2023年中級會計職稱之中級會計實務(wù)通關(guān)試題庫(有答案)

2023年中級會計職稱之中級會計實務(wù)通關(guān)試題庫（有

答案）

單選題（共30題）

1、P企業(yè)于2009年12月份購入一臺管理用設(shè)備，實際成本為100萬元，估計

可使用10年，估計凈殘值為零，采用直線法計提折舊,2010年末，對該設(shè)備

進行檢杳，估計其可收回金額為72萬元。2011年末，再次檢查估計該設(shè)備可

收回金額為85萬元，則2011年末應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)減值損失的金額為（）萬元。

A.0

B.16

C.14

D.12

【答案】A

2、企業(yè)適用增值稅即征即退政策的，在申請并確定了增值稅退稅額時，應(yīng)確認(rèn)

的會計科目是Oo

A.其他收益

B.管理費用

C.遞延收益

D.營業(yè)外收入

【答案】A

3、2X19年2月1日，甲公司為建造自用辦公樓向銀行取得一筆專門借款。

2義19年3月12日，以該借款支付前期訂購的工程物資款。因征地拆遷發(fā)生糾

紛，該辦公樓延遲至2X19年4月1口才開工興建，開始支付其他工程款。

2X20年5月31日，該辦公樓建造完成，達到預(yù)定可使用狀態(tài)。2X20年6月

30H,甲公司辦理工程竣工決算。不考慮其他因素，甲公司該筆專門借款費用

的資本化期間為（）。

A.2X19年2月1日至2X20年6月30日

B.2X19年3月12H至2X20年5月31H

C.2X19年4月1日至2X20年5月31日

D.2X19年4月1日至2X20年6月30日

【答案】C

4、某公司適用的所得稅稅率為25樂2X19年12月因違反當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)的

規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)

因違反國家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計算應(yīng)納稅所得額時不允許稅

前扣除。至2X19年12月31日，該項罰款尚未支付。則2X19年末該公司產(chǎn)

生的應(yīng)納稅暫時性差異為（）萬元。

A.0

B.100

C.-100

D.25

【答案】A

5、甲公司于2019年年初制訂和實施了一項短期利潤分享計劃，以對公司管理

層進行激勵。該計劃規(guī)定，公司全年的凈利潤指標(biāo)為2300萬元，如果在公司管

理層的努力下完成的凈利潤超過2000萬元，公司管理層可以分享超過2000萬

元凈利潤部分的10%作為額外報酬。假定至2019年12月31日，甲公司2019

年全年實際完成凈利潤2500萬元。假定不考慮離職等其他因素，甲公司2019

手12月31日因該項短期利潤分享計劃應(yīng)計入管理費用的金額為（）萬

兀。

A.150

B.50

C.100

D.0

【答案】B

6、下列不屬于取得商品控制權(quán)包括的要素是（）c

A.能力，即客戶必須擁有現(xiàn)時權(quán)利，能夠主導(dǎo)該商品的使用并從中獲得幾乎全

部經(jīng)濟利益

B.主導(dǎo)該商品的使用

C.能夠獲得大部分經(jīng)濟利益

D.能夠獲得幾乎全部的經(jīng)濟利益

【答案】C

7、按金融工具的確認(rèn)和計量準(zhǔn)則的規(guī)定，購買長期債券投資劃分為以攤余成本

計量的金融資產(chǎn)時，支付的交易費用應(yīng)該計入的科目是（）。

A.債權(quán)投資

B.管理費用

C.財務(wù)費用

D.投資收益

【答案】A

8、下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（?o

A.當(dāng)月增加的使用壽命有限的無形資產(chǎn)從下月開始攤銷

B.無形資產(chǎn)攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映其經(jīng)濟利益的預(yù)期消耗方式

C.價款支付具有融資性質(zhì)的無形資產(chǎn)以總價款確定初始成本

D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)采用年限平均法按10年攤銷

【答案】B

9、下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（?o

A.當(dāng)月增加的使用壽命有限的尢形資產(chǎn)從下月開始攤銷

B.無形資產(chǎn)攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映其經(jīng)濟利益的預(yù)期消耗方式

C.價款支付具有融資性質(zhì)的無形資產(chǎn)以總價款確定初妗成本

D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)采用年限平均法按10年攤銷

【答案】B

10、企業(yè)對向職工提供的非貨幣性福利進行計量時，應(yīng)選擇的計量屬性是（）。

A.現(xiàn)值

B.歷史成本

C.公允價值

D.空置成本

【答案】C

11、2X19年1月1日，甲企業(yè)與乙企業(yè)的一項廠房租賃合同到期，甲企業(yè)于

當(dāng)日起對廠房進行改造并與乙企業(yè)簽訂了續(xù)租合同，約定自改造完工時將廠房

繼續(xù)出租給乙企業(yè)。2X19年12月31日廠房改擴建工程完工，共發(fā)生支出400

萬元（符合資本化條件），當(dāng)日起按照租賃合同出租給乙企業(yè)。該廠房在甲企

業(yè)取得時初始確認(rèn)金額為2000萬元，不考慮其他因素，假設(shè)甲企業(yè)采用成本模

式計量投資性房地產(chǎn)，截至2X19年1月1日已計提折舊600萬元，未計提減

值準(zhǔn)備，下列說法中錯誤的是（）。

A.發(fā)生的改擴建支出應(yīng)計入投資性房地產(chǎn)成本

B.改擴建期間不對該廠房計提折舊

C.2X19年1月1日資產(chǎn)負債表上列示的該投資性房地產(chǎn)賬面價值為。

D.2X19年12月31日資產(chǎn)負債表上列示的該投資性房地產(chǎn)賬面價值為1800萬

元

【答案】C

12、甲企'IK十2義18年1月取得乙公司20%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘?/p>

重大影響。假定甲企業(yè)取得該項投資時，乙公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負債的公允

價值與其賬面價值相等。2X18年8月，乙公司將成本為600萬元（未計提存

貨跌價準(zhǔn)備）的某商品以1000萬元的價格出售給甲企業(yè)，甲企業(yè)將取得的商品

作為存貨核算。至2X18年12月31日，甲企業(yè)仍未對外出售該存貨。乙公司

2X18年實現(xiàn)凈利潤為3200萬元。2X19年甲企業(yè)將上述商品對外出售90%,

乙公司2X19年實現(xiàn)凈利潤為3600萬元。假定不考慮所得稅等其他因素。

2X19年甲企業(yè)個別報表中因?qū)σ夜镜脑擁椆蓹?quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為

