北京市順義區(qū)稅務(wù)局2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳政策培訓(xùn)

2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳培訓(xùn)順義區(qū)稅務(wù)局所得稅科2024年3月

個(gè)人所得稅簡(jiǎn)介目錄CONTENTS01（納稅人、稅率、納稅期限）綜合所得02（工薪.稿酬.勞務(wù)報(bào)酬.特許權(quán)使用費(fèi)）扣除項(xiàng)目03（基本減除費(fèi)用、專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除、其他）匯算清繳04（匯收支、算總賬、清稅款、補(bǔ)退稅）01個(gè)稅簡(jiǎn)介

個(gè)人所得稅的納稅人個(gè)人所得稅征稅對(duì)象個(gè)人所得稅減免稅

個(gè)人所得稅納稅期限個(gè)人所得稅稅率個(gè)人所得稅簡(jiǎn)介在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個(gè)人，為居民個(gè)人。居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。居民納稅人，負(fù)有無(wú)限納稅義務(wù)非居民納稅人負(fù)有有限納稅義務(wù)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿一百八十三天的個(gè)人，為非居民個(gè)人。非居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。按住所和居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)劃分1.個(gè)人所得稅的納稅人個(gè)人所得稅稅簡(jiǎn)介2.個(gè)人所得稅征稅對(duì)象以下各項(xiàng)個(gè)人所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅

（一）工資、薪金所得；（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（五）經(jīng)營(yíng)所得；（六）利息、股息、紅利所得；（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（九）偶然所得。征稅稅目居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得（以下稱(chēng)綜合所得），按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅；非居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。納稅人取得前款第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得，依照本法規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅簡(jiǎn)介3.個(gè)人所得稅減免稅1.省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；2.國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息；3.按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；4.福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；5.保險(xiǎn)賠款；6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金；上述所得，免征個(gè)人所得稅7.按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；8.依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；9.中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；10.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得。個(gè)人所得稅簡(jiǎn)介

上述所得，減征個(gè)人所得稅有下列情形之一的，可以減征個(gè)人所得稅，具體幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，并報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案：（一）殘疾、孤老人員和烈屬的所得；（二）因自然災(zāi)害遭受重大損失的。國(guó)務(wù)院可以規(guī)定其他減稅情形，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。3.個(gè)人所得稅減免稅個(gè)人所得稅簡(jiǎn)介4.個(gè)人所得稅稅率

綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得、其他分類(lèi)所得居民個(gè)人綜合所得3%-45%超額累計(jì)稅率不超過(guò)36000元

3%0超過(guò)36000-144000元10%2520超過(guò)144000-300000元20%16920超過(guò)300000-420000元25%31920超過(guò)420000-660000元30%

52920超過(guò)660000-960000元35%85920超過(guò)960000元的部分45%1819201非居民工薪、勞務(wù)、稿酬、特許權(quán)適用2個(gè)人所得稅稅率3%-45%超額累計(jì)稅率不超過(guò)3000元

3%0超過(guò)3000-12000元10%210超過(guò)12000-25000元20%1410超過(guò)25000-35000元25%2660超過(guò)35000-55000元30%

4410超過(guò)55000-80000元35%7160超過(guò)80000元的部分45%15160個(gè)人所得稅簡(jiǎn)介4.個(gè)人所得稅稅率

綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得、其他分類(lèi)所得經(jīng)營(yíng)所得3其他分類(lèi)所得

20%4個(gè)人所得稅稅率5%-35%超額累計(jì)稅率不超過(guò)30000元

5%0超過(guò)30000-90000元10%1500超過(guò)90000-300000元20%10500超過(guò)300000-500000元30%40500超過(guò)500000元

35%

65500

個(gè)人所得稅簡(jiǎn)介5.個(gè)人所得稅納稅期限

納稅期限3月1日至6月30日個(gè)人所得稅簡(jiǎn)介

納稅期限5.個(gè)人所得稅納稅期限02綜合所得工資薪金所得勞務(wù)報(bào)酬所得稿酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得1.工資薪金所得

居民個(gè)人工資薪金所得

（申報(bào)表：綜合所得個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)）（稅率表：年度稅率表）預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)--累計(jì)預(yù)扣法：累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)扣除-累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額匯算清繳及預(yù)繳申報(bào)：工資薪金收入=工資薪金收入額

