2023年中級審計師《審計理論與實務(wù)》考點速記速練200題（詳細(xì)解析）

2023年中級審計師《審計理論與實務(wù)》考點速記速練200題（詳

細(xì)解析）

一、單選題

1.下列有關(guān)我國國家審計準(zhǔn)則的表述中，正確的是：

A、規(guī)定了審計機關(guān)的管理體制

B、明確了審計人員的基本職業(yè)道德

C、是衡量審計事項是非優(yōu)劣的評價標(biāo)準(zhǔn)

D、適用于社會審計和內(nèi)部審計

答案:B

解析：國家審計準(zhǔn)則總則中，對審計機關(guān)和審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)具備的

資格條件和職業(yè)要求做出了明確的規(guī)定。

2.下列關(guān)于計算機審計的說法中，正確的是（）。［2008年初級真題］

A、計算機審計的基本程序與傳統(tǒng)審計是一致的

B、計算機審計僅對計算機產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進(jìn)行審計

C、計算機審計不需要專門的技術(shù)方法

D、計算機審計在實施過程中不需要審查紙質(zhì)材料

答案：A

解析:計算機審計的基本過程與傳統(tǒng)審計是一致的，同樣可以分為審計準(zhǔn)備階段、

審計實施階段和審計終結(jié)階段。B項，計算機審計包括對計算機產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)

的審計、對信息系統(tǒng)本身的審計和大數(shù)據(jù)審計；C項，計算機審計需要專門的技

術(shù)方法，如平行模擬法、測試數(shù)據(jù)法等；D項，在數(shù)據(jù)在采集、轉(zhuǎn)換和分析過程

中可能出現(xiàn)“失真”的情況下，最好還應(yīng)該將數(shù)據(jù)分析的結(jié)果具體化為紙質(zhì)資料

交由被審計單位征求意見。

3.以下針對國家審計報告和審計決定書的編審程序的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖?。?/p>

A、審計組的審計報告按照審計機關(guān)規(guī)定的程序?qū)徟螅詫徲嫏C關(guān)的名義征求

被審計對象的意見

B、審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)將復(fù)核修改后的審計報告、審計決定書等審計項目材

料報送審理機構(gòu)審理

C、審計報告和審計決定書應(yīng)當(dāng)由審理機構(gòu)負(fù)責(zé)簽發(fā)

D、審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定向社會公布審計結(jié)果

答案：C

解析：C：審計報告和審計決定書應(yīng)當(dāng)由審計機關(guān)負(fù)責(zé)人簽發(fā)。

4,下列各項措施中，審計人員認(rèn)為能夠有效預(yù)防采購部門購入過量或不必要物資

的是：

A、批準(zhǔn)請購與采購部門相互獨立

B、應(yīng)付賬款記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)

C、驗收部門與財會部門相互獨立

D、內(nèi)部檢查與相關(guān)的執(zhí)行和記錄工作相互獨立

答案：A

5.下列各項因素中，與樣本量的大小呈反向變動的是：

A、預(yù)計總體標(biāo)準(zhǔn)差

B、可容忍誤差

C、審計結(jié)論的可靠性程度

D、預(yù)計總體誤差

答案：B

解析：本題考查變量抽樣的基本步驟知識點?？扇萑陶`差，是審計人員認(rèn)為抽樣

結(jié)果可以達(dá)到審計目標(biāo)，所愿意接受的審計總體的最大誤差?？扇萑陶`差越大,

所需的樣本量越小。

6.審計人員檢查現(xiàn)金日記賬時，通過審閱日記賬摘要欄可以初步判斷（）。

A、現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法

B、對方會計科目的使用是否正確

C、收入的現(xiàn)金有無坐支現(xiàn)象

D、現(xiàn)金日記賬是否序時登記

答案：A

7.審計的基本職能是（）。

A、經(jīng)濟調(diào)節(jié)職能

B、經(jīng)濟控制職能

C、經(jīng)濟監(jiān)督職能

D、經(jīng)濟服務(wù)職能

答案：C

解析：審計具有經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟評價和經(jīng)濟鑒證職能。經(jīng)濟監(jiān)督是審計的基本職

能，它是由審計的性質(zhì)所決定的。在審計實務(wù)中，審計機關(guān)和審計人員從依法檢

查到依法評價，從依法做出審計處理處罰決定到督促決定的執(zhí)行，無不體現(xiàn)著審

計的經(jīng)濟監(jiān)督職能。

8.積極式詢證函未收到回函時，審計人員以下處是恰當(dāng)?shù)挠??！?/p>

A、針對賬款已還，客戶不愿再回復(fù)的，核查決算日后一至兩個月的現(xiàn)金日記賬

與銀行存款日記賬

B、客戶已經(jīng)破產(chǎn)清算的，直接要求企業(yè)作為壞賬轉(zhuǎn)銷

C、客戶不存在，查閱年終有關(guān)銷貨合同、銷貨發(fā)票、發(fā)貨單和訂單等

D、詢證函郵寄丟失，更換其他客戶再次發(fā)函

答案：A

9.下列國家審計中審計組組長的說法中，不正確的是。。

A、審計組組長將其工作職責(zé)委托給主審或者審計組其他成員的，仍應(yīng)當(dāng)對委托

事項承擔(dān)責(zé)任

B、審計組組長將其工作職責(zé)委托給主審或者審計組其他成員的，不再對委托事

項承擔(dān)責(zé)任

C、受審計組組長委托的成員在受托范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任

D、審計組組長根據(jù)工作需要，可以設(shè)立主審

答案：B

解析：審計組組長將其工作職責(zé)委托給主審或者審計組其他成員的，仍應(yīng)當(dāng)對委

托事項承擔(dān)責(zé)任，選項B錯誤。

10.為證實合并財務(wù)報表合并范圍的正確性，審計人員應(yīng)當(dāng)采取的審計程序是：

A、了解重大投資活動的決策過程

B、確認(rèn)合并財務(wù)報表的編制方法是否合規(guī)

C、審查有無遺漏、隱瞞的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計事項

D、分析判斷被審計單位作為投資方能否控制被投資方

答案：D

解析：擁有子公司的企業(yè)都必須編制合并財務(wù)報表。合并財務(wù)報表的合并范圍應(yīng)

當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。證實合并范圍的正確性，要求審計人員正確理解“控

制”的含義，以證實已納入和未納入合并范圍的被投資單位的劃分是否正確，并

對此做適當(dāng)披露。

11.下列有關(guān)國家審計法律責(zé)任的表述中，錯誤的是（）。

A、它是因?qū)嵤徲嫳O(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任

B、它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任和民事責(zé)任

C、它是法律責(zé)任主體包括被審計單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計人員

D、它是在國家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計機關(guān)履行審計監(jiān)督職能密切相關(guān)的

法律責(zé)任

答案：B

解析：它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事

責(zé)任。

12.可以通過分析存貨周轉(zhuǎn)率變動了解到的情況是。。

A、銷售收款變動

B、銷售單價變動

C、存貨倉儲費用變動

D、存貨成本項目發(fā)生變動

答案：D

解析：分析存貨周轉(zhuǎn)率變動是否存在以下情況：存貨成本項目發(fā)生變動、存貨核

算方法變動、存貨儲備變動、存貨控制程序變動、存貨跌價準(zhǔn)備計提基礎(chǔ)變動、

銷售變動。

13.以下關(guān)于國家審計機關(guān)的管轄范圍，說法正確的是（）。

A、對于兩個以上國有資本投資主體投資的金融機構(gòu)，企業(yè)事業(yè)組織和建設(shè)項目，

由對各投資主體有審計管轄權(quán)的審計機關(guān)協(xié)商進(jìn)行審計監(jiān)督

B、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計依照干部管理權(quán)限確定。

C、審計機關(guān)之間對審計管轄范圍有爭議的，可以由雙方協(xié)商，協(xié)商不成由其共

同的上級審計機關(guān)確定。

D、地方審計機關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任審計，由上一級審計機關(guān)組織實施。

答案:B

解析：A.由對主要投資主體有審計管轄權(quán)的審計機關(guān)進(jìn)行審計監(jiān)督；0.由其共同

的上級審計機關(guān)確定;D.由本級黨委與上一級審計機關(guān)協(xié)商后，由上一級審計機

關(guān)組織實施。

14.在下列關(guān)于委托審計的說法中，正確的是：

A、被審計單位按照審計機關(guān)的要求，將需要審查的全部資料，按時送交審計機

關(guān)所進(jìn)行的審計

B、國家審計的上級審計機關(guān)將其職責(zé)范圍內(nèi)的一些審計事項，授權(quán)下級審計機

關(guān)實施

C、審計機關(guān)將其審計范圍內(nèi)的審計事項委托給另一審計機構(gòu)去辦理的行為

D、對被審計單位審計期內(nèi)的部分財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性和

效益性進(jìn)行審計

答案：C

解析：委托審計是指審計機關(guān)將其審計范圍內(nèi)的審計事項委托給另一審計機構(gòu)去

辦理的行為。選項A屬于報送審計；選項B,屬于授權(quán)審計；選項D屬于財務(wù)審

計。

15.與所審計期間各類交易和事項相關(guān)的審計目標(biāo)中，完整性指的是

A、記錄或列報的金額是實際存在或發(fā)生的

B、實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報

C、各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會計期間

D、記錄或列報的金額的確屬于本單位所有或所欠

答案：B

解析：選項A對應(yīng)存在或發(fā)生；選項C對應(yīng)截止；選項D對應(yīng)權(quán)利和義務(wù)。

16.審計人員審查庫存現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)賬面結(jié)存4298.20元，實際庫存3028.20

