剎車材料項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理方案2

剎車材料項(xiàng)目

風(fēng)險(xiǎn)管理方案

目錄

一、純粹風(fēng)險(xiǎn)管理...................................................2

二、責(zé)任風(fēng)險(xiǎn).......................................................3

三、人力資本風(fēng)險(xiǎn)...................................................9

四、純粹風(fēng)險(xiǎn)概念..................................................11

五、內(nèi)部控制制度的執(zhí)行...........................................12

六、建立和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的原則.................................13

七、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)抑制..................................................13

八、風(fēng)險(xiǎn)形成的機(jī)制................................................16

九、風(fēng)險(xiǎn)分析概述..................................................19

十、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法..................................................21

十一、對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度和行為.......................................26

十二、衡量對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度.........................................27

十三、風(fēng)險(xiǎn)管理的定義.............................................29

十四、風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo).............................................31

十五、風(fēng)險(xiǎn)的特征..................................................33

十六、風(fēng)險(xiǎn)的含義..................................................34

十七、項(xiàng)目概況....................................................35

十八、公司概況....................................................38

公司合并資產(chǎn)負(fù)債表主要數(shù)據(jù)........................................39

公司合并利潤(rùn)表主要數(shù)據(jù)............................................39

十九、建設(shè)進(jìn)度分析................................................39

項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度計(jì)劃一覽表............................................40

二十、項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益分析...........................................41

營(yíng)業(yè)收入、稅金及附加和增值稅估算表...............................42

綜合總成本費(fèi)用估算表..............................................43

利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表..................................................45

項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表................................................47

借款還本付息計(jì)劃表................................................50

二十一、投資估算..................................................51

建設(shè)投資估算表....................................................53

建設(shè)期利息估算表..................................................53

流動(dòng)資金估算表....................................................55

總投資及構(gòu)成一覽表................................................56

項(xiàng)目投資計(jì)劃與資金籌措一覽表......................................57

一、純粹風(fēng)險(xiǎn)管理

純粹風(fēng)險(xiǎn)具有可保性，因而財(cái)產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)、責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)和人力資本

風(fēng)險(xiǎn)這三大類純粹風(fēng)險(xiǎn)主要是通過(guò)保險(xiǎn)進(jìn)行管理，保險(xiǎn)的具體方法在

第6章詳細(xì)介紹。

現(xiàn)代公司無(wú)一不是把追求股東價(jià)值最大化作為自己的最高目標(biāo)和

企業(yè)生存的宗旨。但是，大多數(shù)公司都在全力以赴地提高公司營(yíng)業(yè)額,

和利潤(rùn)，忽略了努力降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)也是擴(kuò)大股東價(jià)值的重要一環(huán)。

商業(yè)決策和投資總是與冒險(xiǎn)相伴而行，有些企業(yè)家因?yàn)楦矣诿半U(xiǎn)、

抓住機(jī)遇；而企業(yè)管理則不然，保證穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)才是制勝的關(guān)鋌。然而,

商業(yè)經(jīng)營(yíng)永遠(yuǎn)處于種種威脅之中：計(jì)算機(jī)故障、火災(zāi)、環(huán)境污染、財(cái)

務(wù)欺詐、決策失誤、產(chǎn)品被迫招回等。風(fēng)險(xiǎn)的存在要求企業(yè)管理者必

須嚴(yán)肅對(duì)待企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

怎樣界定商業(yè)經(jīng)營(yíng)中哪些是最重要的危險(xiǎn)、如何減少這些危險(xiǎn)發(fā)

生的概率一一如果真的發(fā)生的話，又該如何把危險(xiǎn)的影響控制在最低

限度之內(nèi)？商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)范圍很廣，這里只討論純粹風(fēng)險(xiǎn)。純粹風(fēng)險(xiǎn)管理

的本質(zhì)是將未來(lái)不確定的損失以最經(jīng)濟(jì)的方式轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)的成本，諾

基亞公司關(guān)于純粹風(fēng)險(xiǎn)管理的案例將揭示這個(gè)如此簡(jiǎn)單的道理是如何

通過(guò)最科學(xué)有效的管理手段來(lái)實(shí)施的。

二、責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)

責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)是指因個(gè)人或單位的行為造成他人的財(cái)產(chǎn)損失或人身傷

害，依法律或合同應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。法律責(zé)任一般可分為刑事

責(zé)任、民事責(zé)任和行政責(zé)任。企業(yè)經(jīng)常面臨的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)主要是民事責(zé)

任風(fēng)險(xiǎn)，民事責(zé)任又分為侵權(quán)責(zé)任和違約責(zé)任兩大類。

責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)中的“責(zé)任”，少數(shù)屬于合同責(zé)任，絕大部分是指法定

責(zé)任，包括刑事責(zé)任，民事責(zé)任和行政責(zé)任，在保險(xiǎn)中，保險(xiǎn)人所承

保的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)僅限于法律責(zé)任中對(duì)民事?lián)p害的經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任，它是由

于人們的過(guò)失或侵權(quán)行為導(dǎo)致他人的財(cái)產(chǎn)毀滅或人身傷亡。在合同、

道義、法律上負(fù)有經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)，又可細(xì)分為對(duì)人的賠償風(fēng)險(xiǎn)

和對(duì)物的賠償風(fēng)險(xiǎn)。如對(duì)由于產(chǎn)品設(shè)計(jì)或制造上的缺陷所致消費(fèi)者的

財(cái)產(chǎn)或人身傷害，產(chǎn)品的設(shè)計(jì)者、制造者、銷售者依法要承擔(dān)經(jīng)濟(jì)賠

償責(zé)任。

責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)從其分?jǐn)傇瓌t來(lái)看，包括免責(zé)、過(guò)失責(zé)任、嚴(yán)格責(zé)任、

絕對(duì)責(zé)任和連帶責(zé)任五種。

1、免責(zé)

法院在很多情況下對(duì)慈善機(jī)構(gòu)和政府的行為實(shí)行免責(zé)。慈善事業(yè)

的財(cái)產(chǎn)不能被用于支付判決，因此，很長(zhǎng)時(shí)間以來(lái)慈善機(jī)構(gòu)在進(jìn)行自

己的活動(dòng)時(shí)不必因自己的過(guò)失行為承擔(dān)法律責(zé)任而擔(dān)憂。但現(xiàn)代的普

通法已經(jīng)規(guī)定，慈善機(jī)構(gòu)對(duì)以下兩種情況要負(fù)責(zé)任：第一，因該機(jī)構(gòu)

挑選員工的過(guò)失，使得本應(yīng)從機(jī)構(gòu)活動(dòng)中受益卻受到傷害的人：第二,

其他因該機(jī)構(gòu)員工的行為或者過(guò)失而受到傷害的人。

對(duì)政府的一些行為實(shí)行免責(zé)，是為了維護(hù)與保持公眾利益，如果

政府總是因其過(guò)失與錯(cuò)誤行為而被訴訟糾纏的話，這種經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)就會(huì)

使其不能提供有利于大眾的服務(wù)。自20世紀(jì)60年代以來(lái)，政府所享

有的相當(dāng)廣泛的豁免權(quán)開始不同程度地減弱，但大多數(shù)情況下，立法

性的或純粹的政府管理行為還是會(huì)受到法律的豁免。

2、過(guò)失責(zé)任

過(guò)失責(zé)任是指被保險(xiǎn)人因任何疏忽或過(guò)失違反法律應(yīng)盡義務(wù)，或

違背社會(huì)公共生活準(zhǔn)則而致他人財(cái)產(chǎn)或人身?yè)p害時(shí)，應(yīng)對(duì)受害人進(jìn)行

賠償?shù)呢?zé)任。例如違章駕駛汽車、發(fā)生交通事故、造成他人傷亡，肇

事人就應(yīng)承擔(dān)法律賠償責(zé)任。過(guò)失責(zé)任是一種普遍的分?jǐn)傌?zé)任的方法,

法律上的過(guò)失責(zé)任往往是侵權(quán)行為。

但過(guò)失行為屬于非故意侵權(quán)行為，它與故意侵權(quán)行為不同。故意

侵權(quán)行為是指有預(yù)謀或有計(jì)劃，但不必事先預(yù)料到后果的行為，如非

法侵占、侵占他人財(cái)產(chǎn)、脅迫、毆打、非法監(jiān)禁、人格誹謗、侵犯他

人隱私、誣告、破壞他人合同關(guān)系等。而過(guò)失侵權(quán)行為則表現(xiàn)為行為

人“喪失他應(yīng)有的預(yù)見性”而未達(dá)到應(yīng)有的注意程度的一種不正常或

不良的心理狀態(tài)。過(guò)失分為兩種：一種表現(xiàn)為行為人對(duì)自己行為的后

果應(yīng)當(dāng)或者能夠預(yù)見而沒有預(yù)見；另一種表現(xiàn)為雖然預(yù)見到了其行為

的后果，卻輕信這種后果可以避免。在法庭上以過(guò)失為由起訴被告的

時(shí)候，原告要舉證說(shuō)下述四個(gè)方面：被告具有法律規(guī)定的注意義務(wù)；

被告沒有履行注意義務(wù)；對(duì)義務(wù)的違反是導(dǎo)致傷害的近因：這種傷害

造成了實(shí)質(zhì)的人身傷害或財(cái)產(chǎn)損失，同時(shí)，被告擁有一定的抗辯權(quán)利。

3、嚴(yán)格責(zé)任

嚴(yán)格責(zé)任本質(zhì)上是一種歸責(zé)原則，并非在此歸責(zé)原則下實(shí)現(xiàn)的責(zé)

