2024年度河北省國(guó)家電網(wǎng)招聘之財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類綜合檢測(cè)試卷B卷含答案

2024年度河北省國(guó)家電網(wǎng)招聘之財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類綜合檢測(cè)試卷B卷含答案一單選題(共80題)1、甲公司2×15年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元，利潤(rùn)總額為400萬(wàn)元，當(dāng)年廣告費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額200萬(wàn)元，稅法規(guī)定每年廣告費(fèi)用的應(yīng)稅支出不得超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的15%，甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，當(dāng)年行政性罰款支出為10萬(wàn)元，當(dāng)年購(gòu)入的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)截至年末增值了10萬(wàn)元，假定不考慮其他因素，則甲公司2×15年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

A.102.5

B.100

C.115

D.112.5

【答案】A2、根據(jù)我國(guó)《公司法》等法律法規(guī)的規(guī)定，投資者可以采取貨幣資產(chǎn)和非貨幣資產(chǎn)兩種形式出資。全體投資者的貨幣出資金額不得低于公司注冊(cè)資本的()。

A.10%

B.20%

C.30%

D.40%

【答案】C3、下列各項(xiàng)中，我國(guó)政府采購(gòu)法律制度中效力最高的法律文件是()。

A.《政府采購(gòu)法》

B.《北京市政府采購(gòu)辦法》

C.《政府采購(gòu)貨物和服務(wù)招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》

D.《政府采購(gòu)信息公告管理辦法》

【答案】A4、根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中不屬于資源稅征稅范圍的是()。

A.天然氣

B.人造石油

C.原油

D.海鹽

【答案】B5、下列各項(xiàng)中，屬于按征稅對(duì)象分類的是()。

A.關(guān)稅類

B.行為稅

C.工商稅類

D.中央稅

【答案】B6、由3個(gè)獨(dú)立工作的元件串聯(lián)的電路中，每個(gè)元件發(fā)生故障的概率依次為0.3、0.4、0.6，則該電路發(fā)生故障的概率為()。

A.0.072

B.0.168

C.0.832

D.0.916

【答案】C7、如果邊際成本在一定產(chǎn)出范圍內(nèi)大于平均成本，那么在這一范圍內(nèi)，產(chǎn)出的增加都將促進(jìn)平均成本()。

A.升高

B.降低

C.升高或降低取決于可變成本的變化

D.保持不變

【答案】A8、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃對(duì)X公司2011年度銷售交易中形成的應(yīng)收賬款實(shí)施函證，在確定函證過(guò)程控制中時(shí)，以下事項(xiàng)中最恰當(dāng)?shù)那樾问?)。

A.在粘封詢證函時(shí)進(jìn)行的統(tǒng)一編號(hào)

B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證復(fù)函復(fù)制給X公司進(jìn)行催收貨款

C.有10封詢證函要直接交給X公司的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后收回

D.有10封詢證函要求被詢證單位傳真至X公司，并將原件蓋章后寄至?xí)?jì)師事務(wù)所

【答案】A9、在我國(guó)，會(huì)計(jì)檔案定期保管的，其保管期限最長(zhǎng)的是()。

A.1年

B.3年

C.5年

D.25年

【答案】D10、注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬檢查常規(guī)賬戶和付款，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能檢查到的項(xiàng)目不包括（）。

A.租金

B.水費(fèi)

C.交通違章罰單

D.電費(fèi)

【答案】C11、甲公司為增值稅一般納稅人。2×17年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）銷售產(chǎn)品確認(rèn)收入1000萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)成本800萬(wàn)元，當(dāng)期應(yīng)交納的增值稅為160萬(wàn)元；（2）持有的交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值上升300萬(wàn)元；（3）當(dāng)期購(gòu)入的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債券投資）期末公允價(jià)值上升200萬(wàn)元；（4）報(bào)廢一臺(tái)機(jī)器設(shè)備產(chǎn)生收益150萬(wàn)元；（5）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元；（6）取得政府補(bǔ)助50萬(wàn)元，該項(xiàng)補(bǔ)助款是補(bǔ)償企業(yè)前期發(fā)生的與日?；顒?dòng)相關(guān)的經(jīng)營(yíng)損失。假定甲公司金融資產(chǎn)和報(bào)廢一臺(tái)機(jī)器設(shè)備在2×17年末未出售，甲公司政府補(bǔ)助采用總額法核算，不考慮所得稅及其他因素。甲公司下列處理中正確的是（）。

A.甲公司2×17年度綜合收益總額650萬(wàn)元

B.甲公司2×17年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為400萬(wàn)元

C.甲公司2×17年度利潤(rùn)總額為600萬(wàn)元

D.甲公司2×17年度確認(rèn)其他綜合收益500萬(wàn)元

【答案】C12、下列各項(xiàng)中，屬于協(xié)調(diào)所有者和經(jīng)營(yíng)者矛盾的方法是()。

A.限制性借債

B.停止借款

C.解聘

D.收回借款

【答案】C13、下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的相關(guān)表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.在對(duì)存貨盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以及從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至盤點(diǎn)記錄，以獲取有關(guān)盤點(diǎn)記錄準(zhǔn)確性和完整性的審計(jì)證據(jù)

B.除記錄注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行的測(cè)試情況外，獲取管理層完成的存貨盤點(diǎn)記錄的復(fù)印件也有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師日后實(shí)施審計(jì)程序，以確定被審計(jì)單位的期末存貨記錄是否準(zhǔn)確地反映了存貨的實(shí)際盤點(diǎn)結(jié)果

C.針對(duì)煤炭類存貨，可供實(shí)施的審計(jì)程序包括選擇樣品進(jìn)行化驗(yàn)與分析，或利用專家的工作

D.如果被審計(jì)單位采用永續(xù)盤存制，管理層可能執(zhí)行實(shí)地盤點(diǎn)或其他測(cè)試方法，確定永續(xù)盤存記錄中的存貨數(shù)量信息的可靠性。在某些情況下，管理層或注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能識(shí)別出永續(xù)盤存記錄和現(xiàn)有實(shí)際存貨數(shù)量之間的差異，這可能表明對(duì)存貨變動(dòng)的控制沒(méi)有有效運(yùn)行

【答案】C14、企業(yè)整個(gè)預(yù)算的編制起點(diǎn)是()。

A.直接材料預(yù)算

B.生產(chǎn)預(yù)算

C.銷售預(yù)算

D.產(chǎn)品成本預(yù)算

【答案】C15、下列各項(xiàng)中，不屬于權(quán)益工具的是（）。

A.企業(yè)發(fā)行的.使持有者有權(quán)以固定價(jià)格購(gòu)入固定數(shù)量該企業(yè)普通股的認(rèn)股權(quán)證

B.企業(yè)發(fā)行的普通股

C.企業(yè)發(fā)行的以普通股總額方式結(jié)算的看漲期權(quán)

D.企業(yè)以可變數(shù)量的自身權(quán)益工具結(jié)算的金融工具

【答案】D16、甲企業(yè)主要生產(chǎn)銷售服裝，采購(gòu)布料時(shí)，供應(yīng)商提供信用期間為30天，而出售服裝時(shí)，提供給購(gòu)買商信用期間為45天，由于信用期間不同，所以甲企業(yè)需要保持一定的現(xiàn)金持有量用于采購(gòu)布料，所以這里是為()。

A.收益性需求

B.交易性需求

C.預(yù)防性需求

D.投機(jī)性需求

【答案】B17、為正確計(jì)算產(chǎn)品成本，必須正確劃分五個(gè)方面的費(fèi)用界限。以下各項(xiàng)中，不屬于五個(gè)方面的費(fèi)用界限的是（）。