（）萬元。

A.800

B.712

C.720

D.792

【答案】D

13、2義18年2月2日，甲公司支付830萬元取得一項股權(quán)投資，預(yù)計短期內(nèi)

處置獲利，支付價款中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元、交易費用5

萬元。甲公司該項金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。

A.810

B.815

C.830

D.805

【答案】D

14、會計準(zhǔn)則中關(guān)于“控制”的定義中所提及的“相關(guān)活動”是指對被投資方

的回報產(chǎn)生重大影響的活動。被投資方的相關(guān)活動應(yīng)絲根據(jù)具體情況進行判

斷，通常不包括（）。

A.商品或勞務(wù)的銷售和購買、金融資產(chǎn)的管理

B,資產(chǎn)的購買和處置

C.研究與開發(fā)活動

D.對被投資方回報影響甚微或沒有影響的行政活動

【答案】D

15、A公司與B公司在合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，A公司2X19年1月1日投資

1000萬元購入B公司70%的股權(quán)，合并當(dāng)日B公司所有者權(quán)益賬面價值為1

。0。萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為120U萬元，差額為B公司一項無形資產(chǎn)

公允價值大于其賬面價值引起的。不考慮所得稅等其他因素，則在2X19年末

A公司編制合并報表時，抵銷分錄中應(yīng)確認(rèn)的商譽為（）萬元。

A.200

B.100

C.160

D.90

【答案】C

16、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司本月發(fā)出一批原材料委托

乙公司加工A半成品，A半成品屬于應(yīng)稅消費品（非金銀首飾），該A半成品

在受托方?jīng)]有同類應(yīng)稅消費品的銷售價格。甲公司收叵A半成品后將用于生產(chǎn)

非應(yīng)稅消費品。發(fā)出材料的實際成本為540萬元，乙公司開具的增值稅專用發(fā)

票上注明加工費45萬元，受任力代收代繳的消費稅為55萬元，另需支付運雜

費10萬元，則甲公司收回委托加工A半成品的入賬價值為（）萬元。

A.595

B.585

C.660

D.653.5

【答案】C

17、2X18年1月1H,甲公司溢價購入乙公司當(dāng)H發(fā)行的到期一次還本付息

的3年期債券，作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算，并于每年末計提利息。

2X18年末，甲公司按票面利率確認(rèn)當(dāng)年的應(yīng)計利息590萬元，利息調(diào)整的攤

銷金額10萬元，不考慮相關(guān)稅費及其他因素?，2X18年度甲公司對該債券投資

應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.600

B.580

C.10

D.590

【答案】B

18、甲公司為增值稅一般納稅人，于20X9年2月3日購進一臺不需要安裝的

生產(chǎn)設(shè)備，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為3000萬元，增值稅額

為390力元，款項已支付；另支付保險費15力元，裝卸費5萬元。當(dāng)日，該設(shè)

色投入使用。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的初始入賬價值為（）萬

兀。

A.3000

B.3020

C.3510

D.3530

【答案】B

19、2X19年，甲公司因新技術(shù)研發(fā)成功，生產(chǎn)程序精簡，需要裁減一部分員

工，員工是否接受裁減可以自由選擇。甲公司調(diào)查發(fā)現(xiàn)，預(yù)計將發(fā)生補償金額

為1000萬元的可能性為60%,發(fā)生300萬元補償金額的可能性為25%,發(fā)生

200萬元補償金額的可能性為15%o為職工轉(zhuǎn)崗發(fā)生的培訓(xùn)費可能需要支付200

萬元。假定不考慮其他因素，進行上述辭退計劃，應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪冊是

（）萬元。

A.705

B.1000

C.1200

D.1500

【答案】B

20、2X18年3月1日，甲公司向乙公司銷售一臺大型機器設(shè)備，銷售價格為2

000萬元，同時雙方簽訂合同，合同約定，五年之后，甲公司將以800萬元的

價格回購該機器設(shè)備。假定不考慮貨幣時間價值等因素。甲公司確定的該交易

類型是()。

A.捐贈交易

B.租賃交易

C.融資交易

D.授予知識產(chǎn)權(quán)許可

【答案】B

21、2019年2月1日甲公司以2800萬元購入一項專門用于生產(chǎn)H設(shè)備的專利

技術(shù)。該專利技術(shù)按產(chǎn)量進行攤銷，預(yù)計凈殘值為零，預(yù)計該專利技術(shù)可用于

生產(chǎn)500臺II設(shè)備。甲公司2019年共生產(chǎn)90臺II設(shè)備。2019年12月31日，

經(jīng)減值測試，該專利技術(shù)的可收回金額為2100萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費

咚其他因素。甲公司2019年12月31日應(yīng)該確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額為()萬

刀SO

A.700

B.0

C.196

D.504

【答案】C

22、2X19年12月31日，甲公司對于乙公司的起訴確認(rèn)了預(yù)計負債400萬

元。2X20年3月6日，法院對該起訴訟進行終審判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司

300萬元，甲公司和乙公司均小冉上訴，至2X20年3月31H甲公司未實際支

付該款項。甲公司適用的所得稅稅率為15%,按凈利潤的10%提取盈余公積，

2X19年年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出口為2X20年3月31□,預(yù)計未來期間能夠取

得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項

導(dǎo)致甲公司2X19年12月31日資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項LI“期末余額”

調(diào)整增加的金額為（）萬元。

A.75

B.67.5

C.85

D.76.5

【答案】D

23、甲公司系增值稅一般納稅人。2x19年12月1日外購2000千克原材料，取

得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100000兀、增值稅稅額為13000兀，采購

日程中發(fā)生合理損耗10千克。不考慮其他因素，該批原材料的入賬價值為（）

兀。

A.112435

B.100000

C.99500

D.113000

【答案】B

24、2x19年甲公司采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，建造過程中耗用工程物資

200萬元，耗用生產(chǎn)成本為20萬元、公允價值為30萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品，應(yīng)付工

