做賬實操-煙花生產(chǎn)企業(yè)的賬務(wù)處理

會計實操文庫做賬實操-煙花生產(chǎn)企業(yè)的賬務(wù)處理原料采購環(huán)節(jié)1.采購火藥等危險原材料（假設(shè)符合嚴(yán)格監(jiān)管要求采購）：例如，購入一批火藥用于煙花生產(chǎn)，價款為100,000元，增值稅稅額13,000元（假設(shè)適用13%稅率），款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，火藥已驗收入庫。同時，因火藥屬于危險化學(xué)品，需按照相關(guān)規(guī)定額外記錄相關(guān)安全管理等附屬成本（如倉儲安保費用分?jǐn)偟?，此處假設(shè)本月該部分分?jǐn)傎M用為5,000元）。會計分錄如下：借：原材料——火藥100,000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）13,000貸：銀行存款113,000借：生產(chǎn)成本——危險原材料附加成本（火藥）5,000貸：相關(guān)成本科目（如安全管理費用分?jǐn)偟龋?,000購入其他化學(xué)原料（如發(fā)色劑等），價款30,000元，增值稅稅額3,900元，款項暫未支付，化學(xué)原料已入庫，分錄為：借：原材料——發(fā)色劑等30,000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）3,900貸：應(yīng)付賬款33,9002.采購包裝材料（如煙花紙筒、外包裝等）：購入煙花紙筒用于組裝煙花，價款20,000元，增值稅稅額2,600元，通過銀行承兌匯票支付，紙筒已入庫，分錄為：借：原材料——煙花紙筒20,000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）2,600貸：應(yīng)付票據(jù)22,600購入外包裝材料（如紙箱、標(biāo)簽等），價款10,000元，增值稅稅額1,300元，現(xiàn)金支付，外包裝已入庫，分錄為：借：原材料——外包裝材料10,000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）1,300貸：庫存現(xiàn)金11,3003.采購生產(chǎn)設(shè)備（如煙花組裝設(shè)備、檢測設(shè)備等）：購置一臺新型煙花組裝設(shè)備，設(shè)備價款200,000元，增值稅稅額26,000元，通過銀行貸款支付，設(shè)備已交付安裝調(diào)試，分錄為：借：在建工程——煙花組裝設(shè)備200,000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）26,000貸：長期借款226,000安裝調(diào)試完成后，達到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)——煙花組裝設(shè)備200,000貸：在建工程——煙花組裝設(shè)備200,000生產(chǎn)環(huán)節(jié)1.領(lǐng)用原材料：生產(chǎn)部門領(lǐng)用火藥、發(fā)色劑、煙花紙筒、外包裝材料等投入煙花生產(chǎn)，領(lǐng)用火藥價值60,000元，領(lǐng)用發(fā)色劑價值15,000元，領(lǐng)用煙花紙筒價值10,000元，領(lǐng)用外包裝材料價值6,000元。會計分錄：借：生產(chǎn)成本——直接材料91,000貸：原材料——火藥60,000原材料——發(fā)色劑等15,000原材料——煙花紙筒10,000原材料——外包裝材料6,0002.核算人工成本：結(jié)算本月生產(chǎn)工人工資40,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放。計提工資時：借：生產(chǎn)成本——直接人工40,000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資40,000發(fā)放工資時：借：應(yīng)付職工薪酬——工資40,000貸：銀行存款40,0003.分?jǐn)傊圃熨M用：假設(shè)本月發(fā)生的制造費用（如車間設(shè)備折舊費、水電費等）總計20,000元，按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)（比如生產(chǎn)工時等）分配到煙花生產(chǎn)成本中。會計分錄：借：生產(chǎn)成本——制造費用20,000貸：制造費用20,0004.產(chǎn)品完工入庫：本月生產(chǎn)的煙花產(chǎn)品完工入庫，成本共計151,000元（91,000+40,000+20,000）。會計分錄：借：庫存商品——煙花151,000貸：生產(chǎn)成本151,000銷售環(huán)節(jié)1.現(xiàn)銷業(yè)務(wù)：銷售一批煙花，價款為300,000元，增值稅稅率為13%，增值稅稅額39,000元，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬當(dāng)即收到。會計分錄：借：銀行存款339,000貸：主營業(yè)務(wù)收入——煙花銷售300,000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）39,000同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，假設(shè)銷售的這批煙花成本是120,000元。借：主營業(yè)務(wù)成本——煙花120,000貸：庫存商品——煙花120,0002.賒銷業(yè)務(wù)：向某客戶銷售煙花，價款250,000元，增值稅稅額32,500元，雙方約定貨款在30天后支付。會計分錄：借：應(yīng)收賬款282,500貸：主營業(yè)務(wù)收入——煙花銷售250,000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）32,500待30天后收到款項時：借：銀行存款282,500貸：應(yīng)收賬款282,500同時也要按相應(yīng)成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本（假設(shè)成本為100,000元）：借：主營業(yè)務(wù)成本——煙花100,000貸：庫存商品——煙花100,000其他常見賬務(wù)處理1.