A.收益性支出和資本性支出的界限

B.成本費(fèi)用、期間費(fèi)用和營(yíng)業(yè)外支出的界限

C.各種產(chǎn)品成本費(fèi)用的界限

D.本期成本費(fèi)用與以前期間成本費(fèi)用的界限

【答案】D18、大海股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“大海公司”）適用的所得稅稅率為25%，期末對(duì)存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。2×13年12月31日，大海公司庫(kù)存A產(chǎn)品40件，每件成本為4萬(wàn)元，賬面成本總額為160萬(wàn)元，其中16件已與乙公司簽訂有不可撤銷的銷售合同，銷售價(jià)格為每件4.4萬(wàn)元，其余A產(chǎn)品未簽訂銷售合同。A產(chǎn)品2×13年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件4.08萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售每件A產(chǎn)品需要發(fā)生的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為0.2萬(wàn)元。則大海公司該存貨期末對(duì)凈利潤(rùn)的影響金額為（）萬(wàn)元。

A.2.88

B.0

C.3.12

D.2.16

【答案】D19、通貨膨脹是指商品和服務(wù)的貨幣價(jià)格總水平持續(xù)上漲的現(xiàn)象。衡量通貨膨脹的指數(shù)有多個(gè)，下列選項(xiàng)中不是用來(lái)衡量通貨膨脹的指數(shù)是()。

A.采購(gòu)經(jīng)理人指數(shù)PMI

B.GDP平減指數(shù)

C.生產(chǎn)者物價(jià)指數(shù)PPI

D.居民消費(fèi)者物價(jià)指數(shù)CPI

【答案】A20、風(fēng)險(xiǎn)管理策略由四大部分組成，其中明確公司要承擔(dān)什么風(fēng)險(xiǎn)和承擔(dān)多少的部分是()。

A.風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)承受度

B.全面風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性標(biāo)準(zhǔn)

C.風(fēng)險(xiǎn)管理的工具選擇

D.全面風(fēng)險(xiǎn)管理的資源配置

【答案】A21、某制造業(yè)企業(yè)5月甲材料的購(gòu)進(jìn)、發(fā)出和儲(chǔ)存情況如下：月初甲材料結(jié)存金額為2000萬(wàn)元，結(jié)存200件,該存貨為同一批購(gòu)進(jìn)，單位成本為10萬(wàn)元。本月5日、19日和29日分別購(gòu)買A材料500件，600件和300件，單價(jià)分別為11萬(wàn)元、12萬(wàn)元和14萬(wàn)元。本月10日、28日分別發(fā)出400件和800件。本月發(fā)出的材料中，75%用于產(chǎn)品生產(chǎn)，10%為企業(yè)管理部門耗費(fèi)，15%為銷售部門耗費(fèi)。假定本期生產(chǎn)的產(chǎn)品全部未對(duì)外銷售。若該企業(yè)采用移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料成本，則發(fā)出材料計(jì)入銷售費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元。

A.2031

B.2125.8

C.2082.6

D.1354

【答案】A22、下列籌資方式相比而言，當(dāng)企業(yè)面臨較高風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，首選的籌資方式是()。

A.借款

B.內(nèi)部積累

C.發(fā)行債券

D.融資租賃

【答案】B23、用大寫表示人民幣30010.56元的正確寫法是()。

A.人民幣叁萬(wàn)零拾元零伍角陸分

B.人民幣三萬(wàn)零十元五角六分

C.人民幣三萬(wàn)零十元五角六分整

D.人民幣叁萬(wàn)零拾元伍角陸分整

【答案】A24、甲公司的注冊(cè)資本為150萬(wàn)元，2×18年6月25日，甲公司接受乙公司以一臺(tái)設(shè)備進(jìn)行投資。該臺(tái)設(shè)備的原價(jià)為84萬(wàn)元，已計(jì)提折舊24.93萬(wàn)元，投資雙方經(jīng)協(xié)商確認(rèn)的價(jià)值為45萬(wàn)元，設(shè)備投資當(dāng)日公允價(jià)值為40萬(wàn)元。投資后，乙公司占甲公司注冊(cè)資本的30%。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）。

A.40萬(wàn)元

B.84萬(wàn)元

C.49.07萬(wàn)元

D.45萬(wàn)元

【答案】A25、賬戶兩邊哪一方登記增加，哪一方登記減少，取決于()。

A.所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要程度

B.開(kāi)設(shè)賬戶時(shí)間的長(zhǎng)短

C.所涉及金額的大小

D.所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬戶的性質(zhì)

【答案】D26、下列關(guān)于初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和繳納技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅應(yīng)納稅額的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）。

A.專有設(shè)備不作為固定資產(chǎn)核算，因此不存在折舊問(wèn)題

B.企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目

C.一般納稅人發(fā)生的增值稅稅控系統(tǒng)的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目

D.一般納稅人購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目

【答案】A27、已知某投資項(xiàng)目的使用壽命是5年，資金于建設(shè)起點(diǎn)一次投入，當(dāng)年完工并投產(chǎn)，若投產(chǎn)后每年的現(xiàn)金凈流量相等，經(jīng)預(yù)計(jì)該項(xiàng)目的靜態(tài)回收期是3.6年，則計(jì)算內(nèi)含報(bào)酬率時(shí)確定的年金現(xiàn)值系數(shù)是()。

A.3.5

B.2.4

C.3.6

D.2.5

【答案】C28、在不考慮審計(jì)證據(jù)相關(guān)性的情況下，下列審計(jì)證據(jù)的可靠性由強(qiáng)到弱排列正確的是()。

A.律師聲明書、購(gòu)貨發(fā)票、銷貨發(fā)票、管理層聲明書

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行編制的計(jì)算表、銷貨合同、明細(xì)賬、支票存根

C.發(fā)貨憑證、銷售發(fā)票、銷售單、應(yīng)收賬款函證回函

D.銀行存款收款憑證、銀行存款對(duì)賬單、銀行存款日記賬、銀行存款余額調(diào)節(jié)表

【答案】A29、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在必要情況下需要針對(duì)與違反法規(guī)相關(guān)的()與被審計(jì)單位治理層溝通

A.存在的全部違反法規(guī)事項(xiàng)

B.可能存在的重大違反法規(guī)事項(xiàng)

C.嚴(yán)重關(guān)注的違反法規(guī)事項(xiàng)

D.注意到且已確定的違反法規(guī)事項(xiàng)

【答案】D30、甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬承接A公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，致函前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師未獲得回復(fù)，且沒(méi)有理由認(rèn)為變更事務(wù)所的原因異常，此時(shí)甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該()

A.直接接受委托

B.拒絕接受委托

C.直接與管理層進(jìn)行溝通

D.設(shè)法以其他方式與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行再次溝通

【答案】D31、根據(jù)全面預(yù)算體系的分類，下列預(yù)算中，屬于財(cái)務(wù)預(yù)算的是()。

A.銷售預(yù)算

B.現(xiàn)金預(yù)算

C.直接材料預(yù)算

D.直接人工預(yù)算

【答案】B32、下列關(guān)于內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理，不正確的是（）。

A.研究階段的支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益

B.開(kāi)發(fā)階段的支出全部資本化，計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本

C.開(kāi)發(fā)階段的支出不符合資本化條件的，應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益

D.確實(shí)無(wú)法區(qū)分研究階段的支出和開(kāi)發(fā)階段的支出，應(yīng)將其所發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益

【答案】B33、某產(chǎn)品2013年的毛利率與2012年相比有所上升，XYZ公司提供了以下解釋，其中與毛利率變動(dòng)不相關(guān)的是（）。

A.該產(chǎn)品的銷售價(jià)格與2012年相比有所上升

B.該產(chǎn)品的產(chǎn)量與2012年相比有所增加

C.該產(chǎn)品的銷售收入占當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比例與2012年相比有所上升

