內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理崗位職責(zé)4篇

內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理崗位職責(zé)4篇

內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理崗位職責(zé)1

內(nèi)控管理部崗位職責(zé)

內(nèi)控管理部崗位職責(zé)

一、部門(mén)職責(zé)

部門(mén)概述：

流、標(biāo)目控內(nèi)、識(shí)意控內(nèi)、障?？椊M控內(nèi)從理管業(yè)企化強(qiáng)，

系體控內(nèi)立建面方等進(jìn)改核稽、制控程

全健效落實(shí)公司各部門(mén)專業(yè)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管有，展發(fā)康健和作運(yùn)

范規(guī)司公進(jìn)促，制機(jī)束約我自

在公司的日常保障公司經(jīng)營(yíng)管理的安全性和財(cái)務(wù)信息的可靠

性，理和流程控制，經(jīng)營(yíng)運(yùn)作中防范和化解各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)員工瀆

職和貪污受賄行為進(jìn)行調(diào)查和審議，保障公司經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的促

進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度的建設(shè)和完善，保護(hù)公司合法權(quán)益，實(shí)現(xiàn)。

部門(mén)職責(zé)：、建立健全企業(yè)內(nèi)控制度，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)和費(fèi)

用預(yù)算等的事前審核（預(yù)1防）、事中控制、事后審計(jì)工作，把

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降低最低程度；、制定《內(nèi)部控制制度》，明確公司內(nèi)部

控制體系職責(zé)分工和監(jiān)督機(jī)制；2、負(fù)責(zé)內(nèi)部稽核管理制度的制定

及風(fēng)險(xiǎn)控制；3、組織對(duì)公司各部門(mén)開(kāi)展內(nèi)部控制的審計(jì)和評(píng)估工

作，審核公司內(nèi)控制度4

1/6

內(nèi)控管理部崗位職責(zé)

及其執(zhí)行情況，監(jiān)督檢查公司的內(nèi)部審計(jì)制度及其實(shí)施；、持

續(xù)完善內(nèi)部控制機(jī)制，積極推進(jìn)《內(nèi)部控制制度》的實(shí)施；5、明

確公司內(nèi)部控制的審計(jì)和評(píng)估流程；6崗崗位職責(zé)二、分公司

特殊案件的調(diào)查及審議。對(duì)公司及其所有子公司、直接下級(jí)：直

接上司：總經(jīng)辦所在部門(mén)：內(nèi)控管理部位名稱：內(nèi)控部總經(jīng)理

組織和領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)崗位概述：名1崗位定員：法務(wù)主管、稽查

主管、審計(jì)主管

控部的部門(mén)整體工作，協(xié)調(diào)內(nèi)控部與公司各部門(mén)、子公司及

分公司的工作關(guān)系，1崗位職責(zé)促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度的建設(shè)和完善。

確保公司各項(xiàng)制度的順利實(shí)施，基于公司內(nèi)控框架，依據(jù)公司業(yè)

務(wù)流程需要并結(jié)合行業(yè)發(fā)展設(shè)計(jì)內(nèi)控管理框架、整體營(yíng)造公司良

好2政策，建立和完善流程、方法和工具，構(gòu)建內(nèi)控體系；

提供公司內(nèi)控的知識(shí)共享與咨正確地傳遞內(nèi)控的高層基調(diào)，

及時(shí)、的內(nèi)控環(huán)境，3詢培訓(xùn)，提升公司整體內(nèi)控管理能力；、負(fù)

責(zé)各部門(mén)、子公司及分公司的內(nèi)

控管理，與業(yè)務(wù)部門(mén)溝通，跟進(jìn)內(nèi)控問(wèn)題改進(jìn)建議的落實(shí)；

收斂?jī)?nèi)外風(fēng)險(xiǎn)，為企

2/6

內(nèi)控管理部崗位職責(zé)

報(bào)告各部門(mén)內(nèi)控工作執(zhí)行情況，負(fù)責(zé)監(jiān)督、4業(yè)級(jí)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別

和管理提供方案；、本科及以：1任職資格向公司審計(jì)委員會(huì)和

董事會(huì)報(bào)告公司整體內(nèi)控狀況。

年內(nèi)控、審計(jì)、或3-5、2上學(xué)歷，法律、財(cái)會(huì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)

管理等相關(guān)專業(yè)；、熟悉內(nèi)審準(zhǔn)則、內(nèi)控體系及3法務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)，

有上市公司或事務(wù)所經(jīng)驗(yàn)優(yōu)先；、具備旻好的職業(yè)素養(yǎng)與5、具備

獨(dú)立開(kāi)展相關(guān)工作能力；4相關(guān)業(yè)務(wù)流程：

職業(yè)道德，溝通、良好的組織、分析能力，具備較強(qiáng)的邏輯、

務(wù)實(shí)，誠(chéng)信、敬業(yè)、崗位名稱：法務(wù)協(xié)調(diào)與文字表達(dá)能力。

所在部門(mén)：內(nèi)控管理部

直接上司：內(nèi)控部總經(jīng)理

法務(wù)專員直接下級(jí)：

名2名，法務(wù)專員1崗位定員：主管

監(jiān)督公司各部門(mén)業(yè)務(wù)運(yùn)作依照法律和公司章程維護(hù)企業(yè)合法

權(quán)益，崗位概述：

合法合規(guī)，預(yù)防和防范企業(yè)各類(lèi)法律風(fēng)險(xiǎn)。

崗位職責(zé)：、參與公司層面如規(guī)章制度建設(shè)、內(nèi)控開(kāi)展等事務(wù)

性工作，確保公司各項(xiàng)工作1的合法、合規(guī)、有效與可執(zhí)行；

3/6

內(nèi)控管理部崗位職責(zé)

參與企業(yè)的投參與公司重大經(jīng)營(yíng)決策法律論證與重大合同合

約文件的起草，2資、融資、租賃、并購(gòu)、上市等涉及企業(yè)權(quán)益

的重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與重大經(jīng)營(yíng)決策的制定，并提供法律意見(jiàn)撰寫(xiě)法

律文書(shū)；

規(guī)避公司內(nèi)部運(yùn)營(yíng)方面的法律風(fēng)向公司管理層提供法律方面

的合理化建議，3險(xiǎn)；、編制和修改公司標(biāo)準(zhǔn)化及規(guī)范化合同樣

本；4、負(fù)責(zé)對(duì)公司業(yè)務(wù)法律事務(wù)提供法律支持，審核相關(guān)部門(mén)

提交的合同、協(xié)議等5文件的法律合規(guī)，并提出建議；、負(fù)責(zé)合

同的起草、審核、修改、履行、歸檔全部流程的跟進(jìn)；6、參與

處理公司各類(lèi)糾紛、仲裁、訴訟等案件；7、公司內(nèi)部法律知識(shí)

普及法律合規(guī)方面工作的咨詢；8、負(fù)責(zé)與外部顧問(wèn)律師事務(wù)所及

相關(guān)機(jī)構(gòu)的溝通與對(duì)接。9任職資格：、法律專業(yè)本科以上學(xué)歷，

通過(guò)國(guó)家司法考試；1、2年以上律所或公司法務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)；3、

精通《公司法》、《合同法》、《證券法》等法律法規(guī)，專業(yè)功底扎

實(shí)；3、擅長(zhǎng)法律文書(shū)文檔的撰寫(xiě)，具有起草、修改各類(lèi)法律文

書(shū)經(jīng)驗(yàn)；4

4/6

內(nèi)控管理部崗位職責(zé)、有較強(qiáng)的法律邏輯思維能力、判斷與

決策能力、商務(wù)談判能力、人際溝通及5語(yǔ)言表達(dá)能力；、良好

的溝通、組織和協(xié)調(diào)能力，成熟穩(wěn)重，思維敏捷，工作踏實(shí)，能全

面管6理公司法律相關(guān)工作。

稽查部崗位職責(zé)