任主體所承擔(dān)的一種法律責(zé)難后果與狀態(tài)。在過(guò)失責(zé)任下，侵害人要

承擔(dān)由于自己的疏忽而給他人造成損失的賠償責(zé)任，如果侵害人沒有

疏忽，就可以不承擔(dān)責(zé)任。但由于許多行為的危險(xiǎn)性較大，即使施加

了合理的注意，侵害人也應(yīng)該為損失負(fù)責(zé)。因此，很多情況下只要證

明了行為的危險(xiǎn)性，就可以起訴侵害人要求賠償。這種情況下侵害人

就承擔(dān)了嚴(yán)格責(zé)任。

嚴(yán)格責(zé)任原則又稱無(wú)過(guò)錯(cuò)責(zé)任，是指運(yùn)約責(zé)任發(fā)生以后，確定違

約當(dāng)事人的責(zé)任，應(yīng)主要考慮違約的結(jié)果是否因違約的行為造成，而

不考慮違約方的故意和過(guò)失。

嚴(yán)格責(zé)任是一種既不同于絕對(duì)責(zé)任，又不同于無(wú)過(guò)錯(cuò)責(zé)任的一種

獨(dú)立的歸責(zé)形式。與其他歸責(zé)原則相比，其具有以下特點(diǎn)：

第一，嚴(yán)格責(zé)任的成立以債務(wù)不履行以及該行為與違約后果之間

具有因果關(guān)系為要件，而并非以債務(wù)人的過(guò)錯(cuò)為要件，這是其區(qū)別于

過(guò)錯(cuò)責(zé)任的最根本的特征。因而在嚴(yán)格責(zé)任下，債權(quán)人沒有對(duì)債務(wù)人

有無(wú)過(guò)錯(cuò)進(jìn)行舉證的責(zé)任，而債務(wù)人以自己主觀上無(wú)過(guò)錯(cuò)并不能阻礙

責(zé)任歸加。在這一點(diǎn)上，似乎有理由認(rèn)為嚴(yán)格責(zé)任與過(guò)錯(cuò)責(zé)任中的舉

證責(zé)任倒置一一過(guò)錯(cuò)推定相一致。但是，過(guò)錯(cuò)推定的目的在于確定違

約當(dāng)事人的過(guò)錯(cuò)，而嚴(yán)格責(zé)任考慮的則是因果關(guān)系而并非違約方的過(guò)

錯(cuò)。例如，在嚴(yán)格責(zé)任下第三人的原因?qū)е逻`約并不能免除債務(wù)人的

違約責(zé)任，而此種情形無(wú)論如何不能推定債務(wù)人存在過(guò)錯(cuò)。因此，二

者仍是存在一定區(qū)別的。

第二，嚴(yán)格責(zé)任雖不以債務(wù)人的過(guò)錯(cuò)為承擔(dān)責(zé)任的要件，但并非

完全排斥過(guò)錯(cuò)。一方面，它最大限度地容納了行為人的過(guò)錯(cuò)，當(dāng)然也

包括了無(wú)過(guò)錯(cuò)的情況；另一方面，它雖然不考慮債務(wù)人的過(guò)錯(cuò)，但并

非不考慮債權(quán)人的過(guò)錯(cuò)。如果因債權(quán)人的原因?qū)е潞贤宦男?，則往

往成為債務(wù)人得以免責(zé)或減輕責(zé)任的事由?？梢?，雖然嚴(yán)格責(zé)任往往

被我國(guó)學(xué)者稱為“無(wú)過(guò)錯(cuò)責(zé)任”，但其與侵權(quán)行為法中既不考慮加害

人的過(guò)錯(cuò)，也不考慮受害人的過(guò)錯(cuò)（過(guò)失）的無(wú)過(guò)錯(cuò)責(zé)任是存在一定

區(qū)別的。

第三，嚴(yán)格責(zé)任雖然嚴(yán)格，但并非絕對(duì)。這一點(diǎn)使之與絕對(duì)責(zé)任

區(qū)別開來(lái)。所謂絕對(duì)責(zé)任，是指?jìng)鶆?wù)人對(duì)其債務(wù)應(yīng)絕對(duì)地負(fù)責(zé)，而不

管其是否有過(guò)錯(cuò)或是否由于外部原因造成。嚴(yán)格責(zé)任在19世紀(jì)英美古

典合同理論中也曾經(jīng)是絕對(duì)責(zé)任，發(fā)展至后來(lái)，出現(xiàn)了諸如后發(fā)不能

之類的免責(zé)事由，因而出現(xiàn)了嚴(yán)格但不絕對(duì)的嚴(yán)格責(zé)任。在嚴(yán)格責(zé)任

下，并非表示債務(wù)人就其債務(wù)不履行行為所生之損害在任何情況下均

應(yīng)負(fù)責(zé)，債務(wù)人可依法律規(guī)定提出特定之抗辯或免責(zé)事由（例如不可

抗力等）。

4、絕對(duì)責(zé)任

絕對(duì)責(zé)任是指當(dāng)某人需履行某項(xiàng)義務(wù)時(shí)，無(wú)論情況如何都必須承

擔(dān)責(zé)任。絕對(duì)責(zé)任常見于爆炸實(shí)例中。許多汽車法往往規(guī)定，即便被

保險(xiǎn)人有過(guò)失或有違法行為，保險(xiǎn)公司也必須對(duì)第三者承擔(dān)責(zé)任。

某些法律明文規(guī)定這樣一種責(zé)任：某種被認(rèn)定為違禁的事件發(fā)生

便可構(gòu)成責(zé)任，無(wú)須考慮被告人注意程度或已采取的預(yù)防措施，也不

需要提供有關(guān)過(guò)錯(cuò)的證據(jù)。絕對(duì)責(zé)任較之嚴(yán)格責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)更高。承擔(dān)嚴(yán)

格責(zé)任的行為人有法定的抗辯事由可援引，而承擔(dān)絕對(duì)責(zé)任的行為人

不能援引任何抗辯事由。

5、連帶責(zé)任

連帶責(zé)任作為民事責(zé)任的一種，是指根據(jù)法律規(guī)定或當(dāng)事人有效

約定，兩個(gè)或兩個(gè)以上的連帶義務(wù)人都對(duì)不履行義務(wù)承擔(dān)全部責(zé)任。

連帶責(zé)任的規(guī)定，保障了債權(quán)人的利益。由于連帶責(zé)任后果較嚴(yán)重，

人民法院在認(rèn)定當(dāng)事人是否承擔(dān)連帶責(zé)任時(shí)比較慎重，凡法律無(wú)明文

規(guī)定或當(dāng)事人之間無(wú)明確約定的，一般不能判由當(dāng)事人承擔(dān)連帶責(zé)任。

除了當(dāng)事人之間的有效約定外，有關(guān)法律和司法解釋對(duì)連帶責(zé)任

的適用條件分別作了規(guī)定，這些規(guī)定是人民法院在審判實(shí)踐中認(rèn)定當(dāng)

事人是否承擔(dān)連帶責(zé)任的法律依據(jù)。具體來(lái)講，法律有明確規(guī)定的連

帶責(zé)任有以下幾種：

(1)因保證而承擔(dān)的連帶責(zé)任。

(2)合伙(包括合伙型聯(lián)營(yíng))中的連帶責(zé)任。

(3)因代理而承擔(dān)連帶責(zé)任。

(4)因共同侵權(quán)而承擔(dān)的連帶責(zé)任。

(5)因共同債務(wù)而承擔(dān)的連帶責(zé)任。

(6)因產(chǎn)品不合格造成損害，產(chǎn)品的生產(chǎn)者、銷售者承擔(dān)的連帶

責(zé)任。

(7)因出借業(yè)務(wù)介紹信、合同專用章或蓋有公章的空白合同書而

承擔(dān)連帶責(zé)任。

(8)企業(yè)法人分立后對(duì)原有債務(wù)的承擔(dān)以及開辦企業(yè)有過(guò)錯(cuò)而產(chǎn)

生的連帶責(zé)任。

三、人力資本風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的生產(chǎn)性質(zhì)資本包括實(shí)物資本和人力資本。所謂人力資本，

著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家舒而茨的定義是：人力資本是相對(duì)于物質(zhì)資本而非人力

資本而言的，是體現(xiàn)在人身上的，可以被用來(lái)提供未來(lái)收入的一種資

本，是指人類自身在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中獲得收益并不斷增值的能力。人力資

本不等于人力資源，人力只有經(jīng)過(guò)培訓(xùn)，才能真正成為資本。換言之,

人力資本風(fēng)險(xiǎn)就是指由于個(gè)人的死亡、受傷、生病、年老或其他原因

的失業(yè)而造成的損失的不確定性。

人力資本投資，是指對(duì)人力資本進(jìn)行一定的投入，使其在質(zhì)和量

上都有所提高，并期望這種提高能最終反映在勞動(dòng)產(chǎn)出增加上的一種

投資行為。人力資本投資風(fēng)險(xiǎn)是指在一定時(shí)期內(nèi)，投資主體對(duì)人力資

本投入結(jié)果的不確定性，企業(yè)的人力資本風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)、責(zé)任

風(fēng)險(xiǎn)一樣，并不是一成不變的，它也是隨著公司內(nèi)部、外部的條件的

變化而變化的。但其損失形態(tài)仍不外乎以下幾種：死亡、疾病、工傷

和年老。

(1)死亡。影響員工死亡的風(fēng)險(xiǎn)因素包括年齡、性別、身高和體

重、生理狀況、職位、個(gè)人嗜好、個(gè)人病史與家族病史等。

(2)疾病。與其他損失形態(tài)相比，員工遇上疾病的可能性最大，

可以說(shuō)難以避免。風(fēng)險(xiǎn)管理者如果不能妥善處理此類風(fēng)險(xiǎn)，那么此類

風(fēng)險(xiǎn)將成為公司的一個(gè)很大的隱患。

(3)工傷。工傷是員工在工作時(shí)間內(nèi)發(fā)生各種意外或因職業(yè)病造

成的人員傷亡事故的總稱。工傷事故發(fā)生的原因主要有人為因素、物

的因素、環(huán)境因素和管理因素。統(tǒng)計(jì)資料顯示，人為因素引起的工傷

事故在所有的工傷事故中占較大比例。由此可見，風(fēng)險(xiǎn)管理者完全可

以通過(guò)積極有效的措施使工傷事故發(fā)生率降下來(lái)。

（4）年老。與其他人身風(fēng)險(xiǎn)損失相比，年老更具有可預(yù)見性。其

實(shí)年老對(duì)公司的威脅并不像其他人身風(fēng)險(xiǎn)損失那樣明顯，但如果風(fēng)險(xiǎn)

管理者對(duì)此掉以輕心，那么隨著時(shí)間的推移，員工的養(yǎng)老問(wèn)題將成為

公司的一個(gè)沉重包獄。

四、純粹風(fēng)險(xiǎn)概念

純粹風(fēng)險(xiǎn)是指只有損失機(jī)會(huì)而無(wú)獲利可能的風(fēng)險(xiǎn)。一般而言，危

害性風(fēng)險(xiǎn)，如房屋所有者面臨的火災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)、汽車發(fā)生碰撞，幾乎都是

純粹風(fēng)險(xiǎn)。純粹風(fēng)險(xiǎn)通常是靜態(tài)風(fēng)險(xiǎn)，即在社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、政治、技術(shù)

以及組織等方面正常的情況下，自然力的不規(guī)則變化或人們的過(guò)失行

為所致的損失或損害的風(fēng)險(xiǎn)，如地震、暴風(fēng)雨與意外傷害事故等造成

的損失或損害。純粹風(fēng)險(xiǎn)通常也是非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，即風(fēng)險(xiǎn)效應(yīng)能被抵

