農(nóng)業(yè)飼料公司非財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)教材

農(nóng)業(yè)飼料公司非財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)教

內(nèi)容提綱

第一部份會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)知識(shí)

第二部份財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)知識(shí)

第三部份成本分析基礎(chǔ)知識(shí)

第四部份預(yù)算管理基礎(chǔ)知識(shí)

第五部份我國(guó)稅收相關(guān)知識(shí)

第六部份銀行結(jié)算基礎(chǔ)知識(shí)

第七部份合同管理基礎(chǔ)知識(shí)

第一部份會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

A）會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)概念

1）會(huì)計(jì)的最終目標(biāo)

2）計(jì)算財(cái)產(chǎn)（所有者權(quán)益）

3）資產(chǎn)負(fù)債表的格式

4）資產(chǎn)負(fù)債表里的變動(dòng)

5）財(cái)產(chǎn)（所有者權(quán)益）的分析

B）會(huì)計(jì)報(bào)表中的其它重要部分

1）利泗表

2）存貨的核算

3）折舊與攤銷

4）壞賬準(zhǔn)備的核算

1）會(huì)計(jì)的最終目標(biāo)

思考問題：為什么要有會(huì)計(jì)？

什么是資產(chǎn)負(fù)債表？

資產(chǎn)負(fù)債表二股東某時(shí)所擁有財(cái)產(chǎn)的清學(xué)」還要用一種貨幣來表達(dá)）。

!某時(shí)資產(chǎn)負(fù)債表二照片！

2）計(jì)算財(cái)產(chǎn)

企業(yè)的財(cái)產(chǎn)二產(chǎn)業(yè)+債權(quán)-債務(wù)

產(chǎn)業(yè)（流動(dòng)和長(zhǎng)期）債權(quán)債務(wù)

———

債務(wù)債權(quán)

，汽車-產(chǎn)業(yè)

乂

注意：不同的產(chǎn)業(yè)、債權(quán)、債務(wù)金額可以達(dá)到同樣

的財(cái)產(chǎn)金額！

比如:

產(chǎn)業(yè)債權(quán)債務(wù)財(cái)產(chǎn)

10元10元0元元

10元30元20元元

200元980元1160元元

財(cái)產(chǎn)有可能是負(fù)數(shù)，債務(wù)有可能大于債權(quán)加資產(chǎn)!

3）資產(chǎn)負(fù)債表的格式

股東的財(cái)產(chǎn)=產(chǎn)業(yè)+債權(quán)-債務(wù)

產(chǎn)業(yè)+債權(quán)=債務(wù)+股東的財(cái)產(chǎn)

“資產(chǎn)”="負(fù)債及所有者權(quán)益”

在資產(chǎn)負(fù)債表中，所有的產(chǎn)業(yè)加上債權(quán)被稱為“資產(chǎn)”，而所有的債務(wù)及股東的財(cái)產(chǎn)

則被稱為“負(fù)債及所有者權(quán)益”。

注意：短期債務(wù)=_年鼠下。

中期債務(wù)=_到一年。

長(zhǎng)期債務(wù)=_年以上。

流動(dòng)性強(qiáng)

資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益

-債權(quán)-債務(wù)

-產(chǎn)業(yè)（流動(dòng)和長(zhǎng)期）-財(cái)產(chǎn)

二資金用途二資金來源

資產(chǎn)負(fù)債表只不過是一個(gè)企業(yè)在某時(shí)拍下的一張照片，所以它所表達(dá)的只不過是

某個(gè)時(shí)間的情況，而并不是企業(yè)每天的情況。

4）資產(chǎn)負(fù)債表里的變動(dòng)

原則:

產(chǎn)業(yè)（流動(dòng)+長(zhǎng)期）+債權(quán)=負(fù)債+財(cái)產(chǎn)（投資者權(quán)益），即：

資產(chǎn)=負(fù)債+投資者權(quán)益（所有者權(quán)益）

由于這個(gè)等式，資產(chǎn)負(fù)債表里的每個(gè)項(xiàng)目的變動(dòng)都會(huì)牽動(dòng)另一個(gè)項(xiàng)目（同金額）的變動(dòng)。

-都是加或減，如兩個(gè)項(xiàng)目分別在資產(chǎn)和負(fù)債及所有者權(quán)益。

-一個(gè)是加，另一個(gè)是減，如兩個(gè)項(xiàng)目都在資產(chǎn)或都在負(fù)債及所有者權(quán)益。

5）財(cái)產(chǎn)（所有者權(quán)益）的分析

投資者把資產(chǎn)投入企業(yè)，從而取得對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的索償權(quán)。這部分權(quán)益包括投入和賺得

的權(quán)益。

實(shí)收資本:尸實(shí)收資本

投入的權(quán)益

企業(yè)所有者實(shí)

未分配利潤(rùn):

未做分配的凈利潤(rùn)或沒有指定用途的凈―

基金包括資本公積金和盈余公積金資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）

資本公積金:法定財(cái)產(chǎn)重估增值

是由投資者投入但不能資本公積金接受捐贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值的資金。

所有者權(quán)益?種強(qiáng)譚'

資本匯率折算差額

濟(jì)動(dòng)資金，企業(yè)發(fā)

〈本。賺得的權(quán)益

任總盈余公枳Q：（法定盈余公積金

提取和使用都較靈活。友人、而人任意盈余公積金

、工人盈余公積金J

公益金：Y公益金

主要用于職工￡體福利

本期利潤(rùn)的分配

本期利泄

.提取基本年利潤(rùn)

12.發(fā)給股東股利3.未分配利泄

娘來不是把怎

么分就怎么分

O

o

期初財(cái)產(chǎn)（所有者權(quán)益）：

開業(yè)時(shí)候的最初投資，實(shí)收資本。

利泗：

本期的利泄：本期的收入減去本期的費(fèi)用。

未分配利潤(rùn)：

本期沒有被分配的利潤(rùn)。

基金：

從本期利泗中抽出的基金，為企業(yè)將來而備用的。

資產(chǎn)負(fù)債袤分有兩個(gè)階段:

利潤(rùn)分配前的報(bào)表和利泗分配后的報(bào)表

,,口原來資產(chǎn)負(fù)債表是這樣的!

