【大學(xué)課件】資源稅法

資源稅法本課程將深入探討中國(guó)資源稅法的各個(gè)方面，包括立法背景、目的、征收范圍、管理和未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)。我們將分析其對(duì)經(jīng)濟(jì)、環(huán)境和社會(huì)的影響。資源稅法概述定義資源稅是對(duì)開(kāi)采自然資源的單位和個(gè)人征收的一種稅種。目的促進(jìn)資源合理開(kāi)發(fā)利用，保護(hù)生態(tài)環(huán)境。特點(diǎn)具有調(diào)節(jié)資源收益、保護(hù)環(huán)境的雙重功能。資源稅法的立法背景11984年資源稅首次在中國(guó)開(kāi)征，主要針對(duì)原油和天然氣。22011年資源稅改革試點(diǎn)，開(kāi)始從價(jià)計(jì)征。32019年資源稅法正式通過(guò)，2020年9月1日起施行。資源稅法的立法目的1保護(hù)資源促進(jìn)資源節(jié)約和合理利用2環(huán)境保護(hù)減少資源開(kāi)采對(duì)環(huán)境的負(fù)面影響3調(diào)節(jié)收益合理調(diào)節(jié)資源開(kāi)發(fā)利用中的收益分配4促進(jìn)發(fā)展推動(dòng)資源產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)資源稅法的調(diào)整對(duì)象礦產(chǎn)資源包括煤炭、石油、天然氣等礦產(chǎn)品鹽類資源包括井礦鹽、湖鹽、海鹽等水資源主要針對(duì)取用地表水和地下水資源稅的基本稅目原油煤炭天然氣鹽這些是資源稅的主要征收對(duì)象，各地方政府可根據(jù)實(shí)際情況增加其他稅目。資源稅的征收范圍地域范圍包括中華人民共和國(guó)領(lǐng)陸、內(nèi)水、領(lǐng)海、大陸架以及其他海洋國(guó)土。資源類型涵蓋礦產(chǎn)資源、鹽類資源和水資源等。具體征收范圍由各省、自治區(qū)、直轄市確定。資源稅的征收管理申報(bào)納稅納稅人自行申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收。核定征收對(duì)難以查實(shí)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可核定應(yīng)納稅額。檢查監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行稅收檢查，糾正違法行為。資源稅的納稅義務(wù)人開(kāi)采單位在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅資源的企業(yè)和其他組織。個(gè)人開(kāi)采者從事應(yīng)稅資源開(kāi)采的個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。受托開(kāi)采方受托開(kāi)采應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人。資源稅的稅款核算1計(jì)稅依據(jù)確定銷售額或者銷售數(shù)量2適用稅率選擇從價(jià)計(jì)征或從量計(jì)征3應(yīng)納稅額計(jì)算銷售額乘以稅率或銷售數(shù)量乘以單位稅額資源稅的稅收政策稅率制定各省級(jí)政府在法定稅率幅度內(nèi)確定具體適用稅率。動(dòng)態(tài)調(diào)整根據(jù)資源品位、開(kāi)采條件等因素進(jìn)行調(diào)整。稅收優(yōu)惠對(duì)特定情況給予減免稅優(yōu)惠。資源稅的稅收優(yōu)惠鼓勵(lì)利用對(duì)衰竭期礦山、低品位礦、尾礦利用等給予減征或免征。支持創(chuàng)新對(duì)采用新技術(shù)、新工藝開(kāi)采的資源給予稅收優(yōu)惠。環(huán)保激勵(lì)對(duì)符合環(huán)保要求的企業(yè)給予稅收優(yōu)惠。資源稅的稅收抵免抵免范圍主要針對(duì)已繳納的資源補(bǔ)償費(fèi)、水資源費(fèi)等。抵免方式按照規(guī)定比例從應(yīng)納稅額中扣除。具體抵免辦法由省級(jí)政府制定。資源稅的稅收減免1自用資源納稅人開(kāi)采應(yīng)稅資源自用于生產(chǎn)的，可以免征資源稅。2農(nóng)業(yè)用水農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用的水資源，免征資源稅。3特殊情況因開(kāi)采或者生產(chǎn)中的特殊情況，可申請(qǐng)減征或者免征資源稅。資源稅的稅收征管納稅申報(bào)納稅人應(yīng)當(dāng)依法如實(shí)申報(bào)。稅款繳納按月或按季度計(jì)算繳納。稅務(wù)稽查稅務(wù)機(jī)關(guān)定期進(jìn)行檢查。資源稅的稅收風(fēng)險(xiǎn)防控1風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別識(shí)別潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響3風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略4監(jiān)督檢查定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和檢查資源稅的稅收績(jī)效評(píng)價(jià)稅收收入評(píng)估資源稅對(duì)財(cái)政收入的貢獻(xiàn)。環(huán)境效益評(píng)估資源稅對(duì)環(huán)境保護(hù)的影響。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)評(píng)估資源稅對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的作用。