消的風(fēng)險(xiǎn)。如在保險(xiǎn)公司的運(yùn)行中，保險(xiǎn)人通過(guò)匯集被保險(xiǎn)人或投保

人轉(zhuǎn)移的風(fēng)險(xiǎn)，利用大數(shù)法則和風(fēng)險(xiǎn)自發(fā)機(jī)制的作用，可以分散或互

相抵消一些風(fēng)險(xiǎn)效應(yīng)C企業(yè)所面臨的純粹風(fēng)險(xiǎn)主要包括財(cái)產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)、

責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)和人力資本風(fēng)險(xiǎn)。

五、內(nèi)部控制制度的執(zhí)行

內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，它不是一個(gè)點(diǎn)，也不是一個(gè)面，而是一條

線，由多個(gè)點(diǎn)串聯(lián)而成。企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)不是靜止不動(dòng)的，而是隨

著企業(yè)的發(fā)展和內(nèi)外部環(huán)境的變化呈現(xiàn)動(dòng)態(tài)特征。因此，企業(yè)在做內(nèi)

部控制的時(shí)候需要明確一點(diǎn)的就是，從一個(gè)動(dòng)態(tài)管理的角度對(duì)內(nèi)部控

制進(jìn)行全局性把握。內(nèi)部控制制度執(zhí)行的具體措施如下：

1、企業(yè)必須重視對(duì)內(nèi)部控制制度管理人員的選用

內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)得再完善，若沒有稱職的人員來(lái)執(zhí)行，也不能

發(fā)揮作用。企業(yè)的用人政策決定了企業(yè)能否吸收有較高能力的人員來(lái)

執(zhí)行內(nèi)部控制制度。要杜絕賬戶設(shè)置不合理、記錄不真實(shí)的情況，充

分發(fā)揮會(huì)計(jì)控制制度的職能作用，則必須重視對(duì)內(nèi)部控制制度管理人

員的選用和培訓(xùn)，提高財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)，定期進(jìn)行考評(píng)，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣。

2、企業(yè)必須發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)基本措施，內(nèi)部審計(jì)工

作的職責(zé)不僅包括審核會(huì)計(jì)賬目，還包括稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是

否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理

部門提出報(bào)告，從而保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加完善嚴(yán)密。

3、應(yīng)發(fā)揮國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、部門審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和監(jiān)督作用

定期或不定期地對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，以杜絕企業(yè)管理

部門負(fù)責(zé)人濫用職權(quán)所造成的內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)的情況。

六、建立和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的原則

公司內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)需要有一定的指導(dǎo)原則，保證內(nèi)部控制內(nèi)容

的邏輯性、條理性和有效性。同時(shí)，還需要建立和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度

的原則，這主要包括以下四點(diǎn)：

（1）要起到既有防錯(cuò)防弊，又有促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理效果的作用。

（2）要起到事前預(yù)防和能在事中或事后及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作漏洞的作用。

（3）要在認(rèn)真總結(jié)、科學(xué)分析的基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)手續(xù)安全度、業(yè)務(wù)

分工合理的制約方法，切忌過(guò)于煩瑣。

（4）要根據(jù)情況的變化和出現(xiàn)的問(wèn)題（如電算化管理）對(duì)相應(yīng)的

內(nèi)部控制制度做出及時(shí)修正或建立新的內(nèi)部控制制度。

七、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)抑制

評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)大小最主要的兩個(gè)方面：一個(gè)是損失期望值，另一個(gè)是

損失方差，前面所述的控制型風(fēng)險(xiǎn)管理措施和融資型風(fēng)險(xiǎn)管理措施都

在從不同角度影響損失期望值，而內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)抑制的目的在于降低損失

方差。

內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)抑制措施主要包括分散、復(fù)制、信息管理和風(fēng)險(xiǎn)交流等。

（一）分散

分散是指公司把經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分散以降低整個(gè)公司損失的方差，體現(xiàn)

為公司的跨行業(yè)或跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)在各風(fēng)險(xiǎn)單元間轉(zhuǎn)移或?qū)⒕哂胁?/p>

同相關(guān)性的風(fēng)險(xiǎn)集中起來(lái)。其理論基礎(chǔ)就是馬科維茨的資產(chǎn)組合理論,

主要是指通過(guò)多樣化的投資來(lái)分散和降低風(fēng)險(xiǎn)的方法。

馬柯維茨的資產(chǎn)組合管理理論認(rèn)為，只要兩種資產(chǎn)收益率的相關(guān)

系數(shù)不為1（即完全正相關(guān)），分散投資于兩種資產(chǎn)就具有降低風(fēng)險(xiǎn)的

作用。而對(duì)于由相互獨(dú)立的多種資產(chǎn)組成的資產(chǎn)組合，只要組成資產(chǎn)

的個(gè)數(shù)足夠多，其非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)就可以通過(guò)這種分散化的投資完全消

除。資產(chǎn)放在不同的投資項(xiàng)目上，例如，股票、債券、貨幣市場(chǎng)，或

者是基金，可把風(fēng)險(xiǎn)分散。投資分散于幾個(gè)領(lǐng)域而不是集中在特定證

券上，這樣可以防止一種證券價(jià)格不斷下跌時(shí)帶來(lái)的金融風(fēng)險(xiǎn)。

（二）復(fù)制

復(fù)制主要指?jìng)溆秘?cái)產(chǎn)、備用人力、備用計(jì)劃的準(zhǔn)備以及重要文件

檔案的復(fù)制。當(dāng)原有財(cái)產(chǎn)、人員、資料及計(jì)劃失效時(shí)，這些備用措施

就會(huì)派上用場(chǎng)。例如在“9—11”事件中，位于世貿(mào)大樓內(nèi)的一家公司

由于在其他地方設(shè)有數(shù)據(jù)備份站，可以實(shí)時(shí)備份數(shù)據(jù)，所以，當(dāng)大樓

倒塌，樓內(nèi)辦公室里所有電腦設(shè)備和文字材料都損毀后，公司的信息

資料并未遭到太大損失。

（三）信息管理

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)信息種類繁多、數(shù)量巨大，必須經(jīng)過(guò)一個(gè)合理的管理

過(guò)程來(lái)篩選、提煉、分析，以保障風(fēng)險(xiǎn)信息的高質(zhì)量，最終為各級(jí)決

策所用。按照一般的信息管理流程，風(fēng)險(xiǎn)信息的管理可分為收集整理、

加工處理、傳遞和更新等幾個(gè)階段。

總結(jié)風(fēng)險(xiǎn)信息的內(nèi)容以及風(fēng)險(xiǎn)信息管理的過(guò)程，還有幾個(gè)建議值

得企業(yè)在實(shí)施過(guò)程中加以關(guān)注：

(1)應(yīng)逐步積累，建設(shè)并不斷完善風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)。風(fēng)險(xiǎn)是未來(lái)的不

確定性，但預(yù)測(cè)未來(lái)比判斷現(xiàn)狀困難百倍，不論是進(jìn)行定性判斷還是

應(yīng)用數(shù)量模型進(jìn)行定量預(yù)測(cè)，較為理性和準(zhǔn)確的分析有賴深厚的信息

基礎(chǔ)，以及在此基礎(chǔ)上建立的豐富經(jīng)驗(yàn)。

(2)應(yīng)明確風(fēng)險(xiǎn)信息管理的職能設(shè)置，企業(yè)應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)信息管理的

職責(zé)分工落實(shí)到各個(gè)有關(guān)職能部門和業(yè)務(wù)單元，并對(duì)不同層級(jí)的崗位

設(shè)置不同的信息處理和管理決策權(quán)限。

(3)應(yīng)分配相當(dāng)?shù)馁Y源建設(shè)和完善風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)

信息管理的平臺(tái)，達(dá)到相關(guān)職能機(jī)構(gòu)信息的及時(shí)共享，以提高管理效

率、減低決策成本，同時(shí)注意與現(xiàn)有管理和業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的銜接，避

免沖突和浪費(fèi)。

(四)風(fēng)險(xiǎn)交流

在風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域，風(fēng)險(xiǎn)交流是新近被認(rèn)識(shí)到的，它是指公司內(nèi)部

傳遞風(fēng)險(xiǎn)和不確定結(jié)果及處理方式等方面信息的過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)交流一般

具有五個(gè)特征：

(1)一般的“聽眾”不了解風(fēng)險(xiǎn)管理的基本概念和基本原則。

(2)即使給一般的員工介紹風(fēng)險(xiǎn)管理，仍然有很多方面過(guò)于復(fù)雜,

員工難以理解。

(3)理解風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理提出的問(wèn)題往往需要一定的專業(yè)知識(shí)，這對(duì)其

他經(jīng)理來(lái)說(shuō)是一個(gè)挑戰(zhàn)。

(4)人們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的態(tài)度非常主觀。

(5)很多人常常低估風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。

風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理進(jìn)行交流的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)反映以上這些特征。

(五)全面風(fēng)險(xiǎn)抑制

分解式抑制會(huì)增加風(fēng)險(xiǎn)抑制成本。公司應(yīng)該圍繞具有總體性的財(cái)

務(wù)變量開展全面風(fēng)險(xiǎn)抑制活動(dòng)，如收益、現(xiàn)金流或應(yīng)稅收入等。

總體性財(cái)務(wù)變量的風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)兩種方式來(lái)降低：一是針對(duì)總體

性變量開展抑制活動(dòng)；二是針對(duì)構(gòu)成總體財(cái)務(wù)變量的各個(gè)要素的風(fēng)險(xiǎn)

開展針對(duì)性風(fēng)險(xiǎn)抑制活動(dòng)。

八、風(fēng)險(xiǎn)形成的機(jī)制

1、風(fēng)險(xiǎn)因素

風(fēng)險(xiǎn)因素是指促使和增加損失發(fā)生的頻率或嚴(yán)重程度的條件，它

是事故發(fā)生的潛在原因，是造成損失的內(nèi)在或間接原因。

根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)因素的性質(zhì)，可以將其分為有形風(fēng)險(xiǎn)因素和無(wú)形風(fēng)險(xiǎn)因

素。有形風(fēng)險(xiǎn)因素是指直接影響事物物理功能的物理性風(fēng)險(xiǎn)因素。例

如，建筑物的結(jié)構(gòu)及滅火設(shè)施的分布等對(duì)于火災(zāi)來(lái)說(shuō)就屬于有形風(fēng)險(xiǎn)

因素。而無(wú)形風(fēng)險(xiǎn)因素是指文化、習(xí)俗和生活態(tài)度等非物質(zhì)的、影響

損失發(fā)生可能性和受損程度的因素。無(wú)形風(fēng)險(xiǎn)因素主要與人的行為有

關(guān)，所以也常將二者稱為人為風(fēng)險(xiǎn)因素。在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理時(shí)，不僅