元，另有已支付的150元勞務(wù)費和已報銷的520元差旅費單據(jù)未入賬。審計人員

由此可以得出的結(jié)論是。

A、庫存現(xiàn)金短缺1270元

B、庫存現(xiàn)金短缺670元

C、庫存現(xiàn)金短缺600元

D、庫存現(xiàn)金溢余600元

答案：C

解析：4298.20-150-520-3028.20=600元。

17.現(xiàn)金盤點與存貨盤點方式的異同點在于()o

A、存貨盤點采取突擊性方式

B、現(xiàn)金盤點采取突擊性方式

C、現(xiàn)金和存貨盤點均采取突擊性方式

D、現(xiàn)金盤點采取預(yù)告方式

答案：B

解析：存貨盤點要求事先制定盤點計劃，包括確定盤點的目標(biāo)、范圍、重點、方

法與時間安排、人員分工等，并貫徹到每一參與人員。庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤，應(yīng)采取

突擊式監(jiān)盤。

18.以下針對控制風(fēng)險的說法中，正確的是（）。

A、將審計機構(gòu)、被審計單位、其他相關(guān)單位應(yīng)負(fù)的責(zé)任劃分清楚屬于自我保護(hù)

法

B、辦理職業(yè)保險屬于風(fēng)險轉(zhuǎn)移法

C、簽訂業(yè)務(wù)約定書，取得管理當(dāng)局說明書屬于自我保護(hù)法

D、保持審計的獨立性屬于風(fēng)險轉(zhuǎn)移法

答案：C

解析：A：將審計機構(gòu)、被審計單位、其他相關(guān)單位應(yīng)負(fù)的責(zé)任劃分清楚屬于風(fēng)

險轉(zhuǎn)移法。B：辦理職業(yè)保險屬于風(fēng)險承受法。D.保持審計的獨立性屬于自我保

護(hù)法。

19.注冊會計師在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)后，如果認(rèn)為錯報單獨或匯總起來

對財務(wù)報表的影響重大但不具有廣泛性，應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計意見類型是。。

A、無保留意見

B、無法表示意見

C、否定意見

D、保留意見

答案：D

20.（2013年）在采購與付款循環(huán)中，下列各組憑證通常都需要連續(xù)編號的是0。

A、付款憑單和驗收單

B、訂購單和請購單

C、驗收單和請購單

D、請購單和付款憑單

答案：A

解析：因為請購單可以由不同部門編制，因為不適宜連續(xù)編號。

21.（2013年）在績效審計中，常用于發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)分布的集中趨勢、離散情況和數(shù)

據(jù)形狀的定量分析方法是。。

A、時間序列分析法

B、描述性統(tǒng)計分析法

C、邏輯模型法

D、回歸分析法

答案：B

22.下列有關(guān)審計證據(jù)質(zhì)量特征的表述中，正確的是：

A、審計證據(jù)的客觀性是指審計證據(jù)的數(shù)量要求

B、審計證據(jù)的相關(guān)性是指審計證據(jù)與審計目標(biāo)之間或與其他審計證據(jù)之間的內(nèi)

在聯(lián)系程度

C、審計證據(jù)的合法性是指審計證據(jù)的數(shù)量應(yīng)符合法定要求

D、審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)反映審計事項客觀現(xiàn)實的程度

答案：B

解析：選項AC,不屬于審計證據(jù)的質(zhì)量特征；選項D,充分性是數(shù)量上的要求。

23.一般來說，個人責(zé)任保險在習(xí)慣上列入（）范疇。

A、雇主責(zé)任保險

B、公眾責(zé)任保險

C、產(chǎn)品責(zé)任保險

D、職業(yè)責(zé)任保險

答案：B

解析：個人（家庭）責(zé)任保險只是在習(xí)慣上被列入公眾責(zé)任保險的范疇，實際上

其承保的風(fēng)險并不限于公眾責(zé)任風(fēng)險。實務(wù)中，個人責(zé)任保險可以獨立承保，也

可以作為冢庭財產(chǎn)保險的附加險承保。常見的個人（家庭）責(zé)任保險有家庭責(zé)任

保險、家政雇主責(zé)任保險和寵物責(zé)任保險。

24.下列關(guān)于應(yīng)收賬款函證的說法中，正確的是：

A、消極函證要求收函單位對函證事項無論與事實相符與否，都給予回函

B、函證的效果與審計人員無關(guān)

C、與積極函證相比，消極函證取得的證據(jù)可靠性較高

D、數(shù)額較大、有疑點的應(yīng)收賬款應(yīng)采取積極函證方法

答案：D

25.下列有關(guān)審計證據(jù)相關(guān)性的提法中，錯誤的是（）。

A、一種取證方法獲取的審計證據(jù)可能只與某些具體審計目標(biāo)相關(guān)，而與其他具

體審計目標(biāo)無關(guān)

B、審計證據(jù)的相關(guān)性其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境

C、如果證據(jù)之間相互矛盾，就應(yīng)收集更多的相關(guān)證據(jù)加以判斷

D、針對一項具體審計目標(biāo)可以從不同來源獲取審計證據(jù)或者獲取不同形式的審

計證據(jù)

答案：B

解析：審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體

環(huán)境，選項B錯誤。

26.按照《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，下列各項中屬于內(nèi)部審計權(quán)限的

是（）。［2009年中級真題］

A、對與審計事項有關(guān)的問題向相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料

B、對本單位最高領(lǐng)導(dǎo)人員及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行經(jīng)濟責(zé)任審計

C、對違法違規(guī)行為的直接責(zé)任人進(jìn)行處罰

D、對可能隱匿的會計憑證可不經(jīng)任何人批準(zhǔn)予以封存

答案：A

解析：B項，對相關(guān)人員進(jìn)行經(jīng)濟責(zé)任審計屬于內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé);

C項，對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表以及與經(jīng)

濟活動有關(guān)的資料,經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)批準(zhǔn),有權(quán)予以暫時封存;

D項，對違法違規(guī)和造成損失浪費的單位和人員，給予通報批評或者提出追究責(zé)

任的建議，無權(quán)進(jìn)行處罰。

27.下列有關(guān)審計證據(jù)相關(guān)性的提法中，錯誤的是（）

A、審計證據(jù)應(yīng)與審計事項的某一具體審計目標(biāo)密切相關(guān)

B、審計證據(jù)的相關(guān)性是指審計證據(jù)的數(shù)量要足以證明審計事項的真相以及支持

審計意見和審計決定

C、審計證據(jù)與證實某一審計目標(biāo)的其他證據(jù)有相互印證關(guān)系時，能夠產(chǎn)生聯(lián)合

證明力

D、審計證據(jù)與審計目標(biāo)或其他證據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系越強，審計證據(jù)的質(zhì)量越好

答案：B

解析：選項B,屬于充分性，不屬于相關(guān)性。

28.被審計單位作出了不恰當(dāng)會計估計，但所涉及金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于重要性水平。在

不考慮其他因素的情況下，注冊會計師應(yīng)出具的審計報告類型是：

A、保留意見的審計報告

B、否定意見的審計報告

C、無保留意見的審計報告

D、帶強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告

答案：C

解析：當(dāng)所涉金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于重要性水平時，可以出具無保留意見的審計報告。

29.在審計取證模式中，以憑證賬目等記錄為重心，以數(shù)據(jù)的可靠性為著眼點的

是（）。

A、賬目基礎(chǔ)審計

B、制度基礎(chǔ)審計

C、系統(tǒng)基礎(chǔ)審計

D、風(fēng)險基礎(chǔ)審計

答案：A

解析：賬目基礎(chǔ)審計是指以經(jīng)濟業(yè)務(wù)、會計事項和賬目記錄為基礎(chǔ)，直接從會計

資料的審查人手收集有關(guān)審計證據(jù)，從而形成審計意見和結(jié)論的一種審計取證模

式。賬目基礎(chǔ)審計以憑證賬目等記錄為重心，以數(shù)據(jù)的可靠性為著眼點。這對于

早期審計目標(biāo)，即查錯防弊而言是比較合適的。

30.被審計單位貨幣資金控制措施容易導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的是。。

A、支票與印章由不同人員保管

B、報銷單據(jù)填制與審核分離

C、由出納員以外人員進(jìn)行銀行存款余額調(diào)節(jié)

D、出納員負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬和總賬記錄

答案：D

解析：對貨幣資金業(yè)務(wù)應(yīng)實行業(yè)務(wù)分管、相互制約，任何部門或個人不得自始至

終包辦貨幣資金業(yè)務(wù)事項，應(yīng)對不相容職務(wù)分離，達(dá)到相互制約的目的。D項,

現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記與總賬相互獨立，便于核對賬面記錄的一致性，避

免發(fā)生錯弊。

31.國家審計區(qū)別于其他審計的最主要特點是（）。

A、審計具有法定性，其審計決定具有強制執(zhí)行力

B、審計具有有償性

C、具有委托性

D、具有相對獨立性

答案：A

解析：選項B和C屬于社會審計的特點；所有的審計都具有相對獨立性，選項D

錯誤。

32.審計人員對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時，下列情形中可以采用消極函證的是（）。

