財務管理內(nèi)部控制規(guī)章制度

財務管理內(nèi)部控制規(guī)章制度

財務管理內(nèi)部控制規(guī)章制度1

一、目標和原則學校財務管理內(nèi)部掌掌控度的目標是：

第一，嚴格執(zhí)行國家財經(jīng)紀律和本單位內(nèi)部制度，保證學校資

產(chǎn)安全完整；

第二，適時供應正確的會計信息；

第三，保證各項經(jīng)濟活動符合效益原則并在法定范圍內(nèi)進行。

學校財務管理內(nèi)部掌控的原則是：在既定目標前提下，遵奉并

服從合法性、科學性、規(guī)范性、適用性原則。

即：訂立的財務管理內(nèi)部掌掌控度符合法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一

的財務會計制度的規(guī)定，體現(xiàn)財務管理的要求，合乎財務規(guī)范，針

對學校的特點，便于操作和執(zhí)行，有利于掌控和檢查。

二、基本內(nèi)容

1、會計事項相關人員的職責權限應當明確

(1)記帳人員與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人

員、財務保管員的職責權限應當明確。避開相互扯皮、推委、越權

行事。

(2)記帳人員與經(jīng)濟業(yè)務和會計事項的‘審批人員、經(jīng)辦人員、

財務保管人員要實行職務分別，并相互制約。

2、重點經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行程序應當明確

(1)重點對外投資、資產(chǎn)處置、資金調度和其他緊要經(jīng)濟業(yè)務

事項的決策和執(zhí)行程序應當做到制度化、規(guī)范化。

(2)決策和執(zhí)行程序中應當體現(xiàn)決策人員和執(zhí)行人員之間能夠

相互監(jiān)督、相互制約，防止權限失控、決策失誤和徇私舞弊。

3.進行財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查制度是通過定期或不定期、全面或部

分地對各項財產(chǎn)物資進行實地盤點和對庫存現(xiàn)金、銀行存款、債權

債務進行清查核對的一種制度。

通過財產(chǎn)清查，確定各項財產(chǎn)的實存數(shù)，以查明是否相符，并

查明帳實不符的原因和責任。對帳實不符的問題依據(jù)有關規(guī)定進行

會計處理，做到帳實相符，保證會計資料真實、完整。

三、預算管理1、學校應按規(guī)定的程序和時間編制年度預算計

劃，全部收入納入預算并依據(jù)收入情況統(tǒng)籌布置各項支出，預算外

資金必需納入“收支兩條線”管理。

2、學校嚴格執(zhí)行經(jīng)批準的預算計劃，堅持收支平衡的原則，不

得超預算支出。

3、學校的銀行存款賬戶的開設和更改均應報財政部門批準。

4、學校每個預算年度末應編制本年度決算表，在規(guī)定期限內(nèi)上

報縣教育局，并在老師大會上予以公示。

二、收入管理

1、學校的一切收費行為需做到有章可循，有據(jù)可依，全部收費

都要開列合法的收據(jù)，禁止一切亂收費。

2、學校的一切收入都要入賬，并適時解入學校開設的銀行賬戶。

三、支出管理

1、學校依據(jù)支出預算，體現(xiàn)勤儉辦校原則。

2、依據(jù)支出計劃，建立申購制度，按金額額度分級審批。

3、支出憑證須有經(jīng)手人，驗收入，校長簽字方可入賬。

4、重視原始憑證的合法性，做到內(nèi)容完整，憑證合法，手續(xù)齊

全。

四、資產(chǎn)管理

（一）現(xiàn)金管理

1、學校一切現(xiàn)金收入，均須適時解入銀行。

2、報賬員每日定時記好現(xiàn)金日記賬。

3、任何人不得挪用現(xiàn)金，不得以借據(jù)“白條”抵庫。

（二）銀行存款管理1、嚴格遵守銀行存款管理制度，按規(guī)定

開設銀行賬戶。

2、自發(fā)接受銀行監(jiān)督，不準出借銀行賬戶。

3、適時與銀行對賬，發(fā)覺問題立刻查詢。

4、依照財務要求做好銀行日記賬。

（三）財產(chǎn)物資管理

1、財產(chǎn)物資依照上級有關部門的規(guī)定，設立固定資產(chǎn)、低值耐

久及低值易耗品賬目。

2、全部財產(chǎn)物資均按請購、驗收、領用、保管、登記、使用、

維護和修理、處置等制度執(zhí)行，執(zhí)行情況每學期由保管員向主管負

責人匯報一次，做到賬賬相符，帳物相符。

2、教學儀器、設備及器材一次修理費用超過原價的一半，可予

報廢。

3、報廢報損儀器、設備及器材須填寫報廢報損申請單，一萬元

以內(nèi)經(jīng)學校分管領導批準，一萬元以上經(jīng)學校上級部門批準，方可

報廢報損。

4、經(jīng)批準報廢報損的儀器、設備及器材，要適時到財務部門銷

帳，同時調整教學儀器、設備帳冊。

5、已報廢報損的儀器、設備及器材，可拆零件作維護和修理用,

或交總務處理，不得連續(xù)存放在儀器室內(nèi)。

八、會計檔案管理：1、依照《會計法》《會計檔案管理方法》

的規(guī)定，檔案室負責對會計檔案定期歸集、審查核對、整理立卷、

編制目錄、裝訂成冊。

2、每年年終后形成的。會計材料，應由會計裝訂立卷，并俁管

一年備查。

次年按上級規(guī)定，由會計編造移交清冊，送學校檔案室統(tǒng)一保

管。

3、各種會計檔案的保管年限，按規(guī)定分永久、定期兩類進行歸

檔。

4、財務人員調離崗位，須辦好會計資料交換手續(xù)，有移交時的

遺留問題，應寫出書面材料進行說明。

5、除上級主管局查帳和物價部門年審外，會計檔案的查閱、憑

證的復印，都應征得學校領導的批準方可。財務管理內(nèi)部控制規(guī)章

制度2

一、目標和原則學校財務管理內(nèi)部控制制度的目標是：

第一，嚴格執(zhí)行國家財經(jīng)紀律和本單位內(nèi)部制度，保證學校資

產(chǎn)安全完整；

第二，及時提供正確的會計信息；

第三，保證各項經(jīng)濟活動符合效益原則并在法定范圍內(nèi)進行。

學校財務管理內(nèi)部控制的原則是：在既定目標前提下，遵循合

法性、科學性、規(guī)范性、適用性原則。

即：制定的財務管理內(nèi)部控制制度符合法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一

的財務會計制度的規(guī)定，體現(xiàn)財務管理的要求，合乎財務規(guī)范，針

對學校的特點，便于操作和執(zhí)行，有利于控制和檢查。

二、基本內(nèi)容

1、會計事項相關人員的職責權限應當明確

(1)、記帳人員與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人

員、財務保管員的職責權限應當明確。避免相互扯皮、推委、越權

行事。

(2)記帳人員與經(jīng)濟業(yè)務和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財

務保管人員要實行職務分離，并相互制約。

2、重大經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行程序應當明確

(1)重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務事

項的決策和執(zhí)行程序應當做到制度化、規(guī)范化。

(2)決策和執(zhí)行程序中應當體現(xiàn)決策人員和執(zhí)行人員之間能夠相

互監(jiān)督、相互制約，防止權限失控、決策失誤和徇私舞弊。

3.進行財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查制度是通過定期或不定期、全面或部

分地對各項財產(chǎn)物資進行實地盤點和對庫存現(xiàn)金、銀行存款、債權

債務進行清查核對的一種制度。通過財產(chǎn)清查，確定各項財產(chǎn)的實

