國家稅務(wù)總局張家口市稅務(wù)局個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除政策解析

個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除目 錄一、背景知識二、扣除事項(xiàng)三、如何申報(bào)應(yīng)納稅所得額=綜合所得收入額-6萬-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除背 景 知 識分 類計(jì) 算 公 式綜合所得經(jīng)營所得其他分類所得扣 除 事 項(xiàng)子女教育繼續(xù)教育大病醫(yī)療住房貸款贍養(yǎng)老人嬰幼兒住房租金國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）》的公告2018年12月22日發(fā)布自2019年1月1日起施行；《國務(wù)院關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)扣除的通知》于2022年3月19日發(fā)布，2022年1月1日起實(shí)施。國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹執(zhí)行提高個(gè)人所得稅有關(guān)專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)政策的公告于2023年8月30日發(fā)布，2023年1月1日起實(shí)施。（1）每個(gè)子女，每月扣除2000元。（2）扣除人由父母雙方選擇決定，既可以由父母一方全額扣除，也可以父母分別扣除1000元。（3）扣除方式確定后，一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。子女教育專項(xiàng)附加扣除享 受 條 件標(biāo) 準(zhǔn) 方 式（1）子女滿三周歲至上小學(xué)前不論是否在幼兒園學(xué)習(xí)；（2）子女正在接受小學(xué)，初中，高中階段教育（3）子女正在接受高等教育（大學(xué)專科，大學(xué)本科，碩士研究生，博士研究生教育）PS:

包括境內(nèi)教育和境外教育。境外接受教育需要留存境外學(xué)校錄取通知，留學(xué)簽證等關(guān)教育資料。子女教育專項(xiàng)附加扣除起 止 時(shí) 間備 查 資 料（1）學(xué)前教育：子女年滿三周歲的當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月。（2）全日制學(xué)歷教育：入學(xué)當(dāng)月到教育束當(dāng)月。納稅人小張和小李是夫妻，有兩個(gè)子女，大女兒A目前就讀某大學(xué)一年級，二女兒B剛4歲，就讀某私立幼兒園，享受政策情況？享受政策方式？享受政策情況：都符合扣除政策，1個(gè)孩子2000元/月，每個(gè)月可扣4000元享受政策方式：可以在一方扣4000元/月，也可以夫妻兩人平攤，一人扣2000元/月，一經(jīng)選擇，一個(gè)納稅年度內(nèi)，不能變更。繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除???學(xué)歷學(xué)位繼續(xù)教育每月400元；職業(yè)資格繼續(xù)教育3600元一年；學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育由本人扣除，本科以下學(xué)歷繼續(xù)教育可由父母扣除。（2）職業(yè)資格繼續(xù)教育只可由本人扣除。享 受 條 件標(biāo) 準(zhǔn) 方 式（1）學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育。（2）職業(yè)資格繼續(xù)教育。繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除職業(yè)資格繼續(xù)教育：職業(yè)資格證書。起 止 時(shí) 間備 查 資 料（1）學(xué)歷、學(xué)位繼續(xù)教育：入學(xué)的當(dāng)月至教育結(jié)束的當(dāng)月；同一學(xué)歷繼續(xù)教育的扣除期限最長不能超過48個(gè)月；（2）職業(yè)資格繼續(xù)教育：取得相關(guān)職業(yè)資格繼續(xù)教育證書上載明的發(fā)證日的所屬年度，即是可以扣除的年度。納稅人小張2019年是大學(xué)在職博士研究生，同時(shí)取得CPA證書，2019年享受政策情況？享受政策情況：2019年可以享受的4800元（400*12個(gè)月）的學(xué)歷教育扣除和3600元的職業(yè)資格教育扣除。大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除累計(jì)超過15000元的部分，且不超過8萬元的部分。醫(yī)療費(fèi)用可以選擇由本人或者配偶扣除。享 受 條 件標(biāo) 準(zhǔn) 方 式醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的醫(yī)藥費(fèi)費(fèi)用支??，醫(yī)保報(bào)銷后的個(gè)人自付部分。未成年子女的醫(yī)療費(fèi)用可以選擇由其父母一方扣除大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除國家醫(yī)保服務(wù)平臺APP上“年度費(fèi)用匯總查詢”截圖患者醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)票據(jù)原件或復(fù)印件?；蛘哚t(yī)療保障部門??具的醫(yī)藥費(fèi)用清單等。起 止 時(shí) 間備 查 資 料每年1月1日~12月31日住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除（1）每月1000元，扣除期限最長不超過240個(gè)月。（2）扣除人：夫妻雙方約定可以選擇由其中一方扣除。享 受 條 件標(biāo) 準(zhǔn) 方 式本人或者配偶，單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款，為本人或配偶購買中國境內(nèi)住房而發(fā)生的首套住房貸款利息支??住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除住房貸款合同貸款還款支??憑證起 止 時(shí) 間備 查 資 料貸款合同約定開始還款的當(dāng)月到貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月。納稅人小張?jiān)诨榍百徺I商品房一套，貸款期限25年，請問共能享受多少元專項(xiàng)附加扣除？1000×20×12=240000（元）住房租金專項(xiàng)附加扣除（1）直轄市、省會城市、計(jì)劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市：每月1500元。（2）除上述城市以外的市轄區(qū)戶籍人口超過100萬人的城市：每月1100元。（3）除上述城市以外的市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬人（含）的城市，每月800元。如何扣除：如夫妻雙方主要工作城市相同，只能由一方扣除，為簽訂租賃住房合同的承租人來扣除；如夫妻雙方主要工作城市不同且無房的，可按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)分別進(jìn)行扣除。享 受 條 件在主要工作城市租房，且同時(shí)符合以下條件：（1）本人及配偶在主要工作城市沒有自有住房。（2）已經(jīng)實(shí)際發(fā)生了住房租金支??。（3）本人及配偶在同一納稅年度內(nèi)沒有享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除政策。標(biāo) 準(zhǔn) 方 式住房租金專項(xiàng)附加扣除住房租賃合同或協(xié)議起 止 時(shí) 間（1）租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開始的當(dāng)月到租賃期結(jié)束的當(dāng)月；提前終止合同（協(xié)議），以實(shí)際租賃行為終止的月份為準(zhǔn)。備 查 資 料2023年，小王同學(xué)在陽原工作，在北京買了一套房子，