D.該產(chǎn)品使用的主要原材料的價(jià)格與2012年相比有所下降

【答案】C34、某市化妝品生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，本年度有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況如下：(1)銷售成套化妝品30萬(wàn)套，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額7200萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額1224萬(wàn)元；銷售成套化妝品5套件，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含銷售收入額1404萬(wàn)元。本期外購(gòu)原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明購(gòu)貨金額2470萬(wàn)元、增值稅額419.9萬(wàn)元。每件成套化妝品單位成本90元。(2)接受某單位捐贈(zèng)原材料一批，取得專用發(fā)票上注明貨物金額30萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額5.1萬(wàn)元；國(guó)家發(fā)行的金融債券利息收入20萬(wàn)元。(3)產(chǎn)品銷售費(fèi)用700萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬(wàn)元、管理費(fèi)用640萬(wàn)元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬(wàn)元，含新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用80萬(wàn)元。(4)營(yíng)業(yè)外支出科目反映業(yè)務(wù)如下：通過(guò)公益部門為貧困山區(qū)捐款20萬(wàn)元，因排污不當(dāng)被環(huán)保部門罰款1萬(wàn)元，7月發(fā)生固定資產(chǎn)(不動(dòng)產(chǎn))損失35.1萬(wàn)元，10月取得保險(xiǎn)公司賠款10萬(wàn)元。(5)12月購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)保專用設(shè)備一臺(tái)，取得普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)351萬(wàn)元。已知：以上的增值稅專用發(fā)票已通過(guò)認(rèn)證?；瘖y品消費(fèi)稅稅率為30%，城建稅和教育費(fèi)附加的稅率分別為7%和3%。根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：

A.2099.56

B.2020.32

C.2872.30

D.2346.80

【答案】C35、項(xiàng)目資金正式投入開(kāi)始到項(xiàng)目建成投產(chǎn)為止所需要的時(shí)間是()。

A.項(xiàng)目計(jì)算期

B.項(xiàng)目試產(chǎn)期

C.項(xiàng)目達(dá)產(chǎn)期

D.項(xiàng)目建設(shè)期

【答案】D36、下列關(guān)于評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)

B.識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)如果重大就一定會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定，還是與特定的各類交易.賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)

D.在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系

【答案】B37、產(chǎn)品成本預(yù)算的編制基礎(chǔ)不包括()。

A.生產(chǎn)預(yù)算

B.直接材料預(yù)算

C.制造費(fèi)用預(yù)算

D.銷售費(fèi)用預(yù)算

【答案】D38、下列預(yù)算不是在生產(chǎn)預(yù)算的基礎(chǔ).上編制的是()。

A.直接人工預(yù)算

B.直接材料預(yù)算

C.管理費(fèi)用預(yù)算

D.產(chǎn)品成本預(yù)算

【答案】C39、在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有義務(wù)實(shí)施的程序是（）。

A.查找被審計(jì)單位內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷

B.了解被審計(jì)單位情況及其環(huán)境

C.實(shí)施審計(jì)程序，以了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)

D.實(shí)施穿行測(cè)試，以確定被審計(jì)單位相關(guān)控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行

【答案】A40、下列表述中，正確的是（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記以后，以后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)時(shí)，也不能恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值

B.任何時(shí)候因商譽(yù)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異均不確認(rèn)遞延所得稅

C.對(duì)會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行調(diào)整時(shí)，涉及所得稅部分應(yīng)調(diào)整資本公積

D.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益

【答案】D41、某股份有限公司于2×17年1月1日發(fā)行3年期，每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為200萬(wàn)元，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為6%，發(fā)行價(jià)格為196.65萬(wàn)元，另支付發(fā)行費(fèi)用2萬(wàn)元。按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。該債券2×18年度確認(rèn)的利息費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

A.11.78

B.12

C.10

D.11.68

【答案】A42、某證券公司為居民企業(yè)，以收取手續(xù)費(fèi)、傭金為主要收入。20X6年收取手續(xù)費(fèi)收入1000萬(wàn)元，傭金收入1200萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)元，發(fā)生的成本費(fèi)用稅金為1500萬(wàn)元(包括支付的手續(xù)費(fèi)1000萬(wàn)元)，通過(guò)公益部門捐贈(zèng)給貧困地區(qū)200萬(wàn)元，假設(shè)不存在其他的調(diào)整項(xiàng)目，20X6年該企業(yè)應(yīng)該繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。

A.204

B.175

C.225

D.185

【答案】A43、下列說(shuō)法中，正確的是()。

A.對(duì)受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其待遇和原有崗位

B.對(duì)受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其名譽(yù)和原有職務(wù)、級(jí)別

C.對(duì)受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其職稱和原有職務(wù)、級(jí)別

D.對(duì)受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其名譽(yù)和原有崗位

【答案】B44、乙公司在資產(chǎn)管理中，對(duì)部分陳舊設(shè)備疏于管理，造成重大的資源浪費(fèi)。從資產(chǎn)管理需要關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)的角度看，這屬于()

A.存貨積壓或短缺，可能導(dǎo)致流動(dòng)資金占用過(guò)量。存貨價(jià)值貶損或生產(chǎn)中斷

B.固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護(hù)不當(dāng)、產(chǎn)能過(guò)剩，可能導(dǎo)致企業(yè)缺乏競(jìng)爭(zhēng)力資產(chǎn)價(jià)值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費(fèi)

C.無(wú)形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清、技術(shù)落后、存在重大技術(shù)安全隱患，可能導(dǎo)致企業(yè)法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力

D.采購(gòu)驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資、資金損失或信用受損

【答案】B45、下列選項(xiàng)中，不屬于財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)的是()。

A.能向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供會(huì)計(jì)信息

B.能反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況

C.幫助企業(yè)建立良好的信譽(yù)基礎(chǔ)

D.有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策

【答案】C46、下列有關(guān)職業(yè)判斷的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師恰當(dāng)記錄與被審計(jì)單位的就相關(guān)決策結(jié)論進(jìn)行溝通的方式和時(shí)間，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性

B.如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實(shí)和情況所支持，職業(yè)判斷并不能作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出不恰當(dāng)決策的理由

C.職業(yè)判斷涉及與具體會(huì)計(jì)處理和審計(jì)程序相關(guān)的決策，但不涉及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策

D.保持職業(yè)懷疑有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師提高職業(yè)判斷質(zhì)量

【答案】C47、甲公司于2012年10月1日與丙公司簽訂合同，為丙公司訂制一項(xiàng)軟件，工期為5個(gè)月，合同總收入1000000元。至2012年12月31日，甲公司已發(fā)生成本500000元(假定均為開(kāi)發(fā)人員薪酬)，預(yù)收賬款5000000元。甲公司預(yù)計(jì)開(kāi)發(fā)該軟件還將發(fā)生成本600000元。2012年12月31日，經(jīng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量，該軟件的完工進(jìn)度為45%。2012年確認(rèn)的勞務(wù)收入為()元。

A.450000

B.500000

C.1000000

D.454545

【答案】A48、A公司于2×10年1月2日以3000萬(wàn)元取得B公司10%的股份，取得投資時(shí)B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為27000萬(wàn)元。因能夠參與B公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，A公司對(duì)持有的該投資采用權(quán)益法核算。2×11年1月2日A公司又支付價(jià)款15000萬(wàn)元取得B公司50%的股份，從而能夠?qū)公司實(shí)施控制，發(fā)生法律服務(wù)、評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用1000萬(wàn)元。購(gòu)買日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為28500萬(wàn)元。假定原持有B公司10%股份在購(gòu)買日的公允價(jià)值為2850萬(wàn)元。自A公司2×10年取得投資后至2×11年增資前，B公司共實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900萬(wàn)元（假定不存在需要對(duì)凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整的因素），未進(jìn)行利潤(rùn)分配，B公司所持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)（增加）額為600萬(wàn)元。A公司按照10%提取盈余公積。上述交易不屬于一攬子交易。下列關(guān)于A公司在購(gòu)買日的會(huì)計(jì)處理表述中，不正確的是（）。

A.購(gòu)買日追加投資的成本15000萬(wàn)元計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資成本

B.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，對(duì)于購(gòu)買日之前持有的被購(gòu)買方的股權(quán)3000萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購(gòu)買日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量

C.購(gòu)買日個(gè)別報(bào)表需要將權(quán)益法調(diào)整為成本法，應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整，沖減盈余公積9萬(wàn)元.未分配利潤(rùn)81萬(wàn)元

D.在合并工作底稿中對(duì)于購(gòu)買日之前持有的被購(gòu)買方的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購(gòu)買日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量，并結(jié)轉(zhuǎn)購(gòu)買日之前持有的被購(gòu)買方的股權(quán)涉及的其他綜合收益，所以應(yīng)該調(diào)減投資收益240萬(wàn)元

