《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》介紹

?基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度?

介紹2021年8月7日主要內(nèi)容新科目?jī)?nèi)容科目新舊變化會(huì)計(jì)報(bào)表解讀制定思路本著四個(gè)原那么制定本制度：1．順應(yīng)基層醫(yī)療體制改革：目前基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)綜合改革已經(jīng)全面推開，改革的進(jìn)程在不斷加快，所以制度在設(shè)計(jì)時(shí)就考慮到改革措施給會(huì)計(jì)核算帶來的變化作出一些大的變革。比方：取消“藥品進(jìn)銷差價(jià)〞科目；不再?gòu)?qiáng)化藥品核算，將“藥品〞科目并入“庫(kù)存物資〞科目；預(yù)算管理的需要，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)主要從事“公共衛(wèi)生效勞〞和“根本醫(yī)療效勞〞的現(xiàn)實(shí)要求，增設(shè)“待攤支出〞科目，該科目主要核算日常發(fā)生的需要分?jǐn)偟结t(yī)療支出和公共衛(wèi)生支出的各項(xiàng)間接支出。從而對(duì)“根本醫(yī)療支出〞和“公共衛(wèi)生支出〞實(shí)現(xiàn)較為客觀、真實(shí)的核算。制定思路2．強(qiáng)化財(cái)政資金預(yù)算管理：完善了國(guó)庫(kù)集中支付的核算，設(shè)置了“零余額賬戶用款額度〞和“財(cái)政應(yīng)返還額度〞兩個(gè)總賬科目，以及“財(cái)政直接支付〞和“財(cái)政授權(quán)支付〞兩個(gè)一級(jí)明細(xì)科目。為滿足預(yù)算管理需要，增設(shè)“財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出〞科目。3．簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算：由原來執(zhí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制改為執(zhí)行收付實(shí)現(xiàn)制，全面簡(jiǎn)化核算流程，會(huì)計(jì)科目由原制度的47個(gè)簡(jiǎn)化到35個(gè)。固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，無形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷等等。制定思路一、新科目的內(nèi)容一、新科目的內(nèi)容一、新科目的內(nèi)容一、新科目的內(nèi)容凈資產(chǎn)分類凈資產(chǎn)結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)本期結(jié)余、結(jié)余分配財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)〔余〕其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)〔余〕一、新科目的內(nèi)容收入類：4個(gè)1.醫(yī)療收入：開展醫(yī)療效勞活動(dòng)取得的收入，包括門診和住院收入。2.財(cái)政補(bǔ)助收入：從財(cái)政部門取得的根本建設(shè)補(bǔ)助收入、設(shè)備購(gòu)置補(bǔ)助收入、人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助收入和公共衛(wèi)生補(bǔ)助收入等?！步?jīng)常性收支差額：政府進(jìn)行績(jī)效考核后予以補(bǔ)助〕3.上級(jí)補(bǔ)助收入：從主管部門和上級(jí)單位等取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。4.其他收入：包括接受捐贈(zèng)、利息收入、處置資產(chǎn)等收入。一、新科目的內(nèi)容一、新科目的內(nèi)容一、新科目的內(nèi)容

支出分類

醫(yī)療支出公共衛(wèi)生支出財(cái)政根本支出備查簿財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出醫(yī)療衛(wèi)生支出財(cái)政補(bǔ)助支出上級(jí)補(bǔ)助支出其他支出支出按支出種類和工程其他限定用途資金備查簿財(cái)政工程支出備查簿二、新舊科目的變化二、新舊科目的變化負(fù)債類9個(gè)〔原12個(gè)〕新增：待結(jié)算醫(yī)療款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)繳款項(xiàng)取消:預(yù)提費(fèi)用長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期借款應(yīng)繳超收款變化：借入款〔短期借款〕應(yīng)付職工薪酬〔應(yīng)付工資、應(yīng)付地方津貼補(bǔ)貼、應(yīng)付其他個(gè)人收入〕應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)〔包含代扣代繳的公積金〕。