行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范培訓(xùn)教材

12014年9月行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范

——業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制（一）2業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制概述如何建立行政事業(yè)單位內(nèi)部控制及案例345678體系4行政事業(yè)單位內(nèi)部控制邊界與定位部門預(yù)算收支兩條線國庫集中支付公務(wù)卡政府采購資產(chǎn)辦法財政部門預(yù)算單位預(yù)算編報收入環(huán)節(jié)支出環(huán)節(jié)貨幣資金政府采購資產(chǎn)配置對外投資資產(chǎn)出租資產(chǎn)處置債務(wù)控制單位層面內(nèi)部控制預(yù)算采購收支資產(chǎn)建設(shè)合同業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制內(nèi)控規(guī)范會計核算5如何設(shè)計和實施內(nèi)部控制了解單位的組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟活動管理結(jié)構(gòu)對單位內(nèi)部控制設(shè)計和實施情況進行評價，不斷完善對單位業(yè)務(wù)活動的流程和適用的法律法規(guī)進行全面梳理，找出風(fēng)險點根據(jù)找出的風(fēng)險點、結(jié)合現(xiàn)行的法律法規(guī)，來選擇具體應(yīng)對措施，建立健全內(nèi)部管理制度采取有效監(jiān)督措施切實保障各項制度得到貫徹實施67了解組織結(jié)構(gòu)某行政單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)直屬機構(gòu)派出機構(gòu)事業(yè)單位。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。8了解經(jīng)濟活動管理結(jié)構(gòu)預(yù)算業(yè)務(wù)管理收支業(yè)務(wù)管理采購業(yè)務(wù)管理資產(chǎn)管理建設(shè)項目管理合同管理紀檢監(jiān)察內(nèi)部審計負責(zé)業(yè)務(wù)工作的部門或崗位，部門內(nèi)人員組成、各崗位的職責(zé)，目前內(nèi)部管理制度的建設(shè)情況9固定資產(chǎn)控制（舉例）請購使用記帳管理臺帳使用部門財務(wù)部門主管領(lǐng)導(dǎo)歸口部門組織論證決策編制預(yù)算制定計劃購置付款核對處置申請審核決策定期核對組織處置驗收移交資產(chǎn)移交資產(chǎn)10

固定資產(chǎn)管理風(fēng)險及控制措施（舉例）業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風(fēng)險點控制措施控制崗位購置固定資產(chǎn)購置不符合資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)或未納入預(yù)算1、確保經(jīng)辦人員及時全面掌握資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定和預(yù)算指標(biāo)。2、請購與內(nèi)部審核審批相分離。3、加強部門間聯(lián)系，負有審核責(zé)任的部門要履行職責(zé)。4、大宗設(shè)備采購適用議事決策機制，領(lǐng)導(dǎo)班子集體審議。使用部門、資產(chǎn)管理部門、采購部門、技術(shù)部門、辦公室、財審部門等的負責(zé)人及單位領(lǐng)導(dǎo)購置固定資產(chǎn)購置程序不合規(guī)1、對外購的資產(chǎn)加強采購控制。2、對自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)加強工程項目控制。資產(chǎn)管理部門、采購部門辦公室、財審部門驗收驗收程序不規(guī)范、導(dǎo)致質(zhì)量不符合要求1、技術(shù)設(shè)備由資產(chǎn)管理部門和技術(shù)部門共同驗收。2、建立資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，進行信息比對。資產(chǎn)管理部門、采購部門和技術(shù)部門負責(zé)人賬務(wù)處理入賬不及時，形成賬外資產(chǎn)1、內(nèi)部審計定期清查或不定期抽查。2、財務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門、合同管理部門定期溝通。財審部門及相關(guān)部門11

