企業(yè)內(nèi)部審計(jì)流程與規(guī)范手冊

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)流程與規(guī)范手冊TOC\o"1-2"\h\u21815第一章內(nèi)部審計(jì)概述 3326561.1內(nèi)部審計(jì)的定義與目標(biāo) 3192561.2內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)與權(quán)限 3205651.3內(nèi)部審計(jì)的組織結(jié)構(gòu) 428724第二章內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃 432342.1審計(jì)計(jì)劃的制定 4261482.2審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行與監(jiān)督 593242.3審計(jì)計(jì)劃的調(diào)整與評估 517311第三章內(nèi)部審計(jì)程序 6267683.1審計(jì)程序的制定 6133.1.1確定審計(jì)目標(biāo) 6155743.1.2制定審計(jì)計(jì)劃 6312743.1.3制定審計(jì)程序 6119893.2審計(jì)程序的執(zhí)行 7132683.2.1審計(jì)準(zhǔn)備 7166473.2.2審計(jì)實(shí)施 7300253.2.3審計(jì)報(bào)告 7296013.3審計(jì)程序的監(jiān)督與改進(jìn) 7233473.3.1審計(jì)程序監(jiān)督 784113.3.2審計(jì)程序改進(jìn) 811832第四章內(nèi)部審計(jì)證據(jù) 8124974.1審計(jì)證據(jù)的種類與獲取 861204.2審計(jì)證據(jù)的評估與分析 823464.3審計(jì)證據(jù)的整理與保管 910303第五章內(nèi)部審計(jì)報(bào)告 9325435.1審計(jì)報(bào)告的編制 9307425.1.1審計(jì)報(bào)告的編制應(yīng)依據(jù)審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)程序及審計(jì)證據(jù)，客觀、公正、真實(shí)、準(zhǔn)確地反映審計(jì)結(jié)果。 916935.1.2審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容：審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)發(fā)覺的問題及建議、審計(jì)期間發(fā)覺的其他事項(xiàng)等。 9225815.1.3審計(jì)報(bào)告應(yīng)采用規(guī)范的格式，包括封面、目錄、正文、附件等。封面應(yīng)包含審計(jì)報(bào)告名稱、編制日期、審計(jì)主體等信息。 9285665.1.4審計(jì)報(bào)告編制完成后，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)組織審計(jì)組成員進(jìn)行討論，保證審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性、完整性和合規(guī)性。 10148245.2審計(jì)報(bào)告的審核與發(fā)布 10191365.2.1審計(jì)報(bào)告初稿完成后，應(yīng)提交審計(jì)部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行審核。審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)對審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性、完整性、合規(guī)性進(jìn)行審查，并提出修改意見。 1095395.2.2審計(jì)報(bào)告修改完成后，應(yīng)提交公司管理層進(jìn)行審批。公司管理層應(yīng)對審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容進(jìn)行審議，并根據(jù)需要作出決策。 1064745.2.3審計(jì)報(bào)告經(jīng)公司管理層審批同意后，審計(jì)部門應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行發(fā)布。發(fā)布方式包括內(nèi)部通報(bào)、會(huì)議傳達(dá)、網(wǎng)絡(luò)發(fā)布等。 10293035.2.4審計(jì)報(bào)告發(fā)布后，審計(jì)部門應(yīng)將審計(jì)報(bào)告歸檔，并做好相關(guān)記錄。 10182645.3審計(jì)報(bào)告的跟進(jìn)與反饋 10263465.3.1審計(jì)報(bào)告發(fā)布后，審計(jì)部門應(yīng)定期對審計(jì)發(fā)覺的問題進(jìn)行跟進(jìn)，了解整改措施的實(shí)施情況。 10121015.3.2審計(jì)部門應(yīng)與相關(guān)部門保持溝通，了解審計(jì)建議的采納情況，并對采納情況進(jìn)行評估。 1071505.3.3對于審計(jì)報(bào)告中的問題，審計(jì)部門應(yīng)定期向公司管理層匯報(bào)整改進(jìn)展情況，直至問題得到徹底解決。 1051105.3.4審計(jì)部門應(yīng)收集審計(jì)報(bào)告的反饋意見，對審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量和效果進(jìn)行評估，并根據(jù)反饋意見進(jìn)行改進(jìn)。 101095第六章內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制 10129966.1質(zhì)量控制體系的建立與運(yùn)行 10202046.1.1目標(biāo)設(shè)定 10209406.1.2組織架構(gòu) 1062946.1.3質(zhì)量控制政策與程序 1055406.1.4質(zhì)量控制體系的運(yùn)行 11110496.2質(zhì)量控制措施的執(zhí)行與監(jiān)督 114486.2.1質(zhì)量控制措施的執(zhí)行 11166306.2.2質(zhì)量控制措施的監(jiān)督 11248556.3質(zhì)量控制結(jié)果的評估與改進(jìn) 11131496.3.1質(zhì)量控制結(jié)果的評估 111916.3.2質(zhì)量控制結(jié)果的改進(jìn) 1230571第七章內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理 12134677.1風(fēng)險(xiǎn)管理的概念與框架 