內(nèi)部控制手冊(cè)- 會(huì)計(jì)核算制度

會(huì)計(jì)核算

1.1概述

規(guī)定了XX股份有限公司集團(tuán)總部及其下屬公司（下屬公司是指XX股份有限公司投資〔參

股或控股）或托管或由上海XX有限公司托管的公司）有關(guān)會(huì)計(jì)核算的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性

的工作流程，旨在規(guī)范會(huì)計(jì)核算過程，確保會(huì)計(jì)核算結(jié)果真實(shí)反映公司資產(chǎn)負(fù)債狀況、經(jīng)營(yíng)結(jié)

果和現(xiàn)金流量。

1.2適用范圍

適用于XX股份有限公司集團(tuán)總部及其下屬公司。

1.3相關(guān)制度

會(huì)計(jì)核算管理制度

會(huì)計(jì)檔案管理制度

財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)管理制度

會(huì)計(jì)檔案管理制度

財(cái)務(wù)人員管理制度。

1.4職責(zé)分工

財(cái)務(wù)部：制定會(huì)計(jì)政策，編寫會(huì)計(jì)分錄，同意會(huì)計(jì)科目及其變更流程，規(guī)定公司及子公司

的會(huì)計(jì)權(quán)限，保管原始憑證，定期核對(duì)賬目與實(shí)物。

1.5流程圖

財(cái)務(wù)部

開始

制定會(huì)計(jì)核算制度

明確公司會(huì)計(jì)政策

設(shè)立公司會(huì)計(jì)科目

R1/R4/R

6-R10

日器會(huì)計(jì)核算

結(jié)球并編制財(cái)務(wù)報(bào)

告

會(huì)計(jì)檔案歸檔

結(jié)束

1.6控制目標(biāo)

序《內(nèi)控手冊(cè)》唯一具體控制目標(biāo)控制目標(biāo)目標(biāo)類別

號(hào)編號(hào)

111.1-CT1確保會(huì)計(jì)科目設(shè)置和會(huì)計(jì)核算的合規(guī)性、合理性合法合規(guī)目標(biāo)

211.1-CT2確保會(huì)計(jì)政策/會(huì)計(jì)估計(jì)的合法合規(guī)，并滿足業(yè)務(wù)核算要求合法合規(guī)目標(biāo)

311.1-CT3確保財(cái)務(wù)核算及時(shí)完整準(zhǔn)確財(cái)務(wù)信息真實(shí)性目標(biāo)

411.1-CT4確保相關(guān)會(huì)計(jì)憑證真實(shí)、保存完整財(cái)務(wù)信息真實(shí)性目標(biāo)

L7控制矩陣

會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定

1存在和發(fā)生/真

實(shí)性：2完整性；3

控制痕會(huì)計(jì)報(bào)

權(quán)利與義務(wù)：4估

跡表項(xiàng)目

價(jià)或分?jǐn)偅?表達(dá)

和披露

12345

預(yù)防

11.1公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)11.1-11.1-會(huì)計(jì)核會(huì)計(jì)核77各會(huì)計(jì)

公司按照《會(huì)計(jì)法》、￡企業(yè)會(huì)“型

-RI活動(dòng)業(yè)務(wù)時(shí)未CT1CA1空管理兌管理科司

及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》制定公司的會(huì)計(jì)核算管理制度制度

記賬,編寫會(huì)計(jì)制度，并要求財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格按照

分錄，導(dǎo)致會(huì)計(jì)規(guī)定進(jìn)行日常會(huì)計(jì)核算

各

信

預(yù)防

核算不準(zhǔn)確、不財(cái)務(wù)r

11.1-11.1-財(cái)務(wù)信J

科

型

系

統(tǒng)

完整息

CT1息系統(tǒng)

CA2理

制

明確日常會(huì)計(jì)核算的崗位分工管

管理制

與職費(fèi)并明確會(huì)計(jì)核算過程中度

的授權(quán)審批制度度

預(yù)防

11.1會(huì)計(jì)科目設(shè)置11.1-11.1-會(huì)計(jì)核會(huì)計(jì)科7V各會(huì)計(jì)

公司執(zhí)行統(tǒng)一的一級(jí)會(huì)計(jì)科目型

-R2和會(huì)計(jì)核算不CT1CA3及核算內(nèi)容，各公司根據(jù)業(yè)務(wù)需算管理目表科引

夠合規(guī)、合理，耍，在不影響會(huì)計(jì)核算要求及公制度

導(dǎo)致不能滿足司合并報(bào)表的原則下，可以對(duì)二

業(yè)務(wù)要求,影響級(jí)以下會(huì)計(jì)科目進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整

申

預(yù)

公司合法合規(guī)防

11.1-11.1-會(huì)計(jì)核會(huì)計(jì)科yJ各會(huì)計(jì)