二、新舊科目的變化二、新舊科目的變化收入類4個(gè)〔原5個(gè)〕取消：藥品收入〔并入醫(yī)療收入〕變化：醫(yī)療收入〔含藥品收入〕支出類3個(gè)〔原5個(gè)〕取消：管理費(fèi)用藥品支出變化：醫(yī)療衛(wèi)生支出〔醫(yī)療支出公共衛(wèi)生支出〕財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出〔財(cái)政專項(xiàng)支出〕編號(hào)會(huì)計(jì)報(bào)表名稱編報(bào)期會(huì)基醫(yī)01表資產(chǎn)負(fù)債表月度、季度、年度會(huì)基醫(yī)02表收入支出總表月度、季度、年度會(huì)基醫(yī)02表附表01業(yè)務(wù)收支明細(xì)表月度、季度、年度會(huì)基醫(yī)02表附表02財(cái)政補(bǔ)助收支明細(xì)表月度、季度、年度會(huì)基醫(yī)02表附表3業(yè)務(wù)支出明細(xì)表月度、季度、年度會(huì)基醫(yī)03表凈資產(chǎn)變動(dòng)表月度、季度、年度會(huì)基醫(yī)04表基本建設(shè)收入支出表月度、季度、年度會(huì)基醫(yī)05表基本數(shù)字及績(jī)效考核表月度、季度、年度三、會(huì)計(jì)報(bào)表解讀資產(chǎn)負(fù)債表概念：反映單位某一會(huì)計(jì)期末全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的情況，是反映單位某一時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)結(jié)果的靜態(tài)報(bào)表。以“資產(chǎn)＝負(fù)債＋凈資產(chǎn)〞這一等式為理論根底，采用賬戶式結(jié)構(gòu)，反映和填列每個(gè)工程的“期末余額〞和“年初余額〞。說明：1.本表“年初余額〞欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)等于上年年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額〞欄內(nèi)數(shù)字。2.期末余額各工程數(shù)字等于各相關(guān)科目總賬余額。3.貨幣資金應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金〞、“銀行存款〞、“零余額賬戶用款額度〞、“其他貨幣資金〞科目的期末借方余額合計(jì)。4.“未彌補(bǔ)虧損〞工程，反映單位累計(jì)未彌補(bǔ)的虧損。注意：在年度資產(chǎn)負(fù)債表中“待攤支出〞、“本期結(jié)余〞應(yīng)為0。

三、會(huì)計(jì)報(bào)表解讀三、會(huì)計(jì)報(bào)表解讀說明：1.“本月數(shù)〞欄反映各收入、支出工程的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)；在編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，應(yīng)將本欄改為“上年數(shù)〞欄，反映各收入、支出工程上一年度的實(shí)際發(fā)生數(shù)?！氨灸昀塾?jì)數(shù)〞欄反映各工程自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。2.“財(cái)政補(bǔ)助收入〞、“醫(yī)療收入〞、“上級(jí)補(bǔ)助收入〞、“其他收入〞、“醫(yī)療衛(wèi)生支出〞、“財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出〞、“其他支出〞、“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)〔余〕〞、“其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)〔余〕〞分別根據(jù)有關(guān)賬戶本月發(fā)生數(shù)和累計(jì)數(shù)填列。3.“收入〞一欄根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)助收入〞、“醫(yī)療收入〞、“上級(jí)補(bǔ)助收入〞、“其他收入〞工程填列數(shù)合計(jì)填列?！爸С雳曇粰诟鶕?jù)“醫(yī)療衛(wèi)生支出〞、“財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出〞、“其他支出〞工程填列數(shù)合計(jì)填列。