1282857.2風(fēng)險(xiǎn)評估與識(shí)別 1277647.3風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對與控制 137977第八章內(nèi)部審計(jì)溝通與協(xié)調(diào) 13125898.1審計(jì)溝通的原則與方法 13285518.1.1審計(jì)溝通原則 133778.1.2審計(jì)溝通方法 1497448.2審計(jì)協(xié)調(diào)的職責(zé)與流程 1494018.2.1審計(jì)協(xié)調(diào)職責(zé) 14123858.2.2審計(jì)協(xié)調(diào)流程 14203978.3審計(jì)溝通與協(xié)調(diào)的效果評估 15244358.3.1評估指標(biāo) 1525188.3.2評估方法 1521885第九章內(nèi)部審計(jì)人員管理 15190149.1審計(jì)人員的選拔與培訓(xùn) 15317739.1.1選拔原則 15122089.1.2選拔條件 1532329.1.3培訓(xùn)內(nèi)容 16220259.1.4培訓(xùn)方式 16173029.2審計(jì)人員的考核與激勵(lì) 1677499.2.1考核指標(biāo) 16251229.2.2考核周期 1684409.2.3激勵(lì)措施 16293469.3審計(jì)人員的職業(yè)道德與保密 1627739.3.1職業(yè)道德 16132089.3.2保密要求 1723147第十章內(nèi)部審計(jì)制度與規(guī)范 172535510.1審計(jì)制度的建立與完善 172881910.2審計(jì)規(guī)范的制定與實(shí)施 171374510.3審計(jì)制度的監(jiān)督與評估 18第一章內(nèi)部審計(jì)概述1.1內(nèi)部審計(jì)的定義與目標(biāo)內(nèi)部審計(jì)是指在組織內(nèi)部，由專門的審計(jì)部門或?qū)徲?jì)人員對組織的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)進(jìn)行獨(dú)立、客觀、公正的審查與評價(jià)，以確認(rèn)和改善組織運(yùn)營的合規(guī)性、效率和效果。內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)主要包括以下幾個(gè)方面：（1）保證組織運(yùn)營的合規(guī)性：內(nèi)部審計(jì)通過審查組織的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)，保證其符合國家法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和組織內(nèi)部規(guī)章制度。（2）提高組織運(yùn)營效率：內(nèi)部審計(jì)關(guān)注組織內(nèi)部各項(xiàng)資源的配置與利用情況，發(fā)覺和糾正運(yùn)營中的不足，從而提高組織運(yùn)營效率。（3）提升組織管理水平：內(nèi)部審計(jì)通過評估組織的管理活動(dòng)，發(fā)覺潛在的風(fēng)險(xiǎn)和管理問題，為組織管理層提供改進(jìn)建議。（4）保障組織資產(chǎn)安全：內(nèi)部審計(jì)關(guān)注組織資產(chǎn)的完整性、合規(guī)性和有效性，防止和發(fā)覺舞弊行為，保證資產(chǎn)安全。1.2內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)與權(quán)限內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)主要包括：（1）制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃：根據(jù)組織的發(fā)展需求和內(nèi)部管理需要，制定年度、季度和月份的內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃。（2）開展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)：按照審計(jì)計(jì)劃，對組織的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)進(jìn)行審查，收集證據(jù)，分析問題，提出改進(jìn)建議。（3）提交內(nèi)部審計(jì)報(bào)告：將審計(jì)過程中發(fā)覺的問題、改進(jìn)建議和審計(jì)結(jié)論形成審計(jì)報(bào)告，提交給組織管理層。（4）跟蹤審計(jì)整改：對審計(jì)報(bào)告中提出的改進(jìn)建議進(jìn)行跟蹤，保證整改措施得到有效落實(shí)。內(nèi)部審計(jì)的權(quán)限主要包括：（1）查閱組織內(nèi)部資料：內(nèi)部審計(jì)人員有權(quán)查閱與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)和管理資料。（2）訪談組織員工：內(nèi)部審計(jì)人員有權(quán)訪談組織內(nèi)部員工，了解審計(jì)事項(xiàng)的相關(guān)情況。（3）要求提供相關(guān)資料：內(nèi)部審計(jì)人員有權(quán)要求相關(guān)部門和員工提供與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的資料。1.3內(nèi)部審計(jì)的組織結(jié)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)的組織結(jié)構(gòu)主要包括以下幾個(gè)方面：（1）審計(jì)部門：作為組織內(nèi)部審計(jì)的專門機(jī)構(gòu)，審計(jì)部門負(fù)責(zé)制定審計(jì)計(jì)劃、開展審計(jì)活動(dòng)、提交審計(jì)報(bào)告等工作。（2）審計(jì)委員會(huì)：審計(jì)委員會(huì)是組織內(nèi)部審計(jì)的最高決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)審查審計(jì)部門的審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告等事項(xiàng)。（3）審計(jì)人員：審計(jì)人員是審計(jì)部門的核心力量，負(fù)責(zé)具體實(shí)施審計(jì)活動(dòng)，包括審計(jì)方案的制定、審計(jì)證據(jù)的收集和分析等。（4）審計(jì)助理：審計(jì)助理協(xié)助審計(jì)人員開展審計(jì)工作，負(fù)責(zé)審計(jì)資料的整理、歸檔等工作。（5）審計(jì)顧問：審計(jì)顧問為組織提供專業(yè)指導(dǎo)，參與審計(jì)部門的重大決策，協(xié)助解決審計(jì)過程中的問題。