財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算規(guī)程

財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算規(guī)程TOC\o"1-2"\h\u23837第一章財(cái)務(wù)管理概述 1153201.1財(cái)務(wù)管理的目標(biāo) 1213621.2財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容 221874第二章財(cái)務(wù)預(yù)算管理 221692.1預(yù)算編制 2189452.2預(yù)算執(zhí)行與控制 29341第三章資金管理 2273923.1資金籌集 2153633.2資金使用與監(jiān)控 310249第四章資產(chǎn)管理 383814.1固定資產(chǎn)管理 3129234.2流動(dòng)資產(chǎn)管理 313087第五章成本費(fèi)用管理 3213235.1成本核算 33675.2費(fèi)用控制 411327第六章財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià) 4103776.1財(cái)務(wù)分析方法 4102826.2財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo) 419386第七章會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ) 4148177.1會(huì)計(jì)核算原則 4256827.2會(huì)計(jì)科目與賬戶 518434第八章會(huì)計(jì)報(bào)表編制 5283798.1資產(chǎn)負(fù)債表編制 5214438.2利潤(rùn)表編制 5274298.3現(xiàn)金流量表編制 6第一章財(cái)務(wù)管理概述1.1財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是企業(yè)理財(cái)活動(dòng)所希望實(shí)現(xiàn)的結(jié)果，是評(píng)價(jià)企業(yè)理財(cái)活動(dòng)是否合理的基本標(biāo)準(zhǔn)。其主要目標(biāo)包括實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化、股東財(cái)富最大化以及利潤(rùn)最大化等。實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，需要綜合考慮資金的時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值，通過合理的財(cái)務(wù)決策，提高企業(yè)的盈利能力和償債能力，從而使企業(yè)的總價(jià)值達(dá)到最大。股東財(cái)富最大化則強(qiáng)調(diào)股東的利益，通過提高股票價(jià)格來增加股東的財(cái)富。利潤(rùn)最大化目標(biāo)追求企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)獲得的利潤(rùn)最多，但該目標(biāo)可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)忽視風(fēng)險(xiǎn)和長(zhǎng)期發(fā)展。1.2財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容主要包括投資管理、籌資管理、營(yíng)運(yùn)資金管理和利潤(rùn)分配管理。投資管理涉及對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的投資決策，包括項(xiàng)目投資和證券投資等，需要評(píng)估投資項(xiàng)目的可行性和收益性，以實(shí)現(xiàn)資源的合理配置?；I資管理是指企業(yè)根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、對(duì)外投資和調(diào)整資本結(jié)構(gòu)等需要，通過一定的渠道，采取適當(dāng)?shù)姆绞?，獲取所需資金的一種財(cái)務(wù)活動(dòng)。營(yíng)運(yùn)資金管理主要是對(duì)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的管理，以保證企業(yè)有足夠的資金維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。利潤(rùn)分配管理則是確定企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)在企業(yè)和股東之間的分配比例和分配方式，既要考慮股東的利益，又要考慮企業(yè)的發(fā)展需求。第二章財(cái)務(wù)預(yù)算管理2.1預(yù)算編制預(yù)算編制是財(cái)務(wù)預(yù)算管理的首要環(huán)節(jié)。在編制預(yù)算時(shí)，企業(yè)需要根據(jù)自身的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境和歷史數(shù)據(jù)，采用適當(dāng)?shù)念A(yù)算編制方法，如增量預(yù)算法、零基預(yù)算法等。確定預(yù)算目標(biāo)，包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算等。將預(yù)算目標(biāo)分解到各個(gè)部門和環(huán)節(jié)，明確各部門的職責(zé)和任務(wù)。在編制預(yù)算過程中，要充分考慮各種因素的影響，如市場(chǎng)需求的變化、原材料價(jià)格的波動(dòng)、人工成本的上升等，保證預(yù)算的科學(xué)性和合理性。2.2預(yù)算執(zhí)行與控制預(yù)算執(zhí)行與控制是保證預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中，要嚴(yán)格按照預(yù)算安排進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不得隨意調(diào)整預(yù)算。同時(shí)要建立健全預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)估，及時(shí)發(fā)覺問題并采取措施加以解決。對(duì)于預(yù)算執(zhí)行過程中的偏差，要分析其原因，是由于市場(chǎng)環(huán)境變化等客觀因素導(dǎo)致的，還是由于內(nèi)部管理不善等主觀因素造成的。對(duì)于客觀因素，要及時(shí)調(diào)整預(yù)算；對(duì)于主觀因素，要加強(qiáng)管理，提高執(zhí)行效率。