旅行社經(jīng)營(yíng)管理課件：旅行社財(cái)務(wù)管理

旅行社財(cái)務(wù)管理本章的主要內(nèi)容財(cái)務(wù)管理是旅行社經(jīng)營(yíng)管理必不可少的重要內(nèi)容，組織好財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理好財(cái)務(wù)關(guān)系，這是旅行社取得良好效益的保證和后盾。本章從旅行社財(cái)務(wù)管理的實(shí)際出發(fā)，著重分析了旅行社的資金籌集、資產(chǎn)管理、核算結(jié)算、成本費(fèi)用管理、營(yíng)業(yè)收入與利潤(rùn)管理以及財(cái)務(wù)報(bào)告分析六個(gè)方面的內(nèi)容。第一節(jié)旅行社財(cái)務(wù)管理概述一、旅行社財(cái)務(wù)管理的涵義旅行社的財(cái)務(wù)管理指的是旅行社根據(jù)資金運(yùn)動(dòng)的客觀規(guī)律，通過預(yù)測(cè)、計(jì)劃、核算、分析、監(jiān)督與控制，對(duì)旅行社的資金運(yùn)動(dòng)和業(yè)務(wù)收支進(jìn)行的綜合管理活動(dòng)。

二、旅行社財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容(一)籌資管理(二)投資管理(三)營(yíng)運(yùn)資金管理(四)成本費(fèi)用管理(五)利潤(rùn)管理(六)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)第二節(jié)旅行社籌資管理一、資金籌集的含義及要求旅行社資金籌集是指旅行社根據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、對(duì)外投資和調(diào)整資金結(jié)構(gòu)的需要，通過籌資渠道和資金市場(chǎng)，運(yùn)用籌資方式經(jīng)濟(jì)而有效地籌集資金的過程。具體要求是：（1）合理確定資金籌集的數(shù)量，控制資金投放時(shí)間；（2）認(rèn)真選擇籌資來源，力求降低資金成本；（3）適當(dāng)安排自有資金比例，正確運(yùn)用負(fù)債經(jīng)營(yíng)。二、資本金制度資本金是指旅行社在工商行政管理部門登記的注冊(cè)資金，企業(yè)實(shí)際收到投資者投入企業(yè)的資金稱為實(shí)收資本。法定資本金也稱法定最低資本金，是指國(guó)家規(guī)定的開辦企業(yè)必須籌集的最低資本金數(shù)額。（二）資本金的構(gòu)成

1.國(guó)家資本金有權(quán)代表國(guó)家的部門或機(jī)構(gòu)以國(guó)有資產(chǎn)投入旅行社所形成的資本金。2.法人資本金有法人資格的企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以其依法可以支配的資產(chǎn)投入旅行社所形成的資本金。3.個(gè)人資本金社會(huì)個(gè)人或者企業(yè)內(nèi)部職工以個(gè)人合法財(cái)產(chǎn)投入旅行社所形成的資本金。4.外商資本金外國(guó)投資者以及中國(guó)香港、澳門、臺(tái)灣地區(qū)投資者投入旅行社所形成的資本金。（三）資本金的籌集方式與期限（1）國(guó)家投資；（2）各方集資；（3）發(fā)行股票。旅行社資本金可以一次籌集，也可以分期籌集。一次性籌集的，應(yīng)從營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起六個(gè)月內(nèi)籌足。分期籌集的，第一次籌集的資金不得低于投資者認(rèn)繳數(shù)額的30%，并在營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起三個(gè)月內(nèi)繳清，最后一期出資應(yīng)在營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起三年之內(nèi)繳清。三、資本公積金制度（一）資本公積金的定義資本公積金是指企業(yè)投資人對(duì)企業(yè)投入資本以外的，屬于資本性質(zhì)的所有者權(quán)益。它是一種投資人對(duì)企業(yè)的投資行為，或因投資人對(duì)企業(yè)投入資本的行為所形成的，是所有者權(quán)益的組成部分。（二）資本公積金的構(gòu)成

1.資本溢價(jià)2.股票溢價(jià)3.接受捐贈(zèng)資產(chǎn)4.資產(chǎn)重估增值5.資本匯率折算差額四、留存收益（一）盈余公積金盈余公積金是旅行社按稅后利潤(rùn)的規(guī)定比例提取的積累資金。（二）未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)指的是旅行社截止到年底，在經(jīng)過各種形式利潤(rùn)分配后所剩余的利潤(rùn)部分。

