稅收規(guī)劃學(xué)習(xí)情境設(shè)計

PAGEPAGE2稅收規(guī)劃學(xué)習(xí)情境設(shè)計一、教學(xué)目標(biāo)掌握個人所得稅的計算方法；熟悉金融投資、住房投資中涉及到的稅種以及金額；了解稅收籌劃的基本原理；能夠充分利用各種稅收籌劃的基本方法；根據(jù)不同的收入提前做好納稅籌劃的方法。二、課時分配安排6個課時三、教學(xué)重點難點1.稅收籌劃的原理2.個人所得稅的計算3．稅收籌劃的方法四、教學(xué)大綱第一節(jié)個人理財?shù)南嚓P(guān)稅種一、個人收入所得稅（一）個人所得稅概述（二）個人所得稅的征稅范圍（三）個人所得稅的稅率（四）各項個人所得，免納個人所得稅（五）應(yīng)納稅所得額的計算（六）個人所得稅的優(yōu)惠政策二、金融投資的相關(guān)稅種（一）個人所得稅（二）印花稅第二節(jié)稅收規(guī)劃的原理與基本方法一、稅收規(guī)劃的原理二、稅收規(guī)劃的基本方法1．避免應(yīng)稅收入的實現(xiàn)2．避免適用較高的稅率3．充分利用稅前扣除五、主要概念1.絕對節(jié)稅2.相對節(jié)稅3.稅收籌劃4.應(yīng)納稅所得額六、教學(xué)案例所得來源地和所得支付地的異同點/new/253/255/280/2006/5/sh60924053142560021000-0.asp/new/253/255/280/2006/5/sh60924053142560021000-0.aspTom于1999年3月任職于深輝咨詢公司，該公司為華盛頓市一制衣公司提供中國市場的情況，為其收集世界各國制衣公司在中國經(jīng)營、銷售信息及情報。根據(jù)聘任合同，Tom工資收入由制衣公司以美元直接支付。Tom認(rèn)為自己的工資、薪金所得屬于境外所得，而且自己在中國未滿1年，可以不必納稅，所以當(dāng)他接到稅務(wù)機(jī)關(guān)《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》時，感到非常吃驚。后經(jīng)稅務(wù)人員解釋，Tom懂得了其中的道理。分析：Tom沒有弄清楚所得來源地和所得支付地的概念。在稅法上，所得是否納稅就要看其是否符合稅法關(guān)于來源地或支付地的規(guī)定。有時稅法要求應(yīng)稅項目的所得來源地和所得支付地一致，有時要求以所得來源地界定是否納稅。所得來源地是一個有特定含義的法律上的概念。各國稅法對所得來源地的判定沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，一般是指應(yīng)稅項目發(fā)生地。判定納稅人所得來源地的重要意義在于，首先他是一國政府行使地域管轄權(quán)的前提。根據(jù)地域管轄權(quán)原權(quán)，凡來源于中國境內(nèi)的所得，都應(yīng)向中國政府繳稅，特別是對非居民納稅人能否行使征稅權(quán)，關(guān)鍵要看其是否有來源于中國境內(nèi)的所得。其次，對本國居民來說，判定其所得來源地也很重要。因為，為避免國際間雙重征稅，很多國家對本國居民的雙重征稅都給予一定的稅收優(yōu)惠，我國也不例外。但只有事先判定我國居民有來源于境外的所得，在對其征稅時才能實施一定的免除雙重征稅的措施，可見，判定所得來源地的最終目的是為了確定該項所得是否應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅。我國個人所得稅對納稅人所得來源地規(guī)定如下：（1）工資、薪金所得以納稅人任職、受雇的單位所在地為所得來源地；（2）生產(chǎn)、經(jīng)營所得以生產(chǎn)、經(jīng)營活動實現(xiàn)地為所得來源地；（3）勞務(wù)報酬所得以納稅人實際提供勞務(wù)地為所得來源地；（4）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，其中不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以不動產(chǎn)座落地為所得來源地，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以實現(xiàn)轉(zhuǎn)讓的地點為所得來源地；（5）財產(chǎn)租賃地所得以被租賃財產(chǎn)的使用地為所得來源地；（6）利息、股息、紅利所得以支付利息、股息、紅利的企業(yè)、機(jī)構(gòu)、組織的所在地為所得來源地；（7）特許權(quán)使用費所得以特許權(quán)的使用地為所得來源地。所得支付地是指納稅人支付所得的企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、團(tuán)體或其他經(jīng)濟(jì)組織的所在地。一般來說，所得來源地與所得支付地是一致的，即在哪里任職、受雇，就在哪里取得所得。但有時兩者也不一致，例如，外籍人員在中國境內(nèi)的某外國企業(yè)擔(dān)任業(yè)務(wù)主管并常住中國境內(nèi)，為此，該外籍人員的工資、薪金來源地為中國境內(nèi)，但其支付地可以是中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)場所，也可以是該企業(yè)的境外總機(jī)構(gòu)，當(dāng)為境外總機(jī)構(gòu)時，所得來源也就同所得支付地產(chǎn)生了不一致。當(dāng)所得來源地與所得支付地不一致時，根據(jù)稅法規(guī)定，下列所得，均為來源于中國境內(nèi)的所得，應(yīng)依法向中國政府繳納個人所得稅：（1）在中國境內(nèi)任職、受雇而取得的工資、薪金所得；（2）在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動而取得的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；（3）因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得；（4）將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得；（5）轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得；（6）提供各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得；（7）從中國境內(nèi)的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個人取得的利息、股息、紅利所得。Tom雖是中華人民共和國非居民納稅人，但根據(jù)上面解釋，Tom應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)所得但由華盛頓市制衣公司支付的工資納稅。點評：稅收管轄權(quán)是一國政府在征稅方面的主權(quán)，它表現(xiàn)在一國政府有權(quán)決定對哪些人征稅，征哪些稅以及征多少稅等方面。稅收管轄權(quán)是國家主權(quán)的重要組成部分，而國家主權(quán)的行使范圍一般要遵從屬地原則和屬人原則，因此，一國的稅收管轄權(quán)在征稅范圍問題上也必須遵從屬地原則或?qū)偃嗽瓌t。根據(jù)屬地原則；一國有權(quán)對來源于本國境內(nèi)一切所得征稅，而不論取得這筆所得的是本國人還是外國人；根據(jù)屬人原則，一國有權(quán)對本國居民或公民的一切