直接下直接二司：內(nèi)控部總經(jīng)理所在部門(mén)：內(nèi)控管理部崗

位名稱：稽查

稽查專員級(jí)：

崗位概述：名1稽查專員名1崗位定員：主管

對(duì)重點(diǎn)事項(xiàng)進(jìn)行稽有效監(jiān)督公司公司各部門(mén)和所有員工的行

為規(guī)范，通過(guò)稽核，查，促進(jìn)公司嚴(yán)肅、清廉、正直風(fēng)氣的形成和

保持，為公司員工提供健康良好的工作環(huán)境。崗位職責(zé)：

對(duì)各部門(mén)費(fèi)用使用、工作流程和制度執(zhí)行進(jìn)行常規(guī)稽查。1、

對(duì)部門(mén)、員工及客戶的重大投訴進(jìn)行調(diào)查，組織相關(guān)部門(mén)妥善解

決；2、對(duì)公司員工的貪污受賄行為進(jìn)行調(diào)查；3、召集被稽核部

門(mén)和員工參與調(diào)查座談會(huì)；4、對(duì)公司及其所有子公司、分公司重

大事項(xiàng)以及特殊案件的調(diào)查及審議；5任職資格：

5/6

內(nèi)控管理部崗位職責(zé)、法律、審計(jì)、偵查等相關(guān)專業(yè)本科以

上學(xué)歷，；1年以上相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)；2、2、2、思維敏捷、有較強(qiáng)

的邏輯思維能力、判斷與決策能力、人際溝通及語(yǔ)言表達(dá)3能

力；、良好的溝通、組織和協(xié)調(diào)能力，成熟穩(wěn)重，工作踏實(shí)。4審

計(jì)部崗位職責(zé)

崗位名稱：審計(jì)

所在部門(mén)：內(nèi)控管理部

直接上司：內(nèi)控部總經(jīng)理

審計(jì)專員直接下級(jí)：

崗位概述：名2審計(jì)專員名1崗位定員：主管

執(zhí)行審計(jì)制度，健全審計(jì)管理，保證公司審計(jì)工作的順利開(kāi)

展；通過(guò)高效、有序

崗位職責(zé)：的審計(jì)工作，為公司業(yè)務(wù)正常開(kāi)展提供服務(wù)。規(guī)

劃審計(jì)部的自身發(fā)展，全面負(fù)責(zé)部門(mén)內(nèi)部的日常事務(wù)管理，并協(xié)

調(diào)部門(mén)內(nèi)1各崗位人員的分工合作。；

6/6

內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理崗位職責(zé)2

內(nèi)控管理部崗位職責(zé)一、部門(mén)職責(zé)部門(mén)概述：從內(nèi)控組織

保障、內(nèi)控意識(shí)、內(nèi)控目標(biāo)、流程控制、稽核改進(jìn)等方面建立內(nèi)

控體系，強(qiáng)化企業(yè)管理健全自我約束機(jī)制，促進(jìn)公司規(guī)范運(yùn)作和

健康發(fā)展，有效落實(shí)公司各部門(mén)專業(yè)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理和流程控制，

保障公司經(jīng)營(yíng)管理的安全性和財(cái)務(wù)信息的可靠性，在公司的日常

經(jīng)營(yíng)運(yùn)作中防范和化解各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)員工瀆職和貪污受賄行為進(jìn)

行調(diào)查和審議，保護(hù)公司合法權(quán)益，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度的建設(shè)和

完善，保障公司經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

部門(mén)職責(zé)：

1、建立健全企業(yè)內(nèi)控制度，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)和費(fèi)用預(yù)算等

的事前審核（預(yù)防）、事中控制、事后審計(jì)工作，把企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降

低最低程度；

2、制定《內(nèi)部控制制度》，明確公司內(nèi)部控制體系職責(zé)分工

和監(jiān)督機(jī)制；

3、負(fù)責(zé)內(nèi)部稽核管理制度的制定及風(fēng)險(xiǎn)控制；

4、組織對(duì)公司各部門(mén)開(kāi)展內(nèi)部控制的審計(jì)和評(píng)估工作，審核

公司內(nèi)控制度及其執(zhí)行情況，監(jiān)督檢查公司的內(nèi)部審計(jì)制度及其

實(shí)施；

5、持續(xù)完善內(nèi)部控制機(jī)制，積極推進(jìn)《內(nèi)部控制制度》的實(shí)

施；

6、明確公司內(nèi)部控制的審計(jì)和評(píng)估流程；、對(duì)公司及其所有

子公司、分公司特殊案件的調(diào)查及審議。二、崗位職責(zé)崗位名稱：

內(nèi)控部總經(jīng)理所在部門(mén)：內(nèi)控管理部直接上司：總經(jīng)辦直接下

級(jí)：法務(wù)主管、稽查主管、審計(jì)主管崗位定員：1名崗位概

述：組織和領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控部的部門(mén)整體工作，協(xié)調(diào)內(nèi)控部與公司各部

門(mén)、子公司及分公司的工作關(guān)系，確保公司各項(xiàng)制度的順利實(shí)施，

促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度的建設(shè)和完善。崗位職責(zé)1、基于公司內(nèi)控框

架，依據(jù)公司業(yè)務(wù)流程需要并結(jié)合行業(yè)發(fā)展設(shè)計(jì)內(nèi)控管理框架、

政策，建立和完善流程、方法和工具，構(gòu)建內(nèi)控體系；2、整體

營(yíng)造公司良好的內(nèi)控環(huán)境，及時(shí)、正確地傳遞內(nèi)控的高層基調(diào)，

提供公司內(nèi)控的知識(shí)共享與咨詢培訓(xùn)，提升公司整體內(nèi)控管理能

力；3、負(fù)責(zé)各部門(mén)、子公司及分公司的內(nèi)控管理，與業(yè)務(wù)部門(mén)

溝通，跟進(jìn)內(nèi)控問(wèn)題改進(jìn)建議的落實(shí)；收斂?jī)?nèi)外風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)級(jí)

風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和管理提供方案；4、負(fù)責(zé)監(jiān)督、報(bào)告各部門(mén)內(nèi)控工

作執(zhí)行情況，向公司審計(jì)委員會(huì)和董事會(huì)報(bào)告公司整體內(nèi)控狀況0

任職資格：1、本科及以上學(xué)歷，法律、財(cái)會(huì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)管理等

相關(guān)專業(yè)；2、3-5年內(nèi)控、審計(jì)、或法務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)，有上市公司

或事務(wù)所經(jīng)驗(yàn)優(yōu)先；3、熟悉內(nèi)審準(zhǔn)則、內(nèi)控體系及相關(guān)業(yè)務(wù)流

程；4、具備獨(dú)立開(kāi)展相關(guān)工作能力；5、具備良好的職業(yè)素養(yǎng)

與職業(yè)道德，敬業(yè)、誠(chéng)信、務(wù)實(shí)，具備較強(qiáng)的邏輯、分析能力，良

好的組織、溝通、協(xié)調(diào)與文字表達(dá)能力。崗位名稱：法務(wù)

所在部門(mén)：內(nèi)控管理部直接上司：內(nèi)控部總經(jīng)理直接下級(jí)：

法務(wù)專員崗位定員：主管1名，法務(wù)專員2名

崗位概述：依照法律和公司章程維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，監(jiān)督公

司各部門(mén)業(yè)務(wù)運(yùn)作合法合規(guī)，預(yù)防和防范企業(yè)各類(lèi)法律風(fēng)險(xiǎn)。

崗位職責(zé)：

1、參與公司層面如規(guī)章制度建設(shè)、內(nèi)控開(kāi)展等事務(wù)性工作,

確保公司各項(xiàng)工作的合法、合規(guī)、有效與可執(zhí)行；

2、參與公司重大經(jīng)營(yíng)決策法律論證與重大合同合約文件的起

草，參與企業(yè)的投資、融資、租賃、并購(gòu)、上市等涉及企業(yè)權(quán)益的

重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與重大經(jīng)營(yíng)決策的制定，并提供法律意見(jiàn)撰寫(xiě)法律

