小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則主要賬務(wù)處理?yè)p益類

小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則主要賬務(wù)處理?yè)p益類

2016-02-24哈爾濱易知會(huì)計(jì)哈爾濱會(huì)計(jì)

損益類

5001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

本科目核算小企業(yè)確認(rèn)的銷售商品或提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入。

?本科目應(yīng)按照主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。

?主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的主要賬務(wù)處理。

發(fā)生銷貨退回（不論屬于本年度還是屬于以前年度的銷售），按

照應(yīng)沖減銷售商品收入的金額，借記本科目，按照實(shí)際支付或應(yīng)退還

的金額，貸記〃銀行存款〃、〃應(yīng)收賬款〃等科目。涉及增值稅銷項(xiàng)

稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。

小企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)實(shí)現(xiàn)的收入，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到或應(yīng)

收的金額，借記〃銀行存款〃、〃應(yīng)收賬款〃等科目，按照稅法規(guī)定

應(yīng)交納的增值稅額1貸記〃應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）〃

科目，按照確認(rèn)的銷售商品收入，貸記本科目。

?月末，可將本科目的余額轉(zhuǎn)入〃本年利潤(rùn)〃科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目

應(yīng)無(wú)余額。

5051其他業(yè)務(wù)收入

?本科目核算小企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他日常生產(chǎn)經(jīng)

營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。包括：出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)、銷售材料

等實(shí)現(xiàn)的收入

?本科目應(yīng)按照其他業(yè)務(wù)收入種類進(jìn)行明細(xì)核算。

?其他業(yè)務(wù)收入的主要賬務(wù)處理。

小企業(yè)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入，借記〃銀行存款〃、〃其他應(yīng)收款〃

-等科目，貸記本科目。涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的

賬務(wù)處理

?月末，可將本科目余額轉(zhuǎn)入〃本年利潤(rùn)〃科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)

無(wú)余額。

5111投資收益

■本科目核算小企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失。

?本科目應(yīng)按照投資項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

?投資收益的主要賬務(wù)處理。

?對(duì)于短期股票投資、短期基金投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)

按照被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)中屬于本企業(yè)的部分，借

記〃應(yīng)收股利〃科目，貸記本科目。

?在長(zhǎng)期債券投資或短期債券投資持有期間，在債務(wù)人應(yīng)付利息日，

按照分期付息、一次還本的長(zhǎng)期債券投資或短期債券投資的票面利率

計(jì)算的利息收入，借記〃應(yīng)收利息〃科目，貸記本科目；按照一次還

本付息的長(zhǎng)期債券投資票面利率計(jì)算的利息收入，借記〃長(zhǎng)期債券投

資—應(yīng)計(jì)利息〃科目，貸記本科目。

在債務(wù)人應(yīng)付利息日，按照應(yīng)分?jǐn)偟膫缯蹆r(jià)金額，借記或貸

記本科目，貸記或借記〃長(zhǎng)期債券投資——溢折價(jià)〃科目。

?出售短期投資、處置長(zhǎng)期股權(quán)投資和長(zhǎng)期債券投資，應(yīng)當(dāng)

.按照實(shí)際收到的價(jià)款或收回的金額，借記〃銀行存款〃或〃庫(kù)存

現(xiàn)金〃科目，按照其賬面余額，貸記〃短期投資〃、〃長(zhǎng)期股權(quán)投

資〃、〃長(zhǎng)期債券投資〃科目，按照尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)、債

券利息收入，貸記〃應(yīng)收股利〃、〃應(yīng)收利息〃科目，按照其差額，

貸記或借記本科目。

月末，可將本科目余額轉(zhuǎn)入〃本年利潤(rùn)〃科目，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)

無(wú)余額。

5301營(yíng)業(yè)外收入

?本科目核算小企業(yè)實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入。包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處

置凈收益、政府補(bǔ)助、捐贈(zèng)收益、盤盈收益、匯兌收益、出租包裝物

和商品的租金收入、逾期未退包裝物押金收益、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付

款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、違約金收益等。

小企業(yè)收到出口產(chǎn)品或商品按照規(guī)定退回的增值稅款，在〃其他

應(yīng)收款〃科目核算，不在本科目核算。

?本科目應(yīng)按照營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

?營(yíng)業(yè)外收入的主要賬務(wù)處理。

?小企業(yè)確認(rèn)非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈收益，比照〃固定資產(chǎn)清理〃、

-〃無(wú)形資產(chǎn)〃等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。

?確認(rèn)的政府補(bǔ)助收入，借記〃銀行存款〃或〃遞延收益〃科目，

貸記本科目。

?小企業(yè)按照規(guī)定實(shí)行企業(yè)所得稅、增值稅（不含出口退稅）、消

費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等先征后返的，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際收到返還的企業(yè)所得稅、增