存數(shù)，以查明是否相符，并查明帳實不符的原因和責任。對帳實不

符的問題根據(jù)有關規(guī)定進行會計處理，做到帳實相符，保證會計資

料真實、完整。

三、預算管理

1、學校應按規(guī)定的程序和時間編制年度預算計劃，全部收入納

入預算并根據(jù)收入情況統(tǒng)籌安排各項支出，預算外資金必須納入

“收支兩條線”管理。

2、學校嚴格執(zhí)行經(jīng)批準的預算計劃，堅持收支平衡的原則，不

得超預算支出。

3、學校的銀行存款賬戶的開設和變更均應報財政部門批準。

4、學校每個預算年度末應編制本年度決算表，在規(guī)定期限內(nèi)上

報縣教育局，并在教師大會上予以公示。

四、收入管理

1、學校的一切收費行為需做到有章可循，有據(jù)可依，所有收費

都要開列合法的收據(jù)，禁止一切亂收費。

2、學校的一切收入都要入賬，并及時解入學校開設的銀行賬戶。

五、支出管理

1、學校根據(jù)支出預算，體現(xiàn)勤儉辦校原則。

2、根據(jù)支出計劃，建立申購制度，按金額額度分級審批。

3、支出憑證須有經(jīng)手人，驗收人，校長簽字方可入賬。

4、注重原始憑證的合法性，做到內(nèi)容完整，憑證合法，手續(xù)齊

全。

六、資產(chǎn)管理

（一）現(xiàn)金管理

1、學校一切現(xiàn)金收入，均須及時解入銀行。

2、報賬員每日按時記好現(xiàn)金日記賬。

3、任何人不得挪用現(xiàn)金，不得以借據(jù)“白條”抵庫。

（二）銀行存款管理

1、嚴格遵守銀行存款管理制度，按規(guī)定開設銀行賬戶。

2、自覺接受銀行監(jiān)督，不準出借銀行賬戶。

3、及時與銀行對賬，發(fā)現(xiàn)問題立即查詢。

4、按照財務要求做好銀行日記賬。

（三）財產(chǎn)物資管理

1、財產(chǎn)物資按照上級有關部門的規(guī)定，設立固定資產(chǎn)、低值耐

久及低值易耗品賬目。

2、所有財產(chǎn)物資均按請購、驗收、領用、保管、登記、使用、

維修、處置等制度執(zhí)行，執(zhí)行情況每學期由保管員向主管負責人匯

報一次，做到賬賬相符，帳物相符。

3、學校每年定期對固定資產(chǎn)進行清點，按規(guī)定辦好報損，報廢

手續(xù)。

4、學校不定期對財產(chǎn)物資的管理進行檢查。

七、經(jīng)費報銷制度

辦公費使用范圍及規(guī)定

1、范圍：辦公費主要用于學校添置辦公用品、教師差旅費、學

校門窗及臺凳小修理、支付水電費等。不得移作它用。

2、購置的辦公用品及其它支出要符合上級有關規(guī)定和本校規(guī)定

的報銷手續(xù)，對校產(chǎn)設備作好詳細的.登記，每學年末由保管員將校

產(chǎn)設備有關情況報校長室。

3、購置的物資應有經(jīng)辦人，在購置前經(jīng)校長審批。

4、購置物品一律入庫后再領取使用，由經(jīng)辦人簽字，校長批準

后報銷。

八、申購驗收制度：

1、辦公用品由學校安排人員負責購買，零星購買須校長審批，

20_元以上固定資產(chǎn)購買由校代會研究決定。

2、儀器、設備、圖書、資料等由教導處、總務處落實專人負責

訂購，事先須請示校長。

3、所有物品（購買或調換）均需經(jīng)驗收后，入庫登記。

4、領用物品須辦理有關手續(xù)。

九、報廢報損制度：

1、教學儀器、設備及器材因自然老化或無法修理，可予報廢。

2、教學儀器、設備及器材一次修理費用超過原價的一半，可予

報廢。

3、報廢報損儀器、設備及器材須填寫報廢報損申請單，一萬元

以內(nèi)經(jīng)學校分管領導批準，一萬元以上經(jīng)學校上級部門批準，方可

報廢報損。

4、經(jīng)批準報廢報損的儀器、設備及器材，要及時到財務部門銷

帳，同時調整教學儀器、設備帳冊。

5、已報廢報損的儀器、設備及器材，可拆零件作維修用，或交

總務處理，不得繼續(xù)存放在儀器室內(nèi)。

十、會計檔案管理：

1、按照《會計法》、《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，檔案室負

責對會計檔案定期歸集、審查核對、整理立卷、編制目錄、裝訂成

冊。

2、每年年終后形成的。會計材料，應由會計裝訂立卷，并俁存

一年備查。次年按上級規(guī)定，由會計編造移交清冊，送學校檔案室

統(tǒng)一保管。

3、各種會計檔案的保管年限，按規(guī)定分永久、定期兩類進行歸

檔。

4、財務人員調離崗位，須辦妥會計資料交換手續(xù)，有移交時的

遺留問題，應寫出書面材料進行說明。

5、除上級主管局查帳和物價部門年審外，會計檔案的查閱、憑

證的復印，都應征得學校領導的批準方可。財務管理內(nèi)部控制規(guī)章

制度3

第一章總則

第一條為了規(guī)范公司的會計核算，真實、完整地提供會計信息,

維護投資者和債權人的合法權益，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、

《公司法》、《會計準則》、《企業(yè)會計制度》、《會計人員基礎

工作規(guī)范》以及國家其它有關法律、法規(guī)制定本制度。

第二條建立本制度的原則是建立健全公司內(nèi)部財務管理制度，

做好財務管理基礎工作，如實反映公司財務狀況，依法計算和繳納

國家稅收，保證投資者權益不受侵犯；審慎經(jīng)營，有效防范和化解

資產(chǎn)損失風險。

第二章財務機構第三條公司設置獨立的財務機構。

第四條在總經(jīng)理領導下，公司財務部管理整個公司的財務會計

工作，主要職責：

1、執(zhí)行公司章程和股東大會、董事會的決議，全面負責公司日

常事務的管理工作c根據(jù)公司展規(guī)劃組織并制定本部門的工作目標

與責任制，并加以貫徹、落實。

2、組織擬定公司的財務管理制度，并監(jiān)督執(zhí)行，負責審查向外

報送的會計報表及提供的會計數(shù)據(jù)，并保證數(shù)據(jù)的真實可靠性。

3、監(jiān)督全公司的財務會計人員執(zhí)行國家的財經(jīng)法律、法規(guī)政策

并遵守財經(jīng)紀律，制止不符合財經(jīng)法規(guī)、政策制度，不執(zhí)行計劃和

違反財經(jīng)紀律事項C

4、搞好本部門的內(nèi)外協(xié)調工作，并協(xié)助公司領導作好全公司的

資金運籌及資金管理工作。

5、進行成本費用的預測、控制、分析和考核，為公司領導決策

提供參考。

6、參與重大經(jīng)營決策以及經(jīng)濟合同，協(xié)議的擬定，為公司領導

提供財務方面的參考意見。

7、對會計機構的設置、人員配備提出方案，對會計人員的業(yè)務

考核、任用及獎懲提出意見。

8、協(xié)調公司與銀行、稅務、工商、審計部門的關系，嚴格俁守

公司財務機密。

9、編制各種會計報表，主持公司的貶產(chǎn)清查工作；

10、參與公司發(fā)展新項目、重大投資、重要經(jīng)濟合同的可行性

研究。

第五條財務部門建立和完善企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度。

出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務

帳目的登記工作，記帳人員與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、

經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權限應分工明確，做到相互分離、

相互監(jiān)督、相互制約。

重大投資、資產(chǎn)處理、資金調度和其它重要經(jīng)濟業(yè)務事項的決

策和執(zhí)行，以及互相監(jiān)督制約的程序要合理、明確和完善。

第三章財務人員

第六條財務人員必須認真執(zhí)行崗位責任制，互相配合，如實反

映和監(jiān)督各項經(jīng)濟活動。計帳、算帳、報帳必須做到手續(xù)完備、內(nèi)

