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文檔簡介

建筑業(yè)營改增應(yīng)對(duì)之道建設(shè)工程管理2019陳忠輝ntdsczh@Content目錄1營改增政策背景及目前推進(jìn)情況2增值稅理念簡介3建筑業(yè)營改增的挑戰(zhàn)4建筑業(yè)營改增的政策設(shè)計(jì)展望5公司的應(yīng)該對(duì)措施6營改增后的預(yù)算知識(shí)點(diǎn)營改增政策背景及目前推進(jìn)情況01PART建設(shè)工程管理營改增政策背景及目前推進(jìn)情況增值稅是目前比較成熟的稅種。增值稅改革已經(jīng)過許多年討論早在2007年,全國人民代表大會(huì)曾開展關(guān)于增值稅改革的正式研討。增值稅法規(guī)草案已提交審議列入“十二五計(jì)劃”(2011–2015)增值稅42806

消費(fèi)稅8230

企業(yè)所得稅22416*60%=13500

個(gè)人所得稅6531*60%=3918

關(guān)稅2630

退稅10515

實(shí)際收入60569

建設(shè)工程管理營改增政策背景及目前推進(jìn)情況建設(shè)工程管理營業(yè)稅17217(5411+4315+3172)企業(yè)所得稅22416*40%=8966個(gè)人所得稅6531*40%=2612(4092)車購稅2596契稅3844土增稅3294耕地占用稅1808土地使用稅1719合計(jì)42056

營改增政策背景及目前推進(jìn)情況建設(shè)工程管理此次改革為何是必須的?統(tǒng)一貨物、勞務(wù)的稅收政策避免雙重(或多重)征稅(官方之觀點(diǎn))經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期一般征稅方式要求企業(yè)規(guī)范運(yùn)作營改增政策背景及目前推進(jìn)情況建設(shè)工程管理重溫一下即將離我們而去的營業(yè)稅1.價(jià)內(nèi)稅,全覆蓋征稅(計(jì)稅價(jià)格、征稅環(huán)節(jié))2.稅目多,面向大部分服務(wù)業(yè)。3.計(jì)算簡單。4.補(bǔ)丁多,征管復(fù)雜。5.地方稅第一大稅種,中央一直眼紅。營改增政策背景及目前推進(jìn)情況建設(shè)工程管理對(duì)建筑業(yè)而言,營改增還有其特殊目的希望能完善建筑業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈上的發(fā)票管理,促使人工、材料、機(jī)械等成本發(fā)票的規(guī)范化、合法化,理順總包與分包之間的稅務(wù)關(guān)系,有利于凈化建筑市場環(huán)境,營造公平公正的競爭氛圍,推動(dòng)建筑行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

簡而言之,讓建筑業(yè)成為一個(gè)陽光產(chǎn)業(yè)。營改增政策背景營改增政策背景及目前推進(jìn)情況建設(shè)工程管理

有利于建筑業(yè)及其上下游產(chǎn)業(yè)的融合,促使行業(yè)規(guī)范和健康發(fā)展。增值稅實(shí)行憑發(fā)票抵扣制度,通過發(fā)票把買賣雙方聯(lián)成一個(gè)整體,并形成一個(gè)完整抵扣鏈條,促使上下游產(chǎn)業(yè)的融合。同時(shí),在這一鏈條中,無論哪一個(gè)環(huán)節(jié)少繳稅款,都會(huì)導(dǎo)致下一環(huán)節(jié)多交稅。可見,增值稅的實(shí)施使建筑業(yè)的所有參與主體都形成了一種利益制約關(guān)系,這種相互制約、交叉管理有利于整個(gè)行業(yè)的規(guī)范和健康發(fā)展。加入以票控稅的行列,是中國特色的管理方式進(jìn)一步落實(shí)。改革進(jìn)程營改增政策背景及目前推進(jìn)情況建設(shè)工程管理