程人員薪酬25萬元。2x19年12月31日，該生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)。不

考慮其他因素，該生產(chǎn)線的入賬價值為（）萬元。

A.245

B.220

C.255

D.225

【答案】A

25、企業(yè)的資產(chǎn)按取得時的實際成本計價，這滿足了（）會計信息質(zhì)量要

求。

A.可靠性

B.明晰性

C.歷史成本

D.相關(guān)性

【答案】A

26、2X19年12月，甲公司取得政府無償撥付的技術(shù)改造資金100萬元、增值

稅出口退稅30萬元、財政貼息50萬元。不考慮其他區(qū)素，甲公司2X19年12

月獲得的政府補助金額為（）萬元。

A.180

B.150

C.100

D.130

【答案】B

27、企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的租金收入，應(yīng)計入（）。

A.營業(yè)外收入

B.其他業(yè)務(wù)收入

C.投資收益

D.管理費用

【答案】B

28、A公司于2011年1月1日用貨幣資金從證券市場上購入B公司發(fā)行在

外股份的20斬并對B公司具有重大影響，實際支付價款450萬元，另支付相

關(guān)稅費5萬元。同日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為2200萬元。不考

慮其他因素，則2011年1月1日，A公司該項長期股權(quán)投資的賬面價值為

（）萬元。

A.450

B.455

C.440

D.445

【答案】B

29、甲公司為一家制造企業(yè)。2X19年4月1日，為降低采購成本，自乙公

司一次購進了三套不同型號且有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備hY和Z。甲公司以銀

行存款支付貨款880000元、包裝費20000元。X設(shè)備在安裝過程中領(lǐng)用生

產(chǎn)用原材料賬面成本20000元（未計提存貨跌價準(zhǔn)備），支付安裝費30000

元。假定設(shè)備X、Y和Z分別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件，公允價值分

別為300000元、250000元和450000元。假設(shè)不考慮其他因素，則X設(shè)

備的入賬價值為（）元。

A.350000

B.324590

C.320000

D.327990

【答案】C

30、2019年1月1日，甲公司以銀行存款3000萬元取得乙公司60%的股份，當(dāng)

口乙公司所有者權(quán)益賬面價值為3500萬元，公允價值為4000萬元，差額為一

項管理用固定資產(chǎn)所引起的。當(dāng)日，該項固定資產(chǎn)原價為700萬元，己計提折

舊400萬元，公允價值為800萬元，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為

零，預(yù)計尚可使用年限為5年。甲公司與乙公司在此之前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，

不考慮所得稅等其他因素，則該項固定資產(chǎn)在2019年12月31日編制的合并財

務(wù)報表中應(yīng)列示的金額為（）萬元。

A.800

B.500

C.640

D.400

【答案】C

多選題（共20題）

1、企業(yè)外幣財務(wù)報表折算時，下列各項中，不能采用資產(chǎn)負債表日即期匯率進

行折算的項目有（）。

A.營業(yè)外收入

B.未分配利潤

C.資本公積

D.固定資產(chǎn)

【答案】ABC

2、關(guān)于無形資產(chǎn)的攤銷，下列說法中正確的有（）。

A.企業(yè)獲得勘探開采黃金的特許權(quán)，且合同明確規(guī)定該特許權(quán)在銷售黃金的收

入總額達到某固定的金額時失效，可以以收入為基礎(chǔ)進行攤銷

B.企業(yè)采用車流量法對高速公路經(jīng)營權(quán)進行攤銷的，不屬于以包括使用無形資

產(chǎn)在內(nèi)的經(jīng)濟活動產(chǎn)生的攻入為基礎(chǔ)的攤銷方法

C.無形資產(chǎn)的攤銷金額應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益

D.企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤箱方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的

預(yù)期消耗方式

【答案】ABD

3、下列各項關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。

A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，至少應(yīng)于每年年末進行減值測試

B.無形資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)莖，在以后期間可以轉(zhuǎn)回

C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應(yīng)計提攤銷

D.使用壽命有限，攤銷方法III年限平均法變更為產(chǎn)量法，按會計估計變更處理

【答案】ACD

4、2.下列項目中，一般納稅企業(yè)應(yīng)計入存貨成本的有（）。

A.運輸途中的合理損耗

B.商品流通企業(yè)采購過程中發(fā)生的保險費

C.委托加工材料發(fā)生的增值稅

D.自制存貨生產(chǎn)過程中發(fā)生的直接費用

【答案】ABD

5、下列各項表述中，屬于會計政策變更的有（），

A.存貨可變現(xiàn)凈值的確定

B.內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出由費用化計入當(dāng)期損益改為符合資本化條

件的計入無形資產(chǎn)成本

C.對子公司投資由權(quán)益法核算改為成本法核算

D.公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)公允價值的確定

【答案】BC

6、甲公司2012年12月購入設(shè)備一臺，原值205萬元，預(yù)計凈殘值5萬元，預(yù)

計使用年限5年，采用平均年限法計提折舊。2013年12月，該設(shè)備計提減值

準(zhǔn)備40萬元；減值后，該設(shè)備預(yù)計使用年限、凈殘值及折舊方法未改變。2014

年底，該設(shè)備公允價值減去處置費用后的凈額為100萬元，未來現(xiàn)金流量凈現(xiàn)

值為110萬元，則下列說法中，正確的有（）。

A.2014年末該設(shè)備的可收回金額為110萬元

B.2014年末該設(shè)備的可收回金額為100萬元

C.2014年年末不用進行固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的有關(guān)賬務(wù)處理

D.2014年末應(yīng)轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備15萬元

【答案】AC

7、下列關(guān)于固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。

A.已投入使用的機器設(shè)備才能計提折舊

B.特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)存在棄置費用的，企業(yè)應(yīng)將棄置費用的現(xiàn)值計入固

定資產(chǎn)成本，同時確認(rèn)相應(yīng)的預(yù)計負債

C.管理用固定資產(chǎn)發(fā)生的口常修理費應(yīng)計入管理費用

D.預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益的固定資產(chǎn)應(yīng)予終止確認(rèn)

