2023年稅務(wù)師《稅法1》考前沖刺題庫500題（含答案）

2023年稅務(wù)師《稅法1》考前沖刺題庫500題（含答案）

一、單選題

1.下列關(guān)于關(guān)稅特點的說法，不正確的是（）。

A、征收的對象是進出境的貨物和物品

B、關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)的價外稅

C、有較強的涉外性

D、關(guān)稅稅則的制定、稅率的高低，不影響國際貿(mào)易的開展

答案：D

解析：選項D：關(guān)稅具有較強的涉外性，正是“涉外性”才使得關(guān)稅對進出口貿(mào)

易產(chǎn)生巨大的影響作用。

2.按照《稅務(wù)規(guī)范性文件制定管理辦法》，有權(quán)以自己名義制定稅務(wù)規(guī)范性文件

的單位有（）。

A、縣級以下稅務(wù)機關(guān)

B、省級稅務(wù)機關(guān)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)

C、市級稅務(wù)機關(guān)

D、省級稅務(wù)機關(guān)的直屬機構(gòu)

答案：C

解析：根據(jù)《稅務(wù)規(guī)范性文件制定管理辦法》，縣以下（不含本級）稅務(wù)機關(guān)以

及各級稅務(wù)機關(guān)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)、派出機構(gòu)、直屬機構(gòu)和臨時性機構(gòu)，不得以自己的

名義制定稅務(wù)規(guī)范性文件。

3.（2013年）根據(jù)增值稅規(guī)定，自2019年4月1日起，下列產(chǎn)品適用9%較低稅

率的是（）。

A、酸奶

B、魚罐頭

C、茶飲料

D、玉米胚芽

答案：D

解析：玉米胚芽屬于初級農(nóng)產(chǎn)品，適用9%的增值稅稅率。酸奶、魚罐頭、茶飲

料都適用13%的增值稅稅率。

4.下列關(guān)于關(guān)稅征收管理的說法，正確的是（）

A、進口貨物自運輸工具申報進境之自起14日內(nèi)，向貨物進境地海關(guān)申報納稅

B、出口貨物在貨物運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以后，向貨物出境地海關(guān)申

報納稅

C、關(guān)稅的延期繳納稅款期限，最長不得超過12個月

D、進出境貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應(yīng)當自繳納稅款或者貨物

放行之日起2年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補征關(guān)稅

答案：A

解析：選項B：出口貨物在貨物運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前，向貨物

出境地海關(guān)申報納稅；選項C：關(guān)稅的延期繳納稅款期限，最長不得超過6個月；

選項D：進出境貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應(yīng)當自繳納稅款或者

貨物放行之日起1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補征關(guān)稅。

5.某飯店是增值稅一般納稅人，2019年8月從糧油公司（增值稅小規(guī)模納稅人）

購進大米，取得增值稅專用發(fā)票注明的金額為300000元，稅額是9000元，該飯

店2019年8月能夠抵扣的增值稅進項稅額是。元。

A、0

B、9000

C、30000

D、27000

答案：D

解析：飯店是增值稅一般納稅人，取得合法有效憑證（增值稅專用發(fā)票），以增

值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額，可以抵扣的進項稅額二

300000X9%=27000（元）。

6.（2018年）2018年3月，某化工生產(chǎn)企業(yè)以委托加工收回的已稅高檔化妝品

為原料繼續(xù)加工高檔化妝品。委托加工收回的已稅高檔化妝品已納消費稅分別是:

期初庫存的已納消費稅30萬元，當期收回的已納消費稅10萬元、期末庫存的已

納消費稅20萬元。當月銷售高檔化妝品取得不含稅收入280萬元。該企業(yè)當月

應(yīng)納消費稅O萬元。（高檔化妝品消費稅率15%）

A、12

B、39

C、42

D、22

答案：D

C、2020年6月，張某將位于煙臺的2017年購買的非普通住房對外銷售，免征

增值稅

D、2020年6月，孫某將位于廈門的2019年購買的住房對外銷售，差額計征增

值稅

答案：C

解析：個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5$的征收率全額繳納增值

稅（選項D錯誤）；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增

值稅（選項C正確，注意：這里無論是普通住房還是非普通住房都是免征增值稅

的）＜,上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。個人將購

買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅（選項B錯誤）；

個人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買

住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅（選項A錯誤）；個人將購買2

年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征增值稅，上述政策僅適用于北京

市、上海市、廣州市和深圳市。

9.某企業(yè)2020年7月進匚載貨汽車1輛；8月在國內(nèi)市場購置載貨汽車2輛，

支付全部價款為75萬元（不含增值稅），另支付車輛裝飾費2000元，取得增值

稅普通發(fā)票；9月受贈小汽車1輛。上述車輛全部為企業(yè)自用。下列關(guān)于該企業(yè)

計繳車輛購置稅依據(jù)的表述中，正確的是（）。

A、國內(nèi)購置載貨汽車的計稅依據(jù)為84.75萬元

B、進口載貨汽車的計稅依據(jù)為關(guān)稅完稅價格加關(guān)稅

C、受贈小汽車的計稅依據(jù)為同類小汽車的市場價格加增值稅

D、國內(nèi)購置載貨汽車的計稅依據(jù)為75.2萬元

答案：B

解析：選項AD,購買自用應(yīng)稅車輛，車輛購置稅計稅依據(jù)為納稅人購買應(yīng)稅車

輛而實際支付給銷售者的全部價款（不包含增值稅稅款），所以計稅依據(jù)是75

萬元；選項C,受贈小汽車計稅依據(jù)是按照購置應(yīng)稅車輛時相關(guān)憑證載明的價格

確定，不包括增值稅稅款。

10.甲企業(yè)在6年前以接受作價投資入股方式取得一宗國有土地的使用權(quán)，取得

省級政府國土管理部門批準的評估價格500萬元。2016年12月，甲企業(yè)改制重

組為A有限責任公司，按規(guī)定未繳納土地增值稅。2020年8月，A有限責任公司

將該宗土地轉(zhuǎn)讓，與此同時同類地塊的評估價格為800萬元，則A公司在計算土

地增值稅時扣除的取得土地使用權(quán)支付金額是（）O

A、0

B、500萬元

C、700萬元

D、800萬元

答案：B

解析：企業(yè)改制重組后再轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)并申報繳納土地增值稅時，應(yīng)以改

制前取得該宗國有土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費

用，作為該企業(yè)“取得土地使用權(quán)所支付的金額”扣除，企業(yè)在改制重組過程中

經(jīng)省級以上（含省級）國土管理部門批準，國家以國有土地使用權(quán)作價出資入股，

再轉(zhuǎn)讓該宗國有土地使用權(quán)并申報繳納土地增值稅時，應(yīng)以該宗土地作價入股時

省級以上（含省級）國土管理部門批準的評估價格，作為該企業(yè)“取得土地使用

權(quán)所支付的金額”扣除。辦理納稅申報時，企業(yè)應(yīng)提供該宗土地作價入股時省級

以上（含省級）國土管理部門的批準文件和批準的評估價格，不能提供批準文件

和批準的評估價格的，不得扣除。

11.位于市區(qū)的某公司2019年2月應(yīng)繳納增值稅170萬元，實際繳納增值稅210

萬元（包括繳納以前年度欠繳的增值稅40萬元）。當月因享受增值稅先征后退

政策，獲得增值稅退稅60萬元。則該公司當月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育

費附加合計為（）萬元。

A、15

B、17

C、21

D、53

答案：C

解析：城建稅的計稅依據(jù)，是指納稅人實際繳納的“二稅”。對“二稅”實行先

征后返、先征后退、即征即退的，除另有規(guī)定外，對隨“二稅”附征的城市維護

建設(shè)稅和教育費附加，一律不退（返）還。應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加二210

