做賬實(shí)操-電子廠的賬務(wù)處理分錄示例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)PAGE1-做賬實(shí)操-電子廠的賬務(wù)處理分錄示例一、采購(gòu)環(huán)節(jié)原材料采購(gòu)從供應(yīng)商購(gòu)入電子元器件，價(jià)款500,000元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)已支付，材料已入庫(kù)。借：原材料—電子元器件500,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65,000貸：銀行存款565,000進(jìn)口原材料關(guān)稅及增值稅處理若進(jìn)口一批關(guān)鍵原材料，到岸價(jià)100,000美元，匯率6.5，關(guān)稅稅率10%，增值稅稅率13%。先計(jì)算關(guān)稅=100,000×6.5×10%=65,000元，增值稅=（100,000×6.5+65,000）×13%=92,950元。支付關(guān)稅時(shí)：借：原材料—進(jìn)口原材料（關(guān)稅）65,000貸：銀行存款65,000支付增值稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）92,950貸：銀行存款92,950原材料入賬價(jià)值=100,000×6.5+65,000=715,000元，入庫(kù)時(shí)：借：原材料—進(jìn)口原材料715,000貸：應(yīng)付賬款等（根據(jù)結(jié)算情況）715,000二、生產(chǎn)環(huán)節(jié)領(lǐng)用原材料生產(chǎn)車間領(lǐng)用電子元器件用于產(chǎn)品生產(chǎn)，領(lǐng)用金額300,000元。借：生產(chǎn)成本—直接材料300,000貸：原材料—電子元器件300,000人工成本核算計(jì)提本月生產(chǎn)工人工資200,000元，車間管理人員工資50,000元。借：生產(chǎn)成本—直接人工200,000制造費(fèi)用—工資50,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資250,000實(shí)際發(fā)放工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬—工資250,000貸：銀行存款250,000設(shè)備折舊與維修生產(chǎn)設(shè)備每月計(jì)提折舊30,000元，本月發(fā)生設(shè)備維修費(fèi)用5,000元，用銀行存款支付。借：制造費(fèi)用—折舊費(fèi)30,000制造費(fèi)用—設(shè)備維修5,000貸：累計(jì)折舊30,000銀行存款5,000制造費(fèi)用分?jǐn)偧僭O(shè)本月制造費(fèi)用總計(jì)85,000元，按生產(chǎn)工時(shí)比例分?jǐn)偟疆a(chǎn)品成本中，若A產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)占60%，B產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)占40%。A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用=85,000×60%=51,000元B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用=85,000×40%=34,000元分?jǐn)倳r(shí)：借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品（制造費(fèi)用）51,000生產(chǎn)成本—B產(chǎn)品（制造費(fèi)用）34,000貸：制造費(fèi)用85,000三、銷售環(huán)節(jié)產(chǎn)品銷售收入向客戶銷售電子產(chǎn)品，價(jià)款800,000元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)已收到。借：銀行存款904,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—電子產(chǎn)品銷售800,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）104,000銷售退回處理若客戶退回部分有質(zhì)量問(wèn)題的產(chǎn)品，價(jià)款50,000元，增值稅6,500元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—電子產(chǎn)品銷售50,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6,500貸：銀行存款56,500同時(shí)沖減成本，假設(shè)該批產(chǎn)品成本30,000元：借：庫(kù)存商品30,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—電子產(chǎn)品銷售30,000四、費(fèi)用環(huán)節(jié)管理費(fèi)用支付管理人員工資80,000元，辦公費(fèi)用20,000元。借：管理費(fèi)用—工資80,000管理費(fèi)用—辦公費(fèi)20,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資80,000銀行存款20,000實(shí)際發(fā)放管理人員工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬—工資80,000貸：銀行存款80,000銷售費(fèi)用為推廣產(chǎn)品參加展會(huì)，支付展位費(fèi)30,000元，廣告宣傳費(fèi)50,000元。借：銷售費(fèi)用—展會(huì)費(fèi)用30,000銷售費(fèi)用—廣告宣傳費(fèi)50,000貸：銀行存款80,000研發(fā)費(fèi)用投入研發(fā)新型電子產(chǎn)品技術(shù)，本月研發(fā)支出100,000元，其中領(lǐng)用原材料30,000元，支付研發(fā)人員工資70,000元。借：研發(fā)費(fèi)用—電子產(chǎn)品技術(shù)研發(fā)100,000貸：原材料—研發(fā)用材料30,000應(yīng)付職工薪酬—工資70,000實(shí)際發(fā)放研發(fā)人員工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬—工資70,000答：銀行存款70,000五、稅費(fèi)環(huán)節(jié)增值稅計(jì)算與繳納本月銷項(xiàng)稅額104,000元，進(jìn)項(xiàng)稅額65,000+92,950=157,950元，進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，本月無(wú)需繳納增值稅，留抵稅額=157,950-104,000=53,950元。無(wú)需做繳納分錄，留抵稅額在“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬中體現(xiàn)。附加稅費(fèi)假設(shè)城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加3%，地方教育附加2%，由于本月增值稅無(wú)需繳納，附加稅費(fèi)也無(wú)需繳納。若有應(yīng)納稅額時(shí)，以增值稅應(yīng)納稅額為計(jì)稅依據(jù)。例如，若應(yīng)納稅額為10,000元：城市維護(hù)建設(shè)稅=10,000×7%=700元教育費(fèi)附加=10,000×3%=300元地方教育附加=10,000×2%=200元借：稅金及附加—城市維護(hù)建設(shè)稅700稅金及附加—教育費(fèi)附加300稅金及附加—地方教育附加200貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅700應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加300應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加200實(shí)際繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅700應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加300應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加200貸：銀行存款1200會(huì)計(jì)做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。2.確定會(huì)計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來(lái)明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁(yè)格式，按序編號(hào)登錄，財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購(gòu)業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫(kù)單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項(xiàng)，費(fèi)用支出的報(bào)銷單、發(fā)票等，對(duì)原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。對(duì)于外來(lái)原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過(guò)稅務(wù)部門官方平臺(tái)查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會(huì)計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡(jiǎn)明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購(gòu)辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號(hào)連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購(gòu)原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項(xiàng)已付，材料入庫(kù)：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價(jià)20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項(xiàng)稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,300.88計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對(duì)編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無(wú)誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來(lái)明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動(dòng)；存貨明細(xì)賬實(shí)時(shí)反映原材料、庫(kù)存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時(shí)，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項(xiàng)調(diào)整期末需對(duì)一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會(huì)計(jì)信息反映當(dāng)期真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果。常見調(diào)整事項(xiàng)：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計(jì)折舊791.67分?jǐn)傞L(zhǎng)期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費(fèi)用1,000貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計(jì)利息500元：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項(xiàng)調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對(duì)各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”貸方，成本、費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”借方，計(jì)算出當(dāng)期凈利潤(rùn)（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤(rùn)50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費(fèi)用