2023年國(guó)家電網(wǎng)招聘之財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類題庫(kù)附答案(典型題)

2023年國(guó)家電網(wǎng)招聘之財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類題庫(kù)附答案（典

型題）

單選題（共40題）

1、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。2X14

年2月1日，甲公司購(gòu)入乙公司一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)（符合免稅條件），由于甲公司資

金周轉(zhuǎn)比較緊張，甲公司用自產(chǎn)產(chǎn)品作為對(duì)價(jià)支付給乙公司，該批產(chǎn)品的成本

為1000萬(wàn)元，公允價(jià)值為1500萬(wàn)元，同時(shí)乙公司向甲公司支付補(bǔ)價(jià)10萬(wàn)元。

不考慮其他等因素，則甲公司購(gòu)入該項(xiàng)商標(biāo)權(quán)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.1510

B.1740

C.1730

D.1490

【答案】C

2、某企業(yè)只生產(chǎn)和銷住M產(chǎn)品，2011年6月1日期初在產(chǎn)品成本7萬(wàn)元。6月

份發(fā)生如下費(fèi)用：領(lǐng)用材料12萬(wàn)元，生產(chǎn)工人工資4萬(wàn)元，制造費(fèi)用2萬(wàn)元，

行政管理部門物料消耗3萬(wàn)元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)1.6萬(wàn)元。月末

在產(chǎn)品成本6萬(wàn)元。該企業(yè)6月份完工M產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為（）萬(wàn)元。

A.18

B.19

C.16.6

D.23.6

【答案】B

3、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)作為工業(yè)企業(yè)“管理費(fèi)用”科目核算的是（）

A.企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)

B.行政管理部門的職工工資

C.董事會(huì)費(fèi)

D.取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用

【答案】D

4、在經(jīng)濟(jì)衰退期，應(yīng)該采取的措施是

A.開發(fā)新產(chǎn)品

B.增加勞動(dòng)力

C.削減存貨

D.實(shí)行長(zhǎng)期租賃

【答案】C

5、下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起固定資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生變化的是（）。

A.不符合造本化條件的固定資產(chǎn)口常修理

B.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

C.固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建

D.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊

【答案】A

6、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)當(dāng)通過(guò)“銷售費(fèi)用”科目核算的是（）。

A.企業(yè)銷售商品過(guò)程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)

B.企業(yè)銷售貨物當(dāng)期發(fā)生的銷售折讓

C.專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用

D.銷售商品過(guò)程中發(fā)生的廣告費(fèi)用

【答案】B

7、某企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量。2013年1月1日，該企業(yè)將一

項(xiàng)投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)。該投資性房地產(chǎn)的賬面余額為1000萬(wàn)元，己

提折舊200萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為100萬(wàn)元。該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)

值為750萬(wàn)元。轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.1000

B.800

C.700

D.750

【答案】C

8、通常情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師出于成本效益的考慮，將測(cè)試控制運(yùn)行的有效性與

實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合用以設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序，可以采用的是()。

A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

B.實(shí)質(zhì)性程序

C.綜合性方案

D.實(shí)質(zhì)性方案

【答案】C

9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告的作用不包括0。

A.鑒證作用

B.保護(hù)作用

C.證明作用

D.復(fù)核作用

【答案】D

10、福喜公司本月確認(rèn)辦公用樓租金60萬(wàn)元，用銀行存款支付10萬(wàn)元，50萬(wàn)

元未付。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制分別確認(rèn)費(fèi)用Oo

A.10萬(wàn),60萬(wàn)

B.60萬(wàn)，0萬(wàn)

C.60萬(wàn),50萬(wàn)

D.60萬(wàn),10萬(wàn)

【答案】D

11、下列各項(xiàng)中，不屬于預(yù)算管理領(lǐng)域應(yīng)用的管理會(huì)計(jì)工具方法的是

()O

A.滾動(dòng)預(yù)算

B.作業(yè)預(yù)算

C.彈性預(yù)算

D.價(jià)值鏈管理

【答案】D

12、納稅人辦理稅務(wù)登記后，如果改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或經(jīng)濟(jì)類型，則應(yīng)當(dāng)辦理()。

A.停業(yè)稅務(wù)登記

B.變更稅務(wù)登記

C.開業(yè)稅務(wù)登記

D.注銷稅務(wù)登記

【答案】B

13、A注冊(cè)會(huì)計(jì)帥計(jì)劃測(cè)試X公司20n年銷售交易的實(shí)施截止測(cè)試。對(duì)X公司

實(shí)施銷售交易截止測(cè)試的主要目的是為了檢查()。

A.年底應(yīng)收賬款的真實(shí)性

B.是否存在過(guò)多的銷貨折扣

C.銷售交易的入賬時(shí)間是否正確

D.銷貨退回是否一經(jīng)核準(zhǔn)

【答案】C

14、甲公司一批用于新型太陽(yáng)能汽車研發(fā)的機(jī)器設(shè)備于2006年年末購(gòu)入，賬面

原價(jià)為260萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，采用年限平均

法計(jì)提折舊，2008年年末已計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備后

預(yù)計(jì)使用年限、折舊方法和預(yù)計(jì)凈殘值均不變。由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇、消費(fèi)者偏

好改變，加之新型太陽(yáng)能汽車研發(fā)失敗，甲公司管理層被迫作出決定，在2011

年年初處置與研發(fā)新型太陽(yáng)能汽車相關(guān)的機(jī)器設(shè)備。2010年年末該機(jī)器設(shè)備公

允價(jià)值為30萬(wàn)元，預(yù)計(jì)進(jìn)行處置時(shí)將發(fā)生清理費(fèi)10萬(wàn)元。則2010年年末該周

定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額為。萬(wàn)元。

A.20

B.30

C.40

D.0

【答案】B

15、在完成審計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試后應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行全面復(fù)核，并在此基礎(chǔ)

上撰寫審計(jì)總結(jié)的是()。

A.審計(jì)助理人員

B.審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理

C.審計(jì)部門經(jīng)理

D.主任會(huì)計(jì)師

【答案】B

16、下列關(guān)于成本計(jì)算分步法的表述中，正確的是（）。

A.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法不利于各步驟在產(chǎn)品的實(shí)物管理和成本管理

B.當(dāng)企業(yè)經(jīng)常對(duì)外銷售半成品時(shí)，應(yīng)采用平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法

C.采用逐步分項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)分步法時(shí)，無(wú)須進(jìn)行成本還原

D.采用平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法時(shí)，無(wú)須將產(chǎn)品生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行