固定資產(chǎn)管理風(fēng)險及控制措施（舉例）業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風(fēng)險點控制措施控制崗位購置虛構(gòu)固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)，套取財政資金1、加強審核。審核的重點是各類憑證是否真實，審批手續(xù)是否完整。2、保存所有文件及技術(shù)資料。3、加強內(nèi)部審計。財審部門、合同管理部門使用固定資產(chǎn)保管或使用不當(dāng)，造成丟失、毀損等情況。1、明確固定資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人及其職責(zé)。2、實行定期清查與不定期檢查相結(jié)合。3、部門間適時溝通，賬實、賬卡核對。4、盤盈盤虧情況及時匯報單位領(lǐng)導(dǎo)。使用部門、資產(chǎn)管理部門、財審部門等及單位領(lǐng)導(dǎo)處置固定資產(chǎn)的處置未經(jīng)過適當(dāng)權(quán)限的審批，處置收入流失或未按規(guī)定處理1、明確不同價值固定資產(chǎn)處置的審批權(quán)限。2、由資產(chǎn)管理部門會同技術(shù)部門對處置資產(chǎn)的殘值進行評估。資產(chǎn)管理部門、技術(shù)部門、財審部門負責(zé)人12

單位主要的業(yè)務(wù)活動及其管理制度（舉例）預(yù)算業(yè)務(wù)——預(yù)算管理辦法收支業(yè)務(wù)——收支管理辦法采購業(yè)務(wù)——采購管理辦法資產(chǎn)管理——資產(chǎn)管理辦法建設(shè)項目管理——建設(shè)項目管理辦法合同管理——合同管理辦法13

監(jiān)督與評價監(jiān)督的內(nèi)容和方法內(nèi)部控制缺陷設(shè)計上、執(zhí)行上監(jiān)督的主要內(nèi)容制度、機制的建立情況關(guān)鍵崗位的設(shè)置情況授權(quán)審批的設(shè)計和執(zhí)行情況監(jiān)督的方法個別訪談法、實地觀察法、證據(jù)檢查法、重新執(zhí)行法、穿行測試法14

監(jiān)督與評價內(nèi)部監(jiān)督檢查、自我評價制定工作方案實施監(jiān)督檢查提交評價報告外部監(jiān)督財政、審計、紀檢監(jiān)察15實現(xiàn)的目標(biāo)合理保證信息真實完整合理保證單位經(jīng)營管理合法合規(guī)提高公共服務(wù)效率和效果提高經(jīng)營效率和效果合理保證信息真實完整合理保證資產(chǎn)安全和使用有效合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)有效防范舞弊和預(yù)防腐敗合理保證財務(wù)信息真實完整16目錄第一章總則第二章風(fēng)險評估和控制方法第三章單位層面內(nèi)部控制第四章業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制第五章評價與監(jiān)督第六章附則第一節(jié)預(yù)算業(yè)務(wù)控制第二節(jié)收支業(yè)務(wù)控制第三節(jié)政府采購業(yè)務(wù)控制第四節(jié)資產(chǎn)控制第五節(jié)建設(shè)項目控制第六節(jié)合同控制

