定A公司仍保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)或?qū)σ咽鄢龅纳唐穼嵤┛刂?。因而，A公司不能確認收入。（對）.資產(chǎn)負債表中“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”、“預(yù)收賬款”項目應(yīng)直接根據(jù)該科目的總賬余額填列。（錯）.按照謹慎性企業(yè)可以合理估計可能發(fā)生的損失和費用，因此企業(yè)可以任意提取各種準備。（錯）.金融資產(chǎn)在初始確認時分為交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項及可供出售金融資產(chǎn)。上述分類一經(jīng)確定，不得變更。（錯）.工業(yè)企業(yè)購入材料和商業(yè)企業(yè)購入商品發(fā)生的運雜費等均應(yīng)計入存貨成本。（錯）17.同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，合并方以轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對價的，應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。（對）.固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計提折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。（對）.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不用進行攤銷，也不用進行減值測試計提減值準備（。錯）20.投資性房地產(chǎn)，是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。（錯）四、計算分錄題.A公司系上市公司，按季對外提供財務(wù)報表。（1）A公司2010年4月10日購買B公司發(fā)行的股票500萬股，成交價為5.40元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的股利，每股派0.3元現(xiàn)金股利，每10股派2股股票股利；另付交易費用2萬元，作為交易性金融資產(chǎn)。(2)2010年4月20日收到股利，每股派0.3元現(xiàn)金股利和每10股派2股股票股利。2010年6月10日A公司出售300萬股，每股成交價為5.80元，另付稅費1.20萬元。(4)2010年6月30日該股票每股市價為5元。(5)2010年7月26日出售全部余下的股票，成交價為4.80元/每股，另付稅費1.80萬元。要求：編制A公司有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的會計分錄。解：(1)2010年4月10日購買股票時借：交易性金融資產(chǎn)[500*(5.4-0.3)]2550應(yīng)收股利(500*0.3)150TOC\o"1-5"\h\z投資收益 2貸：銀行存款 2702(2)借：銀行存款 150貸：應(yīng)收股利(500*0.3)150對于股票股利應(yīng)于除權(quán)日在備查賬簿中登記，不需要作會計處理，此時股票數(shù)量為600萬股，成本仍為2550萬元。(3)2010年6月10日A公司出售股票借：銀行存款(300*5.80-1.20)1738.8貸：交易性金融資產(chǎn)—成本(2550/2)1275TOC\o"1-5"\h\z投資收益 463.8(4)2010年6月30日借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動(300*5-1275)225貸：公允價值變動損益 225(5)2010年7月26日出售股票借：銀行存款(300*4.8-1.80)1438.2公允價值變動損益 225貸：交易性金融資產(chǎn)—成本1275—公允價值變動225投資收益 163.22．長江公司2010年4月10日購入甲上市公司的法人股100萬股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股3元，另支付相關(guān)費用2萬元。6月30日每股公允價值為2.8元，9月30日每股公允價值為2.6元，12月31日由于甲上市公司發(fā)生嚴重財務(wù)困難，長江公司以每股價值為1元將該股票全部對外出售，另發(fā)生稅費8000元。要求：作出長江公司上述業(yè)務(wù)的會計分錄。解：①2010年4月10日購入甲公司股票借：可供出售金融資產(chǎn)—成本(100*3+2)302TOC\o"1-5"\h\z貸：銀行存款 302②6月30日借：資本公積—其它資本公積(100*2.8-302=-22計入借方)22貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動 22③9月30日借：資本公積—其它資本公積(100*2.6-280=-20計入借方)20貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動 20④12月31日全部對外出售股票借：銀行存款（100*1-0.8）99.2可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動42投資收益 202.8貸:可供出售金融資產(chǎn)—成本302資本公積—其它資本公積 423．甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）2009年至2010年投資業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：（1）2009年1月1日，甲公司以銀行存款1000萬元，購入乙股份有限公司（以下簡稱乙公司）股票，占乙公司有表決權(quán)股份的30%，對乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策具有重大影響。