分配

【答案】C

17、下列各項(xiàng)中，不體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式要求的是0。

A.對(duì)發(fā)生減值的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

B.售后租回業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

C.售后回購(gòu)的會(huì)計(jì)處理

D.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的判斷

【答案】A

18、在風(fēng)險(xiǎn)管理的資源配備中，企業(yè)可以使用內(nèi)部和外部的資源，許多資源可

以從外部獲得，有些資源是不能夠從外部得到的。只能靠?jī)?nèi)部積累的是（）。

A.信息

B.知識(shí)

C.經(jīng)驗(yàn)

D.技術(shù)

【答案】C

19、下列說(shuō)法中不正確的是()o

A.活頁(yè)賬是將賬頁(yè)裝訂在賬夾中的賬簿

B.活頁(yè)賬可根據(jù)需要增加賬頁(yè)，便于記賬工作的分工，但易于散失或被抽換

C.活頁(yè)賬在使用前要連續(xù)編號(hào)，登記使用后裝訂成冊(cè)

D.明細(xì)分類賬多為訂木賬

【答案】D

20、在對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下做法中不正確的是()。

A.對(duì)于已作質(zhì)押的存貨，向債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容

B.對(duì)于受托代存的存貨，實(shí)施向存貨所有權(quán)人函證等審計(jì)程序

C.對(duì)于因性質(zhì)特殊而無(wú)法監(jiān)盤的存貨，實(shí)施向顧客或供應(yīng)商函證等審計(jì)程序

D.在首次接受委托的情況下，對(duì)存貨的期末余額不通過(guò)執(zhí)行監(jiān)盤程序確認(rèn)，而

是根據(jù)A公司存貨收發(fā)制度確認(rèn)

【答案】D

21、甲公司2X16年1月1日按每份面值100元發(fā)行了100萬(wàn)份可轉(zhuǎn)換公司債

券，發(fā)行價(jià)格為10000萬(wàn)元，無(wú)發(fā)行費(fèi)用。該債券期限為3年，票面年利率為

6%,利息每年12月31日支付。債券發(fā)行一年后可轉(zhuǎn)換為普通股。若債券持有

人在當(dāng)期付息前轉(zhuǎn)換股票，應(yīng)按照債券面值與應(yīng)付利息之和除以轉(zhuǎn)股價(jià)，計(jì)算

轉(zhuǎn)股股份數(shù)。該公司發(fā)行債券時(shí)，二級(jí)市場(chǎng)上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的

市場(chǎng)利率為9%。(P/A,9%,3)=2.5313,(P/F,9%,3)=0.7722。甲公司發(fā)

行可轉(zhuǎn)換公司債券初始確認(rèn)對(duì)所有者權(quán)益的影響金額是()萬(wàn)元。

A.759.22

B.9240.78

C.10000

D.0

【答案】A

22、下列關(guān)于總體復(fù)核和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中使用分析程序的比較中，不正確的是

()0

A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段的分析程序主要強(qiáng)調(diào)并解釋財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目發(fā)生的變化與注冊(cè)會(huì)

計(jì)師取得的證據(jù)一致

B.兩者的目的不同

C.兩者所進(jìn)行性的比較和使用的手段基本相同

D.實(shí)施分析程序的時(shí)間和重點(diǎn)不同是兩者的主要差別之一

【答案】A

23、甲公司的注冊(cè)資本為150萬(wàn)元，2X18年6月25日，甲公司接受乙公司以

一臺(tái)設(shè)備進(jìn)行投資。該臺(tái)設(shè)備的原價(jià)為84萬(wàn)元，己計(jì)提折舊24.93萬(wàn)元，投資

雙方經(jīng)協(xié)商確認(rèn)的價(jià)值為45萬(wàn)元，設(shè)備投資當(dāng)日公允價(jià)值為40萬(wàn)元。投資

后，乙公司占甲公司注冊(cè)資本的30機(jī)假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司固定

資產(chǎn)的入賬價(jià)值為(),

A.40萬(wàn)元

B.84萬(wàn)元

C.49.07萬(wàn)元

D.45萬(wàn)元

【答案】A

24、下列關(guān)于稅法構(gòu)成要素的說(shuō)法中，正確的是()。

A.稅目是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志

B.稅率是衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志

C.納稅人就是履行納稅義務(wù)的法人

D.征稅對(duì)象是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指的物品

【答案】B

25、某公司資本總額為2000萬(wàn)元，所得稅稅率為25斬普通股為1000萬(wàn)股，

每股面值為1元;債務(wù)資金800萬(wàn)元（利率為8%）;優(yōu)先股資金為200萬(wàn)元，平價(jià)

發(fā)行，年股息率為10%。該公司今年息稅前利潤(rùn)為400萬(wàn)元，則該公司財(cái)務(wù)杠

桿系數(shù)為（）。

A.1.25

B.1.29

C.1.27

D.1.20

【答案】B

26、某公司業(yè)務(wù)人員的固定工資為800元/月，在此基甜上，業(yè)務(wù)人員還可以按

'Ik務(wù)收入的2%提成，則業(yè)務(wù)人員的工資屬于（）。

A.半固定成本

B.半變動(dòng)成本

C.酌量性固定成本

D.約束性固定成本

【答案】B

27、平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法的優(yōu)點(diǎn)是（）

A.能夠提供各生產(chǎn)步驟的半成品資料

B.能夠?yàn)榘氤善返膶?shí)物管理提供數(shù)據(jù)

C.各生產(chǎn)步驟可以同時(shí)計(jì)算產(chǎn)品成本

D.便于各生產(chǎn)步驟的成本管理

【答案】C

28、職責(zé)分離要求將不相容的職責(zé)分配給不同員工。下列職責(zé)分離做法中，正

確的是（）。

A.交易授權(quán)、交易執(zhí)行、交易付款分離

B.交易授權(quán)、交易記錄、資產(chǎn)保管分離

C.資產(chǎn)保管、交易執(zhí)行、交易報(bào)告分離

D.交易授權(quán)、交易付款、交易記錄分離

【答案】B

29、企業(yè)在批準(zhǔn)了客戶訂購(gòu)單之后，會(huì)編制一式多聯(lián)的銷售單，該項(xiàng)活動(dòng)與

<）認(rèn)定相關(guān)。

A.準(zhǔn)確性

B.發(fā)生

C.完整性

D.截止

【答案】B

30、針對(duì)被審計(jì)單位存在的大額定期存款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的下列審計(jì)程序

中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金的同時(shí)，監(jiān)盤定期存款憑據(jù)

