財(cái)務(wù)管理與審計(jì)辦法

財(cái)務(wù)管理與審計(jì)辦法TOC\o"1-2"\h\u22482第一章財(cái)務(wù)管理概述 1111791.1財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)與職能 1132991.2財(cái)務(wù)管理的環(huán)境與原則 129838第二章財(cái)務(wù)預(yù)算管理 2142292.1預(yù)算編制的方法與流程 2277522.2預(yù)算執(zhí)行與控制 228394第三章資金管理 2297953.1資金籌集與融資策略 3115653.2資金使用與風(fēng)險(xiǎn)管理 35793第四章成本管理 342264.1成本核算與分析 3274114.2成本控制與降低策略 3494第五章財(cái)務(wù)報(bào)表分析 431095.1財(cái)務(wù)報(bào)表的解讀與分析方法 4311955.2財(cái)務(wù)指標(biāo)分析與應(yīng)用 424979第六章審計(jì)概述 4220306.1審計(jì)的定義與分類 4315266.2審計(jì)的目的與原則 513302第七章內(nèi)部審計(jì) 5169437.1內(nèi)部審計(jì)的組織與實(shí)施 568397.2內(nèi)部審計(jì)的程序與方法 616373第八章外部審計(jì) 6231468.1外部審計(jì)的選擇與委托 6267378.2外部審計(jì)的配合與溝通 6第一章財(cái)務(wù)管理概述1.1財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)與職能財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，這需要通過合理的財(cái)務(wù)規(guī)劃、資金運(yùn)作和風(fēng)險(xiǎn)控制來實(shí)現(xiàn)。其職能主要包括財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)控制。財(cái)務(wù)決策是對(duì)企業(yè)資金的投向、籌資方式等進(jìn)行選擇，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)。財(cái)務(wù)計(jì)劃則是根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和財(cái)務(wù)目標(biāo)，制定具體的財(cái)務(wù)預(yù)算和計(jì)劃。財(cái)務(wù)控制是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和調(diào)節(jié)，保證財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行和財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。1.2財(cái)務(wù)管理的環(huán)境與原則財(cái)務(wù)管理的環(huán)境包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、金融環(huán)境等。經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化會(huì)影響企業(yè)的財(cái)務(wù)決策，如利率的波動(dòng)會(huì)影響企業(yè)的籌資成本。法律環(huán)境則規(guī)范了企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，企業(yè)必須依法進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。金融環(huán)境的變化會(huì)影響企業(yè)的資金籌集和投資決策。財(cái)務(wù)管理的原則包括風(fēng)險(xiǎn)與收益均衡原則、資金合理配置原則、成本效益原則和利益關(guān)系協(xié)調(diào)原則。風(fēng)險(xiǎn)與收益均衡原則要求企業(yè)在追求收益的同時(shí)要充分考慮風(fēng)險(xiǎn)因素。資金合理配置原則要求企業(yè)將資金合理分配到不同的項(xiàng)目和領(lǐng)域，以提高資金的使用效率。成本效益原則要求企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)決策時(shí)，要充分考慮成本和收益的關(guān)系，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。利益關(guān)系協(xié)調(diào)原則要求企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中，要協(xié)調(diào)好各方面的利益關(guān)系，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。第二章財(cái)務(wù)預(yù)算管理2.1預(yù)算編制的方法與流程預(yù)算編制的方法包括固定預(yù)算法、彈性預(yù)算法、零基預(yù)算法等。固定預(yù)算法是根據(jù)固定的業(yè)務(wù)量水平來編制預(yù)算，適用于業(yè)務(wù)量較為穩(wěn)定的企業(yè)。彈性預(yù)算法是根據(jù)不同的業(yè)務(wù)量水平來編制預(yù)算，適用于業(yè)務(wù)量波動(dòng)較大的企業(yè)。零基預(yù)算法則是不考慮以往的費(fèi)用水平，一切從零開始編制預(yù)算，適用于企業(yè)的重大項(xiàng)目或新業(yè)務(wù)領(lǐng)域。預(yù)算編制的流程一般包括以下幾個(gè)步驟：明確企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，確定預(yù)算編制的范圍和期間。收集相關(guān)的信息和數(shù)據(jù)，包括歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、市場(chǎng)預(yù)測(cè)信息等。根據(jù)預(yù)算編制的方法，編制各項(xiàng)預(yù)算，如銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算等。對(duì)編制的預(yù)算進(jìn)行審核和匯總，形成企業(yè)的總預(yù)算。