有利于施工企業(yè)提高管理水平,實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級(jí)。目前,有些企業(yè)的管理模式并不符合行業(yè)發(fā)展的總體要求和大方向,“以包代管”的弊端弱化了企業(yè)的管理能力,制約著企業(yè)在做強(qiáng)的前提下做大。所謂“內(nèi)部承包”、掛靠等現(xiàn)象使企業(yè)不能形成一個(gè)有機(jī)整體,公司總部管不了項(xiàng)目的資金、成本,而一旦征收增值稅后,肯定會(huì)對(duì)這類企業(yè)現(xiàn)行的管理體制產(chǎn)生沖擊,同時(shí)也將迫使企業(yè)從粗放型的經(jīng)營方式向管理出效益的方式轉(zhuǎn)變。理想化的說法,效果要從實(shí)踐中看。營改增政策背景及目前推進(jìn)情況國稅總局于2013年12月13日發(fā)布新版營改增文件(即財(cái)稅[2013]106號(hào)文件,“106號(hào)文”),106號(hào)文于2014年1月1日起執(zhí)行。階段一:自2012年1月1日起,針對(duì)部分行業(yè),在上海進(jìn)行增值稅改革試點(diǎn),截至目前已經(jīng)積累了相當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn),為試點(diǎn)改革的繼續(xù)推進(jìn)提供了寶貴的借鑒意義;(缺了建筑業(yè),擾亂了運(yùn)輸業(yè))階段二:北京從2012年9月1日開展試點(diǎn),陸續(xù)推廣至江蘇、安徽、福建、廣東、天津、浙江和湖北七個(gè)省市;(政治需要,當(dāng)然爭先恐后)建設(shè)工程管理營改增政策背景及目前推進(jìn)情況建設(shè)工程管理階段三:在全國范圍推行現(xiàn)有交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè);廣播影視服務(wù)納入試點(diǎn)范圍;階段四:鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)行業(yè);繼續(xù)有序擴(kuò)大試點(diǎn)范圍;階段五:電信服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)。階段六:預(yù)熱建筑、房地產(chǎn)和金融業(yè)。營改增政策背景及目前推進(jìn)情況建設(shè)工程管理樓繼偉發(fā)言:力爭“十二五”期間全面完成“營改增”的改革,從現(xiàn)在的趨勢看,我們可能會(huì)加快。全面推開以后,抵扣鏈條完善之后,抵扣項(xiàng)和抵扣范圍擴(kuò)大。很多稅率帶有一定程度的過渡性,最后我們還要逐步解決這些的問題。知道有問題,但必須得推進(jìn)!營改增政策背景及目前推進(jìn)情況建設(shè)工程管理住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于推進(jìn)建筑業(yè)發(fā)展和改革的若干意見(九)建立與市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的工程造價(jià)體系。逐步統(tǒng)一各行業(yè)、各地區(qū)的工程計(jì)價(jià)規(guī)則,服務(wù)建筑市場。健全工程量清單和定額體系,滿足建設(shè)工程全過程不同設(shè)計(jì)深度、不同復(fù)雜程度、多種承包方式的計(jì)價(jià)需要營改增政策背景及目前推進(jìn)情況建設(shè)工程管理面推行清單計(jì)價(jià)制度,建立與市場相適應(yīng)的定額管理機(jī)制,構(gòu)建多元化的工程造價(jià)信息服務(wù)方式,清理調(diào)整與市場不符的各類計(jì)價(jià)依據(jù)進(jìn)一步開放建筑市場。各地要嚴(yán)格執(zhí)行國家相關(guān)法律法規(guī),廢除不利于全國建筑市場統(tǒng)一開放、妨礙企業(yè)公平競爭的各種規(guī)定和做法。全面清理涉及工程建設(shè)企業(yè)的各類保證金、押金等,對(duì)于沒有法律法規(guī)依據(jù)的一律取消。住建部一直堅(jiān)定著,但終于坐不住了。營改增政策背景及目前推進(jìn)情況增值稅理念的簡介02PART建設(shè)工程管理增值稅理念的簡介增值稅產(chǎn)生于法國拿破侖時(shí)代,是全世界最廣泛的征收稅種之一,但已日漸沒落。以增值而作為課稅對(duì)象,即以商品生產(chǎn)流通各環(huán)節(jié)或提供服務(wù)時(shí)實(shí)現(xiàn)的增值額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。增值額,指新創(chuàng)造的價(jià)值額,也就是全部商品價(jià)值額扣除由于生產(chǎn)耗費(fèi)所轉(zhuǎn)移進(jìn)來的價(jià)值之后的余額,即增值額相當(dāng)于納稅人銷售商品價(jià)值中的V+M部分增值稅類型:1.生產(chǎn)型相當(dāng)于國民生產(chǎn)總值。2.收入型相當(dāng)于國民收入3.消費(fèi)型我國采用的不完全。建設(shè)工程管理增值稅理念的簡介增值稅特點(diǎn):最大的特點(diǎn),稅負(fù)可以轉(zhuǎn)讓。計(jì)算方法:銷項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅額。建設(shè)工程管理增值稅理念的簡介建設(shè)工程管理區(qū)分稅負(fù)增加與利潤增長A公司2013年?duì)I業(yè)收入11000萬元,成本費(fèi)用9900萬元,其中取得增值稅發(fā)票的金額為5500萬元。營業(yè)稅稅負(fù)3%營業(yè)利潤:11000-9900-363=737萬元利潤率6.7%增值稅理念的簡介建設(shè)工程管理實(shí)行增值稅后營業(yè)收入10000萬元營業(yè)成本及費(fèi)用5000+4400=9400萬元應(yīng)繳增值稅10000*11%-5000*11%=550萬元稅負(fù):5.5%營業(yè)利潤:10000-9400-55=545萬元利潤率5.45%增值稅理念的簡介建筑業(yè)營改增的挑戰(zhàn)03PART1.抵扣鏈條不完整2.進(jìn)項(xiàng)稅額取得難度大3.稅負(fù)設(shè)計(jì)不合理4.地區(qū)利益難調(diào)整5.慣性意識(shí)過于強(qiáng)大建設(shè)工程管理建筑業(yè)營改增的挑戰(zhàn)建設(shè)工程管理一、抵扣鏈條不完整下:1.未實(shí)行完全的消費(fèi)型增值稅。2.下游行業(yè)未實(shí)行增值稅3.業(yè)態(tài)較多,最終消費(fèi)不實(shí)行增值稅。上:1.砂石2、動(dòng)力3、行業(yè)特有費(fèi)用建筑業(yè)營改增的挑戰(zhàn)建設(shè)工程管理進(jìn)項(xiàng)稅額取得難度大難在積重難返。主材甲供多,只結(jié)算。采購人員意識(shí)不夠。成本壓力建筑業(yè)營改增的挑戰(zhàn)建設(shè)工程管理稅負(fù)設(shè)計(jì)不合理銷項(xiàng)稅率11%,通過測算,稅負(fù)由原來的3%上升到5%~6%,建筑業(yè)是否能承受?搏奕多次,以失敗告終。建筑業(yè)營改增的挑戰(zhàn)建設(shè)工程管理地區(qū)利益難調(diào)整營業(yè)稅原全歸項(xiàng)目所在地。增值稅如何處置?最終苦在企業(yè)。建筑業(yè)營改增的挑戰(zhàn)建設(shè)工程管理慣性意識(shí)過于強(qiáng)大生產(chǎn)方式核算方式建筑業(yè)營改增的挑戰(zhàn)建筑業(yè)營改增政策設(shè)計(jì)展望04PART建設(shè)工程管理一、收入核算改變,總體收入下降。由原營業(yè)稅的價(jià)內(nèi)稅改為增值稅的價(jià)外稅原收入=現(xiàn)收入+銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=現(xiàn)收入*11%現(xiàn)收入=原收入/1.11建筑業(yè)營改增政策設(shè)計(jì)展望建設(shè)工程管理影響幾何?1.企業(yè)規(guī)模(上市數(shù)據(jù))2.信貸規(guī)模3.匹配難度增加4.報(bào)價(jià)難度增加建筑業(yè)營改增政策設(shè)計(jì)展望建設(shè)工程管理建筑業(yè)特點(diǎn):先有售價(jià)再進(jìn)行生產(chǎn)現(xiàn)在的收入組成:(1)材料成本(2)動(dòng)力成本(3)人工成本(4)管理成本(5)設(shè)施成本(6)財(cái)務(wù)成本(7)利潤建筑業(yè)營改增政策設(shè)計(jì)展望成本發(fā)票的取得材料:主材(鋼筋、水泥)(商品混泥土、磚瓦)石材、砂石周轉(zhuǎn)材料(租用?)建設(shè)工程管理建筑業(yè)營改增政策設(shè)計(jì)展望建設(shè)工程管理

材料費(fèi)一般占建安產(chǎn)值的55%~60%但:甲供多無票多指定多管理松散建筑業(yè)營改增政策設(shè)計(jì)展望建設(shè)工程管理“甲供材”作為建筑業(yè)的施工產(chǎn)值,但不再構(gòu)成稅法的營業(yè)收入。對(duì)主材如鋼筋、水泥及管道等,最好不要甲供要求雙方對(duì)此進(jìn)行明確界定,在無法取得足夠價(jià)差的情況下應(yīng)鼓勵(lì),同時(shí)財(cái)務(wù)上要做好相關(guān)測算。如商品砼就應(yīng)該甲供。即使甲方不愿意,也要施行!建筑業(yè)營改增政策設(shè)計(jì)展望建設(shè)工程管理根據(jù)“財(cái)稅(2014)57號(hào)文”的規(guī)定,一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物,可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅:①建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料;②以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰;③自來水;④商品混凝土建筑業(yè)營改增政策設(shè)計(jì)展望建設(shè)工程管理利用好甲供可以為大家省不少稅A工程工程預(yù)算3000萬元,其中商品混泥土、磚瓦、石材等為300萬元。取得收入3200萬元,其中甲供部分收入400萬元。如不甲供,取得收入繳納11%銷項(xiàng),扣除3%進(jìn)項(xiàng),材料本身繳納8%。如甲供只就利潤部分繳納11%。建筑業(yè)營改增政策設(shè)計(jì)展望建設(shè)工程管理鋼材、水泥、鋁合金門窗可抵扣為17%。如何處理?在招投標(biāo)過程中,生產(chǎn)經(jīng)營過程中,工程價(jià)款結(jié)算中,一定要注意溝通。對(duì)甲方有何影響:總體沒有。價(jià)差與量差的權(quán)衡。建筑業(yè)營改增政策設(shè)計(jì)展望建設(shè)工程管理進(jìn)項(xiàng)稅額構(gòu)成要件:1.必須取得增值稅專用發(fā)票,普通發(fā)票沒用2.增值稅專用發(fā)票必須通過稅務(wù)局認(rèn)證3.必須及時(shí)申報(bào)抵扣4.必須用于生產(chǎn)經(jīng)營,集體福利和個(gè)人消費(fèi)除外,特別注意非正常損失建筑業(yè)營改增政策設(shè)計(jì)展望建設(shè)工程管理

