2022年浙江省注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考試題庫（含典型題和真題）

2022年浙江省注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考試題庫匯總（含

典型題和真題）

一、單選題

1.某城市的一家公司，實(shí)際占地23000平方米。由于經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)大，年初該公司

又受讓了一塊尚未辦理土地使用證的土地3000平方米，公司按其當(dāng)年開發(fā)使用

的2000平方米土地面積進(jìn)行申報(bào)納稅，以上土地均適用每平方米2元的城鎮(zhèn)土

地使用稅稅率。該公司當(dāng)年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。

A、46000

B、48000

G50000

D、52000

答案：C

解析：應(yīng)納稅額=（23000+2000）X2=50000（元）

2.下列說法符合印花稅征收管理規(guī)定的是（）。

A、一份憑證應(yīng)納稅額超過500元的，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚懤U款書或完

稅憑證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上代替貼花

B、同一種類的應(yīng)稅憑證，需要頻繁貼花的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)決定是否采用按期匯總

繳納印花稅的方式

C、納稅人自行計(jì)算應(yīng)納稅額,購買印花稅票，并自行一次貼足稅票的，即履行

完印花稅納稅義務(wù)

D、對(duì)已經(jīng)貼花的應(yīng)稅憑證，凡多貼印花稅票的，可以申請(qǐng)退稅或抵用

答案：A

解析：選項(xiàng)B：同一種類的應(yīng)稅憑證，需要頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實(shí)際情

況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式；選項(xiàng)C：納稅人自行計(jì)算應(yīng)納

稅額、購買印花稅票，自行一次貼足稅票并加以注銷或劃銷的，印花稅納稅義務(wù)

才算全部履行完畢；選項(xiàng)D：對(duì)已經(jīng)貼花的應(yīng)稅憑證，凡多貼印花稅票的，不得

申請(qǐng)退稅或抵用。

3.下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，不正確的是（）。

A、對(duì)跨地區(qū)經(jīng)營的分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)賬簿，其中上級(jí)單位記載資金的賬簿按扣除

撥給下屬機(jī)構(gòu)資金數(shù)額后的剩余部分計(jì)稅貼花

B、對(duì)銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，以合同所載租

金總額為計(jì)稅依據(jù)

C、流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額

內(nèi)隨借隨還的，以總借款金額為計(jì)稅依據(jù)

D、企業(yè)啟用新賬簿后，其實(shí)收資本和資本公積兩項(xiàng)的合計(jì)金額大于原已繳納印

花稅的，就增加的部分申報(bào)繳納印花稅

答案：C

解析：借貸雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，一般按年（期）簽訂，規(guī)定最

高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還。為避免加重借貸雙方的負(fù)

擔(dān)，對(duì)這類合同只以其規(guī)定的最高限額為計(jì)稅依據(jù)。

4.目前，我國海關(guān)計(jì)征關(guān)稅標(biāo)準(zhǔn)主要是（）。

A、從價(jià)稅

B、從量稅

C、復(fù)合稅

D、滑準(zhǔn)稅

答案：A

解析：目前，我國海關(guān)計(jì)征關(guān)稅標(biāo)準(zhǔn)主要是從價(jià)稅。

5.某外國企業(yè)常駐中國代表機(jī)構(gòu)2019年從事勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生的工資薪金等經(jīng)費(fèi)支

出450萬元，相關(guān)收入不能正確核算，當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)核定其利潤率為25%。

該代表機(jī)構(gòu)2019年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A、16.19

B、40.18

C、16.07

D、37.5

答案：D

解析：收入額=經(jīng)費(fèi)支出總額+（1—核定利潤率）=450+（1-25%）=600（萬

元）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=收入額X核定利潤率X企業(yè)所得稅稅率=600X25%X2

5%=37.5（萬元）

6.下列關(guān)于稅法要素的說法中，不正確的是（）。

A、稅率是計(jì)算稅額的尺度

B、稅率是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志

C、征稅對(duì)象是對(duì)稅率的征收程度

D、征稅對(duì)象是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志

答案：C

解析：選項(xiàng)ABC：稅率是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收程度，是計(jì)算稅額的尺度，

也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。選項(xiàng)D：征稅對(duì)象是征納雙方權(quán)利義務(wù)共同

指向的客體或標(biāo)的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。

7.根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，計(jì)算財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，下列各項(xiàng)準(zhǔn)予扣除的是（）。

A、定額800元

B、定額800元或定率20%

C、財(cái)產(chǎn)凈值

D、財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用

答案：D

解析：根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，計(jì)算財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)準(zhǔn)予按財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)

用進(jìn)行扣除。

8.2019年，甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售收入3000萬元，當(dāng)年發(fā)生廣告費(fèi)400萬元，上年度

結(jié)轉(zhuǎn)未扣除廣告費(fèi)60萬元。已知廣告費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予

扣除。甲企業(yè)在計(jì)算2019年度企業(yè)所得稅納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)金

額為（）萬元。

A、340

B、510

C、450

D、460

答案：C

解析：扣除限額=3000X15%=450（萬元）；本年實(shí)際發(fā)生400萬元可以全額扣

除，另外，還可以扣除上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除的廣告費(fèi)50萬元，合計(jì)450萬元。

9.依據(jù)車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，下列車輛中可以享受法定減免的是()。

A、國家機(jī)關(guān)購買的小汽車

B、留學(xué)人員購買的小汽車

C、有突出貢獻(xiàn)專家購買的小汽車

D、國際組織駐華機(jī)構(gòu)購買的自用小汽車

答案：D

解析：國家機(jī)關(guān)購買車輛正常繳納車輛購置稅；回國服務(wù)的在外留學(xué)人員用現(xiàn)匯

購買1輛個(gè)人自用國產(chǎn)小汽車免車輛購置稅；長期來華定居專家進(jìn)口1輛自用小

汽車免車輛購置稅。

10.某船運(yùn)公司2019年度擁有舊機(jī)動(dòng)船5艘，每艘凈噸位1500噸；擁有拖船4

艘，每艘發(fā)動(dòng)機(jī)功率3000千瓦。2019年7月購置新機(jī)動(dòng)船6艘，每艘凈噸位3

000噸。該公司船舶適用的車船稅年稅額為：凈噸位201~2000噸的，每噸4元；

凈噸位2001?10000噸的，每噸5元。該公司2019年度應(yīng)繳納的車船稅為()。

A、87000元

B、91080

G95100

D、123000

答案：C

解析：拖船按發(fā)動(dòng)機(jī)功率每千瓦折合凈噸位0.67噸計(jì)算征收車船稅，拖船按船

舶稅額的50%計(jì)算。購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月

起按月計(jì)算。應(yīng)納車船稅=4X1500X5+4X3000X0.67X5X50%+5X3000X6

X64-12=95100（元）

11.某企業(yè)2019年期初營業(yè)賬簿記載的實(shí)收資本和資本公積余額為500萬元，2

019年6月該企業(yè)增加實(shí)收資本120萬元，新建其他賬簿12本，領(lǐng)受專利局發(fā)