—

B?學(xué)不報(bào)表中的

浦它重要部分

1）利泗表

2）存貨的核算

3）折舊與揶銷

4）壞賬準(zhǔn)備的核算

1）利潤(rùn)表

從開始到現(xiàn)在，我們都把銷售收入或費(fèi)用成本直接地加減到所有者權(quán)益中的利潤(rùn)里,

但現(xiàn)實(shí)中因?yàn)槔麧?rùn)的重要性，會(huì)計(jì)中有些科目和利潤(rùn)報(bào)表是特別為它而制訂的。

利潤(rùn)

企業(yè)的財(cái)富企業(yè)的財(cái)富

成本，費(fèi)用銷售收入

借方貸方

會(huì)計(jì)科目一共有5類！

資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益

資產(chǎn)類負(fù)債類

比如：比如：

現(xiàn)金短期借款

銀行存款應(yīng)付帳款

所有者權(quán)益類

比如：

實(shí)收資本

本期利潤(rùn)

本t

借

貸

售

產(chǎn)

銷

收

品

入X

售

產(chǎn)

銷

成

品X

本

售

產(chǎn)

費(fèi)

銷

品X

用

用

管

費(fèi)

理X

收

用

財(cái)

費(fèi)

力

1人X

營(yíng)業(yè)外支出〔收入〕X〔X〕

所得稅33.3%X

※利泗〔或虧損〕〔X〕X

君產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類資產(chǎn)負(fù)債表

損益類本期利潤(rùn)表

成本類產(chǎn)品銷售成本

中國(guó)外資企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表的格式有很大一

部分是根據(jù)美國(guó)會(huì)計(jì)而來的。

資產(chǎn)類:

前三類的科目可以叫做資產(chǎn)負(fù)債表科目。因?yàn)檫@三類所

現(xiàn)金

有的科目都在資產(chǎn)負(fù)債表上。

應(yīng)收帳款

資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益

等等…資產(chǎn)類:負(fù)債類:

現(xiàn)金短期貸款

負(fù)債類:

應(yīng)收帳款應(yīng)付帳款

短期貸款

所有者權(quán)益類:

應(yīng)付帳款

實(shí)收資本

所有者權(quán)益類:

本期利潤(rùn)

實(shí)收資本

本期利潤(rùn)

損益類:八

產(chǎn)品銷售

產(chǎn)品銷售成本

成本類:----此類科目是專為計(jì)算企業(yè)本期利潤(rùn)而設(shè)的。

生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用此類科目是專為計(jì)算產(chǎn)品成本而設(shè)的。

2)存貨的核算

存貨的含義和范圍:

存貨，是指企業(yè)為保證其生產(chǎn)而

工業(yè)企業(yè)中，存貨包括原材料、

商業(yè)企業(yè)中，存貨則主要包括名

存貨的計(jì)價(jià):

存貨應(yīng)按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)，其中包括：買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)等等…

5種核算方法

1-個(gè)別辨認(rèn)法

如果可以確認(rèn)存貨的屬性的話，就可以確定存貨的價(jià)值。

這個(gè)方法主要用于可以辨認(rèn)的商品及貨物，比如一些大型機(jī)器。但是如果不能辨

2-先進(jìn)先出法

先進(jìn)先出法是指按照存貨收發(fā)的順序，假定先收入的存貨先發(fā)出，并按此流轉(zhuǎn)程序計(jì)