第二章內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃2.1審計(jì)計(jì)劃的制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)、保證審計(jì)工作有序進(jìn)行的重要環(huán)節(jié)。審計(jì)計(jì)劃的制定應(yīng)遵循以下原則：（1）全面性原則：審計(jì)計(jì)劃應(yīng)涵蓋審計(jì)項(xiàng)目的各個(gè)方面，包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法、審計(jì)時(shí)間安排等。（2）針對性原則：審計(jì)計(jì)劃應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和審計(jì)目標(biāo)，有針對性地確定審計(jì)內(nèi)容和方法。（3）合規(guī)性原則：審計(jì)計(jì)劃應(yīng)符合國家法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的要求。具體制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)遵循以下步驟：（1）明確審計(jì)目標(biāo)：根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營目標(biāo)和內(nèi)部控制要求，明確審計(jì)項(xiàng)目的目標(biāo)。（2）確定審計(jì)范圍：根據(jù)審計(jì)目標(biāo)，合理確定審計(jì)范圍，包括審計(jì)涉及的部門、業(yè)務(wù)、流程等。（3）制定審計(jì)內(nèi)容：根據(jù)審計(jì)范圍，詳細(xì)制定審計(jì)內(nèi)容，包括審計(jì)事項(xiàng)、審計(jì)指標(biāo)、審計(jì)依據(jù)等。（4）選擇審計(jì)方法：根據(jù)審計(jì)內(nèi)容，選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，如查閱文件、詢問、觀察、測試等。（5）制定審計(jì)時(shí)間安排：根據(jù)審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)方法，合理安排審計(jì)時(shí)間，保證審計(jì)工作有序進(jìn)行。2.2審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行與監(jiān)督審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行與監(jiān)督是保證審計(jì)工作順利進(jìn)行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。以下為審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行與監(jiān)督的主要內(nèi)容：（1）審計(jì)準(zhǔn)備：審計(jì)人員應(yīng)充分了解審計(jì)對象的基本情況，收集相關(guān)資料，為審計(jì)工作奠定基礎(chǔ)。（2）審計(jì)實(shí)施：審計(jì)人員應(yīng)按照審計(jì)計(jì)劃，采取適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行審計(jì)，保證審計(jì)質(zhì)量。（3）審計(jì)記錄：審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)詳細(xì)記錄審計(jì)過程、審計(jì)發(fā)覺和審計(jì)結(jié)論，為審計(jì)報(bào)告提供依據(jù)。（4）審計(jì)報(bào)告：審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)人員應(yīng)撰寫審計(jì)報(bào)告，報(bào)告審計(jì)結(jié)果、審計(jì)發(fā)覺和審計(jì)建議。（5）審計(jì)監(jiān)督：審計(jì)部門應(yīng)對審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，保證審計(jì)工作按照計(jì)劃進(jìn)行。（6）審計(jì)整改：對審計(jì)中發(fā)覺的問題，審計(jì)部門應(yīng)跟蹤整改情況，保證整改措施得到有效落實(shí)。2.3審計(jì)計(jì)劃的調(diào)整與評估在審計(jì)過程中，可能會(huì)出現(xiàn)審計(jì)計(jì)劃不適應(yīng)實(shí)際情況的情況。此時(shí)，審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)以下情況進(jìn)行調(diào)整：（1）審計(jì)目標(biāo)調(diào)整：若審計(jì)目標(biāo)發(fā)生變化，審計(jì)計(jì)劃應(yīng)相應(yīng)調(diào)整。（2）審計(jì)范圍調(diào)整：若審計(jì)范圍發(fā)生變化，審計(jì)計(jì)劃應(yīng)相應(yīng)調(diào)整。（3）審計(jì)內(nèi)容調(diào)整：若審計(jì)內(nèi)容發(fā)生變化，審計(jì)計(jì)劃應(yīng)相應(yīng)調(diào)整。（4）審計(jì)方法調(diào)整：若審計(jì)方法不適應(yīng)實(shí)際情況，審計(jì)計(jì)劃應(yīng)相應(yīng)調(diào)整。審計(jì)計(jì)劃調(diào)整后，審計(jì)部門應(yīng)對調(diào)整后的審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行評估，以確定審計(jì)計(jì)劃是否合理、有效。評估內(nèi)容包括：（1）審計(jì)計(jì)劃是否符合審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容等要求。（2）審計(jì)計(jì)劃是否有利于審計(jì)工作的開展。（3）審計(jì)計(jì)劃是否有利于提高審計(jì)質(zhì)量。（4）審計(jì)計(jì)劃是否有利于提高審計(jì)效率。第三章內(nèi)部審計(jì)程序3.1審計(jì)程序的制定內(nèi)部審計(jì)程序的制定是保證審計(jì)工作有序、高效開展的重要環(huán)節(jié)。以下是審計(jì)程序制定的步驟及要求：3.1.1確定審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序的制定首先需要明確審計(jì)目標(biāo)，包括審計(jì)范圍、審計(jì)對象、審計(jì)內(nèi)容等。審計(jì)目標(biāo)應(yīng)具體、明確，以保證審計(jì)工作的針對性和有效性。