第三章資金管理3.1資金籌集資金籌集是企業(yè)資金管理的重要內(nèi)容。企業(yè)可以通過多種渠道籌集資金，如吸收直接投資、發(fā)行股票、發(fā)行債券、銀行借款等。在籌集資金時(shí)，企業(yè)需要根據(jù)自身的資金需求和財(cái)務(wù)狀況，選擇合適的籌資方式和籌資渠道。同時(shí)要考慮籌資成本和風(fēng)險(xiǎn)，保證籌集到的資金能夠滿足企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，并且成本合理、風(fēng)險(xiǎn)可控。企業(yè)還需要合理安排籌資結(jié)構(gòu)，確定債務(wù)資金和權(quán)益資金的比例，以優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.2資金使用與監(jiān)控企業(yè)在籌集到資金后，需要合理安排資金的使用，保證資金的使用效益最大化。資金的使用要符合企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，優(yōu)先滿足重點(diǎn)項(xiàng)目和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的資金需求。同時(shí)要加強(qiáng)資金的監(jiān)控，建立健全資金管理制度，定期對(duì)資金的使用情況進(jìn)行檢查和評(píng)估，防止資金被挪用、浪費(fèi)或?yàn)E用。對(duì)于資金使用過程中出現(xiàn)的問題，要及時(shí)采取措施加以解決，保證資金的安全和完整。第四章資產(chǎn)管理4.1固定資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，對(duì)固定資產(chǎn)的管理。企業(yè)要建立健全固定資產(chǎn)管理制度，對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)置、驗(yàn)收、使用、維護(hù)、報(bào)廢等環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范管理。在固定資產(chǎn)購(gòu)置時(shí)，要進(jìn)行充分的市場(chǎng)調(diào)研和可行性分析，保證購(gòu)置的固定資產(chǎn)符合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要。固定資產(chǎn)的使用要按照操作規(guī)程進(jìn)行，定期進(jìn)行維護(hù)和保養(yǎng)，延長(zhǎng)固定資產(chǎn)的使用壽命。對(duì)于固定資產(chǎn)的報(bào)廢，要按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批和處理，保證資產(chǎn)的安全和完整。4.2流動(dòng)資產(chǎn)管理流動(dòng)資產(chǎn)是企業(yè)在一年內(nèi)或一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)能夠變現(xiàn)的資產(chǎn)，包括貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨等。對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)的管理要注重資金的流動(dòng)性和效益性。貨幣資金要保持合理的庫(kù)存水平，既要滿足企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的需要，又要避免資金閑置。應(yīng)收賬款的管理要加強(qiáng)信用評(píng)估和催收工作，減少壞賬損失。存貨管理要合理控制存貨數(shù)量，避免積壓和缺貨，降低存貨成本。第五章成本費(fèi)用管理5.1成本核算成本核算是成本費(fèi)用管理的基礎(chǔ)工作。企業(yè)要按照國(guó)家規(guī)定的成本核算方法，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用進(jìn)行核算。成本核算要遵循合法性、可靠性、相關(guān)性、分期核算、權(quán)責(zé)發(fā)生制等原則。通過成本核算，企業(yè)可以了解產(chǎn)品的成本構(gòu)成和成本水平，為成本控制和決策提供依據(jù)。同時(shí)成本核算要與成本管理的其他環(huán)節(jié)相結(jié)合，如成本分析、成本考核等，形成一個(gè)完整的成本管理體系。5.2費(fèi)用控制費(fèi)用控制是企業(yè)降低成本、提高效益的重要手段。企業(yè)要建立健全費(fèi)用管理制度，對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用的支出進(jìn)行嚴(yán)格控制。費(fèi)用控制要從源頭抓起，在費(fèi)用發(fā)生前進(jìn)行預(yù)算控制，在費(fèi)用發(fā)生過程中進(jìn)行監(jiān)督和檢查，在費(fèi)用發(fā)生后進(jìn)行分析和考核。對(duì)于重點(diǎn)費(fèi)用項(xiàng)目，如差旅費(fèi)、招待費(fèi)、辦公費(fèi)等，要制定專項(xiàng)控制措施，嚴(yán)格控制費(fèi)用的支出規(guī)模。同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用支出的合理性和必要性的審核，杜絕浪費(fèi)和不必要的開支。第六章財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)6.1財(cái)務(wù)分析方法財(cái)務(wù)分析是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的分析和評(píng)價(jià)，常用的財(cái)務(wù)分析方法包括比率分析法、比較分析法和趨勢(shì)分析法等。比率分析法是通過計(jì)算各種財(cái)務(wù)比率，如償債能力比率、營(yíng)運(yùn)能力比率、盈利能力比率等，來評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。比較分析法是將企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與同行業(yè)其他企業(yè)或企業(yè)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，找出差異和問題。趨勢(shì)分析法是通過對(duì)企業(yè)連續(xù)若干期的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，觀察其發(fā)展趨勢(shì)，預(yù)測(cè)未來的發(fā)展方向。