算發(fā)出存貨的成本。

例：某公司魚粉的有關(guān)資料如下：

9月1日：結(jié)余500公斤，單位成本4.2公斤，總成本2,100元。

9月5日：購(gòu)入12,000公斤，單位成本4.5公斤，總成本54,000元。

9月10日：領(lǐng)用8,000公斤。

9月15日：購(gòu)入10,000公斤,單位成本為4.9公斤，總成本49,000元。

9月25日：領(lǐng)用11,800公斤。

按照先進(jìn)先出法，9月10日領(lǐng)用的魚粉，其實(shí)際成本確定如下：

(500X4.2)+(7500X4.5)=35,850元

即假定月初結(jié)存500公斤先領(lǐng)用，其余7,500公斤屬于9月5E購(gòu)入。類似地，9月

25日領(lǐng)用魚粉的實(shí)際成本為：

(4500X4.5)+(7300X4.9)=56,020元

3_加權(quán)平均法

加權(quán)平均法，是指在月末根據(jù)月初結(jié)存及本月購(gòu)入存貨的實(shí)際成本和數(shù)量，平均計(jì)算

本月發(fā)出存貨的實(shí)際成本。其計(jì)算公式為：

存貨加權(quán)平均單位成本二

月初結(jié)存存貨實(shí)際成本+本月購(gòu)入存貨實(shí)際成本

月初結(jié)存存貨數(shù)量+本月購(gòu)入存貨數(shù)量

本月發(fā)出存貨實(shí)際成本二本月發(fā)出存貨數(shù)量*存貨加權(quán)平均單位成本

承前例，按照加權(quán)平均法，可計(jì)算如下：

全月加權(quán)平均單位成本=2,100+54,000+49,000

500+12,000+10,000

=105,100/22,500=4.67元

本月發(fā)出魚粉實(shí)際成本二(8,000+11,800)X4.67=92,466元

4-移動(dòng)平均法

移動(dòng)平均法，是指存貨每收入一次即重新計(jì)算一次加權(quán)平均實(shí)際成本，每次領(lǐng)用都按

重新計(jì)算的平均實(shí)際成本確定發(fā)出存貨成本。計(jì)算公式為：

移動(dòng)加權(quán)平均單位成本二

本次收入存貨前結(jié)存實(shí)際成本+本次收入存貨實(shí)際成本

本次收入存貨前結(jié)存數(shù)量+本次收入存貨數(shù)量

每次領(lǐng)用或發(fā)出存貨前實(shí)際成本二

本次領(lǐng)用或發(fā)出存貨實(shí)際成本義最近一次移動(dòng)加權(quán)平均單位成本

按前例，9月5日的移動(dòng)加權(quán)平均實(shí)際單位成本為：

2,100+54,000=56,100=4.488元

500+12,00012,500

9月10日領(lǐng)用魚粉的實(shí)際成本為：

8000X4.488=35,904元

9月15日購(gòu)入10,000公斤后，移動(dòng)加權(quán)平均單位成本即變?yōu)椋?/p>

20,196+49,000=4.772元

4,500+10,000

9月25日領(lǐng)用11,800公斤的實(shí)際成本則為：

11,800X4.772=56,310元

5-后進(jìn)先出法

后進(jìn)先出法正好與先進(jìn)先出相反，它假定后收入的存貨先發(fā)出，其成本流轉(zhuǎn)按此假定順

序進(jìn)行。這種方法在物價(jià)變動(dòng)條件下，能較好地實(shí)現(xiàn)收入和費(fèi)用的配比，保證成本費(fèi)用

和利潤(rùn)的真實(shí)性和可靠性，部分抵消物價(jià)上漲對(duì)企業(yè)造成的影響。

按前例，我們可確定后進(jìn)先出法下9月10日領(lǐng)用魚粉的實(shí)際成本為：

8,000X4.5=36,000元

同樣地，9月25日領(lǐng)用魚粉的實(shí)際成本可確定為：

(10,000X4.9)+(1,800X4.5)=57,100元

9月10日9月25日總額

先進(jìn)先出法35,850元56,020元91,870元

后進(jìn)先出法36,000元57,100元93,100元

加權(quán)平均法37,360元55,106元92,466元

杼動(dòng)平均法35,904元56,310元92,214元

93,100-91,870=￥1230,

1230X33%=￥405(所得稅)

先進(jìn)先出法要多"的所得稅。

這里還有個(gè)稅收問題，在漲價(jià)的情況下，后進(jìn)先出法能暫時(shí)少付稅！雖然發(fā)出的材料

的實(shí)際成本高，但是留在倉(cāng)庫里的材料的實(shí)際成本卻低了。

按前例：

先進(jìn)先出法月底存貨2,700X4.9=￥13,230

后進(jìn)先出法月底存貨500X4.2+2200X4.5=￥12,000

所以，只要有一天你的供應(yīng)商斷貨，那么你必須起用所有的貨物（材料），包括那些

最“老”的。

比如說，按前例：

10月份供應(yīng)商斷貨，公司沒有在進(jìn)貨而只用了剩下的2700公斤材料

先進(jìn)先出法實(shí)際成本2700X4.9=￥13,230

后進(jìn)先出法實(shí)際成本500X4.2+2200X4.5=￥12,000

13230-12000=￥1230,1230X33%=￥405（所得稅）

行進(jìn)先出法要多付￥405的所得稅。

3）折舊與攤銷

為什么要有折舊和攤銷？

-由于固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它資產(chǎn)的投資金額比較高的原因，折舊和攤銷可以把

這筆費(fèi)用分?jǐn)偟揭院髱啄曛小?/p>

-每年折舊和攤銷是算在當(dāng)年的費(fèi)用里，但其實(shí)這并不代表一項(xiàng)真正的現(xiàn)金流出，我

們可以把折舊和攤銷當(dāng)作每年累積下的、為今后更新資產(chǎn)（固定資產(chǎn)）而準(zhǔn)備的錢。

-由于資產(chǎn)的陳舊和貶值。

固定資產(chǎn)的特點(diǎn)：

企業(yè)的固定資產(chǎn)是指單位價(jià)值較大，使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)

械、運(yùn)輸工具和其它與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具等。

無形資產(chǎn)的特點(diǎn)：

□無形資產(chǎn)具備如下三個(gè)特征:

1-沒有物質(zhì)實(shí)體

2-能使企業(yè)長(zhǎng)期（超過一年）受益

3-所代表的未來經(jīng)濟(jì)利益具有不確定性

□無形資產(chǎn)有:專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專有技術(shù)、著作權(quán)、場(chǎng)地使用權(quán)和商譽(yù)等。

其它資產(chǎn)：

其它資產(chǎn)包括：開辦費(fèi)、籌建期間匯兌損失和遞延支出等。

固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法

固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法很多，常用的主要有：

直線折舊法、工作量法、余額遞減法以及年數(shù)總和法。外商投資企業(yè)固定資產(chǎn)折舊，

應(yīng)當(dāng)采用直線法計(jì)算，如需要采用其它方法計(jì)算折舊，可以提出申請(qǐng)，經(jīng)有關(guān)部門批

準(zhǔn)后使用。

記帳方法：

□每月底，在準(zhǔn)備報(bào)表時(shí)

在固定資產(chǎn)的科目里設(shè)有“累積折舊”

□記帳時(shí)，借記管理費(fèi)用

貸記累積折舊

1一直線法：

固定資產(chǎn)年折舊額;固定資產(chǎn)原價(jià)-預(yù)計(jì)殘值

固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限

固定資產(chǎn)折舊率二固定資產(chǎn)原價(jià)（1-殘值率）/固定資產(chǎn)原價(jià)

固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限

注意：殘值應(yīng)當(dāng)不低于原價(jià)的10%,另外所有的固定資產(chǎn)都有稅法規(guī)定的最低使用年限。

例如：某企業(yè)有一輛汽車，原價(jià)￥70,000,最低使用年限為5年，預(yù)計(jì)殘值為￥7000

機(jī)器年折舊率二170%=18%

機(jī)器最低使用年限：5

年次年初折余價(jià)值年折舊額累計(jì)折舊額￥年末折余價(jià)值

￥￥

1

2

3

4

5

2-工作量法：

這是根據(jù)固定資產(chǎn)在全部使用年限中的預(yù)計(jì)工作量，先計(jì)算出單位工作量應(yīng)計(jì)提的折舊額,

然后根據(jù)各期工作量求出各期應(yīng)計(jì)提的折舊額的方法。固定資產(chǎn)的“工作量”，可按不同

的量度計(jì)算，如汽車的行駛里程（行駛里程法）、機(jī)器生產(chǎn)的產(chǎn)品產(chǎn)量（產(chǎn)量法）以及機(jī)

