2021年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考試題庫

2021年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考試題庫（完整版）

單選題

1.2019年8月，某汽車生產(chǎn)廠將一輛自產(chǎn)成本為80萬元的小汽車，以不含增值

稅140萬元的價(jià)格銷售給了劉女士，已知小汽車生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅率為9%,

超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅率為10%。該汽車生產(chǎn)廠就此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)該繳

納消費(fèi)稅（）萬元。

A、12.6

B、14

C、15.38

D、26.6

答案：D

解析：汽車生產(chǎn)廠將超豪華小汽車直接銷售給消費(fèi)者的，應(yīng)在銷售時(shí)同時(shí)繳納生

產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。該汽車生產(chǎn)廠就此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)該繳納消費(fèi)稅二140X9%

（生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅）+140X10%（零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅）=26.6（萬元）。

2.A建筑公司以清包工方式為某一生產(chǎn)企業(yè)總承包建造廠房，含稅工程款為350

0萬元，A公司將其中的裝飾工程分包給B公司，含稅分包工程款為600萬元。A

公司選擇簡易計(jì)稅方法，應(yīng)納增值稅。萬元。

A、169.90

B、140.78

C、101.94

D、84.47

答案：D

解析：應(yīng)納稅額=(3500-600)/1.03X3%=84.47(萬元)

3.(2015年)甲稅務(wù)局委托乙保險(xiǎn)公司代征稅款，納稅人對代征稅款不服提出

復(fù)議,復(fù)議機(jī)關(guān)為()。

A、甲稅務(wù)局上級稅務(wù)機(jī)關(guān)

B、甲稅務(wù)局

C、乙保險(xiǎn)公司

D、乙保險(xiǎn)公司上級機(jī)構(gòu)

答案：A

解析：對稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人的代征行為不服的，委托稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請

人。對應(yīng)的復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)該為其上級的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

4.“多證合一”納稅人，核算方式信息發(fā)生變化的，應(yīng)向。辦理變更登記。

A、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

B、主管財(cái)政機(jī)關(guān)

C、主管市場監(jiān)督管理機(jī)關(guān)

D、主管司法機(jī)關(guān)

答案：A

解析：“多證合一”納稅人，生產(chǎn)經(jīng)營地址、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、核算方式、從業(yè)人數(shù)、

辦稅人等登記信息發(fā)生變化的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更登記。除上述信息以

外的其他登記信息發(fā)生變化的，應(yīng)向設(shè)立登記機(jī)關(guān)(如市場監(jiān)督部門)辦理變更

登記。

5.在納稅檢查中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計(jì)收益多計(jì)費(fèi)用的情況時(shí)，應(yīng)在()科目

進(jìn)行反映。

A、借記“利潤分配一未分配利潤”

B、借記“以前年度損益調(diào)整”

C、貸記“以前年度損益調(diào)整”

D、貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”

答案：C

解析：選項(xiàng)C符合題意。

6.某一般納稅人2020年6月銷項(xiàng)稅額60萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額80萬元，5月末欠繳

稅款30萬元尚未繳納，則6月份企業(yè)應(yīng)做的會計(jì)分錄為。。A.借：應(yīng)交稅費(fèi)

—未交增值稅20貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）20B.借：

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）20貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅20

A、借：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅10

B、貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）10

C、借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）20（紅字）

D、貸：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅20（紅字）

答案：D

解析：選項(xiàng)D符合題意。

7.某酒廠為增值稅小規(guī)模納稅人,2019年12月銷售自己使用過5年的固定資產(chǎn),

取得含稅銷售額120000元；銷售自己使用過的包裝物，取得含稅銷售額30000

元。該酒廠當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅是（）元。

A、4368.93

B、3203.88

C、3125.83

D、4077.67

答案：B

解析：應(yīng)納增值稅稅額=120000+(1+3%)X2%+30000-=-(1+3%)X3%=3203.88

(元)

8.某化妝品廠發(fā)出材料委托某企業(yè)加工一批高檔化妝品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)高

檔化妝品，該批產(chǎn)品加工費(fèi)W000元，受托方依法代收代繳消費(fèi)稅6000元，增

值稅1300元。該化妝品廠在提貨時(shí)正確的涉稅會計(jì)處理為0oA.借：委托加

工物資17300貸：銀行存款17300B.借：委托加工物資16000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交

增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300貸：銀行存款17300C.借：委托加工物資10000應(yīng)交稅

費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅6000

A、應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300

B、貸：銀行存款17300

C、借：生產(chǎn)成本17300

D、貸:銀行存款17300

答案：C

解析：委托方支付的收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工物資的消費(fèi)稅通

過應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅科目核算。

9.稅務(wù)師事務(wù)所的。對質(zhì)量控制制度的建立與組織機(jī)構(gòu)設(shè)置以及加強(qiáng)本機(jī)構(gòu)信

用管理承擔(dān)責(zé)任。

A、法定代表人或執(zhí)行合伙人

B、執(zhí)業(yè)稅務(wù)師

C、全體執(zhí)業(yè)人員

D、所長

答案：A

10.下列各項(xiàng)不同用途的應(yīng)稅消費(fèi)品，不需繳納消費(fèi)稅的是0O

A、將應(yīng)交消費(fèi)稅的產(chǎn)品用于職工福利的

B、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品（受托方已代收代繳消費(fèi)稅），委托方收回后用于連

續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的

C、自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的

D、生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)的殘次品卷煙

答案：B

解析：選項(xiàng)A,屬于視同銷售行為，應(yīng)該繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)B,委托加工的應(yīng)稅

消費(fèi)品（受托方已代收代繳消費(fèi)稅），委托方收回后用于連續(xù)生產(chǎn)同類應(yīng)稅消費(fèi)

品的，不征消費(fèi)稅，待生產(chǎn)完工的應(yīng)稅消費(fèi)品銷售時(shí)計(jì)征消費(fèi)稅，并且對于委托

加工過程中已經(jīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅可以按規(guī)定抵扣；選項(xiàng)C,用于非應(yīng)稅消費(fèi)品的連

續(xù)生產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)D,殘次品卷煙應(yīng)當(dāng)按照同牌號規(guī)格正品卷煙的

征稅類別確定適用稅率計(jì)算繳納消費(fèi)稅。

11某商業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人,20，。年1月購進(jìn)一批貨物取得普通發(fā)票,

共支付價(jià)款200000元；第1季度銷售貨物取得含稅價(jià)款260000元；提供商品推

廣服務(wù)，取得收入含稅30000元。本期應(yīng)納增值稅是。元。

A、0

B、8691.06

C、7866.73

D、7925.68

答案：A

解析：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以

1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。該企

業(yè)可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。

12.根據(jù)國家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定，選擇能使計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行分割的經(jīng)營、

投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的方案，以實(shí)現(xiàn)或是不同稅負(fù)、稅種的計(jì)稅依據(jù)相分離；或是

分解為不同納稅人或征稅對象，增大不同計(jì)稅依據(jù)扣除的額度或頻度；或是防止

稅率的爬升等效果，以求減輕稅收負(fù)擔(dān)的方法是（）。

A、減免稅方法

B、扣除方法

C、不予征稅方法

D、分割方法

答案：D

解析：分割方法是指根據(jù)國家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定，選擇能使計(jì)稅依據(jù)進(jìn)