X（7%+3%）=21（萬元）V

12.某油田企業(yè)（增值稅一般納稅人，原油資源稅稅率8%）本月開采原油8萬噸，

對外銷售原油1.5萬噸，其中包括三次采油的原油0.5萬噸，原油不含稅銷售單

價3000元/噸。應(yīng)納資源稅是（）萬元。

A、240

B、336

C、360

D、324

答案：D

解析：對三次采油資源稅減征30%。應(yīng)納資源稅=3000X（1.5-0.5）X8%+30

00X0.5X8%X（1-30%）=324（萬元）。

13.某增值稅一般納稅人服裝廠，2019年7月在訂貨會上簽訂了一批服裝錯售合

同，預(yù)收了貨款120萬元，合同約定發(fā)貨時間為當年9月。7月份另對外出租一

處年初新購置的廠房，合同為3年期，一次性預(yù)收了1年含稅租金共計48萬元，

則該企業(yè)2019年7月增值稅銷項稅額為（）萬元。

A、3.96

B、4.75

C、14.32

D、19.56

答案：A

解析：增值稅納稅人以預(yù)收貨款形式銷售貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出

的當天。租賃服務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。2019年7月銷項

稅額=48/1.09X9%=3.96（萬元）」

14.（2016年）下列關(guān)于煙葉稅的說法中，錯誤的是。。

A、煙葉稅的征稅范圍是晾曬煙葉和烤煙葉

B、煙葉稅的征稅機關(guān)是收購單位機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)

C、煙葉稅體現(xiàn)國家對煙草“寓禁于征”的政策

D、煙葉稅采用從價定率計征

答案：B

解析：按照稅法規(guī)定，納稅人收購煙葉，應(yīng)當向煙葉收購地的主管稅務(wù)機關(guān)申報

納稅。

15.(2017年)下列稅種實行多次課征制的是()o

A、個人所得稅

B、車輛購置稅

C、企業(yè)所得稅

D、增值稅

答案：D

解析：一次課征制是指同一稅種在商品流轉(zhuǎn)的全過程中只選擇某一環(huán)節(jié)課征的制

度；多次課征制是指同一稅種在商品流轉(zhuǎn)全過程中選擇兩個或兩個以上環(huán)節(jié)課征

的制度。

16.依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費品中，準予扣除已納消費稅的是()o

A、以委托加工的涂料為原料生產(chǎn)的涂料

B、以委托加工的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的金基鑲嵌首飾

C、以委托加工的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品

D、以委托加工的已稅酒為原料生產(chǎn)的糧食白酒

答案：C

解析：涂料、白酒、委托加工的已稅珠寶玉石連續(xù)生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾均不屬于

可以扣除的情形，因此不可以扣除委托加工收回的應(yīng)稅消費品已納消費稅款。

1/?下列將關(guān)稅法和稅收的表述，不正確的是。。

A、從稅收的本質(zhì)來看，稅收是國家與納稅人之間形成的以國家為主體的社會剩

余產(chǎn)品分配關(guān)系

B、國家最高權(quán)力機關(guān)可以授權(quán)行政機關(guān)制定某些稅法

C、國家征稅的依據(jù)是其政治權(quán)力

D、稅收具有強制性、無償性、義務(wù)性、綜合性的特征

答案：D

解析：稅收具有強制性、無償性、固定性的特征。義務(wù)性和綜合性是稅法的特點：

①從立法過程來看，稅法屬于制定法；②從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī);

③從內(nèi)容看，稅法具有綜合性。

18.自2020年3月1日起，已放棄適用出口退（免）稅政策未滿（）的納稅人,

在出口貨物勞務(wù)的增值稅稅率或出口退稅率發(fā)生變化后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)聲

明，對其自發(fā)生變化之日起的全部出口貨物勞務(wù)，恢復(fù)適用出口退（免）稅政策。

A、6個月

B、12個月

G36個月

D、48個月

答案：C

解析：已放棄適用出口退（免）稅政策未滿36個月的納稅人，在出口貨物勞務(wù)

的增值稅稅率或出口退稅率發(fā)生變化后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)聲明，對其自發(fā)生

變化之日起的全部出口貨物勞務(wù)，恢復(fù)適用出口退（免）稅政策。

19.（2019年）下列行為中，免征車輛購置稅的是（）o

A、某市公交企業(yè)購置自用小轎車

B、來華留學人員用現(xiàn)匯購買1輛自用國產(chǎn)小汽車

C、某國駐華使館進口自用小汽車

D、某物流企業(yè)購買設(shè)有固定裝置的運輸專用車

答案：C

解析：選項A,城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛免征車輛購置稅；選項B,回

國服務(wù)的留學人員用現(xiàn)匯購買1輛自用國產(chǎn)小汽車免車輛購置稅，來華留學人員

不享受該稅收優(yōu)惠政策；選項D,設(shè)有固定裝置的非運諭車輛免稅，運輸車輛不

享受該優(yōu)惠政策。

20.甲啤酒廠為增值稅一般納稅人，2019年6月銷售鮮啤酒10噸給乙煙酒批發(fā)

銷售公司，開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額29000元，另開收據(jù)收取包裝物押

金2000元（含塑料周轉(zhuǎn)箱押金500元）；銷售無醉啤酒5噸給丙商貿(mào)公司，開

具增值稅普通發(fā)票注明不含稅金額13800元，另開收據(jù)收取包裝物押金750元。

上述押金均單獨核算。甲廠當月應(yīng)繳納消費稅（）元。

A、2500.00

B、3300.00

G3600.00

D、3750.00

答案：C

解析：啤酒單位稅額差別；劃分標準3000元/噸，含包裝物及押金，不含重復(fù)使

用的塑料周轉(zhuǎn)箱押金。鮮啤酒每噸出廠價=[29000+（2000-500）+（1+13%）]

+10=3032.74（元），為甲類啤酒，單位稅額250元/噸；無醇啤酒每噸出廠價

=[13800+/50^-（1+13%）]:5=2892./4（元），為乙類啤酒，單位稅額220

元/噸；甲廠當月應(yīng)繳納消費稅=10X250+5X220=3600（元）。

21.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年7月外購一批木材，取得的增值稅專用

發(fā)票注明價款50萬元、稅額6.5萬元；將該批木材運往乙企業(yè)委托其加工木制

一次性筷子，取得稅務(wù)局代開的小規(guī)模納稅人運輸業(yè)專用發(fā)票注明運費1萬元、

稅額0.03萬元，支付不含稅委托加工費5萬元。假定乙企業(yè)無同類產(chǎn)品對外銷

售，木制一次性筷子消費稅稅率為5%。乙企業(yè)當月應(yīng)代收代繳的消費稅為（）。

Av2.62萬元

B、2.67萬元

G2.89萬元

D、2.95萬元

答案：D

解析：木制一次性筷子從價計征消費稅，委托加工環(huán)節(jié)，應(yīng)代收代繳的消費稅=

組成計稅價格X消費稅稅率，其中，組價=（材料成本+加工費）+（1—消費

稅稅率）。甲企業(yè)支付的運費1萬元應(yīng)計入材料成本中。乙企業(yè)當月應(yīng)代收代繳

的消費稅=（50+1+5）4-（1-5%）X5%=2.95（萬元）

22.下列房地產(chǎn)交易行為中，應(yīng)當計算繳納土地增值稅的是。.