值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等時(shí)，借記〃銀行存款〃科目，貸記本科目，

.確認(rèn)的捐贈(zèng)收益，借記〃銀行存款〃、〃固定資產(chǎn)〃等科目,貸

記本科目。

?確認(rèn)的盤盈收益，借記〃待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)

損溢、待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢〃科目，貸記本科目。

.確認(rèn)的匯兌收益，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

?確認(rèn)的出租包裝物和商品的租金收入、逾期未退包裝物押金收益、

確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、違約金收益等，借記〃其他應(yīng)收款〃、

〃應(yīng)付賬款〃、〃其他應(yīng)付款〃等科目，貸記本科目。

.確認(rèn)的已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)，借記〃銀行存款〃

等科目，貸記本科目。

.月末，可將本科目余額轉(zhuǎn)入〃本年禾U潤(rùn)〃科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)

無(wú)余額。

5401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

?本科目核算小企業(yè)確認(rèn)銷售商品或提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)結(jié)

轉(zhuǎn)的成本。

?本科目應(yīng)按照主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。

.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的主要賬務(wù)處理。

?月末，小企業(yè)可根據(jù)本月銷售各種商品或提供各種勞務(wù)實(shí)際成本,

計(jì)算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，借記本科目，貸記〃庫(kù)存商品〃、

-〃生產(chǎn)成本〃、〃工程施工〃等科目。

?本月發(fā)生的銷售退回，可以直接從本月的銷售數(shù)量中減去，得出

本月銷售的凈數(shù)量，然后計(jì)算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，也可以單獨(dú)計(jì)

算木月銷售退回成木，借記〃庫(kù)存商品〃等科目，貸記木科目。

月末，可將本科目的余額轉(zhuǎn)入〃本年利潤(rùn)〃科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目

應(yīng)無(wú)余額

5402其他業(yè)務(wù)成本

?本科目核算小企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他日常生產(chǎn)經(jīng)

營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出。包括：銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊

費(fèi)、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額等。

?本科目應(yīng)按照其他業(yè)務(wù)成本的種類進(jìn)行明細(xì)核算。

?其他業(yè)務(wù)成本的主要賬務(wù)處理。

小企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務(wù)成本，借記本科目，貸記〃原材料”、

〃周轉(zhuǎn)材料〃、〃累計(jì)折舊〃、〃累計(jì)攤銷〃、〃銀行存款〃等科目。

?月末，可將本科目余額轉(zhuǎn)入〃本年利潤(rùn)〃科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)

無(wú)余額。

5403營(yíng)業(yè)稅金及附加

?本科目核算小企業(yè)開展日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)

稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)

稅、車船稅、印花稅和教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)等相關(guān)

稅費(fèi)。

與最終確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)'1的卜支出相關(guān)的稅費(fèi)，在〃固定資產(chǎn)

清理〃、〃無(wú)形資產(chǎn)〃等科目核算，不在本科目核算。

?本科目應(yīng)按照稅費(fèi)種類進(jìn)行明細(xì)核算。

?營(yíng)業(yè)稅金及附加的主要賬務(wù)處理。

小企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算確定的與其日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的稅費(fèi)，

借記本科目，貸記"應(yīng)交稅費(fèi)〃等科目。

?月末，可將本科目余額轉(zhuǎn)入〃本年禾I」?jié)櫋颇?結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)

無(wú)余額。

5601銷售費(fèi)用

?本科目核算小企業(yè)在銷售商品或提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用。

包括：銷售人員的職工薪酬、商品維修費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、

保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、展覽費(fèi)等費(fèi)用。

小企業(yè)（批發(fā)業(yè)、零售業(yè)）在購(gòu)買商品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用（包括：

?運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)

前的挑選整理費(fèi)等），也在本科目核算。

?本科目應(yīng)按照費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

?銷售費(fèi)用的主要賬務(wù)處理。

小企業(yè)在銷售商品或提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的銷售人員的職工薪酬I、

商品維修費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳

費(fèi)、展覽費(fèi)等費(fèi)用，借記本科目，貸記〃庫(kù)存現(xiàn)金〃、〃銀行存款〃

等科目。

小企業(yè)（批發(fā)業(yè)、零售業(yè)）在購(gòu)買商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝

卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)

等，借記本科目，貸記〃庫(kù)存現(xiàn)金〃、〃銀行存款"、〃應(yīng)付賬款〃

等科目。

.月末，可將本科目余額轉(zhuǎn)入〃本年利潤(rùn)〃科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)