【答案】BCD

8、A公司2013年度財務(wù)報表于2014年4月20日批準(zhǔn)對外報出。該公司

2014年1月1日至4月20日之間發(fā)生的下列事項中，需要對2013年度

財務(wù)報表進行調(diào)整的有（）。

A.因2014年1月份匯率發(fā)生大幅波動致使該公司外幣貨幣性項口出現(xiàn)重大匯兌

差額

B.2014年2月15□，董事會制訂了2013年度股利分配方案

C.A公司2013年已確認(rèn)收入的一筆銷售業(yè)務(wù)因產(chǎn)品質(zhì)量問題發(fā)生銷售折讓

D.2014年2月發(fā)現(xiàn)一批存貨在報告年度資產(chǎn)負債表日已嚴(yán)重貶值

【答案】CD

9、下列各項資產(chǎn)中，無論是否出現(xiàn)減值跡象，企業(yè)每年年末必須進行減值測試

的有（）。

A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

B.使用壽命有限的無形資產(chǎn)

C.商譽

D.成本模式計量的投資性房地產(chǎn)

【答案】AC

10、甲公司于2X19年初籽投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式由成本模式改為公允

價值模式，修改當(dāng)口，該投資性房地產(chǎn)賬面原價為300萬元，口提折舊100萬

元，公允價值為240萬元，甲公司所得稅率為25%,采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核

算所得稅，盈余公積按凈利潤的10%提取，稅法認(rèn)可該投資性房地產(chǎn)的成本計

量口徑?；诖苏咦兏娜缦轮笜?biāo)中，正確的有（）。

A.遞延所得稅負債增加10萬元

B.年初盈余公積增加3萬元

C.年初未分配利潤增加27萬元

D.年初留存收益增加30萬元

【答案】ABCD

11、企業(yè)委托外單位加工存貨發(fā)生的卜.列各項支出中，應(yīng)計入收回的委托加工

存貨入賬價值的有（）

A.支付的加工費

B.發(fā)出并耗用的原材料成本

C.收回委托加工存貨時支付的運輸費

D.支付給受托方的可抵扣增值稅

【答案】ABC

12、下列各項關(guān)于未來適用法的表述中，正確的有（）o

A.將變更后的會計政策應(yīng)用于?變更日及以后發(fā)牛?的交易或者事項的方法

B.在會計估計變更當(dāng)期和未來期間確認(rèn)會計估計變更影響數(shù)的方法

C.調(diào)整會計估計變更當(dāng)期期初留存收益

D.在當(dāng)前期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)均不切實可行的，應(yīng)當(dāng)

采用未來適用法處理

【答案】ABD

13、與或有事項有關(guān)的義務(wù)在同時符合（）條件時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負

債。

A.該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)

B.該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)

C.履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)

D.該義務(wù)的金額能夠可靠地計量

【答案】ACD

14、2x19年12月31日，甲公司發(fā)現(xiàn)2x17年12月收到投資者投入的一項行政

管理用固定資產(chǎn)尚未入賬，投資合同約定該固定資產(chǎn)價值為1000萬元（與公允

價值相同）。預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折

舊。甲公司將漏記該固定資產(chǎn)事項認(rèn)定為重要的前期差錯。不考慮其他因素，

下列關(guān)于該項會計差借更正的會計處理表述中，正確的有（）。

A.增加2x19年度管理費用200萬元

B.增加固定資產(chǎn)原價1000萬元。

C.增加累計折舊400萬兀

D.減少2x19年年初留存收益200萬元

【答案】ABCD

15、下列各項中，關(guān)于控制的表述正確的有（）。

A.僅持有保護性權(quán)利的投資方不能對被投資方實施控制，也不能阻止其他方對

被投資方實施控制

B.在進行控制分析時投資方不僅需要考慮直接表決權(quán)，還需要考慮其持有的潛

在表決權(quán)以及其他方持有的潛在表決權(quán)的影響

C.投資方在判斷其能否控制被投資方時，應(yīng)將被投資方的設(shè)立LI的及設(shè)計貫穿

于判斷控制的始終

D.持股過半即為控制

【答案】ABC

16、經(jīng)董事會批準(zhǔn)，甲公司于2X19年6月30日至年底期間關(guān)閉了部分業(yè)務(wù)，

發(fā)生相關(guān)費用如下：（1）將關(guān)閉部分業(yè)務(wù)的設(shè)備轉(zhuǎn)移至繼續(xù)使用地點支付費用

1000萬元；（2）遣散部分職工支付補償款800萬元；（3）對剩余職工進行再

培訓(xùn)發(fā)生費用150萬元；（4）為提升公司形象而推出新廣告發(fā)生費用200萬

元。下列各項中，不應(yīng)作為甲公司與重組相關(guān)的直接支出確認(rèn)預(yù)計負債的有

（）0

A.遣散部分職工支付補償

B.為設(shè)備轉(zhuǎn)移至繼續(xù)使用地點支付的費用

C.為提升公司形象而推出新廣告發(fā)生的費用

D.對剩余職工進行再培訓(xùn)發(fā)生的費用

【答案】BCD

17、下列各項交易或事項中，將導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益總額變動的有（)O

A.賬面價值與公允價值小同的債權(quán)投資重分類為其他債權(quán)投資

B.其他債權(quán)投資發(fā)生減值

C.其他權(quán)益工具投資的公允價值發(fā)生變動

D.權(quán)益法下收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利

【答案】AC

18、下列各項現(xiàn)金收支中，應(yīng)作為企業(yè)投資活動現(xiàn)金流量進行列報的有

（）0

A.銷售產(chǎn)品收到的現(xiàn)金

B.債券投資收到的利息

C.轉(zhuǎn)讓股票投資收到的現(xiàn)金

D.購買生產(chǎn)用設(shè)備支付的現(xiàn)金

【答案】BCD

19、下列各項中，影響企業(yè)使用壽命有限的無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備金額的因素

有（）。

A.取得成本

B.累計攤銷額

C.預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

D.公允價值減去處置費用后的凈額

【答案】ABCD

20、下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，正確的有（）。

A.與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的滿足資本化條件的支出，應(yīng)蘭計入投資性房地產(chǎn)成本