器工作小時(shí)（工作時(shí)數(shù)法）

單位工作量應(yīng)計(jì)折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)-估計(jì)殘值

預(yù)計(jì)總工作量

各期折舊額二單位工作量應(yīng)計(jì)折舊額X該期實(shí)際工作量

例如：

某企業(yè)有大型運(yùn)輸卡車一部，原價(jià)￥200000,預(yù)計(jì)全部行駛里程為400000公里，預(yù)計(jì)殘

額￥20000。該車今年8月共行駛5000公里。8月份的應(yīng)計(jì)折舊額可計(jì)算如下：

單位工作量應(yīng)計(jì)提的折舊額=200000X90%

400000

=￥0.45

8月份應(yīng)計(jì)提折舊額=5000X0.45=￥2250

3—雙＞倍余額遞減法：

雙倍余額遞減法就是用直線折舊率的兩倍，去乘逐年遞減的固定資產(chǎn)折

于價(jià)值，以計(jì)算一定期間應(yīng)計(jì)折舊額。

雙倍余額遞減法是一種加速折舊法。

例如：某企業(yè)有一輛機(jī)動(dòng)車，原價(jià)￥70000元，使用期限為5年，預(yù)計(jì)

殘值為7000元，若采用雙倍余額遞減法，各年應(yīng)提折舊額的計(jì)算步驟

如下：

1)計(jì)算直線折舊率

直線折舊率=1X100%

固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限

=1/50X100=20%

2)將直線折舊率乘以2,2X20%=40%以此作為計(jì)算年折舊額的

固定折舊率

3)將上述固定折舊率乘以逐年遞減的帳面凈值，得各年應(yīng)計(jì)提的折

舊額，各年折舊額的計(jì)算如下表所示

年次年初折余價(jià)值年固定折年折舊額累計(jì)折舊

￥舊率￥額￥

17000040%2800028000

24200040%1680044800

32520040%1080055600

41440040%576061360

58640164063000

第五年的折舊額是以第五年的年初折余價(jià)值減去固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)殘值

得出的，這樣便可以保證計(jì)提的折舊額不高于應(yīng)提的折舊額。

4一年數(shù)總和法

也是加速折舊法。

計(jì)算方法：

第i年的折舊率二N-K=2(N-K)

1+2+…+NN(N+1)

N二固定資產(chǎn)最低使用年限

K二至第i年年初止固定資產(chǎn)已提折舊年限

然后:

第i年的折舊額二(固定資產(chǎn)-估計(jì)殘值)X第i年的折舊率

按前例：

第1年的折舊率=5-0=2(5-0)=33.33%

―1+2+3+4+55(5+1)

第2年的折舊率=5-1=2(5-1)=26.67%

1+2+3+4+5________5_(5+1)

第3年的折舊率=5^2-=2(5-2)=20%

U2+3+4+55(5+1)

第4年的折舊率=5-3=2(5-3)=13.33%

-1+2+3+4+55(5+1)

第5年的折舊率=5-4=2(5-4)=6.67%

1+2+3+4+55(5+1)

年原價(jià)-殘值年初折余價(jià)年折舊率年折累計(jì)折舊額￥

次￥值舊額

￥￥

1630007000033.33%2099820998

2630004900226.67%1680237800

3630003220020%1260050400

4630001960013.33%839858798

563000112026.67%420263000

各種折舊法的比較:

累計(jì)比較

年數(shù)總和雙倍余額遞減法直線法年次

法

2099828000126001

3780044800252002

5040055600378003

5879861360504004

6300063000630005

每年折舊額比較:

年數(shù)總和法雙倍余額遞減法直線法年次

2099828000126001

1680216800126002

1260010800126003

83985760126004

42021640126005

無形資產(chǎn)與其它費(fèi)用的攤銷：

記帳方法：

每月底，在準(zhǔn)備報(bào)表時(shí)

記帳時(shí)，借記管理費(fèi)用，直接貸記無形資產(chǎn)或其他費(fèi)用的科目

如：借記：管理費(fèi)用￥400

貸記：開辦費(fèi)￥400

計(jì)算方法：

根據(jù)無形資產(chǎn)和其他費(fèi)用的攤銷限期，每年平均攤銷。

如例：開辦費(fèi)￥40000,攤銷限期：5年

每月攤銷額=40000/5/12=￥666.67

每年攤銷額=40000/5=￥8000

練習(xí)：

XX公司2001年1月1日買了一輛桑塔納小車。

原價(jià)：1000000元，殘值：10000元，

使用限期為5年，預(yù)計(jì)行駛量：500000公里，

2001年至2001年的行駛量分別為：

2001年：80000公里

2002年：80000公里

2003年：90000公里

2004年：85000公里

2005年：95000公里

請(qǐng)你用4種折舊法來幾算出這輛車從2001年至2005年的每年折舊額。

另外，XX公司2001年1月1日的開辦費(fèi)為500,000,分5年攤銷，請(qǐng)

你算出每年的攤銷額。

4）壞帳:

由于市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)性、復(fù)雜性和不確定性，以及客戶信用情況的好壞，在企業(yè)的應(yīng)

收帳款中，難免有些帳款收不回來6這些不能收回的帳款，稱為壞帳，因此而發(fā)

生的損失，稱為壞帳損失。

壞帳的核算:

直接轉(zhuǎn)銷法；在確定帳款沒辦法收回的葉候，將實(shí)際壞帳直接沖減應(yīng)收帳款，并

將壞帳損失記作當(dāng)期費(fèi)用。

例如：云珠公司的一個(gè)客戶經(jīng)營(yíng)破產(chǎn)，他欠云原公司的￥5000沒法償還。經(jīng)有總

部審查后批準(zhǔn)全部作為壞帳處理。

記帳如下：

借管理費(fèi)用￥5000

貸應(yīng)收帳款￥5000

可是直接轉(zhuǎn)銷法只有在確定沒法收回帳款時(shí)才能啟用.還需要經(jīng)過總部相關(guān)部門

批準(zhǔn)。

如果以后全部或部分收回這筆帳款，則應(yīng)沖減當(dāng)年度管理費(fèi)用。

接前例：

借應(yīng)收帳款￥5000

貸管理費(fèi)用￥5000

借銀行存款￥5000

貸應(yīng)收帳款￥5000

國(guó)家利益保障經(jīng)濟(jì)、實(shí)際情況企業(yè)利益

稅收少付稅

存貨、折舊和壞

帳準(zhǔn)備的計(jì)提

方法

備抵法：

備抵法，是在壞帳實(shí)際發(fā)生前按期估計(jì)壞帳損失，計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，轉(zhuǎn)作當(dāng)期費(fèi)用。