不考慮相關(guān)費用。2009年1月1日，乙公司所有者權(quán)益總額為3000萬元。（2）2009年5月2日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利200萬元，并于5月26日實際收到。（3）2009年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元。（4）2010年度，乙公司發(fā)生凈虧損600萬元。（5）2010年12月31日，乙公司持有的可供出售金融資產(chǎn)價值上漲了100萬元。（6）2011年5月2日，乙公司宣告現(xiàn)金股利300萬元，并于2010年5月20日實際收到。要求：編制甲公司2009年至2010年投資業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。（“長期股權(quán)投資”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示。）解：（1）2009年1月1日購入乙公司股票借：長期股權(quán)投資1000貸：銀行存款1000應(yīng)享有的被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額=3000X30%=900（萬元），由于初始投資成本大于應(yīng)享有的被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本。（2）2009年5月2日發(fā)放現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利（200*30%）60貸：長期股權(quán)投資—乙公司（損益調(diào)整）605月26日收到現(xiàn)金股利借：銀行存款60貸：應(yīng)收股利60（3）2009年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤，甲公司賬務(wù)處理如下借：長期股權(quán)投資—乙公司（損益調(diào)整）（1200*30%）360貸：投資收益 360（4）2010年度，乙公司發(fā)生凈虧損，甲公司賬務(wù)處理如下借：投資收益（600*30%）180貸：長期股權(quán)投資—乙公司（損益調(diào)整）180（5）2010年12月31日借：長期股權(quán)投資—乙公司（其他權(quán)益變動）（100*30%）30貸：資本公積—其它資本公積 30（6）同（2）4．甲股份有限公司2008年至2010年無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：（1）2008年12月1日，以銀行存款3000萬元購入一項無形資產(chǎn)（不考慮相關(guān)稅費）。該無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限為10年，其他采用直線法攤銷該無形資產(chǎn)。（2）2010年12月31日對該無形資產(chǎn)進行減值測試時，該無形資產(chǎn)的預(yù)計可收回金額1900萬元。減值測試后該資產(chǎn)的使用年限不變。要求：(1)編制購入該無形資產(chǎn)的會計分錄；(2)計算2008年12月31日無形資產(chǎn)的攤銷金額并編制會計分錄；(3)計算2010年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面價值；(4)計算該無形資產(chǎn)2010年年底計提的減值準備金額并編制會計分錄；(答案中的金額單位用萬元表示)5．甲股份有限公司2008年至2011年無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：(1)2008年12月1日，以銀行存款3000萬元購入一項無形資產(chǎn)(不考慮相關(guān)稅費)。該無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限為10年，其他采用直線法攤銷該無形資產(chǎn)。(2)2010年12月31日對該無形資產(chǎn)進行減值測試時，該無形資產(chǎn)的預(yù)計可收回金額1900萬元。減值測試后該資產(chǎn)的使用年限不變。要求：(1)編制購入該無形資產(chǎn)的會計分錄；(2)計算2008年12月31日無形資產(chǎn)的攤銷金額并編制會計分錄；(3)計算2010年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面價值；(4)計算該無形資產(chǎn)2010年年底計提的減值準備金額并編制會計分錄；(答案中的金額單位用萬元表示)解：(1)2008年12月1日購入無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)3000貸：銀行存款3000(2)2008年12月31日攤銷無形資產(chǎn)時借：管理費用(3000/(10*12))25貸：累計攤銷 25(3)2008年12月1日—2010年12月31日累計攤銷=3000/10*2+25=625(萬元)故2010年12月31日無形資產(chǎn)賬面價值=3000-625=2375(萬元)(4)2010年底計提減值準備借：資產(chǎn)減值損失(2375-1900)475貸：無形資產(chǎn)減值準備 4756.A公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。營業(yè)稅稅率為5%。有關(guān)資料如下：(1)2009年12月18日A公司與B公司簽訂租賃合同，A公司將一棟寫字樓整體出租給B公司，租期為3年，年租金為2000萬元，每年年初支付。(2)2009年12月31日為租賃期開始日。該寫字樓原值為50000萬元、寫字樓預(yù)計使用年限為40年，已計提固定資產(chǎn)折舊1250萬元；土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)其原值為1000萬元、土地使用權(quán)預(yù)計使用年限為50年，已攤銷無形資產(chǎn)25萬元。寫字樓和土地使用權(quán)的預(yù)計凈殘值為零，均采用直線法計提折舊和攤銷。(3)2010年支付寫字樓的修理費用2萬元。(4)假定按年計提折舊和進行攤銷。要求：(1)編制2009年12月31日將寫字樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)的會計分錄；(2)編制收到租金及有關(guān)營業(yè)稅的相關(guān)會計分錄；(3)編制按年對投資性房地產(chǎn)計提折舊和攤銷的會計分錄；(4)編制2010年支付寫字樓修理費用的會計分錄；解：(1)2009年12月31日將寫字樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)—寫字樓51000累計折舊 1250累計攤銷 25