容真實、數(shù)字準確、帳目清楚、日清月結、按期報帳。

第七條各級領導必須保障財會人員依法行使職權和履行職責。

第八條財會人員在辦理會計事務中，堅持實事求是的原則，真

實反映情況，準確核算數(shù)據(jù)，嚴格遵守財經(jīng)制度和財經(jīng)紀律，刻苦

鉆研業(yè)務，工作精益求精。

第九條財會人員力求穩(wěn)定，不宜隨便調動。

財務人員調動工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù),

沒有辦理交接手續(xù)的，不得離職，亦不得中斷會計工作。

被撤銷、合并單位的財會人員必須會司有關人員編制財產(chǎn)、資

金、債權債務、移交清冊，辦理交接手續(xù)。

移交數(shù)據(jù)包括：移交人經(jīng)管的會計憑證、報表、帳目、款項、

公章、實物及未了事項。移交時必須監(jiān)交。

所屬企業(yè)一般財會人員的交接，由本單位領導會同財務部部長

進行監(jiān)交，財務部部長的交接，由總經(jīng)理會同總會計師進行監(jiān)交。

第四章會計核算原則

第十條公司執(zhí)行《中華人民共和國會計法》、《會計人員執(zhí)行

條例》、《會計準則》、《企業(yè)會計制度》及有關補充規(guī)定等法規(guī)。

第十一條公司采用國家規(guī)定的會計制度的會計科目和會計報表,

并按有關規(guī)定辦理會計事項。

第十二條記帳方法采用借貸記帳法，公司以權責發(fā)生制為記帳

基礎，以歷史成本為計價原則。

以人民幣為記帳本位幣、人民幣同其它貨幣折算，按國家規(guī)定

的會計制度規(guī)定辦理。

第十三條公司發(fā)生涉及外幣的業(yè)務，按發(fā)生的當日外匯市場匯

率的中間價折合本位幣記賬，期末將貨幣性外幣賬戶的余額按期末

外匯市場匯率中間價調整折合人民幣金額，調整后折合的人民幣余

額與原賬面余額之差作為匯兌損益，并按規(guī)定計入“財務費用”、

“在建工程”等科目。

第十四條一切會計憑證、帳簿、報表中文字記錄均用中文記載,

記載書寫必須使用鋼筆，不得用鉛筆及圓珠筆書寫。

第十五條公司采用的會計處理方法，前后各期必須一致，非經(jīng)

董事會同意，任何人不得隨意改變。

第五章固定資產(chǎn)管理

第十六條公司固定資產(chǎn)的購置應視經(jīng)營需要，按計劃購置，不

得盲目購置，部門在購入固定資產(chǎn)前應填寫“財產(chǎn)物品申購單”，

按規(guī)定的程序核準后，據(jù)以辦理購置手續(xù)。

第十七條固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上，單位價值在元以

上的房屋建筑物、機器設備、動力設備、運輸設備及其它設備。

第十八條固定資產(chǎn)按實際成本或確定的公允價值計價。

第十九條固定資產(chǎn)折舊采用直線法計提。

第二十條固定資產(chǎn)分類、預計經(jīng)濟使用年限，預計殘值率和折

舊年限如下：

類別使用年限(年)房屋及建筑物通用設備專用設備運輸設備

殘值率(%)15—4010—1510—155—12年折舊率(%)52、

375—6、3356、33—9、556、33—9、557、92—19

第二十一條購入的固定資產(chǎn)以進價加運輸、裝卸、包裝、保險

等費用作為原價。

需要安裝的固定資產(chǎn)、還應包括安裝費用。

國外進口設備的原價還應包括關稅及工商稅等。

作為投資的固定資產(chǎn)，應以投資協(xié)議約定的價格為原價。

第二十二條固定資產(chǎn)必須每年盤點一次，對盤盈、盤虧報廢及

固定資產(chǎn)的定價，必須嚴格審查，按規(guī)定經(jīng)批準后于年度決算時處

理完畢。

第二十三條期末按固定資產(chǎn)賬面價值與可收回金額孰低計量，

對可收回金額低于賬面價值的差額計提固定資產(chǎn)減值準備，計提的

固定資產(chǎn)減值準備計入當期損益。

對存在下列情況之一的固定資產(chǎn)，應當全額計提減值準備：

1、長期閑置不用，在可預見的未來不會再使用，且已無轉化價

值的固定資產(chǎn)；

2、由于技術進步原因，已不可使用的固定資產(chǎn)；

3、雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定

資產(chǎn)；

4、已遭毀損，以致于不再具有使用價值的固定資產(chǎn)；

5、其它實質上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的固定資產(chǎn)。

第六章資金管理

第二十四條公司應定期編制年度資金計劃、月度資金計劃，以

便及早發(fā)現(xiàn)資金不數(shù)量，采取積極對策，確保資金運轉流暢。

第二十五條公司負債與總資產(chǎn)的比例應盡量接近同行業(yè)平均水

平，以使公司的風險與收益盡量達到最佳組合。

第二十六條銀行賬戶印鑒的使用實行分管并用制。

不準由一人統(tǒng)一保管使用。

印鑒保管人臨時出差時，由其委托他人代管。

第二十七條銀行賬戶往來應逐筆登記入帳，不準多筆匯總記帳,

也不準以收頂支記帳。

公司財務按月與銀行對賬單核對，未達帳項，應作出調節(jié)表，

逐筆調節(jié)平衡。

第二十八條財會人員辦理信匯、電匯、票匯、轉帳支票等付出

款項，一律憑付款審批單辦理，付款審批單應附入付款憑證記帳備

查，付款審批單由項目經(jīng)辦人負責辦理報枇，由總經(jīng)理簽字或其授

權人簽字方可生效C

第二十九條公司所需借款不應由獨家金融機構或非金融機構供

應，以為分散借款風險，保證借款O

第三十條本公司對金融機構提供書面或口頭信息，限由財務總

監(jiān)或其指定代理人統(tǒng)一辦理。

第三十一條資金調度人員應及時了解公司資金狀況，以適應經(jīng)

常變動的經(jīng)營環(huán)境及融資環(huán)境。

第三十二條公司大額度資金支出，在付款之前，應先經(jīng)資金管

理人員審核，以了解是否列入資金計劃安排，若未列入，視資金之

緩急，可要求予以暫緩付款，并將延期付款理由及預計付款日期通

知用款部門。

第七章無形資產(chǎn)和其它資產(chǎn)管理

第三十三條無形資產(chǎn)的成本包括為取得該項無形資產(chǎn)發(fā)生的一

切費用或投入時的作價。

第三十四條公司所擁有的無形資產(chǎn)對外投資，或公司接受投資

的無形資產(chǎn)應采取國家規(guī)定的適當?shù)姆绞竭M行估價。

第三十五條各種無形資產(chǎn)應從開始使用之日起，按照規(guī)定期限

分期攤銷，一般不低于10年，攤銷方式為直線法。

第三十六條財務部門應按無形資產(chǎn)設置明細帳，記錄各項無形

資產(chǎn)取得的原始成本，每月計提攤銷額并登記明細帳。

公司于期末對無形資產(chǎn)的賬面價值進行檢查。

如果由于無形資產(chǎn)已被其它新技術等所代替，使其為企業(yè)創(chuàng)造

經(jīng)濟利益的能力受到重大不利影響；或無形資產(chǎn)的市價在當期大幅

下跌，在剩余攤銷年限內(nèi)預計不會恢復等原因導致其賬面價值已超

過可收回金額時，按無形資產(chǎn)的賬面價值超過可收回金額的差額計

提減值準備。

無形資產(chǎn)減值準備按單項無形資產(chǎn)賬面價值高于可收回金額的

差額提取。

第三十七條無形資產(chǎn)作為公司的一項權利，能為公司提供長期

的經(jīng)濟效益，如發(fā)現(xiàn)其它企業(yè)侵犯了公司的無形資產(chǎn)，應及時提出

訴訟，以法律手段保護公司的權利。

第三十八條長期待攤費用應當單獨核算，在費用項目的收益期

限內(nèi)分期平均攤銷C

第八章成本費用管理

第三十九條成本是指公司為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務而發(fā)生的各種

耗費；費用是指公司為銷售商品、提供勞務等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)