文書(shū)；

3、向公司管理層提供法律方面的合理化建議，規(guī)避公司內(nèi)部

運(yùn)營(yíng)方面的法律風(fēng)險(xiǎn)；

4、編制和修改公司標(biāo)準(zhǔn)化及規(guī)范化合同樣本；

5、負(fù)責(zé)對(duì)公司業(yè)務(wù)法律事務(wù)提供法律支持，審核相關(guān)部門(mén)提

交的合同、協(xié)議等文件的法律合規(guī)，并提出建議；

6、負(fù)責(zé)合同的起草、審核、修改、履行、歸檔全部流程的跟

進(jìn)；7、參與處理公司各類(lèi)糾紛、仲裁、訴訟等案件；8、公司

內(nèi)部法律知識(shí)普及法律合規(guī)方面工作的咨詢；9、負(fù)責(zé)與外部顧

問(wèn)律師事務(wù)所及相關(guān)機(jī)構(gòu)的溝通與對(duì)接。

任職資格：

1、法律專業(yè)本科以上學(xué)歷，通過(guò)國(guó)家司法考試；2、3年以

上律所或公司法務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)；

3、精通《公司法》、《合同法》、《證券法》等法律法規(guī)，專業(yè)

功底扎實(shí)；4、擅長(zhǎng)法律文書(shū)文檔的撰寫(xiě)，具有起草、修改各類(lèi)

法律文書(shū)經(jīng)驗(yàn);

5、有較強(qiáng)的法律邏輯思維能力、判斷與決策能力、商務(wù)談判

能力、人際溝通及語(yǔ)言表達(dá)能力；

6、良好的溝通、組織和協(xié)調(diào)能力，成熟穩(wěn)重，思維敏捷，工

作踏實(shí)，能全面管理公司法律相關(guān)工作。

稽查部崗位職責(zé)

崗位名稱：稽查所在部門(mén)：內(nèi)控管理部直接上司：內(nèi)控部

總經(jīng)理直接下級(jí)：稽查專員

崗位定員：主管1名稽查專員1名崗位概述：

通過(guò)稽核，有效監(jiān)督公司公司各部門(mén)和所有員工的行為規(guī)范,

對(duì)重點(diǎn)事項(xiàng)進(jìn)行稽查，促進(jìn)公司嚴(yán)肅、清廉、正直風(fēng)氣的形成和

保持，為公司員工提供健康良好的工作環(huán)境。崗位職責(zé)：

1、對(duì)各部門(mén)費(fèi)用使用、工作流程和制度執(zhí)行進(jìn)行常規(guī)稽查。

2、對(duì)部門(mén)、員工及客戶的重大投訴進(jìn)行調(diào)查，組織相關(guān)部門(mén)

妥善解決；3、對(duì)公司員工的貪污受賄行為進(jìn)行調(diào)查；

4、召集被稽核部門(mén)和員工參與調(diào)查座談會(huì)；

5、對(duì)公司及其所有子公司、分公司重大事項(xiàng)以及特殊案件的

調(diào)查及審議；

任職資格：

1、法律、審計(jì)、偵查等相關(guān)專業(yè)本科以上學(xué)歷，；2、2、2

年以上相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn);

3、思維敏捷、有較強(qiáng)的邏輯思維能力、判斷與決策能力、人

際溝通及語(yǔ)言表達(dá)能力；

4、良好的溝通、組織和協(xié)調(diào)能力，成熟穩(wěn)重，工作踏實(shí)。

審計(jì)部崗位職責(zé)

崗位名稱：審計(jì)

所在部門(mén)：內(nèi)控管理部

直接上司：內(nèi)控部總經(jīng)理

直接下級(jí)：審計(jì)專員

崗位定員：主管1名審計(jì)專員2名崗位概述：

執(zhí)行審計(jì)制度，健全審計(jì)管理，保證公司審計(jì)工作的順利開(kāi)

展；通過(guò)高效、有序的審計(jì)工作，為公司業(yè)務(wù)正常開(kāi)展提供服務(wù)。

崗位職責(zé)：

1、規(guī)劃審計(jì)雷的自身發(fā)展，全面負(fù)責(zé)部門(mén)內(nèi)部的日常事務(wù)管

理，并協(xié)調(diào)部門(mén)內(nèi)各崗位人員的分工合作。；

2、負(fù)責(zé)組織編制年度審計(jì)工作計(jì)劃，并對(duì)實(shí)際完成情況進(jìn)行

檢查、總結(jié)；

3、負(fù)責(zé)組織制定、修改和更新公司的審計(jì)規(guī)范和管理制度,

并監(jiān)督有關(guān)規(guī)章制度實(shí)施；

4、負(fù)責(zé)開(kāi)展常規(guī)審計(jì)（包含但不限于：銷(xiāo)售與收款、采購(gòu)與

付款、存貨管理、工程項(xiàng)目管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、投資

與融資管理等方面的審計(jì)）以及各類(lèi)專項(xiàng)審計(jì)（離任審計(jì)、舞弊

審計(jì)及其他特別事項(xiàng)審計(jì)）；

5、負(fù)責(zé)協(xié)助外部審計(jì)開(kāi)展工作；

6、負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)審計(jì)部與各子公司、分公司的關(guān)系。任職資格：

1、財(cái)務(wù)、會(huì)干、審計(jì)等相關(guān)專業(yè)本科以上學(xué)歷，熟悉審計(jì)相

關(guān)理論和專業(yè)知識(shí)，熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)；

2、掌握國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、政策以及有關(guān)規(guī)章制度;

3、熟悉審計(jì)方法和審計(jì)程序，經(jīng)過(guò)專門(mén)的審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，具

備勝任業(yè)務(wù)的能力；

4、熟悉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)等相關(guān)財(cái)會(huì)專業(yè)知識(shí)；

5、具有較強(qiáng)的分析與判斷能力，有一定語(yǔ)言文字表達(dá)能力；

6、從事財(cái)務(wù)工作5年或?qū)徲?jì)工作2年以上，具有中級(jí)以上會(huì)

計(jì)職稱。

內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理崗位職責(zé)3

風(fēng)險(xiǎn)的含義和特征

一、對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)

企業(yè)要建立內(nèi)部控制體系，需要建立在對(duì)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理

的基礎(chǔ)之上。企業(yè)的發(fā)展過(guò)程就是一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)釋放的過(guò)程。因此，

我們首先要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)明確的認(rèn)識(shí)。

風(fēng)險(xiǎn)會(huì)給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失，這種損矢是潛在的，但是在未來(lái)的

時(shí)間內(nèi)可能變成現(xiàn)實(shí)；同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)也可能帶來(lái)收益。這就是要在

企業(yè)管理和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的價(jià)值所在。面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，企

業(yè)永遠(yuǎn)處于收益和潛在損失之間的博弈狀態(tài)，在這個(gè)博弈的過(guò)程

中企業(yè)家需要運(yùn)用智慧對(duì)內(nèi)、外部的資源進(jìn)行有效配置和管理，

從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展。

（一）識(shí)別企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)是有規(guī)律的，而這種規(guī)律需要我們運(yùn)用各種方法

去學(xué)習(xí)和認(rèn)知。要想做好基于風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部控制，首先要

認(rèn)識(shí)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的特征和企業(yè)在不同的發(fā)展階段的風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)。在企

業(yè)初創(chuàng)階段，對(duì)企業(yè)產(chǎn)生致命影響甚至是毀滅性打擊的是產(chǎn)品。

企業(yè)需要對(duì)市場(chǎng)做出一種判斷，利用現(xiàn)有技術(shù)生產(chǎn)出適合客戶需

求的優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品。在企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模的時(shí)候，對(duì)企業(yè)影響較大

的就是銷(xiāo)售渠道的拓寬和市場(chǎng)銷(xiāo)售量的增加。當(dāng)企業(yè)發(fā)展到更高

的階段、打下了較為堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)的時(shí)候，決定企業(yè)發(fā)展命運(yùn)的就

