做賬實(shí)操-應(yīng)收款管理制度

會計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-應(yīng)收款管理制度一、總則1.目的為加強(qiáng)公司應(yīng)收款管理，規(guī)范應(yīng)收款的核算、催收、核銷等流程，加速資金回籠，降低壞賬風(fēng)險，保障公司資金的正常周轉(zhuǎn)及經(jīng)營效益，特制定本制度。2.適用范圍本制度適用于公司因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動所形成的應(yīng)收款項(xiàng)，包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等。二、應(yīng)收款管理職責(zé)分工1.銷售部門負(fù)責(zé)與客戶簽訂銷售合同，確保合同中對應(yīng)收款的支付方式、期限、信用額度等條款明確合理，并向客戶明確收款要求。積極開展應(yīng)收款的催收工作，及時跟蹤客戶的付款情況，與客戶保持密切溝通，定期向財(cái)務(wù)部門反饋催收進(jìn)展及客戶相關(guān)反饋信息。2.財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)應(yīng)收款的核算工作，建立健全應(yīng)收款臺賬，詳細(xì)記錄每筆應(yīng)收款的發(fā)生時間、客戶名稱、金額、賬齡、到期日等關(guān)鍵信息，定期核對賬目，確保賬賬相符、賬實(shí)相符。對應(yīng)收款進(jìn)行風(fēng)險評估，依據(jù)賬齡分析、客戶信用狀況等因素，定期向公司管理層提供應(yīng)收款分析報(bào)告，對存在逾期風(fēng)險或已逾期的應(yīng)收款及時發(fā)出預(yù)警。協(xié)助銷售部門制定催收計(jì)劃，提供必要的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支持，參與重大逾期應(yīng)收款的催收工作及相關(guān)談判。負(fù)責(zé)應(yīng)收款的核銷處理，按照公司規(guī)定的核銷程序，對確實(shí)無法收回的應(yīng)收款，經(jīng)審批后進(jìn)行核銷賬務(wù)處理，并做好后續(xù)的備查記錄及壞賬損失的稅務(wù)處理。3.信用管理部門（如有）負(fù)責(zé)建立和維護(hù)客戶信用檔案，收集、整理客戶的基本信息、信用記錄、財(cái)務(wù)狀況等資料，綜合評估客戶信用等級，為銷售部門簽訂合同及確定信用額度提供依據(jù)。定期對客戶信用狀況進(jìn)行動態(tài)跟蹤和重新評估，根據(jù)評估結(jié)果調(diào)整客戶信用額度、信用期限等，對信用不良的客戶及時向銷售部門和相關(guān)部門發(fā)出風(fēng)險提示。三、客戶信用管理1.信用評估信用管理部門（如有）在與客戶初次合作前，應(yīng)通過多種渠道（如實(shí)地調(diào)研、查閱公開資料、參考第三方信用報(bào)告等）收集客戶相關(guān)信息，從客戶的經(jīng)營規(guī)模、行業(yè)口碑、財(cái)務(wù)狀況、過往信用記錄等方面進(jìn)行綜合評估，確定客戶的初始信用等級和相應(yīng)的信用額度、信用期限等信用政策。對于老客戶，定期（如每年）進(jìn)行信用狀況復(fù)查，根據(jù)其經(jīng)營變化情況、近期付款表現(xiàn)等因素，及時調(diào)整信用等級及信用政策。2.信用審批銷售部門在與客戶簽訂涉及賒銷的銷售合同時，需將客戶信用申請資料提交給信用管理部門（如有）進(jìn)行審核，信用管理部門（如有）按照既定的信用評估標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審批，超出一定額度或信用期限的，需報(bào)公司管理層審批通過后方可簽訂合同。四、應(yīng)收款的核算與記錄1.賬務(wù)處理財(cái)務(wù)部門根據(jù)銷售業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際情況，依據(jù)有效的銷售合同、發(fā)貨單、發(fā)票等原始憑證，按照會計(jì)準(zhǔn)則的要求，及時、準(zhǔn)確地進(jìn)行應(yīng)收款的賬務(wù)核算，確保應(yīng)收款的入賬金額、科目使用等符合規(guī)定。2.臺賬建立建立專門的應(yīng)收款臺賬，以每一個客戶為單位，詳細(xì)記錄應(yīng)收款的各項(xiàng)明細(xì)信息，包括但不限于業(yè)務(wù)發(fā)生日期、合同編號、金額、已收金額、未收金額、賬齡、預(yù)計(jì)收款日期、逾期天數(shù)等內(nèi)容，便于隨時查詢和跟蹤應(yīng)收款的動態(tài)變化情況。3.定期對賬財(cái)務(wù)部門定期（如每月）與銷售部門核對應(yīng)收款情況，確保雙方數(shù)據(jù)一致，同時，至少每年與客戶進(jìn)行一次書面的對賬工作，取得客戶確認(rèn)的對賬回函，對存在差異的地方及時查明原因并調(diào)整。五、應(yīng)收款的催收1.催收計(jì)劃制定銷售部門根據(jù)應(yīng)收款的賬齡、客戶信用狀況、過往付款習(xí)慣等因素，結(jié)合財(cái)務(wù)部門提供的應(yīng)收款分析報(bào)告，制定具體的催收計(jì)劃，明確催收責(zé)任人、催收方式、催收時間節(jié)點(diǎn)等內(nèi)容，并將催收計(jì)劃報(bào)備給財(cái)務(wù)部門。2.催收方式對于未到期的應(yīng)收款，可提前通過電話、郵件等方式提醒客戶做好付款準(zhǔn)備，確保按時付款。對于到期的應(yīng)收款，應(yīng)及時向客戶發(fā)出正式的催款函，明確告知付款期限已到，要求客戶盡快付款，同時可安排專人與客戶進(jìn)行溝通，了解客戶逾期原因，協(xié)商解決方案，如約定延期付款期限、制定分期還款計(jì)劃等。對于逾期較長時間且溝通無果的應(yīng)收款，可視情況采取上門催收、委托專業(yè)催收機(jī)構(gòu)催收或通過法律途徑解決等方式，銷售部門和財(cái)務(wù)部門應(yīng)共同商討并確定最佳的催收策略，必要時向公司管理層匯報(bào)。3.催收記錄催收責(zé)任人應(yīng)詳細(xì)記錄每次催收的情況，包括催收時間、方式、對象、溝通內(nèi)容及客戶反饋等信息，形成催收記錄，作為后續(xù)進(jìn)一步催收或采取其他措施的參考依據(jù)，同時定期將催收記錄反饋給財(cái)務(wù)部門進(jìn)行匯總分析。六、應(yīng)收款的風(fēng)險監(jiān)控與預(yù)警1.風(fēng)險監(jiān)控指標(biāo)設(shè)定財(cái)務(wù)部門結(jié)合公司實(shí)際情況，設(shè)定合理的應(yīng)收款風(fēng)險監(jiān)控指標(biāo)，如應(yīng)收款周轉(zhuǎn)率、賬齡結(jié)構(gòu)、逾期賬款占比等，定期（如每月、每季度）對應(yīng)收款整體情況進(jìn)行分析，通過對比歷史數(shù)據(jù)、同行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等，評估應(yīng)收款管理的質(zhì)量和潛在風(fēng)險。2.預(yù)警機(jī)制根據(jù)設(shè)定的風(fēng)險監(jiān)控指標(biāo)及賬齡情況，建立應(yīng)收款預(yù)警機(jī)制，當(dāng)應(yīng)收款出現(xiàn)逾期、賬齡過長、逾期金額占比過大等異常情況時，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時向銷售部門、信用管理部門（如有）及公司管理層發(fā)出預(yù)警信息，提醒相關(guān)部門關(guān)注并采取相應(yīng)措施加以應(yīng)對。