非居民個(gè)人工資薪金所得

（申報(bào)表：非居民個(gè)人所得稅代扣代繳報(bào)告表）

（稅率表：月度稅率表）扣繳申報(bào)：以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照月度稅率表計(jì)算稅額

工資薪金收入=工資薪金收入額1.工資薪金所得綜合所得工資、薪金所得項(xiàng)目是否涉及綜合所得匯算清繳正常工資薪金涉及全年一次性獎(jiǎng)金涉及可以選擇一筆不進(jìn)行匯算清繳，其他需要延長(zhǎng)至2027年12月31日（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第30號(hào)）外籍人員正常工資薪金涉及達(dá)到居民納稅人條件（滿183天）需要外籍人員數(shù)月獎(jiǎng)金涉及達(dá)到居民納稅人條件（滿183天）后“同全年一次性獎(jiǎng)金”解除勞動(dòng)合同一次性補(bǔ)償金不涉及領(lǐng)取企業(yè)年金不涉及。按月、按季領(lǐng)取，全額月度稅率表，按年領(lǐng)取、特殊原因一次性領(lǐng)取，全額年度稅率表股權(quán)激勵(lì)收入不涉及，全額年度稅率表計(jì)稅延長(zhǎng)至2027年12月31日（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第25號(hào))2.勞務(wù)報(bào)酬所得

居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得

（申報(bào)表：綜合所得個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)）預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)：勞務(wù)報(bào)酬所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額。勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額為每次收入額。連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬（保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員、證券經(jīng)紀(jì)人、正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報(bào)酬所得）按累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算稅款。匯算清繳申報(bào)（年度稅率表）：勞務(wù)報(bào)酬所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。不再區(qū)分收入是否超過(guò)4000元。

非居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得

（申報(bào)表：非居民個(gè)人所得稅代扣代繳報(bào)告表）

扣繳申報(bào)：以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，按照月度稅率表計(jì)算稅額

勞務(wù)報(bào)酬所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。

不超過(guò)20000元的部分20%0超過(guò)20000元-50000元的部分30%2000超過(guò)50000元的部分40%70003.稿酬所得

居民個(gè)人稿酬所得

（申報(bào)表：綜合所得個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)）預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)：稿酬所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算。每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額為每次收入額。預(yù)扣預(yù)繳適用稅率20%匯算清繳申報(bào)（年度稅率表）：稿酬所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額，以收入額為應(yīng)納稅所得額。稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算。不再區(qū)分收入是否超過(guò)4000元。

非居民個(gè)人稿酬所得

（申報(bào)表：非居民個(gè)人所得稅代扣代繳報(bào)告表）

扣繳申報(bào)：以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，按照月度稅率表計(jì)算稅額

稿酬所得的收入額以收入減除百分之二十的費(fèi)用后再減按百分之七十計(jì)算。

4.特許權(quán)使用費(fèi)所得

居民個(gè)人特許權(quán)使用費(fèi)所得

（申報(bào)表：綜合所得個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)）預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)：以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額。每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額為每次收入額。預(yù)扣預(yù)繳適用稅率20%匯算清繳申報(bào)（年度稅率表）：特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額，以收入額為應(yīng)納稅所得額。不再區(qū)分收入是否超過(guò)4000元。

非居民個(gè)人特許權(quán)使用費(fèi)所得

（申報(bào)表：非居民個(gè)人所得稅代扣代繳報(bào)告表）

扣繳申報(bào)：以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，按照月度稅率表計(jì)算稅額

特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。

03扣除項(xiàng)目基本減除費(fèi)用專(zhuān)項(xiàng)扣除（三險(xiǎn)一金）專(zhuān)項(xiàng)附加扣除（七項(xiàng)）其他扣除個(gè)稅扣除簡(jiǎn)介捐贈(zèng)基本扣除費(fèi)用專(zhuān)項(xiàng)扣除專(zhuān)項(xiàng)附加扣除醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金子女教育繼續(xù)教育大病醫(yī)療住房貸款利息或住房租金贍養(yǎng)老人3歲以下嬰幼兒照護(hù)（2022年1月新政）依法確定的其他扣除年金商業(yè)健康保險(xiǎn)遞延養(yǎng)老保險(xiǎn)1234綜合所得扣除項(xiàng)目六萬(wàn)元綜合所得收入額-基本扣除費(fèi)用-專(zhuān)項(xiàng)扣除-專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-其他扣除-捐贈(zèng)=應(yīng)納稅所得額4捐贈(zèng)同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中申報(bào)減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報(bào)減除。允許扣除的稅費(fèi)其他個(gè)人養(yǎng)老金（2022年1月新政）專(zhuān)項(xiàng)附加扣除

