貴州水利水電職業(yè)技術學院《政府財務報告審計》2023-2024學年第一學期期末試卷

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《政府財務報告審計》2023-2024學年第一學期期末試卷院(系)_______班級_______學號_______姓名_______題號一二三四總分得分一、單選題（本大題共20個小題，每小題2分，共40分．在每小題給出的四個選項中，只有一項是符合題目要求的．）1、在審計過程中，注冊會計師可能會遇到被審計單位的管理層拒絕提供某些重要的審計證據(jù)。以下關于這種情況的處理，哪一項是不正確的？（）A.如果管理層拒絕提供審計證據(jù)，注冊會計師應當考慮對審計意見的影響B(tài).注冊會計師可以通過實施替代審計程序來獲取審計證據(jù)C.如果替代審計程序無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應當發(fā)表保留意見或無法表示意見D.即使管理層拒絕提供審計證據(jù)，只要注冊會計師認為對財務報表的影響不重大，就可以發(fā)表無保留意見2、在對被審計單位的貨幣資金內部控制進行審計時，發(fā)現(xiàn)存在以下情況：出納人員同時負責現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的登記以及貨幣資金的收付。以下哪種評價最恰當？（）A.這種職責分工符合內部控制的要求，能夠提高工作效率B.這種職責分工存在風險，容易導致貨幣資金被挪用或侵占C.只要出納人員具備良好的職業(yè)道德，這種職責分工不會產生問題D.這種職責分工對內部控制影響不大，可以忽略3、一家企業(yè)擬進行并購重組，審計人員在對其進行盡職調查時，重點關注的事項不包括以下哪項？（）A.目標企業(yè)的財務狀況，包括資產負債、利潤和現(xiàn)金流等B.目標企業(yè)的市場份額和競爭優(yōu)勢，以及行業(yè)發(fā)展前景C.目標企業(yè)的企業(yè)文化和員工滿意度，以及管理團隊的穩(wěn)定性D.目標企業(yè)的歷史股價走勢和當前市值，以及在證券市場的表現(xiàn)4、在審計過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在未入賬的負債。以下哪種審計程序最有可能發(fā)現(xiàn)未入賬負債？（）A.審查企業(yè)的銀行對賬單，查找有無未入賬的付款記錄B.向供應商發(fā)送詢證函，核實應付賬款余額C.檢查企業(yè)在資產負債表日后的付款記錄，確定是否存在應計未計的負債D.以上都是5、在了解被審計單位及其環(huán)境時，審計人員需要評估被審計單位的重大錯報風險。以下關于重大錯報風險評估的說法，不正確的是：（）A.審計人員應當在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中，持續(xù)地識別和評估重大錯報風險B.了解被審計單位的內部控制是評估重大錯報風險的重要環(huán)節(jié)，有效的內部控制可以降低重大錯報風險C.被審計單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境、監(jiān)管環(huán)境等外部因素不會影響重大錯報風險的評估D.審計人員應當將識別和評估的重大錯報風險與審計程序相聯(lián)系，以確定進一步審計程序的性質、時間和范圍6、在審計抽樣方法中，有統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣之分。假設您需要對一家零售企業(yè)的庫存商品進行審計抽樣，以驗證其計價的準確性。以下哪種抽樣方法在這種情況下更能保證抽樣結果的可靠性？（）A.簡單隨機抽樣，屬于非統(tǒng)計抽樣方法B.系統(tǒng)抽樣，屬于非統(tǒng)計抽樣方法C.分層抽樣，屬于統(tǒng)計抽樣方法D.整群抽樣，屬于統(tǒng)計抽樣方法7、在審計期后事項時，以下關于審計責任和審計程序的說法，哪一項是不正確的？（）A.審計人員對資產負債表日至審計報告日之間發(fā)生的期后事項負有主動審計的責任，對審計報告日后知悉的期后事項沒有責任B.對于資產負債表日后調整事項，審計人員需要審查其會計處理是否正確，并調整財務報表C.對于資產負債表日后非調整事項，審計人員需要在審計報告中予以適當披露D.審計人員只需關注資產負債表日后發(fā)生的重大期后事項，對于不重要的期后事項可以忽略8、在審計報告階段，注冊會計師需要根據(jù)審計結果發(fā)表審計意見。