行分割的經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的方案，以實(shí)現(xiàn)或是不同稅負(fù)、稅種的計(jì)稅依

據(jù)相分離；或是分解為不同納稅人或征稅對象，增大不同計(jì)稅依據(jù)扣除的額度或

頻度；或是防止稅率的爬升等效果，以求減輕稅收負(fù)擔(dān)的方法。

13.某外籍個(gè)人2020年7月6月凌晨3點(diǎn)飛抵中國，申報(bào)入境，7月15日晚上1

0點(diǎn)申報(bào)出境，t離中國，其在中國境內(nèi)累計(jì)停留的天數(shù)為（）天。

A、7

B、8

C、9

D、10

答案：B

解析：在中國境內(nèi)停留的當(dāng)天滿24小時(shí)的，計(jì)入中國境內(nèi)居住天數(shù)，在中國境

內(nèi)停留的當(dāng)天不足24小時(shí)的，不計(jì)入中國境內(nèi)居住天數(shù)。所以6號和15號均不

計(jì)入中國境內(nèi)居住天數(shù)，只能計(jì)算774號，共計(jì)8天。

14.復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理復(fù)議申請之日起。日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜，

不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),可以適當(dāng)延期,

并告知申請人和被申請人。

A、15

B、30

C、60

D、90

答案：C

15.開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自

損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存（）年。保存期滿，報(bào)經(jīng)

稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。

A、3

B、5

C、10

D、15

答案：B

解析：已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅

務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。

16.某擁有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，2020年2月份，內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額為50

萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為230萬元，上期留抵稅額為10萬元，外銷貨物的收入是3000

萬元，已知該企業(yè)增值稅稅率為13%,退稅率為10%,則當(dāng)期涉及到的會計(jì)分

錄正確的是。。A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

3000000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）3000000B.借：應(yīng)收出口退

稅款3000000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（出口退稅）3000000G借：應(yīng)收出

口退稅款1000000

A、應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）2000000

B、貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）3000000

C、借：應(yīng)收出口退稅款2900000

D、貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）2900000

答案：C

解析：當(dāng)期免、抵、退稅額=3000義10%=300（萬元）當(dāng)期免、抵、退稅不得

免征和抵扣稅額=3000X（13%—10%）=90（萬元）當(dāng)期應(yīng)納稅額=50一（2

30-90）-10=-100（萬元）因?yàn)楫?dāng)期期末留抵稅額《當(dāng)期免、抵、退稅額時(shí)：

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免、抵稅額=當(dāng)期免、抵、退稅額一當(dāng)期

應(yīng)退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額=100（萬元），當(dāng)期免、抵稅額=300—100=200（萬元）

會計(jì)處理：借：應(yīng)收出口退稅款1000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)

銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）2000000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）3000000

17.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的作廢或開具紅字發(fā)票的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A、納稅人在開具增值稅專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到

退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理

B、開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢

C、購買方取得增值稅專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，

購買方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息

D、銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票，在

增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)正數(shù)開具

答案：D

解析：銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票,

在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。

18.關(guān)于企業(yè)在融資、投資及利潤分配過程中的稅收策劃，以下的表述中錯(cuò)誤的

是（）。

A、北京市A企業(yè)缺少資金，決定采用舉債的方式進(jìn)行融資，因?yàn)檫@樣可以達(dá)到

少繳企業(yè)所得稅的目的

B、天津市B企業(yè)缺少資金，決定采用發(fā)行股票的方式進(jìn)行籌資，B企業(yè)認(rèn)為這

樣可以達(dá)到少繳企業(yè)所得稅的目的

C、河北省石家莊市C企業(yè)為了融通資金，采用發(fā)行股票和債券兩種方式，因?yàn)?/p>

發(fā)行債券可以達(dá)到節(jié)稅的目的，發(fā)行股票可以平衡財(cái)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

D、青海省西寧市D企業(yè)上市后第三年不發(fā)放股利，而是通過增加企業(yè)利潤以提

高股票價(jià)格的方式來間接增加股東財(cái)富，因?yàn)檫@種方式股東不用繳納個(gè)人所得稅

答案：B

解析：選項(xiàng)B,發(fā)行股票分配的股息紅利是稅后進(jìn)行分配，所以達(dá)不到少交企業(yè)

所得稅的目的。

19.下列關(guān)于固定資產(chǎn)處理的說法，正確的是（）。

A、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)的，應(yīng)按3%征收率征收增值稅

B、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)減按2%的征收

率征收增值稅

C、增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)的固定資產(chǎn),

按照3%減按2%征收增值稅

D、自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額可以

從銷項(xiàng)稅額中抵扣

答案：D

解析：選項(xiàng)A,小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)減按2%征收率征

收增值稅；選項(xiàng)B,小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)

按3%的征收率征收增值稅；選項(xiàng)C,增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009

年1月1日以后購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

20.稅務(wù)師于2020年6月份審核某企業(yè)（一般納稅人）納稅情況時(shí)發(fā)現(xiàn)，2019

年6月該企業(yè)以60000元出售一臺使用過的固定資產(chǎn)，出售時(shí)會計(jì)核算為：借：

銀行存款60000貸：固定資產(chǎn)清理58846.15應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅1153.85經(jīng)

進(jìn)一步審核發(fā)現(xiàn)，該固定資產(chǎn)于2009年2月份購進(jìn)并投入使用，購進(jìn)時(shí)取得專

票注明金額80000元、稅額13600元，進(jìn)項(xiàng)稅額已申報(bào)抵扣。上述稅款1153.85

元已經(jīng)于2019年繳納。對于此項(xiàng)錯(cuò)賬，正確的賬務(wù)調(diào)整是0oA.借：應(yīng)交稅

費(fèi)——簡易計(jì)稅1153.85資產(chǎn)處置損益5748.80貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷

項(xiàng)稅額）6902.65B.借：其他應(yīng)收款1153.85以前年度損益調(diào)整5748.80貸：應(yīng)

交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6902.65C.借：以前年度損益調(diào)整5748.80

A、貸：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅5748.80

B、借：其他應(yīng)收款1153.85

C、以前年度損益調(diào)整9046.15

D、貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）7800

答案：B

解析：銷售已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照適用稅率計(jì)算，計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)一

應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）；固定資產(chǎn)清理期末轉(zhuǎn)入資產(chǎn)損益調(diào)整，屬于損益類科

目，因?yàn)閷儆诳缒甓儒e(cuò)賬，所以用以前年度損益調(diào)整調(diào)賬；銷項(xiàng)稅額=60000：1.