要注意那些有形的危險(xiǎn)，更要嚴(yán)密防范無(wú)形的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)因素的來(lái)源，可以將其分為外部因素和內(nèi)部因素。無(wú)數(shù)

的外部和內(nèi)部因素驅(qū)動(dòng)著影響戰(zhàn)略執(zhí)行和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的事項(xiàng)，作為公司

風(fēng)險(xiǎn)管理的一部分，管理當(dāng)局應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到了解這些外部和內(nèi)部因素以

及由此可能產(chǎn)生的事項(xiàng)類型的重要性，外部因素及其相關(guān)事項(xiàng)主要包

括：經(jīng)濟(jì)因素、自然環(huán)境因素、政治因素、社會(huì)因素、技術(shù)因素等；

而內(nèi)部因素相關(guān)事項(xiàng)則主要包括基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)、人員、流程等。識(shí)別影響

事項(xiàng)的外部和內(nèi)部因素對(duì)于有效的事項(xiàng)識(shí)別是很有用的，一旦確定了

起主要作用的因素，管理當(dāng)局就能夠考慮他們的重要性，并且集中關(guān)

注那些能夠影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的事項(xiàng)。

2、風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)

事項(xiàng)是源于內(nèi)部或外部的影響戰(zhàn)略實(shí)施或目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的事故或事件。

它可能帶來(lái)正面或負(fù)面影響，或者兩者兼而有之。而風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)是造成

風(fēng)險(xiǎn)損失的偶發(fā)事件，又稱風(fēng)險(xiǎn)事件。

風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)是造成損失的直接或外在的原因，它是使風(fēng)險(xiǎn)造成損失

的可能性轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)性以至引起損失結(jié)果的媒介，是從風(fēng)險(xiǎn)因素到風(fēng)

險(xiǎn)損失的中間環(huán)節(jié)，風(fēng)險(xiǎn)只有通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的發(fā)生才有可能導(dǎo)致?lián)p失。

例如汽車剎車失靈造成的車禍與人員損傷，其中剎車失靈是風(fēng)險(xiǎn)因素,

車禍?zhǔn)秋L(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。如果僅有剎車失靈而未發(fā)生車禍，就不會(huì)導(dǎo)致人員

傷亡，又如，一段河堤年久失修，經(jīng)不起洪水的沖擊，但如果這個(gè)區(qū)

域沒有大暴雨也不會(huì)導(dǎo)致水災(zāi)損失。除了識(shí)別主體層次的事項(xiàng)之外，

還要識(shí)別活動(dòng)層次的事項(xiàng)。這樣有助于將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估集中于主要的業(yè)務(wù)

單元或職能機(jī)構(gòu)，例如銷售、生產(chǎn)、營(yíng)銷、技術(shù)開發(fā)以及研究與開發(fā)。

有時(shí)風(fēng)險(xiǎn)因素與風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)很難區(qū)分，某一事件在一定條件下是風(fēng)

險(xiǎn)因素，在另一條件下則為風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。如冰雹，使得路滑而發(fā)生車禍,

造成人員傷亡，這時(shí)汰雹是風(fēng)險(xiǎn)因素，車禍?zhǔn)秋L(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)；若冰雹直接

擊傷行人則它就是風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。因此，應(yīng)當(dāng)以導(dǎo)致?lián)p失的直接性與間接

性來(lái)區(qū)分，導(dǎo)致?lián)p失的直接原因是風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，間接原因則為風(fēng)險(xiǎn)因素。

3、風(fēng)險(xiǎn)損失

風(fēng)險(xiǎn)損失則是指非故意的、非預(yù)期的和非計(jì)劃的經(jīng)濟(jì)價(jià)值的減少

或消失。顯然，它包含兩方面的含義：一方面，損失是經(jīng)濟(jì)損失，即

必須能以貨幣來(lái)衡量；另一方面，損失是非故意、非預(yù)期和非計(jì)劃的。

上述兩方面缺一不可。如折舊，雖然是經(jīng)濟(jì)價(jià)格的減少，但它是固定

資產(chǎn)自然而有計(jì)劃的經(jīng)濟(jì)價(jià)值的減少，不符合第二個(gè)條件，不在這里

所討論的損失之列。

損失可以分為直接損失和間接損失兩種，前者指直接的、實(shí)質(zhì)的

損失，強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)對(duì)于標(biāo)的本身所造成的破壞，是風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)導(dǎo)致的

初次效應(yīng)：后者強(qiáng)調(diào)由于直接損失所引起的破壞，即風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的后續(xù)

效應(yīng)，包括額外費(fèi)用損失和收入損失等。

風(fēng)險(xiǎn)本質(zhì)上就是由風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)和風(fēng)險(xiǎn)損失三者構(gòu)成的統(tǒng)

一體，這三者之間存在著一種因果關(guān)系：風(fēng)險(xiǎn)因素增加可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)

事項(xiàng)，風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)則引起損失。換句話說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)是損失發(fā)生的直接

與外在原因，風(fēng)險(xiǎn)因素為損失發(fā)生的間接與內(nèi)在原因。三者的串聯(lián)構(gòu)

成了風(fēng)險(xiǎn)形成的全過(guò)程，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)形成機(jī)制的分析，以及風(fēng)險(xiǎn)管理措施

的安排都以此為基礎(chǔ)。

九、風(fēng)險(xiǎn)分析概述

風(fēng)險(xiǎn)分析包含風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)衡量和風(fēng)險(xiǎn)管理多個(gè)方面的任務(wù)。

首先，分析潛在的損失原因，不能僅局限于識(shí)別已知的損失原因，還

要求對(duì)未知的損失原因進(jìn)行分析，其次，分析已知損失原因與風(fēng)險(xiǎn)的

關(guān)系，最后，分析評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于整個(gè)組織的影響。

風(fēng)險(xiǎn)分析可以分為三大部分：風(fēng)險(xiǎn)和人的行為、風(fēng)險(xiǎn)分析的方法

和統(tǒng)計(jì)分析。分析人的行為特點(diǎn)主要是為了了解人們是如何應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)

的，再以不同的方式為其提供建議。進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析的時(shí)候，風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理

不能脫離技術(shù)的幫助，包括定量分析方法以及定性分析方法等技術(shù)。

在風(fēng)險(xiǎn)管理中，數(shù)字的運(yùn)用也變得越來(lái)越重要。如何運(yùn)用數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分

析是一個(gè)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)理的必要掌握技能。

研究風(fēng)險(xiǎn)分析的成本并且合理地安排成本也是十分重要的。風(fēng)險(xiǎn)

分析的收益在于通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)分析能夠發(fā)現(xiàn)那些尚未被識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，并有

助于敦促人們采取控制措施以減少損失，最終降低損失成本。但風(fēng)險(xiǎn)

分析的收益并不能立竿見影，甚至在短期至中期內(nèi)都難以見效。結(jié)果

就是風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理很難確定在什么時(shí)候風(fēng)險(xiǎn)分析不再產(chǎn)生收益，而這個(gè)時(shí)

候，在風(fēng)險(xiǎn)分析上每多花費(fèi)一元錢實(shí)際意味著浪費(fèi)。

隨著風(fēng)險(xiǎn)分析成本的增加，風(fēng)險(xiǎn)分析的收益也由正值變成負(fù)值。

控制好風(fēng)險(xiǎn)成本管理，確保風(fēng)險(xiǎn)分析在合理的財(cái)務(wù)范圍內(nèi)進(jìn)行是風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)理的重要職責(zé)。

十、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法

特定的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法對(duì)一些企業(yè)比對(duì)另一些企業(yè)更有用。以流程

圖為例，對(duì)一個(gè)涉及許多產(chǎn)品或原料在不同環(huán)節(jié)上流動(dòng)的生產(chǎn)過(guò)程來(lái)

說(shuō)，流程圖是一個(gè)是合適的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法。而在一個(gè)不是以流動(dòng)為主

要特征的地方，如辦公室，使用其他形式的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工具可能會(huì)更好。

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法可以以不同的方式分類。按工作方式分類，可以分為

案頭工作和現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查工作；按時(shí)間先后分類，可以分為損前的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)

別和損后的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別；按分析的方式分類，可分為定量分析的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)

別和定性分析的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。不論怎樣分類，關(guān)鍵問(wèn)題都在于識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。

下面介紹幾種主要的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法。

1、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查法

現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查法是指風(fēng)險(xiǎn)管理部門、保險(xiǎn)公司等方面的工作人員，就

風(fēng)險(xiǎn)管理單位可能面臨的損失進(jìn)行調(diào)查。風(fēng)險(xiǎn)管理人員親臨現(xiàn)場(chǎng)，通

過(guò)直接觀察風(fēng)險(xiǎn)管理單位的設(shè)備設(shè)施操作和流程等，了解風(fēng)險(xiǎn)管理單

位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和行為方式，調(diào)查其中存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查法的實(shí)際做法靈活多樣，風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理應(yīng)確保采取合理的風(fēng)

險(xiǎn)識(shí)別技術(shù)，以防遺漏某些重要事項(xiàng)。其中一種方法就是制作好調(diào)查

項(xiàng)目表，在現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行調(diào)查的同時(shí)對(duì)調(diào)查項(xiàng)目填寫表格或做記錄。這不

僅為現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查提供了指導(dǎo)，也節(jié)省了時(shí)間。同時(shí)，調(diào)查項(xiàng)目表的制作

也應(yīng)該參考過(guò)去的記錄，重點(diǎn)檢查是否存在仍然沒有解決的問(wèn)題。

現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查法優(yōu)缺點(diǎn)明顯，其優(yōu)點(diǎn)在于風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查可以

獲得第一手的資料，而不必依賴別人的報(bào)告?，F(xiàn)場(chǎng)調(diào)查還有助于風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)理與基層人員以及車間負(fù)責(zé)人建立和維持良好的關(guān)系。缺點(diǎn)則是現(xiàn)

場(chǎng)調(diào)查耗費(fèi)時(shí)間多，這種時(shí)間成本抵減了現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查的收益。而且，定

期的現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查可能使其他人忽視風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別或者疲于應(yīng)付調(diào)查工作。

2、審核表調(diào)查法

一種可以代替現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查的方法就是填寫審核表或其他形式的調(diào)查

表。風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理制定的審核表，既可以由工廠其他人員填寫，也可以在

現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查時(shí)由他親自填寫。在大多數(shù)情況下，審核表是由工作現(xiàn)場(chǎng)的

人填寫，因此審核表的細(xì)節(jié)要清晰，內(nèi)容要明確，以確保人們能準(zhǔn)確

地回答問(wèn)題。另外，風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理為了完善審核表，還需要請(qǐng)其他部門負(fù)