《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法由企業(yè)自行確

定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的政策，明確計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范

圍、提取方法、賬齡的劃分和提取比例，按照法律、行政法規(guī)的

規(guī)定報(bào)有關(guān)各方備案，并備置于企業(yè)所在地。壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法

一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予

以說明。

記帳方法：

例：

長(zhǎng)千公司98年末的應(yīng)收帳款余額為￥430,000,壞帳準(zhǔn)備為3%*430,000=12,900

借管理費(fèi)用￥12,900

貸壞帳準(zhǔn)備￥12,900

99年度該公司實(shí)際發(fā)生壞帳損失￥14,000

借壞帳準(zhǔn)備￥14,000

貸應(yīng)收帳款￥14,000

這時(shí)候，壞帳準(zhǔn)備帳戶有借方余額￥1,100。在年終提壞帳準(zhǔn)備時(shí)應(yīng)予抵補(bǔ)。

99末該公司應(yīng)收帳款余獻(xiàn)為￥540,000,按3舟計(jì)提壞帳準(zhǔn)備￥16,200。由于

本年度壞帳準(zhǔn)備超支￥1,100,因此，99年末計(jì)入管理費(fèi)用應(yīng)為￥17,300(16,200

+1,100)o

這樣，壞帳準(zhǔn)備帳戶年末余額便能保持應(yīng)有的￥16,200(17,300-1100)0

借管理費(fèi)用￥17300

貸壞帳準(zhǔn)備￥17300

但是，如果99年度實(shí)際發(fā)生的壞帳損失不是￥14000,而是￥10000,則

年終計(jì)提壞帳準(zhǔn)備之前，壞帳準(zhǔn)備帳戶有貸方余額￥2900,則99年未計(jì)入管理費(fèi)

用的壞帳損失應(yīng)為：

￥13300(16200-2900)

這樣壞帳準(zhǔn)備帳戶年末余額，便能保持應(yīng)有的￥16200(13300+2900)6

借管理費(fèi)用￥13300

貸壞帳準(zhǔn)備￥13300

如果以后全部或部分收回這筆帳款，則應(yīng)沖減當(dāng)年度壞帳準(zhǔn)備。

接前例:

借應(yīng)收帳款￥5000

貸壞帳準(zhǔn)備￥5000

借銀行存款￥5000

貸應(yīng)收帳款￥5000

思考？這樣的壞帳核算有利于公司？還是國(guó)家？

由于國(guó)家這樣的嚴(yán)格控制壞帳的計(jì)提，所以說許多公司的資產(chǎn)并不符合公司

的真實(shí)性?？蛻魩た钍菍儆诠镜牧鲃?dòng)資產(chǎn)，如果它包括許多實(shí)際上收不回的，

但國(guó)家又不允許計(jì)提的帳款，那么公司除了流動(dòng)資產(chǎn)不符合真實(shí)性外，還要多付

稅金。因?yàn)樗仨毟督o國(guó)家它并沒有收到帳款，但確已經(jīng)算到本年度利潤(rùn)中的銷

售額。

在國(guó)外，壞帳準(zhǔn)備是個(gè)很重要的帳戶，許多公司都通過這個(gè)帳戶來面對(duì)市場(chǎng)

上收不到欠款的風(fēng)險(xiǎn)。雖然目前國(guó)內(nèi)的壞帳準(zhǔn)備這個(gè)帳戶是虛有其名，但如果中

國(guó)要和世界掛鉤，那么國(guó)家必須放松對(duì)壞帳準(zhǔn)備的制度。

會(huì)計(jì)原則

一、客觀性原則

客觀性原則是會(huì)計(jì)工作的首要原則。通常作為會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的特征，以可靠性來

加以表述6會(huì)計(jì)既以反映為其基本職能，則“會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)

務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果”（《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第10條）。因此，

客觀性原則包含著“如實(shí)反映”、“可以驗(yàn)證”和“客觀公正”等要求。

二、歷史成本原則

各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和負(fù)債應(yīng)當(dāng)以交易發(fā)生時(shí)的實(shí)際成本和交換價(jià)格計(jì)價(jià)Q會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)以

歷史成本計(jì)價(jià)，就是因?yàn)樗强陀^的，可鑒證的。

三、營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)原則

營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)原則又稱營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)原則。《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，

銷售商品的收入，應(yīng)當(dāng)在下列條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)：

（一）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨

方；

（二）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也

沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制；

（三）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；

（四）相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。

四、配比原則

營(yíng)業(yè)收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，營(yíng)業(yè)收入與費(fèi)用配比方法有三：

1）直接配比：當(dāng)費(fèi)用與營(yíng)業(yè)收入有直接關(guān)系，則當(dāng)營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)時(shí)，產(chǎn)生該

營(yíng)業(yè)收入的成本立即轉(zhuǎn)為費(fèi)用，即直接費(fèi)用。

2）系統(tǒng)而合理的分?jǐn)偅寒?dāng)費(fèi)用與營(yíng)業(yè)收入無直接關(guān)系，但能確知費(fèi)用會(huì)產(chǎn)生

未來收入時(shí)，則可按系統(tǒng)而合理的方法，將費(fèi)用分推于各受益期，即攤銷費(fèi)

用e

3）立即確認(rèn)費(fèi)用：兩者既無直接關(guān)系，又不能預(yù)期未求效益可作為分?jǐn)傎M(fèi)用

的依據(jù)，則成本在發(fā)生期間就立即確認(rèn)為費(fèi)用，即期間費(fèi)用。

五、充分揭示原則

所有與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果有關(guān)的重要事項(xiàng)，必須在財(cái)務(wù)報(bào)表上予以充分