【答案】C49、甲公司庫(kù)存A產(chǎn)成品的月初數(shù)量為1000臺(tái)，月初賬面余額為8000萬(wàn)元；A在產(chǎn)品的月初數(shù)量為400臺(tái)，月初賬面余額為600萬(wàn)元。當(dāng)月為生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用原材料、發(fā)生直接人工和制造費(fèi)用共計(jì)15400萬(wàn)元，其中包括因臺(tái)風(fēng)災(zāi)害而發(fā)生的停工損失300萬(wàn)元。當(dāng)月，甲公司完成生產(chǎn)并入庫(kù)A產(chǎn)成品2000臺(tái)，銷售A產(chǎn)成品2400臺(tái)。當(dāng)月末甲公司庫(kù)存A產(chǎn)成品數(shù)量為600臺(tái)，無(wú)在產(chǎn)品。甲公司采用一次加權(quán)平均法按月計(jì)算發(fā)出A產(chǎn)成品的成本。甲公司A產(chǎn)成品當(dāng)月末的賬面余額為（）。

A.4710萬(wàn)元

B.4740萬(wàn)元

C.4800萬(wàn)元

D.5040萬(wàn)元

【答案】B50、甲公司2×18年末編制報(bào)表時(shí)，對(duì)公司舉借的長(zhǎng)期借款進(jìn)行列報(bào)，相關(guān)資料如下：（1）2×16年10月1日，甲公司借入3年期的長(zhǎng)期借款500萬(wàn)元，一次還本分期付息，合同利率為4%，實(shí)際利率為5%，發(fā)生手續(xù)費(fèi)3萬(wàn)元。（2）2×18年1月1日，借入3年期的銀行借款500萬(wàn)元，一次還本分期付息，合同利率為3%，實(shí)際利率為4%，發(fā)生手續(xù)費(fèi)10萬(wàn)元。（3）2×18年4月1日，向其他金融機(jī)構(gòu)借入本金為200萬(wàn)元的為期3年的借款，一次還本分期付息，合同利率等于實(shí)際利率，均為5%。甲公司2×18年“長(zhǎng)期借款”的列報(bào)金額為（）。

A.694.6萬(wàn)元

B.1500萬(wàn)元

C.1000萬(wàn)元

D.1551.8萬(wàn)元

【答案】A51、利潤(rùn)總額為500萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額為480萬(wàn)元，所得稅稅率為25%，遞延所得稅資產(chǎn)增加8萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用為()萬(wàn)元。

A.120

B.112

C.125

D.117

【答案】B52、下列選項(xiàng)中，與“累計(jì)折舊”賬戶的結(jié)構(gòu)相同的是（）。

A.應(yīng)收賬款

B.無(wú)形資產(chǎn)

C.累計(jì)攤銷

D.原材料

【答案】C53、乙工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)。本月購(gòu)進(jìn)原材料200公斤，貨款為6000元，增值稅為960元；發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為350元，入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用為130元；驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理?yè)p耗。乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本為每公斤（）元。

A.32.40

B.33.33

C.35.28

D.36.00

【答案】D54、甲公司是一家奶制品生產(chǎn)企業(yè)，其生產(chǎn)的奶粉含有三聚氰胺，被人們稱為“假蛋白"的物質(zhì)，給嬰幼兒的健康造成嚴(yán)重的威脅。甲公司為此承擔(dān)了巨額的民事責(zé)任.面臨破產(chǎn)的威脅，則由此產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)屬于()。

A.法律風(fēng)險(xiǎn)與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

B.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

C.操作風(fēng)險(xiǎn)

D.自然環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)

【答案】A55、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年財(cái)務(wù)報(bào)表的應(yīng)付賬款項(xiàng)目，為應(yīng)對(duì)甲公司漏記本期應(yīng)付賬款的風(fēng)險(xiǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的以下程序中最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.從本期應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選取項(xiàng)目，追查到驗(yàn)收單等原始憑證

B.針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目，檢查銀行對(duì)賬單及有關(guān)付款憑證

C.從本期應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選取項(xiàng)目，重新計(jì)算應(yīng)付賬款金額的正確性

D.針對(duì)本期的應(yīng)付賬款，實(shí)施函證程序

【答案】B56、A企業(yè)按彈性預(yù)算方法編制費(fèi)用預(yù)算，預(yù)算直接人工工時(shí)為100萬(wàn)小時(shí)，變動(dòng)成本為600萬(wàn)元，固定成本為300萬(wàn)元，總成本費(fèi)用為900萬(wàn)元，如果預(yù)算直接人工工時(shí)達(dá)到120萬(wàn)小時(shí)，則總成本費(fèi)用為()萬(wàn)元。

A.960

B.1080

C.1020

D.900

【答案】C57、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中說(shuō)明審計(jì)資源的規(guī)劃和調(diào)配，以下不屬于對(duì)審計(jì)資源規(guī)劃所需考慮的事項(xiàng)是（）。

A.向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目組成員

B.在集團(tuán)審計(jì)中復(fù)核組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的范圍

C.是在期中審計(jì)階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配資源

D.內(nèi)部審計(jì)工作的可獲得性及擬信賴內(nèi)部審計(jì)工作的程度

【答案】D58、下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)表述不正確的是()。

A.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷

B.研究階段和開(kāi)發(fā)階段的支出應(yīng)全部計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本

C.無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量

D.出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

【答案】B59、注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確認(rèn)的負(fù)債及費(fèi)用并未實(shí)際發(fā)生，涉及項(xiàng)目及認(rèn)定為：應(yīng)付賬款/存在，銷售費(fèi)用/發(fā)生，風(fēng)險(xiǎn)程度為一般風(fēng)險(xiǎn)，擬信賴控制，確定的進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案為綜合性方案，擬從控制測(cè)試中獲取的保證程度為高，則從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度應(yīng)為（）最合適。

A.高

B.低

C.無(wú)

D.中

【答案】B60、根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，在票據(jù)當(dāng)事人中，票據(jù)到期后有權(quán)收取票據(jù)所載金額的人被稱為()。

A.出票人

B.付款人

C.收款人

D.保證人

【答案】C61、下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的理解中錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見(jiàn)而使用的所有信息

B.包括會(huì)計(jì)記錄所含有的信息和其他信息

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在每項(xiàng)審計(jì)工作中獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D.會(huì)計(jì)記錄中含有的信息能為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供充分的審計(jì)證據(jù)

【答案】D62、下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中，對(duì)相關(guān)性和可靠性起著制約作用的是()。

A.及時(shí)性

B.謹(jǐn)慎性

C.重要性

D.實(shí)質(zhì)重于形式

【答案】A63、下列關(guān)于通過(guò)多次交易分步處置對(duì)子公司股權(quán)直至喪失控制權(quán)且屬于一攬子交易的會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。

A.應(yīng)當(dāng)將各項(xiàng)交易作為一項(xiàng)處置子公司股權(quán)投資并喪失控制權(quán)的交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

B.個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，在喪失控制權(quán)之前每一次處置價(jià)款與所處置的股權(quán)對(duì)應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)先確認(rèn)為其他綜合收益

C.個(gè)別報(bào)表在喪失控制權(quán)時(shí)需要將原確認(rèn)的其他綜合收益轉(zhuǎn)為當(dāng)期損益

D.合并報(bào)表中，對(duì)于喪失控制權(quán)之前的每一次交易，處置價(jià)款與處置投資對(duì)應(yīng)的享有該子公司自購(gòu)買日開(kāi)始持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的份額之間的差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

【答案】D64、可以辦理存款人工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金支取的存款賬戶是()。

A.基本存款賬戶

B.一般存款賬戶

C.臨時(shí)存款賬戶

D.專用存款賬戶

【答案】A65、甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)A上市公司2015年度的存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試，被審計(jì)單位期末對(duì)存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)。2015年12月31日W材料的實(shí)際成本為100萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為80萬(wàn)元，該原材料是專為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而持有的，市場(chǎng)上甲產(chǎn)品的銷售價(jià)格由200萬(wàn)元降為180萬(wàn)元。將W材料加工成甲產(chǎn)品預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為40萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為20萬(wàn)元。假定A公司2015年初W材料“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目貸方余額為0萬(wàn)元。2015年12月31日該項(xiàng)存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。

