財務(wù)管理及會計核算規(guī)程

財務(wù)管理及會計核算規(guī)程TOC\o"1-2"\h\u23837第一章財務(wù)管理概述 1153201.1財務(wù)管理的目標(biāo) 1213621.2財務(wù)管理的內(nèi)容 221874第二章財務(wù)預(yù)算管理 221692.1預(yù)算編制 2189452.2預(yù)算執(zhí)行與控制 29341第三章資金管理 2273923.1資金籌集 2153633.2資金使用與監(jiān)控 310249第四章資產(chǎn)管理 383814.1固定資產(chǎn)管理 3129234.2流動資產(chǎn)管理 313087第五章成本費用管理 3213235.1成本核算 33675.2費用控制 411327第六章財務(wù)分析與評價 4103776.1財務(wù)分析方法 4102826.2財務(wù)評價指標(biāo) 419386第七章會計核算基礎(chǔ) 4148177.1會計核算原則 4256827.2會計科目與賬戶 518434第八章會計報表編制 5283798.1資產(chǎn)負(fù)債表編制 5214438.2利潤表編制 5274298.3現(xiàn)金流量表編制 6第一章財務(wù)管理概述1.1財務(wù)管理的目標(biāo)財務(wù)管理的目標(biāo)是企業(yè)理財活動所希望實現(xiàn)的結(jié)果，是評價企業(yè)理財活動是否合理的基本標(biāo)準(zhǔn)。其主要目標(biāo)包括實現(xiàn)企業(yè)價值最大化、股東財富最大化以及利潤最大化等。實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，需要綜合考慮資金的時間價值和風(fēng)險價值，通過合理的財務(wù)決策，提高企業(yè)的盈利能力和償債能力，從而使企業(yè)的總價值達(dá)到最大。股東財富最大化則強調(diào)股東的利益，通過提高股票價格來增加股東的財富。利潤最大化目標(biāo)追求企業(yè)在一定時期內(nèi)獲得的利潤最多，但該目標(biāo)可能會導(dǎo)致企業(yè)忽視風(fēng)險和長期發(fā)展。1.2財務(wù)管理的內(nèi)容財務(wù)管理的內(nèi)容主要包括投資管理、籌資管理、營運資金管理和利潤分配管理。投資管理涉及對企業(yè)長期資產(chǎn)的投資決策，包括項目投資和證券投資等，需要評估投資項目的可行性和收益性，以實現(xiàn)資源的合理配置?；I資管理是指企業(yè)根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營、對外投資和調(diào)整資本結(jié)構(gòu)等需要，通過一定的渠道，采取適當(dāng)?shù)姆绞剑@取所需資金的一種財務(wù)活動。營運資金管理主要是對企業(yè)流動資產(chǎn)和流動負(fù)債的管理，以保證企業(yè)有足夠的資金維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動。利潤分配管理則是確定企業(yè)實現(xiàn)的利潤在企業(yè)和股東之間的分配比例和分配方式，既要考慮股東的利益，又要考慮企業(yè)的發(fā)展需求。第二章財務(wù)預(yù)算管理2.1預(yù)算編制預(yù)算編制是財務(wù)預(yù)算管理的首要環(huán)節(jié)。在編制預(yù)算時，企業(yè)需要根據(jù)自身的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)，結(jié)合市場環(huán)境和歷史數(shù)據(jù)，采用適當(dāng)?shù)念A(yù)算編制方法，如增量預(yù)算法、零基預(yù)算法等。確定預(yù)算目標(biāo)，包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算、費用預(yù)算等。將預(yù)算目標(biāo)分解到各個部門和環(huán)節(jié)，明確各部門的職責(zé)和任務(wù)。在編制預(yù)算過程中，要充分考慮各種因素的影響，如市場需求的變化、原材料價格的波動、人工成本的上升等，保證預(yù)算的科學(xué)性和合理性。2.2預(yù)算執(zhí)行與控制預(yù)算執(zhí)行與控制是保證預(yù)算目標(biāo)實現(xiàn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中，要嚴(yán)格按照預(yù)算安排進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動，不得隨意調(diào)整預(yù)算。同時要建立健全預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機制，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評估，及時發(fā)覺問題并采取措施加以解決。對于預(yù)算執(zhí)行過程中的偏差，要分析其原因，是由于市場環(huán)境變化等客觀因素導(dǎo)致的，還是由于內(nèi)部管理不善等主觀因素造成的。對于客觀因素，要及時調(diào)整預(yù)算；對于主觀因素，要加強管理，提高執(zhí)行效率。第三章資金管理3.1資金籌集資金籌集是企業(yè)資金管理的重要內(nèi)容。