3.1.2制定審計(jì)計(jì)劃根據(jù)審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)部門應(yīng)制定詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃，包括審計(jì)時(shí)間、審計(jì)人員、審計(jì)方法、審計(jì)流程等。審計(jì)計(jì)劃應(yīng)充分考慮審計(jì)資源，保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行。3.1.3制定審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序應(yīng)根據(jù)審計(jì)計(jì)劃的要求，明確審計(jì)過程中的具體步驟和方法。審計(jì)程序應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）審計(jì)準(zhǔn)備階段：包括審計(jì)通知、審計(jì)資料收集、審計(jì)現(xiàn)場調(diào)查等；（2）審計(jì)實(shí)施階段：包括審計(jì)證據(jù)收集、審計(jì)分析、審計(jì)結(jié)論等；（3）審計(jì)報(bào)告階段：包括審計(jì)報(bào)告撰寫、審計(jì)報(bào)告審批、審計(jì)報(bào)告發(fā)布等。3.2審計(jì)程序的執(zhí)行審計(jì)程序的執(zhí)行是審計(jì)工作的核心環(huán)節(jié)，以下為審計(jì)程序執(zhí)行的具體要求：3.2.1審計(jì)準(zhǔn)備審計(jì)人員應(yīng)按照審計(jì)計(jì)劃，做好審計(jì)準(zhǔn)備工作，包括審計(jì)通知、審計(jì)資料收集、審計(jì)現(xiàn)場調(diào)查等。審計(jì)準(zhǔn)備應(yīng)充分、細(xì)致，保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行。3.2.2審計(jì)實(shí)施審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)程序，有序開展審計(jì)實(shí)施工作。在審計(jì)實(shí)施過程中，審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格遵循以下原則：（1）客觀公正：審計(jì)人員應(yīng)保持獨(dú)立、客觀、公正的態(tài)度，避免偏見和偏袒；（2）嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致：審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致地進(jìn)行審計(jì)工作，保證審計(jì)證據(jù)的可靠性和有效性；（3）合法合規(guī)：審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和公司規(guī)章制度，保證審計(jì)工作的合法性。3.2.3審計(jì)報(bào)告審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)實(shí)施階段的成果，撰寫審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）審計(jì)背景及目的；（2）審計(jì)范圍及方法；（3）審計(jì)發(fā)覺及分析；（4）審計(jì)結(jié)論及建議；（5）審計(jì)報(bào)告的撰寫、審批、發(fā)布等流程。3.3審計(jì)程序的監(jiān)督與改進(jìn)為保證審計(jì)程序的合規(guī)性和有效性，審計(jì)部門應(yīng)對審計(jì)程序進(jìn)行監(jiān)督與改進(jìn)。3.3.1審計(jì)程序監(jiān)督審計(jì)部門應(yīng)定期對審計(jì)程序的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，保證審計(jì)工作嚴(yán)格按照程序進(jìn)行。監(jiān)督內(nèi)容包括：（1）審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況；（2）審計(jì)證據(jù)的收集與整理；（3）審計(jì)報(bào)告的撰寫與發(fā)布；（4）審計(jì)整改措施的落實(shí)等。3.3.2審計(jì)程序改進(jìn)審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)監(jiān)督過程中發(fā)覺的問題，及時(shí)對審計(jì)程序進(jìn)行改進(jìn)。改進(jìn)措施包括：（1）完善審計(jì)制度：針對審計(jì)程序中的不足，修訂和完善審計(jì)制度；（2）加強(qiáng)審計(jì)培訓(xùn)：提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，保證審計(jì)程序的合規(guī)性；（3）優(yōu)化審計(jì)流程：簡化審計(jì)程序，提高審計(jì)效率；（4）加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督：建立健全審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，保證審計(jì)程序的執(zhí)行效果。第四章內(nèi)部審計(jì)證據(jù)4.1審計(jì)證據(jù)的種類與獲取審計(jì)證據(jù)是內(nèi)部審計(jì)工作的重要基礎(chǔ)，其種類繁多，包括但不限于以下幾種：（1）文件證據(jù)：包括企業(yè)內(nèi)部各種規(guī)章制度、財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、合同協(xié)議等。（2）實(shí)物證據(jù)：指對企業(yè)資產(chǎn)、設(shè)備、物資等進(jìn)行實(shí)地查看所獲取的證據(jù)。（3）口頭證據(jù)：通過與相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解企業(yè)內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)操作等情況所獲取的證據(jù)。（4）電子證據(jù)：通過企業(yè)信息系統(tǒng)、郵件等電子媒介獲取的證據(jù)。審計(jì)證據(jù)的獲取途徑有以下幾種：（1）查閱相關(guān)文件：審計(jì)人員應(yīng)詳細(xì)查閱企業(yè)內(nèi)部各種規(guī)章制度、財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證等文件，以獲取審計(jì)證據(jù)。（2）實(shí)地調(diào)查：審計(jì)人員應(yīng)深入企業(yè)各部門，實(shí)地查看資產(chǎn)、設(shè)備、物資等情況，以獲取實(shí)物證據(jù)。