A、房地產(chǎn)公司出租高檔住宅

B、縣城居民個人之間互換自有居住用房屋

C、非營利的慈善組織將合作建造的房屋轉(zhuǎn)讓

D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代客戶進行房地產(chǎn)開發(fā)，開發(fā)完成后向客戶收取代建收入

答案：C

解析：選項A、D,沒有發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不征收

土地增值稅。選項B,對個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)核

實，可以免征土地增值稅。選項C,對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，

建成后分房自用的，暫免征收土地增值稅。但是，建成后轉(zhuǎn)讓的，屬于征收土地

增值稅的范圍，應(yīng)計算繳納土地增值稅

23.某油田2020年5月份銷售原油86000噸，收取不含增值稅價款34400萬元；

銷售與原油同時開采的天然氣47500千立方米，收取不含稅價款2375萬元；自

用原油25噸，其中18噸用于本企業(yè)在建工程，7噸用于修井。該油田原油、天

然氣的資源稅稅率均為6%。該油田本月應(yīng)納資源稅為0萬元。

A、2000.00

B、1838.75

C、2206.93

D、1926.25

答案：C

解析：

銷售與原油同時開采的天然氣應(yīng)繳納資源稅；用于修井的原油免征資源稅。油田

本月應(yīng)納資源稅=（34400+34400:86000X18+2375）X6%=2206.93（萬元）“

24.位于市區(qū)的某公司2019年2月應(yīng)繳納增值稅170萬元，實際繳納增值稅210

萬元（包括繳納以前年度欠繳的增值稅40萬元）。當月因享受增值稅先征后退

政策，獲得增值稅退稅60萬元。則該公司當月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育

費附加合計為O萬元。

A、15

B、17

C、21

D、53

答案：C

解析：城建稅的計稅依據(jù)，是指納稅人實際繳納的“二稅”。對“二稅”實行先

征后返、先征后退、即征即退的，除另有規(guī)定外，對隨“二稅”附征的城市維護

建設(shè)稅和教育費附加，一律不退（返）還。應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加二210

X（7%+3%）=21（萬元）。

25.（2016年）某便利店為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年1月銷售貨物取得含稅

收入40000元，代收水電煤等公共事業(yè)費共計50000元,取得代收手續(xù)費收入1

500元，該便利店以1個月為1個納稅期。該便利店2019年1月應(yīng)納增值稅（）

兀。

A、0

B、1208.74

C、1236.48

D、2664.05

答案：A

解析：自2019年1月1日起，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月

銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）

的，免征增值稅。該便利店當月應(yīng)納增值稅為0。

26.下列關(guān)于土地增值稅的征管規(guī)定，說法正確的是（）。

A、以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的，根據(jù)實際收款日期確定納稅期限

B、一次交割付清價款方式轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的，在辦理過戶和登記手續(xù)后一次性納稅

C、納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)辦理納稅申報

D、企業(yè)土地增值稅的納稅地點為企業(yè)機構(gòu)所在地

答案：C

解析：以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的，根據(jù)合同約定的收款日期確定納稅期限；一

次交割付清價款方式轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的，在辦理過戶和登記手續(xù)前數(shù)日內(nèi)一次性納稅;

土地增值稅的納稅地點一律為房地產(chǎn)所在地。

27.2019年9月，李某從某汽車4s店（一般納稅人）購入一輛排氣量為2.0升

的轎車自用，支付含稅價款452000元；4s店代收臨時牌照費150元、代收保險

費3000元。4s店對代收臨時牌照費和代收保險費均提供委托方票據(jù)。李某應(yīng)繳

納車輛購置稅是（）元。

A、38632

B、40000

C、41091

D、45200

答案：B

解析：李某應(yīng)納車輛購置稅=452000+（1+13%）X10%=40000（元）

28.關(guān)于轉(zhuǎn)讓金融商品征收增值稅的規(guī)定，下列說法正編的是（）。

A、可以開具增值稅專用發(fā)票

B、以賣出價為計稅銷售額

C、按照賣出價扣除買入價后的余額為計稅銷售額

D、轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的負差可結(jié)轉(zhuǎn)到下一個會計年度的金融商品銷售額中抵扣

答案：C

解析：選項A：不得開具增值稅專用發(fā)票；選項BC：按照賣出價扣除買入價后的

余額為計稅銷售額；選項D：轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額

為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相

抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。

29.某房地產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月1日購買一地塊開發(fā)房地產(chǎn)

項目，支付地價款800萬元，次年年末項目完工，完工當期銷售其中的90席取得

含稅銷售收入2000萬元，當期增值稅銷項稅額為（）萬元。

A、105.69

B、118.92

C、99.08

D、138.38

答案：A

解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅

方法的房地產(chǎn)老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向

政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額“銷售額二（仝部價款和價外費用-

當期允許扣除的土地價款）+（1+9%）=（2000-800X90%）。（1+9%）=1174.3

1（萬元），銷項稅額二1174.31X9%=105.69（萬元）。

30.單位或個體經(jīng)營者的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)視同銷售征收增值稅的是（）＜,

A、將委托加工收回的貨物用于個人消費

B、將外購的小汽車用于抵償債務(wù)

C、將購買的商品作為福利發(fā)給職工

D、將購進的建材用于職工宿舍的建設(shè)

答案：A

解析：選項&屬于增值稅的特殊銷售行為，不是視同銷售行為；選項CD,屬于

將外購的貨物用于個人消費和集體福利，屬于不得抵扣進項稅行為，而不是視同

銷售行為。

31.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年3月進口一批汽車零部件，成交價格為

30000元，支付境外運抵我國海關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸費及保險費5000

元。海關(guān)開具了進口增值稅專用繳款書，甲企業(yè)繳納進口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行。

已知該批汽車零部件關(guān)稅稅率為20%,甲企業(yè)進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅（）元。

Av4680

B、5330

C、5180

D、5460

答案：D

解析：關(guān)稅完稅價格=30000+5000=35000（元）；組成計稅價格=35000X（1

+20%）=42000（元）；甲企業(yè)進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=42000X13%=5460（元）”

32.（2009年）有關(guān)稅法的法定解釋，下列表述正確的是（）o

A、國務(wù)院制定的《企業(yè)所得稅法實施條例》屬于稅法行政解釋

B、稅法司法解釋只能由最高人民法院和最高人民檢察院共同作出

C、字面解釋是稅法解釋的基本方法

D、國家稅務(wù)總局制定的規(guī)范性文件可作為法庭判案的直接依據(jù)