以下關于審計意見類型的說法，錯誤的是（）A.無保留意見表明財務報表在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制，公允反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量B.保留意見表明財務報表整體是公允的，但存在對財務報表產生重大影響的錯報，且這些錯報未得到更正C.否定意見表明財務報表整體沒有按照適用的財務報告編制基礎編制，未能公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量D.無法表示意見意味著注冊會計師獲取的審計證據(jù)不足以支持發(fā)表審計意見，但可以推斷財務報表存在重大錯報9、在審計過程中，對于關聯(lián)方交易的審計需要特別關注。假設一家上市公司與其控股股東之間存在大量的關聯(lián)方交易，且交易價格明顯偏離市場公允價格。在這種情況下，以下哪種審計程序最有助于發(fā)現(xiàn)可能存在的問題？（）A.僅審查企業(yè)提供的關聯(lián)方交易合同和相關憑證B.對關聯(lián)方交易進行詳細的分析和比較，包括交易價格、交易條件等，并與獨立第三方的交易進行對比C.忽略這些交易，認為控股股東與上市公司之間的交易不存在問題D.要求企業(yè)管理層出具書面聲明，保證關聯(lián)方交易的公允性10、在對一家公共事業(yè)企業(yè)的審計中，審計師發(fā)現(xiàn)其收費政策的制定缺乏透明度，基礎設施投資的效益評估不夠準確，用戶投訴處理機制不完善。同時，政府監(jiān)管政策的調整對企業(yè)的經營產生了一定影響。在這種情況下，審計師在評估企業(yè)的社會責任和經營績效時，重點應當審查：（）A.提高收費政策的透明度，保障用戶權益B.準確評估基礎設施投資效益，優(yōu)化資源配置C.完善用戶投訴處理機制，提升服務水平D.綜合考慮以上因素，同時關注政府監(jiān)管政策變化，全面評估企業(yè)的社會責任和經營績效11、在對一家互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的審計中，審計師注意到該企業(yè)的用戶數(shù)據(jù)隱私保護措施存在漏洞，虛擬商品的銷售收入確認方式存在爭議，且廣告投放效果的評估方法不夠科學。在這種情況下，審計師在判斷企業(yè)的經營合規(guī)性和財務報表可靠性時，首先需要關注的是：（）A.加強用戶數(shù)據(jù)隱私保護措施，評估潛在的法律風險B.明確虛擬商品銷售收入的確認原則，確保符合會計準則C.改進廣告投放效果的評估方法，提高財務數(shù)據(jù)的準確性D.以上三個方面都需要同時關注，以保障審計的全面性和準確性12、審計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位存在未披露的重大或有負債。以下哪種情況最有可能導致這種情況的發(fā)生？（）A.管理層故意隱瞞，以避免對財務報表產生不利影響B(tài).財務人員疏忽，未將相關信息進行記錄和披露C.或有負債的發(fā)生概率較低，管理層認為不需要披露D.以上情況都有可能13、對于注冊會計師的職業(yè)道德，以下哪種情況可能會對其獨立性產生不利影響？（）A.注冊會計師在審計客戶中擁有直接經濟利益，但金額較小B.注冊會計師為審計客戶提供資產評估服務，同時參與該客戶的財務報表審計C.注冊會計師的配偶在審計客戶中擔任普通員工，不參與財務工作D.注冊會計師按照正常的商業(yè)條件向審計客戶購買商品14、審計風險由重大錯報風險和檢查風險構成。關于這兩種風險的關系，以下說法不正確的是（）A.審計風險＝重大錯報風險×檢查風險B.重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性C.檢查風險是指審計人員通過實施審計程序未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性D.重大錯報風險與檢查風險相互獨立，不存在任何關聯(lián)15、審計人員在審查企業(yè)的工資費用時，發(fā)現(xiàn)其人工成本在某一時期增長較快。以下哪種原因最有可能導致人工成本增長？（）A.企業(yè)擴大生產規(guī)模，招聘了大量新員工B.員工工資普調，導致平均工資水平上升C.企業(yè)為員工增加了福利支出，如補充醫(yī)療保險和住房補貼D.以上都是16、當審計一家互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的用戶數(shù)據(jù)安全管理時，鑒于數(shù)據(jù)的重要性和敏感性，審計責任重大。