審計證據(jù)與審計工作教學課件

審計證據(jù)與審計工作教學課件課程簡介課程目標深入理解審計證據(jù)的概念、類型、獲取方法和質(zhì)量控制，掌握審計證據(jù)在審計工作中的應用。課程內(nèi)容涵蓋審計證據(jù)的理論基礎(chǔ)、審計證據(jù)的獲取與評估、審計證據(jù)的質(zhì)量控制等方面，并結(jié)合案例進行分析和講解。學習方法課堂講授、案例分析、分組討論、課后練習等多種教學方式，幫助學生更好地理解和掌握課程內(nèi)容。審計證據(jù)的概念與特點客觀性審計證據(jù)應來自客觀來源，真實反映被審計單位的實際情況。相關(guān)性審計證據(jù)應與審計目標直接相關(guān)，能夠有效支持審計結(jié)論?？煽啃詫徲嬜C據(jù)應來自可靠來源，能夠保證其準確性。充分性審計證據(jù)應足夠充分，能夠支撐審計師形成合理的審計意見。審計證據(jù)的分類1初始審計證據(jù)初始審計證據(jù)是審計人員在審計過程中直接獲取的證據(jù)，通常是原始憑證、原始記錄或其他原始數(shù)據(jù)。例如：銷售發(fā)票、銀行對賬單、庫存盤點記錄等。2間接審計證據(jù)間接審計證據(jù)是審計人員通過分析、推斷或其他間接手段獲取的證據(jù)，通常是對初始審計證據(jù)的分析或加工。例如：財務報表分析、比率分析、趨勢分析等。3直接審計證據(jù)直接審計證據(jù)是指與審計目標直接相關(guān)的證據(jù)，例如：庫存盤點表、銀行對賬單等。4間接審計證據(jù)間接審計證據(jù)是指與審計目標間接相關(guān)的證據(jù)，例如：管理層說明、專家意見等。初始審計證據(jù)的獲取詢問程序詢問被審計單位的管理層、員工和其他人員，了解相關(guān)信息和業(yè)務情況。觀察程序通過現(xiàn)場觀察，獲取與審計目標相關(guān)的直接證據(jù)，例如觀察生產(chǎn)過程、庫存盤點等。檢查程序檢查被審計單位的原始憑證、賬簿、報表和其他相關(guān)文件，驗證相關(guān)信息和交易的真實性。重新計算程序?qū)Ρ粚徲媶挝坏挠嬎憬Y(jié)果進行重新計算，以驗證計算的準確性。審計程序與審計證據(jù)審計程序?qū)徲嫵绦蚴亲詴嫀煘楂@取審計證據(jù)而執(zhí)行的具體步驟和方法。審計證據(jù)審計證據(jù)是指注冊會計師為形成審計意見而收集、評價的信息。它可以支持審計意見，也可以質(zhì)疑審計意見。審計證據(jù)的收集與整理1證據(jù)的獲取通過審計程序獲取2證據(jù)的評估判斷證據(jù)的可靠性和相關(guān)性3證據(jù)的整理歸檔和保存4證據(jù)的運用形成審計結(jié)論審計證據(jù)的有關(guān)要求相關(guān)性證據(jù)必須與審計目標相關(guān)，并能支持審計師的結(jié)論?？煽啃宰C據(jù)的來源應可靠，且證據(jù)本身必須準確、完整、客觀。充分性足夠的證據(jù)量可以支持審計師的意見，并使審計師有充分的把握得出結(jié)論。審計證據(jù)的質(zhì)量控制可靠性確保審計證據(jù)的來源可靠，避免虛假或不完整的信息。相關(guān)性審計證據(jù)應與審計目標相關(guān)，能夠支持審計結(jié)論。充分性收集的審計證據(jù)應足夠充分，足以支持審計結(jié)論。案例分析：注冊會計師審計中的證據(jù)收集本案例分析將通過實際案例，探討注冊會計師在審計過程中如何收集和評估審計證據(jù)，以確保審計結(jié)論的可靠性和公正性。案例將涉及不同類型的審計程序，以及如何根據(jù)審計目標選擇合適的審計程序，并結(jié)合相關(guān)法律法規(guī)進行分析和判斷。案例討論與總結(jié)案例分析通過案例分析，我們可以深入理解審計證據(jù)的應用和收集方法。討論互動案例討論可以幫助我們從不同角度思考問題，并分享經(jīng)驗和見解?？偨Y(jié)反思通過總結(jié)反思，我們可以加深對審計證據(jù)重要性的理解，并提升審計工作能力。審計風險與審計證據(jù)審計風險審計風險是指注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的風險，包括重大錯報風險和檢查風險。審計證據(jù)審計證據(jù)是指注冊會計師為形成審計意見而獲取的有關(guān)被審計單位財務報表相關(guān)認定的信息。它可以幫助降低檢查風險，并有助于判斷財務報表是否公允反映了被審計單位的財務狀況。重要性水平與審計證據(jù)重要性水平審計師在計劃和執(zhí)行審計工作時，應確定重要性水平，以確定審計范圍和審計證據(jù)的獲取程度。審計證據(jù)重要性水平越高，所需的審計證據(jù)越充足，審計程序也越嚴格。內(nèi)部控制與審計證據(jù)內(nèi)部控制制度可以有效提高財務信息質(zhì)量，降低舞弊風險。內(nèi)部控制制度可以為審計人員提供更多審計證據(jù)，提高審計效率。審計人員需評估內(nèi)部控制制度有效性，識別控制缺陷，評估其對審計證據(jù)的影響。審計抽樣與審計證據(jù)審計抽樣定義審計抽樣是注冊會計師從總體中選取樣本進行審計的程序，其目的是通過對樣本的審計獲取對總體的合理保證。