記賬實操-披薩店賬務處理的案例

會計實操文庫PAGE1-記賬實操-披薩店賬務處理的案例案例一：小型社區(qū)披薩店背景：這家披薩店位于一個小型社區(qū)，主要面向周邊居民，店面不大，員工5人，包括2名披薩制作師傅和3名店員。采購環(huán)節(jié)：周一，采購了一批食材，面粉2000元、芝士1500元、蔬菜1000元、肉類1500元，增值稅率9%，款項通過銀行轉賬支付，會計分錄為：借：原材料—面粉2000原材料—芝士1500原材料—蔬菜1000原材料—肉類1500應交稅費—應交增值稅（進項稅額）495貸：銀行存款6495周三，購入500個披薩盒、餐具等包裝材料，花費1000元，增值稅率13%，現(xiàn)金支付，分錄如下：借：周轉材料—包裝材料1000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）130貸：庫存現(xiàn)金1130生產(chǎn)環(huán)節(jié)：周末是生意高峰期，周五、周六兩天廚房領用面粉1000元、芝士800元、蔬菜600元、肉類800元以及包裝材料300元用于制作披薩，賬務處理：借：生產(chǎn)成本—直接材料（面粉）1000生產(chǎn)成本—直接材料（芝士）800生產(chǎn)成本—直接材料（蔬菜）600生產(chǎn)成本—直接材料（肉類）800生產(chǎn)成本—直接材料（包裝材料）300貸：原材料—面粉1000原材料—芝士800原材料—蔬菜600原材料—肉類800周轉材料—包裝材料300同時，計提這兩天制作師傅和店員的工資，制作師傅每人每天工資300元，店員每人每天工資200元，分錄：借：生產(chǎn)成本—直接人工（制作師傅）1200主營業(yè)務成本—人工成本（店員）1200貸：應付職工薪酬—工資2400銷售環(huán)節(jié)：周末兩天店內(nèi)共銷售披薩，價款15000元，現(xiàn)金收款8000元，刷卡7000元，增值稅率6%，會計分錄：借：庫存現(xiàn)金8000銀行存款7000貸：主營業(yè)務收入—披薩銷售15000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）900有一單外賣，顧客通過平臺支付1000元，平臺扣20%手續(xù)費，店鋪實際收到800元，增值稅60元，分錄：借：銀行存款800銷售費用—外賣平臺手續(xù)費200貸：主營業(yè)務收入—外賣披薩銷售1000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）60費用環(huán)節(jié)：本月房租6000元，水電費800元，銀行轉賬支付，賬務處理：借：主營業(yè)務成本—房租6000主營業(yè)務成本—水電費800貸：銀行存款6800披薩烤爐等設備每月計提折舊1000元，本月設備維修花了300元現(xiàn)金，分錄：借：主營業(yè)務成本—設備折舊1000主營業(yè)務成本—設備維修300貸：累計折舊1000銀行存款300為吸引社區(qū)居民，在小區(qū)公告欄張貼廣告花了500元現(xiàn)金，發(fā)放優(yōu)惠券成本200元，分錄：借：銷售費用—廣告宣傳費500銷售費用—優(yōu)惠券成本200貸：庫存現(xiàn)金700案例二：商場連鎖披薩店背景：這是一家在大型商場內(nèi)的連鎖披薩店，客流量較大，員工15人，有專門的配送團隊，財務核算較為規(guī)范。采購環(huán)節(jié)：月初，與供應商簽訂長期采購合同，一次性購入大量食材，面粉5000元、芝士4000元、蔬菜3000元、肉類4000元，增值稅率9%，約定30天賬期，會計分錄：借：原材料—面粉5000原材料—芝士4000原材料—蔬菜3000原材料—肉類4000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）1170貸：應付賬款—供應商17170同時，采購統(tǒng)一品牌的包裝材料，花費3000元，增值稅率13%，現(xiàn)金支付，分錄：借：周轉材料—包裝材料3000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）390貸：庫存現(xiàn)金3390生產(chǎn)環(huán)節(jié)：全月廚房領用食材和包裝材料，根據(jù)生產(chǎn)記錄，面粉領用3000元、芝士2500元、蔬菜2000元、肉類2500元以及包裝材料1000元，賬務處理：借：生產(chǎn)成本—直接材料（面粉）3000生產(chǎn)成本—直接材料（芝士）2500生產(chǎn)成本—直接材料（蔬菜）2000生產(chǎn)成本—直接材料（肉類）2500生產(chǎn)成本—直接材料（包裝材料）1000貸：原材料—面粉3000生產(chǎn)成本—直接材料（芝士）2500生產(