增值稅的管理辦法相對(duì)低端,現(xiàn)在仍使用發(fā)票管理稅,但在現(xiàn)階段這個(gè)是必經(jīng)階段。建筑業(yè)可以說最適合國外稅制。增值稅是一個(gè)普遍征收的稅種,但大部分國家不作為總體稅種,特別是歐美地區(qū),主體稅種為所得稅,而且不再使用以票控稅,在稅制方面落后時(shí)間較長,主要問題在信用體制方面。

新征管法的有益嘗試,但成功率不高(一定金額以上的收支監(jiān)控)。建筑業(yè)營改增政策設(shè)計(jì)展望建設(shè)工程管理增值稅發(fā)票方面幾個(gè)典型的違法問題1.虛開2.代開3.轉(zhuǎn)讓4.大頭小尾建筑業(yè)營改增政策設(shè)計(jì)展望建設(shè)工程管理虛開增值稅專用發(fā)票是指在沒有任何購銷事實(shí)的前提上,為他人、為自己或讓他人為自己或介紹他人開具發(fā)票的行為虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的,處三年以下有期徒刑或者拘役,并處二萬元以上二十萬元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的,處三年以上十年以下有期徒刑,并處5萬元以上50萬元以下罰金;建筑業(yè)營改增政策設(shè)計(jì)展望建設(shè)工程管理虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的,處10年以上有期徒刑或者無期徒刑,并處5萬元以上50萬元以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。犯本罪,數(shù)額特別巨大,給國家造成巨大損失的或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的,處無期徒刑或者死刑,并處沒收財(cái)產(chǎn)。建筑業(yè)營改增政策設(shè)計(jì)展望建設(shè)工程管理取得虛開:除依照《稅收征管法》及有關(guān)規(guī)定追繳稅款外,還要處以偷稅數(shù)額5倍以下的罰款;進(jìn)項(xiàng)稅金大于銷項(xiàng)稅金的,應(yīng)當(dāng)調(diào)減其留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額。利用虛開的專用發(fā)票進(jìn)行騙取出口退稅的,應(yīng)當(dāng)依法追繳稅款,處以騙稅數(shù)額5倍以下的罰款。構(gòu)成犯罪的,稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行追繳稅款等行政處理,并移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。善意取得建筑業(yè)營改增政策設(shè)計(jì)展望代開發(fā)票是開票人未銷售貨物或者提供勞務(wù)而代索票人開具發(fā)票的行為。從某公司向A購買運(yùn)輸勞務(wù),但是A公司不是增值稅一般納稅人,那么A公司讓A的關(guān)聯(lián)公司B代開專用發(fā)票,這種就屬于代開。一般稅務(wù)機(jī)關(guān)通過查合同可以查出。掛靠經(jīng)營。建設(shè)工程管理建筑業(yè)營改增政策設(shè)計(jì)展望建設(shè)工程管理杜絕大頭小尾字跡清晰,不得涂改財(cái)務(wù)章或發(fā)票專用章購銷雙方用全稱開票規(guī)定:建筑業(yè)營改增政策設(shè)計(jì)展望建設(shè)工程管理作廢重開作廢條件:(1)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月;(2)銷售方未抄稅并且未記賬;(3)購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。建筑業(yè)營改增政策設(shè)計(jì)展望建設(shè)工程管理跨月了或已經(jīng)抄稅→→重開先開具紅字發(fā)票沖銷原發(fā)票,再重新開具正確的專用發(fā)票。丟失了怎么辦。各位經(jīng)理人員、采購人員、財(cái)務(wù)人員,增值稅發(fā)票是對(duì)你們傳統(tǒng)觀念的顛覆,千萬不能馬虎?。。〗ㄖI(yè)營改增政策設(shè)計(jì)展望建設(shè)工程管理砂石等材料面向個(gè)體戶,無法取得專用發(fā)票??梢詤⒄辙r(nóng)產(chǎn)品計(jì)稅方法,但由于前面文件的原因,泡湯了自制商品砼。建筑業(yè)營改增政策設(shè)計(jì)展望建設(shè)工程管理關(guān)于租賃建筑業(yè)涉及機(jī)械設(shè)備、設(shè)施以及相關(guān)周轉(zhuǎn)材料專業(yè)租賃公司:17%,租賃費(fèi)升高小型租賃:3%,不得抵扣企業(yè)如何應(yīng)對(duì)?建筑業(yè)營改增政策設(shè)計(jì)展望建設(shè)工程管理人工成本1.勞務(wù)分包如何取得發(fā)票?2.層層轉(zhuǎn)包如何處理?3.外包如何處理?4.臨時(shí)用工如何處理?建筑業(yè)營改增政策設(shè)計(jì)展望建設(shè)工程管理