抽樣與審計證據(jù)審計抽樣有助于提高審計效率，降低審計成本，同時可以根據(jù)樣本數(shù)據(jù)推斷總體，為審計結(jié)論提供支持。抽樣風險審計抽樣存在抽樣風險，即樣本不能代表總體，導致對總體結(jié)論的錯誤推斷。審計函證與審計證據(jù)直接證據(jù)函證是直接證據(jù)，來自被函證人，可信度較高?？陀^性函證能夠獨立于審計人員，減少主觀性偏差。增強證據(jù)函證可用于驗證其他證據(jù)的可靠性，提高證據(jù)的質(zhì)量。分析性程序與審計證據(jù)趨勢分析通過對比歷史數(shù)據(jù)，識別收入、成本、利潤等指標的變化趨勢，并分析其原因和影響。比率分析將企業(yè)內(nèi)部不同指標進行比較，或與行業(yè)平均水平比較，評估企業(yè)經(jīng)營狀況和財務風險。實質(zhì)性程序與審計證據(jù)審計程序?qū)嵸|(zhì)性程序旨在獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對財務報表認定提供合理保證。審計證據(jù)實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)必須與被審計單位財務報表認定相關(guān)，并能有效支持審計意見。穿行測試與審計證據(jù)1跟蹤交易從源頭到最終結(jié)果，追蹤整個交易流程。2驗證內(nèi)部控制評估控制措施是否有效運作，是否存在缺陷。3識別風險找出可能存在舞弊或錯誤的環(huán)節(jié)，評估審計風險。實地勘察與審計證據(jù)現(xiàn)場觀察直接觀察被審計單位的運營情況，例如生產(chǎn)流程、庫存管理等。文件檢查審查相關(guān)文件，例如生產(chǎn)記錄、庫存盤點記錄等。人員訪談與相關(guān)人員進行訪談，了解業(yè)務流程和控制措施。觀察程序與審計證據(jù)定義觀察程序是指注冊會計師通過自身的感官，對被審計單位的業(yè)務活動或相關(guān)狀況進行直接觀察，以獲取審計證據(jù)的過程。特點觀察程序的有效性取決于注冊會計師的專業(yè)判斷和觀察能力，以及被審計單位的配合程度。觀察程序通常無法提供充分的審計證據(jù)，需要與其他審計程序結(jié)合使用。詢問程序與審計證據(jù)詢問關(guān)鍵人員與管理層、員工和外部專家進行溝通，以獲取財務信息和內(nèi)部控制的相關(guān)信息。獲取口頭證據(jù)詢問程序通常產(chǎn)生口頭證據(jù)，需要記錄并評估其可靠性。確認書面證據(jù)詢問程序可以幫助證實或補充書面證據(jù)的真實性和準確性。復核程序與審計證據(jù)復核程序是審計人員對被審計單位提供的財務報表和相關(guān)文件進行審查，以驗證其準確性和完整性。復核程序可以幫助審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位財務報表中存在的錯誤和遺漏，并提高審計證據(jù)的可靠性。復核程序包括檢查、核對、計算、比較等操作，可以作為獨立的審計程序，也可以與其他審計程序結(jié)合使用。重新計算程序與審計證據(jù)定義重新計算程序是指注冊會計師對被審計單位的原始憑證或其他數(shù)據(jù)進行重新計算，以驗證其準確性。目的驗證被審計單位的算術(shù)準確性，確保財務數(shù)據(jù)的可靠性。適用范圍適用于涉及大量計算的項目，例如應收賬款、應付賬款、固定資產(chǎn)折舊等。抽查程序與審計證據(jù)1樣本選擇審計人員根據(jù)審計目標和審計風險，選擇樣本進行抽查。2樣本規(guī)模樣本規(guī)模應足夠大，以提供有關(guān)總體特征的可靠證據(jù)。3樣本結(jié)果審計人員根據(jù)樣本結(jié)果對總體進行推斷，并形成審計結(jié)論。確鑿性證據(jù)與推斷性證據(jù)1確鑿性證據(jù)直接證明審計目標的證據(jù)，無需推斷。2推斷性證據(jù)需要通過分析或推斷才能證明審計目標的證據(jù)。書面證據(jù)與口頭證據(jù)書面證據(jù)是指以書面形式記錄的證據(jù)，例如合同、發(fā)票、銀行對賬單等。口頭證據(jù)是指以口頭形式提供的證據(jù)，例如證人的陳述、被審計單位人員的解釋等。外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)外部證據(jù)源于被審計單位以外的來源，如銀行對賬單、供應商發(fā)票等。一般來說，外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)更具可靠性。內(nèi)部證據(jù)由被審計單位內(nèi)部人員編制，如銷售憑證、生產(chǎn)記錄等。內(nèi)部證據(jù)的可信度受內(nèi)部控制制度的影響，需要審慎評估。獨立證據(jù)與相關(guān)證據(jù)獨立證據(jù)來自不同來源的證據(jù)，相互之間沒有關(guān)聯(lián)，能夠獨立支持審計結(jié)論。相關(guān)證據(jù)來自同一來源或不同來源，相互之間存在關(guān)聯(lián)，能夠相互印證，提高審計結(jié)論的可信度。指標性證據(jù)與直接證據(jù)指標性證據(jù)指標性證據(jù)是指能夠反映經(jīng)濟活動或經(jīng)濟現(xiàn)象的指標，例如銷售收入、成本費用、利潤率等。直接