子女教育繼續(xù)教育本科及以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育可以選擇本人扣，也可以選擇父母扣；職業(yè)資格繼續(xù)教育，本人扣2000元2000元

大病醫(yī)療房貸利息專(zhuān)項(xiàng)附加扣除）khhj

住房租金贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除3000元3000元1500元3000元3000元專(zhuān)項(xiàng)附加扣除

3歲以下嬰幼兒照護(hù)

從嬰幼兒出生的當(dāng)月至年滿3周歲的前一個(gè)月，納稅人可以享受該項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。這一期限，起始時(shí)間與嬰幼兒出生月份保持一致，終止時(shí)間與子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除時(shí)間有效銜接，納稅人終止享受嬰幼兒照護(hù)費(fèi)用專(zhuān)項(xiàng)附加扣除后，可按規(guī)定接續(xù)享受子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。

3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除自2022年1月1日起實(shí)施。納稅人照護(hù)3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出，按照每個(gè)嬰幼兒每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。嬰幼兒父母：包括生父母、繼父母、養(yǎng)父母；父母之外的其他人擔(dān)任未成年人的法定監(jiān)護(hù)人的，可以比照?qǐng)?zhí)行；嬰幼兒子女：包括婚生子女、非婚生子女、養(yǎng)子女、繼子女。取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得（指?jìng)€(gè)人連續(xù)3個(gè)月以上(含3個(gè)月)為同一單位提供勞務(wù)而取得的所得）、經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人，自行購(gòu)買(mǎi)或單位為其購(gòu)買(mǎi)符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許稅前扣除，扣除限額為2400元/年(200元/月)。個(gè)人購(gòu)買(mǎi)商業(yè)健康保險(xiǎn)未獲得稅優(yōu)識(shí)別碼的，其支出金額不得稅前扣除。商業(yè)健康保險(xiǎn)捐贈(zèng)個(gè)人通過(guò)中華人民共和國(guó)境內(nèi)公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)，向教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)的捐贈(zèng)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)公益捐贈(zèng))，發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出，可以按照個(gè)人所得稅法有關(guān)規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)限額或全額扣除。工資薪金所得：既可以在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除，也可以在匯算清繳時(shí)扣除。勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得：匯算清繳時(shí)扣除。公益性社會(huì)組織、國(guó)家機(jī)關(guān)在接受個(gè)人捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開(kāi)具捐贈(zèng)票據(jù);個(gè)人索取捐贈(zèng)票據(jù)的，應(yīng)予以開(kāi)具。機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工開(kāi)展公益捐贈(zèng)的，納稅人可以憑匯總開(kāi)具的捐贈(zèng)票據(jù)和員工明細(xì)單扣除。自2022年1月1日起，對(duì)個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)施遞延納稅優(yōu)惠政策。在繳費(fèi)環(huán)節(jié)，個(gè)人向個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費(fèi)，按照12000元/年的限額標(biāo)準(zhǔn)，在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中據(jù)實(shí)扣除;在投資環(huán)節(jié)，計(jì)入個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的投資收益暫不征收個(gè)人所得稅;在領(lǐng)取環(huán)節(jié)，個(gè)人領(lǐng)取的個(gè)人養(yǎng)老金，不并入綜合所得，單獨(dú)按照3%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，其繳納的稅款計(jì)入“工資、薪金所得”項(xiàng)目。個(gè)人養(yǎng)老金財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人養(yǎng)老金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告

2022年第34號(hào)

個(gè)人繳費(fèi)享受稅前扣除優(yōu)惠時(shí)，以個(gè)人養(yǎng)老金信息管理服務(wù)平臺(tái)出具的扣除憑證為扣稅憑據(jù)。取得工資薪金所得、按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅勞務(wù)報(bào)酬所得的，其繳費(fèi)可以選擇在當(dāng)年預(yù)扣預(yù)繳或次年匯算清繳時(shí)在限額標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。選擇在當(dāng)年預(yù)扣預(yù)繳的，應(yīng)及時(shí)將相關(guān)憑證提供給扣繳單位。取得其他勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等所得或經(jīng)營(yíng)所得的，其繳費(fèi)在次年匯算清繳時(shí)在限額標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。04匯算清繳《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》