假設該企業(yè)收集和存儲了大量用戶個人信息，且面臨日益嚴峻的網(wǎng)絡攻擊威脅。在這種情況下，以下哪個方面最應成為審計關注的重點？（）A.企業(yè)是否制定了完善的數(shù)據(jù)備份和恢復策略B.企業(yè)對用戶數(shù)據(jù)的加密技術是否足夠先進C.企業(yè)是否建立了有效的用戶數(shù)據(jù)訪問控制機制D.企業(yè)是否及時更新和修補系統(tǒng)漏洞以防范網(wǎng)絡攻擊17、在審計所得稅會計時，注冊會計師需要關注遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量是否符合會計準則的要求。以下關于所得稅會計審計的描述，不正確的是（）A.注冊會計師應當審查被審計單位對暫時性差異的識別和計算是否正確，以及遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認是否合理B.對于遞延所得稅資產，注冊會計師需要評估其可實現(xiàn)性，判斷未來是否有足夠的應納稅所得額來抵扣C.所得稅費用的計算應當基于當期應交所得稅和遞延所得稅的綜合影響，注冊會計師應當檢查其計算過程是否準確D.所得稅會計政策的變更通常不會對財務報表產生重大影響，注冊會計師無需關注其變更的合理性和披露是否充分18、在對一家公司的應付賬款進行審計時，審計師發(fā)現(xiàn)部分供應商的發(fā)票長期未入賬。以下哪種解釋最不合理？（）A.公司與供應商存在糾紛，暫未處理發(fā)票B.財務人員工作疏忽，遺漏了部分發(fā)票C.公司為了延遲支付貨款，故意不入賬D.供應商發(fā)票開具錯誤，公司無法入賬19、審計人員在審查企業(yè)的外幣業(yè)務時，發(fā)現(xiàn)匯兌損益的計算存在錯誤。以下哪種情況可能導致匯兌損益計算錯誤？（）A.匯率選擇不正確B.外幣賬戶的核算不準確C.外幣交易的記賬時間錯誤D.以上都是20、在審計中，發(fā)現(xiàn)被審計單位存在舞弊行為。以下關于舞弊審計的說法，哪一個是準確的？（）A.舞弊行為通常很難發(fā)現(xiàn)，注冊會計師如果沒有發(fā)現(xiàn)舞弊，不需要承擔責任B.注冊會計師應當保持職業(yè)懷疑，執(zhí)行必要的審計程序，以發(fā)現(xiàn)可能存在的舞弊行為。如果發(fā)現(xiàn)舞弊，應當及時與管理層溝通，并根據(jù)情況決定是否向治理層報告C.只要被審計單位的內部控制有效，就不會發(fā)生舞弊行為，注冊會計師可以減少對舞弊的審計程序D.對于輕微的舞弊行為，注冊會計師可以忽略，只關注重大舞弊行為二、簡答題（本大題共3個小題，共15分)1、（本題5分）深入探討注冊會計師在審計過程中如何考慮被審計單位的公司治理結構對財務報表的影響。包括治理層的監(jiān)督作用和內部控制的有效性。2、（本題5分）在審計過程中，如何評估被審計單位的關聯(lián)方交易是否公允？請詳細說明關聯(lián)方關系的認定、關聯(lián)方交易的類型和特點，以及評估關聯(lián)方交易公允性的方法和程序。同時，討論關聯(lián)方交易審計中可能遇到的困難和挑戰(zhàn)，如關聯(lián)方關系的隱蔽性、交易價格的合理性判斷等，并提出應對策略。3、（本題5分）假設被審計單位采用了特殊目的實體（SPE）進行業(yè)務活動，審計師應如何審查其與SPE的交易和關系是否合規(guī)？請詳細說明審計重點和可能的風險。三、案例分析題（本大題共5個小題，共25分)1、（本題5分）審計人員在對某企業(yè)進行審計時，發(fā)現(xiàn)其資產負債表日后發(fā)生了一項重大的訴訟事項，但公司未在財務報表中進行披露。請分析這種情況的影響，并闡述審計人員應采取的措施。2、（本題5分）審計人員在審查某公司的財務報表時，發(fā)現(xiàn)其存在未披露的關聯(lián)方資金拆借事項。請分析這種情況可能導致的審計風險，并闡述審計人員應采取的審計程序。3、（本題5分）一家貿易公司的應收賬款周轉率明顯低于同行業(yè)平均水平，且存在大量逾期未收回的賬款。審計人員在對客戶信用管理進行審查時，發(fā)現(xiàn)信用評估制度不完善。請分析審計重點和建議。4、（本題5分）某企業(yè)被審計時，審計人員發(fā)現(xiàn)其應付賬款的賬齡分析顯示，有大量款項超過信用期未支付，但公司未對此做出合理解釋。請?zhí)接懣赡艽嬖诘脑蚝蜐撛陲L險，以及審計人員應如何進一步審查。5、（本題5分）審計師在審查一家連鎖企業(yè)時，發(fā)現(xiàn)其