國家稅務(wù)總局黃山市稅務(wù)局個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除政策解答

稅務(wù)干部講政策直播時(shí)間：2024年2月21日（星期三）上午10點(diǎn)主辦單位：國家稅務(wù)總局黃山市稅務(wù)局主

講

人：羅恒①

子女教育專項(xiàng)附加扣除婚生子女非婚生子女養(yǎng)子女繼子女什么類型的子女才可以享受扣除呢?范圍未成年但受到本人監(jiān)護(hù)的非子女子女教育的扣除主體是誰？子女的法定監(jiān)護(hù)人生父母繼父母養(yǎng)父母 父母之外的其他人擔(dān)任未成年人的法定監(jiān)護(hù)人的，比照執(zhí)行。子女教育的扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少？ 按照每個(gè)子女每年24000元（每月2000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。子女教育的扣除如何分配？ 父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，即一人每月2000元扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50％扣除，即一人每月1000元扣除。只有這兩種分配方式，納稅人可以根據(jù)情況自行選擇。民辦學(xué)校接受教育可以享受嗎？ 可以。無論子女在公辦學(xué)?；蛎褶k學(xué)校接受教育，納稅人都可以享受扣除。在境外學(xué)校接受教育可以享受扣除嗎？ 可以。無論子女在境內(nèi)學(xué)?；蚓惩鈱W(xué)校接受教育，納稅人都可以享受扣除。有多子女的父母，可以對不同的子女選擇不同的扣除方式嗎？可以。有多子女的父母，可以對不同的子女選擇不同的扣除方式，即對子女甲可以選擇由一方按照每月

2000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除，對子女乙可以選擇由雙方分別按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除。子女6月高中畢業(yè)，9月上大學(xué)，7-8月能不能享受子女教育扣除？可以扣除。對于連續(xù)性的學(xué)歷（學(xué)位）教育，升學(xué)銜接期間屬于子女教育期間，可以申報(bào)扣除子女教育專項(xiàng)附加扣除。②

3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除婚生子女非婚生子女養(yǎng)子女繼子女嬰幼兒子女的范圍包括哪些？范圍3歲以下嬰幼兒照護(hù)的扣除在父母之間如何分配？ 父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，即一人每月2000元扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50％扣除，即一人每月1000元扣除。只有這兩種分配方式，納稅人可以根據(jù)情況自行選擇。有多子女的父母，可以對不同的子女選擇不同的扣除方式嗎？ 可以。有多子女的父母，可以對不同的子女選擇不同的扣除方式，即對子女甲可以選擇由一方按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除，對子女乙可以選擇由雙方分別按照每月

1000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除。嬰幼兒9月份滿3周歲，9月份開始接受學(xué)前教育，在當(dāng)年能否同時(shí)享受3歲以下嬰幼兒照護(hù)扣除和

子女教育扣除？ 可以同時(shí)扣除。1到8月份嬰幼兒未滿3周歲處于3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除規(guī)定的年齡范圍內(nèi)，9到12月份已滿3周歲，處于子女教育專項(xiàng)附加扣除規(guī)定的年齡范圍內(nèi)，在當(dāng)年可以同時(shí)申報(bào)3歲以下嬰幼兒照護(hù)和子女教育專項(xiàng)附加扣享受3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除的起算時(shí)間是什么？ 從嬰幼兒出生的當(dāng)月至滿3周歲的前一個(gè)月，納稅可以享受這項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。比如：2022年5月出生的嬰幼兒，一直到2025年4月，其父母都可以按規(guī)定享受此項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除政策。在國外出生的嬰幼兒，其父母可以享受扣除嗎？ 可以。無論嬰幼兒在國內(nèi)還是國外出生，其父母都可以享受扣除。③

贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的扣除范圍是怎么規(guī)定的？ 納稅人贍養(yǎng)年滿60歲父母以及子女均已去世的年滿60歲祖父母、外祖父母的可以稅前扣除。贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的扣除主體是誰？ 贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的扣除主體包括：一是負(fù)有贍養(yǎng)義務(wù)的所有子女。《婚姻法》規(guī)定：婚生子女、非婚生子女、養(yǎng)子女、繼子女有贍養(yǎng)扶助父母的義務(wù)。二是祖父母、外祖父母的子女均已經(jīng)去世，負(fù)有贍養(yǎng)義務(wù)的孫子女、外孫子女。納稅人父母年齡均超過60周歲，在進(jìn)行贍養(yǎng)老人扣除時(shí)，是否可以按照兩倍標(biāo)準(zhǔn)扣除？ 不能?？鄢龢?biāo)準(zhǔn)是按照每個(gè)納稅人有兩位贍養(yǎng)老人測算的。只要父母其中一位達(dá)到60歲就可以享受扣除，不按照老人人數(shù)計(jì)算。由于納稅人的叔叔伯伯無子女，納稅人實(shí)際承擔(dān)對