B.對(duì)未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證實(shí)書復(fù)印件

C.對(duì)已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對(duì)

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后已提取的定期存款，核對(duì)相應(yīng)的兌付憑證

【答案】B

31、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)X公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列情況中注冊(cè)會(huì)

計(jì)師應(yīng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告的是（）。

A.2011年10月份轉(zhuǎn)入不需用設(shè)備一臺(tái)，未計(jì)提折舊金額為2萬(wàn)元（假定累計(jì)折

舊重要性水平為10萬(wàn)元），X公司未調(diào)整

B.資產(chǎn)負(fù)債表日的一項(xiàng)未訣訴訟，律師認(rèn)為勝負(fù)難料，一旦敗訴對(duì)企業(yè)將產(chǎn)生

重大影響，被審計(jì)單位已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了披露

C.資產(chǎn)負(fù)債表口的一項(xiàng)未決訴訟，律師認(rèn)為勝負(fù)難料，一旦敗訴對(duì)企業(yè)將產(chǎn)生

重大影響，被審計(jì)單位拒絕在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露

D.X公司對(duì)于一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提了1000萬(wàn)元的折舊（假

定重要性水平為800萬(wàn)元）

【答案】B

32、甲公司2X19年3月取得一項(xiàng)股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付購(gòu)買

價(jià)款100萬(wàn)元。6月30日，該項(xiàng)股票公允價(jià)值為110萬(wàn)元。9月1日，甲公司

將該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)對(duì)外出售了50%。2X19年末，剩余股票的公允價(jià)值為

60萬(wàn)元。甲公司剩余交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）。

A.55萬(wàn)元

B.52.5萬(wàn)元

C.60萬(wàn)元

D.50萬(wàn)元

【答案】D

33、下列各項(xiàng)中，不符合賬簿登記要求的是（）o

A.根據(jù)紅字沖賬的記賬憑證，用紅字沖銷錯(cuò)誤記錄

B.登記賬簿一律使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫

C.日記賬必須逐日結(jié)出余額

D.發(fā)生賬簿記錄錯(cuò)誤小得刮、擦、補(bǔ)、挖

【答案】B

34、下面有關(guān)分析程序的表述不正確的是（）。

A.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的過(guò)程中，分析程序是必須執(zhí)行的程序

B.實(shí)質(zhì)性分析程序是細(xì)節(jié)測(cè)試的一種補(bǔ)充，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅僅依靠實(shí)質(zhì)性分析程

序難以獲取充分.適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.在對(duì)同一認(rèn)定實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試的同時(shí)，可實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

D.分析程序的資料主要涉及財(cái)務(wù)信息，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師視需要也可以利用非財(cái)務(wù)

信息

【答案】B

35、如果評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的

總體審計(jì)方案更傾向于采用（）。

A.綜合性方案

B.實(shí)質(zhì)性方案

C.僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的審計(jì)方案

D.以控制測(cè)試為主的審計(jì)方案

【答案】B

36、預(yù)算的作用不包括（）。

A.通過(guò)規(guī)劃、控制和引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、使企業(yè)經(jīng)營(yíng)達(dá)到預(yù)期目標(biāo)

B.可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間的協(xié)調(diào)

C,是業(yè)績(jī)考核的重要依據(jù)

D.可以將資源分配給獲利能力相對(duì)較高的相關(guān)部門

【答案】D

37、以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的陳述中，恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.如果評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)為高水平，應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實(shí)施審計(jì)程序

B.如果查明舞弊導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)金額較小，則無(wú)須特別關(guān)注相關(guān)內(nèi)部控制

C.即使按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)

表整體不存在舞弊獲取保證

D.財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)源于舞弊

【答案】A

38、下列關(guān)于會(huì)計(jì)職業(yè)道德與會(huì)計(jì)法律制度的聯(lián)系，說(shuō)法不正確的是0。

A.兩者有共同的目標(biāo)、相同的調(diào)整對(duì)象，承擔(dān)著同樣的職責(zé)

B.兩者在內(nèi)容上相互借鑒、相互吸收

C.兩者在作用上相互補(bǔ)充、相互協(xié)調(diào)

D.會(huì)計(jì)職業(yè)道德是會(huì)計(jì)法律制度的最低要求

【答案】D

39、企業(yè)在權(quán)衡成本效益之后，準(zhǔn)備采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險(xiǎn)或者減輕損

失，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略指的是()。

A.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

B.風(fēng)險(xiǎn)降低

C.風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)

D.風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖

【答案】B

40、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入存貨實(shí)際成本的是（）。

A.用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工原材料收回時(shí)支付的消費(fèi)稅

B.小規(guī)模納稅人企業(yè)委托加工物資收回時(shí)所支付的增值稅

C.發(fā)出委托加工物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗

D.商品流通企業(yè)外購(gòu)商品時(shí)所發(fā)生的合理?yè)p耗

【答案】A

多選題（共20題）

1、下列各項(xiàng)，屬于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系的有（）。

A.內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則

B.內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則

C.內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南

D.獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則

E.通用審計(jì)準(zhǔn)則

【答案】ABC

2、下列情況，可以用紅字記賬的有（）o

A.在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)

B.在三欄式賬戶的余額欄前，如果未標(biāo)明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記增加數(shù)

C.沖銷錯(cuò)誤記錄

D.沖銷賬簿中多記的金額

【答案】ACD

3、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算中，存貨項(xiàng)目的數(shù)據(jù)來(lái)源于（）。

A.直接材料預(yù)算

B.生產(chǎn)預(yù)算

C.銷售預(yù)算

D.產(chǎn)品成本預(yù)算

【答案】AD

4、會(huì)計(jì)估計(jì)的主觀性、復(fù)雜性和不確定性決定了與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的領(lǐng)域存在重

大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性高于其他領(lǐng)域。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)

估程序?？晒┳?cè)會(huì)計(jì)師選擇的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序有()。

A.了解適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求

B.了解管理層如何識(shí)別是否需要做出會(huì)計(jì)估計(jì)

C.了解管理層如何做出會(huì)計(jì)估沖

D.復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中做出的會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果，或復(fù)核管理層在本期財(cái)務(wù)報(bào)表

中對(duì)上期會(huì)計(jì)估計(jì)作出的后續(xù)重新估計(jì)(如適用)

【答案】ABCD

5、下列各項(xiàng)措施中，能夠縮短現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期的有()。

A.減少對(duì)外投資

B.延遲支付貨款

C.加速應(yīng)收賬款的回收

D.加快產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售

【答案】BCD

6、管理會(huì)計(jì)應(yīng)用環(huán)境中的內(nèi)部環(huán)境包括()。

A.組織架構(gòu)