安全生產(chǎn)相關(guān)費用計提與支出（如安全生產(chǎn)設(shè)備購置、維護等）：按照規(guī)定計提本月安全生產(chǎn)專項費用20,000元（用于后續(xù)安全生產(chǎn)設(shè)備更新、維護等儲備資金），分錄為：借：生產(chǎn)成本——安全生產(chǎn)專項費用20,000貸：專項儲備——安全生產(chǎn)資金20,000假設(shè)本月實際支出安全生產(chǎn)設(shè)備維護費用8,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，分錄為：借：專項儲備——安全生產(chǎn)資金8,000貸：銀行存款8,0002.支付銷售費用（如廣告宣傳、運輸?shù)龋褐Ц稄V告宣傳費用：為推廣產(chǎn)品，支付廣告公司廣告費用10,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄：借：銷售費用——廣告宣傳費10,000貸：銀行存款10,000支付運輸費用（若負責(zé)送貨）：支付給運輸公司產(chǎn)品配送費用8,000元，銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄：借：銷售費用——運輸費8,000貸：銀行存款8,0003.計提固定資產(chǎn)折舊（車間與管理部門）：對生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)（如煙花組裝設(shè)備、檢測設(shè)備等）計提折舊15,000元，對管理部門的固定資產(chǎn)（如辦公電腦等）計提折舊5,000元。會計分錄：借：制造費用——折舊費15,000管理費用——折舊費5,000貸：累計折舊20,0004.繳納增值稅：假設(shè)本期應(yīng)繳納增值稅20,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬繳納。會計分錄：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）20,000貸：銀行存款20,000會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準(zhǔn)則，如企業(yè)會計準(zhǔn)則、小企業(yè)會計準(zhǔn)則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點，細化設(shè)置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產(chǎn)明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應(yīng)計未計、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進行調(diào)整，確保會計信息反映當(dāng)期真實財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分?jǐn)傞L期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負擔(dān)但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計利息500元：借：財務(wù)費用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項調(diào)整后，進行結(jié)賬操作，對各損益類科目進行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計算出當(dāng)期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費用8,000元、財務(wù)費用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務(wù)成本30,000管理費用8,000財務(wù)費用1,000結(jié)賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當(dāng)期盈虧，可進一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準(zhǔn)備，同時對總賬、明細賬進行月結(jié)，劃通欄單紅線（本月合計）、通欄雙紅線（本年累計），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財務(wù)報表編制1.根據(jù)總賬、明細賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財務(wù)報表。資產(chǎn)負債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”平衡原理，將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊，負債、所有者權(quán)益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財務(wù)狀況，如貨幣資金項目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計填列，應(yīng)收賬款項目按應(yīng)收賬款明細賬借方余額減去壞賬準(zhǔn)備后的凈額填列。利潤表：按照“收入成本費用=利潤”邏輯，將當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等收入項目列示在上部，主營業(yè)務(wù)成本、管理費用等成本費用項目列示在下部，計算得出凈利潤，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果，各項目金額根據(jù)損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列。現(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎(chǔ)，分類反映企業(yè)經(jīng)