濟利益的流出。

第四十條公司應當合理劃分期間費用和成本的界限。

期間費用應當直接計入當期損益；成本應當計入所生產(chǎn)的產(chǎn)品、

提供勞務的成本。

公司應將當期已銷產(chǎn)品或已提供勞務的成本轉入當期損益。

第四十一條公司的期間費用應當包括營業(yè)費用、管理費用、財

務費用。

期間費用應當直接計入當期損益，并在利潤表中分別項目列示。

第四十二條公司下列支出，不得列入成本、費用：為購置和建

造固定資產(chǎn)、購入無形資產(chǎn)和其它資產(chǎn)的支出；被沒收的財產(chǎn)；各

項罰款、贊助、捐贈支出；以及國家規(guī)定不得列入成本、費用的其

它支出。

第四十三條公司擬訂成本管理和核算辦法，加強成本管理的基

礎工作，根據(jù)核定的'利潤指標，編制公司成本、費用預算。

按期編制成本報表，核算商品明細，購銷成本，正確歸集，劃

分成本界限。

第四十四條按期進行成本費用分析和考核的執(zhí)行情況及升降原

因，預測成本發(fā)展趨勢，提供有關成本費用資料，做好各部門考核

工作。

第九章稅金核算

第四十五條公司嚴格執(zhí)行國家稅收政策，及時額納稅。

第四十六條進行稅金核算，正確計算增值稅發(fā)票金額，嚴格銷

項稅票的控制管理，并按規(guī)定的時限開具專用發(fā)票，對所得稅的計

算和調整，應按照稅法有關規(guī)定執(zhí)行。

第四十七條公司應妥善管理增值稅發(fā)票、稅務報表及印花稅票。

第十章利潤核算

第四十八條收入是指公司在銷售商品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使

用權等日常活動中所形成的經(jīng)濟利益的總流入，包括主營業(yè)務收入

和其它業(yè)務收入。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項。

第四十九條公司應當根據(jù)收入的性質，按照收入確認的原則，

合理地確認和計量各項收入。

他人使用公司資產(chǎn)收入確認原則為他人使用公司資產(chǎn)在與交易

相關的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)；收入的金額能夠可靠地計量時，確

認收入實現(xiàn)。利息收入按他人使用公司現(xiàn)金的時間和適用利率計算

確定，使用費收入按有關合同或協(xié)議規(guī)定的收費時間和方法計算確

定。

第五十條利潤是指公司在一定會計期間內(nèi)的經(jīng)營成果，包括營

業(yè)利潤、利潤總額加凈利潤。

第五十一條公司發(fā)生年度虧損，可以用下一年度的利潤彌補；

下一年度利潤不彌補的，可以在五年內(nèi)用所得稅前利潤延續(xù)彌補。

延續(xù)五年未彌補的虧損，用交納所得稅后的利潤彌補。

第五十二條公司當期實現(xiàn)的凈利潤，加上年初未分配利潤（或

減去年初未彌補虧損）和其它轉入后的余額，為可供分配的利潤。

可供分配的利潤按下列順序分配：

1、提取法定盈余公積；

2、提取任意盈余公積；

3、提取法定公益金；

4、向股東分配股利；

第五十三條公司以及各子公司會計主管人員應共同核實利潤是

否正確，并按期會同有關部門檢查部門執(zhí)行利潤預算情況。

第五十四條按股東大會及董事會規(guī)定的利潤分配程序分配利潤。

第五十五條會計主管應審查損益表和利潤分配表，分析利潤增

減原因提出應采取的對策，并向股東大會及董事會編制全面預算提

供上述數(shù)據(jù)及建議C

第十一章財務報告與財務評價

第五十六條財務報告是反映公司財務狀況和經(jīng)營成果的總結性

書面檔，包括資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表、有關附表以及會

計報表附注。

第五十七條公司應當定期向投資者、債權人、有關的政府部門

以及其它報表使用者提供財務報告。

第五十八條公司總結、評價本公司財務狀況和經(jīng)營成果的財務

指標包括：流動比率、速動比率、應收帳款周轉率、存貨周轉率、

資產(chǎn)負債率、凈資產(chǎn)收益率。

第五十九條公司設置總帳賬戶，定期核查檢查明細科目余額與

總帳賬戶余額是否相符。

第十二章會計憑證和檔案保管

第六十條會計憑證必須內(nèi)容真實、手續(xù)完備，數(shù)字準確，不得

涂改、挖補，如事后發(fā)現(xiàn)差錯，也必須由經(jīng)辦人負責劃線并蓋章進

行更正。

第六十一條會計檔案必須按月裝訂成冊，妥善保管，不得丟失,

至少保存十五年，采用電子計算機記帳的，機器儲存和輸出的會計

記錄，視同會計帳簿，應專人負責妥善保管，至少保存十五年，部

分檔案資料保存二十五年和永久保存。

第六十二條會計檔案保存期滿銷毀時，由公司檔案或財務部提

出銷毀意見，并嚴格審查，編造會計檔案銷毀清冊，報經(jīng)主管部門

和稅務機關同意后批準后銷毀。

對尚未了結的債權、債務和法律糾紛涉及的原始資料，應單獨

抽出、另行立卷，直至案件結束為止。

第十三章會計交接制度

第六十三條會計人員工作調動或因故離職，必須與接替人員辦

理交接手續(xù)，沒有辦理交接手續(xù)不得離職。

第六十四條會計人員離職前，必須將本人所經(jīng)管的會計工作，

在固定期限內(nèi)全部移交清楚，接替人員應認真接管移交工作，并繼

續(xù)辦理移交的未了事項。

第六十五條會計人員辦理移交時，還要將全部財務會計工作、

重大財務收支和會計人員情況等向接替人員詳細介紹并寫出書面交

接材料。

交接完畢，交接雙方、監(jiān)交人要在移交清冊上簽名蓋章，注明

日期、職務，要編制詳細的移交清冊一式三份。

第六十六條接替人員繼續(xù)使用移交的賬本，不得重立新帳。

第六十七條出納員工作變動，必須寫書面移交材料，未了事項

交接清楚，由監(jiān)交人簽字蓋章。

第十四章成本的控制

第六十八條總公司對子公司或分公司每年初下達生產(chǎn)經(jīng)營計劃,

年終按計劃完成情況考核。

第六十九條由下屬公司提出年度生產(chǎn)成本計劃，母、子公司經(jīng)

理辦公會審核同意后實行。

第七十條對以下三個關鍵點，應通過恰當手續(xù)，經(jīng)過特別審批

或一般審批：

1、生產(chǎn)指令的授權批準；

2、領料單的授權批準；

3、工資的授權批準。

第七十一條成本的核算是以經(jīng)過審核的生產(chǎn)通知單、領發(fā)料憑

證、產(chǎn)量和工時記錄、人工費用分配、材料費用分配表、制造費用

分配表為依據(jù)的。

第七十二條生產(chǎn)通知單、領發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時記錄、人工

費用分配、材料費用分配表、制造費用分配表均事先編號并已經(jīng)登

記入帳。

第七十三條采用適當?shù)某杀竞怂惴椒ǎ⑶仪昂蟾髌谝恢?；?/p>

用適當?shù)馁M用分配方法，并且前后各期一致；采用適當?shù)某杀竞怂?/p>

流程和帳務處理流程。

第十五章資金的控制

第七十四條工程項目資金，按工程預算實施監(jiān)控，并按工程進

度及相關合同、協(xié)議約定支付工程款；支付時應由項目負責人申請,

主管經(jīng)理在預算核定的范圍內(nèi)簽批。

第七十五條公司資金一律不得外借，如特殊情況必須借款的，

由股東大會或董事會討論通過后方可實施。母公司、控股子公司之

間臨時拆借，由總經(jīng)理批準后方可實施。

第七十六條銀行貸款根據(jù)董事會決議，由總經(jīng)理組織實施。

第七十七條現(xiàn)金出納與現(xiàn)金記帳必須職務分離；現(xiàn)金折扣必須

經(jīng)過適當?shù)膶徟掷m(xù)。

第七十八條每日及時記錄現(xiàn)金收入，現(xiàn)金收入記錄要嚴格實行

內(nèi)部復核。

第七十九條定期對現(xiàn)金進行盤點并與賬面余額核對。

第八十條定期取得銀行對賬單，編制輟行存款余額調節(jié)表。

第八十一條現(xiàn)金日記帳與總帳的登記職責分開。

第十六章存貨的控制

第八十二條存貨采購要經(jīng)過適當?shù)膶彶榕鷾省?/p>

第八十三條存貨成本的計算過程和會計處理要正確無誤，計價

方法要一貫執(zhí)行，實行內(nèi)部核查制度。

第八十四條存貨的領用須經(jīng)適當?shù)呐鷾?，手續(xù)齊全。

第八十五條存貨保管人員與記錄、保管理人員職務相分離。

第八十六條存貨要進行定期盤點。

第十七章原料采購的風險控制

第八十七條對進入公司的全部材料實行全方位的監(jiān)督機制，進

入公司的所有材料必須滿質價相當，數(shù)量，價格、型號、規(guī)格準確,

具有產(chǎn)品合格證及質量檢驗報告單。

第八十八條大宗原材料的采購實行招標制，標的由母、子公司

提出，公司總部核準審定。

逐步實行網(wǎng)上采購。

第八十九條標的屬商業(yè)機密，參與人員應嚴格遵守保密原則。

否則責任人將承擔經(jīng)濟損失。

第九十條招標購買方案一經(jīng)確定，任何人不準隨意變動，在發(fā)