勞務(wù)用工無法取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票,這也是增值稅征稅的主要依據(jù),對(duì)V+M部分征稅。應(yīng)對(duì)之道,應(yīng)盡快成立若干勞務(wù)公司,且成為一般納稅人,期望政府能對(duì)此有優(yōu)惠政策。展望:主要是超稅負(fù)即征即退稅收優(yōu)惠可能性不大,地方財(cái)政支持的能力差異較大。但如果勞務(wù)公司能在機(jī)構(gòu)所在地納稅,地方政府一般都會(huì)給予支持,特別是在此類稅款都是地方留成的情況之下。建筑業(yè)營改增政策設(shè)計(jì)展望建設(shè)工程管理關(guān)于建筑勞務(wù)專業(yè)勞務(wù)分包:11%,勞務(wù)費(fèi)升高小型勞務(wù):3%,不得抵扣企業(yè)如何應(yīng)付?建筑業(yè)營改增政策設(shè)計(jì)展望建設(shè)工程管理幾個(gè)奇葩的想法按農(nóng)產(chǎn)品征管方式。不可能,理論基礎(chǔ)都沒有按小規(guī)模納稅人處理。得不到任何實(shí)惠。3%?5%?建筑業(yè)營改增政策設(shè)計(jì)展望管理成本1.日常的勞保支出2.運(yùn)輸費(fèi)用(包括油費(fèi))3.日常辦公支出4.律師、監(jiān)理、咨詢、設(shè)計(jì)支出建設(shè)工程管理建筑業(yè)營改增政策設(shè)計(jì)展望建設(shè)工程管理運(yùn)輸費(fèi)用,作為大公司建議成立自有運(yùn)輸公司,特別是在工廠化建筑的形勢尤其顯得緊迫,因?yàn)檫\(yùn)輸成本的占比將較大。由于交通運(yùn)輸業(yè)是第一批營改增,其稅負(fù)增長較多,相當(dāng)多的企業(yè)分立成小規(guī)模納稅人,其實(shí)際稅負(fù)值得測算。建筑業(yè)營改增政策設(shè)計(jì)展望建設(shè)工程管理日常辦公支出,一般有增值稅發(fā)票,主要注意交通費(fèi)用。律師費(fèi)等有增值稅發(fā)票,但如是小規(guī)模就沒有。建筑業(yè)營改增政策設(shè)計(jì)展望建設(shè)工程管理管理成本5.業(yè)務(wù)招待費(fèi)6.招標(biāo)、圍標(biāo)費(fèi)7.行業(yè)管理費(fèi)用、上交費(fèi)用8.管理人員工資費(fèi)用9.你懂的費(fèi)用建筑業(yè)營改增政策設(shè)計(jì)展望建設(shè)工程管理財(cái)務(wù)成本合同設(shè)計(jì)要將兩項(xiàng)費(fèi)用分開。成立獨(dú)立的財(cái)務(wù)公司或貸款公司分解制訂合理的收款政策且防范風(fēng)險(xiǎn)。建筑業(yè)營改增政策設(shè)計(jì)展望建設(shè)工程管理利潤盡量轉(zhuǎn)移不要再奢望再實(shí)行核定征收建筑業(yè)營改增政策設(shè)計(jì)展望公司的應(yīng)對(duì)措施05PART建設(shè)工程管理關(guān)于轉(zhuǎn)包、掛靠問題如是轉(zhuǎn)包(符合建筑法相關(guān)規(guī)定),按分包的相關(guān)規(guī)則處理。如為掛靠,稅收風(fēng)險(xiǎn)較大,如不能完整核算,要求被掛靠單位開具相當(dāng)金額發(fā)票沖抵,轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn),形式上同轉(zhuǎn)包(分包)。公司的應(yīng)對(duì)措施建設(shè)工程管理A建筑公司為一級(jí)資質(zhì),朋友的公司或施工隊(duì)都掛靠他來經(jīng)營。B公司承攬了一筆建筑業(yè)務(wù),合同總價(jià)為100萬元,掛靠A建筑公司施工。發(fā)生成本80萬元,B建筑公司收取8萬元管理費(fèi)用,李四公司算了下賬,扣除80成本和8萬管理費(fèi),自己賺12萬。公司的應(yīng)對(duì)措施建設(shè)工程管理《營業(yè)稅條例實(shí)施細(xì)則》第11條“單位以掛靠方式經(jīng)營的,掛靠人發(fā)生應(yīng)稅行為,掛靠人以被掛靠人名義對(duì)外經(jīng)營并由被掛靠人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的,以被掛靠人為納稅人;否則以掛靠人為納稅人。估計(jì)增值稅不會(huì)有大的變化。公司的應(yīng)對(duì)措施建設(shè)工程管理假定附加為10%,則建安營業(yè)稅與附加為:100萬×3.3=3.3萬元。

A公司向客戶開100萬元的建安發(fā)票,并申報(bào)3.3萬元的營業(yè)稅金及附加。由于這3.3萬元的納稅義務(wù)是《營業(yè)稅條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定的,所以,它屬于A的納稅義務(wù),必須在A公司列支?!稌?huì)計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》第16條規(guī)定:“企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告,不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)?!惫镜膽?yīng)對(duì)措施建設(shè)工程管理張三公司會(huì)計(jì)處理:收到工程款時(shí)借銀行存款100萬

貸其他業(yè)務(wù)收入8萬

貸其它應(yīng)付款

92萬

同時(shí)計(jì)提建筑業(yè)稅金,向客戶提供100萬元的建安業(yè)發(fā)票

借營業(yè)稅金及附加

3.3萬

貸應(yīng)交稅費(fèi)

3.3萬

公司的應(yīng)對(duì)措施建設(shè)工程管理同時(shí)計(jì)提服務(wù)業(yè)稅金,8萬×5.5%=0.44萬,向李四公司提供8萬的服務(wù)業(yè)發(fā)票。

借:營業(yè)稅金及附加0.44萬

貸:應(yīng)交稅費(fèi)0.44萬李四公司套走工程款時(shí):

借其它應(yīng)付款92萬,

貸銀行存款92萬。公司的應(yīng)對(duì)措施建設(shè)工程管理B公司的會(huì)計(jì)處理

收到工程款時(shí)

借銀行存款92萬

借管理費(fèi)用8萬

貸預(yù)收賬款100萬

公司的應(yīng)對(duì)措施建設(shè)工程管理跨地區(qū)經(jīng)營的建筑企業(yè)項(xiàng)目部分支機(jī)構(gòu)?分支機(jī)構(gòu)與辦事處、代理處的區(qū)別公司的應(yīng)對(duì)措施建設(shè)工程管理財(cái)稅〔2013〕106號(hào)文附件:1.《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十二條規(guī)定,增值稅納稅地點(diǎn)為:(一)固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅??倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。公司的應(yīng)對(duì)措施