B.管理模式

C.資源保障

D.國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)

【答案】ABC

7、下列各項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)職業(yè)組織作用的有0。

A.聯(lián)系會(huì)員與政府的橋梁作川

B.充分發(fā)揮協(xié)會(huì)等會(huì)計(jì)職業(yè)組織的作用

C.改革和完善會(huì)計(jì)職業(yè)組織自律機(jī)制

D.有效發(fā)揮自律機(jī)制在會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)中的促進(jìn)作用

【答案】ABCD

8、企業(yè)發(fā)生的下列相關(guān)物用的會(huì)計(jì)處理中，說(shuō)法不正價(jià)的有（）。

A.同一控制下企業(yè)合并，為進(jìn)行企業(yè)合并支付的審計(jì)費(fèi)用、資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)用以及

有關(guān)的法律咨詢費(fèi)用等增量費(fèi)用，應(yīng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益

B.同一控制下企業(yè)合并，為進(jìn)行企業(yè)合并支付的審計(jì)費(fèi)用、資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)用以及

有關(guān)的法律咨詢費(fèi)用等增量費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入企業(yè)的合并成本

C.以發(fā)行債券方式進(jìn)行的企業(yè)合并，與發(fā)行債券相關(guān)的傭金、手續(xù)費(fèi)等，應(yīng)作

為企業(yè)合并相關(guān)直接費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益

D.以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的，與所發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的傭金、手續(xù)

費(fèi)等，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期投資收益

【答案】BCD

9、下列計(jì)算等式中，正確的有（）。

A.某種材料采購(gòu)量;生產(chǎn)需用量+期末存量-期初存量

B.預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨-預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨

C.本期銷售商品所收到的現(xiàn)金二本期的銷售收入+期末應(yīng)收賬款一期初應(yīng)收賬款

D.本期購(gòu)貨付現(xiàn)二本期購(gòu)貨付現(xiàn)部分+以前期賒購(gòu)本期付現(xiàn)的部分

【答案】ABD

10、下列關(guān)于會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的主要內(nèi)容說(shuō)法中正確的有0。

A.強(qiáng)化服務(wù)既是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的出發(fā)點(diǎn)，也是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的歸宿點(diǎn)

B.溝通交流能力也是會(huì)計(jì)人員必須不斷提高的業(yè)務(wù)技能之一

C.堅(jiān)持準(zhǔn)則和強(qiáng)化服務(wù)在對(duì)會(huì)計(jì)人員的要求上存在沖突

D.對(duì)獨(dú)立性的要求更主要的是保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立

【答案】BD

11、根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，下列行為中，屬于違法會(huì)計(jì)行為

的有()

A.未按照規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料，致使會(huì)計(jì)資料毀損滅失的行為

B.未按照規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的行為

C.向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致的行為

D.任用不具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員從事會(huì)計(jì)工作的行為

【答案】ABCD

12、下列關(guān)于利潤(rùn)中心考核指標(biāo)的說(shuō)法中，正確的有()。

A.可控邊際貢獻(xiàn)是考核利潤(rùn)中心盈利能力的指標(biāo)

B.部門邊際貢獻(xiàn)是評(píng)價(jià)利潤(rùn)中心管理者業(yè)績(jī)的指標(biāo)

C.可控邊際貢獻(xiàn):邊際貢獻(xiàn)-該中心負(fù)責(zé)人可控固定成本

D.部門邊際貢獻(xiàn)二可控邊防貢獻(xiàn)-該中心負(fù)責(zé)人小可控恒定成本

【答案】CD

13、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)比較

信息時(shí)應(yīng)當(dāng)檢查會(huì)計(jì)政策變更的內(nèi)容有()。

A.會(huì)計(jì)政策變更是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定

B.會(huì)計(jì)政策變更是否經(jīng)過(guò)被審計(jì)單位有權(quán)限機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)

C.會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)，如是否對(duì)比較信息進(jìn)行了適當(dāng)?shù)恼{(diào)整

D.會(huì)計(jì)政策變更，包括會(huì)計(jì)政策變更的性質(zhì)、內(nèi)容和原因，比較信息中受影響

的項(xiàng)目名稱和調(diào)整金額，無(wú)法進(jìn)行追溯調(diào)整的事實(shí)和原因，是否已充分披露

【答案】ABCD

14、下列各項(xiàng)中，其數(shù)值等于預(yù)付年金終值系數(shù)的有()。

A.(P/A,i,n)(1+i)

B.[(P/A,i,n-l)+l]

C.(F/A,i,n)(1+i)

D.[(F/A,i,n+l)-l]

【答案】CD

15、甲企業(yè)由投資者A、B和C組成，協(xié)議規(guī)定，相關(guān)活動(dòng)的決策至少需要75%

表決權(quán)通過(guò)才能實(shí)施。假定A、B和C投資者任意兩方均可達(dá)成一致意見，但三

方不可能同時(shí)達(dá)成一致意見。下列項(xiàng)目中不屬于共同控制的有()。

A.A公司、B公司、C公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權(quán)分別為50%、35%和15%

B.A公司、B公司、C公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權(quán)分別為50樂25%和25%

CA公司、B公司、C公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權(quán)分別為80%、10%和10%

D.A公司、B公司、C公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權(quán)分別為40%、30%和30%

【答案】BCD

16、下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照與其開發(fā)規(guī)模和收入水平相近的當(dāng)?shù)仄髽I(yè)

的土地增值稅稅負(fù)情況，按不低于預(yù)征率的征收率核定征收土地增值稅的有

()o

A.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

B.申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的

C.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的

D.符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)

令限期清算，逾期仍不清算的

E.在土地增值稅清算時(shí)未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷存或有償轉(zhuǎn)讓的

【答案】ABCD

17、無(wú)形資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施包括()

A.分類制定無(wú)形資產(chǎn)管理辦法，落實(shí)無(wú)形資產(chǎn)管理責(zé)任制，促進(jìn)無(wú)形資產(chǎn)有效

利用

B.加強(qiáng)無(wú)形資產(chǎn)權(quán)益保護(hù)，梳理各類無(wú)形資產(chǎn)權(quán)屬關(guān)系，防范侵權(quán)行為和法律

風(fēng)險(xiǎn)

C.定期對(duì)無(wú)形資產(chǎn)先進(jìn)性進(jìn)行評(píng)估，淘汰落后技術(shù)，加大研發(fā)投入，促進(jìn)技術(shù)