責(zé)人提供指導(dǎo)意見。

審核表調(diào)查法的優(yōu)點(diǎn)包括：第一，它是一種能獲取大量風(fēng)險(xiǎn)信息,

且能進(jìn)行成本核算的方法。與現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查相比，它在時(shí)間和費(fèi)用上都更

為節(jié)省。第二，審核表調(diào)查法執(zhí)行起來(lái)簡(jiǎn)單迅速。第三，它有利于對(duì)

企業(yè)進(jìn)行逐年的有效的跟蹤監(jiān)測(cè)。第四，審核表易于修改，其內(nèi)容能

隨企業(yè)的變動(dòng)而調(diào)整，或考慮到審核表本身的改進(jìn)而進(jìn)行修仁。同時(shí),

其不足之處在于由于制定審核表的標(biāo)準(zhǔn)難以確定，可能造成描述不清,

填寫不準(zhǔn)確、不客觀，以及回復(fù)率低和難以控制表格完成的過(guò)程。

3、組織結(jié)構(gòu)圖示法

組織結(jié)構(gòu)圖示法與審核調(diào)查法一樣，是一種以案頭工作方式為基

砧的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法。這些組織結(jié)構(gòu)圖用于描述公司的活動(dòng)及結(jié)胸的不

同組成部分。審核表調(diào)查法和現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查法的目的在于識(shí)別實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn),

而組織結(jié)構(gòu)圖示法旨在描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的領(lǐng)域。從繪制企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)

簡(jiǎn)圖到描繪整個(gè)集團(tuán)的組織結(jié)構(gòu)，不僅僅是為了風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，還有助于

認(rèn)識(shí)復(fù)雜的集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)。

組織結(jié)構(gòu)圖示法結(jié)構(gòu)清晰、層次分明，可以系統(tǒng)直觀地呈現(xiàn)企業(yè)

整個(gè)組織架構(gòu)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，還可以揭示出潛在的由集中引起的風(fēng)險(xiǎn)。

但組織結(jié)構(gòu)圖示法缺點(diǎn)在于該方法旨在描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的領(lǐng)域，并未涉

及識(shí)別具體的風(fēng)險(xiǎn)源，缺乏定量分析是它的一個(gè)缺點(diǎn)。

4、流程圖法

流程圖法是一種識(shí)別公司面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)的常用方法。它可以用

來(lái)描繪公司內(nèi)任何形式的流程。比如產(chǎn)品流程、服務(wù)流程、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

流程、市場(chǎng)營(yíng)銷流程、分配流程等，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理來(lái)說(shuō)，最重要的應(yīng)該

是生產(chǎn)流程，從生產(chǎn)流程圖中，風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理可以看到原料的來(lái)源、加工、

包裝、存儲(chǔ)、裝配、運(yùn)輸?shù)炔煌纳a(chǎn)階段和產(chǎn)品的最終銷路。繪制

生產(chǎn)流程圖就是為了便于風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理對(duì)每一個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)

險(xiǎn)事故及可能的損失后果進(jìn)行識(shí)別和分析。

流程圖法的優(yōu)點(diǎn)是能把一個(gè)問(wèn)題分成若干個(gè)可以進(jìn)行管理的部分。

雖然這是一件繁瑣的工作，但一旦一個(gè)大問(wèn)題被劃分成若干個(gè)小部分,

工作就容易開展了。流程圖法可以使風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理通過(guò)一幅圖就認(rèn)識(shí)到整

個(gè)生產(chǎn)過(guò)程，免去閱讀大量冗長(zhǎng)的描述生產(chǎn)過(guò)程的文字資料，簡(jiǎn)潔高

效。缺點(diǎn)包括：首先，需要耗費(fèi)大量的時(shí)間。從了解生產(chǎn)過(guò)程到繪制

圖表需要相當(dāng)多的時(shí)間，隨后還要對(duì)圖表進(jìn)行解釋。其次，流程圖可

能過(guò)于籠統(tǒng)，僅描述了整個(gè)生產(chǎn)過(guò)程，但它卻不能描述任何生產(chǎn)的細(xì)

節(jié)，這就可能遺漏一些潛在風(fēng)險(xiǎn)，最后，流程圖無(wú)法對(duì)事故發(fā)生的可

能性進(jìn)行評(píng)估。

5、危險(xiǎn)因素和可行性研究

危險(xiǎn)因素和可行性研究是項(xiàng)目計(jì)劃采取的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的定性方法。

它是從風(fēng)險(xiǎn)的角度對(duì)工廠的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行研究。遵循的原則是：將許

多極端復(fù)雜的問(wèn)題分解為可以處理的部分，然后對(duì)每一部分分別進(jìn)行

仔細(xì)研究，以發(fā)現(xiàn)所有與之相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。整個(gè)研究過(guò)程主要解決四個(gè)

問(wèn)題：受檢部分的目的、與目的之間的偏差、偏差產(chǎn)生的原因及偏差

產(chǎn)生的后果。

危險(xiǎn)因素和可行性研究的優(yōu)點(diǎn)在于：以一種廣闊的思路識(shí)別所有

的風(fēng)險(xiǎn)，而極少會(huì)忽略任何重要事件；風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作由小組共同完成,

可以發(fā)揮集體的智慧；通過(guò)事先的組織安排，能對(duì)復(fù)雜系統(tǒng)的所有部

分開展細(xì)致的研究工作。缺點(diǎn)包括：一是所需花費(fèi)時(shí)間很多，包括風(fēng)

險(xiǎn)經(jīng)理和小組其他成員的大量工作時(shí)間：二是為了畫出指導(dǎo)工作的圖

表，必須將系統(tǒng)簡(jiǎn)單化，這勢(shì)必會(huì)忽略某些風(fēng)險(xiǎn)。

6、事故樹法

事故樹法最早是由美國(guó)貝爾電話實(shí)驗(yàn)室在20世紀(jì)60年代研究空

間項(xiàng)目時(shí)發(fā)明的，現(xiàn)在對(duì)這一領(lǐng)域的研究已經(jīng)取得了長(zhǎng)足的進(jìn)展，廣

泛應(yīng)用于國(guó)民經(jīng)濟(jì)各個(gè)部門。事故樹法用圖表來(lái)表示所有可能引起主

要事件（事故）發(fā)生的次要事件（原因），揭示了個(gè)別事件的組合可

能會(huì)形成的潛在風(fēng)險(xiǎn)狀況。

事故樹法在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別時(shí)有突出的優(yōu)點(diǎn)，包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的結(jié)構(gòu)方

法、將復(fù)雜系統(tǒng)簡(jiǎn)單化、對(duì)事故原因及影響的描繪等。但是，我們也

應(yīng)該看到該方法的缺點(diǎn)：一是同其他技術(shù)相同的缺點(diǎn)，即掌握該技術(shù)

和使用其進(jìn)行研究需要大量的時(shí)間。二是概率數(shù)據(jù)的偏差，如果概率

數(shù)據(jù)不精確，那么計(jì)算出的主要事件的發(fā)生概率就值得懷疑了。

7、風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)

風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)是用具體的數(shù)值來(lái)表示風(fēng)險(xiǎn)程度的方法，最常用的是道

氏火災(zāi)與爆炸指數(shù)（簡(jiǎn)稱道指），它的基本原理是：衡量損失可能性

并以數(shù)值表示出來(lái)，用于比較并對(duì)每年的變化進(jìn)行管理。指數(shù)編制及

分析的步驟主要有：首先，確定對(duì)火災(zāi)影響最大或者最可能導(dǎo)致火災(zāi)

或爆炸的那些加工單位，分別計(jì)算出原材料系數(shù)；其次，考慮一些額

外風(fēng)險(xiǎn)，主要指會(huì)擴(kuò)大損失程度的因素，包括對(duì)原材料的處置和轉(zhuǎn)移、

加工過(guò)程中化學(xué)反應(yīng)的類型、傳送通道、排水裝置等。再次，將一般

風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)和特殊風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)相乘得到單位風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。最后，引入殞害系

數(shù)的概念并考慮置信系數(shù)得到最終火災(zāi)和爆炸指數(shù)。

在編制指數(shù)方面相關(guān)經(jīng)驗(yàn)十分重要，小組開展工作也是不可或缺

的，但是指數(shù)方法并不能識(shí)別各個(gè)具體的風(fēng)險(xiǎn)，他只能衡量工廠活動(dòng)

所產(chǎn)生的可能的風(fēng)險(xiǎn)程度風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理能使用指數(shù)對(duì)本公司那個(gè)工廠或車

間進(jìn)行比較，并對(duì)每年的變化進(jìn)行管理。

十一、對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度和行為

風(fēng)險(xiǎn)影響著人們生活的方方面面，面對(duì)無(wú)所不在的風(fēng)險(xiǎn)，我們每

個(gè)人都必須對(duì)自己的行為做出選擇。應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的方式多種多樣，例如,

有些人自愿承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，選擇危險(xiǎn)的職業(yè)；也有些人很少冒險(xiǎn)，選擇穩(wěn)

定的工作，并購(gòu)買保險(xiǎn)。在保險(xiǎn)的專業(yè)術(shù)語(yǔ)中，上述兩類人分別被稱

為風(fēng)險(xiǎn)偏好者和風(fēng)險(xiǎn)回避者。簡(jiǎn)而言之，對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度因人而異。

各人應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)均有自己的行為方式，這些行為方式?jīng)]有優(yōu)劣對(duì)錯(cuò)之分,

同樣，用風(fēng)險(xiǎn)偏好者和風(fēng)險(xiǎn)回避者來(lái)形容企業(yè)也是恰當(dāng)?shù)?。一些銀行

承擔(dān)的貸款風(fēng)險(xiǎn)比另一些銀行承擔(dān)的要高，一些石油公司在鉆井決策

上比別的公司更傾向于冒險(xiǎn)，一些出口商與那些高風(fēng)險(xiǎn)國(guó)家進(jìn)行貿(mào)易,

而另一些出口商卻不愿與這些國(guó)家有貿(mào)易往來(lái)。

在風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)該把個(gè)人行為和企業(yè)行為結(jié)合起來(lái)考察。例如，

從個(gè)人角度出發(fā)，面對(duì)人身傷害風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，個(gè)人必須決定是否使用保護(hù)