揭示°即一事項(xiàng)不加以說明，就可能使報(bào)表使用者發(fā)生誤解，從而影響決策的，

均為重要事項(xiàng)。

六、謹(jǐn)慎原則

亦即穩(wěn)健原則或?qū)徤髟瓌t。所謂謹(jǐn)慎原則者就是“不預(yù)計(jì)任何可能發(fā)生的利益，

而承認(rèn)一切可能發(fā)生的損失”。

七、權(quán)責(zé)發(fā)生制

權(quán)責(zé)發(fā)生制，亦稱應(yīng)計(jì)制，是會(huì)計(jì)確認(rèn)的一種時(shí)間基礎(chǔ)。我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》

指出：“會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)賁發(fā)生制為基油”（《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第16條）。這種

會(huì)計(jì)確認(rèn)的時(shí)間基礎(chǔ)，就是確定企業(yè)收入核反應(yīng)的歸屬期的劃分原則°這就是：

凡是當(dāng)期已經(jīng)確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否已經(jīng)

收付，都應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用處理：凡是不屬于當(dāng)期收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)

已在當(dāng)期收付，都不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

a）企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)

b）營(yíng)運(yùn)資本分析

c）財(cái)務(wù)比率金字塔

d）現(xiàn)金流量的概念

e）融資的選擇

a）企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)

任何企業(yè)中資產(chǎn)負(fù)債表都是一個(gè)基礎(chǔ)，在資產(chǎn)負(fù)債表中有一個(gè)很重要的等式：資

產(chǎn)二負(fù)債

加權(quán)益，事實(shí)上這個(gè)等式更重要反映的是：企業(yè)的資金用途二企業(yè)的資金來源

資金用途

資金來源

從財(cái)務(wù)角度出發(fā)，與其稱資產(chǎn)負(fù)債表不如稱資金平衡表，第一個(gè)名稱更加

會(huì)計(jì)化而第二個(gè)名稱更加財(cái)務(wù)化。

以下的事件中，哪些是給企業(yè)帶來資金來源，哪些是帶來資金用途的？

資金用途資金來源

1—購(gòu)買汽車

2一增加短期借款

3一增加注冊(cè)資金

4一出售機(jī)器

5一應(yīng)收帳款

6—增加存貨

7一客戶訂貨

8—購(gòu)買存貨（賒帳）

9—發(fā)行債券

濟(jì)產(chǎn)前，債表的格式

流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債

?流動(dòng)性強(qiáng)裝的二?流動(dòng)性強(qiáng)

?短期?短期

流動(dòng)資產(chǎn)的主要科目有：流動(dòng)負(fù)債的主要科目有：

.現(xiàn)金.應(yīng)付款（供應(yīng)商、工資、

?應(yīng)收款國(guó)家）

?存貨?短期借款

長(zhǎng)期資產(chǎn)的主要科目有：長(zhǎng)期負(fù)債的主要科目有：

.固定資產(chǎn).銀行長(zhǎng)期借款

.無形資產(chǎn).債券

.長(zhǎng)期投資所有者權(quán)益的主要科目有：

?實(shí)收資本

短期資金

來源

配對(duì)

資產(chǎn)構(gòu)

【人旬

期資金-

流動(dòng)資產(chǎn)來源流動(dòng)負(fù)債

?流動(dòng)性強(qiáng)配對(duì).流動(dòng)性強(qiáng)

固定資產(chǎn)的￡||長(zhǎng)期負(fù)債

工TTd次7期資金1a次4/一Lc=

流動(dòng)資產(chǎn)來源流動(dòng)負(fù)債

?流動(dòng)性強(qiáng)?流動(dòng)性強(qiáng)

固定資產(chǎn)長(zhǎng)期負(fù)債

無形資產(chǎn)長(zhǎng)期資金投資者權(quán)益

長(zhǎng)期投資來源.流動(dòng)性差

配對(duì)

?流動(dòng)性差

資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)

適中型

流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債

國(guó)I?流動(dòng)性強(qiáng).流動(dòng)性強(qiáng)

固定資產(chǎn)長(zhǎng)期負(fù)債

無形資產(chǎn)長(zhǎng)期資金投資者權(quán)益

長(zhǎng)期投資來源?流動(dòng)性差

配對(duì)

?流動(dòng)性差

00元說好

就還。如土

。元.還給李;^

『資金用途

了100元說好

平還。

月資金用途

閆資金用途

b）營(yíng)運(yùn)資本分析

生存

利同

發(fā)展

企業(yè)失敗的因素

一個(gè)企業(yè)的失敗有很多原因，這其中包括了許多營(yíng)業(yè)上的問題比如：

一銷售量太低

一利泄太低

一客戶太少

一產(chǎn)品不符合市場(chǎng)

一等等..?

但是有些企業(yè)，即使它們擁有符合市場(chǎng)的產(chǎn)品、強(qiáng)大的銷售隊(duì)伍、很高的利潤(rùn)和

很有潛力的市場(chǎng)等...它們還會(huì)陷入困境6

這里的主要原因是這些企業(yè)對(duì)營(yíng)運(yùn)資本的忽視！

它們失敗的原因并不是因?yàn)槿鄙倮麧径侨鄙佻F(xiàn)金，資金周轉(zhuǎn)的問題！

營(yíng)業(yè)額）成本及費(fèi)用=利潤(rùn)

營(yíng)業(yè)額<成本及費(fèi)用=虧損

收款）付款=現(xiàn)金

收款<價(jià)款=無償還能力=!破產(chǎn)！

一個(gè)企業(yè)如果沒有利潤(rùn)，并不代表它不能繼續(xù)生存，但如果它沒有償還能力，它

就只能宣布破產(chǎn)！

所以說現(xiàn)金是企業(yè)生存的主要血脈之一，它和利泗一樣重要！

利潤(rùn)和現(xiàn)金，一個(gè)是中長(zhǎng)期為目標(biāo)而另一個(gè)確是短期為目標(biāo)。在一個(gè)現(xiàn)金充足的