chǎn)成本—直接材料（蔬菜）2000生產(chǎn)成本—直接材料（肉類）2500周轉材料—包裝材料1000計提全月員工工資，制作師傅5人，每人月工資5000元，店員6人，每人月工資3500元，配送人員4人，每人月工資4000元，分錄：借：生產(chǎn)成本—直接人工（制作師傅）25000主營業(yè)務成本—人工成本（店員）21000主營業(yè)務成本—人工成本（配送人員）16000貸：應付職工薪酬—工資62000銷售環(huán)節(jié)：本月店內(nèi)銷售披薩價款50000元，刷卡收款40000元，現(xiàn)金收款10000元，增值稅率6%，分錄：借：庫存現(xiàn)金10000銀行存款40000貸：主營業(yè)務收入—披薩銷售50000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）3000外賣訂單火爆，通過多個平臺接單，共收入30000元，平臺平均手續(xù)費18%，店鋪實際收到24600元，增值稅1800元，分錄：借：銀行存款24600銷售費用—外賣平臺手續(xù)費5400貸：主營業(yè)務收入—外賣披薩銷售30000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）1800期間有顧客退回兩個披薩，售價共100元，成本60元，增值稅6元，處理如下：借：主營業(yè)務收入—披薩銷售100應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）6貸：庫存現(xiàn)金106借：庫存商品60貸：主營業(yè)務成本—披薩銷售60費用環(huán)節(jié)：商場租金高昂，每月20000元，水電費2000元，銀行轉賬支付，賬務處理：借：主營業(yè)務成本—房租20000主營業(yè)務成本—水電費2000貸：銀行存款22000店內(nèi)設備先進，每月計提折舊3000元，本月設備維修花了1000元，分錄：借：主營業(yè)務成本—設備折舊3000主營業(yè)務成本—設備維修1000貸：累計折舊3000銀行存款1000為提升品牌知名度，在商場中庭舉辦披薩制作表演，花費5000元，在社交媒體投放廣告3000元，分錄：借：銷售費用—廣告宣傳費8000貸：銀行存款8000案例三：高校附近披薩店背景：這家披薩店開在高校附近，學生是主要消費群體，店面裝修時尚，員工8人，常推出學生優(yōu)惠活動。采購環(huán)節(jié)：每兩周采購一次食材，這次購入面粉3000元、芝士2000元、蔬菜1500元、肉類2000元，增值稅率9%，現(xiàn)金支付，會計分錄：借：原材料—面粉3000原材料—芝士2000原材料—蔬菜1500原材料—肉類2000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）765貸：庫存現(xiàn)金9265采購包裝材料，花費1500元，增值稅率13%，銀行轉賬支付，分錄：借：周轉材料—包裝材料1500應交稅費—應交增值稅（進項稅額）195貸：銀行存款1695生產(chǎn)環(huán)節(jié)：周末及考試周生意好，這期間領用面粉1500元、芝士1000元、蔬菜800元、肉類1000元以及包裝材料500元用于制作披薩，賬務處理：借：生產(chǎn)成本—直接材料（面粉）1500生產(chǎn)成本—直接材料（芝士）1000生產(chǎn)成本—直接材料（蔬菜）800生產(chǎn)成本—直接材料（肉類）1000生產(chǎn)成本—直接材料（包裝材料）500貸：原材料—面粉1500生產(chǎn)成本—直接材料（芝士）1000生產(chǎn)成本—直接材料（蔬菜）800生產(chǎn)成本—直接材料（肉類）1000周轉材料—包裝材料500計提這期間員工工資，制作師傅3人，每人每天工資350店的賬務處理，為提升品牌知名度，在社交媒體投放廣告3000元，分錄：借：銷售費用—廣告宣傳費8000貸：銀行存款8000案例三：高校附近披薩店背景：這家披薩店開在高校附近，學生是主要消費群體，店面裝修時尚，員工8人，常推出學生優(yōu)惠活動。采購環(huán)節(jié)：每兩周采購一次食材，這次購入面粉3000元、芝士2000元、蔬菜1500元、肉類2000元，增值稅率9%，現(xiàn)金支付，會計分錄：借：原材料—面粉3000，原材料—芝士2000，原材料—蔬菜1500，原材料—肉類2000，應交稅費—應交增值稅（進項稅額）765，貸：庫存現(xiàn)金9265采購包裝材料，花費1500元，增值稅率13%，銀行轉賬支付，分錄：借：周轉材料—包裝材料1500，應交稅費—應交增值稅（進項稅額）195，貸：銀行存款1695生產(chǎn)環(huán)節(jié)：周末及考試周生意好，這期間領用面粉1500元、芝士1000元、烤箱烤制，每個披薩烤制時間為15分鐘，烤制溫度為200攝氏度。