叔叔伯伯的贍養(yǎng)義務(wù)，是否可以扣除贍養(yǎng)老人支出？ 不可以。被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的分?jǐn)偡绞接心膸追N？每一納稅人分?jǐn)偟目鄢~最高不得超過每 月1500元，并簽訂書面分?jǐn)倕f(xié)議。每一納稅人分?jǐn)偟目鄢~最高不得超過每 月1500元，并簽訂書面分?jǐn)倕f(xié)議。指定分?jǐn)偱c約定分?jǐn)偛灰恢碌?，以指定?攤為準(zhǔn)。贍養(yǎng)人平均分?jǐn)傎狆B(yǎng)人約定分?jǐn)?/p>

被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)偑?dú)生子女家庭，父母離異后再婚的，如何享受贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除？ 對于獨(dú)生子女家庭，父母離異后重新組建家庭，在新組建的兩個(gè)家庭中，只要父母中一方?jīng)]有納稅人以外的其他子女進(jìn)行贍養(yǎng)，則納稅人可以按照獨(dú)生子女標(biāo)準(zhǔn)享受每月3000元贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除。除上述情形外，不能按照獨(dú)生子女享受扣除。在填寫專項(xiàng)附加扣除信息表時(shí)，納稅人需注明與被贍養(yǎng)人的關(guān)系。兩個(gè)子女中的一個(gè)無贍養(yǎng)父母的能力，是否可以由余下那名子女享受3000元扣除標(biāo)準(zhǔn)？ 不可以。按照《國務(wù)院關(guān)于提高個(gè)人所得稅有關(guān)專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》（國發(fā)［2023]13號）規(guī)定，納稅人為非獨(dú)生子女的，在兄弟姐妹之間分?jǐn)?000元／月的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1500元，不能由其中一人單獨(dú)享受全部扣除。④

繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除的扣除范圍是怎么規(guī)定的？

納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個(gè)月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除的扣除主體是誰？

繼續(xù)教育的扣除主體以納稅人本人為主。大學(xué)本科及以下的學(xué)歷繼續(xù)教育可以由接受教育的本人扣除，暫可以由其父母按照子女教育扣除，但對于同一教育事項(xiàng)，不得重復(fù)扣除。納稅人因病、因故等原因休學(xué)且學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假是否連續(xù)計(jì)算？學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不得超過48個(gè)月。48個(gè)月包括納稅人因病、因故等原因休學(xué)且學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假假期。如果納稅人在接受學(xué)歷繼續(xù)教育的同時(shí)取得技能人員職業(yè)資格證書或者專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書的，如何享受繼續(xù)教育扣除？

納稅人接受學(xué)歷繼續(xù)教育，可以按照每月400元的標(biāo)準(zhǔn)扣除，全年共計(jì)4800元；在同年又取得技能人員職業(yè)資格證書或者專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書的，且符合扣除條件的，可按照3600元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。但是，只能同時(shí)享受一個(gè)學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育和一個(gè)職業(yè)資格繼續(xù)教育。因此，對同時(shí)符合此類情形的納稅人，該年度可疊加享受兩個(gè)扣除，當(dāng)年其繼續(xù)教育共計(jì)可扣除

8400元(4800+3600)。如果在國外進(jìn)行的學(xué)歷繼續(xù)教育，或者是拿到了國外頒發(fā)的技能證書，能否享受每月400元或每年

3600元的扣除？根據(jù)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》規(guī)定，納稅人在中國境內(nèi)接受的學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育支出，以及接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出可以扣除。由于在國外接受的學(xué)歷繼續(xù)教育和國外頒發(fā)的技能證書，不符合"中國境內(nèi)"的規(guī)定，不能享受專項(xiàng)附加扣除政策。參加自學(xué)考試，納稅人應(yīng)當(dāng)如何享受扣除？

按照《高等教育自學(xué)考試暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，高等教育自學(xué)考試應(yīng)考者取得一門課程的單科合格證書后，省考委即應(yīng)為其建立考籍管理檔案。具有考籍管理檔案的考生，可以按照《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》的規(guī)定，享受繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除。納稅人參加夜大、函授、現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育、廣播電視大學(xué)等學(xué)習(xí)，是否可以按照繼續(xù)教育扣除？

納稅人參加夜大、函授、現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育、廣播電視大學(xué)等教育，所讀學(xué)校為其建立學(xué)籍檔案的，可以享受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育扣除。⑤