（國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第2號(hào)）《公告》的基本框架和主要內(nèi)容

第一條至第四條匯算的內(nèi)容，無(wú)需辦理匯算的情形、需要辦理匯算的情形，以及納稅人可享受的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除、其他扣除等稅前扣除第五條至第九條匯算的辦理時(shí)間、方式、渠道、申報(bào)信息及資料留存、受理稅務(wù)機(jī)關(guān)等第十條第十一條第十二條辦理匯算退（補(bǔ)）稅的流程和具體要求稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的納稅服務(wù)、預(yù)約辦稅其他事項(xiàng)年度匯算的內(nèi)容1在平時(shí)已預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上“查遺補(bǔ)漏，匯總收支，按年算賬，多退少補(bǔ)”年度匯算的主體：依據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定的居民個(gè)人年度匯算的范圍和內(nèi)容：納入綜合所得范圍的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得。同時(shí)，按照有關(guān)文件規(guī)定，納稅人取得的可以不并入綜合所得計(jì)算納稅的收入，也不在年度匯算范圍內(nèi)。公式：應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專(zhuān)項(xiàng)扣除-子女教育等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈(zèng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額2無(wú)需辦理年度匯算的情形年度匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過(guò)12萬(wàn)元年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元已預(yù)繳稅額與年度匯算應(yīng)納稅額一致符合年度匯算退稅條件但不申請(qǐng)退稅納稅人在納稅年度內(nèi)已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅，且符合下列情形之一的，無(wú)需辦理年度匯算3需要辦理年度匯算的情形申請(qǐng)退稅：預(yù)繳稅額>應(yīng)納稅額申請(qǐng)補(bǔ)稅：預(yù)繳稅額<應(yīng)納稅額綜合所得年收入超過(guò)12萬(wàn)元且年度匯算補(bǔ)稅金額超過(guò)400元的納稅人，需要依法辦理年度匯算并及時(shí)補(bǔ)稅已預(yù)繳稅額大于匯算應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的4可享受的稅前扣除在納稅年度內(nèi)發(fā)生的，且未申報(bào)扣除或未足額扣除的稅前扣除項(xiàng)目，納稅人可在年度匯算期間填報(bào)扣除或補(bǔ)充扣除納稅人與其配偶共同填報(bào)3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息及住房租金等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的，以及與兄弟姐妹共同填報(bào)贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的，需要與其他填報(bào)人溝通填報(bào)扣除金額，避免超過(guò)規(guī)定額度或比例填報(bào)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。“符合條件的個(gè)人養(yǎng)老金扣除”

稅前扣除智能掃碼填報(bào)服務(wù)：納稅人使用個(gè)稅APP掃描年度繳費(fèi)憑證（從個(gè)人養(yǎng)老金信息平臺(tái)或繳費(fèi)銀行獲?。┥系亩S碼即可生成年度扣除信息并自動(dòng)填報(bào)，提交匯算申報(bào)時(shí)即享受扣除。5辦理方式自己辦，即納稅人自行辦理單位辦，即請(qǐng)任職受雇單位辦理請(qǐng)人辦，即委托涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人辦理支付工資薪金的單位按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的單位，如保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員、證券經(jīng)紀(jì)人或全日制學(xué)歷教育實(shí)習(xí)生Tips：需提前與單位以書(shū)面或電子等方式進(jìn)行確認(rèn)Tips：納稅人確認(rèn)前，單位不可代辦。納稅人確認(rèn)后，需真實(shí)、準(zhǔn)確、完整提供全部有關(guān)信息資料受托人需與納稅人簽訂委托授權(quán)書(shū)6辦理渠道網(wǎng)絡(luò)辦建議優(yōu)先選擇自然人電子稅務(wù)局（手機(jī)個(gè)人所得稅APP）辦理提供申報(bào)表項(xiàng)目預(yù)填服務(wù)存在境外所得可通過(guò)自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端境外所得申報(bào)功能郵寄辦大廳辦北京市郵寄申報(bào)由燕山稅務(wù)局負(fù)責(zé)辦理清晰、真實(shí)、準(zhǔn)確填寫(xiě)本人相關(guān)信息由第一稅務(wù)所負(fù)責(zé)辦理7申報(bào)信息及資料留存

申報(bào)信息增加有關(guān)資料報(bào)告、備案的內(nèi)容：存在股權(quán)（票）激勵(lì)（含境內(nèi)企業(yè)以境外企業(yè)股權(quán)為標(biāo)的對(duì)員工進(jìn)行的股權(quán)激勵(lì)）、職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)等情況的單位，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定報(bào)告、備案