A.0

B.20

C.60

D.40

【答案】A66、2015年1月1日某公司平價(jià)發(fā)行普通股股票120萬(wàn)元(股數(shù)120萬(wàn)股)，籌資費(fèi)率2%，2014年年末已按面值確定的股利率為5%，預(yù)計(jì)股利每年增長(zhǎng)8%，則該公司留存收益的資本成本為()。

A.13.5%

B.13.4%

C.13.1%

D.13%

【答案】B67、經(jīng)濟(jì)學(xué)意義上的貨幣需求是一種()。

A.心理學(xué)意義的需求

B.-廂情愿的占有欲

C.有支付能力的需求

D.一種主觀愿望

【答案】C68、材料價(jià)格差異的形成受各種主客觀因素的影響，下列不屬于導(dǎo)致材料價(jià)格差異的是()。

A.供貨廠商

B.運(yùn)輸方式

C.采購(gòu)批量

D.產(chǎn)品設(shè)計(jì)結(jié)構(gòu)

【答案】D69、以下項(xiàng)目中，通常情況下必須實(shí)施函證的是()。

A.長(zhǎng)期投資

B.應(yīng)收票據(jù)

C.銀行存款

D.應(yīng)付賬款

【答案】C70、下列各項(xiàng)中，不可以使用現(xiàn)金結(jié)算的是()。

A.職工工資、津貼

B.購(gòu)買國(guó)家?？厣唐?/p>

C.個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬

D.向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款

【答案】B71、某車間為成本中心，生產(chǎn)甲產(chǎn)品，預(yù)算產(chǎn)量5000件，單位成本200元，實(shí)際產(chǎn)量60000件，單位成本195元，則預(yù)算成本節(jié)約率為()。

A.17%

B.-2.5%

C.2.5%

D.6%

【答案】C72、下列有關(guān)預(yù)算的表述中，不正確的是()。

A.預(yù)算是一種可以據(jù)以執(zhí)行和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的、最為具體的計(jì)劃

B.編制預(yù)算的目的是促成企業(yè)以最經(jīng)濟(jì)有效的方式實(shí)現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)

C.預(yù)算是將企業(yè)活動(dòng)導(dǎo)向預(yù)定目標(biāo)的有力工具

D.預(yù)算必須與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標(biāo)保持一致，這是預(yù)算最主要的特征

【答案】D73、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表。以下對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的時(shí)間陳述中恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.在出具審計(jì)報(bào)告前完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

B.與管理層溝通后完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

C.與治理層溝通后完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

D.與審計(jì)委員會(huì)溝通后完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

【答案】A74、根據(jù)車船稅法規(guī)定，下列理解正確的是()。

A.車船稅的納稅對(duì)象是指依法應(yīng)當(dāng)在車船登記管理部門登記的機(jī)動(dòng)車輛和船舶

B.依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內(nèi)部場(chǎng)所行駛或者作業(yè)的機(jī)動(dòng)車輛和船舶不是車船稅的征稅對(duì)象

C.燃料電池汽車減半征收車船稅

D.拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每千瓦折合凈噸位0.67噸計(jì)算征收車船稅

【答案】D75、下列不屬于組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行中需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)的是()。

A.缺乏對(duì)員工的風(fēng)險(xiǎn)教育

B.治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)

C.缺乏科學(xué)決策、良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力

D.權(quán)責(zé)分配不合理

【答案】A76、以下有關(guān)具體審計(jì)計(jì)劃的說(shuō)法中，正確的是()。

A.制定具體審計(jì)計(jì)劃是為了確定審計(jì)范圍、時(shí)間安排和方向

B.具體審計(jì)計(jì)劃的核心內(nèi)容是確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)具體情況決定是否制定具體審計(jì)計(jì)劃

D.具體審計(jì)計(jì)劃中制定的審計(jì)程序包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、進(jìn)一步審計(jì)程序兩類

【答案】B77、在對(duì)銀行存款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下做法不正確的是（）。

A.以被審計(jì)單位的名義向銀行發(fā)函詢證

B.向被審計(jì)單位在本期存過(guò)款的銀行發(fā)函，零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶不需要發(fā)函

C.取得并檢查銀行存款余額對(duì)賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.對(duì)銀行存單執(zhí)行檢查程序

【答案】B78、某人將100元存入銀行，年利率3%，按單利計(jì)息，5年后的本利和為()元。

A.115

B.115.93

C.114

D.114.93

【答案】A79、下列屬于管理會(huì)計(jì)指引體系包括的內(nèi)容是()。

A.資產(chǎn)

B.應(yīng)用指引

C.負(fù)債

D.所有者權(quán)益

【答案】B80、一個(gè)企業(yè)正在策劃進(jìn)軍汽車制造領(lǐng)域，這一戰(zhàn)略層次屬于()。

A.產(chǎn)品戰(zhàn)略

B.企業(yè)總體戰(zhàn)略

C.渠道戰(zhàn)略

D.競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略

【答案】B二多選題(共20題)1、被審計(jì)單位設(shè)計(jì)的以下針對(duì)收款交易的內(nèi)部控制，存在缺陷的有（）。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，銷售部門應(yīng)當(dāng)督促財(cái)務(wù)部門加緊催收

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按產(chǎn)品設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬，及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況

C.企業(yè)對(duì)于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報(bào)告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期與往來(lái)客戶通過(guò)函證等方式核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收款項(xiàng)等往來(lái)款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理

【答案】AB2、下列屬于中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)特點(diǎn)的有()。

A.合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)為有限貴任公司

B.注冊(cè)資本中，外方合營(yíng)者的出資比例一般不低于25%

C.合資經(jīng)營(yíng)期限遵循《中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》等相關(guān)規(guī)定

D.可以依法取得法人資格，也可以辦成不具備法人條件的企業(yè)

【答案】ABC3、以下關(guān)于銷售與收款循環(huán)中各業(yè)務(wù)活動(dòng)和相關(guān)認(rèn)定的說(shuō)法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有()。

A.財(cái)務(wù)部門正確編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，與應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定直接相關(guān)

B.會(huì)計(jì)主管人員檢查向客戶開(kāi)具的銷售發(fā)票是否連續(xù)編號(hào)，與營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)

C.會(huì)計(jì)主管人員按照客戶驗(yàn)收單載明的日期進(jìn)行收入確認(rèn)，與營(yíng)業(yè)收入的截止認(rèn)定直接相關(guān)

D.開(kāi)具賬單部門依據(jù)已批準(zhǔn)的商品價(jià)目表開(kāi)具銷售發(fā)票，與營(yíng)業(yè)收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定直接相關(guān)

【答案】CD4、下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄的重大事項(xiàng)的有()。

A.與舞弊風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的事項(xiàng)

B.對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的修正

C.對(duì)管理費(fèi)用高估風(fēng)險(xiǎn)擬執(zhí)行的審計(jì)程序

D.審計(jì)項(xiàng)目的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和收費(fèi)形式

【答案】AB5、信息系統(tǒng)內(nèi)部控制包括()和()。

A.一般控制

B.應(yīng)用控制

C.內(nèi)部控制

D.外部控制

【答案】AB6、以下關(guān)于原始憑證數(shù)字及文字填寫要求表述正確的有（）。

A.中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或草書填寫

B.中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后應(yīng)寫“整”（或“正”字），大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”（或“正”）字

C.已預(yù)先印定編號(hào)的原始憑證，因錯(cuò)作廢時(shí)，加蓋作廢戳記，妥善保管，不得撕毀

D.中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)表明“人民幣”字樣，大寫金額應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫

【答案】BCD7、下列有關(guān)短期融資券籌資的特點(diǎn)表述正確的有()。

A.籌資數(shù)額比較小

B.籌資成本較低

C.風(fēng)險(xiǎn)比較小

D.發(fā)行條件比較嚴(yán)格

【答案】BD8、某企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的淡季，擁有流動(dòng)資產(chǎn)100萬(wàn)元和長(zhǎng)期資產(chǎn)500萬(wàn)元;在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的高峰期，會(huì)額外增加200萬(wàn)元的季節(jié)性存貨需求，并借入100萬(wàn)元的短期借款，則下列說(shuō)法正確的有()。

A.該企業(yè)經(jīng)營(yíng)淡季的易變現(xiàn)率為200%

B.該企業(yè)采取的是激進(jìn)型籌資策略

C.該企業(yè)采取的是保守型籌資策略

D.該企業(yè)經(jīng)營(yíng)高峰的易變現(xiàn)半為100%

【答案】AC9、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算中，存貨項(xiàng)目的數(shù)據(jù)來(lái)源于()。

A.直接材料預(yù)算

B.生產(chǎn)預(yù)算

C.銷售預(yù)算

D.產(chǎn)品成本預(yù)算

【答案】AD10、下列賬戶中，年末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額的有（）。

A.預(yù)付賬款

B.本年利潤(rùn)

C.稅金及附加

D.利潤(rùn)分配

【答案】BC11、“資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益”，這一會(huì)計(jì)恒等式是（）。

A.復(fù)式記賬的理論基礎(chǔ)

B.設(shè)置賬戶的理論依據(jù)

C.編制利潤(rùn)表的理論依據(jù)

D.編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)

【答案】AD12、下列關(guān)于產(chǎn)品成本核算逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法的表述中，正確的有()。

A.能夠提供各生產(chǎn)步驟在產(chǎn)品的實(shí)物管理和資金管理資料

B.需要在各生產(chǎn)步驟完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配成本

C.綜合結(jié)轉(zhuǎn)和分項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)是該種方法的兩種結(jié)轉(zhuǎn)方式

D.各生產(chǎn)步驟可以同時(shí)計(jì)算產(chǎn)品成本

【答案】ABC13、下列項(xiàng)目中，屬于資產(chǎn)要素特征的有（）。

A.預(yù)期能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源

B.過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的

C.必須擁有所有權(quán)

D.與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

【答案】AB14、下列各項(xiàng)中，不屬于廉潔自律的要求有()。

A.樹(shù)立正確的人生觀價(jià)值觀

B.正確認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)職業(yè)，樹(shù)立職業(yè)榮譽(yù)感

C.公私分明，不貪不占

D.保守秘密，不為利益所誘惑

【答案】BD15、財(cái)產(chǎn)清查主要解決的問(wèn)題有()。

A.確定單位財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)和債權(quán)、債務(wù)的實(shí)際余額

B.查明財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)與賬面數(shù)的差異及其產(chǎn)生的原因

C.調(diào)整賬面數(shù)據(jù)，達(dá)到賬實(shí)相符

D.不斷發(fā)現(xiàn)和解決會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理方面的問(wèn)題

【答案】ABCD16、下列關(guān)于會(huì)計(jì)等式的表述中，正確的有（）。

A.資產(chǎn)=所有者權(quán)益

B.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

C.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）

D.資產(chǎn)=權(quán)益

【答案】BCD17、在確定財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)需要考慮的因素有()。

A.被審計(jì)單位的性質(zhì)

B.財(cái)務(wù)報(bào)表的目的

C.財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)

D.法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告的編制基礎(chǔ)

【答案】ABCD18、在業(yè)績(jī)的財(cái)務(wù)計(jì)量指標(biāo)中，下列關(guān)于經(jīng)濟(jì)增加值的說(shuō)法中，正確的有()

A.經(jīng)濟(jì)增加值實(shí)現(xiàn)了企業(yè)利益，經(jīng)營(yíng)者利益和員工利益的統(tǒng)一，激勵(lì)經(jīng)營(yíng)者和所有員工為企業(yè)創(chuàng)造更多價(jià)值

B.經(jīng)濟(jì)增加值是股票分析家手中的一個(gè)強(qiáng)有力的工具

C.經(jīng)濟(jì)增加值具有比較不同規(guī)模公司業(yè)績(jī)的能力

D.經(jīng)濟(jì)增加值有許多和投資報(bào)酬率一樣誤導(dǎo)使用人的缺點(diǎn)

【答案】ABD19、下列有關(guān)會(huì)計(jì)職業(yè)道德“客觀公正”的表述中，正確的有()。

A.依法辦事是會(huì)計(jì)工作保持客觀公正的前提

B.扎實(shí)的理論功底和較高的專業(yè)技能是做到客觀公正的重要條件

C.在會(huì)計(jì)工作中客觀是公正的基礎(chǔ)，公正是客觀的反映

D.會(huì)計(jì)活動(dòng)的整個(gè)過(guò)程都離不開(kāi)客觀公正

【答案】ABCD20、在下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為適合運(yùn)用分析程序的是（）。

A.營(yíng)業(yè)外支出

B.營(yíng)業(yè)收入

C.應(yīng)付職工薪酬

D.固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊

【答案】BCD三大題(共10題)1、在對(duì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)貨幣資金項(xiàng)目，以下是相關(guān)情況摘要：（1）甲公司總部和營(yíng)業(yè)部均設(shè)有出納部門，為順利監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤前一天通知甲公司會(huì)計(jì)主管人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)備。（2）甲公司工作時(shí)間為每日上午九點(diǎn)至下午五點(diǎn)，考慮到出納人員的日常工作安排，對(duì)總部和營(yíng)業(yè)部庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤時(shí)間分別定在上午八點(diǎn)和下午五點(diǎn)。（3）監(jiān)盤時(shí)，由出納人員與注冊(cè)會(huì)計(jì)師共同參與，出納人員將現(xiàn)金放入保險(xiǎn)柜，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額。（4）由A注冊(cè)會(huì)計(jì)師當(dāng)場(chǎng)盤點(diǎn)現(xiàn)金，并將盤點(diǎn)金額與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)。（5）由A注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制“庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表”，在其簽字后納入審計(jì)工作底稿。要求：針對(duì)上述（1）-（5）項(xiàng)，指出庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤工作中是否存在不當(dāng)之處，并提出改進(jìn)建議。

【答案】（1）不當(dāng)；A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施突擊性檢查。（2）不當(dāng)；總部和營(yíng)業(yè)部庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)同時(shí)監(jiān)盤。（3）不當(dāng)；會(huì)計(jì)主管人員應(yīng)參與現(xiàn)金盤點(diǎn)。（4）不當(dāng)；庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)由出納盤點(diǎn)，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤。（5）不當(dāng)；庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表應(yīng)由出納員、會(huì)計(jì)主管人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師共同簽字。2、A股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱A公司），除特別說(shuō)明其存貨均未發(fā)生減值，2×18年至2×19年發(fā)生與存貨相關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）2×18年10月10日，A公司與B公司簽訂合同，約定將一批應(yīng)稅消費(fèi)品甲產(chǎn)品委托B公司加工。10月12日，A公司發(fā)出甲產(chǎn)品，實(shí)際成本為60000元，應(yīng)付加工費(fèi)為3000元（不含增值稅），消費(fèi)稅稅率為10%，10月25日收回加工物資并驗(yàn)收入庫(kù)，加工費(fèi)及代收代繳的消費(fèi)稅于當(dāng)日用銀行存款支付。A公司收回上述甲產(chǎn)品后，將其全部作為職工福利發(fā)放給管理層員工，已知加工完成后的甲產(chǎn)品市場(chǎng)公允價(jià)值為75000元。（2）2×18年11月11日，A公司與C公司簽訂合同，約定將A公司本期新研制的乙產(chǎn)品200噸中40%銷售給C公司，合同約定2×19年1月，A公司負(fù)責(zé)將產(chǎn)品運(yùn)至C公司所在地，乙產(chǎn)品每噸售價(jià)1000元。已知乙產(chǎn)品成本費(fèi)用計(jì)算單中標(biāo)明直接材料為600元/噸，直接人工為200元/噸，制造費(fèi)用分配為100元/噸。另外根據(jù)A公司財(cái)務(wù)經(jīng)理進(jìn)一步分析與觀察，乙產(chǎn)品的市場(chǎng)公允售價(jià)為950元/噸，預(yù)計(jì)銷售每噸乙產(chǎn)品將發(fā)生相關(guān)費(fèi)用80元。（3）除上述資料外，A公司期末有關(guān)物資的資料如下：①丙材料成本40000元，可變現(xiàn)凈值38000元，已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備1000元；②A公司委托D公司銷售的一批丁產(chǎn)品，該批商品的成本60000元，預(yù)計(jì)售價(jià)為75000元；③A公司本期購(gòu)入一批不動(dòng)產(chǎn)建造材料，取得價(jià)款60000元，相關(guān)增值稅為10200元；④A公司本期購(gòu)入一批辦公用品，作為低值易耗品核算，成本為5000元；⑤A公司本期在產(chǎn)品成本25000元，在途物資4200元。其他資料：A公司、B公司、C公司均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為16%。<1>、根據(jù)資料（1），編制與A公司有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。<2>、根據(jù)資料（2），判斷乙產(chǎn)品是否需要計(jì)提減值準(zhǔn)備，若需要?jiǎng)t計(jì)算相關(guān)減值金額，并編制相關(guān)分錄。<3>、根據(jù)上述資料，不考慮其他因素影響，則計(jì)算A公司期末存貨項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)列報(bào)的金額。