（3）訪談相關(guān)人員：審計(jì)人員應(yīng)與企業(yè)管理層、財(cái)務(wù)人員、業(yè)務(wù)操作人員等進(jìn)行訪談，了解企業(yè)內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)操作等情況，以獲取口頭證據(jù)。（4）利用信息技術(shù)：審計(jì)人員應(yīng)充分利用企業(yè)信息系統(tǒng)、郵件等電子媒介，獲取電子證據(jù)。4.2審計(jì)證據(jù)的評估與分析審計(jì)證據(jù)的評估與分析是審計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)。審計(jì)人員應(yīng)對收集到的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行以下評估與分析：（1）證據(jù)的充分性：審計(jì)人員應(yīng)評估所收集的審計(jì)證據(jù)是否足以證明審計(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性、合規(guī)性。（2）證據(jù)的相關(guān)性：審計(jì)人員應(yīng)分析審計(jì)證據(jù)與審計(jì)事項(xiàng)之間的關(guān)聯(lián)程度，保證證據(jù)能夠有效支持審計(jì)結(jié)論。（3）證據(jù)的可靠性：審計(jì)人員應(yīng)評估審計(jì)證據(jù)的來源、形成過程等因素，保證證據(jù)具有可靠性。（4）證據(jù)的證明力：審計(jì)人員應(yīng)分析審計(jì)證據(jù)對審計(jì)事項(xiàng)的證明作用，判斷證據(jù)是否能夠支持審計(jì)結(jié)論。4.3審計(jì)證據(jù)的整理與保管審計(jì)證據(jù)的整理與保管是保證審計(jì)工作順利進(jìn)行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。審計(jì)人員應(yīng)對審計(jì)證據(jù)進(jìn)行以下整理與保管：（1）分類整理：審計(jì)人員應(yīng)將收集到的審計(jì)證據(jù)按照種類、來源等進(jìn)行分類整理，便于后續(xù)分析。（2）編制證據(jù)清單：審計(jì)人員應(yīng)編制審計(jì)證據(jù)清單，詳細(xì)記錄審計(jì)證據(jù)的名稱、來源、數(shù)量等信息。（3）編制審計(jì)工作底稿：審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿，反映審計(jì)事項(xiàng)的真實(shí)情況。（4）證據(jù)的保管：審計(jì)人員應(yīng)將審計(jì)證據(jù)妥善保管，保證證據(jù)的安全、完整、保密。審計(jì)證據(jù)的保管期限應(yīng)遵守國家法律法規(guī)及企業(yè)相關(guān)規(guī)定。（5）證據(jù)的歸檔：審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)人員應(yīng)將審計(jì)證據(jù)及相關(guān)資料整理歸檔，便于后續(xù)查閱和追溯。第五章內(nèi)部審計(jì)報(bào)告5.1審計(jì)報(bào)告的編制5.1.1審計(jì)報(bào)告的編制應(yīng)依據(jù)審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)程序及審計(jì)證據(jù)，客觀、公正、真實(shí)、準(zhǔn)確地反映審計(jì)結(jié)果。5.1.2審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容：審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)發(fā)覺的問題及建議、審計(jì)期間發(fā)覺的其他事項(xiàng)等。5.1.3審計(jì)報(bào)告應(yīng)采用規(guī)范的格式，包括封面、目錄、正文、附件等。封面應(yīng)包含審計(jì)報(bào)告名稱、編制日期、審計(jì)主體等信息。5.1.4審計(jì)報(bào)告編制完成后，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)組織審計(jì)組成員進(jìn)行討論，保證審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性、完整性和合規(guī)性。5.2審計(jì)報(bào)告的審核與發(fā)布5.2.1審計(jì)報(bào)告初稿完成后，應(yīng)提交審計(jì)部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行審核。審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)對審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性、完整性、合規(guī)性進(jìn)行審查，并提出修改意見。5.2.2審計(jì)報(bào)告修改完成后，應(yīng)提交公司管理層進(jìn)行審批。公司管理層應(yīng)對審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容進(jìn)行審議，并根據(jù)需要作出決策。5.2.3審計(jì)報(bào)告經(jīng)公司管理層審批同意后，審計(jì)部門應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行發(fā)布。發(fā)布方式包括內(nèi)部通報(bào)、會(huì)議傳達(dá)、網(wǎng)絡(luò)發(fā)布等。5.2.4審計(jì)報(bào)告發(fā)布后，審計(jì)部門應(yīng)將審計(jì)報(bào)告歸檔，并做好相關(guān)記錄。5.3審計(jì)報(bào)告的跟進(jìn)與反饋5.3.1審計(jì)報(bào)告發(fā)布后，審計(jì)部門應(yīng)定期對審計(jì)發(fā)覺的問題進(jìn)行跟進(jìn)，了解整改措施的實(shí)施情況。5.3.2審計(jì)部門應(yīng)與相關(guān)部門保持溝通，了解審計(jì)建議的采納情況，并對采納情況進(jìn)行評估。5.3.3對于審計(jì)報(bào)告中的問題，審計(jì)部門應(yīng)定期向公司管理層匯報(bào)整改進(jìn)展情況，直至問題得到徹底解決。5.3.4審計(jì)部門應(yīng)收集審計(jì)報(bào)告的反饋意見，對審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量和效果進(jìn)行評估，并根據(jù)反饋意見進(jìn)行改進(jìn)。