現(xiàn)執(zhí)行過程中與原合同有誤的地方，有關人員應及時報告總經(jīng)理，

總經(jīng)理有權決定合同的延續(xù)與終止。

第九十一條采購過程中，訂貨單、驗收單和賣方發(fā)票一應俱全,

并附在付款憑單后；購貨按正確的級別批準；注銷憑證以防止重復

使用；對賣方發(fā)票、驗收單、訂貨單作內(nèi)部核查。

第九十二條訂貨單、驗收單、賣方發(fā)票均經(jīng)事先編號并已登記

入帳。

第九十三條計算和金額嚴格進行內(nèi)部核查；采用適當?shù)臅嬁?/p>

目表；應付帳款明細帳內(nèi)容要進行內(nèi)部核查。

第十八章投資風險的控制

第九十四條公司的對外投資（含資產(chǎn)處置）500萬元、關聯(lián)交

易300萬元以上，必須將方案報經(jīng)董事會審議，并應經(jīng)過充分的研

究論證，評估。

對超過5000萬元（關聯(lián)交易3000萬元）以上的重大項目，必

須經(jīng)過股東大會表決通過方可實施。

第九十五條方案具體實施時，由總經(jīng)理根據(jù)董事會的決議具體

落實。

第九十六條投資業(yè)務的會計記錄與授權、執(zhí)行和保管等方面應

明確職責分工。

建立詳盡的會計核算制度，按每種證券分別設立明細帳，詳細

記錄相關數(shù)據(jù)；核算方法符合會計準則的規(guī)定；期末進行成本與市

價孰低比較，并正確記錄投資跌價準備。

第九十七條投資明細帳與總帳的登記職務分離，投資披露符合

會計準則的要求。

第十九章籌資活動的控制

第九十八條借款及利息支付、發(fā)行股票及股利支付都必須經(jīng)過

適當?shù)氖跈鄬徟瑖栏衤男谐绦颉?/p>

第九十九條借款和所有者權益的變動要登記入帳。

第一百條借款均為公司承擔的債務，所有者權益代表所有者的

法定求償權。

第一百零一條借款和所有者權益的期末余額確保屬實。

第二十章資產(chǎn)減值準備的控制

第一百零二條公司及擁有控制權50%以上的控股子公司、所屬

分公司均應按照本制度提取壞帳準備、存貨跌價準備、短期投資跌

價準備、長期投資跌價準備、固定資產(chǎn)減值準備、無形資產(chǎn)減值準

備、在建工程減值準備、委托貸款減值準備。

第一百零三條壞帳準備的計提：

1、公司的應收款項采用備抵法于期末按帳齡分析法計提壞帳準

備（關聯(lián)方往來不計提壞帳準備），具體提取比例為：帳齡按余額

提取比例1年內(nèi)0、6%1—2年3%2—3年8%3—4年13%4—5年

20%5年以上100%

2、壞帳確認標準：公司對因債務單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、

現(xiàn)金流量嚴重不等有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的應收款項確認為

壞賬。

3、確認并已轉銷的壞帳損失，如果以后年度又收回的，應及時

借記應收款項，貸記壞帳準備，再通過應收款項收回現(xiàn)金。

4、年度末，根據(jù)壞帳準備科目余額與年末應收款項余額按比例

計提壞帳準備額差異，調整壞帳準備余額，借記或貸記管理費用。

5、當年發(fā)生及未到期的應收款項、計劃進行重組的應收款項、

關聯(lián)方，特別是母子公司發(fā)生的應收款項以及逾期但無證據(jù)以證明

不能收回的應收款項，不能全額提取壞帳準備。

第一百零四條存貨跌價準備的計提：

1、期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，按期末單個存貨項

目的成本高于可變現(xiàn)凈值的差額計提存貨跌價準備，預計的跌價損

失計入當期損益。

2、會計期末，公司所屬各子、分公司對存貨應進行全面清查，

對損壞、陳舊及市價低于成本的存貨，就其不可回收部分，提取存

貨跌價準備，如已計提跌價準備的存貨的價值以后又得以恢復，應

按恢復增加的數(shù)額借記存貸跌價準備，貸記存貨跌價損失。

第一百零五條短期投資跌價準備的計提：

1、公司的短期投資跌價準備，按投資單項計提。

2、公司短期投資應于中期期末或年度終了的證券市場收盤價為

依據(jù)，按投資總值計價。

市價低于成本差額，計提短期投資跌價準備，借記投資收益，

貸記短期投資跌價準備。

以后如果短期投資市價低于成本的金額大于短期投資跌價準備

的科目貸方余額，應按其差額提取跌價損失準備，反之，應按差額

沖減已提的跌價準備，如果短期投資市價高于成本，應在已計提的

跌價準備的范圍內(nèi)沖回。

3、出售或收回短期投資，按實際成本轉帳，不同時調整已計提

的跌價準備，待中期期末或年度終了再予調整。

第一百零六條長期投資減值準備的計提：公司對被投資單位由

于市價持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因導致其可收回的

金額低于賬面價值，并且這種降低的價值在可預的未來期間內(nèi)不可

能恢復，將可收回金額低于長期投資賬面價值的差額作為長期投資

減值準備。

預計的長期投資減值損失計入當期損益。

第一百零七條固定資產(chǎn)減值準備的計提：

1、公司的固定資產(chǎn)采用直線法計算折舊，各類固定資產(chǎn)折舊年

限確定如下類別使用年限（年）殘值率?。┠暾叟f率（%）房屋及

建筑物15—4052、375—6、33通用設備10—1556、33—9、5

專用設備10—1556、33—9.5運輸設備5—1257、92—19

2、期末，固定資產(chǎn)按賬面凈值與可收回金額孰低計量，固定資

產(chǎn)減值準備按單項固定資產(chǎn)的賬面凈值高于可收回金額的差額計提,

已全額計提減值準備的固定資產(chǎn)不再計提折舊。

3、會計期末，公司所屬各子、分公司應對固定資產(chǎn)進行逐項檢

查，對由于技術陳舊損壞、長期閑置等原因導致其可收回金額低于

賬面凈值的，按其差額提取固定資產(chǎn)減值準備，已全額計提減值準

備的固定資產(chǎn)不再計提折舊。

第一百零八條無形資產(chǎn)減值準備的計提：會計期末，公司所屬

各子、分公司對無形資產(chǎn)進行全面清理，對由于已被其它新技術代

替或超過法律期限等原因導致其可收回金額低于其賬面價值的，按

其差額計提無形資產(chǎn)減值準備。

第一百零九條在建工程減值準備的計提：

1、在建工程按實際發(fā)生的支出確定其工程成本。

所建造的固定資產(chǎn)已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算

的，應當自達到預定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預算、造價或者

工程實際成本等按估計的價值轉入固定資產(chǎn)。

2、在建工程減值準備的計提方法：在建工程期末按可收回金額

低于賬面價值的差額計提在建工程減值準備。

存在下列一項或若干項情況的，計提在建工程減值準備：

（1）、長期停建并且預計在未來3年內(nèi)不會重新開工的在運工

程。

（2）、所建項目無論在性能上，還是在技術上已經(jīng)落后，并且

給企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益具有很大的不確定性。

（3）、其它以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的情形。

第一百一十條委托貸款減值準備的計提：

1、公司委托貸款時按實際委托貸款的金額借記委托貸款，貸記

銀行存款，并按期限計算應收利息，但如果委托貸款應收利息到期

未收回，則將已確認的利息收入沖回，并在備查簿中登記沖回利息

的金額，期后收回的已沖減利息收入的利息首先沖減委托貸款的本

金。

2、會計期末，公司對委托貸款進行全面檢查，如果有跡象表明

委托貸款本金高于可收回金額，公司應計提相應的減值準備。

如果已計提減值準備的委托貸款價值又得以恢復，應沖回已計

提的減值準備。

第一百一十二條以上各資產(chǎn)減值準備，公司各子、分公司計提

時必須附有詳細依據(jù)，經(jīng)各子、分公司經(jīng)理同意，形成書面報告，

報公司財務部審核c

公司總經(jīng)理批準后上報公司董事會，經(jīng)董事會就提取的依據(jù)、

方法、比例、數(shù)額及對財務狀況和經(jīng)營成果影響逐項表決通過后實

施。

公司監(jiān)事會對資產(chǎn)減值準備的計提和執(zhí)行情況進行監(jiān)督，并列

席董事會討論計提資產(chǎn)減值準備的會議，對會議決議程序的合法性

及計提依據(jù)的充分性提出書面意見，并形成決議向股東大會報告。

第一百一十一條核銷和計提資產(chǎn)減值準備金額巨大或涉及關聯(lián)