保存時(shí)間納稅人及為其代辦年度匯算的單位，需各自將相關(guān)資料，自年度匯算期結(jié)束之日起留存5年（2024年7月1日至2029年6月30日）7申報(bào)信息及資料留存

其他提示納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)從同一單位多次取得股權(quán)激勵(lì)的，由該單位合并計(jì)算扣繳稅款。納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)從不同單位取得股權(quán)激勵(lì)的，可將之前單位取得的股權(quán)激勵(lì)有關(guān)信息提供給現(xiàn)單位并由其合并計(jì)算扣繳稅款，也可在次年3月1日至6月30日自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理合并申報(bào)。8受理年度匯算申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)有任職受雇單位

一處任職受雇單位，任職受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)兩處以上任職受雇單位，選擇其中一處按照累計(jì)預(yù)扣法為納稅人預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報(bào)酬的單位視同任職受雇單位情形一：納稅人自行辦理或受托人為納稅人代辦年度匯算沒(méi)有任職受雇單位?戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?主要收入來(lái)源地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)：一個(gè)納稅年度內(nèi)向納稅人累計(jì)發(fā)放勞務(wù)報(bào)酬、稿酬及特許權(quán)使用費(fèi)金額最大的扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為受理申報(bào)機(jī)關(guān)情形二：?jiǎn)挝粸榧{稅人代辦年度匯算的，向單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)注意：年度匯算期結(jié)束后，稅務(wù)部門(mén)將為尚未辦理申報(bào)、多次股權(quán)激勵(lì)合并申報(bào)的納稅人確定主管稅務(wù)機(jī)關(guān)9年度匯算的退稅、補(bǔ)稅辦理退稅申報(bào)表勾選“申請(qǐng)退稅”并提交至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)和國(guó)庫(kù)按規(guī)定履行必要審核程序后辦理稅款退至納稅人銀行賬戶準(zhǔn)確填寫(xiě)身份信息資料，在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)設(shè)符合條件的銀行賬戶1.對(duì)年收入額不足6萬(wàn)元、年度中間被預(yù)扣預(yù)繳過(guò)個(gè)人所得稅的納稅人，可通過(guò)簡(jiǎn)易方式辦理退稅。2.申請(qǐng)2023年度匯算退稅及其他退稅的納稅人，如存在應(yīng)當(dāng)辦理2022年及以前年度匯算補(bǔ)稅但未辦理或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知2022年及以前年度匯算申報(bào)存在疑點(diǎn)但未更正或說(shuō)明情況的，需在辦理2022年及以前年度匯算申報(bào)補(bǔ)稅、更正申報(bào)或者說(shuō)明有關(guān)情況后依法申請(qǐng)退稅。Tips:9年度匯算的退稅、補(bǔ)稅辦理補(bǔ)稅可通過(guò)網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳POS機(jī)刷卡、銀行柜臺(tái)、非銀行支付機(jī)構(gòu)（即第三方支付）等方式繳納應(yīng)補(bǔ)稅款郵寄申報(bào)并補(bǔ)稅的，通過(guò)個(gè)稅APP及網(wǎng)站或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（辦稅服務(wù)廳）關(guān)注進(jìn)度并繳納稅款。納稅人因申報(bào)信息填寫(xiě)錯(cuò)誤造成年度匯算多退或少繳稅款的，納稅人主動(dòng)或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒后及時(shí)改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照“首違不罰”原則免予處罰年度匯算需補(bǔ)稅的納稅人，年度匯算期結(jié)束后未申報(bào)補(bǔ)稅或者未足額補(bǔ)繳稅款的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法責(zé)令限期改正并向納稅人送達(dá)有關(guān)稅務(wù)文書(shū)，對(duì)已簽訂《稅務(wù)文書(shū)電子送達(dá)確認(rèn)書(shū)》的，通過(guò)個(gè)稅APP及網(wǎng)站等渠道進(jìn)行電子文書(shū)送達(dá)；對(duì)未簽訂《稅務(wù)文書(shū)電子送達(dá)確認(rèn)書(shū)》的，以其他方式送達(dá)。稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法加收滯納金，并在其《個(gè)人所得稅納稅記錄》中予以標(biāo)注。Tips:10年度匯算服務(wù)

完善預(yù)約