答案：C

33.（2008年）2020年3月，某酒廠（增值稅一般納稅人）銷售糧食白酒和啤酒

給副食品公司，其中白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價款50000元，另外

收取包裝物押金3000元；啤酒開具普通發(fā)票，收取的價稅合計款23400元，另

外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，于2020年12月將白酒、

啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金。就此項業(yè)務(wù)，該酒廠2020年3

月計算的增值稅銷項稅額應(yīng)為（）元。

A、9192.04

B、9364.60

G9537.17

D、9709.73

答案：C

解析:該酒廠2020年3月增值稅銷項稅額=50000X13%+（23400+3000）/（1+1

3%）X13%=9537.17（元）。

34.某有限公司轉(zhuǎn)讓商品樓取得不含稅收入1000萬元，計算土地增值額準予扣除

項目金額200萬元，則適用稅率為。u

A、30%

B、40%

C、50%

D、60%

答案：D

解析：增值額與扣除項目金額比例二（1000-200）4-200X100%=400%,適用第4

級稅率，即60%。

35.甲建筑企業(yè)是增值稅一般納稅人，2019年12月跨市在A市提供建筑服務(wù)，

取得建筑收入200萬元。將一部分建筑工程服務(wù)分包出去,支付分包款100萬元，

選擇一般計稅方法計算納稅,則甲企業(yè)在建筑服務(wù)發(fā)生地A市預(yù)繳稅款（）萬元。

A、1.83

B、3.67

C、8.26

D、16.51

答案：A

解析：甲企業(yè)應(yīng)在A市預(yù)繳稅款二（200700）4-（1+9%）X2%=1.83（萬元）。

36.假設(shè)某企業(yè)2018年3月產(chǎn)生尾礦1000噸，其中綜合利用的尾礦300噸（符

合國家相關(guān)規(guī)定），在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設(shè)施貯存300噸。尾礦環(huán)

保稅適用稅額為每噸15元，該企業(yè)當月尾礦應(yīng)繳納的環(huán)境保護稅（）元。

A、15000

B、10500

C、6000

D、4500

答案：C

解析：固體廢物的計稅依據(jù)需要用減法計算：固體廢物排放量二當期固體廢物的

產(chǎn)生量-當期固體廢物的綜合利用量-當期固體廢物的貯存量-當期固體廢物的處

置量尾礦排放量二10。0-300-300=40。（噸）尾礦環(huán)境保護稅應(yīng)納稅額=400X15=6

000（元）。

37.（2018年）關(guān)于車輛購置稅，下列說法正確的是。。

A、購置已稅二手車需要繳納車輛購置稅

B、已繳納車輛購置稅的車輛，發(fā)生車輛退回生產(chǎn)企業(yè)的，可全額申請退稅

C、納稅人進口自用的應(yīng)稅車輛，以組成計稅價格為計稅依據(jù)計算納稅

D、納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，自購買之日起10日內(nèi)申報納稅

答案：C

解析：選項A,車輛購置稅選擇單一環(huán)節(jié)，實行一次課征制度，購置已征車輛購

置稅的車輛，不再征收車輛購置稅；選項B,納稅人將已征車輛購置稅的車輛退

回車輛生產(chǎn)企業(yè)或者銷售企業(yè)的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還車輛購置稅。退

稅額以已繳稅款為基準，芻繳納稅款之日至申請退稅之日，每滿一年扣減10%;

選項D,納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，自購買之日起60日內(nèi)申報納稅

38.下列說法中，符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是（）。

A、采取分期收款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天

B、進口應(yīng)稅消費品的，為報關(guān)進口的當天

C、委托加工應(yīng)稅消費品的，為支付加工費的當天

D、采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當天

答案：B

解析：分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天；委托加工應(yīng)稅

消費品的，為納稅人提貨的當天；采取預(yù)收貨款結(jié)算的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當

天。

32（201/年）杲油田企業(yè)為增值稅一般納稅人，201夕年4月銷售自產(chǎn)原油100

0噸，取得含稅收入2260萬元，同時向購買方收取賠償金3.39萬元，儲備費2.

26萬元。支付運輸費用1萬元，取得增值稅專用發(fā)票，原油資源稅稅率6%,該

油田企業(yè)當月應(yīng)納資源稅。萬元。

A、120.00

B、120.25

C、140.75

D、120.30

答案：D

解析：向購買方收取的賠償金和儲備費屬于價外費用，要換算為不含稅金額并入

銷售額中征收資源稅。當月應(yīng)納資源稅=(2260+3.39+2.26);(1+13%)X

6%=120.30(萬元)

40.(2011年)2019年某公司進口10箱卷煙，經(jīng)海關(guān)審定，關(guān)稅完稅價格22

萬元/箱，關(guān)稅稅率50$,消費稅稅率56%,定額稅率150元/箱。2019年該公司

進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅()萬元。

A、100.80

B、288.88

G420.34

D、1183.64

答案：C

解析：進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅=[10X22X(14-50%)4-10X1504-10000]-?(1-5

6%)X56舟+10X150+10000=42。.34(萬元)

41.下列關(guān)于資源稅計稅依據(jù)的說法，不正確的是。c

A、資源稅計稅依據(jù)為應(yīng)稅產(chǎn)品的計稅銷售額或銷售數(shù)量

B、計稅銷售額或者銷售數(shù)量，包括應(yīng)稅產(chǎn)品實際銷售和視同銷售兩部分

C、納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅

D、資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品可以選擇實行從價計征或者從量計征的，具體計征方式由縣

級人民政府提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定

答案：D

解析：資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品中規(guī)定可以選擇實行從價計征或者從量計征的，具體計征

方式由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，

并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。

42.下列關(guān)于稅務(wù)規(guī)范性文件的概念及特征的表述，錯誤的是（）。

A、稅務(wù)規(guī)范性文件的制定主體必須是稅務(wù)機關(guān)

B、稅務(wù)規(guī)范性文件屬于立法行為的行為規(guī)范

C、稅務(wù)規(guī)范性文件是制定普遍適用規(guī)范的行為，即以普遍的行政管理事項或相

對人為規(guī)范對象，而不是以特定的人或事為規(guī)范對象

D、稅務(wù)規(guī)范性文件具有向后發(fā)生效力的特征

答案：B

解析：稅務(wù)規(guī)范性文件屬于非立法行為的行為規(guī)范。

43.下列情形中，屬于直接向環(huán)境排放污染物從而應(yīng)繳納環(huán)境保護稅的是（）。

A、企業(yè)在符合國家和地方環(huán)境保護標準的場所處置固體廢物的

B、事業(yè)單位向依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的

C、企業(yè)向依法設(shè)立的污水集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的

D、依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標準排放應(yīng)稅

污染物的

答案：D

解析：依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染

物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的，暫予免征環(huán)保稅。超過國家和地方排

放標準的，應(yīng)當征稅。

44.某企業(yè)2020年7月購進三輛小轎車自用，其中兩輛是未上牌照的新車，每輛

支付的不含稅價款為130000元；另一輛是從某商業(yè)企業(yè)購入已使用3年的轎車

（該企業(yè)提供了《車輛購置稅完稅證明》），不含稅成交價格50000元。該企業(yè)

應(yīng)納車輛購置稅。元。

Av26000

B、36000

C、34000

D、35000

答案：A

解析：納稅人購買自用的新車應(yīng)繳納車輛購置稅；由于車輛購置稅采用一次課征

制，購置已經(jīng)繳納過車輛購置稅的使用過的小轎車自用的，不再繳納車輛購置稅.