第六章內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制6.1質(zhì)量控制體系的建立與運(yùn)行6.1.1目標(biāo)設(shè)定企業(yè)應(yīng)明確內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的目標(biāo)，保證審計(jì)工作的合規(guī)性、有效性和高效性，提高審計(jì)成果的可靠性。6.1.2組織架構(gòu)企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制組織架構(gòu)，設(shè)立審計(jì)質(zhì)量控制委員會(huì)，負(fù)責(zé)制定、實(shí)施和監(jiān)督質(zhì)量控制政策及程序。6.1.3質(zhì)量控制政策與程序企業(yè)應(yīng)制定內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制政策與程序，明確審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)、流程和方法，保證審計(jì)工作的規(guī)范化。6.1.4質(zhì)量控制體系的運(yùn)行企業(yè)應(yīng)保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系的有效運(yùn)行，包括但不限于以下方面：（1）審計(jì)項(xiàng)目策劃：根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和任務(wù)，合理分配資源，保證審計(jì)項(xiàng)目順利進(jìn)行。（2）審計(jì)實(shí)施：遵循審計(jì)程序和方法，保證審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。（3）審計(jì)報(bào)告：編制客觀、完整、準(zhǔn)確的審計(jì)報(bào)告，反映審計(jì)結(jié)果。（4）審計(jì)后續(xù)跟蹤：對審計(jì)發(fā)覺問題進(jìn)行整改，保證審計(jì)成果得以落實(shí)。6.2質(zhì)量控制措施的執(zhí)行與監(jiān)督6.2.1質(zhì)量控制措施的執(zhí)行企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行以下質(zhì)量控制措施：（1）審計(jì)人員培訓(xùn)：提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)能力，保證審計(jì)工作的有效性。（2）審計(jì)項(xiàng)目監(jiān)督：對審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行全程監(jiān)督，保證審計(jì)工作符合規(guī)定要求。（3）審計(jì)成果評估：對審計(jì)成果進(jìn)行評估，保證審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。（4）審計(jì)整改落實(shí)：對審計(jì)發(fā)覺問題進(jìn)行整改，保證審計(jì)成果得以落實(shí)。6.2.2質(zhì)量控制措施的監(jiān)督企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對質(zhì)量控制措施的監(jiān)督，保證以下方面：（1）審計(jì)質(zhì)量控制委員會(huì)定期對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行審查，提出改進(jìn)意見。（2）審計(jì)部門負(fù)責(zé)人對審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督，保證審計(jì)工作符合規(guī)定要求。（3）審計(jì)人員相互監(jiān)督，發(fā)覺質(zhì)量問題及時(shí)報(bào)告，保證審計(jì)成果的質(zhì)量。6.3質(zhì)量控制結(jié)果的評估與改進(jìn)6.3.1質(zhì)量控制結(jié)果的評估企業(yè)應(yīng)定期對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制結(jié)果進(jìn)行評估，評估內(nèi)容包括：（1）審計(jì)項(xiàng)目的合規(guī)性、有效性和高效性。（2）審計(jì)報(bào)告的客觀性、完整性和準(zhǔn)確性。（3）審計(jì)整改措施的落實(shí)情況。6.3.2質(zhì)量控制結(jié)果的改進(jìn)根據(jù)評估結(jié)果，企業(yè)應(yīng)采取以下措施進(jìn)行改進(jìn)：（1）對存在的問題進(jìn)行分析，找出原因，制定改進(jìn)措施。（2）對審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)能力。（3）完善審計(jì)質(zhì)量控制體系，優(yōu)化審計(jì)流程和方法。（4）加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目監(jiān)督，保證審計(jì)工作符合規(guī)定要求。第七章內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理7.1風(fēng)險(xiǎn)管理的概念與框架內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門在開展審計(jì)活動(dòng)中，對審計(jì)過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評估、應(yīng)對和控制的過程。風(fēng)險(xiǎn)管理旨在保證審計(jì)活動(dòng)的有效性，提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理框架主要包括以下幾個(gè)方面：（1）風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)：保證審計(jì)活動(dòng)符合法律法規(guī)、企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度及審計(jì)準(zhǔn)則要求，提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（2）風(fēng)險(xiǎn)管理原則：審計(jì)活動(dòng)應(yīng)遵循獨(dú)立性、客觀性、專業(yè)性、謹(jǐn)慎性等原則，保證審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性和可靠性。（3）風(fēng)險(xiǎn)管理流程：包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對、風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督等環(huán)節(jié)。