三、會(huì)計(jì)報(bào)表解讀三、會(huì)計(jì)報(bào)表解讀三、會(huì)計(jì)報(bào)表解讀三、會(huì)計(jì)報(bào)表解讀三、會(huì)計(jì)報(bào)表解讀說明：1、“本月數(shù)〞欄反映單位醫(yī)療收入、醫(yī)療衛(wèi)生支出及其明細(xì)工程的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)；在編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，應(yīng)將本欄改為“上年數(shù)〞欄，反映醫(yī)療收入、醫(yī)療衛(wèi)生支出及其明細(xì)工程上一年度的實(shí)際收入或支出數(shù)?！氨灸昀塾?jì)數(shù)〞欄反映各工程自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生的收入或支出數(shù)。2、“醫(yī)療收入〞、“醫(yī)療衛(wèi)生支出〞工程及其各明細(xì)工程，應(yīng)根據(jù)“醫(yī)療收入〞、“醫(yī)療衛(wèi)生支出〞明細(xì)科目的實(shí)際發(fā)生額分析填列。三、會(huì)計(jì)報(bào)表解讀財(cái)政補(bǔ)助收支明細(xì)表概念：反映單位在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)財(cái)政補(bǔ)助收支、結(jié)余及其所屬明細(xì)工程的實(shí)際情況。包括財(cái)政根本補(bǔ)助收支明細(xì)及財(cái)政工程補(bǔ)助收支明細(xì)情況。隨著醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的深入，政府對(duì)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的投入逐步加大，除了根本建設(shè)經(jīng)費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置經(jīng)費(fèi)和公共衛(wèi)生效勞經(jīng)費(fèi)外，還包括人員經(jīng)費(fèi)，并強(qiáng)調(diào)政府負(fù)責(zé)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的正常運(yùn)行。因此加強(qiáng)對(duì)財(cái)政補(bǔ)助資金使用情況的監(jiān)督顯得尤為重要。因此，此次制定的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度增加了財(cái)政補(bǔ)助收支明細(xì)表，就是為了全面反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)政補(bǔ)助收入及支出情況，以提高財(cái)政補(bǔ)助資金的使用效率。三、會(huì)計(jì)報(bào)表解讀表結(jié)構(gòu)：縱向表，分為左右兩局部，左局部反映財(cái)政補(bǔ)助收入，其中包括根本支出補(bǔ)助收入和工程支出補(bǔ)助收入，右局部反映財(cái)政補(bǔ)助支出，其中包括根本支出和工程支出。同時(shí)，左右兩局部分別反映本月數(shù)和本年累計(jì)數(shù)。注意：對(duì)于工程收入和支出要求按照基建、設(shè)備購(gòu)置和重大公共衛(wèi)生效勞工程反映到每一個(gè)具體的工程資金收入和支出情況，填列時(shí)要注意每個(gè)工程收支的配比，年末一般收支是平衡的，如果收大于支，說明該工程資金沒用完，所以在平時(shí)就要注意按工程資金使用并核算反映。三、會(huì)計(jì)報(bào)表解讀說明：1.“本月數(shù)〞欄反映單位財(cái)政補(bǔ)助收支及其明細(xì)工程的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)。在編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，應(yīng)將本欄改為“上年數(shù)〞欄，反映財(cái)政補(bǔ)助收支及其明細(xì)工程本年度的實(shí)際發(fā)生數(shù)。本表“累計(jì)數(shù)〞欄反映各工程自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。2.財(cái)政補(bǔ)助收支及其各明細(xì)工程，應(yīng)根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)助收入〞明細(xì)賬及“財(cái)政根本支出備查簿〞和“財(cái)政工程支出備查簿〞的本年財(cái)政根本和工程收支明細(xì)工程金額分析填列。三、會(huì)計(jì)報(bào)表解讀三、會(huì)計(jì)報(bào)表解讀三、會(huì)計(jì)報(bào)表解讀三、會(huì)計(jì)報(bào)表解讀三、會(huì)計(jì)報(bào)表解讀根本數(shù)字及績(jī)效考核表概念:反映單位在某一會(huì)計(jì)期末或某一會(huì)計(jì)期間人員、床位、工作量等根本情況以及績(jī)效考核指標(biāo)。