13X13%=6902.25（元）

21.下列涉及的應(yīng)稅消費(fèi)品中需要繳納消費(fèi)稅的是。。

A、某4s店購入的用于出售的價(jià)格為156萬元的小汽車

B、某煙草批發(fā)商將卷煙賣給外省的煙草批發(fā)商

C、某金店進(jìn)口的金銀首飾

D、委托加工收回的高檔化妝品直接出售

答案：A

解析：選項(xiàng)B,卷煙批發(fā)商之間銷售卷煙，不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C,金銀首飾在

零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收；選項(xiàng)D,將委托加工收回的高檔化妝品

直接出售不再繳納消費(fèi)稅。

22.關(guān)于一般納稅人登記管理中銷售額的理解，表述不正確的是。。

A、連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)的累計(jì)銷售額指的是一個(gè)年度內(nèi)銷

售額

B、根據(jù)2019年新政策，適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的

銷售額確定是否可以亨受規(guī)定的免征增值稅政策

C、自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為年應(yīng)征增值稅銷售額

500萬元及以下

D、某企業(yè)偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額

答案：A

解析：連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營期指的是滾動(dòng)的12個(gè)月（或是四個(gè)

季度），不是指的一個(gè)會計(jì)年度。連續(xù)12個(gè)月（以1個(gè)月為1個(gè)納稅期）或者

連續(xù)4個(gè)季度（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期）。

23.稅務(wù)帥執(zhí)業(yè)時(shí)，遇到下列情形，可以出具有關(guān)報(bào)告的是（）。

A、委托人示意其作不實(shí)報(bào)告或者不當(dāng)證明的

B、委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的

C、委托人部分資料遺失

D、因委托人有其他不合理要求，致使稅務(wù)師出具的報(bào)告不能對涉稅的重要事項(xiàng)

作出正確表述的

答案:0

解析：稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時(shí)，遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告：（1）委

托人示意其作不實(shí)報(bào)告或者不當(dāng)證明的；（2）委托人故意不提供有關(guān)資料和文

件的；（3）因委托人有其他不合理要求，致使稅務(wù)師出具的報(bào)告不能對涉稅的

重要事項(xiàng)作出正確表述的。

24.（2019年）2019年度某企業(yè)購進(jìn)房產(chǎn)繳納印花稅，下列會計(jì)核算中正確的是

。。A.借：管理費(fèi)用貸：銀行存款B.借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款C.借：固定

資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交印花稅

A、借：稅金及附加

B、貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交印花稅

C、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

D、貸：銀行存款

答案：D

解析：繳納的印花稅計(jì)入”稅金及附加”科目。

25.下列憑證中，需要繳納印花稅的是()o

A、外國政府向我國企業(yè)提供優(yōu)惠貸款所簽訂的借款合同

B、銀行同業(yè)拆借所簽訂的借款合同

C、無息、貼息貸款合同

D、財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)捐贈(zèng)給學(xué)校所書立的各類書據(jù)

答案：A

解析：外國政府或國際金融組織向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所簽訂

的借款合同免征印花稅。

26.將納稅人、扣繳義務(wù)人審查期間的賬表資料和賬面同歷史的、計(jì)劃的、同行

業(yè)的、同類的相關(guān)資料進(jìn)行對比分析，找出存在問題的一種審查方法是()o

A、核對法

B、比較分析法

C、查詢法

D、控制計(jì)算法

答案：B

解析：比較分析法是將納稅人,扣繳義務(wù)人審查期間的賬表資料和賬面同歷史的、

計(jì)劃的、同行業(yè)的、同類的相關(guān)資料進(jìn)行對比分析，找出存在問題的一種審查方

法。

27.（2018年）稅務(wù)師在納稅審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計(jì)收益或多計(jì)費(fèi)用的

情況時(shí)，調(diào)賬時(shí)應(yīng)（）o

A、借記“利潤分配一未分配利潤”

B、借記“以前年度損益調(diào)整”

C、貸記”以前年度損益調(diào)整”

D、貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”

答案：C

解析：企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記“以

前年度損益調(diào)整”；調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損，借記本科目，

貸記”以前年度損益調(diào)整”

28.下列關(guān)于稅務(wù)師代理范圍和稅務(wù)師權(quán)利和義務(wù)的表述，正確的是。。

A、稅務(wù)代理公司可以從事專業(yè)稅務(wù)顧問、稅收策劃、涉稅簽證、納稅情況審查

業(yè)務(wù)

B、稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)與審核，但不必對其工作結(jié)果負(fù)

責(zé)

C、稅務(wù)師可以代委托人辦理戒免退稅申請

D、稅務(wù)師對納稅人、扣繳義務(wù)人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托，無權(quán)拒絕

答案：C

解析：選項(xiàng)A,專業(yè)稅務(wù)顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務(wù)，只能

由具有稅務(wù)師事務(wù)所、會計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所資質(zhì)的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事,

稅務(wù)代理公司等其他涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)不能從事；選項(xiàng)B,稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)助

理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)與審核，并對其工作結(jié)果負(fù)責(zé)；選項(xiàng)D,稅務(wù)師對委托人

違反稅收法律、法規(guī)行為的委托，有權(quán)拒絕。

29.（2017年）下列油類產(chǎn)品中，應(yīng)征收資源稅的是。。

A、機(jī)油

B、汽油

C、人造石油

D、天然原油

答案：D

解析：天然原油屬于資源稅征稅范圍，應(yīng)征收資源稅。機(jī)油、汽油、人造石油均

不征收資源稅。

30.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書出現(xiàn)納稅人數(shù)據(jù)采集錯(cuò)誤的0o

A、直接判定為不得抵扣

B、數(shù)據(jù)修改后再次進(jìn)行稽核比對

C、納稅人可向海關(guān)申請數(shù)據(jù)核對

D、納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請數(shù)據(jù)核對

答案：B

解析：對于稽核比對結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)當(dāng)持海關(guān)繳款書

原件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請數(shù)據(jù)修改或核對。屬于納稅人數(shù)據(jù)采集錯(cuò)誤的，數(shù)據(jù)修

改后再次進(jìn)行稽核比對；不屬于數(shù)據(jù)采集錯(cuò)誤的，納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請

數(shù)據(jù)核對，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會同海關(guān)進(jìn)行核查

31.假設(shè)A有限責(zé)任公司2019年1月1日成立，注冊資本200萬元（應(yīng)于成立之

日起一個(gè)月內(nèi)繳足），注冊時(shí)一次性到位資金120萬元，7月1日又到位40萬

元，其余資金截至2019年年底尚未到位。2019年3月1日從銀行取得貸款100

萬元，年利率7%,貸款期限1年。則A公司2019年度不得扣除的利息費(fèi)用為。

萬兀。

A、3.27

B、3.25

C、2.25

D、2.75

答案：A

解析：凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)

生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的

利息，不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)

納稅所得額時(shí)扣除。具體計(jì)算不得扣除的利息，應(yīng)以企業(yè)一個(gè)年度內(nèi)每一賬面實(shí)

收資本與借款余額保持不變的期間作為一個(gè)計(jì)算期，每一計(jì)算期內(nèi)不得扣除的借

款利息按該期間借款利息發(fā)生額乘以該期間企業(yè)未繳足的注冊資本占借款總額

的比例計(jì)算，公式為：企業(yè)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息二該期間借款利息額

X該期間未繳足注冊資本額：該期間借款額。則A公司2019年3月1日到6月

30日不得扣除的利息二(100X7%/12X4)X(200-120)/100=1.87(萬元)201

9年7月1日至12月31日不得扣除的利息=G00X7%/12X除X(200720-40)

/100=1.4(萬元)A公司2019年度不得扣除的利息費(fèi)用=1.87+1.4=3.27(萬元)。

32.甲稅務(wù)師事務(wù)所的稅務(wù)師丙代理客戶乙公司進(jìn)行納稅申報(bào)，由于甲稅務(wù)師事

務(wù)所的原因造成乙公司少繳納稅款。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對乙公司作出補(bǔ)繳稅款并加收

