2025年全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)知識(shí)仿真模擬試卷及答案（共七套）

2025年全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)知識(shí)仿真模擬試卷及答案（共七套）2025年全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)知識(shí)仿真模擬試卷及答案（一）一、單項(xiàng)選擇題1.ABC會(huì)計(jì)師接受委托，對(duì)甲公司某項(xiàng)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審核。下列關(guān)于該項(xiàng)業(yè)務(wù)向預(yù)期使用者提供保證的相關(guān)選項(xiàng)中，說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的結(jié)果能否實(shí)現(xiàn)不提供任何程度的保證B.對(duì)管理層采用假設(shè)的合理性提供有限保證C.對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息是否依據(jù)假設(shè)恰當(dāng)編制提供有限保證D.對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息是否接照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行列報(bào)提供合理保證2.在必要時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核報(bào)告中增加說(shuō)明段，說(shuō)明段的位置應(yīng)當(dāng)是（）。A.意見(jiàn)段之后B.意見(jiàn)段之前C.范圍段之前D.引言段之后3.下面對(duì)有關(guān)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的假設(shè)獲取證據(jù)比較恰當(dāng)?shù)淖龇ㄊ牵ǎ?。A.對(duì)推測(cè)性假設(shè)應(yīng)獲取支持性證據(jù)B.對(duì)最佳估計(jì)假設(shè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要獲取支持性的證據(jù)C.如果假設(shè)涉及事項(xiàng)最終可能有多種結(jié)果，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要獲取支持性的證據(jù)D.如果假設(shè)涉及事項(xiàng)最終結(jié)果只有兩種，則只要該假設(shè)不存在明顯不合理的情形，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就可以在不要求獲取關(guān)于該假設(shè)的支持性證據(jù)的情況下出具審核報(bào)告4.下列描述的情形中，不屬于預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核意見(jiàn)內(nèi)容的是()。A.基本假設(shè)是否發(fā)現(xiàn)有不合理的B.選用的會(huì)計(jì)政策是否實(shí)際一致C.編制基礎(chǔ)是否正確D.預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息能否實(shí)現(xiàn)5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果發(fā)現(xiàn)被審核單位編制預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息所依據(jù)的基本假設(shè)明顯不切合實(shí)際，提請(qǐng)其糾正，但堅(jiān)持不改的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列做法不正確的是()。A.應(yīng)當(dāng)考慮這些假設(shè)對(duì)審核報(bào)告的影響，出具保留意見(jiàn)B.應(yīng)當(dāng)考慮這些假設(shè)對(duì)審核報(bào)告的影響，出具否定意見(jiàn)C.解除業(yè)務(wù)約定D.應(yīng)當(dāng)考慮這些假設(shè)對(duì)審核報(bào)告的影響，出具無(wú)法表示意見(jiàn)6.以下關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)的說(shuō)法中不正確的是（）。A.由于審閱程序有限，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能獲取支持有限保證的證據(jù)B.執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)需對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審閱后的財(cái)務(wù)報(bào)表提供合理保證D.執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)需對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)實(shí)施函證7.在執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)時(shí)，即使在實(shí)施詢問(wèn)程序后沒(méi)有發(fā)現(xiàn)明顯跡象使注冊(cè)會(huì)計(jì)師相信財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般也必須執(zhí)行下列程序的是（）。A.對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證B.對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行控制測(cè)試C.對(duì)收入實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序D.對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)過(guò)程中，如果認(rèn)為存在重大的范圍限制，且該范圍限制的影響非常重大和廣泛，以致于注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不能提供任何程度的保證時(shí)，應(yīng)出具的意見(jiàn)類型為（）。A.保留意見(jiàn)B.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的保留意見(jiàn)C.否定意見(jiàn)D.無(wú)法提供任何保證9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審閱，可能提供的審計(jì)結(jié)論不包括（）。A.無(wú)保留結(jié)論B.保留結(jié)論C.否定結(jié)論D.無(wú)法表示意見(jiàn)10.審閱報(bào)告范圍段的內(nèi)容不應(yīng)包括（）。A.所審閱財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱B.審閱業(yè)務(wù)所依據(jù)的準(zhǔn)則C.