A、為被函證人能認(rèn)真處理詢證函

B、計應(yīng)收賬款記錄差錯率較高

C、收賬款余額較大

D、理由相信欠款可能存在爭議

答案：A

解析：金額較小、內(nèi)部控制有效、預(yù)計差錯率較低、預(yù)期被函證人能夠認(rèn)真處理

回函的情形可以采用消極式函證。

33.我國審計機關(guān)在國家機構(gòu)中實行()o

A、具有司法性質(zhì)，以審計法院形式開展工作，向議會或國家元首報告工作

B、隸屬于議會并向議會或國家元首報告工作

C、隸屬于政府并向議會或政府報告工作

D、獨立于議會、政府和司法機關(guān)，向議會或國家元首報告工作

答案：C

解析：對于隸屬于政府并向議會或政府報告工作的體制，國家審計機關(guān)一般隸屬

于政府或政府的行政部門，對政府負(fù)責(zé)并向政府報告工作,根據(jù)法律賦予的權(quán)限,

對政府各部門、各單位的財政財務(wù)收支活動進(jìn)行審計監(jiān)督，以便保證國家財經(jīng)政

策、法規(guī)、計劃、預(yù)算的正常執(zhí)行。例如，我國審計署作為國務(wù)院的組成部門,

在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下工作，對國務(wù)院負(fù)責(zé)并報告工作，并且受國務(wù)院委托向全國

人民代表大會常務(wù)委員會提出中央預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支的審計工作報告，向

中央審計委員會報告中央預(yù)算執(zhí)行和其他財政支出情況。

34.審計人員選擇若干具體業(yè)務(wù)，沿著業(yè)務(wù)處理過程檢查各項內(nèi)部控制是否得到

執(zhí)行的方式是。。

A、功能測試

B、實質(zhì)性程序

C、分析

D、業(yè)務(wù)程序測試

答案：D

解析：內(nèi)部控制測試可以采取的方式包括：①業(yè)務(wù)程序測試（簡稱業(yè)務(wù)測試），

即選擇若干具體的典型業(yè)務(wù)，沿著業(yè)務(wù)處理過程檢查業(yè)務(wù)處理程序中的各項內(nèi)部

控制是否得到執(zhí)行。這種測試常被看成是一種縱向的內(nèi)部控制測試;②功能測試,

即針對某項控制的某個控制環(huán)節(jié)，選擇若干時期的同類業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，查明該控

制環(huán)節(jié)的處理程序存被審計期內(nèi)是否按規(guī)定發(fā)揮了作用。這種測試常被看成是一

種橫向的內(nèi)部控制測試。

35.下列各項中，不屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素的是：

A、管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格

B、責(zé)權(quán)配置

C、信息與溝通

D、人力資源制度

答案：C

解析：內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和對控制的監(jiān)

督五個要素。信息與溝通同屬于內(nèi)部控制要素。

36.下列有關(guān)審計取證模式的表述中，正確的是

A、應(yīng)用制度基礎(chǔ)審計模式需要大量采用詳查法

B、制度基礎(chǔ)審計模式直接解決了全部審計風(fēng)險問題

C、賬目基礎(chǔ)審計以對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價為基礎(chǔ)

D、風(fēng)險基礎(chǔ)審計立足于對審計風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評價

答案：D

解析：應(yīng)用制度基礎(chǔ)審計模式需要大量采用抽查法，所以選項A錯誤；制度基礎(chǔ)

審計模式不能直接解決全部審計風(fēng)險問題，所以選項A錯誤；軟件考前更新，制

度基礎(chǔ)審計以對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價為基礎(chǔ)，所以選項C錯誤。

37.下列有關(guān)審計取證基本方法的表述中，正確的是：

A、詳查法即全面詳細(xì)審查，相當(dāng)于全部審計

B、順查法的取證順序與反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相一致

C、抽查法即抽取部分業(yè)務(wù)和資洋進(jìn)行檢查，相當(dāng)于局部審計

D、逆查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模小，內(nèi)部控制弱的被審計單位

答案：B

解析：A：詳查法，指對被審計的某類經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計資料的全部內(nèi)容毫無遺漏

地進(jìn)行全面詳細(xì)審查的方法。C：抽查法是指對被審計單位的部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會

計資料進(jìn)行檢查，并根據(jù)檢查結(jié)果推斷總體狀況的方法。抽查法不同于局部審計,

對局部審計中的某些審計事項可以采用抽查法，也可以采用詳查法。D：逆查法

是指審計取證的順序與反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相反的方法。適用于業(yè)

務(wù)規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)較好的被審計單位。

38.被審計單位“銷售費用明細(xì)賬”記錄以下費用項目，應(yīng)予以確認(rèn)的是：

A、生產(chǎn)車間領(lǐng)用的產(chǎn)品包裝費

B、為購貨單位墊付的運雜費

C、管理部門人員工資

D、常設(shè)銷售機構(gòu)經(jīng)費

答案：D

解析:選項A應(yīng)計入存貨成本,選項B應(yīng)計入應(yīng)收賬款,選項C應(yīng)計入管理費用。

39.下列各項中，可以用來調(diào)查了解內(nèi)部控制的方法是（）。［201K2009年初

級真題］

A、計算

B、監(jiān)盤

C、觀察

D、函證

答案：C

解析：審計人員可以采用以下方法，對內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查了解：①詢問；②檢查；

③觀察；④追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過程。

40.在對被審計單位存貨進(jìn)行監(jiān)盤時，審計人員應(yīng)當(dāng)做的是：

A、指揮盤點工作的進(jìn)行

B、作為盤點小組成員進(jìn)行盤點

C、監(jiān)督盤點工作的進(jìn)行

D、親自編制盤點表

答案：C

解析：審計人員必須到現(xiàn)場，自始至終地監(jiān)督盤點工作的進(jìn)行。

41.審查應(yīng)付賬款期末余額變動合理性時，審計人員可采用的分析方法不包括：

A、將本期各主要應(yīng)付賬款賬戶余額與上期余額進(jìn)行比較

B、檢查應(yīng)收賬款明細(xì)表上有無貸方余額

C、計算并對比分析應(yīng)付賬款占當(dāng)年流動負(fù)債的比率

D、計算并對比分析應(yīng)付賬款占采購金額的比率

答案：B

42.下列各項中，屬于內(nèi)部控制中控制活動要素的是：

A、獨立檢查

B、責(zé)權(quán)配置

C、風(fēng)險評估

D、員工素質(zhì)

答案：A

解析：內(nèi)部控制由控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和對控制的監(jiān)督

五個要素組成。控制活動一般包括：業(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責(zé)分工控制、憑證與記錄

控制、實物控制和獨立檢查。

43.在現(xiàn)代審計實務(wù)中，績效審計最能體現(xiàn)的審計職能是()。

A、經(jīng)濟評價

B、經(jīng)濟核算

C、經(jīng)濟控制

D、經(jīng)濟鑒證

答案：A

解析：審計具有經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟評價和經(jīng)濟鑒證職能?？冃徲嬜钅荏w現(xiàn)審計的

經(jīng)濟評價職能。

44.下列各項中，不屬于控制活動的是()o

A、對控制的監(jiān)督

B、實物控制

C、獨立檢查

D、職責(zé)分工控制

答案：A

解析：控制活動是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在

可承受度之內(nèi)。這些政策和程序是針對企業(yè)在實現(xiàn)其既定目標(biāo)過程中可能遭遇到

的風(fēng)險所建立的各種必要的防范措施。就一個企業(yè)來說，控制活動一般包括業(yè)務(wù)

授權(quán)控制、職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制、實物控制和獨立檢查等內(nèi)容。

45.（2012年）審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存

款日記賬余額不符時，應(yīng)采取的最有效審計程序是。。

A、抽查支票和匯票有無及時解繳銀行

B、分析定期存款占銀行存款的比例

C、抽查大額銀行存款支出業(yè)務(wù)的資金去向

D、檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

答案：D

46.下列關(guān)于公眾責(zé)任險的陳述正確的是。。

A、公眾責(zé)任險賠償限額由法院依法而定

B、我國公眾責(zé)任保險僅對財產(chǎn)損失責(zé)任的賠償規(guī)定免賠額

C、我國規(guī)定的免賠額為相對免賠額

D、免賠額以內(nèi)的損失均由保險人承擔(dān)