是內(nèi)部的人、財(cái)、物的配置和利用，我們稱之為管理。

現(xiàn)在很多的企業(yè)都會(huì)發(fā)出感嘆：業(yè)務(wù)大了，人多了，收入高

了，利潤(rùn)增加了，但是人心變壞了，企業(yè)難管了，干得沒(méi)意思了，

勾心斗角多了。這些問(wèn)題都會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不確定性的風(fēng)險(xiǎn)，造成

一定的損失。事實(shí)上，這些問(wèn)題歸結(jié)起來(lái)就是企業(yè)管理的問(wèn)題。

如何對(duì)人、財(cái)、物進(jìn)行合理配置和利用才有利于企業(yè)的健康發(fā)展，

這需要一個(gè)系統(tǒng)的管理過(guò)程。如果企業(yè)在發(fā)展到更高階段的時(shí)候,

一切都處于穩(wěn)定的運(yùn)行狀態(tài)，管理理順了，崗位理順了，職責(zé)理

順了，并不能說(shuō)企業(yè)就可以放松管理？。這個(gè)時(shí)候，企業(yè)需要居

安思危。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)無(wú)處不在，企業(yè)必須要不斷地改進(jìn)和發(fā)展，才

能長(zhǎng)久生存下去。

（二）文化差異

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制理論都是最先從西方發(fā)達(dá)國(guó)家發(fā)展

起來(lái)的，我國(guó)的企業(yè)在把這一套東西拿過(guò)來(lái)使用的時(shí)候，我們需

要注意東、西方企業(yè)在文化背景之間的差異。

1.中西方企業(yè)存在狀況的差異

我們有很多企業(yè)。每年都有數(shù)萬(wàn)的新企業(yè)誕生，同時(shí)也有很

多老企業(yè)倒下去。為什么我們中國(guó)的企業(yè)，總是各領(lǐng)風(fēng)騷三五年，

企業(yè)壽命比西方國(guó)家的要短很多？在思考這些問(wèn)題的時(shí)候我們要

想想實(shí)力不是依靠時(shí)間的長(zhǎng)短來(lái)衡量的，西方國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)有

它的道理，而中國(guó)企業(yè)的短命也有它的痼疾。

企業(yè)壽命短的一個(gè)原因是，我們的觀念存在問(wèn)題?，F(xiàn)在要做

的就是改變觀念，在運(yùn)營(yíng)企業(yè)方面進(jìn)行觀念變革。當(dāng)企業(yè)有了突

破性發(fā)展的時(shí)候，往往會(huì)有更大的風(fēng)險(xiǎn)潛在于企業(yè)的周?chē)?。所以?/p>

企業(yè)需要有一個(gè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的、總體的目標(biāo)，也就是企業(yè)戰(zhàn)略。

企業(yè)在創(chuàng)立初期的好處就是，船公好調(diào)頭。但是，船大才好

出海，市場(chǎng)就像一片汪洋大海，企業(yè)必須發(fā)展到一定的規(guī)模，才

能航行得更遠(yuǎn)。怎樣把企業(yè)這艘船做大，怎樣抵御更大、更強(qiáng)的

海上風(fēng)險(xiǎn)，拓展海外的發(fā)展，就成為？企業(yè)家們要思考和解決的

問(wèn)題。無(wú)論企業(yè)是走向國(guó)外，還是在國(guó)內(nèi)發(fā)展，都需要一段很長(zhǎng)

的時(shí)間做全面的準(zhǔn)備，制定長(zhǎng)期的發(fā)展戰(zhàn)略，才能夠在“狼來(lái)了”

的時(shí)候有資本與之共舞。

很多國(guó)際化的企業(yè)，例如海爾、聯(lián)想、格蘭仕、中石油、中石

化、中海油，這些大型企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)在的發(fā)展規(guī)模不是靠一個(gè)制度、

一項(xiàng)政策、一個(gè)預(yù)算就能解決問(wèn)題的。同樣，跨國(guó)企業(yè)落戶中國(guó)

也不是說(shuō)依靠一個(gè)美國(guó)的制度就能解決在中國(guó)遇到的問(wèn)題。這中

間的文化差異導(dǎo)致的問(wèn)題還需要本土化來(lái)解決。中國(guó)人崇尚和為

貴，這種和為貴走出國(guó)門(mén)之后是什么樣的概念呢？海爾的免費(fèi)售

后服務(wù)，顧客就是上帝，是非常好的理念，但是免費(fèi)售后服務(wù)的

理念到了美國(guó)行不通，導(dǎo)致海爾不得不改變最初的戰(zhàn)略。因此，

在擁有不同文化背景的區(qū)域里發(fā)展的時(shí)候，我們要思考另外一個(gè)

問(wèn)題，就是在不同的文化之下，同一種發(fā)展戰(zhàn)略，同一種發(fā)展方

式，同一種業(yè)務(wù)管理的模式，會(huì)受到一種挑戰(zhàn)。這是文化給企業(yè)

帶來(lái)的影響，間接決定了企業(yè)如何分配利用資源和開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

的策略。

2.中國(guó)人謙虛的觀念

我國(guó)很多企業(yè)在管理資源的配置過(guò)程中受到一種潛意識(shí)的影

響就是，越謙虛的人越有本事。謙虛是中國(guó)人的傳統(tǒng)美德。很多

人在去企業(yè)求職的時(shí)候，被問(wèn)到曾經(jīng)做過(guò)什么，回答就是念過(guò)書(shū)，

沒(méi)干過(guò)什么有成就的事。這樣的人怎么會(huì)被企業(yè)看中呢？例如,

一個(gè)總會(huì)計(jì)師第一天上崗的時(shí)候，在就職演說(shuō)中提到多多包涵，

這幾年我沒(méi)干什么事，希望大家互相育助等。這是我們中國(guó)人的

含蓄和謙虛。但是一些外籍的評(píng)估專家聽(tīng)了之后就覺(jué)得不可思議,

他竟然什么都不懂，為什么能來(lái)上崗呢？按照中國(guó)人的想法是，

在中國(guó)越是說(shuō)什么都沒(méi)干，越是什么都不懂的人，其實(shí)是最有水

平、能力最強(qiáng)的人。而說(shuō)什么都干過(guò)，這也行那也行的人，肯定

是個(gè)光說(shuō)不練的人，沒(méi)什么真本事。這是我們中國(guó)人的文化觀念

特征。

外國(guó)的專家在中國(guó)工作一段時(shí)間之后才會(huì)明白，在不同的文

化之下，管理方式、管理模式和管理思想是不一樣的。這個(gè)時(shí)候

對(duì)企業(yè)影響最深、最大、最長(zhǎng)遠(yuǎn)的就是文化。例如，中國(guó)的聯(lián)想

收購(gòu)IBM全球個(gè)人電腦業(yè)務(wù)之后獲得了極大的擴(kuò)張，它在全球運(yùn)

營(yíng)中碰到的文化差異問(wèn)題是需要謹(jǐn)慎對(duì)待的。聯(lián)想在海外的拓展

之路到底能走多遠(yuǎn)？人們都十分期待，也深深祝愿。畢竟中華民

族的一大產(chǎn)業(yè)能夠得到更高層次的跨越式的發(fā)展，在世界上產(chǎn)生

重要影響，這是中華民族的驕傲。

內(nèi)部控制的意義

在企業(yè)管理和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，時(shí)時(shí)刻刻伴隨著企業(yè)的就是

潛在風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的內(nèi)部控制不是為了控制而控制，也不是為了美

國(guó)證監(jiān)會(huì)或者中國(guó)證監(jiān)會(huì)而控制，而是為了幫助企業(yè)防范不同階

段的風(fēng)險(xiǎn)才進(jìn)行控制。

也就是說(shuō)，企業(yè)的內(nèi)部控制，第一是為風(fēng)險(xiǎn)而控制；第二則

是每個(gè)階段的風(fēng)險(xiǎn)是不一樣的，每個(gè)階段的風(fēng)險(xiǎn)不一樣，那么控

制的方法，控制的目標(biāo)，控制的目的，控制的手段也就不一樣。

這是控制的多樣性、復(fù)雜性和艱巨性。

一、影響美國(guó)的兩大事件

為了對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)有個(gè)更為準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)，我們可以把發(fā)生在