資源稅法的實(shí)施效果10.5%稅收增長(zhǎng)2021年資源稅收入同比增長(zhǎng)10.5%。15%資源利用率提升主要礦產(chǎn)資源利用率提高約15%。8%環(huán)境改善礦區(qū)環(huán)境質(zhì)量指數(shù)提升8%。資源稅法的實(shí)施問(wèn)題征管難度部分資源開(kāi)采量難以準(zhǔn)確核實(shí)，增加了征管難度。政策協(xié)調(diào)與其他稅種和費(fèi)用的協(xié)調(diào)需要進(jìn)一步完善。地區(qū)差異各地資源稟賦和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平差異，政策執(zhí)行存在差異。資源稅法的完善方向擴(kuò)大征收范圍逐步將更多資源納入征收范圍。優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)根據(jù)資源稀缺程度和環(huán)境影響調(diào)整稅率。加強(qiáng)征管措施利用科技手段提高征管效率。完善配套政策協(xié)調(diào)資源稅與其他相關(guān)政策。資源稅法的國(guó)際比較中國(guó)特點(diǎn)資源稅與資源補(bǔ)償費(fèi)并存，逐步向從價(jià)計(jì)征過(guò)渡。國(guó)際經(jīng)驗(yàn)發(fā)達(dá)國(guó)家多采用特許權(quán)使用費(fèi)制度，稅率設(shè)計(jì)更為靈活。資源稅法的案例分析煤炭資源稅改革山西省煤炭資源稅改革案例，從量計(jì)征改為從價(jià)計(jì)征。水資源稅試點(diǎn)河北省水資源稅改革試點(diǎn)，促進(jìn)水資源節(jié)約利用。油氣資源稅調(diào)整新疆油氣資源稅調(diào)整案例，促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展。資源稅法的操作難點(diǎn)1計(jì)稅依據(jù)確定銷售價(jià)格和銷售數(shù)量的準(zhǔn)確核定2稅率適用不同資源、不同地區(qū)稅率的選擇3優(yōu)惠政策執(zhí)行各類減免稅政策的具體操作4跨區(qū)域征管跨地區(qū)資源開(kāi)采的稅收征管資源稅法的應(yīng)用策略合規(guī)管理企業(yè)應(yīng)建立健全稅收合規(guī)管理體系。稅收籌劃合理利用稅收優(yōu)惠政策，降低稅負(fù)。技術(shù)應(yīng)用運(yùn)用大數(shù)據(jù)等技術(shù)提高稅收管理效率。資源稅法的未來(lái)趨勢(shì)1范圍擴(kuò)大更多資源類型納入征稅范圍。2稅率調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)更加科學(xué)合理。3綠色導(dǎo)向更加注重環(huán)境保護(hù)和可持續(xù)發(fā)展。4智能化征管手段更加智能化、精準(zhǔn)化。資源稅法的經(jīng)濟(jì)影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)促進(jìn)資源密集型產(chǎn)業(yè)向高附加值方向轉(zhuǎn)型。地方財(cái)政增加地方政府財(cái)政收入，推動(dòng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展。企業(yè)行為引導(dǎo)企業(yè)提高資源利用效率，增強(qiáng)創(chuàng)新動(dòng)力。市場(chǎng)價(jià)格影響資源產(chǎn)品價(jià)格，可能帶來(lái)短期成本上漲。資源稅法的環(huán)境影響1資源保護(hù)促進(jìn)資源節(jié)約和合理利用2污染減少降低資源開(kāi)采過(guò)程中的環(huán)境污染3生態(tài)修復(fù)為生態(tài)環(huán)境修復(fù)提供資金支持4綠色轉(zhuǎn)型推動(dòng)企業(yè)向綠色生產(chǎn)方式轉(zhuǎn)變資源稅法的社會(huì)影響收入分配調(diào)節(jié)資源開(kāi)發(fā)收益分配，促進(jìn)社會(huì)公平。就業(yè)結(jié)構(gòu)影響資源相關(guān)產(chǎn)業(yè)就業(yè)，推動(dòng)勞動(dòng)力向新興產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移。社會(huì)意識(shí)提高全社會(huì)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)意識(shí)。資源稅法的法律風(fēng)險(xiǎn)政策解讀偏差對(duì)稅法條款理解不當(dāng)可能導(dǎo)致違法行為。征管爭(zhēng)議稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人在征管過(guò)程中可能產(chǎn)生爭(zhēng)議?？鐓^(qū)域糾紛跨地區(qū)資源開(kāi)采可能引發(fā)稅收管轄權(quán)糾紛。資源稅法的監(jiān)管體系立法監(jiān)督人大對(duì)資源稅法實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督。行政監(jiān)管財(cái)政、稅務(wù)等部門(mén)對(duì)征收管理進(jìn)行監(jiān)督。司法監(jiān)督法院對(duì)資源稅相關(guān)案件進(jìn)行審理。社會(huì)監(jiān)督公眾、媒體對(duì)資源稅執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。資源稅法的改革方案1短期目標(biāo)完善征管措施，提高征收效率。