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》17業(yè)務(wù)層面內(nèi)控設(shè)計過程梳理單位業(yè)務(wù)流程、明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風(fēng)險，確定風(fēng)險點選擇風(fēng)險應(yīng)對策略根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位實際情況建立健全管理制度督促相關(guān)工作人員認真執(zhí)行18業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制設(shè)計19行政事業(yè)單位內(nèi)部控制業(yè)務(wù)層面控制——預(yù)算控制2062預(yù)算管理制度預(yù)算編制分解下達預(yù)算執(zhí)行決算管理預(yù)算績效合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、評價等不相容崗位相互分離健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價績效等內(nèi)部管理制度21預(yù)算業(yè)務(wù)控制預(yù)算編制和審核指標(biāo)分解下達執(zhí)行申請借款報銷支付審核預(yù)算分析與評價事前規(guī)劃事中控制事后監(jiān)控22預(yù)算業(yè)務(wù)控制預(yù)算業(yè)務(wù)的主要環(huán)節(jié)預(yù)算編制（包括內(nèi)部審批下達）預(yù)算執(zhí)行（包括追加調(diào)整）決算編制和績效評價建立健全預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度建立預(yù)算業(yè)務(wù)組織管理體系，明確職責(zé)權(quán)限，落實責(zé)任分工明確預(yù)算業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的工作流程、時間要求、審批權(quán)限、責(zé)任劃分等預(yù)算業(yè)務(wù)的不相容崗位：預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、評價合理設(shè)置預(yù)算業(yè)務(wù)管理機構(gòu)和崗位管理機構(gòu)：決策機構(gòu)、工作機構(gòu)、執(zhí)行機構(gòu)管理崗位：合理設(shè)置崗位，明確職責(zé)權(quán)限。23預(yù)算業(yè)務(wù)控制預(yù)算業(yè)務(wù)組織管理體系：預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組（預(yù)算管理委員會）決策機構(gòu)工作機構(gòu)執(zhí)行機構(gòu)財會部門（歸口部門）單位本級下屬各單位2424預(yù)算業(yè)務(wù)控制支出結(jié)構(gòu)及歸口部門（舉例）支出項目說明、開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)行方式歸口部門類型具體項目一級單位統(tǒng)籌支出統(tǒng)籌經(jīng)費培訓(xùn)費人事部門出國經(jīng)費各級單位基本支出人員經(jīng)費編內(nèi)人員經(jīng)費人事部門編外人員經(jīng)費日常公用經(jīng)費辦公費辦公室水費……各級單位項目支出業(yè)務(wù)經(jīng)費會議費辦公室課題研究費……信息化項目系統(tǒng)開發(fā)信息中心……2526預(yù)算業(yè)務(wù)控制--預(yù)算編制27預(yù)算業(yè)務(wù)控制——預(yù)算編制（1首要環(huán)節(jié)）單位預(yù)算來源于單位實際的經(jīng)濟行為，是根據(jù)單位內(nèi)部各項工作任務(wù)對經(jīng)濟行為進行合理計劃，實現(xiàn)財務(wù)對業(yè)務(wù)的支撐和管理。預(yù)算編制的要求：程序規(guī)范、方法科學(xué)、編制及時、內(nèi)容完整、項目細化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。28預(yù)算編制流程(舉例)業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門負責(zé)人或歸口部門財會部門預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組財政部門部署預(yù)算編報工作審核審批審核下達預(yù)算控制數(shù)分類匯總提出預(yù)算編制要求預(yù)算建議數(shù)預(yù)算建議數(shù)審批29預(yù)算編制管控方案--項目預(yù)算的申報30預(yù)算批復(fù)流程(舉例)業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門負責(zé)人或歸口部門財會部門預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組財政部門分解細化控制數(shù)審核審批審核下達預(yù)算控制數(shù)分類匯總細化調(diào)整預(yù)算建議數(shù)審批預(yù)算執(zhí)行31預(yù)算編制的主要風(fēng)險：業(yè)務(wù)工作、資產(chǎn)配置與財力支持相脫節(jié)預(yù)算編制控制措施：落實內(nèi)部各部門的預(yù)算編制責(zé)任采用有效措施確保預(yù)算編制的合理性掌握政策依托信息系統(tǒng)依靠專業(yè)人員建立單位內(nèi)部部門之間的溝通協(xié)調(diào)機制預(yù)算業(yè)務(wù)控制——預(yù)算編制（1）32預(yù)算編制控制措施：根據(jù)工作計劃細化預(yù)算編制按工作計劃的支出規(guī)律進行細化落實審核責(zé)任（歸口部門和財會部門）內(nèi)部審批下達（預(yù)算額度、支出方向、標(biāo)準(zhǔn)）一次性下達下達總額度或分批次下達預(yù)留機動財力預(yù)算業(yè)務(wù)控制——預(yù)算編制（1）33預(yù)算業(yè)務(wù)控制------分解下達34預(yù)算業(yè)務(wù)控制——預(yù)算執(zhí)行（2）35專項資金申報及執(zhí)行程序36預(yù)算執(zhí)行與收支業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、合同管理有密切關(guān)系。預(yù)算執(zhí)行的要求：根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各類收支，確保預(yù)算嚴格有效執(zhí)行。預(yù)算執(zhí)行的主要風(fēng)險：未按規(guī)定的額度和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行預(yù)算，資金收支和預(yù)算追加調(diào)整隨意無序，存在無預(yù)算、超預(yù)算支出情況；執(zhí)行進度不合理。預(yù)算業(yè)務(wù)控制——預(yù)算執(zhí)行（2）3738欠豬蹄款官員：說豬蹄只有上級單位來檢查才吃，試想若果有預(yù)算控制，不是敞口花錢，誰來該吃豬蹄應(yīng)該是有控制的。絕不會達到70萬的水平，我們說沒有管理的錢最好花，不用自己買單的錢最好花，支付遠期的錢最好花，別人的錢最好好，倘若實行部門控制，什么時候該吃豬蹄，什么時候該喝五糧液是可想而知的。39預(yù)算執(zhí)行控制措施：明確執(zhí)行方式(直接執(zhí)行、依申請執(zhí)行、政府采購執(zhí)行)加強對預(yù)算執(zhí)行申請的審核嚴格預(yù)算審批控制強化資金收付業(yè)務(wù)控制（核心）規(guī)范內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機制建立預(yù)算執(zhí)行分析機制預(yù)算業(yè)務(wù)控制——預(yù)算執(zhí)行（2）4041額度匹配流程(舉例)業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門負責(zé)人或歸口部門財會部門預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組財政部門根據(jù)批復(fù)的預(yù)算編制本部門的月度資金使用計劃審核審核國庫指標(biāo)額度發(fā)布國庫申報單位月度資金使用計劃本部門月度資金使用計劃審批匯總形成單位月度資金使用計劃額度分配及發(fā)布預(yù)算執(zhí)行42預(yù)算調(diào)整流程(舉例)業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門負責(zé)人或歸口部門財會部門預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組財政部門預(yù)算調(diào)整申請審核審批國庫指標(biāo)額度發(fā)布調(diào)整申請審批預(yù)算調(diào)整預(yù)算執(zhí)行審核