滯納金的決定，則補(bǔ)繳稅款和滯納金應(yīng)。。

A、由甲稅務(wù)師事務(wù)所向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，同時(shí)甲稅務(wù)師事務(wù)所向稅務(wù)師丙追責(zé)

B、由乙公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，同時(shí)乙公司向甲稅務(wù)師事務(wù)所及稅務(wù)師丙提出賠

償要求

C、由乙公司、甲稅務(wù)師事務(wù)所、稅務(wù)師丙共同繳納，分別承擔(dān)各自責(zé)任

D、由乙公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款，甲稅務(wù)師事務(wù)所向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納滯納金

答案：B

解析：涉稅服務(wù)關(guān)系的建立并不改變納稅人乙公司對其本身所固有的稅收法律責(zé)

任的承擔(dān)，無論出于納稅人、扣繳義務(wù)人原因，還是由于稅務(wù)師的原因，其承擔(dān)

者均應(yīng)為納稅人乙公司，故稅款和滯納金全部應(yīng)由乙公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。但若

因稅務(wù)師工作過失而導(dǎo)致納稅人乙公司產(chǎn)生損失的，納稅人乙公司可以通過民事

訴訟程序向涉稅服務(wù)人員提出賠償要求。

33.（2019年）居民個(gè)人實(shí)施預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，可以扣除“專項(xiàng)附加扣除

費(fèi)用”的所得是。。

A、勞務(wù)報(bào)酬

B、工資、薪金

C、特許權(quán)使用費(fèi)

D、稿酬所得

答案:B

解析：對居民個(gè)人按照其在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得的累計(jì)收入，減

除累計(jì)免稅收入、累計(jì)減除費(fèi)用、累計(jì)專項(xiàng)扣除、累計(jì)專項(xiàng)附加扣除和累計(jì)依法

確定的其他扣除計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。

34.稅務(wù)師在2020年4月對某公司2019年度納稅情況進(jìn)行審核的，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)

多攤銷了辦公室的裝修費(fèi)30000元。若該公司2019年度決算報(bào)表已編制。對該

項(xiàng)費(fèi)用調(diào)整的會計(jì)分錄應(yīng)為0O

A、借：長攤待攤費(fèi)用貸：管理費(fèi)用

B、借：長期待攤費(fèi)用貸：本年利潤

C、借：長期待攤費(fèi)用貸：以前年度損益調(diào)整

D、借：長攤待攤費(fèi)用貸：利潤分配一未分配利潤

答案：C

解析：跨年度損益類錯(cuò)賬，用“以前年度損益調(diào)整”來調(diào)賬。

35.某金店（有金銀首飾經(jīng)營資質(zhì)）采取以舊換新方式銷售金銀首飾，則其消費(fèi)

稅的計(jì)稅依據(jù)為。。

A、實(shí)際收取的含增值稅的全部價(jià)款

B、同類新金銀首飾的不含稅銷售價(jià)格

C、新金銀首飾的組成計(jì)稅價(jià)格

D、實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款

答案：D

解析：納稅人采取以舊換新（含翻新改制）方式銷售金銀首飾的，其消費(fèi)稅的計(jì)

稅依據(jù)為實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款。

36.稅務(wù)師在2020年2月對某工業(yè)企業(yè)2019年度年終結(jié)賬后的納稅情況進(jìn)行審

核時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2019年10月將用于職工福利支出的80000元記入到“長期待

攤費(fèi)用”，該項(xiàng)“長期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目已于2019年11月開始攤銷計(jì)入“生產(chǎn)成

本”。該企業(yè)各月份尢在產(chǎn)品余額，但有一定的完工產(chǎn)品庫存和完工產(chǎn)品出售情

況，稅務(wù)師進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶，貸記的賬戶不包括

0O

A、本年利潤

B、長期待攤費(fèi)用

C、庫存商品

D、以前年度損益調(diào)整

答案：A

解析：根據(jù)題意，其原來賬務(wù)處理如下：借：長期待攤費(fèi)用貸：相關(guān)科目借：生

產(chǎn)成本貸：長期待攤費(fèi)用借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存

商品

37.違反規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額超過1萬元的，

其承擔(dān)的法律責(zé)任是。。

A、可以并處1萬元以下的罰款

B、可以并處5萬元以下的罰款

C、并處1萬元以上5萬元以下的罰款

D、并處5萬元以上50萬元以下的罰款

答案：D

解析：違反規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下

的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50

萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

38.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的是0o

A、對物流企業(yè)承租用于大宗商品倉儲設(shè)施的土地，減按所屬土地等級適用稅額

標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅

B、經(jīng)批準(zhǔn)對于經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，

但降低額不得超過規(guī)定的最低稅額的30%

C、對公租房建設(shè)期間用地及公租房建成后占地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

D、納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

答案：D

解析：選項(xiàng)D：納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)

土地使用稅。

39.稅務(wù)師在對合同進(jìn)行印花稅的納稅審核時(shí)，以下合同中應(yīng)當(dāng)按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書

據(jù)繳納印花稅的是()O

A、專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

B、專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

C、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同

D、技術(shù)咨詢合同

答案：A

解析：專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，其他合同屬于技術(shù)合同。

40.某增值稅一般納稅人適用增值稅期末留抵稅額退稅政策，取得增值稅留抵稅

額退稅時(shí)應(yīng)計(jì)入貸方的科目是（）o

A、應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅

B、應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（已交稅金）

C、應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

D、應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

答案：C

解析：納稅人取得退還的留抵稅額時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)

—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

41.下列各項(xiàng)，不屬于稅務(wù)師執(zhí)業(yè)需要履行的義務(wù)的是（）o

A、稅務(wù)師與委托人有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避

B、稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報(bào)告的公正、誠信時(shí)，

應(yīng)當(dāng)予以勸阻

C、稅務(wù)師對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)

D、稅務(wù)師對稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的違法、違紀(jì)行為提出批評或者向上級主管部

門反映

答案：D

解析：選項(xiàng)D：稅務(wù)師可以對稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的違法、違紀(jì)行為提出批評或

者向上級主管部門反映，這屬于稅務(wù)師執(zhí)業(yè)中享有的權(quán)利。

42.下列關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品扣稅憑證審核的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A、納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品按照10%的扣除率

計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

B、納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工9%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品按照9%的扣除率計(jì)

算進(jìn)項(xiàng)稅額

C、納稅人收購農(nóng)產(chǎn)品，并開具收購發(fā)票的，可以按照規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

D、納稅人收購農(nóng)產(chǎn)品，并開具收購發(fā)票的，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

答案：D

解析：納稅人收購農(nóng)產(chǎn)品（除核定扣除外），并開具收購發(fā)票的，可以按照買價(jià)

乘以扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

43.（2018年）稅務(wù)師張某因入股甲稅務(wù)師事務(wù)所而離開原執(zhí)業(yè)的乙稅務(wù)師事務(wù)

所，張某在乙稅務(wù)師事務(wù)所服務(wù)未到期的受托稅務(wù)顧問服務(wù)，應(yīng)（）O

A、由乙稅務(wù)師事務(wù)所單方面終止涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系

B、辦理涉稅專業(yè)服務(wù)變更，由甲稅務(wù)師事務(wù)所指派張某繼續(xù)擔(dān)任稅務(wù)顧問

C、由受托人單方面終止涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系

D、辦理涉稅專業(yè)服務(wù)變更，由乙稅務(wù)師事務(wù)所另行指派其他稅務(wù)師繼續(xù)擔(dān)任稅

務(wù)顧問

答案：D

解析：涉稅專業(yè)服務(wù)期間稅務(wù)顧問張某離職，因此乙稅務(wù)師事務(wù)所需指派其他稅

務(wù)師擔(dān)任此項(xiàng)服務(wù)的稅務(wù)顧問，屬于涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系變更中涉稅專業(yè)服務(wù)人員