設(shè)施，是否戴安全帽，是否使用安全屏障等。而從企業(yè)角度出發(fā)，企

業(yè)不僅要考慮員工的人身傷害，還必須考慮企業(yè)全部的風(fēng)險(xiǎn)成本。

行為是人們的態(tài)度與所處環(huán)境相互作用的結(jié)果。如果環(huán)境允許我

們做想要做的事，那么我們的行為就能準(zhǔn)確地反應(yīng)態(tài)度。否則，環(huán)境

可能引起人們的行為和態(tài)度不一致。就風(fēng)險(xiǎn)管理而言，我們可以設(shè)想

一個(gè)對(duì)人們的態(tài)度不會(huì)產(chǎn)生太大影響的環(huán)境。不論發(fā)生什么風(fēng)險(xiǎn)，我

們都要以某種方式加以解決，因而預(yù)先確定人們面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取何種態(tài)

度是有意義的。如果我們能做到這一點(diǎn)，我們就可以避免將那些想要

規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的人置于需要承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的位置。

十二、衡量對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度

根據(jù)衡量角度的不同，主要有兩種衡量對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度的方法。

第一種方法是建立在標(biāo)準(zhǔn)賭博這一概念基礎(chǔ)上的，它從經(jīng)濟(jì)上衡量對(duì)

待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度。第二種方法是指一些衡量技術(shù)，它們并不是從經(jīng)濟(jì)的

角度來(lái)衡量，更注重研究個(gè)人是如何認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)的。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)說(shuō),

后一種方法可能更為重要。

1、標(biāo)準(zhǔn)賭博衡量法

假定拋硬幣打賭：拋到硬幣正面，可贏得40元；拋到硬幣反面，

則什么也得不到。這是一個(gè)簡(jiǎn)單的50%對(duì)50%的賭博，也即是贏得40

元和什么也得不到的概率各占一半，再假定現(xiàn)在用一筆錢來(lái)代替這個(gè)

賭博。換句話說(shuō)，要么參與這個(gè)賭博，要么獲得一筆錢，二者擇其一、

問(wèn)題是要放棄賭博，至少應(yīng)獲得一筆多大數(shù)額的錢呢？對(duì)每個(gè)人來(lái)說(shuō)

都有一個(gè)特定的數(shù)額，接受這筆數(shù)額的錢和參加賭博對(duì)他們來(lái)說(shuō)是無(wú)

差別的。這筆數(shù)額即是賭博的等價(jià)物，通常被稱為確定等價(jià)物。

我們根據(jù)不同的人對(duì)同一個(gè)問(wèn)題的回答所得出的確定等價(jià)物的數(shù)

額把這些人進(jìn)行歸類。除此以外，我們還可以估測(cè)出每個(gè)人在多大程

度上背離了數(shù)學(xué)上的合理答案。這個(gè)數(shù)學(xué)上的或者客觀的正確答案是

以期望值為基礎(chǔ)的。上例中，賭博的期望值為20元，也就是說(shuō)50%的

機(jī)會(huì)可贏得40元，另外50%的機(jī)會(huì)什么也得不到，因此在長(zhǎng)期內(nèi)就可

希望獲得20元，如果一個(gè)人愿意接受的數(shù)額小于這個(gè)期望值，那么他

就更偏好于穩(wěn)定，而如果一個(gè)人要求的數(shù)額大于這個(gè)期望值，那么它

就屬于風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)者。

2、技術(shù)衡量法

標(biāo)準(zhǔn)賭博衡量法在風(fēng)險(xiǎn)管理中的運(yùn)用是有限的，而技術(shù)衡量法對(duì)

于風(fēng)險(xiǎn)管理就有更多的實(shí)踐指導(dǎo)意義。許多技術(shù)都是通過(guò)考察個(gè)人對(duì)

某個(gè)事件發(fā)生的可能性的判斷，來(lái)研究個(gè)人對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度。例如，列

舉各種可能致死的原因，要求人們判斷有多少人死于這些原因。這樣

我們不僅可以發(fā)現(xiàn)哪些原因沒有得到正確的評(píng)價(jià)，還可以發(fā)現(xiàn)哪些人

的估計(jì)不準(zhǔn)確。分析比較員工所認(rèn)為的意外事故的發(fā)生概率和實(shí)際的

事故發(fā)生率，為安全工作或事故防范工作提供更適合的目標(biāo)。

十三、風(fēng)險(xiǎn)管理的定義

風(fēng)險(xiǎn)管理起源于美國(guó)。在20世紀(jì)50年代早期和中期，美國(guó)大公

司發(fā)生的重大損失使高層決策者認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，其中的一

次工業(yè)災(zāi)難是（1953年8月12日）通用汽車公司在密歇根州得佛尼的

一個(gè)汽車變速箱工廠因火災(zāi)損失了5000萬(wàn)美元，這曾是美國(guó)歷史上損

失最為嚴(yán)重的15次重大火災(zāi)之一。自從第二次世界大戰(zhàn)以來(lái)，長(zhǎng)期的

技術(shù)至上的信仰受到挑戰(zhàn)。當(dāng)人們利用新的科學(xué)和技術(shù)知識(shí)來(lái)開發(fā)新

的材料、工藝過(guò)程和產(chǎn)品時(shí)，也面臨著技術(shù)是否會(huì)破壞生態(tài)平衡的問(wèn)

題。由于社會(huì)、法律、經(jīng)濟(jì)和技術(shù)的壓力，風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)動(dòng)在美國(guó)迅速

開展起來(lái)，

在過(guò)去的60余年中，對(duì)企業(yè)的人員、財(cái)產(chǎn)和自然、財(cái)務(wù)資源的適

當(dāng)保護(hù)形成了一門新的管理學(xué)科，這門學(xué)科在美國(guó)被稱為風(fēng)險(xiǎn)管理。

在20世紀(jì)70年代，風(fēng)險(xiǎn)管理的概念、原理和實(shí)踐已從它的起源地美

國(guó)傳播到加拿大和歐洲、亞洲、拉丁美洲的一些國(guó)家。我國(guó)在恢復(fù)國(guó)

內(nèi)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)后，也開始重視風(fēng)險(xiǎn)管理的研究，并翻譯和編寫出版了數(shù)

本教材。國(guó)務(wù)院國(guó)資委制定的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》明確指

出，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自己的實(shí)際情況，編制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)策略、風(fēng)險(xiǎn)

監(jiān)管及預(yù)警流程，明確風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，原則、內(nèi)容和方法。

風(fēng)險(xiǎn)管理可以定義為有關(guān)純粹風(fēng)險(xiǎn)的管理決策，其中包括一些不

可保的風(fēng)險(xiǎn)。處理投機(jī)性風(fēng)險(xiǎn)一般不屬于風(fēng)險(xiǎn)管理的范圍，它由企業(yè)

中的其他管理部門負(fù)責(zé)。風(fēng)險(xiǎn)管理的本質(zhì)是應(yīng)用一般的管理原理去管

理一個(gè)組織的資源或活動(dòng)，并以合理的成本盡可能減少災(zāi)害事故損失

和它對(duì)組織及其環(huán)境的不利影響。

風(fēng)險(xiǎn)管理既是一門藝術(shù)，也是一門科學(xué)，它提供系統(tǒng)的識(shí)別和衡

量企業(yè)所面臨的損失風(fēng)險(xiǎn)的知識(shí)，以及對(duì)付這些風(fēng)險(xiǎn)的方法。但風(fēng)險(xiǎn)

管理人員還在很大程度上依靠直覺判斷和演繹法做出決策，科學(xué)地使

用數(shù)量方法的風(fēng)險(xiǎn)管理仍處在初級(jí)階段，在一些國(guó)家，專職的風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)

理的職責(zé)范圍包括以下內(nèi)容：

(1)識(shí)別和衡量風(fēng)險(xiǎn)，決定是否投保。如果決定投保，擬定免賠

額、保險(xiǎn)限額、辦理投保和安排索賠事務(wù)：如果決定自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，則設(shè)

計(jì)自保管理方案。

(2)損失管理工程。設(shè)計(jì)安全的機(jī)械系統(tǒng)操作程序，以防止或減

輕災(zāi)害事故造成的財(cái)產(chǎn)損失。

(3)安全保衛(wèi)和防止雇員工傷事故。

(4)雇員福利計(jì)劃，包括安排和管理雇員團(tuán)體人身保險(xiǎn)。

(5)損失統(tǒng)計(jì)資料的記錄和分析。

從這些活動(dòng)中可以看出，風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理是企業(yè)經(jīng)理隊(duì)伍中的重要一員。

風(fēng)險(xiǎn)管理不該與保險(xiǎn)相混淆，風(fēng)險(xiǎn)管理著重識(shí)別和衡量純粹風(fēng)險(xiǎn)，而

保險(xiǎn)只是對(duì)付純粹風(fēng)險(xiǎn)的一種方法。風(fēng)險(xiǎn)管理中的保險(xiǎn)主要是從企業(yè)

或家庭的角度講，怎樣購(gòu)買保險(xiǎn)，在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃中也廣泛使用

避免風(fēng)險(xiǎn)、損失管理、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)等方法。如今，美國(guó)大多

數(shù)大公司、政府單位和教育機(jī)構(gòu)都有了自己的風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃。風(fēng)險(xiǎn)管

理也不等同于安全管理，雖然安全管理或損失管理是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要

組成部分，但風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程包括在識(shí)別和衡量風(fēng)險(xiǎn)之后對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理

方法進(jìn)行選擇和決策?？傊?，風(fēng)險(xiǎn)管理的范圍大于保險(xiǎn)和安全管理。

十四、風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)

風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)可以分為損失發(fā)生之前的和損失發(fā)生之后兩種。

1、損前目標(biāo)

(1)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。企業(yè)應(yīng)以最經(jīng)濟(jì)的方法預(yù)防潛在的損失。這要求

對(duì)安全計(jì)劃、俁險(xiǎn)以及防損技術(shù)的費(fèi)用進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。

(2)減輕企業(yè)和個(gè)人對(duì)潛在損失的煩惱和憂慮。

(3)遵守和履行外界賦予企業(yè)的責(zé)任。例如，政府法規(guī)可以要求

企業(yè)安裝安全設(shè)備以免發(fā)生工傷。同樣，一個(gè)企業(yè)的債權(quán)人可以要求

貸款的抵押品必須被保險(xiǎn)。

2、損后目標(biāo)

(1)企業(yè)生存。在損失發(fā)生之后，企業(yè)至少要在一段合理的時(shí)間

內(nèi)能恢復(fù)部分生產(chǎn)或經(jīng)營(yíng)。為了實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)管理人員必須識(shí)