該企業(yè)應(yīng)繳納的車輛購置稅=2X130000X10%=26000（元）。

45.（2018年）轉(zhuǎn)讓新建房計算土地增值稅時，可以作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅

金扣除的是（）o

A、契稅

B、城鎮(zhèn)土地使用稅

C、城市維護建設(shè)稅

D、增值稅

答案：c

解析：轉(zhuǎn)讓新建房計算土地增值稅時，城市維護建設(shè)稅可以作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有

關(guān)的稅金扣除。

46.某卷煙廠（增值稅一般納稅人）2019年6月收購煙葉生產(chǎn)卷煙并于當月全部

領(lǐng)用，收購憑證上注明價款50萬元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了10舟價外補貼。該

卷煙廠6月份收購煙葉可抵扣的進項稅額為（）萬元。

A、5

B、5.5

C、6.6

D、5.94

答案：C

解析：實際支付的價款總額二50X（1+10%）=55（萬元）；煙葉稅應(yīng)納稅額二55

X20%=11（萬元）；準予抵扣進項稅二（55+11）X10%=6.6（萬元）。

47.關(guān)于稅法的特點，下列說法正確的是（）。

A、從法律性質(zhì)看，稅法屬于授權(quán)法

B、從立法內(nèi)容看，稅法具有單一性

C、從立法形式看，稅法屬于行政法規(guī)

D、從立法過程看，稅法屬于制定法

答案：D

解析：選項A,從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)；選項B,從立法內(nèi)容看,

稅法具有綜合性。

48.2019年12月王某從汽車4S店購置了一輛排氣量為1.8升的乘用車，支付購

車款（含增值稅）220000元并取得“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”，支付代收保險費5

000元并取得保險公司開具的票據(jù)，支付購買工具件價款（含增值稅）1000元并

取得汽車4s店開具的普通發(fā)票。王某應(yīng)繳納的車輛購置稅為。。

A、19469.03元

B、19557.52元

C、20000元

D、22000元

答案：A

解析：購買自用的車輛購置稅計稅依據(jù)為納稅人實際支付給銷售者的全部價款，

不含增值稅和價外費用。王某應(yīng)繳納的車輛購置稅=220000+1.13X10%=1946

9.03（元）。

49.關(guān)于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物土地增值稅扣除項目的稅務(wù)處理，下列說法正確的是

（）0

A、出售舊房或建筑物的，首選按評估機構(gòu)評定的價格計算扣除項目的金額

B、因計算納稅需要對房地產(chǎn)進行評估的，其支付的評估費用不得扣除

C、凡不能取得評估價格的，按購房發(fā)票所載金額計算扣除項目金額

D、不能取得評估價，也不能提供購房發(fā)票，實行定額征收

答案：C

解析：選項A,無首選扣除的規(guī)定；選項B,評估費可以扣除；選項D,實行核

定征收。

50.下列關(guān)于稅收立法的表述中，不正確的是（）。

A、稅務(wù)規(guī)章以國務(wù)院令發(fā)布

B、稅收立法包括制定、修改、廢止稅法

C、稅收立法必須經(jīng)過法定程序

D、稅務(wù)規(guī)范性文件具有向后發(fā)生效力的特征

答案：A

解析：稅務(wù)規(guī)章以國家稅務(wù)總局令發(fā)布

51.下列關(guān)于關(guān)稅稅率的表述，不正確的是0o

A、最惠國稅率適用原產(chǎn)于與我國簽訂有特殊優(yōu)惠關(guān)稅協(xié)定的國家或地區(qū)的進口

貨物

B、適用最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的國家或者地區(qū)名單，由國務(wù)院關(guān)稅

稅則委員會決定

C、我國出口稅則為一欄稅率，即出口稅率

D、根據(jù)《海關(guān)總署關(guān)于2019年關(guān)稅調(diào)整方案的公告》，對銘鐵等108項出口商

品征收出口關(guān)稅或?qū)嵭谐隹跁憾ǘ惵?/p>

答案：A

解析：特惠稅率適用原產(chǎn)于與我國簽訂有特殊優(yōu)惠關(guān)稅協(xié)定的國家或地區(qū)的進口

貨物。

52.減免稅作為稅收優(yōu)惠政策的核心內(nèi)容，體現(xiàn)了稅法的統(tǒng)一性與靈活性的有機

結(jié)合。下列關(guān)于稅收減免稅表述，正確的是（）。

A、核定減免率是稅率式減免稅的一種形式

B、增值稅的減免稅只能由全國人大規(guī)定

C、免征額是稅額式減免稅的一種形式

D、零稅率是稅率式減免稅的一種形式

答案：D

解析：核定減免率屬于稅額式減免；增值稅的減稅、免稅依照法律的規(guī)定執(zhí)行,

法律授權(quán)國務(wù)院的，依照國務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行；免征額是稅基式減

免。

53.下列權(quán)力中，作為國家征稅依據(jù)的是()o

A、財產(chǎn)權(quán)力

B、管理權(quán)力

C、政治權(quán)力

D、社會權(quán)力

答案：C

解析：國家征稅的依據(jù)是其政治權(quán)力，這種政治權(quán)利凌駕于財產(chǎn)權(quán)利之上，沒有

國家的政治權(quán)利為依托，征稅就無法實現(xiàn)。

54.根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，對原產(chǎn)于與我國簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)

易協(xié)定的國家或地區(qū)的進口貨物，適用特定的關(guān)稅稅率.該稅率為。.

A、普通稅率

B、協(xié)定稅率

C、特惠稅率

D、最惠國稅率

答案：C

解析：對原產(chǎn)于與我國簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進

口貨物，按特惠稅率征收。

55.下列進口貨物中，免征進口關(guān)稅的是。。

A、外國政府無償贈送的物資

B、具有一定商業(yè)價值的貨樣

C、運往境外修理的貨物復(fù)運進境

D、關(guān)稅稅額為人民幣80元的一票貨物

答案：A

解析：選項B：無商業(yè)價值的廣告品和貨樣，可免征關(guān)稅；選項C：運往境外修

理的貨物復(fù)運進境，以境外修理費、料件費為基礎(chǔ)審查確定完稅價格；選項D：

關(guān)稅稅額為人民幣50元以下的一票貨物，可免征關(guān)稅,

56.某舊機動車交易公司（增值稅一般納稅人）2020年6月收購舊機動車50輛，

支付收購款350萬元；銷售舊機動車60輛，取得含稅銷售收入480萬元，同時

協(xié)助客戶辦理車輛過戶手續(xù)，取得收入3萬元。2020年6月該舊機動車交易公

司應(yīng)納增值稅（）萬元。

A、2.40

B、4.78

C、9.38

D、70.18

答案：A

解析：自2020年5月1日至2023年12月底，對二手車經(jīng)銷企業(yè)銷售舊車減按

銷售額0.5%征收增值稅。混合銷售按主營業(yè)務(wù)計稅。應(yīng)納增值稅=（480+3）-

（1+0.5%）X0.5%=2,40（萬元）。

57.下列關(guān)于車輛購置稅計稅依據(jù)的說法不正確的是（）。

A、自產(chǎn)自用車輛的計稅價格按納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價格確定，不

包括增值稅

B、自產(chǎn)自用車輛的無同類應(yīng)稅車輛的銷售價格的，按照組成計稅價格確定計稅

依據(jù)