美國(guó)的兩個(gè)重大事件進(jìn)行對(duì)比。一個(gè)是美國(guó)9?11恐怖襲擊事件,

另一個(gè)就是美國(guó)安然公司的假賬事件。

（一）事件回顧

【案例】

美國(guó)9?11事件

“9?11事件”指的是2001年9月11日恐怖分子劫持的飛機(jī)撞擊

美國(guó)紐約世貿(mào)中心和華盛頓五角大樓的歷史事件。2001年9月11

日，四架民航客機(jī)在美國(guó)的上空飛翔，然而這四架飛機(jī)卻被劫機(jī)

犯無(wú)聲無(wú)息地劫持。當(dāng)美國(guó)人剛剛準(zhǔn)備開(kāi)始新一天的工作之時(shí)，

紐約世貿(mào)中心連續(xù)發(fā)生撞機(jī)事件。世貿(mào)中心的摩天大樓，轟然倒

塌，化為一片廢墟，該事件造成3000多人喪生。

當(dāng)白宮辦公廳的主任告訴布什，飛機(jī)連續(xù)兩次撞了世貿(mào)中心

之后，布什先生當(dāng)時(shí)的表情顯得非常吃驚。

“美國(guó)9?H事件”的發(fā)生，對(duì)一些產(chǎn)業(yè)造成了直接經(jīng)濟(jì)損失和影

響，使得美國(guó)經(jīng)濟(jì)一度處于癱瘓狀態(tài)。地處紐約曼哈頓島的世界

貿(mào)易中心是20世紀(jì)70年代初建起來(lái)的摩天大樓，造價(jià)高達(dá)11億

美元，是世界商業(yè)力量的匯聚之地，來(lái)自世界各地的企業(yè)共計(jì)1200

家之多，平時(shí)有5萬(wàn)人上班，每天來(lái)往辦事的業(yè)務(wù)人員和游客約

有15萬(wàn)人。兩座直沖云霄的大樓一下子化為烏有，五角大樓的修

復(fù)工作至少在幾億美元之上，人才損矢更是難以用數(shù)字估量。無(wú)

論是對(duì)美國(guó)總統(tǒng)布什，還是對(duì)美國(guó)民眾或者對(duì)美國(guó)政壇人士來(lái)說(shuō),

9月11日所遭遇的恐怖分子攻擊事件都是一次歷史性的震撼。在

兩小時(shí)之內(nèi)，造成美國(guó)本土遭遇數(shù)以二計(jì)的傷亡。甚至連白宮、

總統(tǒng)的空軍一號(hào)座機(jī)、國(guó)防部大樓、金融財(cái)務(wù)中心的世界貿(mào)易大

樓，都成了恐怖分子攻擊的目標(biāo)。

這一事件也給交通運(yùn)輸和旅游業(yè)造成嚴(yán)重?fù)p失。美國(guó)國(guó)內(nèi)航

班一天被劫持了四架，并造成巨大的人員傷亡和財(cái)產(chǎn)損失，確實(shí)

是歷史罕見(jiàn)。事件發(fā)生后，布什立即采取適當(dāng)行動(dòng)，恢復(fù)政府、

社會(huì)正?；顒?dòng)。為了顯示他不受恐怖威脅，9月11日晚上，雖然

白宮仍有受到攻擊的威脅，他仍決定返回白宮，并在白宮向全國(guó)

民眾發(fā)表講話，借此顯示：恐怖分子并不能阻斷美國(guó)行政中心的

運(yùn)作。

“美國(guó)9?11事件”的經(jīng)濟(jì)影響不僅局限于事件本身的直接損失,

更重要的是影響了人們的投資信心和消費(fèi)信心，使美元等主要貨

幣貶值、股市下跌，石油等戰(zhàn)略物資價(jià)格一度上漲，并實(shí)時(shí)從地

域上波及歐洲及亞洲等主流金融市場(chǎng)，引起市場(chǎng)的過(guò)激反應(yīng)，從

而導(dǎo)致美國(guó)和世界其他國(guó)家經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)減慢。

點(diǎn)評(píng)：911事件后美國(guó)低下高昂的頭顱，和各國(guó)進(jìn)行協(xié)商，和

全世界人民一起反恐，得到各國(guó)人民的理解、同情和支持。所以，

美國(guó)在9?11之后，得到的幾乎是一正一負(fù)的效果，一方面受到了

打擊，經(jīng)濟(jì)損失十分嚴(yán)重；另一方面又展開(kāi)反恐行動(dòng)，極大地改

善了它的國(guó)際形象和國(guó)際地位。進(jìn)入21世紀(jì)以來(lái)，美國(guó)在改變自

己的世界形象當(dāng)中做了一個(gè)很好的扭轉(zhuǎn)，可以說(shuō)在得失方面打了

個(gè)平手。

【案例】安然的末日一直以來(lái)，安然身上都籠罩著一層層的金

色光環(huán)：作為世界最大的能源交易商，安然在2000年的總收入高

達(dá)1010億美元，名列《財(cái)富》雜志“美國(guó)500強(qiáng)”的第七名；掌

控著美國(guó)20%的電能和天然氣交易，是華爾街競(jìng)相追捧的寵兒;

安然股票是所有的證券評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)都強(qiáng)力推薦的績(jī)優(yōu)股，股價(jià)高達(dá)

70多美元并且仍然呈上升之勢(shì)。直到破產(chǎn)前，公司營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)覆蓋

全球40個(gè)國(guó)家和地區(qū)，共有雇員2.1萬(wàn)人，資產(chǎn)額高達(dá)620億

美元；安然一直鼓吹自己是“全球領(lǐng)先企業(yè)“，業(yè)務(wù)包括能源批

發(fā)與零售、寬帶、能源運(yùn)輸以及金融交易，連續(xù)4年獲得“美國(guó)

最具創(chuàng)新精神的公司”稱號(hào)，并與小布什政府關(guān)系密切?？

1.安然的噩夢(mèng)2001年年初，一家有著良好聲譽(yù)的短期投資

機(jī)構(gòu)老板吉姆?切歐斯公開(kāi)對(duì)安然的盈利模式表示了懷疑。他指出,

雖然安然的業(yè)務(wù)看起來(lái)很輝煌，但實(shí)際上賺不到什么錢(qián)，也沒(méi)有

人能夠說(shuō)清安然是怎么賺錢(qián)的。據(jù)他分析，安然的盈利率在2000

年為5%,到了2001年初就降到2%以下，對(duì)于投資者來(lái)說(shuō)，投

資回報(bào)率僅有7%左右。切歐斯還注意到有些文件涉及了安然背

后的合伙公司，這些公司和安然有著說(shuō)不清的幕后交易。作為安

然的首席執(zhí)行官，斯基林一直在拋出手中的安然股票一一而他不

斷宣稱安然的股票會(huì)從當(dāng)時(shí)的70美元左右升至126美元。按照美

國(guó)法律規(guī)定，公司董事會(huì)成員如果沒(méi)有離開(kāi)董事會(huì)，就不能拋出

手中持有的公司股票。也許正是這一點(diǎn)引發(fā)了人們對(duì)安然的懷疑，

并開(kāi)始真正追究安然的盈利情況和現(xiàn)金流向。到了8月中旬，人

們對(duì)于安然的疑問(wèn)越來(lái)越多，并最終導(dǎo)致了股價(jià)下跌。8月9日，

安然股價(jià)已經(jīng)從年初的80美元左右跌到了42美元。

10月16日，安然發(fā)表2001年第二季度財(cái)報(bào)，宣布公司虧損

總計(jì)達(dá)到6.18億美元，即每股虧損1.11美元。同時(shí)首次透露

因首席財(cái)務(wù)官安德魯？法斯托與合伙公司經(jīng)營(yíng)不當(dāng)，公司股東資產(chǎn)