別風(fēng)險(xiǎn)衡量風(fēng)險(xiǎn)和選擇適當(dāng)?shù)膶?duì)付損失風(fēng)險(xiǎn)的方法。

(2)保持企業(yè)經(jīng)營(yíng)的連續(xù)性。這對(duì)公用事業(yè)尤為重要，這些單位

有義務(wù)提供不間斷的服務(wù)。

(3)收入穩(wěn)。保持企業(yè)經(jīng)營(yíng)的連續(xù)性便能實(shí)現(xiàn)收入穩(wěn)定的目標(biāo)，

從而使企業(yè)保持生產(chǎn)持續(xù)增長(zhǎng)。

(4)社會(huì)責(zé)任。盡可能減輕些受損對(duì)他人和整個(gè)社會(huì)的不利影響,

因?yàn)槠髽I(yè)遭受一次嚴(yán)重的損失會(huì)影響到員工、顧客、供貨人、債權(quán)人、

稅務(wù)部門乃至整個(gè)社會(huì)的利益。

為了實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)管理人員必須識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、衡量風(fēng)險(xiǎn)和選

擇適當(dāng)?shù)膶?duì)付損失風(fēng)險(xiǎn)的方法，以最小的風(fēng)險(xiǎn)管理成本獲得最大的安

全保障，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)單位價(jià)值最大化。

十五、風(fēng)險(xiǎn)的特征

風(fēng)險(xiǎn)不同于損失。損失是事后概念，風(fēng)險(xiǎn)則是明確的事前概念，

兩者描述的是不能同時(shí)并存的事物發(fā)展的兩種狀態(tài)。風(fēng)險(xiǎn)具有如下特

性：

(1)客觀性，它是指風(fēng)險(xiǎn)是不以企業(yè)的意志為轉(zhuǎn)移，獨(dú)立于企業(yè)

意志之外的客觀存在，企業(yè)只能采取風(fēng)險(xiǎn)管理辦法降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻

率和損失幅度，而不能徹底消除風(fēng)險(xiǎn)。

(2)普遍性。在現(xiàn)代社會(huì)，個(gè)體或企業(yè)面臨著各式各樣的風(fēng)險(xiǎn)，

隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展和生產(chǎn)力水平的提高，還會(huì)不斷產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)，

且風(fēng)險(xiǎn)事故造成的損失也越來(lái)越大。

(3)損失性。只要風(fēng)險(xiǎn)存在，就一定有發(fā)生損失的可能。風(fēng)險(xiǎn)的

存在，不僅會(huì)造成人員傷亡，而且會(huì)造成生產(chǎn)力的破壞、社會(huì)財(cái)富的

損失和經(jīng)濟(jì)價(jià)值的減少，因此才使得個(gè)體或企業(yè)尋求應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的方法。

(4)可變性，它是指在一定條件下風(fēng)險(xiǎn)可轉(zhuǎn)化的特性，世界上任

何事物都是相互聯(lián)系、相互依存、相互制約的，而任何事物都處于變

化之中，這些變化必然會(huì)引起風(fēng)險(xiǎn)的變化。

十六、風(fēng)險(xiǎn)的含義

對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的定義，經(jīng)濟(jì)學(xué)家、統(tǒng)計(jì)學(xué)家、決策理論家和保險(xiǎn)學(xué)者

并未達(dá)成一個(gè)適用于他們各個(gè)領(lǐng)域的一致公認(rèn)的結(jié)論。關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)，目

前有數(shù)種不同的定義。

（一）損失機(jī)會(huì)

把風(fēng)險(xiǎn)定義為損失機(jī)會(huì)，這表明風(fēng)險(xiǎn)是一種面臨損失的可能性狀

況，也表明風(fēng)險(xiǎn)是在一定狀況下的概率度。當(dāng)損失機(jī)會(huì)（概率）是0

或1時(shí)，就沒有風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)這一定義持反對(duì)意見的人認(rèn)為，如果風(fēng)險(xiǎn)和

損失機(jī)會(huì)是同一件事，風(fēng)險(xiǎn)度和概率度應(yīng)該總是相等的。但是，當(dāng)損

失概率是1時(shí)，損失是確定的，但并沒有風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)必須是有些

結(jié)果不確定的。

（二）損失的不確定性

決策埋論家把風(fēng)險(xiǎn)定義為損失的不確定性，這種不確定性又可分

為客觀的不確定性和主觀的不確定性。客觀的不確定性是實(shí)際結(jié)果與

預(yù)期結(jié)果的偏差，它可以使用統(tǒng)計(jì)學(xué)工具加以度量。主觀的不確定性

是個(gè)人對(duì)客觀風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，它同個(gè)人的知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)、精神和心理狀態(tài)

有關(guān)，不同的人面臨相同的客觀風(fēng)險(xiǎn)時(shí)會(huì)有不同的主觀的不確定性。

（三）實(shí)際與預(yù)期結(jié)果的離差

長(zhǎng)期以來(lái)，統(tǒng)計(jì)學(xué)家把風(fēng)險(xiǎn)定義為實(shí)際結(jié)果與預(yù)期結(jié)果的離差度。

例如，一家保險(xiǎn)公司承保10萬(wàn)幢住宅，按照過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)估計(jì)火災(zāi)

發(fā)生的概率是1%,即1000幢住宅在一年中有一幢會(huì)發(fā)生火災(zāi)，那么這

10萬(wàn)幢住宅在一年中就會(huì)有100幢發(fā)生火災(zāi)。然而，實(shí)際結(jié)果不太可

能正好是100幢住宅發(fā)生火災(zāi)，它會(huì)偏離預(yù)期結(jié)果，保險(xiǎn)公司估計(jì)可

能的偏差域?yàn)?10,即在90幢和no幢住宅之間，可以使用統(tǒng)計(jì)學(xué)中

的標(biāo)準(zhǔn)差來(lái)衡量這種風(fēng)險(xiǎn)。

（四）風(fēng)險(xiǎn)是實(shí)際結(jié)果偏離預(yù)期結(jié)果的概率

有的保險(xiǎn)學(xué)者認(rèn)為把風(fēng)險(xiǎn)定義為一個(gè)事件的實(shí)際結(jié)果偏離預(yù)期結(jié)

果的客觀概率。在這個(gè)定義中風(fēng)險(xiǎn)不是損失概率。這個(gè)定義實(shí)際上是

實(shí)際與預(yù)期結(jié)果的離差的變換形式。

此外，保險(xiǎn)業(yè)內(nèi)人士常把風(fēng)險(xiǎn)這個(gè)術(shù)語(yǔ)用來(lái)指承保的損失原因，

如火災(zāi)是大多數(shù)財(cái)產(chǎn)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，或者指作為保險(xiǎn)標(biāo)的的人或財(cái)產(chǎn),

如把年輕的駕駛?cè)藛T看作不好的風(fēng)險(xiǎn)，等等。

十七、項(xiàng)目概況

（一）項(xiàng)目基本情況

1、承辦單位名稱：xx（集團(tuán)）有限公司

2、項(xiàng)目性質(zhì)：新建

3、項(xiàng)目建設(shè)地點(diǎn)：xx（以最終選址方案為準(zhǔn)）

4、項(xiàng)目聯(lián)系人：許xx

（二）主辦單位基本情況

公司以負(fù)責(zé)任的方式為消費(fèi)者提供符合法律規(guī)定與標(biāo)準(zhǔn)要求的產(chǎn)

品。在提供產(chǎn)品的過(guò)程中，綜合考慮其對(duì)消費(fèi)者的影響，確保產(chǎn)品安

全。積極與消費(fèi)者溝通，向消費(fèi)者公開產(chǎn)品安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，努力

維護(hù)消費(fèi)者合法權(quán)益。公司加大科技創(chuàng)新力度，持續(xù)推進(jìn)產(chǎn)品升級(jí)，

為行業(yè)提供先進(jìn)適用的解決方案，為社會(huì)提供安全、可靠、優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)

品和服務(wù)。

公司依據(jù)《公司法》等法律法規(guī)、規(guī)范性文件及《公司章程》的

有關(guān)規(guī)定，制定并由股東大會(huì)審議通過(guò)了《董事會(huì)議事規(guī)則》，《董

事會(huì)議事規(guī)則》對(duì)董事會(huì)的職權(quán)、召集、提案、出席、議事、表決、

決議及會(huì)議記錄等進(jìn)行了規(guī)范。

公司堅(jiān)持誠(chéng)信為本、鑄就品牌，優(yōu)質(zhì)服務(wù)、贏得市場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)理念,

秉承以人為本，始終堅(jiān)持“服務(wù)為先、品質(zhì)為本、創(chuàng)新為魄、共贏為

道”的經(jīng)營(yíng)理念，遵循“以客戶需求為中心，堅(jiān)持高端精品戰(zhàn)略，提

高最高的服務(wù)價(jià)值”的服務(wù)埋念，奉行“唯才是用，唯德重用”的人

才理念，致力于為客戶量身定制出完美解決方案，滿足高端市場(chǎng)高品

質(zhì)的需求。

未來(lái)，在保持健康、穩(wěn)定、快速、持續(xù)發(fā)展的同時(shí)，公司以“和

諧發(fā)展”為目標(biāo)，踐行社會(huì)責(zé)任，秉承“責(zé)任、公平、開放、求實(shí)”

的企業(yè)責(zé)任，服務(wù)全國(guó)。

（三）項(xiàng)目建設(shè)選址及用地規(guī)模

本期項(xiàng)目選址位于XX（以最終選址方案為準(zhǔn)），占地面積約

51.00畝。項(xiàng)目擬定建設(shè)區(qū)域地理位置優(yōu)越，交通便利，規(guī)劃電力、給

排水、通訊等公用設(shè)施條件完備，非常適宜本期項(xiàng)目建設(shè)。

（四）項(xiàng)目總投資及資金構(gòu)成

本期項(xiàng)目總投資包括建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動(dòng)資金。根據(jù)謹(jǐn)

慎財(cái)務(wù)估算，項(xiàng)目總投資19337.64萬(wàn)元，其中：建設(shè)投資15764.97

萬(wàn)元，占項(xiàng)目總投資的81.52%；建設(shè)期利息156.63萬(wàn)元，占項(xiàng)目總投

資的0.81%；流動(dòng)資金3416.04萬(wàn)元，占項(xiàng)目總投資的17.67%。

（五）項(xiàng)目資本金籌措方案

項(xiàng)目總投資19337.64萬(wàn)元，根據(jù)資金籌措方案，xx（集團(tuán)）有限

公司計(jì)劃自籌資金（資本金）12944.39萬(wàn)元。

（六）申請(qǐng)銀行借款方案

根據(jù)謹(jǐn)慎財(cái)務(wù)測(cè)算，本期工程項(xiàng)目申請(qǐng)銀行借款總額6393.25萬(wàn)

（七）項(xiàng)目預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益規(guī)劃目標(biāo)

