做賬實(shí)操-自來水公司會計(jì)賬務(wù)處理分錄示例

會計(jì)實(shí)操文庫PAGE1-做賬實(shí)操-自來水公司會計(jì)賬務(wù)處理分錄示例1.公司設(shè)立階段-辦公場地租賃與設(shè)備購置-實(shí)例背景：某自來水公司成立，租賃辦公場地，月租金10,000元，需預(yù)付3個(gè)月租金30,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。同時(shí)購置水表檢測設(shè)備、供水管道鋪設(shè)設(shè)備等，價(jià)值500,000元（不含稅），增值稅稅率為13%，款項(xiàng)已付，設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，無殘值，采用直線法計(jì)提折舊。-賬務(wù)處理步驟（財(cái)務(wù)會計(jì)）：-支付場地租金時(shí)：-借：預(yù)付賬款-場地租金30,000貸：銀行存款30,000-每月分?jǐn)傋饨穑?借：管理費(fèi)用-場地租賃10,000貸：預(yù)付賬款-場地租金10,000-計(jì)算設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額：500,000×13\%=65,000元-購置設(shè)備時(shí)：-借：固定資產(chǎn)-供水設(shè)備500,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65,000貸：銀行存款565,000-計(jì)提設(shè)備折舊（每月）：-每月折舊額：500,000÷10÷12≈4,167元-借：制造費(fèi)用-設(shè)備折舊4,167貸：累計(jì)折舊-供水設(shè)備4,1672.供水生產(chǎn)階段-水源獲取與處理成本-實(shí)例背景：從水源地取水，本月支付水資源費(fèi)50,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。同時(shí)，為凈化水質(zhì)，投入化學(xué)藥劑成本10,000元（不含稅），增值稅稅率為13%，款項(xiàng)已付。-賬務(wù)處理步驟（財(cái)務(wù)會計(jì)）：-支付水資源費(fèi)時(shí)：-借：生產(chǎn)成本-水源成本50,000貸：銀行存款50,000-計(jì)算化學(xué)藥劑進(jìn)項(xiàng)稅額：10,000×13\%=1,300元-購買化學(xué)藥劑時(shí)：-借：原材料-化學(xué)藥劑10,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款11,300-領(lǐng)用化學(xué)藥劑用于水質(zhì)凈化時(shí)：-借：生產(chǎn)成本-水質(zhì)凈化成本10,000貸：原材料-化學(xué)藥劑10,000-人工成本-實(shí)例背景：本月支付供水生產(chǎn)車間工人工資30,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。-賬務(wù)處理步驟（財(cái)務(wù)會計(jì)）：-借：生產(chǎn)成本-人工成本30,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資30,000-實(shí)際支付時(shí)：-借：應(yīng)付職工薪酬-工資30,000貸：銀行存款30,000-生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)-實(shí)例背景：月末，將供水生產(chǎn)階段的成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。假設(shè)本月生產(chǎn)成本總計(jì)94,167元（水源成本50,000元+水質(zhì)凈化成本10,000元+人工成本30,000元+設(shè)備折舊4,167元）。-賬務(wù)處理步驟（財(cái)務(wù)會計(jì)）：-借：庫存商品-自來水94,167貸：生產(chǎn)成本94,1673.供水銷售階段-居民用水銷售-實(shí)例背景：本月向居民銷售自來水，水費(fèi)收入共計(jì)200,000元（含稅），適用增值稅稅率為9%。其中，100,000元已通過銀行轉(zhuǎn)賬收取，50,000元為應(yīng)收賬款，其余50,000元為預(yù)收款（用戶提前充值水費(fèi)）。-賬務(wù)處理步驟（財(cái)務(wù)會計(jì)）：-計(jì)算不含稅銷售額：200,000÷(1+9\%)≈183,486元-計(jì)算銷項(xiàng)稅額：183,486×9\%≈16,514元-借：銀行存款100,000應(yīng)收賬款-居民水費(fèi)50,000預(yù)收賬款-居民水費(fèi)50,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-居民用水銷售183,486應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）16,514-同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本（假設(shè)每噸水成本為1元，本月銷售100,000噸）：-借：主營業(yè)務(wù)成本-居民用水銷售100,000貸：庫存商品-自來水100,000-工業(yè)用水銷售-實(shí)例背景：向工業(yè)企業(yè)銷售自來水，水費(fèi)收入300,000元（含稅），增值稅稅率為9%，款項(xiàng)已全部收到并存入銀行。-賬務(wù)處理步驟（財(cái)務(wù)會計(jì)）：-計(jì)算不含稅銷售額：300,000÷(1+9\%)≈275,229元-計(jì)算銷項(xiàng)稅額：275,229×9\%≈24,771元-借：銀行存款300,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-工業(yè)用水銷售275,229應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）24,771-同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本（假設(shè)每噸水成本為0.8元，本月銷售150,000噸）：-借：主營業(yè)務(wù)成本-工業(yè)用水銷售120,000貸：庫存商品-自來水120,0004.管網(wǎng)維護(hù)與改造階段-管網(wǎng)維護(hù)費(fèi)用-實(shí)例背景：對供水管道進(jìn)行日常維護(hù)，本月支付維護(hù)費(fèi)用20,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。-賬務(wù)處理步驟（財(cái)務(wù)會計(jì)）：-借：管理費(fèi)用-管網(wǎng)維護(hù)20,000貸：銀行存款20,000-管網(wǎng)改造工程-實(shí)例背景：對部分老化的供水管道進(jìn)行改造，工程總造價(jià)100,000元（不含稅），增值稅稅率為9%，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。工程完工后，增加固定資產(chǎn)價(jià)值。-賬務(wù)處理步驟（財(cái)務(wù)會計(jì)）：-計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：100,000×9\%=9,000元-借：在建工程-管網(wǎng)改造100,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）9,000貸：銀行存款109,000-工程完工后：-借：固定資產(chǎn)-供水管道100,000貸：在建工程-管網(wǎng)改造100,0005.財(cái)務(wù)成果核算階段-計(jì)算所得稅費(fèi)用（假設(shè)利潤總額為100,000元，所得稅稅率為25%）-賬務(wù)處理步驟（財(cái)務(wù)會計(jì)）：-計(jì)算所得稅費(fèi)用：100,000×25\%=25,000元-借：所得稅費(fèi)用25,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅25,000-實(shí)際繳納所得稅時(shí)：-借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅25,000貸：銀行存款25,000-利潤分配（假設(shè)凈利潤為75,000元，按10%提取法定盈余公積）-賬務(wù)處理步驟（財(cái)務(wù)會計(jì)）：-提取法定盈余公積：-借：利潤分配-提取法定盈余公積7,500貸：盈余公積-法定盈余公積7,500-向股東分配利潤（假設(shè)分配30,000元）：-借：利潤分配-應(yīng)付利潤30,000貸：應(yīng)付股利30,000-實(shí)際支付股利時(shí)：-借：應(yīng)付股利30,000貸：銀行存款30,000會計(jì)做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計(jì)準(zhǔn)則，如企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則等。2.確定會計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項(xiàng)，費(fèi)用支出的報(bào)銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項(xiàng)已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價(jià)20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項(xiàng)稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,300.88計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動；存貨明細(xì)賬實(shí)時(shí)反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時(shí)，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項(xiàng)調(diào)整期末需對一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會計(jì)信息反映當(dāng)期真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項(xiàng)：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計(jì)折舊791.67分?jǐn)傞L期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費(fèi)用1,000貸：長期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計(jì)利息500元：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項(xiàng)調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計(jì)算出當(dāng)期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000