企業(yè)里很容易就忽視了現(xiàn)金的重要性，這就好比大家生活在一個(gè)充滿氧氣的世界

里有多少人會(huì)時(shí)時(shí)刻刻的去關(guān)心他的氧氣量，但是萬一你生活在月球呢？那時(shí)候

氧氣會(huì)成為你第一關(guān)心的對(duì)象。

一個(gè)企業(yè)從買進(jìn)原料或產(chǎn)品（付出現(xiàn)金）到它出售產(chǎn)品（收到現(xiàn)金）中的

這段時(shí)間叫做營(yíng)運(yùn)資本周期6在這段時(shí)間內(nèi)企業(yè)雖然沒有收入現(xiàn)金，但它必須付

出現(xiàn)金來維持它的生命！

營(yíng)運(yùn)資本周期，也可稱營(yíng)業(yè)周期。這個(gè)周期是指從資金投入到存貨，通過

銷售把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收帳款，再收回應(yīng)收帳款變成現(xiàn)金（和銀行存款），然后用

于支付補(bǔ)充存貨和業(yè)務(wù)中發(fā)生的流動(dòng)負(fù)債。完成這一周期所需要的平均時(shí)間長(zhǎng)度

對(duì)于企業(yè)所需流動(dòng)資金的多少是至關(guān)重要的。周期越短，所需流動(dòng)資金越少，流

動(dòng)比率和速動(dòng)比率相對(duì)可以小些：反之，周期越長(zhǎng)，所需流動(dòng)資金越多，流動(dòng)比

率和速動(dòng)比率也大些。周期的平均葉間長(zhǎng)度可以通過加計(jì)存貨周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收帳款

周轉(zhuǎn)率的平均天數(shù)算出。

營(yíng)業(yè)上所需的資金有：

一購(gòu)買原料或產(chǎn)品

一其它費(fèi)用（如：租金、電費(fèi)、電話費(fèi)等等）。

一工資

另外還有必須付給國(guó)家的稅金、為了更新舊設(shè)備的費(fèi)用、長(zhǎng)期貸款的利息等.??

此外由于業(yè)務(wù)上的需要，客戶不一定當(dāng)場(chǎng)付款，特別是當(dāng)對(duì)方也是一家企業(yè)，給

于客戶賒帳就等于加長(zhǎng)企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資本周期。

各企業(yè)的營(yíng)業(yè)范圍不同，它們的營(yíng)運(yùn)資本周期也不一樣。

比如：一家小食品店的營(yíng)運(yùn)資本周期應(yīng)短于一家建筑公司。

所以如果企業(yè)不關(guān)注它的營(yíng)運(yùn)資本的控制，會(huì)很容易陷入資金周轉(zhuǎn)不靈的困境而

導(dǎo)致它的破產(chǎn)。

法國(guó)營(yíng)運(yùn)資本分析法

?營(yíng)運(yùn)資本來源(FR):

由公司的長(zhǎng)期資金來源減去長(zhǎng)期資金用途仍成。

所有的長(zhǎng)期資金用途必須以長(zhǎng)期資金來源來融資，如果以短期資金來支持長(zhǎng)期

投資的話，由于兩者在流動(dòng)性上并不對(duì)稱，一個(gè)必須在近期償還，流動(dòng)壓力大：

而長(zhǎng)期投資需經(jīng)過較長(zhǎng)時(shí)間實(shí)現(xiàn)其周轉(zhuǎn)價(jià)值，變現(xiàn)能力小，從而加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

或償債風(fēng)險(xiǎn)。所以營(yíng)運(yùn)資本來源必須是正數(shù)。

?：*營(yíng)運(yùn)資本所需(BFR):

由公司的流動(dòng)資產(chǎn)(除去現(xiàn)金)減去流動(dòng)負(fù)債(除去短期借款)形成

它代表了公司在營(yíng)運(yùn)上所需要的資金，由于公司需要先付工資、供應(yīng)商欠款、

稅金等，而銷售收入必須通過存貨和應(yīng)收款才能變現(xiàn)為現(xiàn)金。所以企業(yè)需要一

筆資金來運(yùn)轉(zhuǎn)。

?：?凈現(xiàn)金(TRE);

由公司的現(xiàn)金減去短期借款,同時(shí)用營(yíng)運(yùn)資本來源減去營(yíng)運(yùn)資本所需

可以核對(duì)

凈現(xiàn)金固然重要，但它只是一個(gè)結(jié)果，由營(yíng)運(yùn)資金來源減去營(yíng)運(yùn)資金所需就能

得出凈現(xiàn)金的金額。企業(yè)必須有一定的財(cái)務(wù)政策、財(cái)務(wù)管理和現(xiàn)金的管理才能

維持它的短期償債能力，凈現(xiàn)金最能代表一個(gè)企業(yè)的近期償債能力。

營(yíng)運(yùn)資本所需是一個(gè)企業(yè)資金效率的要點(diǎn)，只有在應(yīng)收款回收快，存貨周

轉(zhuǎn)得快的情況下企業(yè)的資金效率才會(huì)高，而具體跟蹤的指標(biāo)則是？:營(yíng)運(yùn)資本

所需/營(yíng)業(yè)額

營(yíng)運(yùn)資本分析結(jié)構(gòu)圖:

營(yíng)運(yùn)資本

資金周轉(zhuǎn)危機(jī)的類型和分析

會(huì)賴

當(dāng)企業(yè)的營(yíng)業(yè)額上升/時(shí)候，這家企業(yè)的應(yīng)收款、應(yīng)付款和存貨應(yīng)該差不多

同幅度地上升，企業(yè)的營(yíng)發(fā)環(huán)本所需和企業(yè)的營(yíng)業(yè)額有著直接相關(guān)的關(guān)系。簡(jiǎn)單

地說，如果一個(gè)企業(yè)的營(yíng)業(yè):頁是10000元，同時(shí)這個(gè)企業(yè)的曹獻(xiàn)本所需又是3000

元，那么當(dāng)這家企業(yè)的營(yíng)業(yè)額上升到100000元的話q顯欠，資本所需肯定不止

3000元，而應(yīng)該在30000元左右。幽宜業(yè)崢界常^差不多同幅度變

動(dòng)的。同時(shí)因卷著棒朱東來卞荔1^營(yíng)業(yè)”炒快，所以當(dāng)企業(yè)在快速發(fā)

展時(shí)，如果沒有足夠的資金友聯(lián)所帶垓資福求，再好的未來也是實(shí)現(xiàn)

甫況：良性腫瘤--------?