500001000500001000投資性房地產(chǎn)累計折舊 1250投資性房地產(chǎn)累計攤銷25（2）收到租金及有關(guān)營業(yè)稅借：銀行存款2000貸：其它業(yè)務(wù)收入2000借：營業(yè)稅金及附加（2000*5%）100TOC\o"1-5"\h\z貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅 100（3）對投資性房地產(chǎn)計提折舊和攤銷借：其他業(yè)務(wù)成本 1270貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊（50000/40）1250投資性房地產(chǎn)累計攤銷（1000/50） 20（4）2010年支付寫字樓修理費用借：其他業(yè)務(wù)成本2貸：銀行存款27、甲公司為一般納稅企業(yè)，適用增值稅率為17％。2009年6月購入生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備一臺，價款為400萬元，增值稅為68萬元，運雜費為5萬元，立即投入使用。（注：購入動產(chǎn)的增值稅不計固定資產(chǎn)成本）。該設(shè)備預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值為5萬元，折舊方法采用雙倍余額遞減法。要求：（1）計算安裝完畢投入使用固定資產(chǎn)成本；（2）計算各年度應(yīng)計提的折舊額并做第一年折舊的賬務(wù)處理。解：（1）因為購入動產(chǎn)的增值稅不計固定資產(chǎn)成本，故安裝完畢投入使用固定資產(chǎn)成本=400+5=405（萬元）（2）年折舊率=2/5*100%=40%第一年應(yīng)提的折舊額=（405*40%）/12*6=81（萬元）第二年應(yīng)提的折舊額=（405-81）*40%=129.6（萬元）第三年應(yīng)提的折舊額=（405-81-129.6）*40%=77.76（萬元）第四年應(yīng)提的折舊額=（405-81-129.6-77.76-5）/2=55.82（萬元）第五年應(yīng)提的折舊額=55.82（萬元）第一年折舊的賬務(wù)處理：借：制造費用81貸：累計折舊81五、綜合題（一）、某企業(yè)為一般納稅人，原材料采用實際成本核算，銷售貨物適用的增值稅稅率17%，適用的消費稅稅率10%，適用的營業(yè)稅稅率5%，該企業(yè)2010年6月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1、6月1日，采購A材料，增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為50000元、增值稅稅額為8500元；該材料已達并驗收入庫，發(fā)票帳單同時到達；同時企業(yè)開出商業(yè)承兌匯票一張，抵付該購進材料的價款。2、6月2日銷售甲產(chǎn)品5000件，單位銷售價格為250元，單位銷售成本為150元；該產(chǎn)品屬于應(yīng)納消費稅產(chǎn)品；該產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到。3、6月10日，購入設(shè)備一臺，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為900000元，增值稅稅額為153000元；該設(shè)備運抵企業(yè)后，發(fā)生安裝調(diào)試費用30000元，并交付有關(guān)部門投入使用；該設(shè)備價款及其安裝調(diào)試費用均以銀行存款支付。4、企業(yè)本月開始研制一項新技術(shù)，在研制過程中已發(fā)生了研究費用60000元，在開發(fā)過程中發(fā)生開發(fā)費用40000元，符合資本化條件。5、6月30日，企業(yè)于年初購入一幢初始成本為500萬元，專門用于出租的建筑物，以公允價值模式計量，6月30日，該建筑物的市價為510萬元。要求：根據(jù)上述資料，編制各項業(yè)務(wù)有關(guān)會計分錄。解：1、借：原材料 50000應(yīng)繳稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）8500貸：應(yīng)付票據(jù) 5850002、借：應(yīng)收賬款 1462500貸：主營業(yè)務(wù)收入（5000*250）1250000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）212500借：主營業(yè)務(wù)成本（5000*150）750000貸：庫存商品 750000應(yīng)交的消費稅=1250000*10%=125000（元）借：營業(yè)稅金及附加125000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅1250003、借：在建工程 900000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）153000貸：銀行存款 1053000TOC\o"1-5"\h\z借：在建工程 30000貸：銀行存款 300004、