七、應(yīng)收款的核銷1.核銷條件判斷對于確實(shí)無法收回的應(yīng)收款，需符合公司規(guī)定的核銷條件，如客戶破產(chǎn)清算、死亡且無遺產(chǎn)可供清償、欠款時間過長且經(jīng)多次催收無果且有充分證據(jù)表明無法收回等情況，由銷售部門或財(cái)務(wù)部門提出核銷申請，附上相關(guān)證明材料，如法院判決書、破產(chǎn)公告、客戶注銷證明等。2.核銷審批流程核銷申請需按照公司既定的審批流程，依次經(jīng)過相關(guān)部門審核、公司管理層審批通過后，方可由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行核銷的賬務(wù)處理，同時要在應(yīng)收款臺賬及相關(guān)檔案中做好詳細(xì)的核銷記錄，以備后續(xù)查詢和審計(jì)檢查。八、監(jiān)督與考核1.監(jiān)督檢查公司內(nèi)部審計(jì)部門定期對應(yīng)收款管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)檢查，檢查內(nèi)容涵蓋客戶信用管理、應(yīng)收款核算、催收工作、核銷程序等各個環(huán)節(jié)，對發(fā)現(xiàn)的問題及時提出整改建議，并跟蹤整改落實(shí)情況。2.考核機(jī)制將應(yīng)收款管理相關(guān)指標(biāo)（如應(yīng)收款周轉(zhuǎn)率、逾期賬款回收率、壞賬率等）納入對銷售部門、財(cái)務(wù)部門等相關(guān)部門及人員的績效考核體系，對在應(yīng)收款管理工作中表現(xiàn)優(yōu)秀、有效降低壞賬風(fēng)險、加速資金回籠的部門和個人給予獎勵，對因工作不力導(dǎo)致應(yīng)收款逾期嚴(yán)重、壞賬損失增加等情況的部門和個人進(jìn)行相應(yīng)的處罰。九、附則1.解釋權(quán)本制度由公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)解釋。2.生效日期本制度自發(fā)布之日起生效實(shí)施，如有未盡事宜，可根據(jù)實(shí)際情況適時修訂完善。會計(jì)做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計(jì)準(zhǔn)則，如企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則等。2.確定會計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項(xiàng)，費(fèi)用支出的報(bào)銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時退回更正補(bǔ)充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項(xiàng)已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項(xiàng)稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,300.88計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動；存貨明細(xì)賬實(shí)時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項(xiàng)調(diào)整期末需對一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會計(jì)信息反映當(dāng)期真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項(xiàng)：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計(jì)折舊791.67分?jǐn)傞L期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費(fèi)用1,000貸：長期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計(jì)利息500元：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項(xiàng)調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計(jì)算出當(dāng)期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費(fèi)用8,000元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務(wù)成本30,000管理費(fèi)用8,000財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000結(jié)賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當(dāng)期盈虧，可進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準(zhǔn)備，同時對總賬、明細(xì)賬進(jìn)行月結(jié)，劃通欄單紅線（本月合計(jì)）、通欄雙紅線（本年累計(jì)），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.根據(jù)總賬、明細(xì)賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”平衡原理，將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊，負(fù)債、所有者權(quán)益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財(cái)務(wù)狀況，如貨幣資金項(xiàng)目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計(jì)填列，應(yīng)收賬款項(xiàng)目按應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額減去壞賬準(zhǔn)備后的凈額填列。利潤表：按照“收入成本費(fèi)用=利潤”邏輯，將當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等收入項(xiàng)目列示在上部，主營業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用等成本費(fèi)用項(xiàng)目列示在下部，計(jì)算得出凈利潤，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果，各項(xiàng)目金額根據(jù)損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列?，F(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為