發(fā)生變更的情形。

44.某商業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年批發(fā)貨物取得不含稅收入7900萬

元，對消費(fèi)者零售取得的價(jià)款2320萬元;汽車對外出租取得不含稅收入20萬元；

以自產(chǎn)的成本價(jià)為550萬元，不含稅銷售價(jià)為800萬元的貨物對外投資；將外購

不含稅價(jià)款100萬元的商品無償贈(zèng)送他人，同類不含稅售價(jià)為140萬元。則企業(yè)

填列《A100000企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》第1行“營業(yè)收入”為（）

萬元。（貨物的增值稅稅率為13%）

A、8954

B、8690

C、10700

D、10773.1

答案：D

解析：第1行“營業(yè)收入”：填報(bào)納稅人主要經(jīng)營業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營業(yè)務(wù)取得的收

入總額。本行根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào),

即以會計(jì)口徑為準(zhǔn)。企業(yè)以貨物對外投資的，根據(jù)新會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)

收入。無償贈(zèng)送會計(jì)上不確認(rèn)收入，稅法上作為視同銷售收入，不計(jì)入“營業(yè)收

入”欄目。第1行“營業(yè)收入”=7900+23204-(1+13%)+20+800=10773.

1(萬元)。

45.下列憑證中，需要繳納印花稅的是。。

A、外國政府向我國企業(yè)提供優(yōu)惠貸款所簽訂的借款合同

B、銀行同業(yè)拆借所簽訂的借款合同

C、無息、貼息貸款合同

D、財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)捐贈(zèng)給學(xué)校所書立的各類書據(jù)

答案:A

解析：外國政府或國際金融組織向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所簽訂

的借款合同免征印花稅。

46.某食用植物油生產(chǎn)企業(yè)2019年5月購進(jìn)大豆一批用于生產(chǎn)食用植物油。當(dāng)月

銷售1000噸食用植物油，主營業(yè)務(wù)成本為2100萬元，農(nóng)產(chǎn)品耗用率為70%,大

豆平均購買單價(jià)為6000元/噸。按照成本法計(jì)算，則該月允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)

稅額為()萬元。

A、121.38

B、145.68

G169.12

D、213.59

答案：A

解析：按照成本法，當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本X

農(nóng)產(chǎn)品耗用率X扣除率+（1+扣除率），扣除率為銷售貨物的適用稅率。當(dāng)月

準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=2100X70%+（1+9%）X9%=121.38（萬元）

47.甲稅務(wù)師事務(wù)所的稅務(wù)師丙代理客戶乙公司進(jìn)行納稅申報(bào)，由于甲稅務(wù)師事

務(wù)所的原因造成乙公司少繳納稅款。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對乙公司作出補(bǔ)繳稅款并加收

滯納金的決定，則補(bǔ)繳稅款和滯納金應(yīng)。。

A、由甲稅務(wù)師事務(wù)所向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，同時(shí)甲稅務(wù)師事務(wù)所向稅務(wù)師丙追責(zé)

B、由乙公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，同時(shí)乙公司向甲稅務(wù)師事務(wù)所及稅務(wù)師丙提出賠

償要求

C、由乙公司、甲稅務(wù)師事務(wù)所、稅務(wù)師丙共同繳納，分別承擔(dān)各自責(zé)任

D、由乙公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款，甲稅務(wù)師事務(wù)所向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納滯納金

答案：B

解析：涉稅服務(wù)關(guān)系的建立并不改變納稅人乙公司對其本身所固有的稅收法律責(zé)

任的承擔(dān)，無論出于納稅人、扣繳義務(wù)人原因，還是由于稅務(wù)師的原因，其承擔(dān)

者均應(yīng)為納稅人乙公司，故稅款和滯納金全部應(yīng)由乙公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。但若

因稅務(wù)師工作過失而導(dǎo)致納稅人乙公司產(chǎn)生損失的，納稅人乙公司可以通過民事

訴訟程序向涉稅服務(wù)人員提出賠償要求。

48.某公司員工王某2020年6月出差，取得飛機(jī)票，上面注明了旅客身份信息,

票價(jià)1820元，燃油費(fèi)附加60元，機(jī)場建設(shè)費(fèi)50元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)

稅額是。元。

A、150.28

B、154.40

G155.23

D、159.36

答案：C

解析：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）+（1+9%）X9%=1880

-r1.09X9%=155.23（元）

49.（2014年）2020年1月，稅務(wù)師受托對某商業(yè)批發(fā)企業(yè)2019年企業(yè)所得稅

納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)銷售商品的成本多結(jié)轉(zhuǎn)40000元，若該企業(yè)201

9年度尚未結(jié)賬，多轉(zhuǎn)成本的調(diào)整分錄為（）。A.借：主營業(yè)務(wù)成本-40000貸:

庫存商品-40000借：本年利潤-40000貸：主營業(yè)務(wù)成本-40000B.借：利潤分配

——未分配利潤-40000貸：庫存商品-40000C.借：庫存商品40000貸：以前年

度損益調(diào)整40000D.借：庫存商品40000

A、貸：以前年度損益調(diào)整30000

B、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅10000

C、借:以前年度損益調(diào)整30000

D、貸：利潤分配——未分配利潤30000

答案：A

解析：對上一年的錯(cuò)賬，如果在上一年度尚未結(jié)賬，可直接調(diào)整上年度賬項(xiàng)，對

于影響利潤的錯(cuò)賬須一并調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容。

50.（2018年）下列情形中，應(yīng)由付款方向收款方開具發(fā)票的是（）o

A、企業(yè)發(fā)生銷售貨物退回

B、企業(yè)銷售免稅商品

C、食品加工廠向農(nóng)民個(gè)人收購其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

D、加油站發(fā)售加油卡

答案：C

解析：由付款方向收款方開具發(fā)票的情形：（1）收購單位和扣繳義務(wù)人支付個(gè)

人款項(xiàng)時(shí)；（2）國家稅務(wù)總局認(rèn)為其他需要由付款方向收款方開具發(fā)票的。

51.下列關(guān)于賬簿設(shè)置的表述，正確的是()o

A、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，

分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿

B、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自其領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起15日內(nèi)按照國務(wù)院財(cái)

政、稅務(wù)部門的規(guī)定設(shè)置賬簿

C、納稅人、扣繳義務(wù)人會計(jì)制度健全，能夠通過計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入

和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計(jì)算機(jī)儲存的會計(jì)記錄可視同會

計(jì)賬簿，不必打印成書面資料

D、從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自首次辦理涉稅事宜之日起15日內(nèi)將其財(cái)務(wù)會計(jì)

制度或者財(cái)務(wù)會計(jì)處理辦法和會計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案

答案：D

解析：選項(xiàng)A,應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)；選項(xiàng)B,應(yīng)當(dāng)自其領(lǐng)取營業(yè)

