經(jīng)濟(jì)法學(xué)課件：財(cái)政法律制度

一財(cái)政法概述1.財(cái)政的定義：是指國(guó)家在資金的管理、積累、分配和使用等方面的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。2.財(cái)政法的定義和調(diào)整對(duì)象（1）財(cái)政法的定義：是指調(diào)整財(cái)政關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)。它包括：國(guó)家預(yù)算法、國(guó)債法、稅收法、企業(yè)財(cái)務(wù)管理法、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理法以及財(cái)政監(jiān)督法等內(nèi)容。（2）調(diào)整對(duì)象：財(cái)政關(guān)系。所謂財(cái)政關(guān)系，是指國(guó)家憑借政治權(quán)力對(duì)一部分社會(huì)產(chǎn)品和國(guó)民收入進(jìn)行分配和再分配過(guò)程中所形成的以國(guó)家為一方主體的一種分配關(guān)系。財(cái)政法律制度二預(yù)算法1.預(yù)算法的定義：即國(guó)家預(yù)算，它是依照法定程序編制的基本財(cái)政收支計(jì)劃，是國(guó)家有計(jì)劃地集中和分配資金、調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的主要財(cái)政手段。預(yù)算具有以下特點(diǎn)：

①法定性。②期限性。③預(yù)測(cè)性。2.預(yù)算管理體制（1）預(yù)算審批機(jī)關(guān)

①全國(guó)人民代表大會(huì)。

②縣級(jí)以上地方各級(jí)人民代表大會(huì)

（2）預(yù)算編制和管理機(jī)關(guān)

①?lài)?guó)務(wù)院

②縣級(jí)以上地方各級(jí)政府3.預(yù)算收支范圍（1）預(yù)算收入：劃分為中央預(yù)算收入、地方預(yù)算收入、中央和地方預(yù)算共享收入。預(yù)算收入包括：

①稅收收入；

②依照規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳的國(guó)有資產(chǎn)收益；

③專(zhuān)項(xiàng)收入；

④其他收入。（2）預(yù)算支出：分為中央預(yù)算支出和地方預(yù)算支出。4.預(yù)算管理程序（1）預(yù)算編制：預(yù)算編制應(yīng)按照預(yù)算管理職權(quán)和收支范圍的規(guī)定，參考上一年度預(yù)算執(zhí)行情況和本年度收支預(yù)測(cè)進(jìn)行編制。（2）預(yù)算審查和批準(zhǔn)（3）預(yù)算執(zhí)行和調(diào)整5.決算：國(guó)家決算是國(guó)家預(yù)算年度收支執(zhí)行情況的總結(jié)。6.國(guó)家預(yù)算和決算的監(jiān)督：全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)對(duì)中央和地方預(yù)算、決算進(jìn)行監(jiān)督?？h級(jí)以上地方各級(jí)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)對(duì)本級(jí)和下級(jí)政府預(yù)算、決算進(jìn)行監(jiān)督。鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民代表大會(huì)對(duì)本級(jí)預(yù)算、決算進(jìn)行監(jiān)督。三稅法1.稅法概述（1）稅收的定義：稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律預(yù)先規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)卣魇肇泿呕驅(qū)嵨锏囊环N經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，是國(guó)家參與社會(huì)產(chǎn)品和國(guó)民收入分配和再分配的重要手段，也是國(guó)家管理經(jīng)濟(jì)的一個(gè)重要調(diào)節(jié)杠桿。（2）稅法特征：①?gòu)?qiáng)制性。②無(wú)償性。③固定性。（3）稅法的定義：稅法是調(diào)整國(guó)家與納稅人之間征納稅關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)。換言之，稅法就是調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)。（4）稅法的調(diào)整對(duì)象2.稅法的構(gòu)成要素（1）納稅主體：又稱(chēng)納稅義務(wù)人。它是指稅法規(guī)定的負(fù)有納稅義務(wù)的社會(huì)組織和公民個(gè)人。（2）征稅客體：又稱(chēng)征稅對(duì)象。它是指對(duì)什么東西征稅。我國(guó)稅法規(guī)定的征稅客體有流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅和資源稅五大類(lèi)。（3）稅率：是指應(yīng)納稅額占征稅對(duì)象數(shù)額的比例。

①比例稅率。②累進(jìn)稅率。（4）稅種、稅目。（5）減稅免稅

①起征點(diǎn)。②免征額。③法定減免條件。（6）納稅期限。（7）違法處理。3.現(xiàn)行稅種（1）流轉(zhuǎn)稅：是以商品流轉(zhuǎn)額和勞務(wù)收入為征稅對(duì)象的一個(gè)類(lèi)別的稅。包括：增值稅、土地增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅。（2）所得稅：也叫收益稅，是以納稅人的所得額為征稅對(duì)象的稅。包括：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。（3）財(cái)產(chǎn)稅、行為稅和資源稅

①財(cái)產(chǎn)稅。是指以一定財(cái)產(chǎn)的數(shù)量或價(jià)格為征稅對(duì)象的一種稅。我國(guó)的財(cái)產(chǎn)稅屬于特定財(cái)產(chǎn)稅，包括房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、契稅。