無(wú)余額。

5602管理費(fèi)用

.本科目核算小企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的其他費(fèi)用。包括：

小企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、行政管理部門發(fā)生的費(fèi)用（包括：

固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、修理智、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、管理人員的職

工薪酬等）、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、研究費(fèi)用、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、相關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)

用攤銷、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問(wèn)費(fèi)）、訴訟

費(fèi)等費(fèi)用。

小企業(yè)（批發(fā)業(yè)、零售業(yè)）管理費(fèi)用不多的，可不設(shè)置本科目，

本科目的核算內(nèi)容可并入〃銷售費(fèi)用〃科目核算。

.本科目應(yīng)按照費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

?管理費(fèi)用的主要賬務(wù)處理。

?小企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)（包括：相關(guān)人員的職工薪酬、

辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)

成本的借款費(fèi)用等費(fèi)用），在實(shí)際發(fā)生時(shí)，借記本科目，貸記〃銀行

存款〃等科目。

?行政管理部門人員的職工薪酬，借記木科目，貸記〃應(yīng)付職工薪

酬〃科目

.行政管理部門計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)和發(fā)生的修理費(fèi)，借記本科

目,貸記〃累計(jì)折舊〃、〃銀行存款〃等科目。

.行政管理部門發(fā)生的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)，借記本科目，貸

記〃銀行存款〃等目。

?小企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、相關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問(wèn)費(fèi)）、訴訟費(fèi)等，借

記本科目，貸記〃銀行存款〃、〃長(zhǎng)期待攤費(fèi)用〃等科目。

.小企業(yè)自行研究無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的研究費(fèi)用，借記本科目，貸記

〃研發(fā)支出〃科目。

月末，可將本科目的余額轉(zhuǎn)入〃本年利潤(rùn)〃科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目

應(yīng)無(wú)余額

5603財(cái)務(wù)費(fèi)用

?本科目核算小企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金發(fā)生的籌資費(fèi)用。包

括：利息費(fèi)用（減利息收入）、匯兌損失、銀行相關(guān)手續(xù)費(fèi)、小企業(yè)

給予的現(xiàn)金折扣（減享受的現(xiàn)金折扣）等費(fèi)用。

小企業(yè)為購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò)1年期以上的制造才能

達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)牛的借款費(fèi)用，在〃在建工程〃、〃研

發(fā)支出〃、〃制造費(fèi)用〃等科目核算，不在本科目核算。

?小企業(yè)發(fā)生的匯兌收益，在〃營(yíng)業(yè)外收入"科目核算，不在本科

目核算。

?本科目應(yīng)按照費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

?財(cái)務(wù)費(fèi)用的主要賬務(wù)處理。

.小企業(yè)發(fā)生的利息費(fèi)用、匯兌損失、銀行相關(guān)手續(xù)費(fèi)、給予的現(xiàn)

金折扣等，借記本科目，貸記〃應(yīng)付利息〃、〃銀行存款〃等科目。

-持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金

-額（即減去貼現(xiàn)息后的凈額），借記〃銀行存款〃科目，按照貼

現(xiàn)息，借記本科目，按照商業(yè)匯票的票面金額，貸記〃應(yīng)收票據(jù)〃科

目（銀行無(wú)追索權(quán)情況下）或〃短期借款〃科目（銀行有追索權(quán)情況

下）。

.發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、享受的現(xiàn)金折扣等，借記

〃銀行存款〃等科目，貸記本科目。

月末，可將本科目余額轉(zhuǎn)入〃本年利潤(rùn)〃科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)

無(wú)余額。5711營(yíng)業(yè)外支出

?本科目核算小企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出。包括：存貨的盤虧、

毀損、報(bào)廢損失，非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失，壞賬損失，無(wú)法收回的長(zhǎng)

期債券投資損失，無(wú)法收回的長(zhǎng)期股權(quán)投資損失，自然災(zāi)害等不可抗

力因素造成的損失，稅收滯納金，罰金，罰款，被沒(méi)收財(cái)物的損失，

捐贈(zèng)支出，贊助支出等。

?本科目應(yīng)按照支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

?營(yíng)業(yè)外支出的主要賬務(wù)處理。

?小企業(yè)確認(rèn)存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢二員失，非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損

失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失，借記本科目、〃生產(chǎn)性生

物資產(chǎn)累計(jì)折舊〃、〃累計(jì)攤銷〃等科目,貸記〃待處理財(cái)產(chǎn)損溢一

一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢、待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢〃、〃固定資產(chǎn)清

理，，、〃生產(chǎn)性生物資產(chǎn)〃、〃無(wú)形資產(chǎn)〃等科目。

?根據(jù)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)實(shí)際發(fā)生的壞賬損失、長(zhǎng)期債券投

資損失，應(yīng)