6.2財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)是用于評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的具體指標(biāo)，包括償債能力指標(biāo)、營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)和發(fā)展能力指標(biāo)等。償債能力指標(biāo)如資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等，用于評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力。營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等，用于評(píng)價(jià)企業(yè)的資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率。盈利能力指標(biāo)如凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、銷售利潤(rùn)率等，用于評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利能力。發(fā)展能力指標(biāo)如營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率、凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率等，用于評(píng)價(jià)企業(yè)的發(fā)展?jié)摿?。第七章?huì)計(jì)核算基礎(chǔ)7.1會(huì)計(jì)核算原則會(huì)計(jì)核算原則是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作應(yīng)當(dāng)遵循的基本規(guī)范和要求，包括客觀性原則、相關(guān)性原則、可比性原則、一貫性原則、及時(shí)性原則、明晰性原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、歷史成本原則、劃分收益性支出與資本性支出原則和謹(jǐn)慎性原則等?？陀^性原則要求會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。相關(guān)性原則要求會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與使用者的經(jīng)濟(jì)決策相關(guān)，有助于使用者對(duì)企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)?？杀刃栽瓌t要求企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。7.2會(huì)計(jì)科目與賬戶會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，是設(shè)置賬戶的依據(jù)。會(huì)計(jì)科目按照其所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，可以分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類等。賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。賬戶的基本結(jié)構(gòu)包括賬戶名稱、日期、憑證字號(hào)、摘要、借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和余額等。通過設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶，可以對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類核算和監(jiān)督，為會(huì)計(jì)信息的使用者提供有用的會(huì)計(jì)信息。第八章會(huì)計(jì)報(bào)表編制8.1資產(chǎn)負(fù)債表編制資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表的編制依據(jù)是“資產(chǎn)=負(fù)債所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)等式。在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，企業(yè)需要將各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目按照一定的分類和順序進(jìn)行列示。資產(chǎn)項(xiàng)目按照流動(dòng)性大小分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)，負(fù)債項(xiàng)目按照償還期限的長(zhǎng)短分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。所有者權(quán)益項(xiàng)目包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等。資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法主要有直接填列法和分析計(jì)算填列法兩種。8.2利潤(rùn)表編制利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。利潤(rùn)表的編制依據(jù)是“收入費(fèi)用=利潤(rùn)”這一會(huì)計(jì)等式。利潤(rùn)表的格式主要有單步式和多步式兩種，我國(guó)企業(yè)一般采用多步式利潤(rùn)表。在編制利潤(rùn)表時(shí)，企業(yè)需要將各項(xiàng)收入、費(fèi)用項(xiàng)目按照一定的分類和順序進(jìn)行列示。收入項(xiàng)目包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等，費(fèi)用項(xiàng)目包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。利潤(rùn)表的編制方法主要是根據(jù)相關(guān)賬戶的本期發(fā)生額進(jìn)行分析計(jì)算填列。8.3現(xiàn)金流量表編制現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表?，F(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是現(xiàn)金及