B.投資性房地產(chǎn)改擴建期間資本化支出記入“在建工程”科目

C.投資性房地產(chǎn)改擴建期間小計提折舊或拂銷

D.投資性房地產(chǎn)日常維修費用通常記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目

【答案】ACD

大題（共10題）

一、中公司的主營業(yè)務(wù)為銷售商品和提供培訓(xùn)服務(wù)。2X20年，中公司發(fā)生的

部分交易和事項如下：資料一：2X20年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合

同，向乙公司銷售一批A產(chǎn)品，產(chǎn)品于3年后交貨。合同約定，如果乙公司在

2X20年1月1日付款，則需要支付600萬元;如果乙公司在3年后付款,則

需要支付695萬元。乙公司選擇在2X20年1月1日付款，實際年利率為

5%,甲公司當(dāng)日收到乙公司支付的貨款并存入銀行。乙公司在實際收到A產(chǎn)品

時取得其控制權(quán)。（1）根據(jù)資料一，編制甲公司2X2J年1月1日收到乙公司

支付款項和2X20年12月31日分?jǐn)側(cè)谫Y費用的會計分錄（假定該融資費用不

符合借款費用資本化要求）。資料二：2X20年10月份，甲公司向客戶銷售了

10000張儲值卡，每張卡的面值為300元，總額為300萬元，款項已收存銀

行。該儲值卡需要在未來2年內(nèi)消費，過期作廢。經(jīng)過分析，甲公司預(yù)期客戶

購買的儲值卡中將有10%的部分不會被消費。截至2X20年12月31日，客戶

使用該儲值卡消費的金額為90萬元。（2）根據(jù)資料二，編制甲公司2X20年

10月份銷售儲值卡的會計分錄。（3）根據(jù)資料二，計算甲公司2X20年12月

31日因客戶實際消費儲值卡確認(rèn)收入的金額，并編制會計分錄。資料三：

2X20年12月1日，甲公司與丙公司簽訂合同，為丙公司員工進行為期3個月

的培訓(xùn)，合同總價款為120萬元。甲公司所提供的培訓(xùn)具有不可替代性，且合

同約定，如果丙公司在培訓(xùn)結(jié)束前終止合同，甲公司有權(quán)就已經(jīng)培訓(xùn)的部分收

取合同價款。截至2X20年12月31日，甲公司已經(jīng)發(fā)生培訓(xùn)費用28萬元，假

定全部以銀行存款支付，預(yù)計還會發(fā)生培訓(xùn)費42萬元，尚未收到合同價款。甲

公司按照實際已發(fā)生的成本占預(yù)計總成本的比例確定履約進度。不考慮增值稅

等相關(guān)稅費及其他因素。（4）根據(jù)資料三，判斷甲公司為丙公司提供培訓(xùn)服務(wù)

屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)還是在某一時點履行的履約義務(wù)，并說明理

由。（5）根據(jù)資料三，計算甲公司2X20年12月31日的履約進度和應(yīng)確認(rèn)的

收入金額，并編制相關(guān)的會計分錄。

【答案】

二、甲公司于2018年1月1日購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的5年期債券，面值為

1000萬元，票面年利率為7%,實際年利率為6%,每年年末支付利息，到期一

次償付本金。支付購買價款1050萬元，甲公司將取得的該項投資作為以攤余成

本計量的金融資產(chǎn)核算。2018年12月31日，甲公司收到2018年度利息70萬

元。該金融工具的信用風(fēng)險自初始確認(rèn)后顯著增加，按整個存續(xù)期預(yù)期信用損

失計量損失準(zhǔn)備100萬兀。當(dāng)H市場利率為7%。2019年12月31H,甲公司收

到2019年度利息70萬元。因乙公司發(fā)生重大財務(wù)困難，該債券已發(fā)生信用減

值，甲公司按整個存續(xù)期預(yù)期信用損失計量損失準(zhǔn)備余額為150萬元。當(dāng)口市

場利率為8機假定不考慮其他因素。要求：（1）計算2018年1月1日甲公司

該項投資的初始確認(rèn)金額，并編制相關(guān)分錄。（2）計算2018年12月31日甲

公司因該項投資應(yīng)確認(rèn)的利息收入，并編制相關(guān)分錄。（3）計算2019年12月

31日該債券投資的攤余成本。

【答案】（1）甲公司取得該項投資的初始確認(rèn)金額為1050萬元。相應(yīng)賬務(wù)處

理為：借：債權(quán)投資一成本1000

一利息調(diào)整50貸：銀行存款

1050（2）甲公司2018年度因持有乙公司債券應(yīng)確認(rèn)的利息收入二期初賬面余額

X實際利率=1050X6%=63（萬元）。借：應(yīng)收利息

70貸：投資收益63債

權(quán)投資一利息調(diào)整7（3）甲公司2019年

12月31日該債券投資的攤余成本=期初賬面余額+本期計提的利息-本期收到的

利息-累計計提的信用減值準(zhǔn)備二（1050-7）+（1050-7）X6%-1000X7%-

150=885.58（萬元）。

三、甲公司為境內(nèi)上市公司。2021年甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

（1）甲公司生產(chǎn)并銷售環(huán)保設(shè)備。該設(shè)備的生產(chǎn)成本為每臺600萬元，正常市

場銷售價格為每臺780萬元。甲公司按照國家確定的價格以每臺500萬元對外

銷售；同時，按照國家有關(guān)政策，每銷售1臺環(huán)保設(shè)備由政府給予甲公司補助

250萬元。2021年，甲公司銷售環(huán)保設(shè)備20臺，款項已收到；當(dāng)年收到政府給

予的環(huán)保設(shè)備俏售補助款5000萬元。（2）甲公司為生產(chǎn)發(fā)展需要，于3月1

日起對某條生產(chǎn)線進行更新改造。該生產(chǎn)線的原價為1J000萬元，己計提折舊

6500萬元，替換的舊設(shè)備的賬面價值為300萬元（假定無殘值），新安裝設(shè)備

的購進成本為8000萬元；另發(fā)生其他直接相關(guān)費用1230萬元。相大支出均通

過銀行轉(zhuǎn)賬支付。生產(chǎn)線更新改造項目于12月25日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲

公司更新改造該生產(chǎn)線屬于國家鼓勵并給予補助的項目，經(jīng)甲公司申請，于12

月20日得到相關(guān)政府部門批準(zhǔn)，可獲得政府補助3000萬元。截至12月31

日，補助款項尚未收到，但甲公司預(yù)計能夠取得。（3）5月16日，甲公司所

在地地方政府為了引進人才，與甲公司簽訂了人才引進合作協(xié)議，該協(xié)議約

定，當(dāng)?shù)卣畬⑾蚣坠咎峁?800萬元人才專用資金，用于甲公司引進高級管

理人員，但甲公司必須承諾在當(dāng)?shù)刈圆⒅辽?年內(nèi)注冊地址不變且不搬離本

地區(qū)，如5年內(nèi)甲公司注冊地變更或搬離本地區(qū)的，政府有權(quán)收回該補助資

金。該資金分3年使用，每年600萬元，用于支付高級管理人員薪酬。每年年

初，甲公司需向當(dāng)?shù)卣畧笏驮敿毜娜瞬乓M及資金使用計劃，每年11月末，

由當(dāng)?shù)卣堉薪闄C構(gòu)評估甲公司人才引進是否符合年初計劃并按規(guī)定的用途

使用資金。甲公司預(yù)計八年內(nèi)不會變更注冊地，也不會撤離該地區(qū)，且承諾按

規(guī)定使用資金。7月20日，甲公司收到當(dāng)?shù)卣峁┑?800萬元補助資金。

2021年，甲公司按規(guī)定使用了600萬元補助資金用于支付高級管理人員薪酬。

假定甲公司對于政府補助按凈額法進行會計處理。本題不考慮增值稅和相關(guān)稅

費以及其他因素。要求（答案中的金額單位用萬兀表不）:（1）根據(jù)資料

（1）,說明甲公司收到政府的補助款的性質(zhì)及應(yīng)當(dāng)如何進行會計處理，并說明

理由；編制相關(guān)的會計分錄。（2）根據(jù)資料（2）,說明甲公司獲得政府的補

助款的分類；編制與生產(chǎn)線更新改造相關(guān)的會計分錄。（3）根據(jù)資料（3）,

說明甲公司收到政府的補助款的分類；編制甲公司2021年與政府補助相關(guān)的會

計分錄。

【答案】

四、2x19年至2x20年，甲公司發(fā)生的與債券投資相關(guān)的交易或事項如下。資

料一:2xl9年1月1日，甲公司以銀行存款5000萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的期

限為5年、分期付息、到期償還面值、不可提前贖回的債券。該債券的面值為

5000萬元，票面年利率為6%,每年的利息在次年1月1日以銀行存款支付。甲

公司將購入的乙公司債券分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融

資產(chǎn)。資料二:2xl9年12月31kL甲公司所持乙公司債券的公允價值為5100

萬元（不含利息）資料三:2）:20年5月100,甲公司將所持乙公司債券全部出

售，取得價款5150萬元存入銀行。不考慮相關(guān)稅費及其他因素。要求（交易性

金融資產(chǎn)”料目應(yīng)寫出必要的明細科目）（1）編制甲公司2x19年1月1日購入乙

公司債券的會計分錄。（2）分別編制甲公司2x19年12月31日確認(rèn)債券利息收

入的會計分錄和2x20年1月1日收到利息的會計分錄,（3）編制甲公司2x19年

12月31R對乙公司債券投資按公允價值計量的會計分錄。（4）編制甲公司2x20

年5月10日出售乙公司債券的會計分錄。

【答案】⑴借:交易性金融資產(chǎn)一一成本5000?貸:銀行存款5000（2）2x19年

12月31日借：應(yīng)收利息300（5000*6%）??貸:投資收益3002x20年1月1日

借：銀行存款300??貸：應(yīng)收利息300（3）借：交易性金融資產(chǎn)一一公允價值變

動100（5100-5000）?貸:公允價值變動損益100（4）借:銀行存款5150

五、甲公司對政府補助采用總額法進行會計核算，其與政府補助的相關(guān)資料如

下：資料一，2017年4月1日，根據(jù)國家相關(guān)政策，甲公司向政府補助有關(guān)部

門提交了購置A環(huán)保設(shè)備的補貼申請，2017年5月20日，甲公司收到政府補

貼款12萬元并存入銀行。資料二，2017年6月20日，甲公司以銀行存款60

萬元購入A環(huán)保設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為

零，按年限平均法計提折舊。資料三，2018年6月30日，因自然災(zāi)害導(dǎo)致A

環(huán)保設(shè)備報廢且無殘值，用關(guān)政府補助無需退回。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅

費及其他因素。（1）編制甲公司2017年5月20口收到政府補貼款的會計分

錄。（2）編制甲公司2017年6月20日購入A環(huán)保設(shè)備的會計分錄。（3）計

算甲公司2017年7月對該環(huán)保設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額并編制會計分錄。（4）

計算甲公司2017年7月政府補貼款分?jǐn)傆嬋氘?dāng)期損益的金額并編制會計分錄。

（5）編制甲公司2018年6月30日A環(huán)保設(shè)備報廢的會計分錄。

【答案】(1)2017年5月20H收到政府補貼款借：銀行存款

12貸：遞延收益12(2)2017年6

月20日，購入A環(huán)保設(shè)備借：固定資產(chǎn)

60貸：銀行存款60(3)2017年7

月該環(huán)保設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額=60/5/12=1(萬元)。借：制造費用

1貸：累計折舊1(4)2017年7

月政府補貼款分?jǐn)傆嬋氘?dāng)期損益的金額=12/5/12=0.2(萬元)。借：遞延收益

0.2貸：其他收益0.2(5)2018年6

月30日A環(huán)保設(shè)備報廢借：固定資產(chǎn)清理

48

六、2X15年1月1日至2X19年12月31日，甲公司A專利技術(shù)相關(guān)的交易

或事項如下：資料一：2義15年1月1日，甲公司經(jīng)董事會批準(zhǔn)開始自行研發(fā)A

專利技術(shù)以生產(chǎn)新產(chǎn)品。2X15年1月1日至6月30日為研究階段，發(fā)生材料

費500萬元、研發(fā)人員薪酬300萬元、研發(fā)用設(shè)備的折舊費200萬元。資料

二：2X15年7月1日，A專利技術(shù)的研發(fā)活動進入開發(fā)階段。2X16年1月1

日，該專利技術(shù)研發(fā)成功并達到預(yù)定用途。在開發(fā)階段，發(fā)生材料費800萬

元、研發(fā)人員薪酬400萬元、研發(fā)用設(shè)備的折舊費300萬元.上述研發(fā)支出均

滿足資本化條件。甲公司預(yù)計A專利技術(shù)的使用壽命為10年，預(yù)計殘值為零，

按年采用直線法攤銷。資料三：2X17年12月31日，4專利技術(shù)出現(xiàn)減值跡

象。經(jīng)減值測試，該專利技術(shù)的可收回金額為1000萬元。預(yù)計尚可使用5年，

預(yù)計殘值為零，仍按年采用直線法攤銷。資料四：2X19年12月31日，甲公

司以450萬元將A專利技術(shù)對外出售，價款已收存銀行。本題不考慮增值稅等

相關(guān)稅費及其他因素。要求：(“研發(fā)支出”科目應(yīng)寫出必要的明細科目)。

(1)編制甲公司2義15年1月1口至6月30口研發(fā)A專利技術(shù)發(fā)生相關(guān)支出

的會計分錄。(2)編制甲公司2X16年1月1日A專利技術(shù)達到預(yù)定用途時的

會計分錄。(3)計算甲公司2X16年度A專利技術(shù)應(yīng)攤銷的金額，并編制相關(guān)