住房租金專項(xiàng)附加扣除住房租金專項(xiàng)附加扣除的扣除范圍是怎么規(guī)定的？ 納稅人及配偶在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照規(guī)定進(jìn)行扣除。住房租金專項(xiàng)附加扣除的扣除主體是誰？ 住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方（即承租人）扣除住房租金支出。夫妻雙方主要工作城市不相同的，且各自在其主要工作城市都沒有住房的，可以分別扣除住房租金支出。夫妻雙方不得同時(shí)分別享受住房貸款利息扣除和住房租金扣除。住房租金專項(xiàng)附加扣除中的主要工作城市是如何定義的？ 主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計(jì)劃單列市、副省級城市、地級市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍。無任職受雇單位的，為綜合所得匯算清繳地的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在城市。夫妻雙方無住房，兩人主要工作城市不同，各自租房，如何扣除？夫妻雙方主要工作城市不同，且都無住房，可以分別扣除。住房貸款利息和住房租金扣除可以同時(shí)享受嗎？ 不可以。住房貸款利息和住房租金只能二選一。如果選擇了住房貸款利息進(jìn)行扣除，就不能再對住房租金進(jìn)行扣除。反之亦然。納稅人首次享受住房租金扣除的時(shí)間是什么時(shí)候？ 納稅人首次享受住房租金扣除的起始時(shí)間為租賃合同約定起租的當(dāng)月，截止日期是租約結(jié)束或者在主要工作城市已有住房。合租住房可以分別扣除住房租金支出嗎？ 住房租金支出由簽訂租賃合同的承租人扣除。因此，合租租房的個(gè)人（非夫妻關(guān)系），若都與出租方簽署了規(guī)范租房合同，可根據(jù)租金定額標(biāo)準(zhǔn)各自扣除。⑥

住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除的扣除范圍是什么？ 納稅人本人或其配偶單獨(dú)或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出。夫妻雙方婚前都有住房貸款，婚后怎么享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除？ 夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的

100％扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)年度內(nèi)不得變更個(gè)人填報(bào)住房貸款相關(guān)信息時(shí)，"是否婚前各自首套貸款，且婚后分別扣除50%"是什么意思？如夫妻雙方婚前各自有一套符合條件的住房貸款利息的，填寫本欄。無此情形的，無須填寫。如夫妻婚后選擇其中一套住房，由購買者按扣除標(biāo)準(zhǔn)100％扣除的，則購買者需填寫本欄并選擇"否"。另一方應(yīng)當(dāng)在同一月份變更相關(guān)信息、停止申報(bào)扣除。如夫妻婚后選擇對各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50％扣除的，則夫妻雙方均需填寫本欄并選擇"是"。首套房的貸款還清后，貸款購買第二套房屋時(shí)，銀行

仍舊按照首套房貸款利率發(fā)放貸款，首套房沒有享受過扣除，第二套房屋是否可以享受住房貸款利息扣除？ 根據(jù)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》相關(guān)規(guī)定，如納稅人此前未享受過住房貸款利息扣除，那么其按照首套住房貸款利率貸款購買的第二套住房，可以享受住房貸款利息扣除。父母和子女共同購房，房屋產(chǎn)權(quán)證明、貸款合同均登記為父母和子女，住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除如何享受？ 父母和子女共同購買一套房子，不能既由父母扣除，又由子女扣除，應(yīng)該由主貸款人扣除。如主貸款人為子女的，由子女享受貸款利息專項(xiàng)附加扣除；主貸款人為父母中一方的，由父母任一方享受貸款利息扣除。⑦

大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除的扣除方式是怎樣的？ 在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在

80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。納稅人配偶、子女的大病醫(yī)療支出是否可以由納稅人稅前扣除？ 納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或其配偶一方扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出，可按規(guī)定分別計(jì)算扣除額。夫妻同時(shí)有大病醫(yī)療支出，想全部都在男方扣除，扣除限額是16萬嗎？ 夫妻兩人同時(shí)有符合條件的大病醫(yī)療支出，可以選擇都在男方扣除，扣除限額分別計(jì)算，每人最高扣除限額為8萬元，合計(jì)最高扣除限額為16萬元。大病醫(yī)療支出中，納稅人年末住院，第二年年初出院，這種跨年度的醫(yī)療費(fèi)用，如何計(jì)算扣除額？是分兩個(gè)

年度分別扣除嗎？ 納稅人年末住院，第二年年初出院，一般是在出院時(shí)才進(jìn)行醫(yī)療費(fèi)用的結(jié)算。納稅人申報(bào)享受大病醫(yī)療扣