2.2預(yù)算執(zhí)行與控制預(yù)算執(zhí)行是將預(yù)算目標(biāo)轉(zhuǎn)化為實(shí)際行動(dòng)的過程，企業(yè)要將預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實(shí)到各個(gè)部門和崗位。在預(yù)算執(zhí)行過程中，要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)覺問題并采取措施加以解決。預(yù)算控制是對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督和調(diào)節(jié)，保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。預(yù)算控制的方法包括事前控制、事中控制和事后控制。事前控制是在預(yù)算執(zhí)行前，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審核和審批，保證預(yù)算的合理性和可行性。事中控制是在預(yù)算執(zhí)行過程中，對(duì)實(shí)際執(zhí)行情況與預(yù)算進(jìn)行對(duì)比分析，及時(shí)發(fā)覺偏差并進(jìn)行調(diào)整。事后控制是在預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié)和評(píng)價(jià)，為下一期預(yù)算編制提供參考。第三章資金管理3.1資金籌集與融資策略資金籌集是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，企業(yè)可以通過多種渠道籌集資金，如吸收直接投資、發(fā)行股票、發(fā)行債券、銀行借款等。在選擇籌資渠道時(shí)，企業(yè)要考慮資金成本、風(fēng)險(xiǎn)因素、籌資期限等因素。融資策略是企業(yè)根據(jù)自身的財(cái)務(wù)狀況和發(fā)展需求，制定的融資方案。企業(yè)可以選擇保守型融資策略、穩(wěn)健型融資策略或激進(jìn)型融資策略。保守型融資策略是指企業(yè)主要依靠?jī)?nèi)部資金積累和長(zhǎng)期負(fù)債來籌集資金，風(fēng)險(xiǎn)較小，但資金成本較高。穩(wěn)健型融資策略是指企業(yè)在保持一定的負(fù)債水平的同時(shí)注重內(nèi)部資金積累，風(fēng)險(xiǎn)和資金成本適中。激進(jìn)型融資策略是指企業(yè)主要依靠短期負(fù)債來籌集資金，風(fēng)險(xiǎn)較大，但資金成本較低。3.2資金使用與風(fēng)險(xiǎn)管理資金使用是企業(yè)將籌集到的資金投入到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的過程，企業(yè)要合理安排資金的使用，提高資金的使用效率。在資金使用過程中，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)資金的風(fēng)險(xiǎn)管理，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。資金風(fēng)險(xiǎn)管理的方法包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)控制。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是對(duì)企業(yè)可能面臨的資金風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和分類，如市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率和損失程度進(jìn)行評(píng)估，為風(fēng)險(xiǎn)控制提供依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)控制是采取措施降低資金風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率和損失程度，如分散投資、建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制等。第四章成本管理4.1成本核算與分析成本核算是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行歸集和分配，計(jì)算出產(chǎn)品或服務(wù)的成本。成本核算的方法包括品種法、分批法、分步法等。品種法適用于大量大批生產(chǎn)的企業(yè)，分批法適用于單件小批生產(chǎn)的企業(yè)，分步法適用于大量大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)。成本分析是對(duì)成本核算結(jié)果進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，找出成本升降的原因，為成本控制提供依據(jù)。成本分析的方法包括對(duì)比分析法、因素分析法、趨勢(shì)分析法等。對(duì)比分析法是將實(shí)際成本與計(jì)劃成本、上期成本進(jìn)行對(duì)比，找出差異。因素分析法是將影響成本的因素進(jìn)行分解，分析各因素對(duì)成本的影響程度。趨勢(shì)分析法是通過對(duì)成本數(shù)據(jù)的歷史趨勢(shì)進(jìn)行分析，預(yù)測(cè)成本的發(fā)展趨勢(shì)。4.2成本控制與降低策略成本控制是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，對(duì)各項(xiàng)成本費(fèi)用進(jìn)行控制和管理，以達(dá)到降低成本的目的。成本控制的方法包括標(biāo)準(zhǔn)成本法、目標(biāo)成本法、作業(yè)成本法等。標(biāo)準(zhǔn)成本法是根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)成本對(duì)實(shí)際成本進(jìn)行控制和分析，找出成本差異并進(jìn)行調(diào)整。目標(biāo)成本法是根據(jù)市場(chǎng)需求和企業(yè)的利潤(rùn)目標(biāo)，確定產(chǎn)品的目標(biāo)成本，并通過成本管理來實(shí)現(xiàn)目標(biāo)成本。作業(yè)成本法是以作業(yè)為基礎(chǔ)，對(duì)成本進(jìn)行核算和管理，提高成本核算的準(zhǔn)確性和成本控制的有效性。