給的專利證1件。該企業(yè)上述憑證2019年應(yīng)納印花稅為（）。

A、65元

B、305元

C、665元

D、3165元

答案：B

解析：記載資金的賬簿，按增加實(shí)收資本和資本公積金額0.5%。減半貼花；其他

營業(yè)賬簿免印花稅；專利證按件貼花5元。應(yīng)納印花稅=1200000X0.5%。X50%

+1X5=305（元）

12.下列符合關(guān)稅法定免稅規(guī)定的是（）。

A、殘疾人專用品

B、邊境貿(mào)易進(jìn)口物資

C、關(guān)稅稅款在人民幣100元以下的一票貨物

D、在海關(guān)放行前損失的貨物

答案：D

解析：選項(xiàng)A、B屬于特定減免的貨物；選項(xiàng)C,如果是關(guān)稅稅額在人民幣50元

以下的一票貨物，免稅。

13.代扣代繳、代收代繳“增值稅、消費(fèi)稅”的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收

代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅地點(diǎn)為（）。

A、委托方所在地

B、代扣代收地

C、雙方協(xié)商確定的地點(diǎn)

D、經(jīng)營地

答案：B

解析：代扣代繳、代收代繳“增值稅、消費(fèi)稅”的單位和個(gè)人，同時(shí)也是城建稅

的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人，其城建稅的納稅地點(diǎn)在代扣代收地。

14.某機(jī)械制造廠2019年擁有貨車3輛，每輛貨車的整備質(zhì)量均為1.499噸；掛

車1部，其整備質(zhì)量為1.2噸；小汽車2輛。已知貨車車船稅稅率為整備質(zhì)量每

噸年基準(zhǔn)稅額16元，小汽車車船稅稅率為每輛年基準(zhǔn)稅額360元。該廠2019

年度應(yīng)納車船稅為（）。

A、441.6元

B、792元

G801.55元

D、811.2元

答案：C

解析：掛車按照貨車稅額的50%計(jì)算納稅。整備質(zhì)量、凈噸位等計(jì)稅單位，有尾

數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計(jì)稅單位據(jù)實(shí)計(jì)算應(yīng)納稅額。2020新版教材習(xí)題陸續(xù)更

新2019年應(yīng)納的車船稅=1.499X3X16+1,2X16X50%+2X360=801.55（元）

15.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的表述中，正確的是（）。

A、采用售后回購方式銷售商品的，企業(yè)所得稅上不確認(rèn)收入，收到的款項(xiàng)應(yīng)確

認(rèn)為負(fù)債

B、采用買一贈(zèng)一方式銷售商品的，贈(zèng)送的商品應(yīng)視同銷售計(jì)入收入總額

C、采用以舊換新方式銷售商品的，按照銷售的新貨物和換入的舊貨物的價(jià)格差

額確認(rèn)銷售收入

D、銷售商品涉及商業(yè)折扣的，按扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額

答案：D

解析：選項(xiàng)A：采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回

購的商品作為購進(jìn)商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售

商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)

在回購期間確認(rèn)為利息費(fèi)用；選項(xiàng)B：企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商

品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)

各項(xiàng)的銷售收入；選項(xiàng)C：銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收

入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。

16.某進(jìn)出口公司2017年11月從澳大利亞進(jìn)口2艘游艇，關(guān)稅完稅價(jià)折合人民

幣合計(jì)1100萬元，關(guān)稅稅率假設(shè)為30%,游艇消費(fèi)稅稅率為10%,該進(jìn)出口公

司應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬元。

A、122.22

B、158.89

C、143

D、185.59

答案：B

解析：應(yīng)納消費(fèi)稅=[1100X（1+30%）+（1-10%）]X10%=158.89（萬元）

17.某公司2018年購進(jìn)一處房產(chǎn)，2019年5月1日用于投資聯(lián)營（收取固定收

入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn)），投資期3年，當(dāng)年取得固定收入160萬元。該房產(chǎn)原值

3000萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的減除幅度為30%,該公司2019年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為

()萬元。

A、21.2

B、27.6

C、29.7

D、44.4

答案：B

解析：該公司前四個(gè)月，經(jīng)營自用從價(jià)計(jì)征；后八個(gè)月投資聯(lián)營，不共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn),

從租計(jì)征。故該公司應(yīng)納房產(chǎn)稅=3000X(1-30%)X1.2%X4/12+160X12%

=27.6(萬元)

18.某公司進(jìn)口一批應(yīng)稅消費(fèi)品，關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣100萬元，應(yīng)按規(guī)定

繳納關(guān)稅30萬，消費(fèi)稅稅率10%,則進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅()萬元。

A、14.33

B、14.44

C、13.23

D、13.31

答案：B

解析：(100+30)/(1-10%)X10%=14.44(萬元)。

19.(2019年)下列情形中，應(yīng)該從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅的是。。

A、單位出租地下人防設(shè)施的

B、以勞務(wù)為報(bào)酬抵付房租的

C、個(gè)人出租房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營的

D、以居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)進(jìn)行自營的

答案：D

解析：選項(xiàng)A、C依照出租房產(chǎn)租金繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)B,以勞務(wù)為報(bào)酬抵付房

租收入的，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平，確定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)租金額從租計(jì)征。

20.下列單位中屬于消費(fèi)稅納稅人的是（）。

A、委托加工卷煙的企業(yè)

B、銷售不含增值稅零售價(jià)128萬元小汽車的汽車4S店

C、生產(chǎn)普通護(hù)膚品的工廠

D、受托加工鞭炮的企業(yè)

答案：A

解析：選項(xiàng)B：銷售不含增值稅零售價(jià)130萬元及以上的超豪華小汽車在零售環(huán)

節(jié)加征消費(fèi)稅；選項(xiàng)C：普通護(hù)膚品不屬于消費(fèi)稅征收范圍；選項(xiàng)D：受托加工

鞭炮的企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅，不是消費(fèi)稅的納稅人。

21.某外商投資企業(yè)2019年年初實(shí)際占地面積為50000平方米，其中，企業(yè)自辦

幼兒園占地2000平方米，職工醫(yī)院占地2000平方米，企業(yè)廠區(qū)內(nèi)綠化占地500

0平方米，無償向某部隊(duì)提供訓(xùn)練用地1000平方米。2019年4月底該企業(yè)為擴(kuò)

大生產(chǎn)，根據(jù)有關(guān)部門的批準(zhǔn)，新征用非耕地8000平方米。該企業(yè)所處地段城

鎮(zhèn)土地使用稅年稅額3元/平方米。該企業(yè)2019年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）萬

7Lo

A、15.3

B、15.1

C、13.8

D、13.3

答案：B

解析：該企業(yè)2019年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=[（50000-2000-20007000）X3

+8000X3X84-12]4-10000=15.1（萬元）。

22.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不得在企業(yè)所得稅前扣除的是

。。

A、企業(yè)繳納的車船稅

B、企業(yè)向銀行借款的利息支出

C、企業(yè)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)支出

D、企業(yè)非廣告性質(zhì)的贊助支出

答案：D

解析：企業(yè)非廣告性質(zhì)的贊助支出不得在企業(yè)所得稅前扣除。

23.依據(jù)企業(yè)所得稅核定征收辦法規(guī)定，納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生

重大變化，或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到（）的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定

的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。

A、10%

B、20%

C、30%

D、40%

答案：B

24.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，下列各項(xiàng)中，允許在計(jì)算增值額時(shí)

扣除的是（）。

A、加罰的利息

B、已售精裝修房屋的裝修費(fèi)用

C、逾期開發(fā)土地繳納的土地閑置費(fèi)