這期間領用面粉1500元、芝士1000元、蔬菜800元、肉類1000元以及包裝材料500元用于制作披薩，賬務處理：借：生產(chǎn)成本—直接材料（面粉）1500生產(chǎn)成本—直接材料（芝士）1000生產(chǎn)成本—直接材料（蔬菜）800生產(chǎn)成本—直接材料（肉類）1000生產(chǎn)成本—直接材料（包裝材料）500貸：原材料—面粉1500生產(chǎn)成本—直接材料（芝士）1000，生產(chǎn)成本—直接材料（蔬菜）800，生產(chǎn)成本—直接材料（肉類）1000，周轉材料—包裝材料500計提這期間員工工資，制作師傅3人，每人每天工資350元，店員5人，每人每天工資250元，分錄：借：生產(chǎn)成本—直接人工（制作師傅）2100主營業(yè)務成本—人工成本（店員）2500貸：應付職工薪酬—工資4600銷售環(huán)節(jié)：周末及考試周店內(nèi)共銷售披薩，價款20000元，現(xiàn)金收款12000元，刷卡8000元，增值稅率6%，會計分錄：借：庫存現(xiàn)金12000銀行存款8000貸：主營業(yè)務收入—披薩銷售20000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）1200外賣訂單也不少，通過外賣平臺接單，共收入10000元，平臺收取15%手續(xù)費，店鋪實際收到8500元，增值稅600元，分錄：借：銀行存款8500銷售費用—外賣平臺手續(xù)費1500貸：主營業(yè)務收入—外賣披薩銷售10000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）600有學生因口味問題退回一個披薩，售價60元，成本35元，增值稅3.6元，處理如下：借：主營業(yè)務收入—披薩銷售60應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）3.6貸：庫存現(xiàn)金63.6借：庫存商品35貸：主營業(yè)務成本—披薩銷售35費用環(huán)節(jié)：每月房租7000元，水電費1000元，銀行轉賬支付，賬務處理：借：主營業(yè)務成本—房租7000主營業(yè)務成本—水電費1000貸：銀行存款8000烤箱等設備每月計提折舊1200元，本月設備維修花了400元，分錄：借：主營業(yè)務成本—設備折舊1200主營業(yè)務成本—設備維修400貸：累計折舊1200銀行存款400為吸引學生，在校園內(nèi)發(fā)放傳單花費1000元，舉辦“買一送一”活動，成本核算為贈送披薩的成本3000元，分錄：借：銷售費用—廣告宣傳費1000銷售費用—促銷活動成本3000貸：庫存現(xiàn)金4000會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務特點，細化設置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務業(yè)則側重于服務收入、服務成本相關科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產(chǎn)明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務處理1.原始憑證審核業(yè)務發(fā)生后，獲取相關原始憑證，如采購業(yè)務的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過稅務部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務風險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復式記賬原理，確定每筆業(yè)務應借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務類型賬務處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應收賬款20,000貸：主營業(yè)務收入17,699.12應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務記錄登錄到相應賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應商的每筆債權債務變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應計未計、預提待攤等跨期業(yè)務進行調(diào)整，確保會計信息反映當期真實財務狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