藥方:補(bǔ)充營(yíng)養(yǎng)（股東增資）時(shí)間

金穎

這種危機(jī)要比前一種要串得多，如果企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資本所需增長(zhǎng)得比營(yíng)業(yè)額

還要快，我們可以找到2種解仆°首先是企業(yè)刻意地通過放寬信用政策、提高存

貸等手段來增加營(yíng)業(yè)額，這種方法比較危險(xiǎn)，需要仔細(xì)考慮后才婦嘛。其次是

■現(xiàn)金＜

由于管理上的因素，例如：信J］政策沒有抓好、存貨管理不J0機(jī)付款條件

沒有談好等等…這些因素都會(huì)單致企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資本戶訴所需要,企業(yè)的

現(xiàn)金周轉(zhuǎn)有壓力嗜運(yùn)資本來源

序現(xiàn)金＞0慢性病

時(shí)間

金穎

此類危機(jī)屬于財(cái)務(wù)經(jīng)理或才策層的職責(zé)范圍內(nèi)，比如說購(gòu)買一臺(tái)昂貴的機(jī)器,

企業(yè)卻沒有貸款或向股東要求用資，而是用了企業(yè)自我融資能力。在這種情況下

如果企業(yè)本身的現(xiàn)金不是很充工的話，那么他會(huì)很快陷入現(xiàn)金危機(jī).

時(shí)間

此類危機(jī)屬于虧損問卜,如果一家企業(yè)是長(zhǎng)期虧損，累積虧損額會(huì)減少企業(yè)

的權(quán)益，影響到企業(yè)的長(zhǎng)勢(shì)資金來源。短期虧損不是大問題，但是長(zhǎng)期虧損會(huì)拖

累企業(yè)，除非老板虧得起！

此類危機(jī)屬于非常嚴(yán)重的4頭，東西賣不出去

的話，什么都是空的。銷售危修

搟發(fā)網(wǎng)匕比較低但是萬一

發(fā)生后，企業(yè)在很避期岬番面幡膽才有希望度過

危機(jī)！

*鹿舜：4營(yíng)希,救火假出去E

營(yíng)業(yè)額超瞥

資金短缺的最常見因素：

通常企業(yè)陷入資金短缺是因?yàn)槎喾N因素的同時(shí)發(fā)生。

比如：庫存管理不好

+

客戶賒帳管理不好

+

季節(jié)性的銷售縮減

雖然當(dāng)情況發(fā)生時(shí)，我們可以采取一些緊急措施如：銀行貸款、將存貨在成本以

下出售、凍結(jié)本月的工資等...

但是必須更深刻地去分析情況和采取行動(dòng)才能避免今后不再發(fā)生同類的事情Q

以下是最常見的資金短缺因素：

a）過多的銷售

很多發(fā)展很快的新企業(yè)，會(huì)因?yàn)殇N售額增長(zhǎng)得太快，而沒有足夠的營(yíng)運(yùn)

資金來確保企業(yè)的生存而破產(chǎn)。

雖然說銷售額的增長(zhǎng)是一件好事，但同時(shí)企業(yè)需要更多的資金來滿足銷售

額增加而帶來的費(fèi)用（購(gòu)買更多的原料或產(chǎn)品、運(yùn)輸費(fèi)、人工費(fèi)等??.）

所以當(dāng)我們關(guān)注銷售額或利潤(rùn)增長(zhǎng)的時(shí)候，我們不能忘了，如果沒有足夠

的資金來支付企業(yè)發(fā)展所帶來的費(fèi)用，那么企業(yè)就會(huì)面臨資金周轉(zhuǎn)問題！

b）過多地投資于固定資產(chǎn)

一個(gè)企業(yè)的資金是有限的，你必須詳細(xì)地計(jì)劃如何去投資這筆資金9但如果你

投資太多的資金于固定資產(chǎn)，可能會(huì)造成營(yíng)運(yùn)資本不夠和現(xiàn)金短缺的問題！

千萬不要忘了，你可以用分期付款或租用的方法來減少投資金額6

c）給予客戶過多的賒帳

怎樣成功地管理客戶欠款是控制營(yíng)運(yùn)資本的中心問題，因?yàn)閼?yīng)收帳款在流

動(dòng)資產(chǎn)中占有舉足輕重的位置。給予客戶過多的賒帳會(huì)使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈。必

須及時(shí)地、堅(jiān)定地作出決定！

應(yīng)收帳款X365=賒款平均天數(shù)

銷售額

如果這個(gè)數(shù)字太大，那就代表企業(yè)的客戶欠款管理得不好！

d）購(gòu)買過多的存貨

存貨越多，費(fèi)用越高（貨物+庫存管理費(fèi)用+訂貨費(fèi)用等）。太老的存貨

有可能會(huì)貶值。

另外存貨是流動(dòng)資產(chǎn)里流動(dòng)性最差的！

經(jīng)常地進(jìn)行存貨盤點(diǎn)可以讓你更好地管理庫存！

!有時(shí)供應(yīng)商會(huì)以特價(jià)來吸引你訂貨，這時(shí)你要考慮的不光是能節(jié)約多少，而是

怎樣能在有盈利情況下把存貨盡快地變成現(xiàn)金。

e）通貨膨脹

小型企業(yè)最容易被此現(xiàn)象影響！

因?yàn)椋?/p>

一大供應(yīng)商可以要求盡快付款！

-大客戶可以要求加長(zhǎng)付款FR期！

_營(yíng)運(yùn)資本隨著價(jià)格一起上升！

-貸款的費(fèi)用上升！

一客戶更加看重價(jià)格，你的利潤(rùn)可能會(huì)受影響！

f）季節(jié)性因素

季節(jié)性銷售的企業(yè)