《公司登記管理?xiàng)l例》第四十六條規(guī)定,分公司是指公司在其住所以外設(shè)立的從事經(jīng)營活動(dòng)的機(jī)構(gòu),分公司不具有企業(yè)法人資格。一般認(rèn)為分支機(jī)構(gòu)是領(lǐng)取非法人營業(yè)執(zhí)照(登記證書)可以獨(dú)立從事經(jīng)營業(yè)務(wù)的分公司或者分店?,F(xiàn)行“營改增”政策規(guī)定,跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)項(xiàng)目部不必在勞務(wù)發(fā)生地申報(bào)納稅,而是向其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅。建設(shè)工程管理公司的應(yīng)對(duì)措施跨地區(qū)經(jīng)營勞務(wù)發(fā)生地就地預(yù)繳增值稅,機(jī)構(gòu)所在地統(tǒng)一結(jié)算補(bǔ)繳的思路,以解決建筑業(yè)“營改增”后跨地區(qū)經(jīng)營稅源轉(zhuǎn)移問題《鐵路運(yùn)輸企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局公告2014年第6號(hào))參考《郵政企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局公告2014年第5號(hào))《電力產(chǎn)品增值稅征收管理辦法》(總局令[2004]10號(hào))建設(shè)工程管理公司的應(yīng)對(duì)措施建設(shè)工程管理營改增”后,建筑企業(yè)納稅地點(diǎn)確定原則不同,利弊也不同。如果延續(xù)目前營業(yè)稅管理模式,以勞務(wù)發(fā)生地為納稅地點(diǎn),不同規(guī)模的納稅人納稅地點(diǎn)基本統(tǒng)一,便于勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)工程進(jìn)度和稅源情況的掌握。但是,由于異地施工的項(xiàng)目部,一般財(cái)務(wù)配置較薄弱,材料、設(shè)備等由機(jī)構(gòu)統(tǒng)一采購,扣稅憑證在機(jī)構(gòu)所在地,不便于勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)工程項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額審核,也與現(xiàn)行增值稅政策“以機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)的”原則規(guī)定不相符,企業(yè)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣也存在一定難度。如果以機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn),優(yōu)點(diǎn)是方便機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)設(shè)備、材料、企業(yè)固定資產(chǎn)等進(jìn)項(xiàng)稅額的審核,缺點(diǎn)是不便于對(duì)勞務(wù)發(fā)生地的工程施工情況的掌握。公司的應(yīng)對(duì)措施建設(shè)工程管理建筑企業(yè)存在固定業(yè)戶異地施工及勞務(wù)工期長等行業(yè)特點(diǎn),建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)、公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)密切相關(guān),在目前的財(cái)政體制下,要妥善解決建筑業(yè)“營改增”涉及的有關(guān)問題,許多方面需要綜合考慮。建筑業(yè)“營改增”一般情況下不會(huì)分地區(qū)試點(diǎn),可能會(huì)全國范圍內(nèi)分步試點(diǎn),至少設(shè)置2年以上的試行期。在試行期內(nèi),實(shí)行增值稅申報(bào)繳納和原營業(yè)稅申報(bào)備案制度,做好兩稅收入的比較分析和地方預(yù)算收入分析,及時(shí)修正、完備政策制度,并適時(shí)開展房地產(chǎn)業(yè)“營改增”的試點(diǎn)。公司的應(yīng)對(duì)措施建立和完善“營改增”后的財(cái)政調(diào)庫制度以及稅款解繳入庫、退庫制度,尤其是要保證地區(qū)之間財(cái)政調(diào)庫的及時(shí)和準(zhǔn)確。納稅地點(diǎn)爭論不斷,也是核心問題。有學(xué)者提出建立建筑業(yè)統(tǒng)一管理平臺(tái),未免太書生氣。我們面臨什么困難,應(yīng)該怎么辦?建設(shè)工程管理公司的應(yīng)對(duì)措施成熟項(xiàng)目部的子公司成立成立目的:解決掛靠問題和異地施工問題成立方式:全資子公司關(guān)鍵點(diǎn)把握:報(bào)表匯總上報(bào)注意點(diǎn):法人主體的不相融性。建設(shè)工程管理公司的應(yīng)對(duì)措施建設(shè)工程管理加強(qiáng)對(duì)承包人和分公司的管理。

內(nèi)部承包和分公司經(jīng)營有利于企業(yè)業(yè)務(wù)拓展,但是也給企業(yè)帶來了諸多管理問題。營改增后,很多承包人和分公司尚不清楚,還一味地以為只要能夠提供相應(yīng)的工程款發(fā)票便可,這勢必會(huì)導(dǎo)致最終結(jié)算時(shí)發(fā)生糾紛。施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)承包人和分公司及時(shí)進(jìn)行培訓(xùn),要求其注意收取并保存相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票。

公司的應(yīng)對(duì)措施建設(shè)工程管理財(cái)務(wù)核算要求更高,增值稅發(fā)票開具地點(diǎn)現(xiàn)在不明確,如按現(xiàn)有條件,由于有金稅工程支撐,總部統(tǒng)一開具發(fā)票的可能性較大,但不利于地方分成,如各地要求當(dāng)?shù)亻_票,項(xiàng)目部也要配全財(cái)務(wù)人員,發(fā)票安全問題比較突出。管理權(quán)限比較混亂,項(xiàng)目所在地是否有管理權(quán)、檢查權(quán),預(yù)征方式都有待明確,估計(jì)企業(yè)將接受多頭管理。將比營業(yè)稅條件下的稅收管理難得多。公司的應(yīng)對(duì)措施建設(shè)工程管理財(cái)稅〔2013〕106附件2:《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)》對(duì)動(dòng)產(chǎn)租賃規(guī)定的“試點(diǎn)納稅人在本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同,在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅”的方法值得借鑒。由于工程項(xiàng)目時(shí)間較長,有些合同完全執(zhí)行完畢可能在5年甚至10年以上,因此政府不可能讓兩個(gè)政策同時(shí)存在這么長時(shí)間,可能的是兩年過渡期。試點(diǎn)前發(fā)生的業(yè)務(wù)公司的應(yīng)對(duì)措施建設(shè)工程管理一是要求分段結(jié)算,在試點(diǎn)期內(nèi)結(jié)算完成并申報(bào)繳納營業(yè)稅,后面的按增值稅申報(bào)。二是暫時(shí)按小規(guī)模納稅人申報(bào)。三是統(tǒng)一按一般納稅人處理,實(shí)行超稅負(fù)返還。上海、北京等地設(shè)立了專項(xiàng)基金,但江蘇仍無動(dòng)作公司的應(yīng)對(duì)措施建設(shè)工程管理關(guān)于以前年度稅收總體思路是能拖則拖,但自己心里要有數(shù)如何向稅務(wù)機(jī)關(guān)舉證屬于老項(xiàng)目,如何確認(rèn)稅款的計(jì)算過程?建議對(duì)以前的生產(chǎn)經(jīng)營成果做一個(gè)總結(jié),特別是對(duì)以前年度應(yīng)繳納未繳納的稅款做好清理工作,特別是已收款未開票部分要及時(shí)處理。公司的應(yīng)對(duì)措施建設(shè)工程管理現(xiàn)場材料庫存的處理