D、未取得建筑安裝施工企業(yè)開具發(fā)票的扣留質(zhì)量保證金

答案：B

解析：選項(xiàng)A、B,不可以在計(jì)算土地增值稅的時(shí)候進(jìn)行扣除；選項(xiàng)D,建筑安裝

施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除;

未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金不得計(jì)算扣除。

25.某軟件開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年8月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件

產(chǎn)品，取得不含稅銷售額68000元，從國外進(jìn)口軟件進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售，

取得不含稅銷售額200000元。本月購進(jìn)一批生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票

注明金額100000元；該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅（）元。

A、6920

B、8040

C、

13800

D、28560

答案：C

解析：增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，13%稅率征收增值稅

后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)

行本地化改造后對(duì)外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受即征即退政策。當(dāng)期軟件產(chǎn)

品增值稅應(yīng)納稅額=68000X13%+200000X13%700000X13%=21840（元），稅負(fù)=

21840/（68000+200000）X100%=8.15%,即征即退稅額=21840-（68000+200000）

X3%=13800（元）。

26.下列有關(guān)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的是（）。

A、納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)先開具發(fā)票的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開具發(fā)票的當(dāng)天

B、納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)

天

C、增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天

D、納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同約定收

款的當(dāng)天

答案：D

解析：選項(xiàng)D：納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為

收到預(yù)收款的當(dāng)天。

27.我國某公司2020年3月從國內(nèi)甲港口出口一批礦石到國外，貨物離岸價(jià)格1

80萬元（含出口關(guān)稅），其中包括貨物運(yùn)抵甲港口裝載前的運(yùn)輸費(fèi)10萬元。此

外，甲港口到國外目的地港口之間還需另行支付運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)20萬元。該礦石出

口關(guān)稅稅率為20%。該公司出口礦石應(yīng)繳納的出口關(guān)稅為（）萬元。

A、28.33

B、30

C、34

D、36

答案：B

解析：出口貨物的完稅價(jià)格，應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及

其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。該公司出口礦石

應(yīng)繳納的出口關(guān)稅=180/（1+20%）X20%=30（萬元）

28.根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)合并分立情況的稅收規(guī)定，納稅人分立時(shí)未繳清

稅款的，分立后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)（）。

A、共同責(zé)任

B、民事責(zé)任

C、連帶責(zé)任

D、刑事責(zé)任

答案：C

解析：本題考核的是建立改制納稅人欠稅的清繳制度，分立后的納稅人對(duì)未履行

的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。

29.某作家的一部長篇小說從2019年3月1日起在某報(bào)紙副刊上連載，每日刊出

一期，到5月31日結(jié)束，共刊出92期，每期稿酬500元。2月10日該作家取

得該社預(yù)付稿酬3000元，開始連載后報(bào)社每周支付一次稿酬I,至5月31日已結(jié)

清全部稿酬I。下列關(guān)于報(bào)社預(yù)扣預(yù)繳稿酬個(gè)人所得稅表述正確的是（）。

A、應(yīng)以每周支付稿酬作為一次稿酬據(jù)以預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅

B、應(yīng)以每月實(shí)際支付稿酬作為一次稿酬據(jù)以預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅

C、應(yīng)以實(shí)際支付的全部稿酬作為一次稿酬據(jù)以預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅

D、應(yīng)以預(yù)付稿酬作為一次稿酬據(jù)以預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅

答案：C

解析：同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為

一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。

30.下列各項(xiàng)中，不屬于納稅申報(bào)方式的是()。

A、直接申報(bào)

B、網(wǎng)上申報(bào)

C、郵寄申報(bào)

D、口頭申報(bào)

答案：D

解析：口頭申報(bào)不屬于納稅申報(bào)的方式。

31.對(duì)納稅人為銷售貨物而出借包裝物收取的押金，其增值稅計(jì)稅方法正確的是

()。

A、對(duì)銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期

銷售額征稅，其他貨物包裝物押金，單獨(dú)記賬核算的，時(shí)間在1年以內(nèi)，又未過

期的，不計(jì)算繳納增值稅

B、單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅，對(duì)逾期未退的包裝物押金，并入銷售

額計(jì)稅

C、酒類包裝物押金，一律并入銷售額計(jì)稅

D、無論會(huì)計(jì)上如何核算，為銷售貨物而出借包裝物收取的押金均應(yīng)并入銷售額

計(jì)稅

答案：A

解析：納稅人為銷售貨物而出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，時(shí)間在一

年內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅；但對(duì)逾期未收回包裝物而不再退還的包

裝物押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算納稅。對(duì)銷售除啤酒、黃酒以外的其

他酒類產(chǎn)品收取包裝物押金，無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入銷售

額征稅。

32.下列關(guān)于礦產(chǎn)資源享受資源稅減征優(yōu)惠的說法中，正確的是（）。

A、煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣，減征50%

B、對(duì)實(shí)際開采年限在15年以上的衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)資源減征30%

C、對(duì)頁巖氣資源稅（按6%的規(guī)定稅率）減征40%

D、納稅人開采共伴生礦、低品位礦、尾礦減征50%

答案：B

解析：選項(xiàng)A：煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣，免稅；選項(xiàng)

C：對(duì)頁巖氣資源稅（按6%的規(guī)定稅率）減征30%；選項(xiàng)D：納稅人開采共伴生

礦'低品位礦、尾礦省'自治區(qū),直轄市可以決定減征或免征。

33.某副食品商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年3月銷售副食品取得含稅銷售

額66950元，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)取得含稅銷售額17098元。該商店應(yīng)繳

納的增值稅為（）。

A、2282元

B、2291.96元

G2448元

D、2477.88元

答案：A

解析：應(yīng)納增值稅=66950+（1+3%）X3%+170984-（1+3%）X2%=1950+3

32=2282（元）o

34.2019年7月，李某從某汽車銷售公司（增值稅一般納稅人）購買轎車一輛供

自己使用，支付價(jià)款150000元（含增值稅，下同），另支付車輛裝飾費(fèi)3500

元，但實(shí)際并未對(duì)該車進(jìn)行裝飾，支付的各項(xiàng)價(jià)款均由汽車銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)

票。則李某2019年7月應(yīng)納車輛購置稅（）元。

A、15350

B、15000

G13584.07

D、13232.76

答案：C

解析：李某應(yīng)納車輛購置稅=（150000+3500）4-（1+13%）X10%=13584.07（元）。

35.下列各項(xiàng)中，符合企業(yè)銷售收入實(shí)現(xiàn)有關(guān)規(guī)定的是（）。

A、屬于提供設(shè)備的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入

B、廣告制作費(fèi)，應(yīng)在相關(guān)廣告出現(xiàn)在公眾面前時(shí)確認(rèn)收入

C、利息收入，應(yīng)在實(shí)際收到利息時(shí)確認(rèn)收入

D、特許權(quán)使用費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入

答案：A

解析：選項(xiàng)B：廣告制作費(fèi)，應(yīng)按制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。選項(xiàng)C：利息

收入，應(yīng)按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。選項(xiàng)D：特許

權(quán)使用費(fèi)，應(yīng)按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的

實(shí)現(xiàn)。

36.已經(jīng)辦理免稅、減稅手續(xù)的車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減

稅范圍的，發(fā)生轉(zhuǎn)讓行為的，車輛購置稅的納稅人是（）。

A、轉(zhuǎn)讓人

B、受讓人

C、所有人

D、管理人

答案：B

37.（2019年）居民個(gè)人取得的下列所得，應(yīng)納入綜合所得計(jì)征個(gè)人所得稅的是

（）。

A、偶然所得

B、特許權(quán)使用費(fèi)