企業(yè)可以通過多種渠道籌集資金，如吸收直接投資、發(fā)行股票、發(fā)行債券、銀行借款等。在籌集資金時，企業(yè)需要根據(jù)自身的資金需求和財務(wù)狀況，選擇合適的籌資方式和籌資渠道。同時要考慮籌資成本和風(fēng)險，保證籌集到的資金能夠滿足企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營需要，并且成本合理、風(fēng)險可控。企業(yè)還需要合理安排籌資結(jié)構(gòu)，確定債務(wù)資金和權(quán)益資金的比例，以優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，降低財務(wù)風(fēng)險。3.2資金使用與監(jiān)控企業(yè)在籌集到資金后，需要合理安排資金的使用，保證資金的使用效益最大化。資金的使用要符合企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)，優(yōu)先滿足重點項目和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的資金需求。同時要加強資金的監(jiān)控，建立健全資金管理制度，定期對資金的使用情況進(jìn)行檢查和評估，防止資金被挪用、浪費或濫用。對于資金使用過程中出現(xiàn)的問題，要及時采取措施加以解決，保證資金的安全和完整。第四章資產(chǎn)管理4.1固定資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，對固定資產(chǎn)的管理。企業(yè)要建立健全固定資產(chǎn)管理制度，對固定資產(chǎn)的購置、驗收、使用、維護、報廢等環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范管理。在固定資產(chǎn)購置時，要進(jìn)行充分的市場調(diào)研和可行性分析，保證購置的固定資產(chǎn)符合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營需要。固定資產(chǎn)的使用要按照操作規(guī)程進(jìn)行，定期進(jìn)行維護和保養(yǎng)，延長固定資產(chǎn)的使用壽命。對于固定資產(chǎn)的報廢，要按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批和處理，保證資產(chǎn)的安全和完整。4.2流動資產(chǎn)管理流動資產(chǎn)是企業(yè)在一年內(nèi)或一個經(jīng)營周期內(nèi)能夠變現(xiàn)的資產(chǎn)，包括貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨等。對流動資產(chǎn)的管理要注重資金的流動性和效益性。貨幣資金要保持合理的庫存水平，既要滿足企業(yè)日常經(jīng)營的需要，又要避免資金閑置。應(yīng)收賬款的管理要加強信用評估和催收工作，減少壞賬損失。存貨管理要合理控制存貨數(shù)量，避免積壓和缺貨，降低存貨成本。第五章成本費用管理5.1成本核算成本核算是成本費用管理的基礎(chǔ)工作。企業(yè)要按照國家規(guī)定的成本核算方法，對生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項成本費用進(jìn)行核算。成本核算要遵循合法性、可靠性、相關(guān)性、分期核算、權(quán)責(zé)發(fā)生制等原則。通過成本核算，企業(yè)可以了解產(chǎn)品的成本構(gòu)成和成本水平，為成本控制和決策提供依據(jù)。同時成本核算要與成本管理的其他環(huán)節(jié)相結(jié)合，如成本分析、成本考核等，形成一個完整的成本管理體系。5.2費用控制費用控制是企業(yè)降低成本、提高效益的重要手段。企業(yè)要建立健全費用管理制度，對各項費用的支出進(jìn)行嚴(yán)格控制。費用控制要從源頭抓起，在費用發(fā)生前進(jìn)行預(yù)算控制，在費用發(fā)生過程中進(jìn)行監(jiān)督和檢查，在費用發(fā)生后進(jìn)行分析和考核。對于重點費用項目，如差旅費、招待費、辦公費等，要制定專項控制措施，嚴(yán)格控制費用的支出規(guī)模。同時要加強對費用支出的合理性和必要性的審核，杜絕浪費和不必要的開支。第六章財務(wù)分析與評價6.1財務(wù)分析方法財務(wù)分析是對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的分析和評價，常用的財務(wù)分析方法包括比率分析法、比較分析法和趨勢分析法等。比率分析法是通過計算各種財務(wù)比率，如償債能力比率、營運能力比率、盈利能力比率等，來評價企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。比較分析法是將企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)與同行業(yè)其他企業(yè)或企業(yè)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，找出差異和問題。趨勢分析法是通過對企業(yè)連續(xù)若干期的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，觀察其發(fā)展趨勢，預(yù)測未來的發(fā)展方向。