人事-財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)

財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)

培訓(xùn)要點(diǎn)：

?財(cái)務(wù)結(jié)算的方式及其合用范圍

?發(fā)票的種類及管理

?稅種與稅率

第一部份財(cái)務(wù)結(jié)算方式

目前可供企業(yè)單位選擇的結(jié)算方式包括銀行匯票、銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票、銀行

本票、支票、匯兌、委托收款、托收承付、國內(nèi)信用證以及網(wǎng)上支付等。各種結(jié)算方式各具

特點(diǎn)，各有其合用范圍。

一、支票

支票是由出票單位簽發(fā)，出票單位開戶銀行為支票的付款人，手續(xù)簡便；既有現(xiàn)金支票，

可以提現(xiàn)；又有轉(zhuǎn)賬支票，可以轉(zhuǎn)賬，在異地范圍內(nèi)使用，支票的提示付款期限為出票日期10

天內(nèi)，超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予支付.但在支票結(jié)算中可能存

在簽發(fā)空頭支票，支票上的實(shí)際簽章與預(yù)留銀行印鑒不符等問題，存在一定風(fēng)險(xiǎn).

二、匯兌（電匯）

匯兌是匯款人委托銀行將將其款項(xiàng)支付給收款人的一種結(jié)算方式。按憑證傳送方法不同

分為信匯和電匯兩種.通用性強(qiáng)，合用于異地結(jié)算.

三、銀行匯票

銀行匯票是出票銀行簽發(fā)銀行的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人

或者持票人的票據(jù)，付款保證性強(qiáng).銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)帳，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可

以用于支取現(xiàn)金。單位或者個(gè)人各種款項(xiàng)結(jié)算均可使用這種結(jié)算方式，但簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯

票只合用于申請人和付款人為個(gè)人，單位不得使用。銀行匯票特殊合用于交易額不確定的款項(xiàng)

結(jié)算與異地采購，票據(jù)攜帶方便,避免攜帶大量現(xiàn)金，銀行匯票的有效期普通為30天，持票

人超過付款期限提示付款的，付款代理人不予受理；可背書轉(zhuǎn)讓，但銀行匯票的背書轉(zhuǎn)讓以

不超過出票金額的實(shí)際金額為準(zhǔn)，未填寫實(shí)際結(jié)算金額或者實(shí)際結(jié)算超過出票金額的銀行

匯票部的背書轉(zhuǎn)讓;銀行匯票的實(shí)際結(jié)算金額不得更改。

四、銀行承兌匯票

銀行承兌匯票具有極強(qiáng)的融資功能，承兌申請人可以在資金不足的情況下,通過申請銀行

承兌（存入一定比例的保證金），以承兌銀行的信譽(yù)作為付款保證，獲得急需的商品;持票人急

需資金時(shí)，既可以向開戶銀行申請貼現(xiàn)，也可以向供貨單位背書轉(zhuǎn)讓票據(jù);票據(jù)到期，承兌申請

人不能足額交存票款時(shí),承兌銀行兌付票款后，將不足部份轉(zhuǎn)入其逾期貸款戶。它是將商業(yè)信

用與銀行信用完美結(jié)合的一種結(jié)算方式，可為企業(yè)帶來一定的利息收入。由于票據(jù)的流轉(zhuǎn)環(huán)

節(jié)多，提示付款期限長，最長為六個(gè)月，容易被“克隆”，是目前票據(jù)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防

范的重點(diǎn)之一.同城異地結(jié)算均可使用。

五、商業(yè)承兌匯票

商業(yè)承兌匯票是由付款人或者收款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌的商業(yè)匯票。持票人需要資金

時(shí)，既可以申請貼現(xiàn)，也可以背書轉(zhuǎn)讓，承兌人作為付款人，付款保證程度視企業(yè)的信譽(yù)高低

而定，

商業(yè)銀行、被背書人接受票據(jù)的難易程度也視承兌人的信譽(yù)而定。普通講它的付款保證

性沒有銀行承兌匯票高。同城、異地交易均可使用。

六、銀行本票

銀行本票見票即付，如同現(xiàn)金，出票銀行作為付款人，付款保證性很高。既有定額本票,

又有不定額本票，可以靈便使用。缺點(diǎn)是由銀行簽發(fā),與支票相比手續(xù)相對繁雜。在同城范

圍內(nèi)使用.

七、托收承付

托收承付是指根據(jù)購銷合同由收款企業(yè)發(fā)貨后，委托銀行向異地付款單位收取款項(xiàng)，由付

款單位向銀行承付的一種結(jié)算方式.