C、股息紅利所得

D、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

答案：B

解析：居民個(gè)人取得工資、薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)所得為綜

合所得

38.下列關(guān)于礦產(chǎn)資源享受資源稅減征優(yōu)惠的說法中，正確的是（）。

A、煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣，減征50%

B、對(duì)實(shí)際開采年限在15年以上的衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)資源減征30%

C、對(duì)頁巖氣資源稅（按6%的規(guī)定稅率）減征40%

D、納稅人開采共伴生礦、低品位礦、尾礦減征50%

答案：B

解析：選項(xiàng)A：煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣，免稅；選項(xiàng)

C：對(duì)頁巖氣資源稅（按6%的規(guī)定稅率）減征30%；選項(xiàng)D：納稅人開采共伴生

礦'低品位礦、尾礦省、自治區(qū)、直轄市可以決定減征或免征。

39.同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的準(zhǔn)備完畢之日起保存（）。

Ax1年

B、3年

C、5年

D、10年

答案：D

解析：同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的準(zhǔn)備完畢之日起保存10年。

40.某企業(yè)擁有一棟原值為2000萬元的房產(chǎn)，2019年2月10日將其中的40%出

售，月底辦理好產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)計(jì)稅余值的扣除比例為2

0%,2019年該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅（）萬元。

A、11.52

B、12.16

C、12.60

D、12.80

答案：D

解析：應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=2000X60%X（1-20%）X1.2%+2000X40%X（1-20%）

X1.2%X2/12=12.80（萬元）

41.某企業(yè)2018年虧損80萬，2019年納稅調(diào)整后所得為360萬元，從業(yè)人數(shù)2

66人，資產(chǎn)總額3560萬，該企業(yè)2019年應(yīng)納所得稅（）萬元。

A、23

B、28

C、31

D、90

答案：A

解析：以彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額判斷該企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件。應(yīng)

納稅額=（360-80）X10%—5=23（萬元）

42.境外某單位派其職員入境在境內(nèi)修理一套精密機(jī)械設(shè)備，該境外單位未在境

內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)也無代理人，該業(yè)務(wù)中增值稅由（）。

A、海關(guān)代為征收

B、該境外單位職員自己繳納

C、購買方代扣代繳

D、境外單位自行向境內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)

答案：C

解析：境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)銷售勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境

內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。

43.外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)應(yīng)準(zhǔn)確計(jì)算其應(yīng)稅收入和應(yīng)納稅所得額，并在季度終

了之日起（）日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

A、10

B、15

C、20

D、30

答案：B

解析：外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)應(yīng)準(zhǔn)確計(jì)算其應(yīng)稅收入和應(yīng)納稅所得額，并在季度

終了之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

44.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的相關(guān)規(guī)定，下列不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的是

。。

A、某省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)辦公用地

B、工礦區(qū)內(nèi)某工礦企業(yè)的生產(chǎn)用地

C、某村的小超市房產(chǎn)用地

D、市區(qū)內(nèi)某企業(yè)倉庫用地

答案：C

解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的

國家所有和集體所有的土地，不包括農(nóng)村的土地。

45.2019年，某居民企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入為2000萬元，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入1

400萬元（其中含儀器收入300萬），各項(xiàng)成本、費(fèi)用和稅金等扣除金額合計(jì)120

0萬元（其中含技術(shù)轉(zhuǎn)讓準(zhǔn)予扣除的金額200萬元）。2019年該企業(yè)應(yīng)納稅所得

額（）萬元。

A、1400

B、1500

C、1900

D、1200

答案：B

解析：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得額為：1400-300-200=900（萬元）；應(yīng)調(diào)減金額為500+（9

00-500）X50%=700（萬元）；所得額=2000+14007200-700=1500（萬元）。

46.某企業(yè)2018年有一處地下建筑物，為商業(yè)用途房產(chǎn)，房產(chǎn)原值（價(jià)）80萬

元。當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)稅減除比例為30%,商業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)以原價(jià)的70%

作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。2018年該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）元。

A、3920

B、4312

G4704

D、4820

答案：C

解析：應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=80X70%X（1-30%）X1.2%X10000=4704（元）

47.某進(jìn)出口公司為增值稅一般納稅人,5月份從國外進(jìn)口一批機(jī)器設(shè)備共10臺(tái)，

每臺(tái)貨價(jià)15萬元人民幣，其中包括運(yùn)抵我國黃驊港起卸前的包裝、運(yùn)輸、保險(xiǎn)

和其他勞務(wù)費(fèi)用共計(jì)8萬元；另外銷售商單獨(dú)向該進(jìn)出口公司收取設(shè)備包裝材料

費(fèi)10萬元。假設(shè)該類設(shè)備進(jìn)口關(guān)稅稅率為40%,境內(nèi)運(yùn)費(fèi)已經(jīng)取得合法的貨物

運(yùn)輸企業(yè)的發(fā)票。該公司應(yīng)交納的關(guān)稅是（）萬元。

A、54

B、64

C、68

D、72

答案：B

解析：進(jìn)口設(shè)備到岸價(jià)格=10X15+10=160（萬元），應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅=160X4

0%=64（萬元）。

48.下列合同中，屬于印花稅征稅范圍的是（）。

A、供用電合同

B、融資租賃合同

C、人壽保險(xiǎn)合同

D、法律咨詢合同

答案：B

解析：電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同、人壽保險(xiǎn)合同、法律咨詢合同不屬于

印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。

49.發(fā)生下列行為的單位和個(gè)人，應(yīng)繳納契稅的是（）。

A、張先生購買古樸小屋用于拆料

B、某企業(yè)將房屋贈(zèng)與養(yǎng)老院

C、李先生將自有房產(chǎn)投資于本人獨(dú)資經(jīng)營企業(yè)

D、韓先生將房屋用于抵償債務(wù)

答案：A

解析：在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人為契

稅的納稅人。特別注意契稅的納稅人是買方而不是賣方。此題中，選項(xiàng)BD：由

養(yǎng)老院和接受抵債房屋的一方繳納契稅，而非由贈(zèng)與方企業(yè)、韓先生繳納契稅;

選項(xiàng)C：以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)，不需要繳納契稅。

50.某企業(yè)2020年1月10日從境外進(jìn)口10臺(tái)機(jī)器設(shè)備，設(shè)備價(jià)款折合人民幣合

計(jì)550000元，運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生運(yùn)費(fèi)23000元，保險(xiǎn)費(fèi)無法確

定。已知設(shè)備關(guān)稅稅率為10%,則該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅（）元。

A、57471.9

B、57300

G55000

D、52247.18

答案：A

解析：如果進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定或者未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照“貨價(jià)加

運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3%。計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅=（550000+23000）X（1

+3%。）X10%=57471.9（元）。

51.某物流企業(yè)2019年擁有面積為10000平方米的土地使用權(quán)，其中9000平方

米為大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施占地，該設(shè)施90%自用，10%出租；1000平方米為該企業(yè)

管理服務(wù)設(shè)施占地。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)為每平方米12元，則該企業(yè)

2019年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。

A、66000

B、71400

C、77200

D、80000

答案：A

解析：對(duì)物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地，減按所屬

土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。物流企業(yè)的辦公、生活區(qū)用

地及其他非直接從事大宗商品倉儲(chǔ)的用地，不屬于優(yōu)惠范圍，應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)

土地使用稅。符合減稅條件的物流企業(yè)需持相關(guān)材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手

續(xù)。應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=9000X12X50%+1000X12=54000+12000=66000

（元）。

52.（2012年）甲企業(yè)位于某經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，2011年12月取得一宗土地的使用

權(quán)（未取得土地使用證書），2012年1月已按1500平方米申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使

用稅。2012年4月該企業(yè)取得了政府部門核發(fā)的土地使用證書，上面注明的土

地面積為2000平方米。已知該地區(qū)適用每平方米0.9元78元的固定稅額，當(dāng)

地政府規(guī)定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國家規(guī)定的最高比例降低稅

額標(biāo)準(zhǔn)。則該企業(yè)2012年應(yīng)該補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。

A、0

B、315

C、945

D、1260

答案：B

解析：經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不

得超過上述規(guī)定最低稅額的30%。應(yīng)補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅=（2000-1500）X0.