縮水12億美元。

10月22日，美國(guó)證券交易委員會(huì)瞄上安然，要求公司主動(dòng)

提交某些交易的細(xì)節(jié)內(nèi)容。并最終于10月31日開(kāi)始對(duì)安然及其

合伙公司進(jìn)行正式調(diào)查。

11月1日，安然抵押了公司部分資產(chǎn)，獲得J.P摩根和所

羅門(mén)史密斯巴尼的10億美亓信貸額度擔(dān)保，但美林和標(biāo)普公司仍

然再次調(diào)低了對(duì)安然的評(píng)級(jí)。

11月8日，安然被迫承認(rèn)做了假賬，虛報(bào)數(shù)字讓人瞠目結(jié)舌：

自1997年以來(lái)，安然虛報(bào)盈利共計(jì)近6億美元。

11月9日，迪諾基公司宣布準(zhǔn)備用80億美元收購(gòu)安然，并

承擔(dān)130億美元的債務(wù)。當(dāng)天午盤(pán)安然股價(jià)下挫0.16美元。

H月28日，標(biāo)準(zhǔn)普爾將安然債務(wù)評(píng)級(jí)調(diào)低至“垃圾債券”

級(jí)。

11月30日，安然股價(jià)跌至0?26美元，市值由峰值時(shí)的800

億美元跌至2億美元。

12月2日，安然正式向破產(chǎn)法院申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)，破產(chǎn)清單中

所列資產(chǎn)高達(dá)498億美元，成為美國(guó)歷史上最大的破產(chǎn)企業(yè)。當(dāng)

天，安然還向法院提出訴訟，聲稱迪諾基中止對(duì)其合并不合規(guī)定，

要求賠償。

2.安然模式的破產(chǎn)

首先遭到質(zhì)疑的是安然公司的管理層，包括董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)

和公司高級(jí)管理人員。他們面臨的指控包括疏于職守、虛報(bào)賬目、

誤導(dǎo)投資人以及牟取私利等。在10月16日安然公布第二季度財(cái)

報(bào)以前，安然公司的財(cái)務(wù)報(bào)告是所有投資者都樂(lè)于見(jiàn)到的?？纯?/p>

安然過(guò)去的財(cái)務(wù)報(bào)告：2000年第四季度，“公司天然氣業(yè)務(wù)翻升

3倍，公司能源服務(wù)公司零售業(yè)務(wù)翻升5倍”；2001年第一季度，

“季營(yíng)收成長(zhǎng)4倍，是連續(xù)21個(gè)盈余成長(zhǎng)的財(cái)季"？?在安然，衡

量業(yè)務(wù)成長(zhǎng)的單位不是百分比，而是倍數(shù)，這讓所有投資者都笑

逐顏開(kāi)。到了2001年第二季度，公司突然虧損了，而且虧損額還

高達(dá)6.18億美元！

然后，一直隱藏在安然背后的合伙公司開(kāi)始露出水面。經(jīng)過(guò)

調(diào)查，這些合伙公司大多被安然高層官員所控制，安然對(duì)外的巨

額貸款經(jīng)常被列入這些公司，而不出現(xiàn)在安然的資產(chǎn)負(fù)債表上。

這樣，安然高達(dá)130億美元的巨額債務(wù)就不會(huì)為投資人所知，而

安然的一些官員也從這些合伙公司中牟取私利。更讓投資者氣憤

的是，顯然安然的高層對(duì)于公司運(yùn)營(yíng)中出現(xiàn)的問(wèn)題非常了解，但

長(zhǎng)期以來(lái)熟視無(wú)睹甚至有意隱瞞。包括首席執(zhí)行官斯基林在內(nèi)的

許多董事會(huì)成員一方面鼓吹股價(jià)還將繼續(xù)上升，一方面卻在秘密

拋售公司股票。而公司的14名監(jiān)事會(huì)成員有7名與安然關(guān)系特

殊，要么正在與安然進(jìn)行交易，要么供職于安然支持的非盈利機(jī)

構(gòu)，對(duì)安然的種種劣跡睜一只眼閉一只眼。

安然假賬問(wèn)題也讓其審計(jì)公司安達(dá)信面臨著被訴訟的危險(xiǎn)。

位列世界第五的會(huì)計(jì)師事務(wù)所安達(dá)信作為安然公司財(cái)務(wù)報(bào)告的審

計(jì)者，既沒(méi)審計(jì)出安然虛報(bào)利潤(rùn)，也沒(méi)發(fā)現(xiàn)其巨額債務(wù)。今年6

月，安達(dá)信曾因?qū)徲?jì)工作中出現(xiàn)欺詐行為被美國(guó)證券交易委員會(huì)

罰了700萬(wàn)美元°

點(diǎn)評(píng)：安然事件雖然是一個(gè)單純的經(jīng)濟(jì)事件，卻在全球范圍

內(nèi)掀起了一陣狂波巨浪，所有的矛頭都指向了美國(guó)的經(jīng)濟(jì)制度，

撼動(dòng)了美國(guó)為之驕傲的經(jīng)濟(jì)體系。在9?11事件之后，美國(guó)政府主

動(dòng)出擊，對(duì)恐怖襲擊行為堅(jiān)決進(jìn)行打擊，無(wú)論從道義還是力量上

來(lái)說(shuō)都受到世界人民的支持。但是安然事件卻讓山姆大叔的顏面

掃地，自己內(nèi)部機(jī)制出現(xiàn)大窟窿，對(duì)世界造成了很壞的影響，受

到人們的嚴(yán)厲指責(zé)，而補(bǔ)救還得靠自己。

但是，在美國(guó)的這兩大事件當(dāng)中，美國(guó)人的危機(jī)公關(guān)，化被

動(dòng)為主動(dòng)來(lái)解決危機(jī)的做法，是值得學(xué)習(xí)和討論的。

（二）安然事件帶來(lái)的結(jié)果

不管是企業(yè)還是社會(huì)，都在面臨著各種不確定性的風(fēng)險(xiǎn)，如

果沒(méi)有對(duì)這種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分的認(rèn)識(shí)，在前期階段加以防范和阻止,

就有可能釀成大禍。從安然事件中我們可以看到以下幾點(diǎn):

1.會(huì)計(jì)丑聞

現(xiàn)在的社會(huì)是經(jīng)濟(jì)社會(huì)，經(jīng)濟(jì)社會(huì)是一個(gè)市場(chǎng)進(jìn)行資源優(yōu)化

和資源配置的過(guò)程。資源在優(yōu)化配置、自由流動(dòng)的過(guò)程當(dāng)中，有

個(gè)依據(jù)和指向，那就是會(huì)計(jì)信息。我們資源怎么去優(yōu)化配置？通

俗一點(diǎn)就是說(shuō)，買(mǎi)股票的時(shí)候，買(mǎi)誰(shuí)的，怎么去買(mǎi)？這些就要依

靠會(huì)計(jì)信息所反映出來(lái)的內(nèi)容。

會(huì)計(jì)信息是市場(chǎng)的一個(gè)指向標(biāo)，一旦會(huì)計(jì)信息機(jī)制失靈，整

個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)就會(huì)混亂。安然的假賬事件讓外國(guó)投資者對(duì)美國(guó)投資

回報(bào)的信心喪失，大量國(guó)際資金抽離美國(guó)，外國(guó)對(duì)美國(guó)的投資下

降近60%,同時(shí)對(duì)中國(guó)的投資上升近15%。

2.安然事件對(duì)美國(guó)股市的影響美國(guó)是世界上的經(jīng)濟(jì)強(qiáng)國(guó)，在

很多方面都實(shí)行霸權(quán)主義和強(qiáng)權(quán)主義，然而真正讓美國(guó)在全世界

人民面前低下頭顱的是安然事件。安然事件反映的是整個(gè)會(huì)計(jì)信

息機(jī)制和體系制度，特別是經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)上的漏洞和缺失，對(duì)此美國(guó)