說明：1.“本年數(shù)〞欄反映各根本數(shù)字以及績(jī)效考核指標(biāo)自本年年初起至報(bào)告期止的平均數(shù)或累計(jì)數(shù)或期末時(shí)點(diǎn)數(shù).“上年同期數(shù)〞欄反映各根本數(shù)字以及績(jī)效考核指標(biāo)上年同期的平均數(shù)或累計(jì)數(shù)或期末時(shí)點(diǎn)數(shù)。2.根本數(shù)字局部(左邊1-6個(gè)方面的工程):關(guān)于人員、床位、房屋面積、固定資產(chǎn)總值、診療人次、住院床日等六個(gè)方面的指標(biāo)，不再詳細(xì)說明三、會(huì)計(jì)報(bào)表解讀3.第七個(gè)方面:財(cái)務(wù)分析指標(biāo)(有6類指標(biāo))〔一〕預(yù)算管理指標(biāo)1.預(yù)算收入執(zhí)行率=本期實(shí)際收入總額/本期預(yù)算收入總額×l00%2.預(yù)算支出執(zhí)行率=本期實(shí)際支出總額/本期預(yù)算支出總額×l00%3.財(cái)政專項(xiàng)撥款執(zhí)行率=本期財(cái)政專項(xiàng)撥款實(shí)際支出/本期財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助收入×l00%〔二〕結(jié)余和風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)1.業(yè)務(wù)收支結(jié)余率=業(yè)務(wù)收支結(jié)余/〔醫(yī)療收入+財(cái)政根本支出補(bǔ)助收入+其他收入〕×100%2.資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100%〔三〕資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)指標(biāo)1.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=〔醫(yī)療收入+其他收入〕/平均總資產(chǎn)2.存貨周轉(zhuǎn)率=醫(yī)療衛(wèi)生支出中的藥品、衛(wèi)生材料和其他材料支出/平均存貨三、會(huì)計(jì)報(bào)表解讀〔四〕支出構(gòu)成及均次費(fèi)用指標(biāo)1.人員經(jīng)費(fèi)占醫(yī)療衛(wèi)生支出的比重=人員經(jīng)費(fèi)/醫(yī)療衛(wèi)生支出×100%2.公用經(jīng)費(fèi)占醫(yī)療衛(wèi)生支出的比重=公用經(jīng)費(fèi)/醫(yī)療衛(wèi)生支出×100%3.醫(yī)療支出比重=醫(yī)療支出/醫(yī)療衛(wèi)生支出×100%4.公共衛(wèi)生支出比重=公共衛(wèi)生支出/醫(yī)療衛(wèi)生支出×100%5.門診均次費(fèi)用=門診支出/門診人次“其中：藥品〞=門診支出中的藥品支出/門診人次6.門診均次收入=門診收入/門診人次“其中：藥品〞=門診收入中的藥品收入/門診人次7.住院均次費(fèi)用=住院支出/出院人次“其中：藥品〞=住院支出中的藥品支出/出院人次8.住院均次收入=住院收入/出院人次“其中：藥品〞=住院收入中的藥品收入/出院人次三、會(huì)計(jì)報(bào)表解讀〔五〕開展能力指標(biāo)1.總資產(chǎn)增長(zhǎng)率=(期末總資產(chǎn)-期初總資產(chǎn))/期初總資產(chǎn)×100%2.凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率=〔期末凈資產(chǎn)-期初凈資產(chǎn)〕/期初凈資產(chǎn)×100%〔六〕效率指標(biāo)1.床位使用率=實(shí)際占用總床日/實(shí)際開放總床日×100%2.每職工平均診療人次=診療人次/平均在職職工人數(shù)3.每職工平均住院床日=實(shí)際占用總床日數(shù)/平均在職職工人數(shù)4.每職工平均醫(yī)療收入=醫(yī)療收入/平均在職職工人數(shù)三、會(huì)計(jì)報(bào)表解讀4.第八個(gè)方面的指標(biāo)：根本公共衛(wèi)生指標(biāo)1.健康檔案建檔率=建檔人數(shù)/轄區(qū)內(nèi)常住居民數(shù)×100%2.兒童健康管理率=年度轄區(qū)內(nèi)接受1次及以上隨訪的0～36個(gè)月兒童數(shù)/年度轄區(qū)內(nèi)應(yīng)管理的0～36個(gè)月兒童數(shù)×100%3.產(chǎn)前健康管理率=轄區(qū)內(nèi)按照標(biāo)準(zhǔn)要求在孕期接受5次及以上產(chǎn)前隨訪效勞的人數(shù)/該地段時(shí)間段內(nèi)活產(chǎn)數(shù)×100%4.老年居民健康管理率=接受健康管理人數(shù)/年內(nèi)轄區(qū)內(nèi)65歲及以上