五、負(fù)債融資指通過負(fù)債籌集資金。（一）短期負(fù)債融資1.商業(yè)信用2.短期借款（二）長(zhǎng)期負(fù)債融資1.長(zhǎng)期借款2.發(fā)行債券第三節(jié)旅行社資產(chǎn)管理一、旅行社流動(dòng)資產(chǎn)的管理(一)現(xiàn)金和有價(jià)證券管理現(xiàn)金是可以立即投入流通的交換媒介，包括由出納保管的庫(kù)存現(xiàn)金和各種形式的銀行存款。有價(jià)證券是現(xiàn)金的一種轉(zhuǎn)換形式，其變現(xiàn)能力很強(qiáng)，可以隨時(shí)兌換成現(xiàn)金。1.現(xiàn)金管理目標(biāo)旅行社置存現(xiàn)金并進(jìn)行妥善管理，主要是為了滿足“三需要”，即交易需要、預(yù)防需要和投機(jī)需要。2.現(xiàn)金收支管理3.最佳現(xiàn)金持有量的成本分析模式(二)應(yīng)收賬款管理1.信用政策的制定旅行社應(yīng)當(dāng)根據(jù)客戶履行償債義務(wù)的可能性、償債能力、財(cái)務(wù)實(shí)力和財(cái)務(wù)狀況、能否提供足夠的抵押以及可能影響付款能力的經(jīng)濟(jì)環(huán)境確定對(duì)客戶的信用期和現(xiàn)金折扣。2.應(yīng)收賬款的收賬政策應(yīng)收賬款發(fā)生后，旅行社應(yīng)采取各種措施盡量爭(zhēng)取按期收回款項(xiàng)，否則就會(huì)因拖欠時(shí)間過長(zhǎng)而發(fā)生壞賬，使旅行社蒙受不必要的經(jīng)濟(jì)損失。這些措施主要是指對(duì)應(yīng)收賬款回收情況的監(jiān)督、制定適當(dāng)?shù)氖召~政策和對(duì)壞賬損失的事先準(zhǔn)備等。二、旅行社固定資產(chǎn)管理旅行社的固定資產(chǎn)是指使用時(shí)間較長(zhǎng)，單位價(jià)值較高的勞動(dòng)資料，主要包括房屋、建筑物及其附屬物、電腦設(shè)備、通信設(shè)備、車輛等。固定資產(chǎn)在使用過程中會(huì)發(fā)生有形損耗和無形損耗。旅行社用于固定資產(chǎn)的投資可以通過提取折舊的方式計(jì)入費(fèi)用中，逐步通過各期的營(yíng)業(yè)收入取得現(xiàn)金積累，用于今后在固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)的更新需要。(一)固定資產(chǎn)折舊1.固定資產(chǎn)折舊的范圍2.固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法(二)固定資產(chǎn)修理與盤盈盤虧、清理第四節(jié)旅行社業(yè)務(wù)核算與損益管理一、旅行社業(yè)務(wù)核算