型

目涼會(huì)計(jì)科目的變更需由相關(guān)會(huì)計(jì)請(qǐng)/

CT1CA4算管理目變更科m

審

人員提出書面申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理制度申請(qǐng)表

審核批準(zhǔn)后，方可由報(bào)表崗位設(shè)批

置使用

會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定

1存在和發(fā)生/真

實(shí)性；2完整性；3

控制痕會(huì)計(jì)報(bào)

權(quán)利與義務(wù)；4估

跡表項(xiàng)目

價(jià)或分?jǐn)偅?表達(dá)

和披露

1123T45

發(fā)

11.1-11.1-財(cái)務(wù)部定期評(píng)價(jià)和審閱會(huì)計(jì)科會(huì)計(jì)核會(huì)計(jì)科V、，’各會(huì)計(jì)

型

CT1CA5目表，與下屬年位進(jìn)行適當(dāng)溝算管理目定期科目

通，檢查會(huì)計(jì)科目是否按照公司制度審閱文

統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)設(shè)良、更新，是否存檔

在冗余、錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)科目，以確

保財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)科目設(shè)置符

合法律法規(guī)和業(yè)務(wù)核算的要求

公

會(huì)

預(yù)防

司

11.1會(huì)計(jì)政策制定11.1-11.1-會(huì)計(jì)核V各會(huì)計(jì)

公司制定正式的主要會(huì)計(jì)政策型

策

政

計(jì)

-R3不合理及會(huì)計(jì)CT2CA6算管理科目

會(huì)

并對(duì)會(huì)計(jì)由計(jì)進(jìn)行明確規(guī)定。會(huì)/計(jì)

佶計(jì)不合法合制度

計(jì)

計(jì)政策按照公司授權(quán)審批休系制

規(guī),不能滿足業(yè)估

文

件

審批通過后以公司文件的形式度

務(wù)孩兒要求，影下發(fā)至下屆單位

響公司經(jīng)營(yíng)效

11.1-11.1-財(cái)務(wù)經(jīng)理定期（或會(huì)計(jì)準(zhǔn)則修改預(yù)防會(huì)計(jì)核會(huì)計(jì)政■J、，’7各會(huì)計(jì)

率目標(biāo)

CT2CA7時(shí)）審閱會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，型算管理策/會(huì)科孑

檢查會(huì)計(jì)政策或會(huì)計(jì)估計(jì)是否制度計(jì)估

需要變更，各下屬單位沒有權(quán)限計(jì)、會(huì)

對(duì)會(huì)計(jì)政策/會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行變計(jì)政策

更。如需變更.需按權(quán)限審批后，/會(huì)計(jì)

以公司文件的形式下發(fā)，以確保估計(jì)變

會(huì)計(jì)政策/會(huì)計(jì)估計(jì)符合法律法更申請(qǐng)

規(guī)和業(yè)務(wù)核算的要求表

會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定

1存在和發(fā)生/真

實(shí)性；2完整性；3

控制痕會(huì)計(jì)報(bào)

權(quán)利與義務(wù)；估

跡4表項(xiàng)目

價(jià)或分?jǐn)偅?表達(dá)

和披露

1123T45

11.1會(huì)計(jì)人員未持11.1-11.1-預(yù)防會(huì)計(jì)核V、，’各會(huì)計(jì)

-R4證上崗,會(huì)計(jì)工CT3CA8會(huì)計(jì)人員必須持證上崗蟹算管理科目

作質(zhì)量無法得制度

到深證，導(dǎo)致公11.1-11.1-預(yù)防財(cái)務(wù)人■JV各會(huì)計(jì)

司會(huì)計(jì)核算不CT3CA9型員管理科目

準(zhǔn)確及遭受國(guó)

財(cái)務(wù)經(jīng)理以上的人員必須擁有制度

家有關(guān)部門處

中級(jí)以上職稱或具備相應(yīng)的專

的

業(yè)勝任能力和管理能力

11.1未完好保管原11.1-11.1-預(yù)防會(huì)計(jì)檔會(huì)計(jì)檔

-R5始無證,導(dǎo)致原CT4CAIO財(cái)務(wù)人員必須嚴(yán)格遵守國(guó)家有蟹案管理案登記

始憑證丟失,造關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)及公司財(cái)務(wù)制度規(guī)制度簿

成會(huì)計(jì)憑證附定管理會(huì)計(jì)檔案

防

件不齊全，影響預(yù)

11.1-11.1-財(cái)務(wù)人員必須嚴(yán)格按照公司的會(huì)計(jì)檔會(huì)計(jì)檔

會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)型

會(huì)計(jì)檔案管理規(guī)定完整保管會(huì)案管理案管理

確性CT4CAI1

計(jì)憑證及原始憑證,將會(huì)計(jì)憑證制度制度

編號(hào)、裝訂成冊(cè)并裝柜存放。所

有憑證須登記在會(huì)計(jì)檔案登記

海

會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定

1存在和發(fā)生/真

實(shí)性；2完整性；3

控制痕會(huì)計(jì)報(bào)