1、項(xiàng)目達(dá)產(chǎn)年預(yù)期營(yíng)業(yè)收入(SP)：35300.00萬(wàn)元。

2、年綜合總成本費(fèi)用(TC)：29730.26萬(wàn)元。

3、項(xiàng)目達(dá)產(chǎn)年凈利潤(rùn)(NP)：4062.77萬(wàn)元。

4、財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率(FIRR)：14.17%o

5、全部投資回收期(Pt)：6.47年(含建設(shè)期12個(gè)月)。

6、達(dá)產(chǎn)年盈虧平衡點(diǎn)(BEP)：16228.90萬(wàn)元(產(chǎn)值)。

(A)項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度規(guī)劃

項(xiàng)目計(jì)劃從可行性研究報(bào)告的編制到工程竣工驗(yàn)收、投產(chǎn)運(yùn)營(yíng)共

需12個(gè)月的時(shí)間。

十八、公司概況

(一)公司基本信息

1、公司名稱：xx(集團(tuán))有限公司

2、法定代表人：許xx

3、注冊(cè)資本：1320萬(wàn)元

4、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼：XXXXXXXXXXXXX

5、登記機(jī)關(guān)：XXK市場(chǎng)監(jiān)督管理局

6、成立日期：2015-1-25

7、營(yíng)業(yè)期限：2015-1-25至無(wú)固定期限

8、注冊(cè)地址：xx市xx區(qū)xx

（二）公司主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)

公司合并資產(chǎn)負(fù)債表主要數(shù)據(jù)

項(xiàng)目2020年12月2019年12月2018年12月

資產(chǎn)總額7410.865928.695558.14

負(fù)債總額3541.702833.362656.27

股東權(quán)益合計(jì)3869.163095.332901.87

公司合并利潤(rùn)表主要數(shù)據(jù)

項(xiàng)目2020年度2019年度2018年度

營(yíng)業(yè)收入21495.3017196.2416121.47

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)4541.743633.393406.30

利潤(rùn)總額3850.233080.182887.67

凈利潤(rùn)2887.672252.382079.12

歸屬于母公司所有

2887.672252.382079.12

者的凈利潤(rùn)

十九、建設(shè)進(jìn)度分析

（一）項(xiàng)目進(jìn)度安排

結(jié)合該項(xiàng)目建設(shè)的實(shí)際工作情況，XX（集團(tuán)）有限公司將項(xiàng)目工

程的建設(shè)周期確定為12個(gè)月，其工作內(nèi)容包括：項(xiàng)目前期準(zhǔn)備、工程

勘察與設(shè)計(jì)、土建工程施工、設(shè)備采購(gòu)、設(shè)備安裝調(diào)試、試車投產(chǎn)等。

項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度計(jì)劃一覽表

單位：月

序號(hào)工作內(nèi)容123456789101112

1可行性研究及環(huán)評(píng)▲▲

2項(xiàng)目立項(xiàng)▲▲

3工程勘察建筑設(shè)計(jì)▲▲

4施工圖設(shè)計(jì)▲▲

5項(xiàng)目招標(biāo)及采購(gòu)▲▲

6土建施二▲▲▲▲▲▲

7設(shè)備訂購(gòu)及運(yùn)輸▲▲▲

8設(shè)備安裝和調(diào)試▲▲▲▲▲

9新增職工培訓(xùn)▲▲▲

10項(xiàng)目竣工驗(yàn)收▲▲

11項(xiàng)目試運(yùn)行▲▲

12正式投入運(yùn)營(yíng)▲

（二）項(xiàng)目實(shí)施保障措施

施工中應(yīng)遵照?qǐng)?zhí)行下列工期保證措施，按合同規(guī)定如期完戌。

1、項(xiàng)目建設(shè)單位要在技術(shù)準(zhǔn)備、人員配備、施工機(jī)械、材料供應(yīng)

等方面給予充分保證。

2、選派組織能力強(qiáng)、技術(shù)素質(zhì)高、施工經(jīng)驗(yàn)豐富、最優(yōu)秀的工程

技術(shù)人員和施工隊(duì)伍投入該項(xiàng)目施工。

3、認(rèn)真做好施工技術(shù)準(zhǔn)備工作，預(yù)測(cè)分析施工過(guò)程中可能出現(xiàn)的

技術(shù)難點(diǎn)，提前進(jìn)行技術(shù)準(zhǔn)備，確保施工順利進(jìn)行。

4、科學(xué)組織施工平行流水作業(yè)，交叉施工，使施工機(jī)械等資源發(fā)

揮最大的使用效率，做到現(xiàn)場(chǎng)施工有條不紊，忙而不亂。

5、項(xiàng)目建設(shè)單位要制定嚴(yán)密的工程施工進(jìn)度計(jì)劃，并以此為依據(jù),

詳細(xì)編制周、月施工作業(yè)計(jì)劃，以施工任務(wù)書的形式下達(dá)給參與工程

施工的施工隊(duì)伍。

二十、項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益分析

（一）生產(chǎn)規(guī)模和產(chǎn)品方案

本期項(xiàng)目所有基砧數(shù)據(jù)均以近期物價(jià)水平為基礎(chǔ)，項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期內(nèi)

不考慮通貨膨脹因素，只考慮裝產(chǎn)品及服務(wù)相對(duì)價(jià)格變化，同時(shí)，假

設(shè)當(dāng)年裝產(chǎn)品及服務(wù)產(chǎn)量等于當(dāng)年產(chǎn)品銷售量。

（二）項(xiàng)目計(jì)算期及達(dá)產(chǎn)計(jì)劃的確定

為了更加直觀的體現(xiàn)項(xiàng)目的建設(shè)及運(yùn)營(yíng)情況，本期項(xiàng)目計(jì)算期為

10年，其中建設(shè)期1年（12個(gè)月），運(yùn)營(yíng)期9年。項(xiàng)目自投入運(yùn)營(yíng)后

逐年提高運(yùn)營(yíng)能力直至達(dá)到預(yù)期規(guī)劃目標(biāo)，即滿負(fù)荷運(yùn)營(yíng)。

（三）營(yíng)業(yè)收入估算

本期項(xiàng)目達(dá)產(chǎn)年預(yù)計(jì)每年可實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入35300.00萬(wàn)元；具體測(cè)

算數(shù)據(jù)詳見一《營(yíng)業(yè)收入稅金及附加和增值稅估算表》所示。

營(yíng)業(yè)收入、稅金及附加和增值稅估算表

單位：萬(wàn)元

序

項(xiàng)目第年第年第年第年第年

號(hào)12345

1營(yíng)業(yè)收入21180.0026475.0030005.0035300.00

9增值稅677.29900.541049.381272.63

2.1銷項(xiàng)稅2753.403441.753900.654589.00

2.2進(jìn)項(xiàng)稅2076.112541.212851.273316.37

3稅金及附加81.28108.07125.93152.71

3.1城建稅47.4163.0473.4689.08

3.2教育費(fèi)附加20.3227.0231.4838.18

3.3地方教育附加13.5518.0120.9925.45

（二）達(dá)產(chǎn)年增值稅估算

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的規(guī)定和《關(guān)于全國(guó)實(shí)

施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》及相關(guān)規(guī)定，本期項(xiàng)目達(dá)產(chǎn)年應(yīng)

繳納增值稅計(jì)算如下：達(dá)產(chǎn)年應(yīng)繳增值稅二銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

=1272.63萬(wàn)元。

（三）綜合總成本費(fèi)用估算

本期項(xiàng)目總成本費(fèi)用主要包括外購(gòu)原材料費(fèi)、外購(gòu)燃料動(dòng)力費(fèi)、

工資及福利費(fèi)、修理費(fèi)、其他費(fèi)用（其他制造費(fèi)用、其他管理費(fèi)用、

其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用）、折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)和利息支出等。

本期項(xiàng)目年綜合總成本費(fèi)用的估算是以產(chǎn)品的綜合總成本費(fèi)用為

基點(diǎn)進(jìn)行，根據(jù)謹(jǐn)慎財(cái)務(wù)測(cè)算，當(dāng)項(xiàng)目達(dá)到正常生產(chǎn)年份時(shí)，按達(dá)產(chǎn)

年經(jīng)營(yíng)能力計(jì)算，本期項(xiàng)目綜合總成本費(fèi)用29730.26萬(wàn)元，其中：可

變成本24990.59萬(wàn)元，固定成本4739.67萬(wàn)元。達(dá)產(chǎn)年項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)成本

28586.07萬(wàn)元。具體測(cè)算數(shù)據(jù)詳見一《綜合總成本費(fèi)用估算表》所示。

綜合總成本費(fèi)用估算表

單位：萬(wàn)元

序

項(xiàng)目笫1年笫2年第3年第4年第5年

號(hào)

1原材料、燃料費(fèi)14310.6617888.3220273.4323851.10

2工資及福利費(fèi)1139.491139.491139.491139.49

3修理費(fèi)522.86522.86522.86522.86

-1其他費(fèi)用3072.623072.623072.623072.62

4.1其他制造費(fèi)用190.45190.45190.45190.45

4.2其他管理費(fèi)用288.61288.61288.61288.61

4.3其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用2593.562593.562593.562593.56

5經(jīng)營(yíng)成本19045.6322623.2925008.4028586.07

6折舊費(fèi)815.20815.20815.20815.20

Y攤銷費(fèi)15.7215.7215.7215.72

8利息支出313.27313.27313.27313.27

9總成本費(fèi)用20189.8223767.4826152.5929730.26

9.1其中：固定成本4739.674739.674739.674739.67

9.2可變成本15450.1519027.8121412.9224990.59

（四）稅金及附加

本期項(xiàng)目稅金及附加主要包括城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地

方教育附加。根據(jù)謹(jǐn)慎財(cái)務(wù)測(cè)算，本期項(xiàng)目達(dá)產(chǎn)年應(yīng)納稅金及附加

152.71萬(wàn)元。

（五）利潤(rùn)總額及企業(yè)所得稅

根據(jù)國(guó)家有關(guān)稅收政策規(guī)定，本期項(xiàng)目達(dá)產(chǎn)年利潤(rùn)總額（PFO）：

利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)收入-綜合總成本費(fèi)用-稅金及附加二5417.03（萬(wàn)元）。

企業(yè)所得稅稅率按25.00%計(jì)征，根據(jù)規(guī)定本期項(xiàng)目應(yīng)繳納企業(yè)所

律稅，達(dá)產(chǎn)年應(yīng)納企業(yè)所得稅：企業(yè)所得稅二應(yīng)納稅所得額X稅率

二5417.03X25.00%=1354.26（萬(wàn)元）。

（六）利潤(rùn)及利潤(rùn)分配

該項(xiàng)目達(dá)產(chǎn)年可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額5417.03萬(wàn)元，繳納企業(yè)所得稅

1354.26萬(wàn)元，其正常經(jīng)營(yíng)年份凈利潤(rùn)：凈