【答案】1.A公司在發(fā)出原材料時(shí)：借：委托加工物資60000貸：原材料60000（1分）A公司應(yīng)付加工費(fèi)、代扣代繳的消費(fèi)稅：代收代繳消費(fèi)稅為：組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）/（1－消費(fèi)稅稅率）＝（60000＋3000）/（1－10%）＝70000（元）應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率＝70000×10%＝7000（元）（1分）借：委托加工物資10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）480貸：銀行存款（3000＋480＋7000）10480（1分）加工完成的甲產(chǎn)品入庫(kù)材料的入賬價(jià)值＝60000＋10000＝70000（元）借：庫(kù)存商品70000貸：委托加工物資70000（1分）發(fā)放給管理層職工：3、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與審計(jì)工作底稿相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：（1）對(duì)于詢問(wèn)甲公司特定人員的程序，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在形成審計(jì)工作底稿時(shí)，以詢問(wèn)的時(shí)間、被詢問(wèn)人的姓名和崗位名稱為識(shí)別特征。（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬利用2016年度審計(jì)中獲取的有關(guān)舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，將信賴這些控制的理由和結(jié)論記錄于審計(jì)工作底稿。（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在具體審計(jì)計(jì)劃中記錄擬對(duì)應(yīng)收賬款采用綜合性方案，因在測(cè)試控制時(shí)發(fā)現(xiàn)相關(guān)控制運(yùn)行無(wú)效，將其改為實(shí)質(zhì)性方案，重新編制具體審計(jì)計(jì)劃工作底稿，并替代原具體審計(jì)計(jì)劃工作底稿。（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿歸檔之后收到了一份應(yīng)收賬款詢證函回函原件，于是用原件替換審計(jì)檔案中的回函傳真件。（5）審計(jì)報(bào)告日后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)在審計(jì)報(bào)告日前收到的應(yīng)收賬款詢證函回函中存在的差異進(jìn)行調(diào)查，確認(rèn)其金額和性質(zhì)均不重大，并記錄于審計(jì)工作底稿。（6）審計(jì)報(bào)告日期為2018年4月18日。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2018年4月20日將審計(jì)報(bào)告提交給甲公司管理層，并于2018年6月19日完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作。<1>、要求：針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

【答案】第（1）項(xiàng)，恰當(dāng)。第（2）項(xiàng)，不恰當(dāng)。針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，應(yīng)每年測(cè)試一次，不應(yīng)當(dāng)信賴以前獲取的審計(jì)證據(jù)。第（3）項(xiàng)，不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在審計(jì)工作底稿中記錄在審計(jì)過(guò)程中對(duì)具體審計(jì)計(jì)劃作出的任何重大修改和理由。第（4）項(xiàng)，不恰當(dāng)。在完成歸檔后，不應(yīng)在規(guī)定保管期限屆滿前刪除或廢棄任何審計(jì)工作底稿。第（5）項(xiàng)，不恰當(dāng)。在出具審計(jì)報(bào)告前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)收到的應(yīng)收賬款詢證函回函中存在的差異進(jìn)行調(diào)查，并記錄于審計(jì)工作底稿。第（6）項(xiàng)，不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)將工作底稿歸檔，即2018年6月17日前。4、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)工作底稿中與負(fù)債審計(jì)相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司各部門使用的請(qǐng)購(gòu)單未連續(xù)編號(hào)，請(qǐng)購(gòu)單由部門經(jīng)理批準(zhǔn)，超過(guò)一定金額還需總經(jīng)理批準(zhǔn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該項(xiàng)控制設(shè)計(jì)有效，實(shí)施了控制測(cè)試，結(jié)果滿意。（2）為查找未入賬的應(yīng)付賬款，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相關(guān)憑證，并結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查了甲公司資產(chǎn)負(fù)債日前后的存貨入庫(kù)資料，結(jié)果滿意。（3）甲公司有一筆賬齡三年以上，金額重大的其他應(yīng)付款，因2016年度未發(fā)生變動(dòng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。要求：針對(duì)上述（1）至（3）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由

【答案】（1）恰當(dāng)。（2）不恰當(dāng)。還應(yīng)檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后貨幣資金的付款項(xiàng)目/獲取甲公司與供應(yīng)商之間的對(duì)賬單并與財(cái)務(wù)記錄進(jìn)行核對(duì)調(diào)節(jié)/檢查采購(gòu)業(yè)務(wù)形成的相關(guān)原始憑證。（3）不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有/應(yīng)當(dāng)對(duì)重大賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。5、2×18年4月2日，A公司與B公司簽訂購(gòu)買B公司持有的C公司（非上市公司）70%股權(quán)的合同。假設(shè)A公司與B公司在發(fā)生該交易之前沒(méi)有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（1）A公司以銀行存款8000萬(wàn)元為對(duì)價(jià)，2010年6月30日辦理完畢上述相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為10000萬(wàn)元，其中：股本為6000萬(wàn)元，資本公積為1000萬(wàn)元，盈余公積為300萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為2700萬(wàn)元。（2）C公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值僅有一項(xiàng)資產(chǎn)存在差異，即管理用固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為8500萬(wàn)元，公允價(jià)值9000萬(wàn)元。C公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)未來(lái)仍可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法及預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。（3）C公司2×18年7月1日至12月31日實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，提取盈余公積100萬(wàn)元；2×18年8月1日宣告分派現(xiàn)金股利255萬(wàn)元。（4）A公司2×18年9月銷售100件產(chǎn)品給C公司，每件售價(jià)8萬(wàn)元，每件成本7.5萬(wàn)元，C公司2×18年對(duì)外銷售60件。（5）該合并中C公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與其公允價(jià)值相等；各公司適用的所得稅稅率均為25%；在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面出現(xiàn)的暫時(shí)性差異均符合遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)條件；不考慮其他因素。<1>、計(jì)算購(gòu)買日企業(yè)合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的合并商譽(yù)，并編制購(gòu)買日合并報(bào)表中相關(guān)的調(diào)整抵銷分錄。<2>、編制A公司2×18年末合并報(bào)表中相關(guān)的調(diào)整抵銷分錄。

【答案】1.購(gòu)買日的合并商譽(yù)＝8000－（10000＋500）×70%＝650（萬(wàn)元）（1分）調(diào)整抵銷分錄：借：固定資產(chǎn)500貸：資本公積500（1分）借：股本6000資本公積1500盈余公積300未分配利潤(rùn)2700商譽(yù)650貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資8000少數(shù)股東權(quán)益（10500×30%）3150（1分）

【答案解析】

該項(xiàng)合并屬于非同一控制企業(yè)合并，合并報(bào)表中認(rèn)可資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值；且條件說(shuō)明，該合并中C公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與其公允價(jià)值相等，即資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)等于其公允價(jià)值，等于合并報(bào)表角度的賬面價(jià)值，即合并報(bào)表角度賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)一致，評(píng)估增值的固定資產(chǎn)不需要確認(rèn)遞延所得稅。