答案：B

解析：賠償限額是公眾責(zé)任保險承擔(dān)經(jīng)濟賠償責(zé)任的最高限額，也是厘定費率、

計算保險費的重要因素。賠償限額的高低，由保險雙方當(dāng)事人在簽訂保險合同時

根據(jù)可能發(fā)生的賠償責(zé)任風(fēng)險大小協(xié)商制訂。公眾責(zé)任保險對人身傷害賠償責(zé)任

一般沒有免賠額的規(guī)定，但對受害人的財產(chǎn)損失一般約定每次事故的絕對免賠額,

免賠額以內(nèi)的損失由被保險人自行承擔(dān)，免賠額為絕對免賠額。

47.審計人員核實營業(yè)收入交易的截止期時，除重點關(guān)注發(fā)票開具日期和發(fā)貨日

期外，還應(yīng)重點關(guān)注的日期是()。

A、接受訂單日期

B、合同訂立日期

C、記賬日期

D、產(chǎn)品入庫日期

答案：C

48.審計人員在運用抽樣技術(shù)對固定資產(chǎn)計價進(jìn)行測試過程中，由于執(zhí)行額外審

計程序而降低了審計效率的抽樣風(fēng)險是()。

A、誤拒風(fēng)險

B、信賴不足風(fēng)險

C、誤受風(fēng)險

D、信賴過度風(fēng)險

答案：A

解析：審計人員在運用抽樣技術(shù)對固定資產(chǎn)計價進(jìn)行測試過程中，由于執(zhí)行額外

審計程序而降低了審計效率的抽樣風(fēng)險是誤拒風(fēng)險。

49.某企業(yè)的存貨項目為4000個，賬面金額為500萬元，審計人員隨機選取了2

00個項目作為樣本，樣本賬面金額為25萬元，審定金額為25.75萬元，運用比

率估計法推算存貨總體的金額是:

A、505萬元

B、515萬元

C、525萬元

D、535萬元

答案：B

解析：25.75/25X500=515（萬元）

50.下列有關(guān)內(nèi)部審計的報告時表述中錯誤的是：

A、應(yīng)當(dāng)在正式出具之前征求被審計單位意見

B、應(yīng)當(dāng)提交被審計單位適當(dāng)管理層，并要求在規(guī)定的期限內(nèi)整改

C、應(yīng)當(dāng)包括針對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制缺陷提出的審計建議

D、應(yīng)當(dāng)清楚表達(dá)對被審計單位財務(wù)報表的意見，并向社會公開審計結(jié)果

答案：D

解析：內(nèi)部審計報告不需要向社會公開審計結(jié)果。

51.下列屬于承運人責(zé)任保險的是。。

A、運動責(zé)任保險

B、旅客責(zé)任保險

C、機場責(zé)任保險

D、電影院責(zé)任保險

答案：B

解析：承運人責(zé)任保險負(fù)責(zé)賠償被保險人在承擔(dān)各種客、貨運輸任務(wù)過程中造成

旅客或者貨物的損害，依法需要承擔(dān)賠償責(zé)任而遭受的損失。常見的承運人責(zé)任

保險有旅客承運人責(zé)任保險、貨物運輸承運人責(zé)任保險、物流責(zé)任保險等。

52.審計人員審查庫存現(xiàn)金時,發(fā)現(xiàn)賬面結(jié)存4298.20元，實際庫存3028.20元，

另有已支付的150元勞務(wù)費和已報銷的520元差旅費單據(jù)未入賬。審計人員由此

可以得出的結(jié)論是：

A、庫存現(xiàn)金短缺1270元

B、庫存現(xiàn)金短缺670元

C、庫存現(xiàn)金短缺600元

D、庫存現(xiàn)金溢余600元

答案：C

解析：4298.20-150-520-3028.20=600（元）

53.下列有關(guān)審計取證模式的表述中，正確的是：

A、應(yīng)用制度基礎(chǔ)審計模式需要大量采用詳查法

B、制度基礎(chǔ)審計模式直接解決了全部審計風(fēng)險問題

C、賬目基礎(chǔ)審計以對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價為基礎(chǔ)

D、風(fēng)險基礎(chǔ)審計立足于對審計風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評價

答案：D

解析：選項A,運用制度基礎(chǔ)審計模式需要大量采用抽查方法。選項B,制度基

礎(chǔ)審計不能直接解決全部審計風(fēng)險問題。選項C,制度基礎(chǔ)審計以對內(nèi)部控制系

統(tǒng)的檢查和評價為基礎(chǔ)。

54.為確認(rèn)營業(yè)收入在財務(wù)報表上列示的正確性，需與“營業(yè)收入”賬戶核對相

符的是。。

A、資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目

B、所有者權(quán)益變動表相關(guān)項目

C、營業(yè)收支明細(xì)表

D、利潤表及營業(yè)收支明細(xì)表相關(guān)項目

答案：D

解析：記載營業(yè)收入的報表為利潤表以及營業(yè)收支明細(xì)表，營業(yè)收入不在資產(chǎn)負(fù)

債表或所有者權(quán)益變動表上列示。

55.下列各項審計風(fēng)險中，屬于審計人員可控的風(fēng)險是（）。

A\控制風(fēng)險

B、固有風(fēng)險

C、檢查風(fēng)險

D、重大錯報風(fēng)險

答案：C

解析：選項A、B、D屬于不可控風(fēng)險。

56.下列有關(guān)計算機審計的表述中，正確的是：

A、計算機審計的審計對象只包括電子數(shù)據(jù)，不包括信息系統(tǒng)

B、計算機審計審前調(diào)查的具體內(nèi)容與傳統(tǒng)審計一致

C、計算機審計不需要進(jìn)行內(nèi)部控制測試

D、計算機審計的基本過程分為準(zhǔn)備階段、實施階段和終結(jié)階段

答案：D

解析：選項A,計算機審計——對計算機產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)的審計以及對信息系統(tǒng)

本身的審計。選項B,計算機審計審前，是在對被審計單位組織機構(gòu)進(jìn)行調(diào)查的

基礎(chǔ)上，摸清計算機在組織機構(gòu)內(nèi)部的分布和應(yīng)用的總體情況，與傳統(tǒng)審計不一

樣。選項C,信息系統(tǒng)審計包括對信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的審計。

57.下列選項中，不屬于審計質(zhì)量控制措施的是。

A、對審計人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)

B、制定切實可行的審計工作方案

C、對審計工作底稿開展分級復(fù)核

D、對所有的審計事項均采用抽查法

答案：D

解析：審計質(zhì)量控制措施包括：對人員素質(zhì)的控制；對審計作業(yè)過程的控制；對

審計機關(guān)的分級質(zhì)量控制。

58.下列有關(guān)信息系統(tǒng)審計技術(shù)方法的表述，正確的是：

A、調(diào)查了解信息系統(tǒng)不能采用詢問、檢查、觀察等傳統(tǒng)方法

B、描述信息系統(tǒng)的方法與常規(guī)審計中描述內(nèi)部控制的方法不同

C、信息系統(tǒng)測試的方法是信息系統(tǒng)審計獨有的

D、信息系統(tǒng)審計與傳統(tǒng)審計在終結(jié)階段有很大的區(qū)別

答案：C

解析：了解和描述方法在傳統(tǒng)審計中同樣有，但是信息系統(tǒng)測試的方法卻是信息

系統(tǒng)審計獨有的。所以C正確。

59.查驗固定資產(chǎn)所有權(quán)時，審計人員應(yīng)采取的審計程序是。。［2008年初級、

2009年中級真題］

A、將固定資產(chǎn)原值與全年總產(chǎn)量的比率與上年度該比率相比較

B、檢查使用的折舊率是否正確

C、檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況

D、檢查相關(guān)契約、財產(chǎn)稅單和發(fā)票等憑證

答案：D

解析：對實存于企業(yè)的固定資產(chǎn)，審計人員需收集各種憑證，如契約、產(chǎn)權(quán)證明

書、財產(chǎn)稅單、發(fā)票等，以確定固定資產(chǎn)確實屬企業(yè)所有。A項用于查明有無已

減少的固定資產(chǎn)未在賬面上注銷或查明有無閑置的固定資產(chǎn)等問題；B項用于審

查折舊額的計算是否正確；C項用于檢查固定資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制是否健全、有

效。

60.下列各項中，符合貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求的是()o

A、財務(wù)主管統(tǒng)一保管支票和相關(guān)印章

B、出納員負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬和總賬

C、出納員負(fù)責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D、內(nèi)部審計人員對貨幣資金業(yè)務(wù)進(jìn)行審查

答案：D

解析：A項財務(wù)主管統(tǒng)一保管支票和相關(guān)印章不符合相關(guān)職務(wù)分離制度，B出納

員負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金賬，總賬應(yīng)由會計來登；C會計編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；內(nèi)部

審計人員對貨幣資金業(yè)務(wù)進(jìn)行審查屬于審計人員職責(zé)。

61.被審計單位采購與付款循環(huán)的下列措施中，最有利于預(yù)防員工貪污、挪用資

金的是()。［2009年初級真題］

A、由不同人員記錄應(yīng)付賬款總賬和明細(xì)賬

B、建立付款審批制度

C、由不同人員記錄應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的總賬和明細(xì)賬

D、貨款到期時立即支付

答案：B

解析：B項，建立付款審批制度，使款項的流出經(jīng)過多人審核，有利于預(yù)防員工

貪污、挪用資金。

62.審計人員在對審計證據(jù)分類、計算、比較的基礎(chǔ)上總結(jié)出局部的審計結(jié)論的

審計證據(jù)整理分析方法是：

A、分類

B、計算

C、綜合

D、小結(jié)

答案：D

解析：小結(jié)是指審計人員在對審計證據(jù)分類、計算、比較的基礎(chǔ)上總結(jié)出局部的

審計結(jié)論。

63.下列有關(guān)審計機關(guān)審計檔案管理的表述中，正確的是()