（4）風(fēng)險(xiǎn)管理工具：包括審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)抽樣、審計(jì)分析等方法和技術(shù)。7.2風(fēng)險(xiǎn)評估與識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)評估與識(shí)別是內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，其主要任務(wù)如下：（1）收集審計(jì)相關(guān)資料：審計(jì)人員應(yīng)收集與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的法律法規(guī)、企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等資料，以了解審計(jì)對象的業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制等方面的情況。（2）識(shí)別審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)對象的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、內(nèi)部控制狀況、審計(jì)環(huán)境等因素，識(shí)別可能存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要包括以下幾類：a.法律法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì)對象可能存在的違反法律法規(guī)的行為。b.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì)對象財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在的虛假記載、誤導(dǎo)性陳述等。c.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì)對象內(nèi)部控制可能存在的不足。d.審計(jì)程序風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì)人員執(zhí)行的審計(jì)程序可能存在的缺陷。（3）評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的結(jié)果，對各類審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，確定風(fēng)險(xiǎn)等級和風(fēng)險(xiǎn)概率。7.3風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對與控制風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對與控制是內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心環(huán)節(jié)，其主要任務(wù)如下：（1）制定審計(jì)計(jì)劃：審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果，制定審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)程序等。（2）執(zhí)行審計(jì)程序：審計(jì)人員按照審計(jì)計(jì)劃，采取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法和技術(shù)，獲取審計(jì)證據(jù)，以驗(yàn)證審計(jì)對象的財(cái)務(wù)報(bào)表、內(nèi)部控制等方面的情況。（3）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施：針對識(shí)別和評估的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員應(yīng)采取以下風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施：a.加強(qiáng)審計(jì)程序：針對特定風(fēng)險(xiǎn)，增加審計(jì)程序，提高審計(jì)質(zhì)量。b.提高審計(jì)抽樣效率：采用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)抽樣方法，提高抽樣效率，降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)。c.加強(qiáng)審計(jì)證據(jù)分析：對獲取的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行深入分析，發(fā)覺潛在風(fēng)險(xiǎn)。d.優(yōu)化審計(jì)資源配置：合理配置審計(jì)資源，保證審計(jì)活動(dòng)的高效進(jìn)行。（4）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制：審計(jì)人員應(yīng)持續(xù)關(guān)注審計(jì)過程中的風(fēng)險(xiǎn)，通過以下措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制：a.審計(jì)監(jiān)督：對審計(jì)過程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，保證審計(jì)活動(dòng)符合要求。b.審計(jì)溝通：與審計(jì)對象保持良好溝通，了解審計(jì)對象的業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)，及時(shí)調(diào)整審計(jì)策略。c.審計(jì)報(bào)告：撰寫審計(jì)報(bào)告，反映審計(jì)過程中發(fā)覺的風(fēng)險(xiǎn)和問題，為企業(yè)改進(jìn)內(nèi)部控制提供依據(jù)。第八章內(nèi)部審計(jì)溝通與協(xié)調(diào)8.1審計(jì)溝通的原則與方法8.1.1審計(jì)溝通原則（1）客觀公正原則：審計(jì)溝通應(yīng)保持客觀、公正，避免個(gè)人情感和偏見對溝通效果產(chǎn)生不良影響。（2）及時(shí)性原則：審計(jì)溝通應(yīng)在發(fā)覺問題時(shí)及時(shí)進(jìn)行，以便及時(shí)糾正錯(cuò)誤，提高審計(jì)工作效率。（3）完整性原則：審計(jì)溝通應(yīng)全面、詳盡，保證審計(jì)信息在傳遞過程中不遺漏關(guān)鍵信息。（4）有效性原則：審計(jì)溝通應(yīng)保證信息傳遞的高效、準(zhǔn)確，提高審計(jì)成果的利用價(jià)值。