待確定劃分時(shí)限后最終明確,但總的前提時(shí)盡量適時(shí)取得增值稅發(fā)票

由于建筑業(yè)營改增進(jìn)行地區(qū)試點(diǎn)的可能性較小,而且即使進(jìn)行地區(qū)性試點(diǎn),江蘇也肯定上試點(diǎn)地區(qū),因此盡量在營改增實(shí)施后做到推遲結(jié)算,以取得增值稅發(fā)票,但由于經(jīng)營是雙向的,如何與對(duì)手達(dá)成共識(shí)并取得先機(jī)是采購人員運(yùn)用智慧的膽識(shí)的時(shí)候了。公司的應(yīng)對(duì)措施建設(shè)工程管理但不要太過份,匹配很重要。增值稅設(shè)定有最低負(fù)擔(dān)率,具有中國特色。增值稅不能收到錢的部分要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,材料是一個(gè)大問題。如果未取得增票又用于試點(diǎn)后的工程,將升高稅負(fù),建議在試點(diǎn)前保持零庫存甚至是負(fù)庫存。公司的應(yīng)對(duì)措施建設(shè)工程管理關(guān)于BT項(xiàng)目的注意點(diǎn)BT在營業(yè)稅條件下是視為建筑業(yè),本身無特殊處理方式,但在增值稅條件下對(duì)新老項(xiàng)目的具體劃分標(biāo)準(zhǔn)未出臺(tái),可能存在只有銷項(xiàng)無進(jìn)項(xiàng)的情況。如何應(yīng)對(duì):在最后時(shí)刻開具營業(yè)稅發(fā)票。劃入營業(yè)稅范圍對(duì)BT收入進(jìn)行適當(dāng)劃分,利用不同稅率來籌劃,這也是日后建筑業(yè)一般條件下的籌劃手段。公司的應(yīng)對(duì)措施建設(shè)工程管理混業(yè)經(jīng)營問題財(cái)稅〔2013〕106號(hào)取消了混合銷售的概念,取而代之的是混業(yè)經(jīng)營的概念。對(duì)混業(yè)經(jīng)營沒有分別核算適用不同稅率或征收率銷售額的,從高適用稅率或征收率。DBB模式EPC模式公司的應(yīng)對(duì)措施對(duì)于項(xiàng)目在自用同時(shí)兼營對(duì)外加工、修理修配及梁場、板場、攪拌站銷售的,應(yīng)做好增值稅的銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅的核算工作。也就是說建筑企業(yè)對(duì)外銷售,這不再適用11%的稅率,而是17%或是3%,其中有籌劃空間,也有稅收風(fēng)險(xiǎn)。自制與外購混泥土區(qū)別。建設(shè)工程管理公司的應(yīng)對(duì)措施建設(shè)工程管理建筑業(yè)“營改增”后,由于包工包料的建筑安裝合同都屬于現(xiàn)行財(cái)稅〔2013〕106號(hào)規(guī)定的混業(yè)經(jīng)營,從而加重建筑行業(yè)的稅負(fù)。因此,建筑業(yè)“營改增”應(yīng)考慮包工包料建筑安裝合同下是否適用混業(yè)經(jīng)營的問題。我們建筑業(yè)銷項(xiàng)稅率為11%,可以抵扣的大部分的進(jìn)項(xiàng)稅率大部分不是11%。因此企業(yè)會(huì)處于被動(dòng)。公司的應(yīng)對(duì)措施建設(shè)工程管理企業(yè)應(yīng)注意選擇具有增值稅納稅人資格的合作商,并且要考查其相應(yīng)的扣減稅率,以免無法抵扣企業(yè)增值稅。

這是營改增的原始推動(dòng)力之一,會(huì)產(chǎn)生馬太效應(yīng)。同時(shí)注意這也必將會(huì)提高成本,進(jìn)而推高物價(jià)指數(shù),由于近年來通貨膨脹控制較好,國家有信心可以化解。公司的應(yīng)對(duì)措施建設(shè)工程管理固定資產(chǎn)折舊與設(shè)備租金有購大型設(shè)備的打算的先觀望一下。最起碼挺過2015年再說。建議對(duì)凈值占原值80%以上的允許再抵扣5年,對(duì)凈值占原值50%以上的允許再抵扣3年,對(duì)凈值占原值20%以上的允許再抵扣2年(美好愿望)設(shè)備租賃向一般納稅人租。會(huì)提高租金,但不會(huì)有損失。公司的應(yīng)對(duì)措施建設(shè)工程管理內(nèi)部租金問題:內(nèi)部組織鋼管、扣件等材料出租給企業(yè)。成立內(nèi)部租賃公司,取得一般納稅人資格。一般情況下在3年內(nèi)不會(huì)有稅繳。后期繳納稅款不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。廢舊物資做報(bào)耗。公司的應(yīng)對(duì)措施水、電、氣等能源消耗1.由發(fā)包方核算,不作為營收。2.要求發(fā)包方開具增票進(jìn)行抵扣3.按要求進(jìn)行分割抵扣。建設(shè)工程管理公司的應(yīng)對(duì)措施建設(shè)工程管理地材及輔助材料暫時(shí)沒有好的辦法,如能集團(tuán)采購,取得增票。由于施工項(xiàng)目分散性大,地方性政策及環(huán)境決定了部分采購于當(dāng)?shù)氐妮o助材料無法取得合法抵扣發(fā)票,建議參照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅[2012]38號(hào))的規(guī)定

,憑雙方簽認(rèn)的采購單核定合理的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率。普通發(fā)票雖不能抵扣稅款,但能抵扣利潤。公司的應(yīng)對(duì)措施建設(shè)工程管理“三角債”導(dǎo)致施工企業(yè)無法及時(shí)足額取得增值稅發(fā)票。主要是訂立相關(guān)合同,相互配合做好發(fā)票取得工作。公司的應(yīng)對(duì)措施建設(shè)工程管理大部分工程施工與營業(yè)收入不匹配、稅款征收波動(dòng)大。有可能在工程前期投入多而收入少,長時(shí)間內(nèi)只有進(jìn)項(xiàng),沒有增值稅銷項(xiàng),導(dǎo)致企業(yè)幾乎無稅可繳;而到結(jié)算時(shí),由于工程集中結(jié)算,會(huì)產(chǎn)生大量的銷項(xiàng)稅款,而進(jìn)項(xiàng)抵扣很少,出現(xiàn)集中繳納增值稅情況,不利于稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收預(yù)測和稅款的平穩(wěn)入庫。加上增值稅稅率遠(yuǎn)高于營業(yè)稅稅率,建筑企業(yè)在繳納增值稅時(shí)會(huì)有較大的資金壓力。公司的應(yīng)對(duì)措施建設(shè)工程管理什么時(shí)候申報(bào)增值稅?營業(yè)收入確認(rèn)與企業(yè)所得稅的確認(rèn)有不同的方式,請(qǐng)大家務(wù)必注意。增值稅確認(rèn)收入:銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,按銷售結(jié)算方式的不同,具體為:公司的應(yīng)對(duì)措施建設(shè)工程管理(一)采取直接收款方式銷售貨物,不論貨物是否發(fā)出,均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;(二)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物,為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天;(三)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天;公司的應(yīng)對(duì)措施建設(shè)工程管理(四)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,為貨物發(fā)出的當(dāng)天,但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物,為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;(五)委托其他納稅人代銷貨物,為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的,為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天;公司的應(yīng)對(duì)措施建設(shè)工程管理

(六)銷售應(yīng)稅勞務(wù),為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天;(七)納稅人發(fā)生以下所列視同銷售貨物行為,為貨物移送的當(dāng)天。

所以與形象進(jìn)度的表述不十分一致,但開票繳納稅款是必須的。新項(xiàng)目稅款一般是靠后產(chǎn)生,如果企業(yè)項(xiàng)目多,兩年后會(huì)正常,由此給企業(yè)的挑戰(zhàn)也是巨大的。公司的應(yīng)對(duì)措施建設(shè)工程管理對(duì)外服務(wù)貿(mào)易