A、刪除審計項目組在項目最終完成時的合并立卷

B、審計文件材料歸檔工作實行審計組組長負(fù)責(zé)制

C、同一審計組當(dāng)年完成的同類型的審計項目可合并立卷

D、審計復(fù)議案件的資料應(yīng)并入審計項目檔案中統(tǒng)一管理

答案：B

解析：按審計項目立卷，不同審計項目即使是同類型的也不得合并立卷。

64.下列各項中，屬于國家審計在宏觀調(diào)控中發(fā)揮的作用的是()。

A、促進(jìn)組織完善內(nèi)部控制和風(fēng)險管理

B、促進(jìn)組織合法經(jīng)營和運行

C、追蹤反饋國家重大方針政策的執(zhí)行情況和效果

D、提高財務(wù)信息的質(zhì)量

答案：C

解析：國家審計的作用：①為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)；②維護(hù)財經(jīng)法紀(jì),

監(jiān)督、保障和促進(jìn)各項宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行；③追蹤反饋宏觀調(diào)控政策的運

行效果。

65.被審計單位內(nèi)部控制設(shè)置比較健全，但未能有效執(zhí)行，導(dǎo)致大部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)

失控，應(yīng)將其內(nèi)部控制風(fēng)險評估為（）。［2009年初級、中級真題］

A、低水平

B、中等水平

C、局水平

D、無風(fēng)險

答案：C

解析：高控制風(fēng)險是指內(nèi)部控制設(shè)置極不健全，或雖設(shè)計了良好的內(nèi)部控制，但

卻未予有效執(zhí)行，從而導(dǎo)致經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計資料大部分失控。

66.下列各項中，符合審計獨立性要求的是。。

A、某省級審計機關(guān)的經(jīng)費列入財政預(yù)算，由本級人民政府保證

B、李明的父親是某鋼鐵廠的廠長，審計組指派李明到該廠延伸調(diào)查

C、某集團(tuán)董事長示意內(nèi)部審計部門對本公司意向投資工程項目給予肯定評價

D、某公司財務(wù)部對本公司及下屬分公司內(nèi)部控制執(zhí)行情況和會計資料進(jìn)行審計

答案：A

解析：獨立性是審計的本質(zhì)特征，表現(xiàn)在組織機構(gòu)、業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟來源和人員

上的獨立等多方面。B項，審計項目組成員李明在審計客戶中擁有重大間接經(jīng)濟

利益，違背了人員上的獨立。c項，審計工作受到董事長的干擾，違背了業(yè)務(wù)上

的獨立。D項，由財務(wù)部對會計資料進(jìn)行審計，違背了組織機構(gòu)上的獨立。

67.審計人員對庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤取得的證據(jù)屬于（）

A、視聽證據(jù)

B、鑒定證據(jù)

C、實物證據(jù)

D、環(huán)境證據(jù)

答案：C

68.下列有關(guān)審計準(zhǔn)則的表述中，正確的是：

A、審計準(zhǔn)則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范

B、審計準(zhǔn)則是審計人員為證明審計事項而收集的證明材料

C、審計準(zhǔn)則是衡量和評價審計事項是非優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)

D、審計準(zhǔn)則是審計機關(guān)進(jìn)行處理處罰的唯一依據(jù)

答案：A

解析：根據(jù)審計準(zhǔn)則定義判斷。

69.為審查被審計單位是否存在未入賬的應(yīng)付賬款，審計人員可采取的審計程序

是：

A、抽查請購單是否經(jīng)過適當(dāng)審批

B、從決算日之前填制的驗收單追蹤至應(yīng)付賬款賬戶

C、檢查貸項通知單的記錄是否完整

D、抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并追查至相關(guān)的原始憑證

答案：B

解析：AC選項屬于內(nèi)部控制測試；D選項與真實性審計目標(biāo)有關(guān)。

70.下列各項中，不屬于內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)有（）。

A、對本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險管理進(jìn)行評審

B、對本單位及其所屬單位預(yù)算內(nèi)資金的管理和使用情況進(jìn)行審計，不包括預(yù)算

外資金

C、對本單位及所屬單位經(jīng)濟管理和效益情況進(jìn)行審計

D、對本單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟責(zé)任進(jìn)行審計

答案：B

解析：B：內(nèi)部審計機構(gòu)的職責(zé)包括對本單位及其所屬單位預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金

的管理和使用情況進(jìn)行審計。

71.下列各項中，恰當(dāng)反映國家審計報告和審計決定書的編審程序的是：

A、起草——征求意見一核實并對審計報告做出必要修改一復(fù)核一審理一

一審定——簽發(fā)——公布結(jié)果

B、起草——征求意見一復(fù)核一核實并對審計報告做出必要修改審理一審

定一簽發(fā)——公布結(jié)果

C、起草——征求意見——核實并對審計報告做出必要修改一審理一復(fù)核一

一審定——簽發(fā)一一公布結(jié)果

D、起草——征求意見一審理一復(fù)核一審定一核實并對審計報告做出必

要修改一簽發(fā)一公布結(jié)果

答案：A

解析：國家審計報告和審計決定書的編審程序如下：1.審計組起草審計報告和審

計決定書；2.審計報告征求被審計對象意見；3.審計組核實被審計對象的書面意

見并對審計報告做出必要修改;4.審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門復(fù)核審計報告和審計決定書;

5.審計機關(guān)審理機構(gòu)審理審計報告和審計決定書；6.審計機關(guān)審定審計報告和審

計決定書；7.簽發(fā)審計報告和審計決定書；8.審計機關(guān)依照有關(guān)規(guī)定向社會公布

審計結(jié)果。

72.()貫穿于單位的所有層次和各個職能部門，是內(nèi)部控制的主要組成部分。

A、控制環(huán)境

B、風(fēng)險評估

C、控制活動

D、信息與溝通

答案：C

解析：控制活動是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制

在可承受度之內(nèi)?？刂苹顒迂灤┯谄髽I(yè)的所有層次和各個職能部門，是內(nèi)部控制

的主要組成部分。

73.被審計單位董事會及其所屬審計委員會屬于內(nèi)部控制要素中的()。

A、控制環(huán)境

B、風(fēng)險評估

C、控制活動

D、信息與溝通

答案：A

解析：控制環(huán)境是指對企業(yè)設(shè)置和實施內(nèi)部控制有重大影響的因素的統(tǒng)稱，它是

實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，其優(yōu)劣直接決定著企業(yè)各項控制措施能否執(zhí)行及執(zhí)行的效

果。它主要包括：①管理層的觀念和經(jīng)營風(fēng)格；②組織結(jié)構(gòu)；③董事會及其所屬

審計委員會；④責(zé)權(quán)配置；⑤員工的素質(zhì)；⑥人力資源制度；⑦外部影響。

74.根據(jù)《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》的規(guī)定，對審計項目實施結(jié)果承擔(dān)最

終責(zé)任的是()o

A、審計人員

B、審計機關(guān)

C、審計組組長

D、審計機關(guān)負(fù)責(zé)人

答案：D

解析：審計機關(guān)負(fù)責(zé)人對審計項目實施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任。審計組組長對審計項

目的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。

75.與財政財務(wù)審計相比較，財經(jīng)法紀(jì)審計更加突出的目標(biāo)是()。

A、經(jīng)濟性

B、獨立性

C、效率性

D、合法性

答案：D

解析：財經(jīng)法紀(jì)審計是指對情節(jié)嚴(yán)重、致使國有資產(chǎn)遭受嚴(yán)重?fù)p失以及危害社會

主義經(jīng)濟建設(shè)或?qū)ι鐣L(fēng)氣造成惡劣影響的違反財經(jīng)法紀(jì)的行為，專門立案進(jìn)行

審計。財政財務(wù)審計是對被審計單位的財政財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性和

合法性進(jìn)行的審計。財經(jīng)法紀(jì)審計更加突出合法性。

76.下列有關(guān)審計管理的表述中，錯誤的是:

A、審計管理要服從審計目標(biāo)

B、審計管理要注重對審計人員的管理

C、審計管理主要在審計實施和審計報告階段執(zhí)行

D、審計管理的目的是提高審計工作的質(zhì)量和效率

答案：C

解析：審計管理的特征：審計管理要貫穿于審計業(yè)務(wù)活動的始終。

77.下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，錯誤的是：

A、審計工作底稿是作出審計決定的依據(jù)

B、審計工作底稿是聯(lián)結(jié)整個審計工作的紐帶

C、審計工作底稿是考核審計人員的依據(jù)

D、審計工作底稿不能用于行政復(fù)議

答案：D

解析：本題考查審計工作底稿的含義知識點。審計工作底稿記錄了被審計單位的

基本情況以及審計的情況，記錄了審計查出的問題及相應(yīng)的畝計證據(jù)，因此一旦

發(fā)生行政復(fù)議或訴訟，審計工作底稿可為復(fù)議機關(guān)或法院的審理提供重要資料依

據(jù)。

78.不論行為人有無過錯，根據(jù)法律規(guī)定均須對他人受到的損害負(fù)賠償責(zé)任的責(zé)