C、車輛購置稅的計稅依據(jù)中不含增值稅

D、車輛購置稅的計稅依據(jù)中不含消費稅

答案：D

解析：車輛購置稅的計稅依據(jù)中不含增值稅，但含消費稅。

58.某市高爾夫球具生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）2019年9月1日以分期收款方式銷

售一批球桿，價稅合計為139.2萬元，合同約定于9月5日、11月5日各支付5

0%價款，9月5日按照約定收到50%的價款，但并未給客戶開具發(fā)票，已知高爾

夫球具的消費稅稅率為10M,該企業(yè)9月就該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅為。萬元。

A、6.96

B、6.16

C、12.32

D、0

答案：B

解析：分期收款方式銷售貨物，以合同約定的收款日期為納稅義務(wù)發(fā)生時間，合

同約定9月5日收取50%價款，所以相應(yīng)款項發(fā)生納稅義務(wù)。應(yīng)納稅額二139.2：

（1+13%）X50%X10%=6.16（萬元）o

59.（2012年）根據(jù)消費稅規(guī)定，成品油納稅環(huán)節(jié)是。。

A、批發(fā)環(huán)節(jié)

B、加油站加油環(huán)節(jié)

C、生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

D、消費者購車環(huán)節(jié)

答案：C

解析：成品油的納稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)。

60.下列屬于城建稅計稅依據(jù)的是。。

A、進口環(huán)節(jié)繳納的消費稅

B、出口環(huán)節(jié)退還的增值稅

C、向稅務(wù)機關(guān)實際繳納的土地增值稅

D、向稅務(wù)機關(guān)實際繳納的增值稅

答案：D

解析：城建稅進口不征、出口不退，因此進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅、關(guān)稅、消費稅

不是城建稅的計稅依據(jù)。

61.下列關(guān)于環(huán)境保護稅納稅人和征稅范圍的說法，錯誤的是（）。

A、在中華人民共和國領(lǐng)域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他

生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護稅的納稅人，應(yīng)當依照規(guī)定繳納環(huán)境保護稅

B、依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所超過國家和地方規(guī)定

的排放標準向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的，應(yīng)當繳納環(huán)境保護稅

C、企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中

處理場所排放應(yīng)稅污染物的，應(yīng)當繳納環(huán)境保護稅

D、企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設(shè)施、場

所貯存或者處置固體廢物的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物

的環(huán)境保護稅

答案：C

解析：企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集

中處理場所排放應(yīng)稅污染物的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染

物的環(huán)境保護稅。

62.某房地產(chǎn)公司在2019年將一可售建筑面積20000平方米的樓盤銷售了90%,

房地產(chǎn)公司進行了已售面積的土地增值稅清算，扣除項目總金額4320萬元。20

20年銷售其清算時未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積1500平方米，取得不含稅銷售收入

1000萬元，應(yīng)納土地增值稅（）萬元。

A、218

B、266

C、286

D、297

答案：B

解析：單位建筑面積成本費用二清算時的扣除項目總金額+清算的總建筑面積單

位建筑面積成本費用二4320：（20000X90%）=0.24（萬元/平方米）扣除項目金

額=1500X024=360（萬元）增值額=1000-360=640（萬元）增值率=640/360X1

00%=1〃.適用稅率為5。%,速算扣除系數(shù)為15%。應(yīng)繳納的土地增值稅二64。

X50%-360X15%=266（萬元）。

63.某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一幢2010年建造的辦公樓，當時的造價為500萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評

估機構(gòu)評定，該樓的重置成本價為3000萬元，成新度折扣率為六成。在計算土

地增值稅時，其評估價格為（）萬元。

A、500

B、3000

C、1800

D、1200

答案：C

解析：用房地產(chǎn)重置成本價乘以成新度折扣率計算評估價格。評估價格=3000

X60%=1800（萬元）。

64.（2018年）下列商品中，屬于消費稅征收范圍的是0o

A、空調(diào)機

B、鋰原電池

C、汽車輪胎

D、電視機

答案：B

解析：鋰原電池屬于消費稅征收范圍。

65.某公司為增值稅一般納稅人，2019年9月提供平面設(shè)計服務(wù)取得收入36萬

元，提供網(wǎng)站設(shè)計服務(wù)取得收入12萬元，轉(zhuǎn)讓網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具取得收入22.6

萬元，上述收入均為含稅收入。關(guān)于該公司上述業(yè)務(wù)的增值稅處理，下列說法正

確的是（）o

A、按照“文化創(chuàng)意服務(wù)”計算的銷項稅額為4.00萬元

B、按照“文化創(chuàng)意服務(wù)”計算的銷項稅額為3.32萬元

C、按照“文化創(chuàng)意服務(wù)”計算的銷項稅額為2.04萬元

D、按照“銷售無形資產(chǎn)”計算的銷項稅額為1.28萬元

答案：D

解析：平面設(shè)計服務(wù)和網(wǎng)站設(shè)計服務(wù)屬于“現(xiàn)代服務(wù)——文化創(chuàng)意服務(wù)”，轉(zhuǎn)讓

網(wǎng)絡(luò)虛擬道具屬于“銷售無形資產(chǎn)”，文化創(chuàng)意服務(wù)的銷項稅額=（36+12）/（1

+6%）X6%=2.72（萬元），銷售無形資產(chǎn)的銷項稅額二22.6/（1+6%）X6%=1.28

（萬元）。

66.2019年2月，某卷煙批發(fā)企業(yè)（持有煙草批發(fā)許可證）向商場批發(fā)甲類卷煙

24萬支，取得不含稅銷售額18.6萬元，向其他批發(fā)單位批發(fā)甲類卷煙50萬支，

取得不含稅銷售額30萬元。該企業(yè)當月應(yīng)納消費稅（）萬元。（卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)

消費稅稅率11%,0.005元/支）

A、2.05

B、5.35

C、5.72

D、2.17

答案：D

解析：該企業(yè)當月應(yīng)納消費稅=18.6X11%+24X0.005=2.17（萬元）。

67.（2019年）某醫(yī)療器械廠（增值稅一般納稅人）。2019年8月進口一批醫(yī)療

器械。該批醫(yī)療器械成交價格202萬元。支付購貨傭金3萬元。運抵我國海關(guān)前

發(fā)生運費8萬元。保險費無法確定。該廠進口該批醫(yī)療器械應(yīng)繳納關(guān)稅。萬元

（醫(yī)療器械進口關(guān)稅稅率30%）。

A、60.60

B、61.50

C、63.19

D、63.90

答案：C

解析：購貨傭金不應(yīng)計入關(guān)稅完稅價格；進口貨物的保險費無法確定的，海關(guān)應(yīng)