八、委托收款

委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式。委托收款結(jié)算方式合用

于清償債務(wù)、收取公用事業(yè)費(fèi)。辦理委托收款業(yè)務(wù)必須具有可靠、有力的收款依據(jù),或者雙

方事先約定。屬于商業(yè)信用，付款俁證性相對較差，只用于收款人委托開戶銀行收款的結(jié)算。

同城、異地結(jié)算都可以使用。

第二部份發(fā)票

一、概念:發(fā)票是一切單位和個(gè)人在購銷商品、提供或者接受勞務(wù)服務(wù)以及從事其他經(jīng)營

活動(dòng)，所提供給對方的收付款的書面證明，它是財(cái)務(wù)收支的法定憑證，是會(huì)計(jì)核算原始憑據(jù)，是

稅務(wù)檢查的重要依據(jù)。

二、發(fā)票的種類

根據(jù)規(guī)定，發(fā)票的管理權(quán)限劃分如下：增值稅納稅人使用的發(fā)票由國家稅務(wù)局管理，如

增值稅專用發(fā)票，工業(yè)、商業(yè)企業(yè)銷貨發(fā)票，加工修理發(fā)票等；營業(yè)稅納稅人使用的發(fā)票由

地方稅務(wù)局管理，如服務(wù)業(yè)（旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、廣告業(yè)）、建造安裝業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、

金融保險(xiǎn)業(yè)、文化體育業(yè)、郵政通信業(yè)、娛樂業(yè)等開具的計(jì)算營業(yè)收入的各種發(fā)票。因此，

增值稅企業(yè)發(fā)票領(lǐng)購到國稅局辦理，營業(yè)稅企業(yè)發(fā)票領(lǐng)購到地稅局辦理。

三、發(fā)票的使用范圍

1、增值稅專用發(fā)票

此票只限于增值稅普通納稅人（稅率17%）領(lǐng)購使用，增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅

納稅人不得領(lǐng)購使用。從行業(yè)劃分來講，它是工業(yè)、商業(yè)企業(yè)用于結(jié)算銷售貨物和加工修理

修配勞務(wù)使用的發(fā)票。

2、普通發(fā)票

普通發(fā)票主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅普通納稅人在不能開

具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票，如普通發(fā)票中的商業(yè)批發(fā)零售發(fā)票、加工修理修配

發(fā)票等普通發(fā)票是由增值稅納稅人使用的，而屬于結(jié)算服務(wù)收入、運(yùn)輸收入等普通發(fā)票主要由

營業(yè)稅納稅人使用。普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成,前者合用于某個(gè)行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)，

后者僅合用于某一經(jīng)營項(xiàng)目。

3、專業(yè)發(fā)票

專業(yè)發(fā)票是指銀行的存單；保險(xiǎn)公司的保單；郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電

報(bào)收據(jù)；國有鐵路、民用航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等.

四、發(fā)票管理

1、發(fā)票的取得

企業(yè)單位在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中支付款項(xiàng),應(yīng)當(dāng)向收款方索取發(fā)

票.根據(jù)《發(fā)票管理辦法》規(guī)定，在取得發(fā)票時(shí)不得要求變更品名和金額。增值稅專用發(fā)票必

須由兩聯(lián)組成（發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)），不得損壞密碼區(qū).同時(shí)，對下述不符合規(guī)定的發(fā)票，一律不

得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，公司和個(gè)人有權(quán)拒收.

★應(yīng)經(jīng)而未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票；

★填寫項(xiàng)目不齊全，內(nèi)容不真實(shí),字跡不清晰的發(fā)票；

★沒有加蓋財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章的發(fā)

★偽造、作廢以及其他不符合稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的發(fā)票；

★密碼區(qū)損壞的專用發(fā)票；

★超過抵扣期限的專用發(fā)票。

2、公司對外銷售時(shí)，依照產(chǎn)品范圍和客戶要求進(jìn)行發(fā)票的開具（專用發(fā)票和普通發(fā)票）.