9X（1-30%）=315（元）o

53.根據(jù)增值稅法律制度的相關(guān)規(guī)定,下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“銷售服務(wù)-建筑服務(wù)”

計(jì)算增值稅的是（）。

A、平整土地

B、出售住宅

C、出租辦公樓

D、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

答案：A

解析：選項(xiàng)B,出售住宅屬于銷售不動(dòng)產(chǎn)。選項(xiàng)C,屬于現(xiàn)代服務(wù)中的租賃服務(wù)。

選項(xiàng)D,轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)屬于無形資產(chǎn)。

54.（2015年）下列稅種中，屬于中央政府與地方政府共享收入的是（）。

A、關(guān)稅

B、消費(fèi)稅

C、個(gè)人所得稅

D、土地增值稅

答案：C

解析：選項(xiàng)A、B屬于中央政府固定收入，選項(xiàng)D屬于地方政府固定收入。

55.某配件廠為增值稅一般納稅人，2020年2月采用分期收款方式銷售配件，合

同約定不含稅銷售額150萬元，當(dāng)月應(yīng)收取60%的貨款。由于購貨方資金周轉(zhuǎn)困

難，本月實(shí)際收到貨款50萬元,配件廠按照實(shí)際收款額開具了增值稅專用發(fā)票。

當(dāng)月廠房裝修，購進(jìn)中央空調(diào)，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含增值稅價(jià)款10

萬元。假設(shè)無其他事項(xiàng)，當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅（）萬元。

A、5.2

B、10.4

G10.92

D、18.2

答案：B

解析：采用分期收款銷售方式的，在合同約定的收款日期，無論款項(xiàng)是否收到，

增值稅納稅義務(wù)均已發(fā)生，因此銷項(xiàng)稅額=150X60%X13%=11.7（萬元）；自

2019年4月1日起不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額允許一次性抵扣。應(yīng)納增值稅=11.7—10X1

3%=10.4（萬元）o

56.2019年某企業(yè)支付8000萬元取得20萬平方米的土地使用權(quán)，新建廠房建筑

面積6萬平方米，工程成本2000萬元，2019年底竣工驗(yàn)收，對(duì)該企業(yè)征收房產(chǎn)

稅的房產(chǎn)原值是（）萬元。

A、2000

B、6400

G6800

D、10000

答案：C

解析：（1）房產(chǎn)原值包括地價(jià)款和開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用；（2）宗地容積率

低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地

價(jià)。該企業(yè)征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值=8000X12/20+2000=6800（萬元）

57.排放應(yīng)稅大氣污染物或水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放

標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按（）征收。

A、25%

B、50%

C、75%

D、85%

答案：C

解析：排放應(yīng)稅大氣污染物或水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排

放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收。

58.下列房地產(chǎn)交易行為中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納土地增值稅的是（）。

A、代建房

B、房地產(chǎn)評(píng)估增值

C、轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)

D、個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)

答案：C

解析：選項(xiàng)AB不涉及到產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，不是土地增值稅征收范圍；選項(xiàng)D免征土地

增值稅。

59.依據(jù)企業(yè)所得稅核定征收辦法規(guī)定，納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生

重大變化，或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到（）的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定

的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。

A、10%

B、20%

C、30%

D、40%

答案：B

60.下列關(guān)于股票期權(quán)（不可公開交易）個(gè)人所得稅征收管理的說法，符合政策

規(guī)定的是（）。

A、個(gè)人轉(zhuǎn)讓行權(quán)后的境外上市公司股票而取得的所得，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅

B、員工因股票期權(quán)行權(quán)后而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得，應(yīng)按照綜合所

得繳納個(gè)人所得稅

C、員工接受實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃企業(yè)授予股票期權(quán)時(shí)，以授予價(jià)并入綜合所得繳

納個(gè)人所得稅

D、對(duì)因特殊情況員工在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的不計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

答案：A

解析：選項(xiàng)B：應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)

C：員工接受實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃企業(yè)授予股票期權(quán)時(shí)，除另有規(guī)定外，一般不作

為應(yīng)稅所得征稅；選項(xiàng)D：對(duì)因特殊情況員工在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的,

以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入作為工資、薪金所得征收個(gè)人所得稅。

61.2019年7月，李某從某汽車銷售公司（增值稅一般納稅人）購買轎車一輛供

自己使用，支付價(jià)款150000元（含增值稅，下同），另支付車輛裝飾費(fèi)3500

元，但實(shí)際并未對(duì)該車進(jìn)行裝飾，支付的各項(xiàng)價(jià)款均由汽車銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)

票。則李某2019年7月應(yīng)納車輛購置稅（）元。

A、15350

B、15000

G13584.07

D、13232.76

答案：C

解析:李某應(yīng)納車輛購置稅=（150000+3500）4-（1+13%）X10%=13584.07（元）。

62.（2013年）2012年12月甲飲料廠給職工發(fā)放自制果汁和當(dāng)月外購的取暖器

作為福利，其中果汁的成本為20萬元同期對(duì)外銷售價(jià)格為25萬元；取暖器的購

進(jìn)價(jià)格為10萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，該廠發(fā)放上述福利應(yīng)確認(rèn)的收入

是（）萬元。

A、10

B、20

C、30

D、35

答案：D

解析：企業(yè)發(fā)生視同銷售情形時(shí)，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)對(duì)外

銷售價(jià)格確定銷售收入，屬于外購的資產(chǎn)，不以銷售為目的，具有替代職工福利

等費(fèi)用支出性質(zhì)，且購買后在一個(gè)納稅年度內(nèi)處置的，可按購入時(shí)的價(jià)格確定銷

售收入。應(yīng)確認(rèn)的收入=25+10=35（萬元）。

63.某餐館為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年3月取得含增值稅餐飲收入總額為1

2.36萬元，出租商鋪取得含增值稅租金收入5000元，該餐館3月份應(yīng)納增值稅

。。

A、3745.63

B、3838.10

C、3958

D、6123.81

答案：B

解析：應(yīng)納稅額=1236009（1+3%）X3%+50004-（1+5%）X5%=3838.10（元）

64.（2017年）某個(gè)體工商戶發(fā)生的下列支出中，允許在個(gè)人所得稅稅前扣除的

是（）。

A、家庭生活用電支出

B、直接向某災(zāi)區(qū)小學(xué)的捐贈(zèng)