成本降低策略包括優(yōu)化生產(chǎn)流程、降低材料消耗、提高勞動(dòng)生產(chǎn)率、減少廢品損失等。企業(yè)要通過不斷地改進(jìn)和創(chuàng)新，降低成本，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。第五章財(cái)務(wù)報(bào)表分析5.1財(cái)務(wù)報(bào)表的解讀與分析方法財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的綜合反映，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。資產(chǎn)負(fù)債表反映了企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。利潤(rùn)表反映了企業(yè)在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括收入、成本和利潤(rùn)?，F(xiàn)金流量表反映了企業(yè)在一定期間的現(xiàn)金流入和流出情況。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法包括比率分析法、趨勢(shì)分析法和結(jié)構(gòu)分析法。比率分析法是通過計(jì)算各種財(cái)務(wù)比率，來評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。趨勢(shì)分析法是通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的歷史趨勢(shì)進(jìn)行分析，來預(yù)測(cè)企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)。結(jié)構(gòu)分析法是通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中各項(xiàng)目之間的比例關(guān)系進(jìn)行分析，來了解企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)狀況。5.2財(cái)務(wù)指標(biāo)分析與應(yīng)用財(cái)務(wù)指標(biāo)是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的量化反映，包括償債能力指標(biāo)、營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)和發(fā)展能力指標(biāo)。償債能力指標(biāo)包括流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率等，用于評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力。營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等，用于評(píng)價(jià)企業(yè)的資產(chǎn)管理水平。盈利能力指標(biāo)包括毛利率、凈利率、凈資產(chǎn)收益率等，用于評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利能力。發(fā)展能力指標(biāo)包括營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率、凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率等，用于評(píng)價(jià)企業(yè)的發(fā)展?jié)摿?。企業(yè)要根據(jù)自身的實(shí)際情況，選擇合適的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析，并將分析結(jié)果應(yīng)用于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和決策中。第六章審計(jì)概述6.1審計(jì)的定義與分類審計(jì)是由獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)和人員，依法對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。審計(jì)的分類按照審計(jì)主體的不同，可以分為國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)。國(guó)家審計(jì)是由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的審計(jì)，具有強(qiáng)制性和權(quán)威性。內(nèi)部審計(jì)是由企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員進(jìn)行的審計(jì)，主要是為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。社會(huì)審計(jì)是由經(jīng)有關(guān)部門審核批準(zhǔn)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行的審計(jì)，如會(huì)計(jì)師事務(wù)所，其審計(jì)結(jié)果具有公正性和獨(dú)立性。6.2審計(jì)的目的與原則審計(jì)的目的是通過對(duì)被審計(jì)單位的審查和評(píng)價(jià)，揭示其存在的問題，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)被審計(jì)單位加強(qiáng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性和合規(guī)性。審計(jì)的原則包括獨(dú)立性原則、客觀性原則、公正性原則、保密性原則和謹(jǐn)慎性原則。獨(dú)立性原則是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)保持獨(dú)立的地位，不受其他因素的影響?？陀^性原則是指審計(jì)人員應(yīng)以客觀事實(shí)為依據(jù)，如實(shí)反映被審計(jì)單位的情況。公正性原則是指審計(jì)人員應(yīng)公正地對(duì)待被審計(jì)單位，不偏袒任何一方。保密性原則是指審計(jì)人員應(yīng)對(duì)審計(jì)過程中知悉的被審計(jì)單位的商業(yè)秘密和個(gè)人隱私予以保密。