②特定行為稅。。

③資源稅。是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采特定礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽、因資源條件差異而形成的級(jí)差收入所征收的一種稅。4.稅收征收管理的法律規(guī)定（1）稅務(wù)管理

①稅務(wù)登記。②賬簿、憑證管理。③納稅申報(bào)。（2）稅款征收：稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開(kāi)征、停征、多征或者少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。（3）稅務(wù)檢查。（4）違反稅法的行為及其處理

①違反稅收征收管理程序的行為。

②偷稅抗稅行為。

③稅務(wù)人員的違法行為。（5）稅務(wù)爭(zhēng)議的解決程序（四）國(guó)債法和政府采購(gòu)法

1.國(guó)債法（1）國(guó)債的概念：國(guó)債，又稱(chēng)國(guó)家公債，是國(guó)家以其信用為基礎(chǔ)，按照債的一般原理，向國(guó)內(nèi)外所舉借的債務(wù)。（2）國(guó)債的特征。（3）國(guó)債的職能：①?gòu)浹a(bǔ)財(cái)政赤字。②宏觀調(diào)控的職能。（4）國(guó)債法的概念：是指由國(guó)家制定的調(diào)整國(guó)債在發(fā)行、流通、轉(zhuǎn)讓、使用、償還和管理等過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)。（5）國(guó)債法的基本內(nèi)容。（6）國(guó)債的分類(lèi):根據(jù)不同標(biāo)準(zhǔn)，有不同的分類(lèi)。（7）國(guó)債的發(fā)行：是指國(guó)債的售出或被認(rèn)購(gòu)的過(guò)程。國(guó)債的發(fā)行方式主要有公募法、包銷(xiāo)法、公賣(mài)法三種：

①公募法。②包銷(xiāo)法。③公賣(mài)法。（8）國(guó)債的償還：是指國(guó)家依照信用契約，對(duì)到期公債支付本金利息的過(guò)程。它是國(guó)債運(yùn)行的終點(diǎn)。國(guó)債的償還大致有以下四種方法：

①買(mǎi)銷(xiāo)法。②比例償還法。

③抽簽償還法。④一次償還法。（9）國(guó)債的管理：就是政府對(duì)公債的運(yùn)行過(guò)程所進(jìn)行的決策、組織、規(guī)劃、指導(dǎo)、監(jiān)督和調(diào)節(jié)。國(guó)債管理包括內(nèi)債管理和外債管理兩個(gè)方面。2.政府采購(gòu)法（1）政府采購(gòu)的概念：是指各級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織，使用財(cái)政性資金采購(gòu)依法制定的集中采購(gòu)目錄以?xún)?nèi)的或者采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。（2）政府采購(gòu)具有以下特點(diǎn)：

①采購(gòu)資金是財(cái)政性資金。②采購(gòu)人的特定性。

③政府采購(gòu)的非營(yíng)利性。

④政府采購(gòu)對(duì)象的廣泛性和復(fù)雜性。

⑤采購(gòu)程序的法定性。（3）政府采購(gòu)制度的歷史沿革（4）政府采購(gòu)的主體及對(duì)象

①政府采購(gòu)的主體。②采購(gòu)的對(duì)象。（5）政府采購(gòu)方式：招標(biāo)方式與非招標(biāo)方式。

①招標(biāo)采購(gòu)：包括公開(kāi)招標(biāo)采購(gòu)和邀請(qǐng)招標(biāo)采購(gòu)兩種方式。

②非招標(biāo)采購(gòu)方式，是指除招標(biāo)采購(gòu)方式以外的采購(gòu)方式，主要有競(jìng)爭(zhēng)性談判、單一來(lái)源采購(gòu)和詢(xún)價(jià)三種方式。（6）政府采購(gòu)程序：可以分為一般采購(gòu)程序和特殊采購(gòu)程序兩大類(lèi)。

①一般采購(gòu)程序主要指公開(kāi)招標(biāo)采購(gòu)程序。

②特殊采購(gòu)程序的情況則較為復(fù)雜，具體包括競(jìng)爭(zhēng)性談判采購(gòu)程序、單一來(lái)源采購(gòu)程序、詢(xún)價(jià)采購(gòu)程序等。（7）政府采購(gòu)合同的概念：政府采購(gòu)合同是指采購(gòu)人因政府采購(gòu)行為而與供應(yīng)商之間在平等自愿的基礎(chǔ)上，依法簽訂的明確雙方權(quán)利、義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。政府采購(gòu)合同與一般的民事合同相比，具有以下特征：

①政府采購(gòu)合同一方當(dāng)事人必須是行政機(jī)關(guān)或其他行政主體。

②政府采購(gòu)合同以維護(hù)公共利益、實(shí)施國(guó)家行政管理任務(wù)為目的。

③政府采購(gòu)合同貫徹行政優(yōu)益權(quán)原則。（8）政府采購(gòu)合同的形式和內(nèi)容。（9）政府采購(gòu)合同的訂立程序：

①要約邀請(qǐng)。②要約。③承諾。（10）政府采購(gòu)爭(zhēng)議的解決機(jī)制

①政府采購(gòu)爭(zhēng)議的行政解決機(jī)制：可以采取質(zhì)疑、投