C、已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加

D、代公司員工負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅稅款

答案：C

解析：選項(xiàng)A,用于家庭的支出與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)；選項(xiàng)B屬于直接捐贈(zèng)，不允許

扣除；選項(xiàng)D,代公司員工負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅稅款不允許稅前扣除。

65.因納稅人計(jì)算失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理正確的是（）。

A、稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款

B、稅務(wù)機(jī)關(guān)不得追加滯納金

C、未繳或者少繳稅款在20萬元以上的，追征期可以延長5年

D、追征的年限不受限制

答案：A

解析：因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3

年內(nèi)可以追征稅款,滯納金；有特殊情況的追征期可以延長到5年。所稱特殊情

況，是指納稅人或者扣繳義務(wù)人因計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少

扣、未收或者少收稅款，累計(jì)數(shù)額在10萬以上的。

66.下列情形可以開具增值稅專用發(fā)票的是（）。

A、商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售卷煙

B、一般納稅人銷售免稅藥品

C、一般納稅人銷售自己使用過的已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)

D、一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)

答案：c

解析：一般納稅人銷售自己使用過的已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，可以開具增

值稅專用發(fā)票。選項(xiàng)A、B、D都屬于稅法規(guī)定的不得開具增值稅專用發(fā)票的情形。

67.下列不屬于關(guān)稅納稅義務(wù)人的是（）。

A、進(jìn)口貨物的收貨人

B、出口貨物的發(fā)貨人

C、郵遞出口物品的寄件人

D、進(jìn)出境物品的寄件人

答案：D

解析：進(jìn)出境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。

68.2018年1月五林公司向乙公司投資500萬元，期限3年，每年年末收取固定

利息，下列關(guān)于該投資業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理的說法中，正確的是（）。

A、五林公司收到的固定利息為免稅收入

B、乙公司應(yīng)于應(yīng)付固定利息的日期確認(rèn)支出

C、乙公司應(yīng)于實(shí)際支付固定利息的日期確認(rèn)支出

D、投資雙方應(yīng)于贖回時(shí)將贖價(jià)與投資成本之間的差額確認(rèn)為投資收益

答案：B

解析：選項(xiàng)A收到的固定利息應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，并計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；選

項(xiàng)C應(yīng)于應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)利息支出，并按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除；選項(xiàng)D投資

雙方應(yīng)于贖回時(shí)將贖價(jià)與投資成本之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損益。

69.王先生2019年2月，利用業(yè)余時(shí)間為某企業(yè)提供勞務(wù)，取得企業(yè)支付的報(bào)酬

5000元；同時(shí)在自己的工作單位取得工資薪金9800元，可扣除的“三險(xiǎn)一金”

890元，本月的工資以及社保情況與1月份相同。王先生在省會(huì)城市租房，每月

房屋租金支出1000元，父母均為滿60歲，王先生單身且為獨(dú)生子女。2月份兩

家企業(yè)合計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳王先生的個(gè)人所得稅為（）元。

A、1034.6

B、1705

C、812.3

D、1405

答案：C

解析：1月份工資薪金應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅額=（9800-890-5000-1500-2000）X3%

=12.3（元）2月份工資薪金應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅額=（9800X2-890X2-5000X2-

1500X2-2000X2）X3%-12.3=12.3（元）2月份勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的

稅額=5000X（1—20%）X20%=800（元）合計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅款=12.3+800

=812.3（元）

70.下列各項(xiàng)中，不征收耕地占用稅的是（）。

A、占用菜地建房

B、占用園地建房

C、占用魚塘從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)

D、占用養(yǎng)殖水面建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施

答案：D

解析：建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用規(guī)定的農(nóng)用地的，不征收耕地占

用稅。

71.2020年3月王某從汽車4S店購置了一輛排氣量為1.8升的乘用車，支付購

車款（含增值稅）226000元并取得“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”，支付代收保險(xiǎn)費(fèi)5

000元并取得保險(xiǎn)公司開具的票據(jù)，支付購買工具件價(jià)款（含增值稅）1000元并

取得汽車4s店開具的普通發(fā)票。王某應(yīng)繳納的車輛購置稅為（）元。

A、20000

B、20088.50

G20530.97

D、23200

答案：B

解析：王某應(yīng)納車輛購置稅=（226000+1000）4-1.13X10%=20088.50（元）

72.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年2月1日，采取分期收款方式向乙企業(yè)

銷售一批貨物，價(jià)稅合計(jì)565萬元，合同約定2月支付50%的貨款，3月支付另

外50%的貨款。乙企業(yè)因資金緊張于2020年3月9日才支付了第一筆款項(xiàng)200

萬元。甲企業(yè)2020年2月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬元。

A、0

B、32.5

C、65

D、23

答案：B

解析：采取分期收款方式銷售貨物的，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約

定的收款日期的當(dāng)天。本題中，雖然乙企業(yè)在3月9日才支付了第一筆款項(xiàng)，但

是要在2月確認(rèn)50%貨款金額的增值稅納稅義務(wù)。所以，甲企業(yè)2020年2月應(yīng)

確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=565X50%+（1+13%）X13%=32.5（萬元）。

73.約翰是美國人，在我國境內(nèi)無住所，2019年7月10日來華工作，2020年5

月15日回國，期間從未離境，則該納稅人（）。

A、2019年度為我國非居民個(gè)人，2020年度為我國居民個(gè)人

B、2019年度為我國居民個(gè)人，2020年度為我國非居民個(gè)人

C、2019年度和2020年度均為我國非居民個(gè)人

D、2019年度和2020年度均為我國居民個(gè)人

答案：C

解析：在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居

住累計(jì)不滿183天的個(gè)人，為非居民個(gè)人。在2019年度和2020年度，約翰的在

華時(shí)間都沒有超過183天，因此這兩年都屬于我國的非居民個(gè)人。

74.下列情形可以開具增值稅專用發(fā)票的是（）。

A、房地產(chǎn)公司采用簡易計(jì)稅方式銷售的新房

B、一般納稅人銷售免稅料件

C、一般納稅人銷售自己使用過的已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)

D、一般納稅人提供餐飲服務(wù)

答案：C

解析：一般納稅人銷售自己使用過的已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按13%稅率

計(jì)征增值稅，可以開具增值稅專用發(fā)票。選項(xiàng)A、B、D都屬于稅法規(guī)定的不得開

具增值稅專用發(fā)票的情形。

75.下列情形可以開具增值稅專用發(fā)票的是（）。

A、房地產(chǎn)公司采用簡易計(jì)稅方式銷售的新房

B、一般納稅人銷售免稅料件

C、一般納稅人銷售自己使用過的已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)

D、一般納稅人提供餐飲服務(wù)

答案：C

解析：一般納稅人銷售自己使用過的已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按13%稅率

計(jì)征增值稅，可以開具增值稅專用發(fā)票。選項(xiàng)A、B、D都屬于稅法規(guī)定的不得開

具增值稅專用發(fā)票的情形。

76.國內(nèi)某印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準(zhǔn)印刷且采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編

序的境外圖書，該印刷收入（）。

A、不屬于增值稅征稅范圍

B、按照?qǐng)D書適用的稅率征收增值稅

C、按照委托加工勞務(wù)適用的稅率征收增值稅

D、免稅

答案：B

77.下列關(guān)于我國稅收立法權(quán)劃分層次的表述中，不正確的是（）。

A、經(jīng)全國人大及其常委會(huì)授權(quán)，國務(wù)院有制定稅法實(shí)施細(xì)則的權(quán)力

B、地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)屬于縣級(jí)及其以上立法機(jī)關(guān)