按照貨價和運費兩者總額的3%。計算保險費。該廠進口該批醫(yī)療器械應(yīng)繳納關(guān)稅

=（202+8）X（1+3%。）X30%=63.19（萬元）。

68.關(guān)于增值稅的銷售額，下列說法正確的是。。

A、旅游服務(wù)，一律以取得的全部價款和價外費用為銷售額

B、經(jīng)紀代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用為銷售額

C、勞務(wù)派遣服務(wù)，一律以取得的全部價款和價外費用為銷售額

D、航空運輸企業(yè)的銷售額不包括代收的機場建設(shè)費

答案：D

解析：選項A：納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的仝部價款和價外費用，

扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通

費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額；

選項B：經(jīng)紀代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代

為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額；選項C：勞務(wù)派遣

服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付

給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售

額。

69.根據(jù)現(xiàn)行車輛購置稅規(guī)定，下列說法錯誤的是（）c

A、回國服務(wù)的留學人員用現(xiàn)匯購買1輛自用進口小汽車，免征車輛購置稅

B、已繳納車輛購置稅的車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者銷售企業(yè)的，準予納稅人申請退

稅

C、長期來華定居專家進匚1輛自用小汽車，免征車輛購置稅

D、城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛，免征車輛購置稅

答案：A

解析：回國服務(wù)的留學人員用現(xiàn)匯購買1輛自用國產(chǎn)小汽車，免征車輛購置稅。

70.下列行為屬于土地增值稅征稅范圍的是（）o

A、村委會自行轉(zhuǎn)讓土地

B、企業(yè)以房地產(chǎn)抵債

C、事業(yè)單位出租閑置房產(chǎn)

D、政府向國有企業(yè)劃轉(zhuǎn)土地使用權(quán)

答案：B

解析：土地增值稅只對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為課稅，轉(zhuǎn)讓非國有土地和出讓

國有土地的行為均不征稅。

71.某4s店11月份進口9輛商務(wù)車，海關(guān)核定的關(guān)稅計稅價格為40萬元/輛，

當月銷售4輛，2輛作為樣車放置在展廳待售，1輛公司自用。該4s店應(yīng)納車輛

購置稅是（）萬元。（商務(wù)車關(guān)稅稅率為25%,消費稅稅率12%）

A、5.48

B、5.60

C、5.68

D、17.04

答案：C

解析：進口銷售、待售的車輛不繳納車輛購置稅，進口自用的需要征收車輛購置

稅。該4s店應(yīng)納車輛購置稅=40X1X（1+25%）+（1-12%）X10%=5.68（萬

元）

72.（2012年）在關(guān)稅稅則中，預(yù)先按產(chǎn)品的價格高低分喈制定若干不同的稅率，

根據(jù)進出口商品價格的變動而增減進出口稅率的關(guān)稅是（）。

A、選擇稅

B、滑動稅

C、復(fù)合稅

D、差別稅

答案：B

解析：滑動稅又稱滑準稅，是在稅則中預(yù)先按產(chǎn)品的價格高低分檔制定若干不同

的稅率，然后根據(jù)進出口商品價格的變動而增減進出口稅率的一種關(guān)稅。

73.甲百貨商店（一般納稅人）采用平銷返利方式銷售乙服裝廠的服裝，2020年

5月銷售服裝取得零售收入113000元，平價與服裝廠結(jié)算，并向服裝廠收取銷

售額10%的返還收入11300元，則下列說法正確的是。。

A、甲百貨商店收取的返還收入應(yīng)當計算銷項稅額1300元

B、甲百貨商店收取的返還收入應(yīng)當沖減當期增值稅進項稅額1300元

C、甲百貨商店收取的返還收入應(yīng)當沖減當期增值稅進項稅額1469元

D、甲百貨商店收取的返還收入應(yīng)當計算銷項稅額1469元

答案：B

解析：對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、

金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期

增值稅進項稅額。甲百貨商店收取的返還收入應(yīng)當沖減當期增值稅進項稅額二11

300/（1+13%）X13%=1300（元）。

74.下列關(guān)于資源稅的說法，正確的是（）。

A、開采原煤和進口原煤均繳納資源稅

B、資源稅屬于特定行為稅

C、收購未稅礦產(chǎn)品的自然人為資源稅的扣繳義務(wù)人

D、目前我國開征的資源稅是以部分自然資源為課稅對象，對在我國境內(nèi)開采應(yīng)

稅礦產(chǎn)品及生產(chǎn)鹽的單位卻個人，就其應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或銷售數(shù)量和自用數(shù)量為

計稅依據(jù)而征收的一種稅

答案：D

解析：選項A,進口原煤不征收資源稅；選項B,資源稅屬于資源稅類；選項C,

收購未稅礦產(chǎn)品的自然人不是資源稅的扣繳義務(wù)人。

75.下列關(guān)于稅務(wù)規(guī)章的適用規(guī)則說法錯誤的是。.

A、稅務(wù)規(guī)章的效力低于行政法規(guī)

B、稅務(wù)規(guī)章之間對同一事項做出不同規(guī)定的，適用特別規(guī)定

C、稅務(wù)規(guī)章可以溯及既往

D、稅務(wù)規(guī)章與其他部門規(guī)章規(guī)定不一致的，由國務(wù)院裁決

答案：C

解析：稅務(wù)規(guī)章一般不應(yīng)溯及既往，但為了更好地保護稅務(wù)行政相對人的權(quán)利而

作的特別規(guī)定除外。

76.某啤酒廠2019年6月銷售A型啤酒20噸給超市，開具增值稅專用發(fā)票注明

價款58000元，收取包裝物押金3050元，其中包含重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱押金

50元；銷售B型啤酒10噸給商場，開具普通發(fā)票取得價款32760元，收取包裝

物押金150元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費稅是0o

A、5000元

B、6600元

C、7200元

D、7500元

答案：C

解析：A型啤酒:[58000+（3050-50）4-1.13]-r20=3032.74（元）＞3000元，

單位稅額為250元/噸；B型啤酒：（32760+150）4-1.134-10=2912.39（元）＜

3000元，單位稅額為220元/噸；應(yīng)納消費稅二20X250+10X220=7200（元）。

77.（2018年）關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠，下列說法正確的是（）o

A、對深水油氣田減征20%資源稅

B、開采原油過程中用于加熱的原油免征資源稅

C、開采原油過程同時開采的天然氣免征資源稅

D、對低豐度油氣田暫減征30%資源稅

答案：B

解析：選項A,對深水油氣田資源稅減征30%；選項C,專門開采或者與原油同

時開采的天然氣是需要繳納奧源稅的；選項D,對低豐度油氣田資源稅暫減征2

0%o

78.下列關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算的說法錯誤的是（）。

A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本

B、屬于多個房地產(chǎn)項目共同的成本費用，應(yīng)按清算項目可售建筑面積占多個項

目可售總建筑面積的比例或其他合理的方法，計算確定清算項目的扣除金額

C、在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開

具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除

D、建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金可以按比例計

算扣除

答案：D

解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企

業(yè)一定比例的工程款，作為開發(fā)項目的質(zhì)量保證金，在計算土地增值稅時，建筑

安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以

扣除；建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金不得計算扣

除。

79.（2013年）下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅征收管理的說法，正確的是（）。

A、海關(guān)對進口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅的，不征收城市維護建設(shè)稅