執(zhí)照之日起15日內(nèi)；選項(xiàng)C,其計(jì)算機(jī)輸出的完整的書面會計(jì)記錄，可視同會

計(jì)賬簿。

52.下列關(guān)于企業(yè)所得稅適用稅率的表述中，不正確的是0o

A、在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所

得在實(shí)際征稅時(shí)減按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅

B、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%

的稅率征收企業(yè)所得稅

C、在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，且取得的所得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的非

居民企業(yè)，按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅

D、小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅

答案：C

解析：在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其

所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅;

對于在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所且取得的所得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的非居

民企業(yè)，按25%的稅率征收企業(yè)所得稅。

53.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自()之日起。日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會計(jì)制度

或者財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法等信息報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案

A、取得營業(yè)執(zhí)照10

B、取得營業(yè)執(zhí)照15

C、首次辦理涉稅事宜10

D、首次辦理涉稅事宜15

答案:D

解析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自首次辦理涉稅事宜之日起15日內(nèi)，將其

財(cái)務(wù)、會計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法等信息報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

54.稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理復(fù)議申請后，應(yīng)在受理之日起()內(nèi)將《復(fù)議申請書》

副本發(fā)送被申請人，被申請人應(yīng)當(dāng)在收到《復(fù)議申請書》副本之日起()內(nèi)，向

復(fù)議稅務(wù)機(jī)關(guān)提交做出具體行政行為的有關(guān)資料或證據(jù)，并提交《答辯書》。

Av10日、30日

B、7日、10日

C、15日、30日

D、10日、15日

答案：B

55.下列行為應(yīng)計(jì)繳土地增值稅的是()o

A、代建房

B、房產(chǎn)評估增值

C、贈(zèng)與直系親屬

D、存量房地產(chǎn)的買賣

答案：D

解析：ABC不屬于土地增值稅的征稅范圍，不繳納土地增值稅。

56.下列稅務(wù)咨詢的形式中，帶有共同研討的特點(diǎn)，往往是雙方對較為復(fù)雜的問

題進(jìn)行討論，最后由稅務(wù)師作出結(jié)論的是。。

A、書面咨詢

B、電話咨詢

C、晤談

D、網(wǎng)絡(luò)咨詢

答案：C

解析：晤談帶有共同研討的特點(diǎn)，往往是雙方對較為復(fù)雜的問題進(jìn)行討論，最后

由稅務(wù)師作出結(jié)論。

57.稅務(wù)機(jī)關(guān)對某卷煙加工廠進(jìn)行檢查發(fā)現(xiàn)，該加工廠未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣

代繳、代收代繳稅款賬簿，則下列行政處罰不恰當(dāng)?shù)挠??！?/p>

A、由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正

B、情節(jié)輕微的，可以處以1500元的罰款

C、情節(jié)嚴(yán)重的，可以處以5000元的罰款

D、情節(jié)嚴(yán)重的，可以處以10000元的罰款

答案：D

解析：扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代

扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可處以2

000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上5000元以下的罰款。

58.關(guān)于發(fā)票的說法正確的是。。

A、小規(guī)模納稅人一律不得自行開具專票

B、小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外），無論月銷售額是多少，均可以選擇自開專

空

C、小規(guī)模納稅人可以自行開具專票，但是銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)不得自行開具專票

D、工業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專票

答案：B

解析：小規(guī)模納稅人可以選擇自行開具專票。

59.下列各項(xiàng)中，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)所在地確定所得來源地的是（）。

A、銷售貨物所得

B、轉(zhuǎn)讓房屋所得

C、股息、紅利等權(quán)益性投資所得

D、特許權(quán)使用費(fèi)所得

答案：D

解析：選項(xiàng)A,按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定；選項(xiàng)B,不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)

所在地確定；選項(xiàng)C,按照分配所得的企業(yè)所在地確定；選項(xiàng)D,利息所得、租

金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地

確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。

60.下列關(guān)于涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系變更的說法，表述錯(cuò)誤的是（）。

A、委托項(xiàng)目發(fā)生變化，將導(dǎo)致涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系變更

B、涉稅專業(yè)服務(wù)人員發(fā)生變化，將導(dǎo)致涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系終止

C、由于客觀原因，需要延長完成協(xié)議時(shí)間的，將導(dǎo)致涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系變更

D、涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系變更時(shí)，必須先修訂涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議書，并經(jīng)過委托方

和受托方共同簽章后生效

答案：B

解析：選線B,涉稅專業(yè)服務(wù)人員發(fā)生變化，將導(dǎo)致涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系變更。

61.納稅人有合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并依法繳清稅款。納稅

人合并時(shí)未繳清稅款的應(yīng)當(dāng)由()。

A、合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)

B、合并前的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)

C、合并后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任

D、合并前的納稅人對未履行的納稅義務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任

答案：A

62.下列經(jīng)濟(jì)行為中，不符合印花稅政策規(guī)定的是()o

A、2016年成立的某公司在2020年啟用新資金賬簿時(shí)因“實(shí)收資本”和“資本

公積”未變化，未繳納印花稅

B、購銷合同實(shí)際履行金額大于合同所載金額，因未重新簽訂合同或未簽訂補(bǔ)充

合同，未補(bǔ)繳印花稅

C、企業(yè)與電網(wǎng)簽訂的供用電合同，因未記載金額，先以5元/件繳納，年末以實(shí)

際電費(fèi)金額按“購銷合同”結(jié)算印花稅

D、與稅務(wù)師事務(wù)所簽訂的稅務(wù)咨詢合同，未繳納印花稅

答案：C

解析：電網(wǎng)與用戶之間的供用電合同不交印花稅。

63.外籍個(gè)人在境內(nèi)擔(dān)任企業(yè)的董事長，并同時(shí)擔(dān)任企業(yè)直接管理職務(wù)，取得下

列收入應(yīng)并入工資薪金所得計(jì)稅的是。。

A、轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)獲得的收入

B、董事費(fèi)收入

C、房產(chǎn)出租收入

D、股息收入

答案：B

解析：個(gè)人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇，同時(shí)兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將

董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個(gè)人工資收入合并，統(tǒng)一按工資、薪金所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得

稅。

64.境內(nèi)某居民企業(yè)，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。2019年度該企業(yè)境內(nèi)會計(jì)利

潤為350萬元，當(dāng)年企業(yè)直接對農(nóng)村義務(wù)教育捐款20萬元；其在甲國的分支機(jī)

構(gòu)當(dāng)年分回稅后利潤80萬元，甲國適用的企業(yè)所得稅稅率為20%；在乙國的分

支機(jī)構(gòu)分回稅后利潤70萬元，乙國適用的企業(yè)所得稅稅率為30%；在丙國的分

支機(jī)構(gòu)發(fā)生虧損100萬元，假設(shè)不考慮其他納稅事項(xiàng)，則該企業(yè)2019年實(shí)際應(yīng)

在我國繳納企業(yè)所得稅。萬元。（假設(shè)該企業(yè)選擇“分國不分項(xiàng)”計(jì)算境外已

納稅額和抵免限額）

A、95.5

B、97.5

C、112.5

D、90

答案：B

解析：企業(yè)對外直接捐贈(zèng)不得稅前扣除，所以需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元，

境內(nèi)所得應(yīng)納企業(yè)所得稅二（350+20）X25%=92.5（萬元）；在甲國的分支機(jī)構(gòu)