8.1.2審計(jì)溝通方法（1）書面溝通：通過審計(jì)報(bào)告、工作底稿、審計(jì)建議書等形式，將審計(jì)發(fā)覺和結(jié)論書面報(bào)告給相關(guān)管理層。（2）口頭溝通：在審計(jì)過程中，審計(jì)人員與被審計(jì)單位人員進(jìn)行面對面交流，了解審計(jì)事項(xiàng)的實(shí)際情況。（3）會(huì)議溝通：組織審計(jì)會(huì)議，邀請相關(guān)管理層和被審計(jì)單位人員參加，共同討論審計(jì)發(fā)覺和改進(jìn)措施。（4）信息化溝通：利用企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息的實(shí)時(shí)傳遞和共享。8.2審計(jì)協(xié)調(diào)的職責(zé)與流程8.2.1審計(jì)協(xié)調(diào)職責(zé)（1）審計(jì)部門負(fù)責(zé)人：負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目的整體協(xié)調(diào)，保證審計(jì)工作順利進(jìn)行。（2）審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理：負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目的具體協(xié)調(diào)，組織審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員開展協(xié)調(diào)工作。（3）審計(jì)人員：積極參與審計(jì)協(xié)調(diào)工作，主動(dòng)與其他審計(jì)人員、被審計(jì)單位人員進(jìn)行溝通。8.2.2審計(jì)協(xié)調(diào)流程（1）審計(jì)項(xiàng)目啟動(dòng)：審計(jì)部門負(fù)責(zé)人明確審計(jì)項(xiàng)目目標(biāo)、范圍和期限，組織審計(jì)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行項(xiàng)目準(zhǔn)備。（2）審計(jì)實(shí)施：審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理組織審計(jì)人員開展現(xiàn)場審計(jì)，及時(shí)了解審計(jì)進(jìn)展情況。（3）審計(jì)溝通：審計(jì)人員與被審計(jì)單位人員進(jìn)行溝通，了解審計(jì)事項(xiàng)的實(shí)際情況。（4）審計(jì)協(xié)調(diào)：審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理對審計(jì)過程中出現(xiàn)的矛盾和問題進(jìn)行協(xié)調(diào)，保證審計(jì)工作順利進(jìn)行。（5）審計(jì)報(bào)告：審計(jì)部門負(fù)責(zé)人組織審計(jì)團(tuán)隊(duì)撰寫審計(jì)報(bào)告，報(bào)告審計(jì)發(fā)覺和改進(jìn)建議。8.3審計(jì)溝通與協(xié)調(diào)的效果評估8.3.1評估指標(biāo)（1）審計(jì)溝通及時(shí)性：評估審計(jì)溝通是否在發(fā)覺問題時(shí)及時(shí)進(jìn)行。（2）審計(jì)溝通完整性：評估審計(jì)溝通是否全面、詳盡，無關(guān)鍵信息遺漏。（3）審計(jì)溝通有效性：評估審計(jì)溝通是否高效、準(zhǔn)確，提高審計(jì)成果的利用價(jià)值。（4）審計(jì)協(xié)調(diào)效率：評估審計(jì)協(xié)調(diào)是否及時(shí)解決審計(jì)過程中的矛盾和問題。8.3.2評估方法（1）問卷調(diào)查：向?qū)徲?jì)團(tuán)隊(duì)、被審計(jì)單位人員發(fā)放問卷，了解他們對審計(jì)溝通與協(xié)調(diào)效果的滿意度。（2）實(shí)地考察：對審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)地考察，觀察審計(jì)溝通與協(xié)調(diào)的實(shí)際效果。（3）數(shù)據(jù)分析：收集審計(jì)溝通與協(xié)調(diào)的相關(guān)數(shù)據(jù)，進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，評估審計(jì)溝通與協(xié)調(diào)的整體效果。（4）專家評審：邀請審計(jì)專家對審計(jì)溝通與協(xié)調(diào)效果進(jìn)行評審，提出改進(jìn)意見。第九章內(nèi)部審計(jì)人員管理9.1審計(jì)人員的選拔與培訓(xùn)9.1.1選拔原則內(nèi)部審計(jì)人員的選拔應(yīng)遵循公平、公正、公開的原則，以崗位需求為導(dǎo)向，注重選拔具備相關(guān)專業(yè)知識(shí)和技能的人員。9.1.2選拔條件（1）具備相關(guān)學(xué)歷和專業(yè)背景；（2）具備一定的審計(jì)、財(cái)務(wù)或相關(guān)領(lǐng)域工作經(jīng)驗(yàn)；（3）具有良好的溝通、協(xié)調(diào)和團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力；（4）具備較強(qiáng)的責(zé)任心和職業(yè)道德。9.1.3培訓(xùn)內(nèi)容（1）內(nèi)部審計(jì)基本理論、方法和技巧；（2）審計(jì)法規(guī)、政策及公司內(nèi)部控制制度；（3）審計(jì)案例分析；（4）審計(jì)信息化技術(shù)；（5）審計(jì)職業(yè)道德與保密。9.1.4培訓(xùn)方式（1）定期組織內(nèi)部培訓(xùn)；（2）選派優(yōu)秀員工參加外部培訓(xùn)；（3）鼓勵(lì)員工自主學(xué)習(xí)，提供相關(guān)學(xué)習(xí)資料；（4）實(shí)施導(dǎo)師制度，以老帶新。9.2審計(jì)人員的考核與激勵(lì)9.2.1考核指標(biāo)（1）審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量；（2）審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)確性、完整性；（3）審計(jì)發(fā)覺問題及整改情況；（4）工作態(tài)度及團(tuán)隊(duì)協(xié)作；（5）業(yè)務(wù)能力提升。9.2.2考核周期內(nèi)部審計(jì)人員考核分為年度考核和項(xiàng)目考核，年度考核以自然年度為單位，項(xiàng)目考核以審計(jì)項(xiàng)目完成時(shí)間為周期。9.2.3激勵(lì)措施（1）設(shè)立優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目獎(jiǎng)；（2）對表現(xiàn)突出的員工給予晉