B、對流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人不征收城市維護建設(shè)稅

C、對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，同時退還已繳納的城市維護建設(shè)稅

D、由受托方代收代繳消費稅的單位，按照委托人所在地適用稅率就地繳納城市

維護建設(shè)稅

答案：A

解析：選項B,對流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，按納稅人繳納“兩

稅”所在地規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設(shè)稅；選項C,對出口產(chǎn)品退還增值稅、

消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅；選項D,由受托方代收代繳消費稅

的單位，按照受托方所在地適用稅率就地繳納城市維護建設(shè)稅。

80.某企業(yè)就應(yīng)納稅款金額與主管稅務(wù)機關(guān)產(chǎn)生了分歧，遂向上一級稅務(wù)機關(guān)申

請行政復(fù)議，但被告知必須先依照主管稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納稅款或者提供相

應(yīng)的擔保后，才能依法申請行政復(fù)議。上述行為體現(xiàn)了稅法適用原則的（）。

A、法律優(yōu)位原則

B、新法優(yōu)于舊法原則

C、程序優(yōu)于實體原則

D、實體從舊、程序從新原則

答案：C

解析：程序優(yōu)于實體原則是指在訴訟發(fā)生時稅收程序法優(yōu)于稅收實體法適用。即

納稅人通過稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟尋求法律保護的前提條件之一，是必須

事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法機關(guān)認定的納稅義務(wù)，而不管這項納稅義務(wù)實際上是否完

全發(fā)生。否則，稅務(wù)行政復(fù)議機關(guān)或司法機關(guān)對納稅人的申訴不予受理。

81.（20182019年3月，某原油開采企業(yè)（增值稅一般納稅人）銷售原油取

得不含稅銷售額3560萬元，開采過程中的加熱使用原油1噸，用10噸原油與汽

車生產(chǎn)企業(yè)換取一輛汽車。原油不含稅銷售價格0.38萬元/噸，原油資源稅稅率

6%o該企業(yè)當月應(yīng)納資源稅（）萬元。

A、182.56

B、213.83

C、213.85

D、213.60

答案：B

解析：開采過程中加熱用原油免征資源稅。將自產(chǎn)原油換取汽車，按同類不含稅

銷售價格計算資源稅。當月應(yīng)繳納資源稅=(3560+0.38X10)X6%=213.83

(萬元)。

82.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，適用6%增值稅稅率的是。。

A、單獨轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

B、水路運輸?shù)某凶夥?wù)

C、車輛停放服務(wù)

D、融資性售后回租業(yè)務(wù)

答案：D

解析：選項A：屬于轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，但適用9席的稅率；選項B：屬于交通運輸服

務(wù)，適用9%的稅率；選項C：屬于不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)，適用9舟的稅率。

83.某油田下列業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理中，說法正確的是()c

A、自采原油無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)不繳納資源稅

B、開采過程中用于加熱使用的自采原油應(yīng)繳納資源稅

C、將自產(chǎn)原油用于對外投資應(yīng)繳納資源稅和增值稅

D、將自產(chǎn)原油用于移送加工汽油，原油不繳資源稅

答案：C

解析：選項A,視同銷售繳納資源稅；選項B,開采過程中用于加熱使用的原油

免征資源稅；選項D,將自產(chǎn)原油用于移送加工汽油，原油在移送時繳納資源稅。

84.下列各項中，不屬于資源稅納稅人的是()。

A、進口鐵礦石的貿(mào)易公司

B、開采原煤的私營煤礦

C、開采陸上石油的中外合作油氣田

D、試點地區(qū)取用地表水的滑雪場

答案：A

解析：資源稅進口不征出口不退，進口鐵礦石不繳納資源稅。

85.2019年12月1日，某企業(yè)按照特定減免稅辦法經(jīng)批準免稅進口一批貨物，1

2月8日該貨物報關(guān)入境；后來該企業(yè)因經(jīng)營范圍改變，于2020年2月12日經(jīng)

海關(guān)批準轉(zhuǎn)讓該貨物，2月20日海關(guān)接受了企業(yè)再次填寫的報關(guān)單，當日辦理

相關(guān)補稅手續(xù)。該批貨物補征關(guān)稅時適用的關(guān)稅稅率為（）。

A、2019年12月1日的稅率

B、2019年12月8日的稅率

C、2020年2月12日的稅率

D、2020年2月20日的稅率

答案：D

解析：已申報進境并且放行的減免稅的進口貨物，后經(jīng)海關(guān)批準轉(zhuǎn)讓或移作他用

需予補稅的，應(yīng)當適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)

手續(xù)之日實施的稅率。因此，該批貨物補征關(guān)稅時適用的關(guān)稅稅率為2020年2

月20日的稅率。

86.某煙廠收購煙葉，支付給煙農(nóng)價款700萬元，并按規(guī)定支付了10%的價外補

貼，開具煙葉收購發(fā)票，該煙廠應(yīng)納煙葉稅（）萬元。

A、154.00

B、116.80

C、140.00

D、106.19

答案：A

解析:煙葉稅應(yīng)納稅額=實際支付的價款總額X20%=煙葉收購價款X(1+10%)

X20%=700X(1+10%)X20%=154(萬元)

87.下列各項業(yè)務(wù)不適用5%征收率的是()o

A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，選擇適用簡

易計稅方法的

B、小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)

C、一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，選擇按簡易計稅方法

的

D、一般納稅人銷售舊貨

答案：D

解析：一般納稅人銷售舊貨，按簡易辦法依照3席征收率減按2%征收增值稅。

88.(2018下列污染物中，不屬于環(huán)境保護稅征稅對象的是。u

A、大氣污染物

B、工業(yè)噪聲污染

C、固體廢物

D、光污染

答案：D

解析：環(huán)境保護稅的征稅對象為應(yīng)稅污染物，是環(huán)境保護稅法所附《環(huán)境保護稅

稅目稅額表》、《應(yīng)稅污染物和當量值表》規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體

廢物和噪聲（僅包括工業(yè)噪聲）。

89.某商貿(mào)企業(yè)從白酒生產(chǎn)企業(yè)購進白酒100噸，支付其不含稅價格10萬元，并

把其中的一半作為福利發(fā)放給職工，此商貿(mào)企業(yè)需要繳納消費稅（）萬元。

A、12

B、20

C、2

D、0

答案：D

解析：此題存在非常容易導致錯誤的一個知識點就是要看主體，其主體是商貿(mào)企

業(yè)，而非生產(chǎn)企業(yè)。商貿(mào)企業(yè)關(guān)于白酒的業(yè)務(wù)涉及到的是零售環(huán)節(jié)不是生產(chǎn)環(huán)節(jié)。

此題不涉及消費稅，所以選D。

90.下列各項中，不符合應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量規(guī)定的