當(dāng)年分回的稅后利潤應(yīng)在我國補(bǔ)稅二80/（1-20%）X（25%-20%）=5（萬元）；在

乙國的分支機(jī)構(gòu)分回的稅后利潤因?yàn)樵谝覈呀?jīng)按30%的稅率繳納了企業(yè)所得

稅，高于抵免限額，所以不需要在我國補(bǔ)稅；在丙國的分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的虧損不需

要在我國納稅，同時(shí)不得用境內(nèi)的所得或來自他國的所得彌補(bǔ)該項(xiàng)虧損。該居民

企業(yè)2019年在我國實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=92.5+5=97.5（萬元）。

65.某食品加工廠系增值稅一股納稅人，生產(chǎn)生、熟肉制品。稅務(wù)師受托對其進(jìn)

行納稅審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該廠2020年1月份第318號憑證，會計(jì)分錄為：借：應(yīng)付

職工薪酬一非貨幣性福利16000（成本價(jià)）貸：庫存商品——臘腸16000（成

本價(jià)）憑證下附有該廠全體職工簽名冊。經(jīng)核實(shí)，為春節(jié)之前以福利形式向職工

發(fā)放的臘腸食品。次月增值稅納稅申報(bào)表中未含此項(xiàng)，則正確的說法是（）o

A、該廠的行為不屬于偷稅行為，屬于正常的集體福利支出

B、該廠的行為屬于偷稅行為，按稅法規(guī)定屬于視同銷售貨物行為，按同類產(chǎn)品

售價(jià)計(jì)提銷項(xiàng)稅額

C、該廠的行為屬于偷稅行為，應(yīng)將“庫存商品——臘腸”調(diào)整為“主營業(yè)務(wù)收

入”16000元，并計(jì)提相應(yīng)的銷項(xiàng)稅額

D、該廠的行為不屬于偷稅行為，但應(yīng)按本月臘腸實(shí)際生產(chǎn)成本計(jì)算扣減外購原

料的進(jìn)項(xiàng)稅額，作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理

答案：B

解析：該廠的行為屬于偷稅行為，應(yīng)將“庫存商品——臘腸”調(diào)整為“主營業(yè)務(wù)

收入“，按照同類產(chǎn)品售價(jià)確認(rèn)收入金額，并按照同類產(chǎn)品售價(jià)計(jì)提相應(yīng)的銷項(xiàng)

稅額。

66.（2019年）根據(jù)個(gè)人基本養(yǎng)老保險(xiǎn)扣繳的現(xiàn)行政策，個(gè)人基本養(yǎng)老保險(xiǎn)扣繳

基數(shù)按照上年當(dāng)?shù)卦趰徛毠て骄べY（）為依據(jù)。

A、下限50%,上限400%

B、下限60%,上限400%

C、下限60%,上限300%

D、下限50%,上限300%

答案：C

解析:城鎮(zhèn)職工、機(jī)關(guān)事業(yè)單位職工的繳費(fèi)基數(shù)是職工本人上一年度月平均工資;

下限?上限：當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY60%?300%。

67.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的相關(guān)表述中，錯(cuò)誤的是。。

A、環(huán)境保護(hù)稅的征稅主管部門是應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)

B、環(huán)境保護(hù)稅款收入全部劃歸地方所有

C、建筑噪聲屬于環(huán)境保護(hù)稅所稱的應(yīng)稅污染物

D、生態(tài)環(huán)境主管部門依法負(fù)責(zé)應(yīng)稅污染物的監(jiān)測管理、制定和完善污染物監(jiān)測

規(guī)范

答案：C

解析：環(huán)境保護(hù)稅的征收對象是應(yīng)稅污染物，主要是大氣污染物、水污染物、固

體廢物和噪聲（工業(yè)噪聲）。

68.對公司銀行貸款逾期的罰息，正確的財(cái)務(wù)或稅務(wù)處理是0o

A、罰息屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不可以扣除的罰款支出

B、銀行貸款發(fā)生的罰息應(yīng)在企業(yè)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目貸方反映

C、罰息不屬于行政罰款，類似于經(jīng)濟(jì)合同的違約金，可以在企業(yè)所得稅稅前扣

除

D、因銀行貸款發(fā)生罰息，屬于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，應(yīng)在“營業(yè)外支出“

中核算，不得在企業(yè)所得稅前扣除

答案：C

解析：加息、罰息允許在企業(yè)所得稅前扣除；銀行貸款發(fā)生的罰息應(yīng)在企業(yè)“財(cái)

務(wù)費(fèi)用”科目借方反映。

69.下列關(guān)于稅務(wù)顧問的辦稅指導(dǎo)的表述，錯(cuò)誤的是（）。

A、稅務(wù)顧問為納稅人、扣繳義務(wù)人提供日常辦稅咨詢服務(wù)與操作指南

B、稅務(wù)顧問應(yīng)以書面形式為企業(yè)提供一份辦稅指南

C、在日常辦稅的過程中，稅務(wù)顧問還要隨時(shí)隨地給予指導(dǎo)

D、稅務(wù)顧問的辦稅指導(dǎo)就是提供政策指導(dǎo)

答案：D

解析：稅務(wù)顧問的主要工作是提供政策指導(dǎo)、辦稅指導(dǎo)和提供信息。辦稅指導(dǎo)和

政策指導(dǎo)是不同的工作內(nèi)容。

70.下列有關(guān)納稅情況審查業(yè)務(wù)的相關(guān)表述，不正確的是。。

A、納稅情況審查業(yè)務(wù)包括海關(guān)委托保稅核查、海關(guān)委托稽查、企業(yè)信息公示委

托納稅情況審查、稅務(wù)機(jī)關(guān)委托納稅情況審查、司法機(jī)關(guān)委托納稅情況審查等

B、稅務(wù)師事務(wù)所決定接受納稅情況審查業(yè)務(wù)委托的，應(yīng)與委托人簽訂業(yè)務(wù)委托

協(xié)議，作出保密、廉潔承諾

C、開展納稅情況審查業(yè)務(wù)，必須出具書面業(yè)務(wù)報(bào)告，不得以口頭形式交換意見

D、提供納稅情況審查服務(wù)，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)計(jì)劃、業(yè)務(wù)實(shí)施、業(yè)務(wù)記

錄、業(yè)務(wù)成果、質(zhì)量監(jiān)控與復(fù)核等一般流程

答案：C

解析：開展納稅情況審查業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)委托協(xié)議的約定確定是否出具書面業(yè)務(wù)報(bào)

告。約定出具書面業(yè)務(wù)報(bào)告的，應(yīng)在業(yè)務(wù)完成時(shí)，據(jù)委托協(xié)議的約定及審查事項(xiàng)

的情況，編制納稅審查業(yè)務(wù)報(bào)告；未約定出具書面業(yè)務(wù)報(bào)告的，應(yīng)采取口頭或其

他約定的形式交換意見，提供檢查過程記錄及證據(jù)，并做相應(yīng)記錄。

71.2019年某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，取得不含稅銷售收入1.4

億元，已知該公司支付與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費(fèi)及開發(fā)成本合計(jì)為4800萬

元；該公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息；該商品房所在地的省政府

規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%；銷售商品房繳納的有關(guān)