任被稱為。。

A、行政責(zé)任

B、過錯責(zé)任

C、絕對責(zé)任

D、約定責(zé)任

答案：C

79.在對被審計單位存貨進(jìn)行監(jiān)盤時，審計人員應(yīng)當(dāng)做的是：

A、指揮盤點工作的進(jìn)行

B、作為盤點小組成員進(jìn)行盤點

C、監(jiān)督盤點工作的進(jìn)行

D、親自編制盤點表

答案：C

解析：審計人員必須到現(xiàn)場，自始至終地監(jiān)督盤點工作的進(jìn)行；監(jiān)盤可以證實資

產(chǎn)是否真實存在，而不能證實資產(chǎn)的所有權(quán)和報表中資產(chǎn)的披露和分類是否正確。

80.（2013年）為了核實主營業(yè)務(wù)收入交易的截止期，審計人員應(yīng)當(dāng)實施的程序

是（）。

A、檢查決算日當(dāng)天的所有銷售記錄

B、分析當(dāng)年銷售收入與銷售成本之間的關(guān)系是否正常

C、取得或編制主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表并復(fù)核其正確性

D、檢查決算日前后一段時間的銷售記錄

答案：D

81.下列有關(guān)內(nèi)部控制固有局限性對審計策略影響的表述中，錯誤的是（）。

A、完全不信賴內(nèi)部控制

B、不能將控制風(fēng)險確定為零

C、在決定信賴內(nèi)部控制之前實施必要的控制測試

D、無論內(nèi)部控制測試結(jié)果如何，都要實施實質(zhì)性審查

答案：A

解析：在審計中控制風(fēng)險始終大于零，不論被審計單位內(nèi)部控制多么健全有效,

都應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)方法對被審計單位重要的財政收支、財務(wù)收支活動進(jìn)行實質(zhì)性審

查，即內(nèi)部控制測評不能代替實質(zhì)性審查。

82.（2012年）下列各項中，可能導(dǎo)致不可控審計風(fēng)險的是（）

A、審計人員的素質(zhì)

B、審計方法的選用

C、被審計單位內(nèi)部控制的健全程度

D、審計機構(gòu)對審計工作的管理

答案：C

解析：選項A、B、D屬于可控風(fēng)險。

83.下列可以運用簡式審計報告的是（）。

A、內(nèi)部審計報告

B、社會審計報告

C、審計組的審計報告

D、審計機關(guān)的審計報告

答案：B

解析：簡式審計報告，又稱短式審計報告，是指審計人員用簡練的語言扼要地說

明審計過程、審計結(jié)果，并簡略地表達(dá)審計意見的審計報告。這種報告篇幅較短，

內(nèi)容概括，通常用于注冊會計師實施的財務(wù)報表審計。

84.（2011年）績效審計中，審計人員按照既定標(biāo)準(zhǔn)和合理的控制模式對管理程

序進(jìn)行檢查和分析的方法是0O

A、內(nèi)容分析法

B、程序分析法

C、案例研究法

D、邏輯模型法

答案：B

85.審計人員實地檢查有形資產(chǎn)可以確定（）

A、有形資產(chǎn)的所有權(quán)

B、有形資產(chǎn)是否真實存在

C、有形資產(chǎn)計價的正確性

D、有形資產(chǎn)計提折舊方法的合理性

答案：B

解析：審計人員實地檢查有形資產(chǎn)可以確定有形資產(chǎn)是否真實存在。

86.審計人員審查年度資產(chǎn)負(fù)債表日前后的營業(yè)收入記錄，并核對相關(guān)銷售發(fā)票、

運單等原始憑證，其主要目的是（）。［2009年中級真題］

A、證實營業(yè)收入的合理性

B、證實營業(yè)收入的完整性

C、證實營業(yè)收入的合法性

D、證實營業(yè)收入的截止期

答案：D

解析：截止期核實在收入、存貨、對外投資、期間費用、貨幣資金等審查中被廣

泛應(yīng)用，尤其在營業(yè)收入審查中更為重要。檢查決算日前后一周或十天的有關(guān)收

入記錄，核對、比較有關(guān)的發(fā)票、運單以及收據(jù)，確認(rèn)收入的截止期是否正確。

審計中應(yīng)注意的關(guān)鍵日期包括：①發(fā)票開具日期；②記賬日期；③發(fā)貨日期（服

務(wù)業(yè)則是提供勞務(wù)的日期）。這三個日期在同一會計期間則表明記錄是正確的。

87.下列各項中，不屬于工作底稿內(nèi)容的是：

A、調(diào)查了解記錄

B、執(zhí)行審計措施記錄

C、重要管理事項記錄

D、不重要管理事項記錄

答案：D

解析：不重要管理事項記錄不必歸入審計工作底稿。

88.審計機關(guān)依法向社會公布審計報告所反映內(nèi)容及相關(guān)情況的專門文書是。。

［2008年初級真題］

Ax審計決定書

B、審計結(jié)果公告

C、審計結(jié)果報告

D、審計工作報告

答案：B

解析：審計結(jié)果公告是指審計機關(guān)依法向社會公布審計報告所反映內(nèi)容及相關(guān)情

況的專門文書。審計機關(guān)公告審計結(jié)果，應(yīng)保證質(zhì)量，做到事實清楚，證據(jù)確鑿，

定性準(zhǔn)確，評價客觀公正。

89.下列各項中，不屬于審計人員收集審計證據(jù)方法的是（）。［2010年中級真

A、詢問

B、聽證

C、外部調(diào)查

D、檢查

答案：B

解析：審計取證具體方法是指直接用于收集審計證據(jù)的方法。審計組織和審計人

員實施審計時，可采用的收集審計證據(jù)的方法包括：①檢查；②觀察；③詢問;

④外部調(diào)查；⑤重新計算；⑥重新操作；⑦分析。

90.在電子數(shù)據(jù)審計中，對于被審計單位的源數(shù)據(jù)存在類型不一致、格式不一致

的情況，審計人員應(yīng)該進(jìn)行的是：

A、數(shù)據(jù)采集

B、數(shù)據(jù)清理

C、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換

D、數(shù)據(jù)驗證

答案：C

解析：數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換是指對數(shù)據(jù)清理后得到的數(shù)據(jù)進(jìn)行語法和語義上的轉(zhuǎn)換，得到適

合審計分析數(shù)據(jù)的過程。

91.以下針對內(nèi)部控制測評的作用，表述不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A、評價被審計單位內(nèi)部控制的健全性和有效性，據(jù)以確定會計和其他經(jīng)濟信息

的可靠性

B、評價財務(wù)報表是否存在重大錯報

C、向被審計單位提出健全和加強內(nèi)部控制的建議，幫助其提高經(jīng)濟效益

D、據(jù)以確定對實質(zhì)性測試的性質(zhì)、范圍、時間和重點的影響

答案：B

解析：B是實質(zhì)性審查的作用。

92.在審查母公司編制的合并財務(wù)報表時，審計人員為判斷某被投資單位是否應(yīng)

納入合并范圍，需要了解的是（）。

A、母公司與該單位之間的債權(quán)債務(wù)

B、母公司與該單位之間的產(chǎn)品購銷業(yè)務(wù)

C、母公司對該單位的持股比例、表決權(quán)比例

D、母公司對該單位的債務(wù)擔(dān)保

答案：C

解析：合并財務(wù)報表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定，通過母公司對該單

位的持股比例、表決權(quán)比例可以知道母公司對子公司的控制權(quán)，然后判斷某被投

資單位是否應(yīng)納入合并范圍。

93.下列關(guān)于我國國家審計總目標(biāo)的表述，正確的是（）。

A、真實性是指財政財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動遵守法規(guī)的情況

B、合法性是指反映財政財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動的信息與實際情況相符的程

度

C、效益性是指財政財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動實現(xiàn)的經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)

境效益

D、真實性是最終目標(biāo)，是在合法性和效益性基礎(chǔ)上才能達(dá)到的

答案：C

解析：A項，真實性是指反映財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動的信息與實

際情況相符合的程度。B項，合法性是指財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動

遵守法律、法規(guī)或者規(guī)章的情況。D項，真實性是基礎(chǔ)、合法性是基本要求、效

益性是最終目標(biāo)。

94.抽查被審計單位隨產(chǎn)品發(fā)出的全新包裝箱800個，出租給M公司，每個包裝

箱收取抵押金50元，收款40000元的賬務(wù)記錄為借記“銀行存款”、貸記“其

他業(yè)務(wù)收入”。被審計單位所作的分錄（）。

A、不正確，應(yīng)借記“銀行存款”、貸記“其他應(yīng)付款”

B、正確

C、不正確，應(yīng)借記“現(xiàn)金”、貸記“其他業(yè)務(wù)收入”

D、不正確，應(yīng)借記“銀行存款”、貸記“預(yù)收賬款”

答案：A

解析：40000元的抵押金在租期結(jié)束后要退還給M公司，因此該款項屬于一筆負(fù)