會計分尿。(4)計算甲公司2X17年12月31日對A專利技術(shù)應(yīng)計提減值準(zhǔn)備

的金額，并編制相關(guān)會計分錄。(5)計算甲公司2X13年12月31日對外出售

A專利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)的損益金額，并編制相關(guān)會計分錄。

【答案】(1)借：研發(fā)支出一一費用化支出1000(500+300+200)

貸：原材料500應(yīng)付職工薪酬

300累計折舊200(2)借：無形

資產(chǎn)1500(800+300+400)貸：研發(fā)支出——資本化支

出1500(3)甲公司2X16年度\專利技術(shù)應(yīng)攤銷的金額

=1500/10=150(萬元)、借：制造費用

150貸：累計攤銷150(4)甲公司該

項無形資產(chǎn)在2義17年12月31日計提減值前的賬面價值=1500-

1500/10X2=1200(萬元)，可收回金額為1000萬元，故應(yīng)計提減值準(zhǔn)備的金

額=1200-1000=200(萬元)。借：資產(chǎn)減值損失

200貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200

七、甲公司2x19年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2x20年4月10日。2x19年至

2x20年，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下。資料一，2x19年12月31日，甲

公司與乙公司簽訂合同，以每輛20萬元的價格向乙公司銷售所生產(chǎn)的15輛工

程車。當(dāng)日，甲公司將15輛工程車的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給乙公司，300萬元的價款已

收存銀行。同時，甲公司承諾。如果在未來3個月內(nèi)，該型號工程車售價下

降，則按照合同價格與最低售價之間的差額向乙公司退還差價。根據(jù)以往執(zhí)行

類似合同的經(jīng)驗，甲公司預(yù)計未來3個月內(nèi)該型號工程車不降價的概率為

50%,每輛降價2萬元的概率為30%,每輛降價5萬元的概率為20%。2x20年3

月31日，因該型號工程車售價下降為每臺18.4萬元。甲公司以銀行存款向乙

公司退還差價24萬元。資料二，2x20年3月1日，甲公司與丙公司簽訂合

同。向丙公司銷售其生產(chǎn)的成本為300萬元的商務(wù)車，商務(wù)乍的控制權(quán)已于當(dāng)

日轉(zhuǎn)移給丙公司。根據(jù)合同約定，丙公司如果當(dāng)日付款，需支付400萬元，丙

公司如果在2x23年3月1日付款，則需按照跳的年利率支付貨款與利息共計

437萬元。丙公3%的年利率支付貨款與利息共計437萬元。丙公司選擇2x23年

3月1R付款。資料三，2x20年4月1日，甲公司收到債務(wù)人丁公司破產(chǎn)清算

組償還的貨款5萬元，已攻存銀行，甲公司與丁公司的債權(quán)債務(wù)就此結(jié)清。

2x19年12月31日。甲公司對丁公司該筆所欠貨款20萬元計提的壞賬準(zhǔn)備余

額為12萬元。甲公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積.木題不考慮增值

稅、企、也所得稅等相關(guān)稅費及其他因素。要求：（1）計算甲公司2x19年12月

31日向乙公司銷售工程車應(yīng)確認(rèn)收入的金額。并編制會計分錄。（2）編制甲公

司2x20年3月31日向乙公司退還工程車差價的會計分錄。（3）分別編制甲公司

2x20年3月1日向丙公司銷售商務(wù)車時確認(rèn)銷售收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會計分

錄。（4）判斷甲公司2x20年4月1日收到丁公司破產(chǎn)清算組償還的貨款并結(jié)清

債權(quán)債務(wù)關(guān)系是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，并編制相關(guān)會計分錄。

【答案】（1）甲公司2x19年12月31日向乙公司銷售工程車應(yīng)確認(rèn)的收入金額

={20-（50%x0+30%x2+20%x5）}xl5=276（萬元）。借:銀行存款300?貸:主營業(yè)務(wù)

收入276????預(yù)計負債24⑵借:預(yù)計負債?24?貸:銀行存款?24（3）借：長期應(yīng)

收款?437?貸：主營業(yè)務(wù)收入400????未實現(xiàn)融資收益?37借：主營業(yè)務(wù)成本

300?貸：庫存商品？300（4）甲公司2x20年4月1日收到丁公司破產(chǎn)清算組償還

的貨款并結(jié)清債權(quán)債務(wù)關(guān)系屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。

八、甲公司擁有一棟辦公樓和M、P、V三條生產(chǎn)線，辦公樓為與）【、P、V生產(chǎn)

線相關(guān)的總部資產(chǎn)。2x19年12月31日，辦公樓、M、P、V生產(chǎn)線的賬面價值

分別為200萬元、80萬元、120萬元和150萬元。2x19年12月31日，辦公

樓、“、八V生產(chǎn)線出現(xiàn)減值跡象，甲公司決定進行減值測試，辦公樓無法單

獨進行減值測試。比P、V生產(chǎn)線分別被認(rèn)定為資產(chǎn)組。資料一：2x19年12月

31R,甲公司運用合理和一致的基礎(chǔ)將辦公樓賬面價值分?jǐn)偟組、P、V生產(chǎn)線

的金額分別為40萬元、60萬元和100萬元。資料二：2x19年12月31日，分

攤了辦公樓賬面價值的M、P、V生產(chǎn)線的可收回金額分別為140萬元、150萬

元和200萬元。資料三：P生產(chǎn)線由E、F兩臺設(shè)備構(gòu)成，E、F設(shè)備均無法產(chǎn)生

單獨的現(xiàn)金流量。2x19年12月31H,E、F設(shè)備的賬曲價值分別為48萬兀和

72萬元，甲公司估計E設(shè)備的公允價值和處置費用分別為45萬元和1萬元，F(xiàn)