權(quán)利與義務(wù)；4估

跡表項(xiàng)目

價(jià)或分?jǐn)偅?表達(dá)

和披露

1123T45

發(fā)

現(xiàn)

11.1-11.1-會(huì)計(jì)檔

指派專人定期對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行螫

CT4CA12案管理

整理，檢查是否缺失

制度

11.1-11.1-會(huì)計(jì)檔案在會(huì)計(jì)年度終了后1年預(yù)防會(huì)il?檔會(huì)計(jì)檔

CT4CA13內(nèi),在財(cái)務(wù)部保存，次年6月底型案管理案移交

之前移交檔案室歸檔制度清單

各

預(yù)防

11.1會(huì)計(jì)憑證后無11.1-11.1-會(huì)計(jì)核會(huì)計(jì)憑

種

型

-R6原始憑證附件CT4CA14會(huì)計(jì)人員必須根據(jù)完整且審核算管理證會(huì)計(jì)

或所附附件內(nèi)無誤的原始憑證編制記賬憑證制度核算管

容與會(huì)計(jì)憑證理制度

發(fā)

經(jīng)

現(xiàn)

內(nèi)容不一致，導(dǎo)11.1-11.1-會(huì)計(jì)核會(huì)計(jì)憑V各會(huì)計(jì)

型

辦/

致會(huì)計(jì)核算不CT4CAI5由專人對(duì)原始憑證與會(huì)計(jì)憑證算管理證原始科司

復(fù)

準(zhǔn)確的?致性進(jìn)行復(fù)核制度憑證

核

預(yù)

核

會(huì)計(jì)

11.1會(huì)計(jì)憑證填寫11.1-11.1-會(huì)計(jì)憑、，’各會(huì)計(jì)

組

理

1管

-R7不規(guī)范，包括會(huì)CT4CA16明確會(huì)計(jì)憑證填寫規(guī)范證原始科目

度

計(jì)無證編號(hào)、錄-r憑證

預(yù)防

核

會(huì)計(jì)

入三期、憑證摘11.1-11.1-記賬憑證所附原始憑證必須齊IM會(huì)計(jì)憑、，’各會(huì)計(jì)

組

理

算管

要、數(shù)量金額等CT4CA17全，并與原始憑證的內(nèi)容保持-證原始科寸

制度

內(nèi)容，導(dǎo)致會(huì)計(jì)致，憑證摘要、金額等信息必須憑證

核第不準(zhǔn)確、不規(guī)范填寫

發(fā)

完整記會(huì)計(jì)核會(huì)計(jì)憑備會(huì)計(jì)

11.1-11.1-對(duì)于常規(guī)性記賬憑證，由審核人型

CT4CA18員審核或崗位互審；對(duì)于非常規(guī)賬/一算管理證原始科寸

會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定

1存在和發(fā)生/真

實(shí)性；2完整性；3

控制痕會(huì)計(jì)報(bào)

權(quán)利與義務(wù)；估

跡4表項(xiàng)目

價(jià)或分?jǐn)偅?表達(dá)

和披露

1123T45

性記賬憑證，如對(duì)外投資、審計(jì)審制度憑證

調(diào)整等重大事項(xiàng)，審核人員審核核

后，由財(cái)務(wù)經(jīng)理加審

財(cái)

務(wù)信

經(jīng)

11.1偽造、修改、變11.1-11.1-數(shù)據(jù)錄入人制作憑證后、交付審預(yù)防會(huì)計(jì)憑4各會(huì)計(jì)

系

統(tǒng)

只

辦/

-R8更原始憑證及CT4CA19核前發(fā)現(xiàn)憑證錄入錯(cuò)誤的,可以型證原始科目

理

制

管

審

會(huì)汁憑證，導(dǎo)致自行修改,將原憑證沖銷或取憑證

度

批

會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)消，重斯錄入；數(shù)據(jù)錄入人已將

確.影響公司財(cái)憑證交付審核人審核后發(fā)現(xiàn)憑

務(wù)報(bào)表的真實(shí)證錄入錯(cuò)俁的，按系統(tǒng)修改規(guī)則

性、準(zhǔn)確性（如調(diào)整等）進(jìn)行修改，留下修

改痕跡

發(fā)

現(xiàn)

11.1-11.1-財(cái)務(wù)信會(huì)計(jì)憑、；

生成行期會(huì)計(jì)報(bào)表并關(guān)賬后，不型

CT4CA20息系統(tǒng)證

允許再錄入憑證，以南保賬表一

管理制

致

度

發(fā)

記