C、海南省、民族自治地區(qū)按照全國人大授權(quán)立法規(guī)定，可以制定有關(guān)稅收的地

方性法規(guī)

D、經(jīng)國務(wù)院授權(quán)，國家稅務(wù)主管部門有稅收條例的解釋權(quán)和制定稅收條例實(shí)施

細(xì)則的權(quán)力

答案：B

解析：地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)應(yīng)只限于省級(jí)立法機(jī)關(guān)或經(jīng)省級(jí)立法機(jī)關(guān)授權(quán)同

級(jí)政府，不能層層下放。

78.關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的下列表述中，不符合法律制度規(guī)定的是（）。

A、甲企業(yè)無租使用他人房產(chǎn)，由出租人繳納

B、房屋產(chǎn)權(quán)所有人不在房產(chǎn)所在地的，房產(chǎn)代管人為納稅人

C、劉某將個(gè)人擁有產(chǎn)權(quán)的房屋出典給李某，則李某為該房屋房產(chǎn)稅的納稅人

D、房屋產(chǎn)權(quán)未確定的，房產(chǎn)代管人為納稅人

答案：A

解析：納稅單位和個(gè)人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，由

使用人代為繳納房產(chǎn)稅。

79.下列法律中，明確確定“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)”的是

。。

A、《中華人民共和國憲法》

B、《中華人民共和國民法通則》

C、《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》

D、《中華人民共和國稅收征收管理法》

答案：A

解析：《憲法》第56條規(guī)定：“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)”。

80.下列關(guān)于水資源稅征收管理的表述中，不正確的是（）。

A、在試點(diǎn)省份內(nèi)取用水，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省級(jí)財(cái)政、稅務(wù)部門決定

B、水資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人取用水資源的當(dāng)日

C、納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅期滿或者納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)申報(bào)繳納水資源稅

D、水資源稅按年征收

答案：D

解析：選項(xiàng)D：除農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水外，水資源稅按季或者按月征收，由主管稅務(wù)

機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。對(duì)超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水水資源稅可按年征收。

不能按固定期限計(jì)算納稅的，可以按次申報(bào)納稅。

81.根據(jù)車船稅法的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納車船稅的是（）。

A、外國駐華使領(lǐng)館的汽車

B、武裝警察部隊(duì)專用車

C、無償出借的載客汽車

D、新能源汽車

答案：C

解析：選項(xiàng)ABD：屬于免征車船稅的范圍。

82.下列情形中應(yīng)征收契稅的是（）。

A、城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買普通住房

B、以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營的獨(dú)資企業(yè)

C、公租房經(jīng)營單位購買住房作為公租房的，免征契稅

D、在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受公司股權(quán)，公司土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，

不征收契稅

答案：A

解析：選項(xiàng)B、C、D都屬于免征契稅的情形。選項(xiàng)A,城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購

買公有住房，免征契稅。

83.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列收入中屬于免稅收入有（）。

A、國債利息

B、存款利息

C、財(cái)政補(bǔ)貼

D、財(cái)政撥款

答案：A

解析：選項(xiàng)B是應(yīng)稅收入；選項(xiàng)C、D是不征稅收入。

84.（2016年）某內(nèi)地個(gè)人投資者于2015年6月通過滬港通投資在聯(lián)交所上市

的H股股票，取得股票轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得和股息、紅利所得。下列有關(guān)該投資者股票

投資所得計(jì)征個(gè)人所得稅的表述中，正確的是（）。

A、股票轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得按照10%的稅率征收個(gè)人所得稅

B、股息紅利所得由H股公司按照10%的稅率代扣代繳個(gè)人所得稅

C、取得的股息紅利由中國證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司按照20%的稅率代扣代繳

個(gè)人所得稅

D、股票轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得免予征收個(gè)人所得稅

答案：D

解析：選項(xiàng)A,股票轉(zhuǎn)讓差價(jià)暫免征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)BC,股息紅利所得由H

股公司按照20%的稅率代扣代繳個(gè)人所得稅。

85.甲煙草公司2019年12月向煙農(nóng)收購一批晾曬煙葉，支付收購價(jià)款為117萬

元，實(shí)際支付的價(jià)外補(bǔ)貼是10萬元。則甲煙草公司應(yīng)繳納煙葉稅（）萬元。

A、25.74

B、25.4

C\11.7

D、23.4

答案：A

解析：煙葉稅應(yīng)納稅額=實(shí)際支付價(jià)款X稅率，納稅人收購煙葉實(shí)際支付的價(jià)款

總額包括納稅人支付給煙葉生產(chǎn)銷售單位和個(gè)人的煙葉收購價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼。其

中價(jià)外補(bǔ)貼統(tǒng)一按煙葉收購價(jià)款的10%計(jì)算。所以應(yīng)納稅額=煙葉收購價(jià)款X（1

+10%）X稅率（20%）=117X（1+10%）X20%=25.74（萬元）。

86.下列關(guān)于耕地占用稅征收管理說法不正確的是（）。

A、未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為稅務(wù)部門認(rèn)定的納稅人實(shí)際占用耕地

的當(dāng)日

B、因挖損、采礦塌陷耕地的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為自然資源、農(nóng)業(yè)農(nóng)村等相關(guān)部

門認(rèn)定損毀耕地的當(dāng)日

C、納稅人占用耕地，應(yīng)當(dāng)在耕地所在地申報(bào)納稅

D、納稅人占地類型、占地面積和占地時(shí)間等納稅申報(bào)數(shù)據(jù)材料以自然資源等相

關(guān)部門提供的相關(guān)材料為準(zhǔn)

答案：A

解析：選項(xiàng)A：未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為自然資源

主管部門認(rèn)定的納稅人實(shí)際占用耕地的當(dāng)日。

87.（2011年）甲進(jìn)出口公司代理乙工業(yè)企業(yè)進(jìn)口設(shè)備，同時(shí)委托丙貨運(yùn)代理人

辦理托運(yùn)手續(xù)，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上的繳款單位是甲進(jìn)出口公司。該進(jìn)

口設(shè)備的增值稅納稅人是（）。

A、甲進(jìn)出口公司

B、乙工業(yè)企業(yè)

C、丙貨運(yùn)代理人

D、國外銷售商

答案：A

88.下列房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為中應(yīng)征收土地增值稅的是（）。

A、企業(yè)分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對(duì)原企業(yè)將國有

土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)

B、出租土地使用權(quán)

C、用于貸款抵押期間的房地產(chǎn)

D、單位之間相互交換的房地產(chǎn)

答案：D

解析：選項(xiàng)A屬于暫不征收土地增值稅，選項(xiàng)B、C均未發(fā)生房地產(chǎn)的權(quán)屬變更，

不是土地增值稅的征收范圍。

89.納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改的，由（）。

A、稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令停業(yè)整頓

B、稅務(wù)機(jī)關(guān)處2000元以下的罰款

C、工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照

D、稅務(wù)機(jī)關(guān)處2000元以上1萬元以下的罰款

答案：C

解析：納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，稅

務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

90.某公司與軍隊(duì)共同擁有某幢建筑物的土地使用權(quán)。該建筑物占地面積為3000

平方米，建筑面積為20000平方米，公司與軍隊(duì)的占用比例為4:1,公司所在市

城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為每平方米5元。該公司全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅為（）