2.內(nèi)部交易抵銷分錄：借：營(yíng)業(yè)收入8006、甲公司于20×7年1月10日購(gòu)入乙公司30%的股份，購(gòu)買價(jià)款為3300萬(wàn)元，并自取得投資之日起派人參與乙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。取得投資當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9000萬(wàn)元，除表7-2所列項(xiàng)目外，乙公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。假定乙公司于20×7年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900萬(wàn)元，其中在甲公司取得投資時(shí)的賬面存貨有80%對(duì)外出售。甲公司與乙公司的會(huì)計(jì)年度及采用的會(huì)計(jì)政策相同。固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)均按年限平均法（直線法）提取折舊或攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值均為0。假定甲、乙公司間未發(fā)生任何內(nèi)部交易。甲公司在確定其應(yīng)享有的投資收益時(shí)，應(yīng)在乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，根據(jù)取得投資時(shí)乙公司有關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值差額的影響進(jìn)行調(diào)整（假定不考慮所得稅影響）。

【答案】存貨賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額應(yīng)調(diào)減的利潤(rùn)=（1050-750）×80%=840-600=240（萬(wàn)元）固定資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額應(yīng)調(diào)整增加的折舊額=2400÷16-1800÷20

【或者：[2400-（1800-360）]÷16】

=150-90=60（萬(wàn)元）無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額應(yīng)調(diào)整增加的攤銷額=1200÷8-1050÷10

【或者：[1200-（1050-210）]÷8】

=150-105=45（萬(wàn)元）調(diào)整后的凈利潤(rùn)=900-240-60-45=555（萬(wàn)元）甲公司應(yīng)享有份額=555×30%=166.50（萬(wàn)元）確認(rèn)投資收益的賬務(wù)處理為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整1665000貸：投資收益1665000如果考慮所得稅，調(diào)整后的凈利潤(rùn)=900-（240+60+45）×（1-25%）=641.25（萬(wàn)元）7、甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事a、b和c三類石化產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，甲公司2016年度稅前利潤(rùn)是50萬(wàn)元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性為80萬(wàn)元。資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司利用ERP系統(tǒng)核算生產(chǎn)成本，在以前年度，利用ERP系統(tǒng)之外的G軟件手工輸入相關(guān)數(shù)據(jù)后進(jìn)行存貨賬齡的統(tǒng)計(jì)和分析。2016年，信息技術(shù)部門在ERP系統(tǒng)中開(kāi)發(fā)了存貨賬齡分析子模塊，于每月末自動(dòng)生成存貨賬齡報(bào)告。甲公司會(huì)計(jì)政策規(guī)定，應(yīng)當(dāng)結(jié)合存貨賬齡等因素確定存貨期末可變現(xiàn)凈值，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（2）與以前年度相比，甲公司2016年度固定資產(chǎn)未大幅變動(dòng)，與折舊相關(guān)的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)未發(fā)生變更。（3）甲公司委托第三方加工生產(chǎn)a產(chǎn)品。自2016年2月起，新增乙公司為委托加工方。甲公司支付給乙公司的單位產(chǎn)品委托加工費(fèi)較其他加工方高20%。管理層解釋，由于乙公司加工的產(chǎn)品質(zhì)量較高，因此委托乙公司加工a產(chǎn)品并向其支付較高的委托加工費(fèi)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)，2016年a產(chǎn)品的退貨大部分由乙公司加工。（4）b產(chǎn)品5月至8月的直接人工成本總額較其他月份有明顯增加，單位人工成本沒(méi)有明顯變化，銷售部、生產(chǎn)部和人力資源部經(jīng)理均解釋由于b產(chǎn)品有季節(jié)性生產(chǎn)的特點(diǎn)，需要雇用大量臨時(shí)工。這與A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在以前年度了解的情況一致。（5）為方便安排盤點(diǎn)人員，甲公司將a和b產(chǎn)品的年度盤點(diǎn)時(shí)間確定為2016年12月31日，將c產(chǎn)品的年度盤點(diǎn)時(shí)間確定為2016年12月20日。自2016年12月25日起，由新入職的存貨管理員負(fù)責(zé)管理c產(chǎn)品并在ERP系統(tǒng)中記錄其數(shù)量變動(dòng)。（6）甲公司租用丙公司獨(dú)立倉(cāng)庫(kù)儲(chǔ)存部分產(chǎn)成品。2016年12月31日，該部分產(chǎn)成品的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元。甲公司與丙公司在年末對(duì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)80萬(wàn)元的差異，丙公司解釋，該差異是由于甲公司客戶于2016年12月30日已提貨，而相關(guān)單據(jù)尚未傳至甲公司所致。資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了有關(guān)制造費(fèi)用的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：金額單位：萬(wàn)元

【答案】針對(duì)要求（1）：針對(duì)要求（2）：針對(duì)要求（3）：審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型：否定意見(jiàn)理由：雖然錯(cuò)報(bào)未超過(guò)整體重要性水平80萬(wàn)元，但是高于稅前利潤(rùn)50萬(wàn)元，將導(dǎo)致甲公司由盈轉(zhuǎn)虧，掩蓋了損益變化的趨勢(shì)，錯(cuò)報(bào)重大且具有廣泛性，所以應(yīng)出具否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。8、甲公司是一家煤礦企業(yè)，依據(jù)開(kāi)采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費(fèi)，提取標(biāo)準(zhǔn)為每噸10元，假定每月原煤產(chǎn)量為70000噸，20×9年7月8日，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，該企業(yè)購(gòu)入一批需要安裝的用于改造和完善礦井運(yùn)輸?shù)陌踩雷o(hù)設(shè)備，價(jià)款為2000000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為320000元，安裝過(guò)程中支付人工費(fèi)300000元。7月28日安裝完成。20×9年7月30日，甲公司另支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)150000元，假定20×9年6月30日，甲公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”余額為50000000元。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：編制甲公司相關(guān)的賬務(wù)處理。

【答案】甲公司的賬務(wù)處理如下：（1）企業(yè)按月提取安全生產(chǎn)費(fèi)借：生產(chǎn)成本700000（70000×10）貸：專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)700000（2）購(gòu)置安全防護(hù)設(shè)備借：在建工程——××設(shè)備2000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）320000貸：銀行存款2320000借：在建工程——××設(shè)備300000貸：應(yīng)付職工薪酬300000借：應(yīng)付職工薪酬300000貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金300000借：固定資產(chǎn)——××設(shè)備2300000貸：在建工程——××設(shè)備23000009、甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。2×15年度甲公司發(fā)生了如下交易或事項(xiàng)。（1）2×14年12月1日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司向55名高管人員每人授予2萬(wàn)股普通股（每股面值1元）。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2×15年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于2×17年12月31日無(wú)償獲得授予的普通股。甲公司普通股2×14年12月1日的市場(chǎng)價(jià)格為每股12元，2×15年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每股15元。2×15年1月20日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)以每股4.5元的價(jià)格回購(gòu)本公司普通股110萬(wàn)股，擬用于高管人員股權(quán)激勵(lì)。至年末，無(wú)人離職，且甲公司預(yù)計(jì)將來(lái)也不會(huì)有高管人員離職。2×15年，甲公司分別確認(rèn)管理費(fèi)用和應(yīng)付職工薪酬550萬(wàn)元。甲公司因回購(gòu)股票沖減資本公積495萬(wàn)元。（2）2×15年4月3日，甲公司開(kāi)始研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，至年末已發(fā)生研究階段支出200萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段共發(fā)生支出450萬(wàn)元，其中符合資本化條件前發(fā)生支出150萬(wàn)元，至年末，該研發(fā)項(xiàng)目尚未完工。甲公司確認(rèn)管理費(fèi)用200萬(wàn)元，“研發(fā)支出”科目余額為450萬(wàn)元。（3）2×15年7月1日，由于管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式發(fā)生變化，甲公司將其作為交易性金融資產(chǎn)的債券投資重分類為以