更新

D.加強(qiáng)品牌建設(shè)，加強(qiáng)聲譽(yù)管理，通過(guò)提供高質(zhì)量產(chǎn)品和優(yōu)質(zhì)服務(wù)等打造主業(yè)

品牌

【答案】ABCD

18、下列結(jié)論中，屬于了解內(nèi)部控制后對(duì)控制的評(píng)價(jià)的有()。

A.控制本身的設(shè)計(jì)是合理的，但沒有得到執(zhí)行

B.控制本身的設(shè)計(jì)就是尢效的

C.內(nèi)部控制運(yùn)行有效

D.所設(shè)計(jì)的控制單獨(dú)或者連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)，并得

到了執(zhí)行

【答案】ABD

19、下列關(guān)于非居民企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)的稅收管理規(guī)定

中，表述正確的有()。

A.非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地主管稅

務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)

B.企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算、分季預(yù)繳，年終匯算清繳，并在工程項(xiàng)目完工

或勞務(wù)合同履行完畢后結(jié)清稅款

C.扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)或無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，由非居民企業(yè)在項(xiàng)

目所在地申報(bào)繳納

D.非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工后30日內(nèi)，按有關(guān)規(guī)定向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)

關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記

E.負(fù)有稅款扣繳義務(wù)的境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，

向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理扣繳稅款登記手續(xù)

【答案】ABC

20、甲公司有供電、燃?xì)鈨蓚€(gè)輔助牛.產(chǎn)車間，公司采用交互分配法分配輔助生

產(chǎn)成本。本月供電車間供電20萬(wàn)度，成本費(fèi)用為10萬(wàn)元，其中燃?xì)廛囬g耗用

1萬(wàn)度電；燃?xì)廛囬g供氣10萬(wàn)噸，成本費(fèi)用為20萬(wàn)元，其中供電車間耗用0.5

萬(wàn)噸燃?xì)?。下列?jì)算中，正確的有0。

A.供電車間分配給燃?xì)廛囬g的成本費(fèi)用為0.5萬(wàn)元

B.燃?xì)廛囬g分配給供電車間的成本費(fèi)用為1萬(wàn)元

C.供電車間對(duì)外分配的成本費(fèi)用為9.5萬(wàn)元

D.燃?xì)廛囬g對(duì)外分配的成本費(fèi)用為19.5萬(wàn)元

【答案】ABD

大題（共10題）

一、2013年初，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)甲公司2312年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審

計(jì)，委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目合伙人。甲公司為釀酒公司，2012年期末存貨余

額占資產(chǎn)總額比重重大。存貨主要包括高粱等糧食桶裝酒以及包裝箱酒等，其

中各類谷物糧食主要儲(chǔ)存在各采購(gòu)地的10個(gè)簡(jiǎn)易棚內(nèi)，桶裝酒儲(chǔ)存在甲公司1

個(gè)倉(cāng)庫(kù)內(nèi)，包裝箱酒儲(chǔ)存在甲公司另1倉(cāng)庫(kù)內(nèi)。甲公司對(duì)存貨采用力〈續(xù)盤存制

核算。甲公司擬于2012年12月31日起開始盤點(diǎn)存貨，盤點(diǎn)工作由熟悉相關(guān)業(yè)

務(wù)且具有獨(dú)立性的人員執(zhí)行。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的存貨監(jiān)盤計(jì)劃摘錄如下：

（1）與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制比較有效，加之存貨單位價(jià)值不高，將存貨認(rèn)定層

次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平。（2）在對(duì)桶裝酒實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)，采用觀察以

及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨的數(shù)量；對(duì)于包裝箱

酒，按照包裝箱標(biāo)明的規(guī)格和數(shù)量進(jìn)行盤點(diǎn)，并輔以適當(dāng)?shù)拈_箱檢查。（3）甲

公司對(duì)各類谷物糧食的盤點(diǎn)計(jì)劃是：2012年12月31日盤點(diǎn)5個(gè)簡(jiǎn)易棚內(nèi)的谷

物糧食，2013年1月5日盤點(diǎn)其他5個(gè)簡(jiǎn)易棚內(nèi)的谷物糧食。根據(jù)甲公司的盤

點(diǎn)計(jì)劃，要求項(xiàng)目組成員在上述時(shí)間對(duì)糧食實(shí)施監(jiān)盤程序。（4）盤點(diǎn)標(biāo)簽的設(shè)

計(jì)、使用和控制。對(duì)存放在倉(cāng)庫(kù)酒類的盤點(diǎn)，設(shè)計(jì)預(yù)先編號(hào)的?式兩聯(lián)的盤點(diǎn)

標(biāo)簽。使用時(shí)，由負(fù)責(zé)盤點(diǎn)存貨的人員將一聯(lián)粘貼在己盤點(diǎn)的存貨上，另一聯(lián)

由其留存；盤點(diǎn)結(jié)束后，連同存貨盤點(diǎn)表交存財(cái)務(wù)部門。（5）盤點(diǎn)結(jié)束后，對(duì)

出現(xiàn)盤盈或盤虧的存貨，由倉(cāng)庫(kù)保管員將存貨實(shí)物數(shù)量和倉(cāng)庫(kù)存貨記錄調(diào)節(jié)相

符。1、針對(duì)上述存貨監(jiān)盤計(jì)劃第（1）項(xiàng)至第（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)判斷存貨監(jiān)盤計(jì)劃

是否存在缺陷。如果存在缺陷，簡(jiǎn)要提出改進(jìn)建議。

【答案】監(jiān)盤計(jì)劃（1）存在缺陷（0.6分）。建議：將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)

險(xiǎn)評(píng)估為高水平，重點(diǎn)關(guān)注糧食的儲(chǔ)存的相關(guān)控制以及質(zhì)量狀況（0.6分）。

監(jiān)盤計(jì)劃（2）存在缺陷（0.6分）。建議：應(yīng)當(dāng)使用容器進(jìn)行監(jiān)盤或通過(guò)預(yù)先

編號(hào)的清單列表加以確定；使用浸蘸、測(cè)量棒、工程報(bào)告以及依賴永續(xù)存貨記

錄；選擇樣品進(jìn)行化驗(yàn)與分析，或利用專家的工作（0.6分）。監(jiān)盤計(jì)劃（3）

存在缺陷（0.6分）。建議：同時(shí)對(duì)10個(gè)簡(jiǎn)易棚內(nèi)的糧食進(jìn)行盤點(diǎn)（0.6

分）。監(jiān)盤計(jì)劃（4）存在缺陷（0.6分）。建議：盤點(diǎn)標(biāo)簽的使用和控制不正

確。由負(fù)責(zé)盤點(diǎn)存貨的人員將一套標(biāo)簽粘貼在已盤點(diǎn)的存貨上，另一套由其返

還給盤點(diǎn)監(jiān)督人員，由其將標(biāo)簽連同盤點(diǎn)表交存財(cái)務(wù)部門（0.6分）。監(jiān)盤計(jì)