(一)組團(tuán)業(yè)務(wù)核算

1.報(bào)價(jià)審核

2.組團(tuán)收入的核算

3.核算組團(tuán)成本(二)接待收入核算

1.審核結(jié)算通知單

2.核算接待收入

3.核算成本費(fèi)用二、旅行社的成本費(fèi)用管理（一）成本費(fèi)用管理的方法1.成本費(fèi)用的內(nèi)容（1）營(yíng)業(yè)成本根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一財(cái)會(huì)制度的規(guī)定，旅行社在經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各項(xiàng)直接支出，計(jì)入營(yíng)業(yè)成本。其內(nèi)容包括各項(xiàng)代付費(fèi)用，如代付的房費(fèi)、餐費(fèi)、文娛費(fèi)、交通費(fèi)、票務(wù)費(fèi)、陪同費(fèi)、門票費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)及行李托運(yùn)費(fèi)、機(jī)場(chǎng)費(fèi)、簽證費(fèi)和宣傳費(fèi)等。（2）期間費(fèi)用旅行社的期間費(fèi)用是指旅行社為組織經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及資金運(yùn)行而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用三部分。2.成本費(fèi)用管理的方法旅行社作為一種經(jīng)濟(jì)企業(yè)和生產(chǎn)單元，可采用的成本費(fèi)用管理方法較多，基本方法有預(yù)算控制法、制度控制法、標(biāo)準(zhǔn)成本控制法等。（二）成本費(fèi)用考核1.成本率成本率是指一定時(shí)期直接成本占營(yíng)業(yè)收入的百分比。旅行社可以利用成本率指標(biāo)對(duì)各門耗費(fèi)的直接成本水平進(jìn)行考核。由于直接成本支出與業(yè)務(wù)量和客人的消費(fèi)水平等有很大關(guān)系，所以通常是用考核分析毛利率的辦法來達(dá)到考核分析成本的目的。一般情況下，為保證旅行社服務(wù)質(zhì)量，毛利率不能過高。成本率＝（直接成本／營(yíng)業(yè)收入）×100％2.費(fèi)用率費(fèi)周率是指一定時(shí)期費(fèi)用額占營(yíng)業(yè)收入的百分比，主要說明每百元營(yíng)業(yè)收入要支付多少費(fèi)用，計(jì)算公式為：費(fèi)用率＝（費(fèi)用額／營(yíng)業(yè)收入）×100％三、旅行社的營(yíng)業(yè)收入與利潤(rùn)管理（一）營(yíng)業(yè)收入管理旅行社營(yíng)業(yè)收入是指旅行社通過提供旅游服務(wù)所得的貨幣收入，包括基本業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。旅行社營(yíng)業(yè)收入管理的要求有以下幾方面：（1）正確核算營(yíng)業(yè)收入。（2）盡早收回營(yíng)業(yè)收入。（3）設(shè)法增加營(yíng)業(yè)收入。（二）利潤(rùn)管理1.利潤(rùn)的涵義旅行社的利潤(rùn)是指旅行社在一定時(shí)期全部收入抵減全部支出后的差額。它集中反映旅行社業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)最終結(jié)果，是衡量旅行社經(jīng)濟(jì)效益高低的一個(gè)重要指標(biāo)。利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資凈收益+營(yíng)業(yè)外收支凈額2.利潤(rùn)的管理利潤(rùn)管理是旅行社財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要任務(wù)，其主要內(nèi)容是通過利潤(rùn)預(yù)測(cè)，制定并實(shí)施利潤(rùn)計(jì)劃，以實(shí)現(xiàn)旅行社的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。目標(biāo)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)收入-目標(biāo)營(yíng)業(yè)成本-預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)稅金-預(yù)計(jì)期間費(fèi)用3.利潤(rùn)的分配旅行社在繳納所得稅后的利潤(rùn)，按下列順序分配:（1）支付被沒收財(cái)物損失和各項(xiàng)稅收的滯納金、罰款；（2）彌補(bǔ)以前年度虧損；（3）歸還貸款；（4）提取法定盈余公積金；（5）提取公益金；

(6)向投資者分配利潤(rùn)，旅行社以前年度未向投資者分配的利潤(rùn)，可以并入本年度分配。第五節(jié)旅行社財(cái)務(wù)報(bào)告分析一、旅行社財(cái)務(wù)報(bào)告的含義旅行社財(cái)務(wù)報(bào)告是指旅行社對(duì)外提供的，反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金流量、經(jīng)營(yíng)成果的文件。年度、半年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括:（1）會(huì)計(jì)報(bào)表；（2）會(huì)計(jì)報(bào)表附注；（3）財(cái)務(wù)情況說明書。二、旅行社財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)

(一)反映旅行社短期償債能力的評(píng)價(jià)指標(biāo)(二)反映旅行社長(zhǎng)期償債能力的評(píng)價(jià)指標(biāo)(三)反映旅行社營(yíng)運(yùn)能力的評(píng)價(jià)指標(biāo)(四)反映旅行社贏利能力的評(píng)價(jià)指標(biāo)三、旅行社財(cái)務(wù)報(bào)告分析方法(一)定性分析法定性分析法是指主要依靠熟悉企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，具有豐富經(jīng)驗(yàn)及綜合分析能力的專家和財(cái)務(wù)管理人員來進(jìn)行預(yù)測(cè)、分析、判斷等的財(cái)務(wù)管理方法。又可以分為以下兩種:1.經(jīng)驗(yàn)判斷法：主要依靠熟悉經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、具有豐富經(jīng)驗(yàn)和綜合分析能力的人員進(jìn)行分析，通過提出一些指定的問題，然后征求有關(guān)人員的意見，進(jìn)行綜合歸納、作出判斷的方法。

2.調(diào)查研究法：主要根據(jù)某一目的，進(jìn)行調(diào)查，取得必要資料，進(jìn)行加工整理和分析研究，從而作出判斷的一種方法。

(二)定量分析法定量分析法也叫技術(shù)分析法，主要是應(yīng)用各類財(cái)務(wù)指標(biāo)及其變化關(guān)系來評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況。

1.比率分析法：用兩項(xiàng)相互依存、相互影響的財(cái)務(wù)指標(biāo)的比率來分析評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)水平的一種方法。由于比率分析能夠?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)支付能力、營(yíng)運(yùn)能力、贏利情況等進(jìn)行分析，因此已成為當(dāng)前財(cái)務(wù)分析的一種主要方法。

2.比較分析法：也叫對(duì)比分析法，是將同一經(jīng)濟(jì)指標(biāo)在不同時(shí)期的執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行對(duì)比，從而進(jìn)行差異分析的一種方法。有三種類型：實(shí)際和