稅金770萬元（不包含印花稅和增值稅）。該公司銷售該商品房應(yīng)繳納的土地增

值稅是。萬元。

A、2256.5

B、2445.5

C、3070.5

D、3080.5

答案：B

解析：銷售收入=14000（萬元）土地使用權(quán)費(fèi)及開發(fā)成本=4800（萬元）房地

產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=4800X10%=480（萬元）稅金=770（萬元）加計(jì)扣除費(fèi)用=4800

X20%=960（萬元）扣除項(xiàng)目合計(jì)=4800+480+770+960=7010（萬元）增值

額=14000-7010=6990（萬元）增值稅與扣除項(xiàng)目比例=6990;7010X100%=9

9.71%V100%土地增值稅額=6990X40%-7010X5%=2445.50（萬元）

72.下列關(guān)于增值稅納稅申報(bào)代理的規(guī)定，表述不正確的是（）。

A、納稅人的具體納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定

B、納稅人以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅

C、納稅人以1個(gè)月為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1

日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款

D、納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起

5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款

答案：C

解析：納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申

報(bào)納稅。

73.高級工程師張某于2018年從某集團(tuán)公司退休后到某外商投資企業(yè)擔(dān)任工程

總監(jiān)職務(wù)，任期三年。稅務(wù)師受理其2019年度個(gè)人所得稅申報(bào)代理，經(jīng)了解20

19年張某每月收入是由退休工資、從外商投資企業(yè)取得的工資兩部分構(gòu)成，每

月代理申報(bào)正確的做法是（）o

A、僅就從外商投資企業(yè)取得工資按“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅

B、僅就從外商投資企業(yè)取得工資按“工資薪金所得”繳納個(gè)人所得稅

C、退休工資按“工資薪金所得”繳納個(gè)人所得稅，從外商投資企業(yè)取得的工資

按“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅

D、因張某已退休，所以他從外商投資企業(yè)取得工資和取得的退休工資均不繳納

個(gè)人所得稅

答案：B

解析：選項(xiàng)B符合題意。

74.同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的準(zhǔn)備完畢之日起保存。年。企業(yè)合并、分

立的，應(yīng)當(dāng)由合并、分立后的企業(yè)保存同期資料。

A、5

B、10

C、15

D、20

答案：B

解析：同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的準(zhǔn)備完畢之日起保存10年。

75.企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得中，免征企業(yè)所得稅的是（）。

A、中藥材的種植

B、海水養(yǎng)殖

C、花卉的種植

D、茶的種植

答案：A

解析：選項(xiàng)BCD屬于減半征收企業(yè)所得稅的項(xiàng)目。

76.A公司持有B公司20%的股權(quán)。2019年7月B公司將資本溢價(jià)形成的1500萬

元資本公積金轉(zhuǎn)增資本。下列關(guān)于A公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)的說法，正確的是。。

A、A公司應(yīng)確認(rèn)股息紅利收入300萬元

B、A公司確認(rèn)的股息紅利收入屬于免稅收入

C、A公司應(yīng)增加該項(xiàng)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)300萬元

D、A公司轉(zhuǎn)讓持有的B公司股權(quán)時(shí)不得扣除轉(zhuǎn)增資本增加的300萬元

答案：D

解析：被投資企業(yè)將股權(quán)溢價(jià)形成的資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，不作為投資方企業(yè)的

股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。

77.土地增值稅納稅申報(bào)表中舊房及建筑物的評估價(jià)格，是按。并經(jīng)主管稅務(wù)

機(jī)關(guān)確認(rèn)的評估舊房及建筑物價(jià)格。

A、現(xiàn)值法

B、假設(shè)開發(fā)法

C、殘余法

D、重置成本法

答案：D

解析：舊房及建筑物的評估價(jià)格=重置成本價(jià)X成新度折扣率

78.2020年6月發(fā)生的下列行為，根據(jù)增值稅規(guī)定，稅務(wù)處理錯(cuò)誤的是（）。

A、美容院銷售美容產(chǎn)品的同時(shí)提供美容服務(wù)，應(yīng)按照混合行為繳納增值稅

B、商場銷售貨物并提供餐飲服務(wù)，應(yīng)按照兼營行為繳納增值稅

C、活動(dòng)板房生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)活動(dòng)板房并提供安裝服務(wù)，應(yīng)按照13%的稅率繳

納增值稅

D、裝修公司包工包料提供裝修服務(wù)，應(yīng)按照9%的稅率繳納增值稅

答案：C

解析：活動(dòng)板房生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)活動(dòng)板房并提供安裝服務(wù)，應(yīng)分開核算，安裝

服務(wù)應(yīng)按照9%的稅率繳納增值稅。

79.下列關(guān)于“稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性”的相關(guān)表述，正確的是。。

A、在涉稅專業(yè)服務(wù)活動(dòng)中產(chǎn)生的稅收法律責(zé)任，因代理人的原因其承擔(dān)者應(yīng)為

涉稅服務(wù)人員，即可轉(zhuǎn)移納稅人、扣繳義務(wù)人的相關(guān)法律責(zé)任

B、涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系的建立有條件地轉(zhuǎn)移了納稅人、扣繳義務(wù)人對其本身所固

有的稅收法律責(zé)任的承擔(dān)

C、因稅務(wù)師工作過失而導(dǎo)致納稅人、扣繳義務(wù)人產(chǎn)生損失的，納稅人、扣繳義

務(wù)人不得通過民事訴訟程序向涉稅服務(wù)人員提出賠償要求

D、涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系的建立并不改變納稅人、扣繳義務(wù)人對其本身所固有的稅

收法律責(zé)任的承擔(dān)

答案：D

80.下列關(guān)于企業(yè)職工、機(jī)關(guān)事業(yè)單位參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的說法，錯(cuò)誤的是()o

A、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)從繳費(fèi)主體上可分為企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、靈活就業(yè)人員及城

鄉(xiāng)居民四類

B、企業(yè)職工、機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員應(yīng)當(dāng)參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，由單位和個(gè)人共

同繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

C、靈活就業(yè)人員及城鄉(xiāng)居民由個(gè)人繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

D、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)上限為當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY的200%

答案：D

解析：選項(xiàng)D,基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)上限為當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄?/p>

資的300%。

81.某白酒廠為增值稅一般納稅人，2020年6月用外購糧食白酒加漿降度后生產(chǎn)

白酒100噸，全部用于銷售，當(dāng)月取得含稅銷售額483.64萬元，當(dāng)月購進(jìn)糧食

白酒買價(jià)120萬元，月初庫存外購糧食白酒買價(jià)98萬元，月末庫存外購糧食白

灑買價(jià)40萬元，。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅()萬元。

A、95.60

B、102.57

C、112.57

D、121.00

答案：A

解析：用外購白酒生產(chǎn)白酒不得抵扣外購白酒已納消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=483.6

44-(1+13%)X20%+100X2000X0.54-10000=95.6(7J7C)

82.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2020年7月將自行開發(fā)的商品房作價(jià)500萬元對外投資

(開發(fā)成本為300萬元)。對該項(xiàng)投資，正確的稅務(wù)處理是()。

A、不需繳納增值稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅

B、以500萬元確認(rèn)為銷售收入，分別按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅、土地增值稅和企

業(yè)所得稅

C、不需要繳納增值稅，以500萬元確認(rèn)為銷售收入計(jì)算繳納土地增值稅和企業(yè)

所得稅

D、不需要繳