交易的，在召開年度股東大會時，公司董事會應提交核銷和計提資

產(chǎn)減值準備書面報告，由股東大會進行審議。

第一百一十二條以上資產(chǎn)減值準備計提方法一經(jīng)確定，除特殊

情況外不得隨意變更。財務管理內(nèi)部控制規(guī)章制度4

第一章總則第一條為了強化內(nèi)部會計管理，規(guī)范會計工作行為,

根據(jù)《會計法》和財政部制定的《會計基礎工作規(guī)范》的有關規(guī)定,

結合我校實際，制定本條例。

第二條本條例適用于各級財務機構和財會人員。

第二章內(nèi)部牽制及稽核第三條牽制原則（一）為合理組織會計工

作，加強會計人員之間、會計崗位之間、各財務部門之間、財務部

門和主管部門之間的相互牽制、相互制約、相互監(jiān)督，防止核算與

管理發(fā)生失誤和舞弊行為，確保國家財產(chǎn)安全和會計信息的真實、

準確、完整、可靠C

（二）任何一筆資金的收付或結算，任何會計資料的形成和報出,

必須經(jīng)兩人或兩崗以上，重要的會計事項要由會計人員和處（科）負

責人分工掌管，不得只由一人或一崗完成。

第四條組織和分工（一）財務處設以下崗位：一般會計崗位：出

納崗、審核記帳崗、復核崗、工資管理崗、電算化崗、綜合管理崗、

檔案管理崗等。

會計崗位原則上要求一人一崗或一崗多人，各崗之間定期輪換。

（二）財務處的稽核工作由審核人員、復核人員、會計主管人員

分別從不同環(huán)節(jié)既相互制約、又相互配合共同完成。

1、審核人員的職責與權限負責審查、監(jiān)督發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務是否

均取得或填制合法憑證；審查、監(jiān)督發(fā)生的

經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容是否合法、合規(guī)；審查各項經(jīng)濟業(yè)務批準手續(xù)是

否完備；審查、監(jiān)督用款單位或項目有無合法資金供給渠道。

對不合法的原始憑證不予受理，應要求經(jīng)辦人予以更換；對不

合法、不真實的收支，應當制止和糾正，制止和糾正無效的，要向

學校領導人提出書面意見，要求處理。

2、復核人員的職責與權限負責復查原始憑證的真實性、合法性、

準確性；審查各項攻、付款業(yè)務的政策依據(jù)和批準手續(xù)是否齊備；

審查記帳憑證的填制、科目運用、帳簿登記是否合乎規(guī)范要求，監(jiān)

督帳證、帳帳、帳實是否相符；負責監(jiān)督計算機及會計軟件系統(tǒng)的

運行，防止利用計算機進行舞弊。

復核人員發(fā)現(xiàn)記帳憑證填制的記錄內(nèi)容和附件張數(shù)與原始憑證

不相符、科目運用不正確或往來帳記載與債權人、債務單位（個人）

不相符時，應當即要求審核制單人員予以糾正。

3、主管人員的職責與權限負責檢查憑證、帳簿、報表的'合法

性、合規(guī)性；負責檢查各項資金收支計劃的合法性和可行性，并檢

查計劃執(zhí)行情況；發(fā)現(xiàn)不合法的收、支內(nèi)容或收支計劃缺乏可行性

的要立即向學校領導提出具體意見，要求予以糾正。

負責檢查各項經(jīng)濟合同、協(xié)議的合法性和可行性，并監(jiān)督其履

行情況。

發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟合同、協(xié)議不合法的，要立即向有關部門提出意見，

要求糾正；發(fā)現(xiàn)合同、協(xié)議缺乏合理性或可行性，要向有關部門提

出建議，要求修訂有關內(nèi)容。

負責檢查、監(jiān)督全部會計檔案及有關資料保管及移交情況。

第三章會計人員管理制度第五條堅持定編定崗制度，學校內(nèi)部

各單位和部門需要設會計崗位，必須經(jīng)財務處會商人事處同意后方

可設立。

第六條經(jīng)批準設立會計崗的單位和部門必須聘任會計人員兩人

以上，記帳與出納不能一人兼任。

第七條堅持持證上崗制度。

經(jīng)批準設立會計崗的單位和部門需要聘任、調換會計人員，必

須報財務處進行資格認定（包括審驗會計從業(yè)資格證書、學歷證

或進修合格證、技術職務證書等）并報人事處批準后方可聘任。

第八條對經(jīng)批準持證上崗的會計人員，每年要進行一次從業(yè)資

格證書年檢，年檢合格繼續(xù)留任，不合格者或不參加年檢的要解聘

第九條堅持技術職務考試制度，凡正式在編會計人員要取得各級技

術職務除自然晉升外，一律參加全國統(tǒng)一考試，考試合格取得任職

資格，報人事處確認，經(jīng)學校批準聘任，方能取得正式技術職務。

第十條學院各級財務機構和有會計人員的單位（部門）領導，要

創(chuàng)造條件，支持會計人員參加各種技術業(yè)務培訓。

第十一條財務部門的專職會計人員要定期進行崗位輪換。

第十二條各級財務部門要堅持工作會議制度，討論業(yè)務處理及

研究解決重點難點問題。

第十三條要堅持會計人員離崗交接制度。

會計人員離崗（含調動、輪換、退休等）要辦理會計交接手續(xù)，

移交人要列出交接事項清單，如印章、支票、收據(jù)、憑單、帳、表

等，接受人清點核對后，雙方在交接單上簽字，交接時要有財務處

負責人監(jiān)交并簽章，交接清單一式三份，三人各保留一份，會計事

項未交接清楚不得離崗。

第十四條要建立會計人員基本數(shù)據(jù)檔案。

將全院在編和在崗會計人員的基本情況全部輸入計算機，供平

時和年終報表使用C

第四章附則第十五條本條例由財務處負責解釋。財務管理內(nèi)部

控制規(guī)章制度5

第一章總則第一條為加強公司財務管理和內(nèi)部掌控，規(guī)范企業(yè)

財務行為，提高經(jīng)營管理水平和效益，適應企業(yè)進展的需要，依據(jù)

有關的規(guī)定，結合本公司實際情況，特訂立本制度。

第二條本公司財務內(nèi)部掌掌控度由財務部負責，其基本任務和

方法是：做好各項財務收支的計劃、掌控、核算、分析和考核等內(nèi)