7Lo

A、0

B、3000

C、12000

D、20000

答案：C

解析：納稅單位與免稅單位共同擁有土地使用權(quán)的多層建筑，對(duì)納稅單位按照其

占用的建筑面積占建筑總面積的比例計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅，該公司全年應(yīng)納城鎮(zhèn)

土地使用稅=3000X4+（4+1）X5=12000（元）。

91.下列關(guān)于《經(jīng)合組織范本》的表述，錯(cuò)誤的是（）。

A、在某些特殊方面承認(rèn)收入來源國的優(yōu)先征稅權(quán)

B、主導(dǎo)思想所強(qiáng)調(diào)的是居民稅收管轄權(quán)

C、主要是為了促進(jìn)經(jīng)合組織成員國之間國際稅收協(xié)定的簽訂

D、較為注重?cái)U(kuò)大收入來源國的稅收管轄權(quán)

答案：D

解析：《聯(lián)合國范本》較為注重?cái)U(kuò)大收入來源國的稅收管轄權(quán)。

92.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是（）。

A、采取分期收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為實(shí)際收到銷售款

的當(dāng)天

B、采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

C、采取賒銷方式銷售高檔化妝品，合同規(guī)定收款日為2月10日，實(shí)際收到貨款

為3月10日，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為3月10日

D、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

答案：D

解析：選項(xiàng)A：采取分期收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面

合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為

發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；選項(xiàng)B：采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品

的當(dāng)天；選項(xiàng)C：其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為2月10日。

93.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是（）。

A、預(yù)收貨款方式為收取貨款的當(dāng)天

B、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)稅品為移送使用當(dāng)天

C、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品為支付加工費(fèi)的當(dāng)天

D、進(jìn)口的為取得進(jìn)口貨物當(dāng)天

答案：B

解析：選項(xiàng)A：預(yù)收貨款方式，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天，選項(xiàng)C：委托加工的

應(yīng)稅消費(fèi)品，為納稅人提貨的當(dāng)天；選項(xiàng)D：進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的

當(dāng)天。

94.某煤炭開采企業(yè)銷售洗煤，開具增值稅專用發(fā)票注明金額5000萬元，另取得

從洗煤廠到碼頭不含增值稅的運(yùn)費(fèi)收入100萬元。假設(shè)洗煤的折算率為80%,資

源稅稅率為5%,該企業(yè)銷售洗煤應(yīng)繳納的資源稅為（）萬元。

A、200

B、204

C、250

D、255

答案：A

解析：應(yīng)繳資源稅=5000X80%X5%=200（萬元）。

95.企業(yè)處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷售確定企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是（）。

A、將資產(chǎn)用于股息分配

B、將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品

C、將資產(chǎn)從總機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移至境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)

D、將資產(chǎn)用途由自用轉(zhuǎn)為經(jīng)營性租賃

答案：A

解析：企業(yè)發(fā)生的下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所

有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收

入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算：（1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)'制造'加工另一產(chǎn)

品；（2）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；（3）改變資產(chǎn)用途（如自建商品房轉(zhuǎn)為

自用或經(jīng)營）；（4）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；（5）上述兩種或

兩種以上情形的混合；（6）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

96.某酒廠（增值稅一般納稅人）2020年3月，銷售白酒60噸，取得不含稅銷

售收入120萬元，同時(shí)收取包裝物押金5萬元；當(dāng)月另銷售啤酒20噸，共取得

不含稅銷售收入80萬元，同時(shí)收取包裝物押金8萬元，包裝物均約定2個(gè)月后

歸還。當(dāng)月沒收3個(gè)月前收取的白酒包裝物押金3萬元、啤酒包裝物押金6萬元。

根據(jù)上述業(yè)務(wù)該酒廠2020年3月的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬元。

A、27.27

B、27.50

C、27.61

D、28.53

答案：A

解析：對(duì)銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否

返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，逾期時(shí)不再重復(fù)計(jì)稅。啤

酒、黃酒的包裝物押金收取時(shí)不計(jì)稅，逾期時(shí)才計(jì)稅。該酒廠2020年3月增值

稅銷項(xiàng)稅額=(120+80)X13%+(5+6)/(1+13%)X13%=27.27(萬元)。

97.下列關(guān)于我國關(guān)稅稅率運(yùn)用的表述中，正確的是()。

A、經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，實(shí)行集中申報(bào)的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受該貨物第一次

申報(bào)之日實(shí)施的稅率

B、因超過規(guī)定期限未申報(bào)而由海關(guān)依法變賣的進(jìn)口貨物，適用變賣之日實(shí)施的

稅率

C、出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用指運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)出口之日實(shí)施的稅

率

D、進(jìn)口儀器到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，適用裝載此儀器的運(yùn)輸工具申報(bào)

進(jìn)境之日實(shí)施的稅率

答案：D

解析：選項(xiàng)A：經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，實(shí)行集中申報(bào)的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用每次貨物進(jìn)

出口時(shí)海關(guān)接受該貨物申報(bào)之日實(shí)施的稅率。選項(xiàng)B：因超過規(guī)定期限未申報(bào)而

由海關(guān)依法變賣的進(jìn)口貨物，其稅款計(jì)征應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)

境之日實(shí)施的稅率。選項(xiàng)C：出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用啟運(yùn)地海關(guān)接受該貨

物申報(bào)出口之日實(shí)施的稅率。

98.根據(jù)土地增值稅有關(guān)規(guī)定，納稅人提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的，在計(jì)算土地增

值額時(shí)，應(yīng)按照（）。

A、稅務(wù)部門估定的價(jià)格扣除

B、稅務(wù)部門與房地產(chǎn)主管部門協(xié)商的價(jià)格扣除

C、由評(píng)估機(jī)構(gòu)按照房屋重置成本價(jià)乘以成新度折扣率計(jì)算的房屋成本價(jià)和取得

土地使用權(quán)時(shí)的基準(zhǔn)地價(jià)進(jìn)行評(píng)估

D、房地產(chǎn)原值減除30%后的余值扣除

答案：C

解析：對(duì)于納稅人提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的行為，應(yīng)由評(píng)估機(jī)構(gòu)按照房屋重置成

本價(jià)乘以成新度折扣率計(jì)算的房屋成本價(jià)和取得土地使用權(quán)時(shí)的基準(zhǔn)地價(jià)進(jìn)行

評(píng)估。

99.下列行為中，涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）。

A、將外購的貨物用于本單位集體福利

B、將外購的貨物分配給股東和投資者

C、將外購的貨物無償贈(zèng)送給其他個(gè)人

D、將外購的貨物作為投資提供給其他單位

答案：A

解析：將外購的貨物用于本單位集體福利不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

100.企業(yè)所欠稅款、滯納金、罰款，以及因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息，以（）為

截止日計(jì)算確定。

A、債權(quán)人申請(qǐng)破產(chǎn)之日

B、納稅人申請(qǐng)破產(chǎn)之日

C、人民法院最終裁定破產(chǎn)之日

D、人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)之日

答案：D

解析：企業(yè)所欠稅款、滯納金、罰款，以及因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息，以人民

法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)之日為截止日計(jì)算確定。

101.下列