必須進(jìn)行反思。9?11讓美國(guó)的股市跌了近1000點(diǎn)，而安然事件

之后，2002年美國(guó)股市連續(xù)下跌，遠(yuǎn)遠(yuǎn)突破了1000點(diǎn)。

薩班斯―奧克斯利法案

安然事件不只是安然公司的一個(gè)事件，而是由會(huì)計(jì)丑聞引發(fā)

的對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)體系的質(zhì)疑，這種質(zhì)疑對(duì)美國(guó)的影響是巨大的。為

了應(yīng)對(duì)這種危機(jī)，解決由會(huì)計(jì)體系缺陷造成的惡劣影響，完善社

會(huì)的經(jīng)濟(jì)制度，當(dāng)時(shí)美國(guó)有兩位議員提出一種議案，叫薩班斯一

奧克斯利法案。這個(gè)法案從以下11個(gè)方面來(lái)管制以會(huì)計(jì)信息為主

體的市場(chǎng)資源配置，以及與會(huì)計(jì)信息相關(guān)的權(quán)利、責(zé)任義務(wù)和法

則等。

（1）上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)；（2）審計(jì)師的獨(dú)立性；（3）公司

的職責(zé)；

（41）加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的披露：（5）分析員的利益沖突；

（6）證券監(jiān)管委員會(huì)的資源與權(quán)限；（7）研究和報(bào)告；

（8）公司和徇私舞弊的責(zé)任；（9）加強(qiáng)對(duì)白領(lǐng)刑事犯罪的懲罰；

（10）公司稅務(wù)申報(bào)表；

（11）公司的舞弊行為及應(yīng)承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任。

（一）薩班斯一奧克斯利法案的意義

經(jīng)過(guò)安然公司的假賬事件對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的沖擊之后，美國(guó)出臺(tái)

了專門(mén)針對(duì)會(huì)計(jì)制度的薩班斯―奧克斯利法案。這項(xiàng)法案主要解

決了監(jiān)管、中介機(jī)構(gòu)和企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理三個(gè)問(wèn)題，從這項(xiàng)法案

中我們也可以學(xué)到一些做企業(yè)的規(guī)則的道理。

1.法案解決的問(wèn)題

以前人們總是認(rèn)為美國(guó)的會(huì)計(jì)制度很完善，幾乎無(wú)懈可擊，

但事實(shí)證明任何看似完善的制度都有可能遭受風(fēng)險(xiǎn)的襲擊，演變

成對(duì)企業(yè)和社會(huì)的巨大危害。美國(guó)出臺(tái)的這項(xiàng)法案主要解決了以

下三個(gè)問(wèn)題：？監(jiān)管問(wèn)題

在安然事件之前，美國(guó)經(jīng)濟(jì)是自由主義式的發(fā)展，也就是民

不告，官不理，當(dāng)股民最后上當(dāng)了，虧損了，最后發(fā)現(xiàn)了虛假的

會(huì)計(jì)信息，才去找政府部門(mén)解決問(wèn)題。美國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是由社會(huì)

中介機(jī)構(gòu)和社會(huì)團(tuán)體公認(rèn)形成的，沒(méi)有很大的強(qiáng)制性。與中國(guó)會(huì)

計(jì)準(zhǔn)則不同，中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是由中華人民共和財(cái)政部統(tǒng)一制定，

具有強(qiáng)制性的法規(guī)特征C

安然事件發(fā)生后，美國(guó)意識(shí)到自治式的會(huì)計(jì)信息有極大的漏

洞，所以必須加強(qiáng)管制，成立會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)信

息進(jìn)行監(jiān)管。中介機(jī)構(gòu)問(wèn)題

美國(guó)的中介機(jī)構(gòu)不獨(dú)立。安然在整個(gè)發(fā)展過(guò)程當(dāng)中，它的品

牌、業(yè)務(wù)和戰(zhàn)略都是沒(méi)有問(wèn)題的，但是很多項(xiàng)目在具體管理和落

實(shí)當(dāng)中出現(xiàn)了一些問(wèn)題。例如在印度投資的電廠暫時(shí)沒(méi)有盈利，

但是股東又要分紅，又要和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、標(biāo)桿企業(yè)進(jìn)行比拼賽跑，

于是找到安達(dá)信咨詢公司出謀劃策。

安達(dá)信幫助企業(yè)通過(guò)各種延伸產(chǎn)品，包括在自己的內(nèi)部進(jìn)行

大量的交易產(chǎn)生利潤(rùn)，也就是把錢(qián)從左口袋弄到右口袋。可是沒(méi)

有現(xiàn)金流怎么辦？于是安達(dá)信又給安然設(shè)計(jì)一個(gè)方法，就是SPE

實(shí)體。通過(guò)聯(lián)合投資的公司，進(jìn)行銀行貸款，溝通項(xiàng)目的操作，

讓現(xiàn)金返回到公司的母體，成為現(xiàn)金流，再用這種方式進(jìn)行分紅。

作為中介機(jī)構(gòu)，安達(dá)信對(duì)安然公司的賬進(jìn)行檢查的時(shí)候，當(dāng)

然對(duì)自己做過(guò)的賬持肯定態(tài)度，向股民保證沒(méi)有問(wèn)題。這樣的雙

面角色導(dǎo)致了安達(dá)信這種中介機(jī)構(gòu)失云了獨(dú)立性。所以在這項(xiàng)法

案中對(duì)中介機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)行為專門(mén)做了限制性和規(guī)范性的規(guī)定，防

止中介機(jī)構(gòu)出現(xiàn)監(jiān)守自盜的問(wèn)題。

?企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的問(wèn)題

安然事件之后全世界的企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)信息制度的重視上升到了

一個(gè)前所未有的高度。首先，加強(qiáng)了高層人員的責(zé)任。公司的財(cái)

務(wù)領(lǐng)導(dǎo)肩負(fù)著會(huì)計(jì)的重任，下面做好財(cái)務(wù)報(bào)表，子公司上交到母

公司，母公司要合并報(bào)表，合并報(bào)表做完上報(bào)國(guó)資委，或者再報(bào)

證監(jiān)會(huì)、財(cái)政部等。如果報(bào)表中出現(xiàn)問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)公司有做假賬的

行為，要追究的就是領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。

但是我們實(shí)務(wù)操作過(guò)程當(dāng)中，發(fā)現(xiàn)兩個(gè)很大的問(wèn)題。企業(yè)出

現(xiàn)了會(huì)計(jì)問(wèn)題，如果老總被抓，公司的幾千員工怎么辦？還有，

如果他被抓后拒不認(rèn)罪，比如安然公司的老總被抓后就拒絕認(rèn)罪,

只是說(shuō)愿意承擔(dān)責(zé)任。這個(gè)責(zé)任指的是他愿意承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，沒(méi)

有領(lǐng)導(dǎo)好做會(huì)計(jì)的屬下，會(huì)計(jì)部門(mén)的水平不高，所以才導(dǎo)致現(xiàn)在

的后果。看似很有道理，這種說(shuō)法其實(shí)是他把責(zé)任推到財(cái)務(wù)主管

身上。所以調(diào)查安然事件的相關(guān)人員花了幾年的時(shí)間，用了幾千

萬(wàn)的巨額成本才讓那些高層領(lǐng)導(dǎo)人員伏法。

所以，在薩班斯一奧克斯利法案n,專門(mén)明確了公司出現(xiàn)財(cái)

務(wù)問(wèn)題后，總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)當(dāng)共同承擔(dān)責(zé)任。

2.薩班斯―奧克斯利法案與內(nèi)部控制的聯(lián)系

薩班斯一奧克斯利法案對(duì)企業(yè)的影響就是加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的權(quán)

利區(qū)位，意思是公司必須設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)必須全部

是獨(dú)立董事，專門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)公司會(huì)計(jì)信息的管理。通過(guò)這樣的內(nèi)部