劃（5）存在缺陷（0.6分）。建議：盤點(diǎn)結(jié)束后，對(duì)于盤盈或盤虧的存貨，不

應(yīng)由倉(cāng)庫(kù)保管人員對(duì)于存貨實(shí)物數(shù)量和倉(cāng)庫(kù)存貨記錄進(jìn)行調(diào)節(jié)。應(yīng)由甲公司組

成調(diào)查小組對(duì)盤盈或盤虧進(jìn)行分析和處理（復(fù)核確認(rèn)），并將存貨實(shí)物數(shù)量和

倉(cāng)庫(kù)記錄調(diào)節(jié)相符（U.6分）。

二、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年的財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是項(xiàng)

目合伙人，審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了函證相關(guān)的審計(jì)情況，部分內(nèi)

容如下：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)帥在函證應(yīng)收賬款時(shí)，在詢證函中沒有列出賬戶余

額，而是要求被詢證者提供余額信息，是為了發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款低估的錯(cuò)報(bào)（2）對(duì)

于甲公司的關(guān)聯(lián)方交易，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅函證關(guān)聯(lián)方交易的交易金額。（3）以

郵寄方式發(fā)出的詢證函，未使用甲公司的郵寄設(shè)施，由甲公司的會(huì)計(jì)人員直接

在郵局寄出。（4）出于出具審計(jì)報(bào)告時(shí)限的考慮，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求部分債務(wù)

人直接向甲公司回函，但攻到回函的人員應(yīng)立即將詢證函回函交給注冊(cè)會(huì)計(jì)

師，并且不允許私自拆封詢證函。（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)跟函方式獲取了乙公

司的回函。要求：（1）針對(duì)上述（1）-（4）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出上述做法是否恰當(dāng)，如

果不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（2）針對(duì)事項(xiàng)（5）,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施哪些審

計(jì)程序。

【答案】針對(duì)要求（1）：（1）恰當(dāng)。（2）不恰當(dāng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅應(yīng)對(duì)賬

戶余額或交易金額作出函證，還應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)交易或合同的條款實(shí)施函證，以確

定是否存在重大口頭協(xié)議，客戶是否有自由退貨的權(quán)利，付款方式是否有特殊

安排等。（3）不恰當(dāng)。通過(guò)郵寄方式發(fā)出的詢證函，應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自發(fā)

出。（4）不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該在詢證函中指明直接向接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托的

會(huì)計(jì)師事務(wù)所回函，不能珞詢證函直接寄回被審計(jì)單位。針對(duì)要求（2）：對(duì)于

通過(guò)跟函方式獲取的回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施以下審計(jì)程序：①了解被詢證

者處理函證的通常流程和處理人員；②確認(rèn)處理詢證函人員的身份和處理詢證

函的權(quán)限，如索要名片、觀察員工卡或姓名牌等：③觀察處理詢證函的人員是

否按照處理函證的正常流程認(rèn)真處理詢證函。

三、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲擔(dān)任A公司等多家被審計(jì)單位2016年度

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目的項(xiàng)FI質(zhì)量控制復(fù)核人。與存貨審計(jì)相關(guān)事項(xiàng)如下：（1）在

對(duì)A公司的存貨實(shí)施抽盤過(guò)程中，審計(jì)項(xiàng)目組發(fā)現(xiàn)1個(gè)樣本項(xiàng)目存在盤點(diǎn)錯(cuò)

誤，要求A公司在盤點(diǎn)記錄中更正了該項(xiàng)錯(cuò)誤。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為該錯(cuò)誤在數(shù)量

和金額方面均不重要，因此得出抽盤結(jié)果滿意的結(jié)論，不再實(shí)施其他審計(jì)程

序。（2）B公司2016年末已入庫(kù)未收到發(fā)票而暫估的存貨金額占存貨總額的

30%,審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)存貨實(shí)施了監(jiān)盤，測(cè)試了采購(gòu)和銷售交易的截止，均未發(fā)現(xiàn)

差錯(cuò)，據(jù)此認(rèn)為暫估的存貸記錄準(zhǔn)確。（3）C公司管理層規(guī)定，由生產(chǎn)部門人

員對(duì)全部存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，再由財(cái)務(wù)部門人員抽取50%進(jìn)行復(fù)盤，審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)

復(fù)盤項(xiàng)目執(zhí)行抽盤，未發(fā)現(xiàn)差異，據(jù)此認(rèn)可了管理層的盤點(diǎn)結(jié)果。（4）在對(duì)D

公司的存貨實(shí)施抽盤時(shí)，審計(jì)項(xiàng)目組發(fā)現(xiàn)實(shí)際抽盤數(shù)較賬面結(jié)存數(shù)高出20件，

管理層解釋，該20件外購(gòu)存貨已于2016年12月31口驗(yàn)收入庫(kù)，但D公司于

2017年1月才收到供應(yīng)商開具的發(fā)票。D公司已于2017年1月將上述20件存

貨計(jì)入當(dāng)月存貨賬簿記錄。審計(jì)項(xiàng)目組核對(duì)了上述20件存貨的采購(gòu)發(fā)票和

2017年1月的入賬記錄，未發(fā)現(xiàn)差異，認(rèn)為結(jié)果滿意。（5）E公司的存貨盤點(diǎn)

日為2016年12月31日。由于交通原因，審計(jì)項(xiàng)目組成員2017年1月3日才

到達(dá)E公司某外地倉(cāng)庫(kù)的盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施了監(jiān)盤程序，盤點(diǎn)結(jié)果與2017年1月3

日的賬面記錄無(wú)差異。審計(jì)項(xiàng)目組成員在監(jiān)盤工作底稿中得出的結(jié)論，由于

2017年1月3日的盤點(diǎn)結(jié)果與2017年1月3日的賬面記錄無(wú)差異，考慮到

2017年1月3日與2016年12月31日相隔時(shí)間較短，認(rèn)定2016年12月31日

的存貨結(jié)存與2016年12月31日的賬面記錄無(wú)差異。針對(duì)上述第（1）至（5）

項(xiàng)，代注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，筒要說(shuō)

明理山。

【答案】（1）不恰當(dāng)。抽盤過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤很可能意味著A公司的盤點(diǎn)中還