開具專用發(fā)票的，必須取得對方的詳細(xì)開票資料（單位全稱，稅號，開戶銀行及賬號，地址，電

適），不得有誤，盡可能避免發(fā)票的作廢.付款單位和開票單位必須一致,開具的商品名稱必須

是我公司有過銷售的商品和公司銷售價(jià)格。

3、發(fā)票的使用期限

根據(jù)稅法規(guī)定，增值稅專用發(fā)票從開具之日起，有效期限為90天.超過90天的發(fā)票，企

業(yè)不能進(jìn)行稅款抵扣，但可以計(jì)入費(fèi)用或者成本。需要退回作廢的發(fā)票需當(dāng)月退回作廢，跨

月退回作廢發(fā)票需到購貨方開具退貨證明方能沖銷紅字發(fā)票。

五財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)有關(guān)的流程

1.銷售收款流程：

如果以現(xiàn)款方式（現(xiàn)金，卡匯，支票，電匯,匯票）進(jìn)行銷售，必須拿《銷售定單》到

財(cái)務(wù)部由出納或者其他財(cái)務(wù)人員簽字后方可到開票員處辦理開票出貨手續(xù)。

2開具發(fā)票流程：

必須攜帶購貨單位的開票信息（‘單位全稱，稅號，開戶銀行及賬號，地址，聯(lián)系電話）

到財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)處（趙莉）開具發(fā)票，開票金額不能超過購貨單位的銷售回款金額。

3對賬流程：

月末與客戶對賬時(shí)，須到財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)處（喬麗）打印對帳單，核對完畢后需加蓋對方單位

財(cái)務(wù)章后回傳至財(cái)務(wù)部存檔。財(cái)務(wù)部不定期的進(jìn)行抽查.

4報(bào)銷流程：

業(yè)務(wù)員填寫費(fèi)用報(bào)銷單并按照報(bào)銷規(guī)定將費(fèi)用單據(jù)粘貼整齊后由部門負(fù)責(zé)人簽字，然后

由財(cái)務(wù)部長審核簽字后由總經(jīng)理簽批后，方可到財(cái)務(wù)部出納處報(bào)銷.

第三部份稅種與稅率

-增值稅

增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物、進(jìn)口貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)的單

位和個(gè)人，就其增值增收的一種稅。稅率主要有17%、13%、6%、4%、0c

二企業(yè)所得稅

在我國境內(nèi)的企業(yè)，除外商投資企業(yè)和外國企業(yè)外，應(yīng)當(dāng)就其來源于我國境內(nèi)、外的生

產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

納稅人應(yīng)納稅額，按應(yīng)納稅所得額計(jì)算，稅率為33%。對年應(yīng)納稅所得額在3萬元（含）

以下的企業(yè)，暫減按18%的稅率征收所得稅;年應(yīng)稅所得額在10萬元（含）以下至3萬元的企

業(yè)，暫減按27%的稅率征收所得稅.

公式:應(yīng)納稅額=應(yīng)稅所得額X稅率

三個(gè)人所得稅

個(gè)人所得稅是對在我國境內(nèi)和從我國取得所得的個(gè)人，就其個(gè)人所得額征收的一種稅。

對調(diào)節(jié)個(gè)人收入，規(guī)范稅制，公平稅負(fù),合理解決社會(huì)收入分配不公的問題.

征稅范圍：

★工資、薪金所得；

★個(gè)體工商戶的牛產(chǎn)、經(jīng)營所得：

★對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；

★勞務(wù)報(bào)酬所得；

★稿酬所得；

★特許權(quán)使用費(fèi)所得；

★利息股息紅利所得；

★財(cái)產(chǎn)租賃所得;

★財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;

★偶然所得；

★經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征收的其他所得

應(yīng)稅所得額的計(jì)算方法：

工資薪金所得應(yīng)稅所得額=每月收入額一定額扣除費(fèi)用（1600元）

各級所得應(yīng)納稅額=該級所得額X該級稅率

應(yīng)納稅額=各級應(yīng)納稅額之和

（速算法：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅所得額X所達(dá)到的最高一級的稅率一速算扣除數(shù)）

個(gè)人所得稅稅率表

級數(shù)全月應(yīng)稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)

1不超過500元的5%0

2超過500-2000元的部份10%25

3超過2000-5000元的部份15%125

4超過5000-20000元的部份20%375

5超過20000—40000元的部份25%1375

6超過40000-60000元的部份30%3375

7超過60000-80000元的部份35%6375

8超過80000-100000元的部份40%10375

9超過100000元的部份45%15375

例：某人某月工資6000元，本月應(yīng)交個(gè)人所得稅為多少?

工資薪金所得應(yīng)稅所得額=每月收入額一定額扣除費(fèi)用（1600元）=6000—1600=4400元

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅所得額X所達(dá)到的最高一級的稅率一速算扣除數(shù)=4400X15%-125=535元

四稅率

稅稅率