部掌控工作，以達到合理籌集資金、參加經(jīng)營投資決算、有效利用

公司各項資產(chǎn)，努力提高公司的經(jīng)濟效益。

第三條第四條建立和健全公司的內(nèi)部掌掌控度。

本公司內(nèi)部掌控的基本原則。

1.權力分隔，每一項經(jīng)濟業(yè)務的處理程序，不能由一個部門和

一個人全部包攬，以防止顯現(xiàn)差錯和弊病。

2.合理分管，實行賬物分管、錢賬分管、印鑒分管及鑰匙分管

等。

3.審批稽核，任何經(jīng)濟業(yè)務的處理都要有明確的授權與審批，

同時要經(jīng)過財務部門的審核與稽核。

4.責任明確，各部門和人員要職責分明，以便任何情況都能落

實到個人責任。

5.憑證掌控，建立和健全憑證制度及嚴格傳遞程序，直到會計

資料歸檔。

6.例行核對，對每一項經(jīng)濟業(yè)務和會計記錄，都要進行例行核

對，以保證賬證、賬賬、賬表、賬物及賬款核對一致。

第二章財務收支內(nèi)部掌控第五條實行財務收支預算掌控。

1.在財務部的引導下，公司各部門要編好月份和年度現(xiàn)金（包

括銀行）收支預算c

月份提前一周，年度提前一個月編報財務部。

2.在財務部的引導下，公司所屬企業(yè)要編好月份和年度資金上

繳與下?lián)芗皹I(yè)務往來的財務收支預算。

月份提前一周，年度提前一個月編報財務部。

3.財務部和所屬企業(yè)財務收支預算匯總，加上公司現(xiàn)金和轉賬

部分，即為全公司的財務收支預算，經(jīng)總經(jīng)理批準后執(zhí)行。

4.凡預算外的財務收支，需單列項目呈報總經(jīng)理批準后辦理。

第六條建立定額備用金制度。

1.各部門零用現(xiàn)金定額規(guī)定如下：生產(chǎn)部經(jīng)銷部綜合部工程部

辦公室元元元元元

2.對各部門零用現(xiàn)金實行限額開支審核報銷方法。

（1）各部門單項支出低于1000元的，先備用現(xiàn)金開支，然后

匯總填制“備用金支出單”（略），將取得合法的發(fā)票單據(jù)附在后

面，經(jīng)本部門負責人簽批后，再到財務部辦理審核報銷手續(xù)，由會

計填制“付款憑證”，憑此證到出納處領取現(xiàn)金，以增補部門備用

金。

（2）各部門單項支出高于1000元的，不能在備用金中支出，

應由用款部門填制“請款單”，經(jīng)歸口的負責人簽批后，到財務部

辦理預支款手續(xù)，由會計填制“付款憑證”，憑此單到出納處領取

支票或現(xiàn)金。

（3）用款部門辦好購置物品驗收或付費等業(yè)務手續(xù)后，應適時

將取得合法的發(fā)票單據(jù)（在發(fā)票后面要注明用途，有經(jīng)辦人、驗收

人、主管簽字）附在原“請款單”存根聯(lián)后面，到財務部辦理單項

報銷審核手續(xù)。

如預支款與實際支出不符時，應在報銷時辦理多退款（或少補

款）手續(xù)。

（4）單項低于1000元的零用金支出，所取得的發(fā)票單據(jù)要在

月末之前適時報銷，不得跨月。

單項在1000元以上的支出，所取得的發(fā)票單據(jù)要適時報銷，不

得掛賬。

第七條執(zhí)行按簽批金額權限審批付款。

1.20_元以上支出，由各部門負責人審核后報總經(jīng)理審核批準。

2.20—元以下辦公支出，由財務部審核批準。

3,專項用途資金支出，在確定的金額為，由總經(jīng)理或分管副總

經(jīng)理審核批準。

4.因經(jīng)營需要代收、代付款項，由財務部審核批準，必需堅持

先收后付，不更改原款形式及用途原則。

第三章貨幣資金內(nèi)部掌控第八條建立會計和出納職責分工制度。

財務部應設置專職出納員，負責辦理貨幣資金（現(xiàn)金、銀行存款）

的收付業(yè)務。

會計不得兼任出納，出納不得兼任其他業(yè)務工作。除登記現(xiàn)金、

銀行日記賬外，不得保管憑證及其他賬目。第九條加強對現(xiàn)金的稽

核管理。

全部現(xiàn)金（包含銀行存款）業(yè)務收入，應憑收入憑證和收入日

報表，并經(jīng)內(nèi)部稽核和兌換外幣。

第十條掌控現(xiàn)金的使用范圍。

依照有關部門現(xiàn)金管理規(guī)定，庫存現(xiàn)金只能用于工資支出，個

人福利勞保支出、農(nóng)副產(chǎn)品收購、差旅費、零星開支、備用金及銀

行結算金額起點以下的小額款項。

其他特別情況需經(jīng)總經(jīng)理和財務部批準后方可使用現(xiàn)金。

第十一條嚴格付款審批和支票的簽發(fā)。

全部付款均應按審批金額權限及兩人以上有關人員辦理。付款

支票必需經(jīng)過兩人或兩人以上的簽章方為有效。財務和支票專用圖

章，須分別掌管，不得由一人包辦。不準開"空頭票”和“空白支

票”，開出支票要進行登記。

第十二條收付款項要通過會計填制記賬憑證。

全部現(xiàn)金和銀行存款的收支，均須通過經(jīng)辦會計審核原始憑證

無誤后填制收付款憑證，由出納檢查所屬原始憑證是否齊備后辦理

收付款，并在收付憑證及所附原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”

戳記。

第十三條遵守核定的現(xiàn)金庫存限額和銀行結算紀律。

按日常3?5天開支的現(xiàn)金需要核定現(xiàn)金庫存限額，不得超額,

不準以白條抵庫存；企業(yè)單位間的經(jīng)濟往來，一般應通過銀行進行

轉賬結算；不準出借銀行賬戶和套取現(xiàn)金。

第十四條適時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和結賬。

現(xiàn)金日記賬按幣種設置，銀行日記賬按賬號分別設置，每日均

須結出余額。由出納每日核對庫存現(xiàn)金賬面余額與實際庫存現(xiàn)金是

否相符，由會計每月核對銀行存款賬面余額與銀行對賬單，并調整

其相符。

第四章對外投資內(nèi)部掌控第十五條長期投資包含股票投資、債

券投資和其他投資C

1.長期投資項目要在市場推想的基礎上，立項進行可行性討論,

考慮資金的時間價值和投資的風險，經(jīng)過經(jīng)理辦公會討論決議后方

可實施。

財務部門要為決策提出參考看法，履行嚴格的財務手續(xù)，督促、

檢查項目的執(zhí)行和效益情況。

2.健全股票、債券和投資憑證登記保管和嚴格記名登記制度。

主管長期投資的部門，要有兩人以上的人員共同管理，對股票、

債券和投資憑證的名稱，數(shù)量、價值及存放日期做好認真記錄，分

別建立登記簿。除無記名證券外，企業(yè)購入的應登記于企業(yè)名下，

切忌登記于經(jīng)辦人員名下。

3.對長期投資項目做好認真記錄，實施定期盤點。

對投資企業(yè)，每隔半年（經(jīng)營年度）清點（清理）一次資產(chǎn)負

債和檢查經(jīng)營情況；對非控股企業(yè)必需每年檢查一次投資收益情況。

對股票和債券投資，由財務部門做好會計記錄，對每一種股票和債

券分別設立明細賬，并記錄其名稱、面值、證券編號、數(shù)量、取得

日期、經(jīng)紀人（證券商名稱）、購入成本、收取的股息或利息等。

對個別其他投資應設置明細賬，核算投資及其投資收回等業(yè)務。

每年至少一次清查盤點，保證賬實相符。

4.如長期投資顯現(xiàn)虧損或總經(jīng)理認為有必需時，公司視實在情

況授權財務部或委托會計師事務所，對虧損單位或項目進行審計，

并據(jù)此對虧損予以確認，并做出相應處理。

第十六條短期投資。

1.短期投資業(yè)務，要由總經(jīng)理授權的主管業(yè)務部門和緊要負責

人辦理。一般依照經(jīng)辦提出主管審核總經(jīng)理批準實際投資驗收登記

到期收回的程序辦理。

2.有價證券的會計記錄、登記保管和定期盤點等制度可參照長

期投資方法進行。

3.短期投資如顯現(xiàn)虧損時，公司應授權財務部對業(yè)務部門經(jīng)營

情況進行審計，并呈報總經(jīng)理批準列虧。如虧損較大，公司可委托

會計師事務所對該項目進行審計。

第十七條對外大額存款。

L對外大額存款業(yè)務，由總經(jīng)理授權財務部負責辦理。

一般按信用調查利息比較主管審查總經(jīng)理批準對外存款到期收

回的程序辦理。

2.對大額存款利息商定要有兩人在場，還款收回、利息收入等

要做好認真記錄，適時入賬。

第五章銷貨與收款內(nèi)部掌控第十八條銷貨業(yè)務應統(tǒng)一歸口由營

業(yè)部辦理，其他部門及人員未經(jīng)授權不得兼辦。

銷售業(yè)務一般按接受訂單通知生產(chǎn)銷貨通知賒銷審查發(fā)（送）

貨開票收票結算等程序辦理。

第十九條營業(yè)部依據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營目標和市場推想，編制營業(yè)收入