是否需財政審批是否43444545預(yù)算業(yè)務(wù)控制——決算與績效評價（3）社會關(guān)注點的轉(zhuǎn)變：

資金使用的合法合規(guī)支出的效果要求：決算真實、完整、準(zhǔn)確、及時，強化決算和績效評價結(jié)果的運用主要風(fēng)險：未按規(guī)定編報決算報表，決算與預(yù)算脫節(jié)；不重視決算分析；決算結(jié)果沒有得到有效利用；不準(zhǔn)確、不及時；沒有起到事后控制的作用46決算和績效評價的控制措施：做好決算報表編報和分析準(zhǔn)備工作強化決算報表的編制和審核強化決算數(shù)據(jù)分析和運用真正建立起分析和評價結(jié)果有運用的機制和激勵機制，改變超支不罰、節(jié)約不獎的局面預(yù)算業(yè)務(wù)控制——決算與績效評價（3）47預(yù)算業(yè)務(wù)控制——決算與績效評價（3）單位應(yīng)當(dāng)加強預(yù)算績效管理：“目標(biāo)——效果導(dǎo)向”預(yù)算編制有目標(biāo)預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控預(yù)算完成有評價評價結(jié)果有反饋反饋結(jié)果有應(yīng)用全過程預(yù)算績效管理機制4849行政事業(yè)單位內(nèi)部控制業(yè)務(wù)層面控制——收入支出業(yè)務(wù)控制50收支業(yè)務(wù)控制——收入業(yè)務(wù)控制(舉例)業(yè)務(wù)部門分管領(lǐng)導(dǎo)出納會計按收費許可提交收費申請開具收費單繳庫收款、開具收據(jù)、繳庫聯(lián)、記賬聯(lián)交費主體審批收費單收據(jù)繳庫聯(lián)記賬聯(lián)銀行回單賬務(wù)處理備案51525354樹立質(zhì)量法制觀念、提高全員質(zhì)量意識。1月-251月-25Saturday,January11,2025人生得意須盡歡，莫使金樽空對月。11:28:1111:28:1111:281/11/202511:28:11AM安全象只弓，不拉它就松，要想保安全，常把弓弦繃。1月-2511:28:1111:28Jan-2511-Jan-25加強交通建設(shè)管理，確保工程建設(shè)質(zhì)量。11:28:1111:28:1111:28Saturday,January11,2025安全在于心細，事故出在麻痹。1月-251月-2511:28:1111:28:11January11,2025踏實肯干，努力奮斗。2025年1月11日11:28上午1月-251月-25追求至善憑技術(shù)開拓市場，憑管理增創(chuàng)效益，憑服務(wù)樹立形象。11一月202511:28:11上午11:28:111月-25按章操作莫亂改，合理建議提出來。一月2511:28上午1月-2511:28January11,2025作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)記得牢，駕輕就熟除煩惱。2025/1/