謹(jǐn)慎性原則是指審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)保持謹(jǐn)慎的態(tài)度，充分考慮可能存在的風(fēng)險(xiǎn)和問題。第七章內(nèi)部審計(jì)7.1內(nèi)部審計(jì)的組織與實(shí)施內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部的一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，旨在協(xié)助企業(yè)管理層實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織形式可以根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和管理需求進(jìn)行選擇，如直屬董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)、直屬總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)或與其他部門平行設(shè)置等。內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施過程包括審計(jì)計(jì)劃的制定、審計(jì)證據(jù)的收集、審計(jì)工作底稿的編制、審計(jì)報(bào)告的撰寫和審計(jì)結(jié)果的跟蹤等環(huán)節(jié)。在審計(jì)計(jì)劃制定階段，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)狀況和管理需求，確定審計(jì)的重點(diǎn)和范圍。在審計(jì)證據(jù)收集階段，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)通過多種方式獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，如查閱文件、詢問相關(guān)人員、實(shí)地觀察等。在審計(jì)工作底稿編制階段，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)將審計(jì)過程和結(jié)果記錄下來，作為撰寫審計(jì)報(bào)告的依據(jù)。在審計(jì)報(bào)告撰寫階段，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)結(jié)果，客觀、公正地撰寫審計(jì)報(bào)告，提出審計(jì)意見和建議。在審計(jì)結(jié)果跟蹤階段，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)監(jiān)督被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)覺問題的整改情況，保證審計(jì)結(jié)果得到有效落實(shí)。7.2內(nèi)部審計(jì)的程序與方法內(nèi)部審計(jì)的程序一般包括準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段和報(bào)告階段。在準(zhǔn)備階段，內(nèi)部審計(jì)人員要了解被審計(jì)單位的基本情況，確定審計(jì)目標(biāo)和范圍，制定審計(jì)計(jì)劃。在實(shí)施階段，內(nèi)部審計(jì)人員要根據(jù)審計(jì)計(jì)劃，運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，如審閱法、核對(duì)法、查詢法、分析法等，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支、內(nèi)部控制等進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，收集審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿。在報(bào)告階段，內(nèi)部審計(jì)人員要根據(jù)審計(jì)工作底稿，撰寫審計(jì)報(bào)告，向管理層匯報(bào)審計(jì)結(jié)果，提出審計(jì)建議。內(nèi)部審計(jì)的方法還包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)等。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是對(duì)企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析和評(píng)估，為內(nèi)部審計(jì)提供重點(diǎn)和方向。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性、合理性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，發(fā)覺內(nèi)部控制的缺陷和不足，提出改進(jìn)建議。第八章外部審計(jì)8.1外部審計(jì)的選擇與委托企業(yè)在選擇外部審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)，應(yīng)考慮審計(jì)機(jī)構(gòu)的資質(zhì)、信譽(yù)、專業(yè)能力和服務(wù)質(zhì)量等因素?？梢酝ㄟ^公開招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)等方式選擇合適的審計(jì)機(jī)構(gòu)。在委托審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)，企業(yè)應(yīng)與審計(jì)機(jī)構(gòu)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，明確審計(jì)的目的、范圍、時(shí)間、費(fèi)用等事項(xiàng)。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是雙方權(quán)利義務(wù)的書面約定，具有法律效力。企業(yè)應(yīng)向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)提供必要的審計(jì)資料和工作條件，配合審計(jì)機(jī)