存在其他錯(cuò)誤。應(yīng)當(dāng)查明原因，并考慮潛在錯(cuò)誤的范圍和重大程度。（2）不恰

當(dāng)。審計(jì)項(xiàng)目組沒有/應(yīng)當(dāng)檢查暫估存貨的單價(jià)。（3）不恰當(dāng)。抽盤的總體不

完整。（4）不恰當(dāng)。抽盤差異顯示于2016年12月31日的存貨存在錯(cuò)報(bào)，但

未建議客戶作出調(diào)整，應(yīng)建議D公司將已于2016年12月31口驗(yàn)收入庫(kù)的存貨

在2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表中予以暫估入賬。（5）不恰當(dāng)。存貨的監(jiān)盤程序可以在

資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)行，但應(yīng)當(dāng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日與監(jiān)盤日之間的交易進(jìn)行測(cè)試。

四、某公司在某地?fù)碛幸患褻分公司，該分公司是上年吸收合并的公司。由于

C分公司能產(chǎn)生獨(dú)立于其他分公司的現(xiàn)金流入，所以該公司將C分公司確定為

一個(gè)資產(chǎn)組。2X18年12月31日，C分公司經(jīng)營(yíng)所處的技術(shù)環(huán)境發(fā)生了重大不

利變化，出現(xiàn)減值跡象，需要進(jìn)行減值測(cè)試。減值測(cè)試時(shí)，C分公司資產(chǎn)組的

賬面價(jià)值為520萬(wàn)元（含合并商譽(yù)20萬(wàn)元）。該公司計(jì)算C分公司資產(chǎn)的可收

回金額為490萬(wàn)元。C分公司資產(chǎn)組中包括甲設(shè)備、乙設(shè)備和一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，

2X18年12月31日其賬面價(jià)值分別為250萬(wàn)元、150萬(wàn)元和100萬(wàn)元，各資產(chǎn)

的剩余使用年限相同。三項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額均無(wú)法確定。減值損失應(yīng)按資產(chǎn)

賬面價(jià)值所占比重進(jìn)行分配。不考慮其他因素的影響。要求：計(jì)算C分公司資

產(chǎn)組中商譽(yù)、甲設(shè)備、乙設(shè)備和無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)分別計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額并編制有

關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

【答案】本例中，C分公司資產(chǎn)組的賬面價(jià)值為520萬(wàn)元，可收回金額為490

萬(wàn)元，發(fā)生減值損失30萬(wàn)元。C分公司資產(chǎn)組中的減值金額先沖減商譽(yù)20萬(wàn)

元，余下的10萬(wàn)元分配給甲設(shè)備、乙設(shè)備和無(wú)形資產(chǎn),甲設(shè)備應(yīng)承擔(dān)的減值損

失二10X250+（250+150+100）=5（萬(wàn)元）；乙設(shè)備應(yīng)承擔(dān)的減值損失

=10X1504-（250+150+100）=3（萬(wàn)元）；無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)承擔(dān)的減值損失

=10X1004-（250+150+100）=2（萬(wàn)元）。會(huì)計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失

30貸：商譽(yù)減值準(zhǔn)備20固定資

產(chǎn)減值準(zhǔn)備一一甲設(shè)備5—乙

設(shè)備3無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

2

五、甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）20X9年至2X11年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料

如下：（1）20X9年1月1口，甲公司股東權(quán)益總額為46500萬(wàn)元（其中，股

本總額為10000萬(wàn)股，每股面值為1元；資本公積為33000萬(wàn)元；盈余公積為

6000萬(wàn)元；未分配利潤(rùn)為500萬(wàn)元）。20X9年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元，股本

與資本公積項(xiàng)目未發(fā)生變化。2X10年3月1日，甲公司董事會(huì)提出如下預(yù)

案：①按20X9年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。②以20X9年12月

31日的股本總額為基數(shù)，以資本公積（股本溢價(jià)）轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增4

股，共計(jì)轉(zhuǎn)增4000萬(wàn)股。2X10年5月5H,甲公司召開股東大會(huì)，審議批準(zhǔn)

了董事會(huì)提出的預(yù)案，同時(shí)決定分派現(xiàn)金股利300萬(wàn)元。2X10年6月10日，

甲公司辦妥了上述資本公積轉(zhuǎn)增股本的有關(guān)手續(xù)。（2）2X10年度，甲公司發(fā)

生凈虧損3142萬(wàn)元。（3）2X11年4月9日，甲公司股東大會(huì)決定以法定盈

余公積彌補(bǔ)賬面累計(jì)未彌外虧損200萬(wàn)元。（“利潤(rùn)分配”、“盈余公積”科

目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）、編制甲公司提取

20X9年法定盈余公積的會(huì)計(jì)分錄。、編制甲公司2X10年5月宣告分派現(xiàn)金

股利的會(huì)計(jì)分錄。、編制甲公司2X10年6月資本公積轉(zhuǎn)增股本的會(huì)計(jì)分錄。

【答案】1.甲公司提取20X9年法定盈余公積的會(huì)計(jì)分錄：借：利潤(rùn)分配一一

提取法定盈余公積40貸：盈余公積一一法定盈余公積40借：利潤(rùn)分配一

-未分配利潤(rùn)40貸：利潤(rùn)分配一一提取法定盈余公積40

2.甲公司2X10年5月宣告分派現(xiàn)金股利：借：利潤(rùn)分配一一應(yīng)付現(xiàn)金股利

300貸：應(yīng)付股利300借：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)300貸：利潤(rùn)分配

一應(yīng)付現(xiàn)金股利300（2分）3.甲公司2X10年6月資本公積轉(zhuǎn)增股本的會(huì)計(jì)

分錄：借：資本公積4000貸：股本40004.甲公司2義10年度結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年凈虧

損的會(huì)計(jì)分錄：

六、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審

計(jì)工作底稿中與負(fù)債審計(jì)相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司各部門使用的

請(qǐng)購(gòu)單分別部門設(shè)置請(qǐng)購(gòu)單的連續(xù)編號(hào)，每張請(qǐng)購(gòu)單必須經(jīng)過(guò)采購(gòu)經(jīng)理的簽字

批準(zhǔn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該項(xiàng)控制設(shè)計(jì)有效，實(shí)施/控制測(cè)試結(jié)果滿意。（2）

基于對(duì)甲公司及其環(huán)境的了解，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)管理層承受較高的盈利預(yù)

期，擬重點(diǎn)關(guān)注以及應(yīng)對(duì)用關(guān)負(fù)債及資產(chǎn)減值損等的低估風(fēng)險(xiǎn)。（3）為查找未