債，應(yīng)該記入“其他應(yīng)付款”，而不應(yīng)該作為一項收入。

95.在采購與付款循環(huán)中，下列各組憑證通常都需要連續(xù)編號的是0。

A、付款憑單和驗收單

B、訂購單和請購單

C、驗收單和請購單

D、請購單和付款憑單

答案：A

解析：因為請購單可以由不同部門編制，不適宜連續(xù)編號。

96.社會審計工作底稿的復(fù)核中，一般不能作為復(fù)核人的是（）。

A、主任會計師、所長或指定代理人

B、業(yè)務(wù)助理人員

C、部門經(jīng)理或簽字注冊會計師

D、項目經(jīng)理或項目負(fù)責(zé)人

答案：B

解析：復(fù)核審計工作底稿是會計師事務(wù)所進(jìn)行審計項目質(zhì)量控制的一項重要程序,

對于減少或消除人為的審計誤差、降低審計風(fēng)險有重要作用。目前，在我國眾多

的會計師事務(wù)所中，普遍采用的是主任會計師（所長或指定代理人）、部門經(jīng)理

（或簽字注冊會計師）和項目經(jīng)理（或項目負(fù)責(zé)人）的三級復(fù)核制度。

97.下列因素中，不影響審計抽樣樣本量的是：

A、總體容量

B、總體項目差異

C、樣本選取方法

D、審計結(jié)論的精確限度

答案：C

解析：統(tǒng)計抽樣樣本量的確定受四個因素影響：總體容量、總體項目差異、審計

結(jié)論的精確限度和審計結(jié)論的可靠性程度。

98.下列各項中，屬于社會審計組織業(yè)務(wù)范圍的是。

A、對未來事項可實現(xiàn)程度做出保證

B、代行被審計單位的部分管理職能

C、驗證企業(yè)資本，出具驗資報告

D、對被審計單位違反會計準(zhǔn)則的事項進(jìn)行處罰

答案：C

解析：社會審計組織不對未來事項可實現(xiàn)程度做出保證，也不能代為行使管理職

能和對被審計單位的違反準(zhǔn)則事項進(jìn)行處罰的，選項ABD不正確。驗證企業(yè)資本,

出具驗資報告是社會審計組織的具體業(yè)務(wù)之一。

99.下列各項中，符合貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求的是：

A、財務(wù)主管統(tǒng)一保管支票和相關(guān)印章

B、出納員負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬和總賬

C、出納員負(fù)責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D、內(nèi)部審計人員對貨幣資金業(yè)務(wù)進(jìn)行審查

答案：D

解析：A：支票和相關(guān)印章的保管應(yīng)當(dāng)職責(zé)分離。B：出納不能記錄總賬。C：銀

行存款余額調(diào)節(jié)表應(yīng)當(dāng)由出納以外的人員負(fù)責(zé)編制。

100.下列抽樣方法中可用于估計總體的金額特征的是。。

A、發(fā)現(xiàn)抽樣法

B、屬性抽樣法

C、變量抽樣法

D、判斷抽樣法

答案：C

解析：變量抽樣法是一種能夠?qū)傮w的數(shù)量余額作出估計的統(tǒng)計抽樣方法。

多選題

1.數(shù)據(jù)采集的方式有：

A、直接拷貝和直接讀取

B、利用嵌入審計模塊采集數(shù)據(jù)

C、利用財務(wù)軟件標(biāo)準(zhǔn)接口采集數(shù)據(jù)

D、文件傳輸

E、利用SQL語句

答案：ABCD

解析：數(shù)據(jù)采集的方式有：直接拷貝和直接讀取、利用嵌入審計模塊采集數(shù)據(jù)、

利用財務(wù)軟件標(biāo)準(zhǔn)接口采集數(shù)據(jù)；網(wǎng)上采集、文件傳輸、開放數(shù)據(jù)互連。

2.變量抽樣中，影響樣本量大小的因素包括()o

A、預(yù)計總體標(biāo)準(zhǔn)差

B、可容忍誤差

C、預(yù)計總體誤差

D、可靠性程度

E、隨機性程度

答案：ABCD

解析:影響變量抽樣的樣本量大小的因素包括:①總體容量;②預(yù)計總體標(biāo)準(zhǔn)差；

③可容忍誤差；④預(yù)計總體誤差；⑤可靠性程度。E項，隨機性程度與樣本量大

小無關(guān)，與選擇統(tǒng)計抽樣方法有關(guān)。

3.下列各項中，屬于貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試程序的有。。

A、抽查日記賬記錄，審查相應(yīng)的會計憑證上是否有會計人員的審核簽章

B、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制是否及時正確

C、觀察支票與印章的保管是否分離

D、抽查現(xiàn)金日記賬記錄，檢查業(yè)務(wù)核算是否正確

E、監(jiān)督盤點庫存現(xiàn)金

答案：ABCE

解析：D選項屬于實質(zhì)性審查程序。

4.對固定資產(chǎn)和累計折舊進(jìn)行分析的方法包括。。

A、固定資產(chǎn)總值除以全年銷售量，將該比率與以前年度相比較

B、比較本年度與以前各年度固定資產(chǎn)增加額和減少額

C、比較本年度各個月份、本年度與以前各年度的修理費用

D、本年度計提折舊額除以固定資產(chǎn)總值，將該比率與上年計算數(shù)比較

E、分析比較各年度固定資產(chǎn)保險費，查明變動有無異常

答案：BCDE

解析：運用分析方法對固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行審查的方法包括：①將當(dāng)年的折舊費用

與以前年度折舊費用比較；②將應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率，分析

折舊計提的總體合理性；③計算本期計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上

期比較，分析本期計提折舊額的合理性；④計算本期計提折舊額占固定資產(chǎn)原值

的比例，評價固定資產(chǎn)新舊程度，并估計可能發(fā)生的固定資產(chǎn)損失、使用年限的

變更或折舊政策的變化；⑤將成本費用中的折舊費用明細(xì)賬記錄與“累計折舊”

賬戶貸方的本期折舊計提額比較，查明計提折舊是否計入本期生產(chǎn)成本或期間費

用，如發(fā)現(xiàn)差異，必須查明原因，差異數(shù)額較大時需做出調(diào)整。

5.在賒銷方式下，銷售與收款循環(huán)包括的業(yè)務(wù)活動有。。

A、處理客戶訂單

B、驗收商品并確認(rèn)債務(wù)

C、審批壞賬的注銷

D、批準(zhǔn)賒銷和訂立合同

E、定期對賬和催收款項

答案：ACDE

解析：B選項屬于采購與付款循環(huán)的業(yè)務(wù)活動。

6.審計人員在確定應(yīng)收賬款函證的范圍和對象時，需要考慮的因素有（）。

A、應(yīng)收賬款的重要性

B、擬采取的函證方式

C、以前年度函證的結(jié)果

D、被審計單位管理層意愿

E、應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的可靠性

答案：ABCE

解析：函證的范圍和對象視應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的可靠性、函證方式、以前函證結(jié)

果、應(yīng)收賬款的重要性而定。

7.下列關(guān)于計算機審計的表述，正確的有0。

A、計算機審計不需要審查紙質(zhì)材料

B、計算機審計的審計內(nèi)容與傳統(tǒng)審計不完全一致

C、計算機審計的審計對象既包括電子數(shù)據(jù)，又包括信息系統(tǒng)

D、計算機審計不需要進(jìn)行內(nèi)部控制測試

E、計算機審計的基本過程與傳統(tǒng)審計是一致的

答案：BCE

解析：A選項，計算機審計對電子數(shù)據(jù)和信息系統(tǒng)本身的審計中涉及紙質(zhì)資料的

檢查。D選項，信息系統(tǒng)審計包括對信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的審計。

8.下列屬于內(nèi)部審計報告正文主要內(nèi)容的有（）。

Av審計范圍

B、審計結(jié)論

C、審計決定

D、審計建議

E、審計整改情況

答案：ABCD

解析：內(nèi)部審計報告正文的主要內(nèi)容包括：①審計概況；②審計依據(jù)；③審計結(jié)

論；④審計決定；⑤審計建議。

9.采購與付款循環(huán)一般包括的過程有：

A、編制訂購單

B、確認(rèn)債務(wù)

C、處理和記錄價款的支付

D、批準(zhǔn)賒銷

E、發(fā)運商品

答案：ABC

解析：選項DE是銷售與收款循環(huán)中涉及的過程。

10.下列各項中，屬于審計機關(guān)受政府委托向人大常會提出的審計工作報告主要

內(nèi)容的有：

A、加強預(yù)算管理的意見

B、被審計單位的反饋意見

C、被審計單位的整改情況

D、對本級預(yù)算執(zhí)行情況的總體評價

E、本級預(yù)算執(zhí)行中存在的主要問題

答案：ACDE

解析：審計工作報告的主要內(nèi)容包括：1.開展本年度預(yù)算執(zhí)行審計工作的基本情

況。2.對本級預(yù)算執(zhí)行情況的總體評價。3.本級預(yù)算執(zhí)行中存在的主要問題及糾

正和處理情況。4.審計后政府及備部門（單位）的整改情況。5.加強預(yù)算管理的

意見。6.人大常委會要求報告的其他事項。

11.下列關(guān)于審計準(zhǔn)則的說法中，正確的有（）。

A、審計準(zhǔn)則是評價審計質(zhì)量的重要依據(jù)