原先的對(duì)外建筑勞務(wù)由于不符合營業(yè)稅征稅條件和不征稅,而增值稅也有同樣規(guī)定(在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理、修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,為增值稅納稅人)。

在當(dāng)?shù)爻闪⒆庸臼潜容^好的操作辦法,特別是在外匯管制較嚴(yán)的國家和地區(qū)。公司的應(yīng)對(duì)措施建設(shè)工程管理建筑施工企業(yè)在國內(nèi)采購工程所需各項(xiàng)材料,然后統(tǒng)一報(bào)關(guān)出口,由于自身不是生產(chǎn)單位,同時(shí)由于當(dāng)?shù)刎?cái)政預(yù)算等原因,退稅的成功率不高,在增值稅條件下要相對(duì)容易得多,應(yīng)該在這一塊做好文章,同時(shí)提醒不能在國內(nèi)業(yè)務(wù)中抵扣,因?yàn)椴徽鞫愂杖胧遣坏玫挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額的。在現(xiàn)階段,由于國內(nèi)市場的相對(duì)萎縮,國外市場必須拓展,也是化解產(chǎn)能過剩和維持就業(yè)率的途徑之一,但危險(xiǎn)性普遍較大。公司的應(yīng)對(duì)措施建設(shè)工程管理關(guān)于增值稅代扣代繳

境外的單位或者個(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù),在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的,以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的,以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。

咨詢費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)等,一般是小規(guī)模納稅人,但是法定義務(wù),在日常工作中要注意。公司的應(yīng)對(duì)措施建設(shè)工程管理境外R公司在境內(nèi)沒有經(jīng)營機(jī)構(gòu),常州J科技公司為境外R公司的代理人,2014年5月R公司分別向江蘇中南公司、浙江中南公司、提供信息技術(shù)服務(wù)。按照規(guī)定,R公司為南京A公司、杭州B公司提供信息技術(shù)服務(wù)應(yīng)由J科技公司代扣代繳增值稅,如沒有常州J公司,應(yīng)由江蘇中南公司、浙江中南公司作為代扣代繳義務(wù)人。本案例本身無特殊注意點(diǎn),主要是要求大家在對(duì)外支付時(shí)注意自身義務(wù),以免日后被動(dòng)。(特別是在對(duì)外不提供發(fā)票的情況下)公司的應(yīng)對(duì)措施營改增后的預(yù)算知識(shí)點(diǎn)06PART建設(shè)工程管理建筑業(yè)分為房屋建筑業(yè)、土木工程建筑業(yè)、建筑安裝業(yè)、建筑裝飾和其他建筑業(yè)等行業(yè)《建筑安裝工程費(fèi)用項(xiàng)目組成》(建標(biāo)〔2013〕44號(hào))建安造價(jià)=人工費(fèi)+材料費(fèi)+施工機(jī)具使用費(fèi)+企業(yè)管理費(fèi)+規(guī)費(fèi)+利潤+稅金=利稅前費(fèi)用+利潤+稅金。營改增后的預(yù)算知識(shí)點(diǎn)建設(shè)工程管理目前建筑業(yè)“營改增”尚未實(shí)施,現(xiàn)行建筑業(yè)稅費(fèi)的取費(fèi)方式仍采用記取綜合稅率的方式,即為整個(gè)造價(jià)的3.41%。而一旦建筑業(yè)實(shí)行“營改增”之后,其不再適用原營業(yè)稅3%的稅率,其課稅對(duì)象、計(jì)稅方式以及計(jì)稅依據(jù)都將發(fā)生重大變化。因此,“營改增”后現(xiàn)有造價(jià)模式必須改變,必須出臺(tái)與之相對(duì)應(yīng)的增值稅稅率配套工程造價(jià)和計(jì)價(jià)體系,否則建筑業(yè)投標(biāo)報(bào)價(jià)將無章可循,招投標(biāo)也將失去相關(guān)政策支持和法律依據(jù)。營改增后的預(yù)算知識(shí)點(diǎn)營業(yè)稅是一種價(jià)內(nèi)稅,計(jì)稅較簡單,應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率,營業(yè)額包括應(yīng)納稅額,為含稅金額。應(yīng)納稅額為“定值”,與營業(yè)額直接相關(guān)。增值稅是一種價(jià)外稅,計(jì)稅方式分一般計(jì)稅方法和簡易計(jì)稅方法,兩種計(jì)稅方法均以銷售額作為計(jì)稅基數(shù),銷售額不包括應(yīng)納稅額,為除稅金額。應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額,其中銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率建設(shè)工程管理營改增后的預(yù)算知識(shí)點(diǎn)建設(shè)工程管理《全國統(tǒng)一建筑工程基礎(chǔ)定額與預(yù)算》部分內(nèi)容需修訂,建設(shè)單位招標(biāo)概預(yù)算編制也將發(fā)生重大變化,相應(yīng)的設(shè)計(jì)概算和施工圖預(yù)算編制也應(yīng)按新標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行,對(duì)外發(fā)布的公開招標(biāo)書的內(nèi)容也要有相應(yīng)的調(diào)整。應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額,其中銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率。營改增后的預(yù)算知識(shí)點(diǎn)建設(shè)工程管理

二是這種變化使建筑企業(yè)投標(biāo)工作變得復(fù)雜化。如,投標(biāo)書的編制中有關(guān)原材料、燃料等直接成本不包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,實(shí)際施工中,在編制標(biāo)書中很難準(zhǔn)確預(yù)測有多少成本費(fèi)用能夠取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。原按工程結(jié)算收人計(jì)算的營業(yè)稅不再收取,稅金編制中只能反映城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)和教育費(fèi)附加等。編制的標(biāo)書中投標(biāo)總價(jià)中又包含增值稅,而增值稅又屬于價(jià)外稅,在投標(biāo)中怎樣編制等等問題,有待統(tǒng)一考慮。營改增后的預(yù)算知識(shí)點(diǎn)建設(shè)工程管理三是由于要執(zhí)行新的定額標(biāo)準(zhǔn),企業(yè)施工預(yù)算需要重新進(jìn)行修改,企業(yè)的內(nèi)部定額也要重新進(jìn)行編制。所以,營業(yè)稅改增值稅會(huì)引發(fā)國家招投標(biāo)體系、預(yù)算報(bào)價(jià)、國家基本建設(shè)投資規(guī)模、房地產(chǎn)價(jià)格及市場發(fā)展一系列的改變,對(duì)建造產(chǎn)品造價(jià)產(chǎn)生全面又深刻的影響。營改增后的預(yù)算知識(shí)點(diǎn)建設(shè)工程管理建筑業(yè)實(shí)行“營改增”可能會(huì)對(duì)建筑業(yè)企業(yè)投標(biāo)標(biāo)書的編制產(chǎn)生影響,企業(yè)要進(jìn)行充分的考慮和籌劃,最大限度的使“營改增”帶來的好處體現(xiàn)在企業(yè)投標(biāo)過程中營改增后的預(yù)算知識(shí)點(diǎn)建設(shè)工程管理1.實(shí)行完全的價(jià)稅分離