計劃，承接購貨客戶的“訂貨單”，通知生產(chǎn)部門組織生產(chǎn)、加工

等業(yè)務工作。

第二十條銷售發(fā)票由財務部專人登記保管，營業(yè)部負責開票，

發(fā)出銷貨通知給倉庫發(fā)貨和運輸部門發(fā)運或送貨。

第二十一條銷貨業(yè)務的貨款，應全的通過財務部審核結算收款,

在發(fā)票上加蓋財務收款專用章。賒銷業(yè)務應經(jīng)過信用審查，財務部

應相互核對銷貨發(fā)票、銷貨單、訂貨單、運貨單。

第二十二條由營業(yè)部訂立價格目錄或定價方法及退貨、折扣和

折讓等問題的處理規(guī)定，由財務部進行審核監(jiān)督。

第二十三條銷貨業(yè)務發(fā)生的退貨、調換、修理和補件等三包事

項，由營業(yè)部按規(guī)定辦妥業(yè)務手續(xù)后，憑證到財務部辦理結算或轉

賬手續(xù)。

第六章購貨與付款內(nèi)部掌控第二十四條企業(yè)的購貨業(yè)務應統(tǒng)一

歸口由供應部負責力、理，其他部門人員未經(jīng)授權不得兼辦。購貨和

付款業(yè)務一般按申購訂貨到貨驗收付款等程序辦理，按合同承付貨

款有據(jù)，拒付有理C

第二十五條供應部應依據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要和庫存情況編制采購供

應計劃，對計劃采購訂貨要簽訂合同或訂貨單。合同訂單要求條款

清楚、責任明確、內(nèi)容全面。

第二十六條市場臨時采購，由使用部門依據(jù)需求提出“請購

單”，報經(jīng)供應部審批后辦理，較大采購項目須報總經(jīng)理審批。

第二十七條全部購貨業(yè)務須做到情報準、質量好、價格低、數(shù)

量清、供貨適時、運輸便利等。

第二十八條采購到貨，要由倉庫和質量檢驗部門進行驗收，并

由倉庫保管員、質量檢查員及有關負責人在驗收單上簽章。

第二十九條無論是計劃合同訂貨還是市場臨時采購，購貨付款

手續(xù)均由供應部辦理。

第三十條到貨驗收付款后，由供應部請款經(jīng)辦人將審核無誤的

訂貨單、驗收單、發(fā)票賬單附在請款單第一聯(lián)后，經(jīng)有關業(yè)務主管

審批，到財務部辦理審核報銷轉賬手續(xù)。

第三十一條財務部核對從倉庫簽收的驗收單和供應部報銷轉來

的發(fā)票賬單所附的瞼收單，以把握購貨業(yè)務的請款、報銷及在途物

資的情況。

第七章生產(chǎn)與費用內(nèi)部掌控第三十二條有關生產(chǎn)業(yè)務由生產(chǎn)部

負責。對于原材料的消耗及成本費用的發(fā)生和掌控，應由生產(chǎn)部和

財務部及全部有關部門建立成本責任制，嚴格管理成本費用的開支

范圍和開支標準。

第三十三條建立嚴格的領退料制度，按技術消耗定額發(fā)料，按

實際消耗計算材料成本。

第三十四條加強人事和工資管理，核實工資的計算與發(fā)放，正

確處理工資及福利費的核算與調配。

第三十五條重視制造費用發(fā)生的核算與調配。

注意物料消耗、折舊費的計算、費用項目的設置等是否合法合

理。

第三十六條生產(chǎn)成本、運輸成本、營業(yè)成本的計算要真實合理,

不得亂擠亂攤成本C要劃清在產(chǎn)品與完工產(chǎn)品和本期成本與下期成

本及各種產(chǎn)品成本之間的界限。

第三十七條對期間費用、管理費用、財務費用、營業(yè)費用、銷

售費用的項目要合法合理，支出要符合開支范圍和開支標準，憑證

手續(xù)要合規(guī)。

第八章存貨與倉庫內(nèi)部掌控

第三十八條加強存貨和倉庫的管理，建立倉庫經(jīng)濟核算，必需

做到賬、卡、物和資金的一致。

第三十九條對存貨數(shù)量較大的企業(yè)，應實行“永續(xù)盤存制”。

建立收發(fā)存和領退的計量、計價、檢驗及定期盤存（每半年一

次）與賬面結存核對的方法。其本期耗用或銷貨成本，按領發(fā)貨憑

證計價確定。

第四十條“實地盤存制”。

第四十一條存貨計價方法。

1.對存貨實行“永續(xù)盤存制"有困難的‘企業(yè)，可實行1.按實

際成本進行日常核算的，接受加權平均法計價Q

2.按計劃成本進行日常核算的，接受計劃價格計價，期末分攤

價格差異。

第四十二條低值易耗品，接受一次攤銷。如一次領用數(shù)額較大,

影響當期成本費用，可通過待攤費用分次攤銷。

第九章工資與人事內(nèi)部掌控

第四十三條職工的聘用、解聘、離職和起薪、停薪及工資變更

等事項，應由人力資源部適時以書面憑證通知財務部和員工所在單

位，作為人事管理和計算發(fā)放工資的依據(jù)。

第四十四條工資的計算和支出，要嚴格依照考勤制度、工時產(chǎn)

量記錄、工資標準及有關規(guī)定進行。

并依據(jù)工資總額和有關部門規(guī)定的標準，正確計提應付職工福

利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費。

第四十五條對職工的責任賠款，應由有關業(yè)務部門和人力資源

部依據(jù)有關法規(guī)，并經(jīng)職工本人簽字同意后，方可轉財務部扣款。

第四十六條領取工資均應由本人簽章。

本人不在應由其指定人員或其同組人員代領并簽章。

在規(guī)定期限內(nèi)未領取的工資，應退回財務部記入“其他應付款”

賬戶。

第四十七條依據(jù)成本核算方法，將工資及職工福利，按職工類

別、工時產(chǎn)量統(tǒng)計和單位工資標準，合理調配計入產(chǎn)品直接工資成

本、制造費用、銷售費用和管理費用等有關賬戶。

第十章收入利潤內(nèi)部掌控第四十八條當期實現(xiàn)的主營業(yè)務收入

包含銷售收入、運輸收入、營業(yè)收入和經(jīng)營收入，要全部適時入賬，

并和與之對應的銷售成本、運輸成本、營業(yè)成本和經(jīng)營成本相互配

比，減去當期應變的營業(yè)稅金及附加和期間費用后的余額，即為主

營業(yè)務利潤。

第四十九條當期實現(xiàn)的其他業(yè)務收入要全部適時入賬，并和與

之對應的其他業(yè)務支出相配比，求出其他業(yè)務利潤。

第五十條按規(guī)定計算投資收益，對投資收益的取得要合法，確

定要符合權責發(fā)生制，計算要合規(guī)、入賬要適時、處理要恰當；對

投資損失的計算要合法、正確和實事求是。

第五十一條對營業(yè)外收支項目的設置要合法、合理，收支項目

的數(shù)額要真實、正確，賬務處理要恰當。

第五十二條企業(yè)利潤總額依照有關部門規(guī)定作相應調整后依法

繳納所得稅，再按規(guī)定的次序和確定比例進行調配。

第五十三條企業(yè)發(fā)生年度虧損，可用下一年度的稅前利潤等彌

補，下一年度的利潤不足彌補的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補。5年內(nèi)

仍不足彌補的，用稅后利潤等彌補。

第十一章固定資產(chǎn)內(nèi)部掌控第五十四條實行財產(chǎn)主管部門、財

產(chǎn)使用部門和財務核算管理部門綜合核算管理的分工負責制。

L財產(chǎn)主管部門，系指本公司工程部，負責固定資產(chǎn)登記管理、

建設和購置、處置和報廢等業(yè)務。

2.財產(chǎn)使用部門，是指占有、使用固定資產(chǎn)的各部門，負責固

定資產(chǎn)的合理使用，保管維護和修理。

3.財產(chǎn)核算管理部門，指本公司財務部，負責固定資產(chǎn)的核算,

綜合價值管理，每年組織清查盤點一次。

第五十五條固定資產(chǎn)的建設與購置，一般按下列程序辦理。

1.申請購建：由各使用部門提出加添固定資產(chǎn)的報告，交工程

部進行可行性討論后，提出購建報告。

2.審核批準：呈報總經(jīng)理審核批準。

3.對外訂貨：由工程部負責對外訂貨，簽訂建設安裝工程合同。

4.建設安裝：由工程部負責監(jiān)督施工單位施工，按工程進度付

款。

5.驗收使用：由工程部組織驗收，交付使用部門使用。

6.結算付款：依據(jù)固定資產(chǎn)購建報告，以訂貨、驗收單、工