入賬的負(fù)債，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取了期后收取、記錄或支付的發(fā)票明細(xì)，評(píng)價(jià)費(fèi)

用是否被記錄于正確的會(huì)計(jì)期間，并相應(yīng)確定是否存在期末未入賬負(fù)債，結(jié)果

滿意。（4）基于甲公司存在應(yīng)付關(guān)聯(lián)方的款項(xiàng)，A注卅會(huì)計(jì)師了解了交易的商

業(yè)理由，檢查了發(fā)票、合同、協(xié)議及入庫(kù)和運(yùn)輸單據(jù)等相關(guān)文件以及甲公司和

關(guān)聯(lián)的的對(duì)賬記錄，結(jié)果滿意。（5）甲公司有一筆賬齡三年以上金額重大的其

他應(yīng)付款，因2016年未發(fā)生變動(dòng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。要

求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如

不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

【答案】（1）不恰當(dāng)，靖購(gòu)單需經(jīng)過(guò)對(duì)這類支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員（部門經(jīng)

理）簽字批準(zhǔn)。（2）恰當(dāng)。（3）不恰當(dāng)，還應(yīng)檢查支持性文件，如相關(guān)的發(fā)

票、采購(gòu)合同/申請(qǐng)、收貨文件以及接受勞務(wù)明細(xì)；追蹤已選取項(xiàng)目至應(yīng)付賬款

明細(xì)賬、貨到票未到的暫估入賬和/或預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表c（4）恰當(dāng)。（5）不恰

當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)重大賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

七、2X16年1月1H,A公司通過(guò)增發(fā)9000萬(wàn)股本公司普通股股票（每股面

值1元）取得無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的B公司100燦勺股權(quán)，該部分股份的公允價(jià)值為

15000萬(wàn)元。為增發(fā)該部分股份，A公司向證券承銷機(jī)構(gòu)等支付了600萬(wàn)元的傭

金和手續(xù)費(fèi)，另外，A公司支付發(fā)生的審計(jì)、法律評(píng)估等費(fèi)用為100萬(wàn)元。假

定B公司未喪失法人資格。要求：作出相關(guān)賬務(wù)處理。

【答案】借：長(zhǎng)期股權(quán)投資15000貸：股本

9000資本公積一一股本溢價(jià)6000發(fā)行權(quán)益性證

券過(guò)程中支付的傭金和手續(xù)費(fèi)，應(yīng)沖減權(quán)益性證券的溢價(jià)發(fā)行收入：借：資本

公積一一股本溢價(jià)600貸：銀行存款

600支付的法律評(píng)估等費(fèi)用：借：管理費(fèi)用

100貸：銀行存款100

八、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)甲集團(tuán)有限公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表，與審計(jì)工作底稿相

關(guān)的部分事項(xiàng)如下，請(qǐng)逐項(xiàng)判斷是杳恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由：（1）在對(duì)

銷售發(fā)票進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，將相關(guān)銷售發(fā)票所載明的發(fā)票口期以及商品的名

稱、規(guī)格和數(shù)量作為識(shí)別特征記錄于審計(jì)工作底稿：（2）對(duì)于詢問(wèn)特定人員的程

序，在形成審計(jì)工作底稿時(shí)，以詢問(wèn)的時(shí)間、被詢問(wèn)人的姓名和崗位名稱為識(shí)

別特征；（3）在對(duì)期末存貨進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，將監(jiān)盤時(shí)間和相關(guān)存貨名稱作為識(shí)別特

征記錄于審計(jì)工作底稿。i4）在審計(jì)過(guò)程中無(wú)法就關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易獲取充分、

適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，因此出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告，并將該事項(xiàng)作為重大事項(xiàng)

記錄在審計(jì)工作底稿中。

【答案】事項(xiàng)（1）不恰當(dāng)；銷售發(fā)票所載明的發(fā)票日期以及商品的名稱、規(guī)格和

數(shù)量不具有唯一性，不適合作為識(shí)別特征，可以選擇發(fā)票的編號(hào)作為識(shí)別特

征。事項(xiàng)（2）恰當(dāng)。事項(xiàng)⑶不恰當(dāng)；所述識(shí)別特征不具有唯一性，應(yīng)當(dāng)記錄盤

點(diǎn)人員、監(jiān)盤的對(duì)象和過(guò)程、監(jiān)盤的地點(diǎn)和時(shí)間等信息。事項(xiàng)（4）恰當(dāng)。

九、A公司主要從事化工產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售，審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)A公司銷售主管進(jìn)行

了訪談。銷售主管表示，A公司產(chǎn)品銷售主要采用以下四種交貨方式：1.

以A公司倉(cāng)庫(kù)為交貨地點(diǎn)，由客戶自提產(chǎn)品；

2.以A公司倉(cāng)庫(kù)為交貨地點(diǎn)，由客戶委托A公司安排外部專業(yè)運(yùn)輸公司將產(chǎn)品

發(fā)運(yùn)至客戶倉(cāng)庫(kù)，并由客戶承擔(dān)運(yùn)費(fèi)；3.由A公司將產(chǎn)品發(fā)運(yùn)至客戶指定

地點(diǎn)交貨；4.A公司將產(chǎn)品發(fā)運(yùn)至客戶倉(cāng)庫(kù)，在客戶實(shí)際使用A公司產(chǎn)品

時(shí)確認(rèn)交貨。要求；針對(duì)以上交貨方式，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)說(shuō)明

該交貨方式下的營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)，并針對(duì)不同交貨方式下營(yíng)業(yè)收入截止認(rèn)

定，逐項(xiàng)設(shè)計(jì)應(yīng)實(shí)施的進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序。

【答案】1.以A公司倉(cāng)庫(kù)為交貨地點(diǎn)，由客戶自提產(chǎn)品。收入確認(rèn)：應(yīng)

在A公司倉(cāng)庫(kù)向客戶移交產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)收入。截止測(cè)試：從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬

中選取資產(chǎn)負(fù)債表H前后若干天的銷售記錄，與出庫(kù)憑證核對(duì)。選取資產(chǎn)負(fù)債

表日前后若干天的出庫(kù)憑證，與營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬核對(duì)。

2.以A公司倉(cāng)庫(kù)為交貨地點(diǎn)，由客戶委托A公司安排外部專業(yè)運(yùn)輸公司將產(chǎn)品

發(fā)運(yùn)至客戶倉(cāng)庫(kù)，并由客戶承擔(dān)運(yùn)費(fèi)。