也即在現(xiàn)有報(bào)價(jià)的基礎(chǔ)上,扣除原有計(jì)取稅費(fèi)3.41%后,再行將原材料報(bào)價(jià)中已包含的稅費(fèi)扣除,實(shí)現(xiàn)真正的裸價(jià)。在裸價(jià)的基礎(chǔ)上重新組價(jià),細(xì)化調(diào)研各種材料價(jià)格由開具增值稅抵扣專票后,是否存在除稅外的市場價(jià)格上行因素,重新確定取費(fèi)價(jià)格。營改增后的預(yù)算知識(shí)點(diǎn)建設(shè)工程管理這種測算方式,會(huì)使建筑企業(yè)投標(biāo)工作變得復(fù)雜化。如投標(biāo)書的編制中有關(guān)原材料、燃料等直接成本不包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,實(shí)際施工中,在編制標(biāo)書中卻很難準(zhǔn)確預(yù)測有多少成本費(fèi)用能夠取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。這就需要大面積地開展不同項(xiàng)目類型的測算工作,通過數(shù)據(jù)積累,形成可控的“市場價(jià)格上行因素”。原按工程結(jié)算收入計(jì)算的營業(yè)稅不再收取,稅金編制中反映的是市場信息價(jià)格(不含稅)與增值稅及附加稅費(fèi)之和。根據(jù)數(shù)學(xué)測算模型,完全價(jià)稅分離將會(huì)降低收益6.02%營改增后的預(yù)算知識(shí)點(diǎn)建設(shè)工程管理2.記取綜合稅負(fù)

即在現(xiàn)有報(bào)價(jià)體系的基礎(chǔ)上,不做大的修改,僅將原取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)中的3.41%修改為經(jīng)過大量數(shù)據(jù)測算的建筑行業(yè)平均綜合稅負(fù)。這是對(duì)現(xiàn)有工程造價(jià)體系最簡單的修訂方式,但如何確認(rèn)平均綜合稅負(fù)卻是棘手的問題。這種綜合稅負(fù)取費(fèi)方式,實(shí)際上是以計(jì)劃管市場,我們認(rèn)為可以作為解決建筑業(yè)營改增對(duì)工程造價(jià)要求的過渡政策。根據(jù)上述實(shí)例測算,綜合稅負(fù)應(yīng)該增加6個(gè)點(diǎn)左右。營改增后的預(yù)算知識(shí)點(diǎn)3.按照稅法規(guī)定調(diào)整計(jì)稅稅率

建筑業(yè)由3%的營業(yè)稅改為11%的增值稅。按照目前定額取稅的模式,也可將3%的營業(yè)稅調(diào)整為11%,分項(xiàng)計(jì)價(jià)模式不做修改。這種做法有稅法作為政策支持,能得到施工企業(yè)的認(rèn)可。但在實(shí)際執(zhí)行過程中,由于施工企業(yè)相對(duì)弱勢,基本不太可能爭取到定額指導(dǎo)的造價(jià)總額。而我們所做的價(jià)稅完全分離模式測算結(jié)果與稅率直接轉(zhuǎn)換不變更原有分項(xiàng)計(jì)價(jià)的測算結(jié)果相差不大。建設(shè)工程管理營改增后的預(yù)算知識(shí)點(diǎn)建設(shè)工程管理財(cái)務(wù)核算:由于營業(yè)稅與增值稅計(jì)稅方式上的差異,兩者成本費(fèi)用及利潤核算也完全不同。營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金-附加稅費(fèi)-期間費(fèi)用營業(yè)稅下,建筑業(yè)企業(yè)購進(jìn)貨物或接受增值稅勞務(wù)和服務(wù)時(shí),進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入成本費(fèi)用;營業(yè)收入包括應(yīng)納稅額;應(yīng)納稅額計(jì)入當(dāng)期損益,在計(jì)算營業(yè)利潤時(shí)扣除。也就是購進(jìn)進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)所支出的進(jìn)項(xiàng)稅額和繳納稅額均通過營業(yè)收入彌補(bǔ)或開支,進(jìn)入利潤核算體系。營改增后的預(yù)算知識(shí)點(diǎn)建設(shè)工程管理

增值稅下,購進(jìn)進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不計(jì)入成本費(fèi)用;營業(yè)收入亦不包括應(yīng)納稅額;應(yīng)納稅額不計(jì)入當(dāng)期損益,與營業(yè)利潤計(jì)算無關(guān)。也就是說,購進(jìn)進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)所支出進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額均通過銷項(xiàng)稅額彌補(bǔ)或開支,不進(jìn)入利潤核算體系。營改增后的預(yù)算知識(shí)點(diǎn)建設(shè)工程管理將利稅前費(fèi)用分拆分為“利稅前除稅費(fèi)用”和“進(jìn)項(xiàng)稅額”,并將建安造價(jià)計(jì)算式通過如下變形,便可得到增稅下的工程計(jì)價(jià)規(guī)則:建安造價(jià)=利稅前費(fèi)用+利潤+稅金=(利稅前除稅費(fèi)用+進(jìn)項(xiàng)稅額)+利潤+應(yīng)納稅額=利稅前除稅費(fèi)用+利潤+(應(yīng)納稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額)=利稅前除稅費(fèi)用+利潤+銷項(xiàng)稅額。營改增后的預(yù)算知識(shí)點(diǎn)會(huì)計(jì)核算變化

會(huì)計(jì)核算的總體框架未變,主要是將收入、成本及部分費(fèi)用由含稅調(diào)整為不含稅。建設(shè)工程管理營改增后的預(yù)算知識(shí)點(diǎn)建設(shè)工程管理采購業(yè)務(wù):如企業(yè)購置機(jī)械設(shè)備1臺(tái),總價(jià)200萬。原:

現(xiàn):借固定資產(chǎn)200萬

借:固定資產(chǎn)170.94貸:銀行存款200萬

應(yīng)交稅金—增值

稅—進(jìn)項(xiàng)稅額29.06貸:銀行存款200萬營改增后的預(yù)算知識(shí)點(diǎn)建設(shè)工程管理如購入鋼材400噸,總價(jià)160萬。原:

現(xiàn):借:庫存材料160萬

借:庫存材料136.75貸:銀行存款160萬

應(yīng)交稅金—增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額23.25貸:銀行存款160萬營改增后的預(yù)算知識(shí)點(diǎn)建設(shè)工程管理工程成本核算支付分包款800萬原:工程施工—※※合同—分包工程費(fèi)

800萬貸:銀行存款800萬營改增后的預(yù)算知識(shí)點(diǎn)建設(shè)工程管理現(xiàn):借:工程施工—※※合同—分包工程費(fèi)

720.72萬應(yīng)交稅金—增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額79.28萬貸:銀行存款800萬其它如支付機(jī)械使用費(fèi)、設(shè)計(jì)咨詢費(fèi)、同樣操作。成本歸集也同原制度,不過金額有變動(dòng)

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