設(shè)備的公允價值和處置費用均無法合理估計。不考慮其他因素。要求：（1）分別

計算分?jǐn)偭宿k公樓賬面價值的M、P、V生產(chǎn)線應(yīng)確認(rèn)減值損失的金額。（2）計算

辦公樓應(yīng)確認(rèn)減值損失的金額，并編制相關(guān)會計分錄。（3）分別計算P生產(chǎn)線中

E、F設(shè)備應(yīng)確認(rèn)減值損失的金額。

【答案】（1）①將辦公樓賬面價值分?jǐn)偟組生產(chǎn)線后賬面價值=80+40=120（萬

元），其可收回金額為140萬元，賬面價值小于可收回金額，沒有發(fā)生減值，則

分?jǐn)偭宿k公樓賬面價值的M生產(chǎn)線應(yīng)確認(rèn)減值損失的金額為0o②將辦公樓賬

面價值分?jǐn)偟絇生產(chǎn)線后賬面價值=120+60=180（萬元），其可收回金額為150萬

元，賬面價值大于可收回金額，發(fā)生減值30萬元（180T50）,則分?jǐn)偭宿k公樓

賬面價值的P生產(chǎn)線應(yīng)確認(rèn)減值損失的金額為30萬元c③將辦公樓賬面價值分

攤到V生產(chǎn)線后賬面價值=150+100=250（萬元），其可收回金額為200萬元，賬

面價值大于可收回金額，發(fā)生減值50萬元（250-200）,則分?jǐn)偭宿k公樓賬面價

值的V生產(chǎn)線應(yīng)確認(rèn)減值損失的金額為50萬元。（2）將各資產(chǎn)組的減值金額在

辦公樓和各資產(chǎn)組之間分配：P資產(chǎn)組減值金額分?jǐn)偨o辦公樓的金額

:30*60/180=10（萬元）；P資產(chǎn)組減值金額分?jǐn)偨o資產(chǎn)組的金額

=30*120/180=20（萬元）。V資產(chǎn)組減值金額分?jǐn)偨o辦公樓的金額

=50*100/250=20（萬元）；V資產(chǎn)組減值金額分?jǐn)偨o資產(chǎn)組的金額

=50*150/250二30（萬元）。所以，M資產(chǎn)組沒有發(fā)生減值損失，P資產(chǎn)組發(fā)生減值

損失20萬元，V資產(chǎn)組發(fā)生減值損失30萬元，辦公樓發(fā)生減值損失

=10+20=30（萬元）；辦公樓應(yīng)確認(rèn)減值損失的金額為30萬元。借:資產(chǎn)減值損

失30?貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30（3）分?jǐn)偭宿k公樓賬面價值的P資產(chǎn)組減值金額

分?jǐn)偨o資產(chǎn)組的金額=30*120/180=20（萬元）；P生產(chǎn)線中E設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟臏p值

損失的金額=20*48/（48+72）=8（萬元），由于E設(shè)備的公允價值減去處置費用后

的凈額=45-1=44（萬元），E設(shè)備最多能確認(rèn)減值損失的金額=48-44=4（萬元）；P生

產(chǎn)線中E設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失的金額=20*48/（48+72）=8（萬元）？由于E設(shè)備的

公允價值減去處置費用后的凈額=45-1=44（萬元）

九、甲公司債券投資的相關(guān)資料如下：資料一：2015年1月1日，甲公司以銀

行存款2030萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值總額為2030萬元的4年期公司債

券，該債券的票面年利率為4.2%。債券合同約定，未來4年，每年的利息在次

年1月1日支付，本金于2019年1月1日一次性償還，乙公司不能提前贖回該

債券，甲公司將該債券投資劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。資料二：甲公

司在取得乙公司債券時.，計算確定該債券投資的實際年利率為3.79樂甲公司

在每年年末對債券投資的利息收入進行會計處理。資料三：2017年1月1日，

甲公司在收到乙公司債券上年利息后，將該債券全部出售，所得款項2025萬元

收存銀行。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。要求（“債權(quán)投資”科

目應(yīng)寫出必要的明細科目）：（1）編制甲公司2015年1月1日購入乙公司債

券的相關(guān)會計分錄。（2）計算甲公司2015年12月31日應(yīng)確認(rèn)的債券利息收

入，并編制相關(guān)會計分錄。（3）編制甲公司2016年1月1日收到乙公司債券

利息的相關(guān)會計分錄。（4）計算甲公司2016年12月31日應(yīng)確認(rèn)的債券利息

收入，并編制相關(guān)會計分錄。(5)編制甲公司2017年1月1H出售乙公司債

券的相關(guān)會計分錄。

【答案】(1)借：債權(quán)投資——成本2000

一一利息調(diào)整30貸：銀行存款

2030(2)甲公司2015年司月31日應(yīng)確認(rèn)的利息收入=2030X3.79%=76.94

(萬元)。借：應(yīng)收利息84(2000X4.2%)貸：

投資收益76.94債權(quán)投資一一利息

調(diào)整7.06(3)借：銀行存款

84貸：應(yīng)收利息84(4)2016年

12月31日應(yīng)確認(rèn)的利息收入;(2030-7.06)X3.79臟76.67(萬元)。借：應(yīng)

收利息84貸：投資收益

76.67

一十、甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)為增值稅一般納稅人，適用的

增值稅稅率為13%。甲公司經(jīng)營實現(xiàn)多元化，除生產(chǎn)銷售相關(guān)產(chǎn)品外，還專門

承接建筑設(shè)計業(yè)務(wù)。假設(shè)銷售價款均不含應(yīng)向客戶收取的增值稅稅額。該公司

2X18年?2X19年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：資料一：2X18年2月1日，甲公司與乙公

司簽訂辦公樓建造合同，按乙公司的特定要求在乙公司的?宗土地使用權(quán)上建

造一棟辦公樓。根據(jù)合同的約定，建造該辦公樓的價格為9000萬元，甲公司分

三次收取款項，分別于合同簽訂日、完工進度達到50隊竣工驗收日收取合同

價款的20樂30%