貸款30年，在2023年的一月在陽原租了一套房子，每月租金1500元。她一年可以享受多少錢的住房租金專項(xiàng)附加扣除？她的個(gè)人貸款還能否進(jìn)行再扣除呢？1.1100×12=18000（元）2.不能贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除（1）納稅人為獨(dú)生子女：每月3000元。（2）納稅人為非獨(dú)生子女，可以分?jǐn)偯?000

元的扣除額度，但每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1500元。具體分?jǐn)偟姆绞剑壕鶖?、約定、指定分?jǐn)偩唧w分?jǐn)偡绞胶皖~度確定后，一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。享 受 條 件標(biāo) 準(zhǔn) 方 式被贍養(yǎng)人范圍：一是年滿60歲（含）的父母；二是子女已經(jīng)去世的祖父母、外祖父母贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除采取約定或指定分?jǐn)偟男枇舸娣謹(jǐn)倕f(xié)議。起 止 時(shí) 間備 查 資 料年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。納稅人A和a是夫妻，A有姊妹兩人，父母均在老家，日常由妹妹負(fù)責(zé)照料，A固定給老人每月1500元生活費(fèi)。享受政策情況：A可以跟其妹妹商議，每人每月均攤扣除1500元；A想實(shí)際扣除2000元，妹妹扣1000元，行嗎？三歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除每個(gè)嬰幼兒每月2000元；可選擇一方扣除2000，也可雙方1000，一個(gè)納稅年度不能變更；父母泛指生父母、繼父母、養(yǎng)父母；子女泛指婚生子女、非婚生子女、繼子女、養(yǎng)子女。享 受 條 件標(biāo) 準(zhǔn) 方 式納稅人照護(hù)三歲以下嬰幼兒子女三歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除起 止 時(shí) 間從嬰兒??生的當(dāng)月至年滿三周歲的前一個(gè)月。1.

2023年1月13日??生的嬰幼兒，其父母2023年可以享受多少元的3歲以下嬰幼兒專項(xiàng)附加扣除？2000×12=24000（元）2.

2021年10月13日??生嬰幼兒，可以共計(jì)享受多少個(gè)月的3歲以下嬰幼兒專項(xiàng)附加扣除？33個(gè)月最 后 一 題根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于專項(xiàng)附加扣除的計(jì)算時(shí)間，下列表述不正確的是？大病醫(yī)療，為醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費(fèi)用實(shí)際支??的當(dāng)年。住房貸款利息。為貸款合同約定開始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月。贍養(yǎng)老人。為贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月至被贍養(yǎng)義務(wù)終止的月末。三歲以下嬰幼兒照護(hù)。為嬰兒??生的當(dāng)月至今年滿三周歲的前一個(gè)月。最 后 一 題2022年，已婚男士小李在陽原上班，在本地沒有房子，每月租金2000元，有一子女上幼兒園，他是獨(dú)生子女同時(shí)父母已經(jīng)60多歲，22年全年醫(yī)保報(bào)銷后的個(gè)人自付部分有20000元，其妻子利用住房公積金于北京貸款30年，問小李全年專項(xiàng)附加扣除如果全部由小李來扣除，2022年全年小李最多可以享受多