審查，提高公司的會(huì)計(jì)信息管理機(jī)制和層次體系，避免了企業(yè)老

總個(gè)人左右財(cái)務(wù)信息的局面。

關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展在薩班斯―奧克斯利法案第402條

款里面得到了一個(gè)體現(xiàn)，就是加強(qiáng)管理層對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)估。

【案例】

薩班斯一奧克斯利法案第404條：管理層對(duì)公司內(nèi)部控制的

評(píng)估該條規(guī)定中要求公司年報(bào)中包括一份“內(nèi)部控制報(bào)告”，該

報(bào)告應(yīng)：

(1)明確指出公司管理層對(duì)建立和保持一套完整的與財(cái)務(wù)報(bào)告相

關(guān)的內(nèi)部控制系統(tǒng)和程序所負(fù)有的責(zé)任；并且包含管理層在財(cái)務(wù)

年度期末對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)內(nèi)部控制體系及程序的有效性評(píng)估。

(2)受委托的上市公司審計(jì)師應(yīng)按照上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)對(duì)

審核約定所發(fā)布或采用的準(zhǔn)則就管理層關(guān)于內(nèi)部控制的評(píng)估進(jìn)行

鑒證并提交報(bào)告。此類(lèi)鑒證約定并不構(gòu)成單獨(dú)的約定主體；

（3）SEC在提交的法案相關(guān)的報(bào)告中這樣解釋此條的立法目的：

“委員會(huì)不希望審計(jì)師（對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告的）評(píng)估形成單獨(dú)一份

約定或者因此而導(dǎo)致審計(jì)費(fèi)用的增加。”指導(dǎo)SEC進(jìn)一步要求上

市公司披露其是否為高級(jí)財(cái)務(wù)官員制定職業(yè)操守規(guī)范以及該規(guī)范

的內(nèi)容；

（4）指導(dǎo)SEC修改其以8-K表格進(jìn)行即時(shí)披露的相關(guān)規(guī)則，從而

要求上市公司對(duì)任何職業(yè)操守規(guī)范的修改或廢止事項(xiàng)應(yīng)立即進(jìn)行

披露。

點(diǎn)評(píng)：這項(xiàng)法案里面對(duì)內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定說(shuō)明了兩層意思。

第一，需要評(píng)估企業(yè)有沒(méi)有內(nèi)部控制；第二，規(guī)定了企業(yè)內(nèi)部控

制要做到的程度。企業(yè)必須就這兩點(diǎn)向美國(guó)證監(jiān)會(huì)有個(gè)明確的交

代。

例如對(duì)企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的業(yè)務(wù)進(jìn)行評(píng)估，要考察所有的業(yè)務(wù)是

不是被囊括到企業(yè)現(xiàn)有的制度里面。沒(méi)囊括的業(yè)務(wù)有多少，比例

有多大。在所有沒(méi)被囊括的比例之下，有多少業(yè)務(wù)已被執(zhí)行，執(zhí)

行的效率有多高，比如執(zhí)行了80%,還有20%沒(méi)有執(zhí)行，在執(zhí)行80%

里面哪些能夠把問(wèn)題解決，哪些不能把問(wèn)題解決。企業(yè)必須拿出

具體的數(shù)字進(jìn)行詳細(xì)的說(shuō)明。這就是以強(qiáng)制性的手段和手腕保證

企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行，可見(jiàn)健全企業(yè)內(nèi)部控制的必要性和緊迫性。

內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理崗位職責(zé)4

內(nèi)控管理部崗位職責(zé)

一、部門(mén)職責(zé)部門(mén)概述：從內(nèi)控組織保障、內(nèi)控意識(shí)、內(nèi)

控目標(biāo)、流程控制、稽核改進(jìn)等方面建立內(nèi)控體系，強(qiáng)化企業(yè)管

理健全自我約束機(jī)制，促進(jìn)公司規(guī)范運(yùn)作和健康發(fā)展，有效落實(shí)

公司各部門(mén)專業(yè)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理和流程控制，保障公司經(jīng)營(yíng)管理的

安全性和財(cái)務(wù)信息的可靠性，在公司的日常經(jīng)營(yíng)運(yùn)作中防范和化

解各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)員工瀆職和貪污受賄行為進(jìn)行調(diào)查和審議，保護(hù)

公司合法權(quán)益，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度的建設(shè)和完善，保障公司經(jīng)營(yíng)

戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

部門(mén)職責(zé)：

1、建立健全企業(yè)內(nèi)控制度，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)和費(fèi)用預(yù)算等

的事前審核（預(yù)防）、事中控制、事后審計(jì)工作，把企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降

低最低程度；

2、制定《內(nèi)部控制制度》，明確公司內(nèi)部控制體系職責(zé)分工

和監(jiān)督機(jī)制；

3、負(fù)責(zé)內(nèi)部稽核管理制度的制定及風(fēng)險(xiǎn)控制；

4、組織對(duì)公司各部門(mén)開(kāi)展內(nèi)部控制的審計(jì)和評(píng)估工作，審核

公司內(nèi)控制度及其執(zhí)行情況，監(jiān)督檢查公司的內(nèi)部審計(jì)制度及其

實(shí)施；

5、持續(xù)完善內(nèi)部控制機(jī)制，積極推進(jìn)《內(nèi)部控制制度》的實(shí)

施；

6、明確公司內(nèi)部控制的審計(jì)和評(píng)估流程；、對(duì)公司及其所有

子公司、分公司特殊案件的調(diào)查及審議。

二、崗位職責(zé)崗位名稱：內(nèi)控部總經(jīng)理所在部門(mén)：內(nèi)控管

理部直接上司：總經(jīng)辦直接下級(jí)：法務(wù)主管、稽查主管、審計(jì)

主管崗位定員：1名崗位概述：組織和領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控部的部門(mén)整

體工作，協(xié)調(diào)內(nèi)控部與公司各部門(mén)、子公司及分公司的工作關(guān)系，

確保公司各項(xiàng)制度的順利實(shí)施，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度的建設(shè)和完善。

崗位職責(zé)

1、基于公司內(nèi)控框架，依據(jù)公司業(yè)務(wù)流程需要并結(jié)合行業(yè)發(fā)

展設(shè)計(jì)內(nèi)控管理框架、政策，建立和完善流程、方法和工具，構(gòu)

建內(nèi)控體系；

2、整體營(yíng)造公司良好的內(nèi)控環(huán)境，及時(shí)、正確地傳遞內(nèi)控的

高層基調(diào)，提供公司內(nèi)控的知識(shí)共享與咨詢培訓(xùn)，提升公司整體

內(nèi)控管理能力；

3、負(fù)責(zé)各部門(mén)、子公司及分公司的內(nèi)控管理，與業(yè)務(wù)部門(mén)溝

通，跟進(jìn)內(nèi)控問(wèn)題改進(jìn)建議的落實(shí)；收斂?jī)?nèi)外風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)級(jí)風(fēng)

險(xiǎn)的識(shí)別和管理提供方案；

4、負(fù)責(zé)監(jiān)督、報(bào)告各部門(mén)內(nèi)控工作執(zhí)行情況，向公司審計(jì)委

員會(huì)和董事會(huì)報(bào)告公司整體內(nèi)控狀況。任職資格:

1、本科及以上學(xué)歷，法律、財(cái)會(huì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)管理等相關(guān)專

業(yè)；

2、3-5年內(nèi)控、審計(jì)、或法務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)，有上市公司或事務(wù)

所經(jīng)驗(yàn)優(yōu)先；

3、熟悉內(nèi)審準(zhǔn)則、內(nèi)控體系及相關(guān)業(yè)務(wù)流程；

4、具備獨(dú)立開(kāi)展相關(guān)工作能力；

5、具備良好的職業(yè)素養(yǎng)與職業(yè)道德，敬業(yè)、誠(chéng)信、務(wù)實(shí)，具

備較強(qiáng)的邏輯、分析能力，良好的組織、溝通、協(xié)調(diào)與文字表達(dá)

能力。崗位名稱：法務(wù)

所在部門(mén)：內(nèi)控管理部直接上司：內(nèi)控部總經(jīng)理直接