B、審計準(zhǔn)則是審計理論與審計實踐聯(lián)結(jié)的紐帶和橋梁

C、審計準(zhǔn)則的職能在于提高了審計本身的可信性

D、審計人員是否按照審計準(zhǔn)則的要求實施審計歸根結(jié)底在于審計結(jié)論是否真實

正確

E、審計準(zhǔn)則體現(xiàn)了一個國家的審計理論水平

答案：ABCE

解析：D項，審計準(zhǔn)則是對審計業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的，是審

計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范，審計結(jié)論是否客觀公正，是否取

信于公眾，歸根結(jié)底在于審計人員是否按照審計準(zhǔn)則的要求實施審計。

12.下列各項控制審計風(fēng)險的方法中，屬于自我保護(hù)法的有：

A、保持審計獨立性

B、充分分解引發(fā)風(fēng)險的責(zé)任

C、提高審計人員的業(yè)務(wù)水平

D、加強審計質(zhì)量控制

E、深入了解被審計單位基本情況和財務(wù)狀況

答案：ACDE

解析：選項B屬于風(fēng)險移法。

13.按照審計法的規(guī)定，下列各項中，屬于審計機關(guān)職責(zé)的有（）

A、對內(nèi)部審計工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督

B、對國有企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計監(jiān)督

C、對政府部門管理的社會保障基金進(jìn)行審計監(jiān)督

D、制定財務(wù)會計準(zhǔn)則，培訓(xùn)會計人員

E、對國際組織和外國政府援貸款項目的財務(wù)收支進(jìn)行審計監(jiān)督

答案：ABCE

解析：制定財務(wù)會計準(zhǔn)則，培訓(xùn)會計人員是財政部門的職責(zé)，不是審計機關(guān)的職

責(zé)O

14.審計人員審查無形資產(chǎn)攤銷的主要內(nèi)容包括。。

A、無形資產(chǎn)取得的合法性

B、無形資產(chǎn)攤銷的期限

C、無形資產(chǎn)攤銷金額的計算

D、無形資產(chǎn)攤銷的賬務(wù)處理

E、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的合規(guī)性

答案：BCD

形資產(chǎn)攤銷額正確與否直接影響企業(yè)費用和利潤的真實性，并影響國家稅收。無

形資產(chǎn)攤銷合規(guī)性的審查內(nèi)容包括：①無形資產(chǎn)攤銷期限的官查，即審計人員可

按企業(yè)會計準(zhǔn)則和有關(guān)規(guī)定，審查評價無形資產(chǎn)攤銷期的正確性和合規(guī)性；②審

查無形資產(chǎn)攤銷額，主要應(yīng)查明攤銷額計算的正確性和賬務(wù)處理的合規(guī)性。

15.下列各項中，符合采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的有：

A、應(yīng)付款項記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)

B、簽發(fā)支票支付貨款要經(jīng)過被授權(quán)人的簽字批準(zhǔn)

C、貨物驗收部門與財會部門相互獨立

D、采購部門負(fù)責(zé)提出采購申請并辦理采購業(yè)務(wù)

E、收到購貨發(fā)票后，及時交財會部門確認(rèn)其與訂貨單、驗收單的一致性

答案：ABCE

解析：選項D不符合采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求。

16.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位辦公用固定資產(chǎn)作為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計提折舊，可

能導(dǎo)致的結(jié)果有0。

A、理費用虛減

B、理費用虛增

C、造費用虛減

D、造費用虛增

E、工產(chǎn)品成衣虛增

答案:ADE

17.審計人員在審查被審計單位固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時，應(yīng)關(guān)注的內(nèi)容有：

A、減值準(zhǔn)備增減變動記錄的完整性

B、減值準(zhǔn)備計提方法的適當(dāng)性

C、減值準(zhǔn)備賬戶期末余額的正確性

D、減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的充分性

E、減值準(zhǔn)備披露的正確性

答案：ABCE

解析：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備審查要點：（1）確定減值準(zhǔn)備計提方法及比例的適當(dāng)

性和計提額是否充分。（2）確定減值準(zhǔn)備增減變動完整記錄情況。（3）確定固

定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶期末余額的正確性。（4）結(jié)合累計折舊賬戶，確認(rèn)已計提

減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)是否按照賬面價值和尚可使用壽命調(diào)整折舊計提金額。（5）

審查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是否按照企業(yè)會計準(zhǔn)則進(jìn)行正確披露。

18.（2013年）在銷售與收款循環(huán)中，根據(jù)內(nèi)部控制要求，應(yīng)當(dāng)相互獨立的職責(zé)

有（）。

A、發(fā)送貨物與登記銷售收入

B、發(fā)送貨物與開具發(fā)票

C、接收客戶訂單與填制銷貨單

D、批準(zhǔn)壞賬與收取貨款

E、收取貨款與登記應(yīng)收賬款

答案：ABDE

解析：本題考查對銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的理解。根據(jù)內(nèi)部控制職責(zé)分工控制

的要求，選項A、B、D、E所述內(nèi)容應(yīng)當(dāng)相互獨立。

19.審計人員對存貨的監(jiān)盤結(jié)果可以證明存貨（）o

A、計價的正確性

B、所有權(quán)的歸屬

C、是否存在

D、是否毀損、短缺

E、會計處理是否正確且前后各期一致

答案：CD

解析：存貨的審查，主要應(yīng)核實其真實性、完整性，鑒別其所有權(quán)，與存貨賬核

對，證實賬實是否相符。審計人員對存貨的監(jiān)盤結(jié)果只能證明存貨是否存在，是

否毀損、短缺，卻不能證明存貨的計價是否正確和所有權(quán)的歸屬。

20.審計人員在調(diào)查被審計單位內(nèi)部控制時，可以采用的方法有。。

A、運用分析性復(fù)核方法檢查有關(guān)數(shù)據(jù)和資料的總體合理性

B、詢問管理人員和其他有關(guān)人員

C、檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄

D、向有關(guān)第三方進(jìn)行函證

E、觀察業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制的實際運行情況

答案：BCE

解析：審計人員在調(diào)查被審計單位內(nèi)部控制時，可以采用的方法包括：①詢問被

審計單位的管理人員和其他有關(guān)人員；②查閱被審計單位的各項管理制度和相關(guān)

文件，檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄；③觀察被審計單位的業(yè)務(wù)活動和

內(nèi)部控制的實際運行情況；④追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過程。

21.下列關(guān)于社會審計組織的權(quán)限的說法中，錯誤的有（）。

A、會計師事務(wù)所受理業(yè)務(wù)不受行政區(qū)域、行業(yè)的限制

B、對國家機關(guān)委托辦理的審計、查證、鑒定、驗資等事項，根據(jù)業(yè)務(wù)需要，會

計師事務(wù)所有權(quán)查閱有關(guān)會計資料和文件，查看業(yè)務(wù)現(xiàn)場和設(shè)施，向與委托事項

有關(guān)的單位和個人進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料

C、對國家機關(guān)委托辦理的審計、查證、鑒定、驗資等事項，根據(jù)業(yè)務(wù)需要，會

計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)約定查閱有關(guān)會計資料和文件，查看業(yè)務(wù)現(xiàn)場和設(shè)施，向與委托

事項有關(guān)的單位和個人進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料的權(quán)限

D、對其他人委托辦理業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所有權(quán)查閱有關(guān)賬目、文件、資料和資

財

E、對其他人委托辦理業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)約定查閱有關(guān)賬目、文件、資料

和資財?shù)臋?quán)限

答案：CD

解析：C項，對國家機關(guān)委托辦理的審計、查證、鑒定、驗資等事項，根據(jù)業(yè)務(wù)

需要，會計師事務(wù)所有權(quán)查閱有關(guān)會計資料和文件，查看業(yè)務(wù)現(xiàn)場和設(shè)施，向與

委托事項有關(guān)的單位和個人進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料；D項，對其他人委托辦理

業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)約定查閱有關(guān)賬目、文件、資料和資財?shù)臋?quán)限。

22.為查找資產(chǎn)負(fù)債表日未入賬的應(yīng)付款項，審計人員可實施的審計程序有：

A、審查資產(chǎn)負(fù)債表日后貨幣資金支出憑證

B、追蹤資產(chǎn)負(fù)債表日后若干天的購貨發(fā)票，審查相應(yīng)的收貨記錄

C、取得賣方對賬單，并與應(yīng)付款項明細(xì)表相核對

D、核對應(yīng)付款項明細(xì)賬與總賬

E、追蹤資產(chǎn)負(fù)債表日之前簽發(fā)的驗收單

答案：ABCE

解析：審查未列報或未入賬的應(yīng)付款項：（1）審查決算日以后貨幣資金支出的

主要憑證；（2）追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票；（3）追蹤決算日之前發(fā)出的

驗收單；（4）審核賣方對賬單，追查應(yīng)付賬款明細(xì)表；（5）審核決算日后數(shù)周

內(nèi)應(yīng)付賬款賬單及原始憑證；（6）結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費用業(yè)務(wù)進(jìn)行審查,

確定有無未入賬負(fù)債。

23.下列情況中，審計人員通常認(rèn)為是財務(wù)報表高舞弊風(fēng)險信號的有。。［200

9年初級真題］

A、盈利能力很高，但經(jīng)營現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)

B、銷售增長比較緩慢

C、毛利率略低于行業(yè)平均水平

D、應(yīng)收賬款回收天數(shù)顯著高于行業(yè)平均水平

E、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)顯著增加

答案：ADE

解析：審計人員應(yīng)關(guān)注的財務(wù)報告舞弊關(guān)鍵信號包括：①年末或季末收入大量增

長；②銷售增長超過行業(yè)水平，并不能被合理證明；③毛利率異常增長；④年末

之后銷售退回增加；⑤應(yīng)收賬款回收天數(shù)的顯著增加或顯著高于行業(yè)平均水平;

⑥存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)增加；⑦財務(wù)杠桿顯著變化；⑧企業(yè)銷售收入和盈利能力很高,

但經(jīng)營現(xiàn)金流量較低或為負(fù)數(shù)；⑨非財務(wù)業(yè)績指標(biāo)的顯著變化。

24.下列審計程序中，屬于對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測評的有：

A、審閱