6.2財務(wù)評價指標(biāo)財務(wù)評價指標(biāo)是用于評價企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的具體指標(biāo)，包括償債能力指標(biāo)、營運能力指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)和發(fā)展能力指標(biāo)等。償債能力指標(biāo)如資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速動比率等，用于評價企業(yè)的償債能力。營運能力指標(biāo)如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等，用于評價企業(yè)的資產(chǎn)運營效率。盈利能力指標(biāo)如凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率、銷售利潤率等，用于評價企業(yè)的盈利能力。發(fā)展能力指標(biāo)如營業(yè)收入增長率、凈利潤增長率、總資產(chǎn)增長率等，用于評價企業(yè)的發(fā)展?jié)摿Α５谄哒聲嫼怂慊A(chǔ)7.1會計核算原則會計核算原則是進(jìn)行會計核算工作應(yīng)當(dāng)遵循的基本規(guī)范和要求，包括客觀性原則、相關(guān)性原則、可比性原則、一貫性原則、及時性原則、明晰性原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、歷史成本原則、劃分收益性支出與資本性支出原則和謹(jǐn)慎性原則等?？陀^性原則要求會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。相關(guān)性原則要求會計信息應(yīng)當(dāng)與使用者的經(jīng)濟決策相關(guān)，有助于使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預(yù)測。可比性原則要求企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行，會計指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。7.2會計科目與賬戶會計科目是對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項目，是設(shè)置賬戶的依據(jù)。會計科目按照其所反映的經(jīng)濟內(nèi)容，可以分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類等。賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。賬戶的基本結(jié)構(gòu)包括賬戶名稱、日期、憑證字號、摘要、借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和余額等。通過設(shè)置會計科目和賬戶，可以對企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行分類核算和監(jiān)督，為會計信息的使用者提供有用的會計信息。第八章會計報表編制8.1資產(chǎn)負(fù)債表編制資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表。資產(chǎn)負(fù)債表的編制依據(jù)是“資產(chǎn)=負(fù)債所有者權(quán)益”這一會計等式。在編制資產(chǎn)負(fù)債表時，企業(yè)需要將各項資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項目按照一定的分類和順序進(jìn)行列示。資產(chǎn)項目按照流動性大小分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)，負(fù)債項目按照償還期限的長短分為流動負(fù)債和非流動負(fù)債。所有者權(quán)益項目包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法主要有直接填列法和分析計算填列法兩種。8.2利潤表編制利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的會計報表。利潤表的編制依據(jù)是“收入費用=利潤”這一會計等式。利潤表的格式主要有單步式和多步式兩種，我國企業(yè)一般采用多步式利潤表。在編制利潤表時，企業(yè)需要將各項收入、費用項目按照一定的分類和順序進(jìn)行列示。收入項目包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等，費用項目包括主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用等。利潤表的編制方法主要是根據(jù)相關(guān)賬戶的本期發(fā)生額進(jìn)行分析計算填列。8.3現(xiàn)金流量表編制現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的會計報表。現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是現(xiàn)金及