審閱主要限于詢問(wèn)和實(shí)施分析程序，提供的保證程度低于審計(jì)D.沒(méi)有實(shí)施審計(jì)，因而不發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)二、多項(xiàng)選擇題1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核時(shí)，出現(xiàn)以下情況時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定，或出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審核報(bào)告的有（）。A.被審核單位施加的限制，導(dǎo)致一項(xiàng)或多項(xiàng)必要的審核程序無(wú)法實(shí)施B.在預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息屬于預(yù)測(cè)的情況下，如果認(rèn)為一項(xiàng)重大假設(shè)不能為依據(jù)最佳估計(jì)假設(shè)編制的預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息提供合理基礎(chǔ)C.難以獲取適當(dāng)?shù)闹С中宰C據(jù)以評(píng)價(jià)假設(shè)的合理性時(shí)D.在給定的推測(cè)性假設(shè)下，如果認(rèn)為一項(xiàng)或多項(xiàng)重大假設(shè)不能為依據(jù)推測(cè)性假設(shè)編制的預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息提供合理基礎(chǔ)2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核時(shí)應(yīng)了解預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的編制過(guò)程，以下與編制預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息相關(guān)的內(nèi)部控制主要有（）。A.有關(guān)支持預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息假設(shè)所依據(jù)的原始信息的收集、篩選制度及其可靠性的甄別制度B.預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息所依據(jù)假設(shè)的編制、復(fù)核、歸類和審核制度C.依據(jù)假設(shè)編制和列報(bào)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的操作流程D.相關(guān)的內(nèi)部復(fù)核、審核和督導(dǎo)制度3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托審核預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息，應(yīng)對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息（）發(fā)表意見(jiàn)。A.能否實(shí)現(xiàn)或可實(shí)現(xiàn)的程度B.所依據(jù)的假設(shè)合理性C.是否合法、恰當(dāng)和一致D.在假設(shè)的基礎(chǔ)上恰當(dāng)編制4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)時(shí)，執(zhí)行的審閱程序通常包括（）。A.詢問(wèn)被審閱單位采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度、行業(yè)慣例B.詢問(wèn)財(cái)務(wù)報(bào)表中所有重要的認(rèn)定C.詢問(wèn)股東會(huì)、董事會(huì)以及其他類似機(jī)構(gòu)決定采取的可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生影響的措施D.實(shí)施分析程序，以識(shí)別異常關(guān)系和異常項(xiàng)目5.以下關(guān)于審閱業(yè)務(wù)和預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核業(yè)務(wù)的說(shuō)法中正確的有（）。A.由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審閱程序收集的證據(jù)很難支持很高的保證水平，因此審閱意見(jiàn)應(yīng)以消極方式提出結(jié)論B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任實(shí)施審計(jì)程序以識(shí)別審閱報(bào)告日后發(fā)生的事項(xiàng)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的結(jié)果能否實(shí)現(xiàn)發(fā)表恰當(dāng)意見(jiàn)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核業(yè)務(wù)的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)的職業(yè)道德規(guī)范，恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，并對(duì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲知的信息保密6.一般情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)中實(shí)施的程序有（）。A.控制測(cè)試B.詢問(wèn)C.分析程序D.應(yīng)收賬款函證7.在任何一個(gè)審閱報(bào)告中，必須說(shuō)明以下內(nèi)容（）。A.管理層的責(zé)任和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任B.審閱限于詢問(wèn)和實(shí)施分析程序，提供的保證程度低于審計(jì)C.所審閱財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱、日期和涵蓋的期間D.審閱報(bào)告的日期8.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審閱L公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表，下列表述中正確的有（）。A.在財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的保證水平低于在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中提供的保證水平B.在財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施詢問(wèn)和分析程序，就能對(duì)審閱意見(jiàn)提供有限保證C.與對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相比，由于所提供的保證程度不同，在財(cái)務(wù)報(bào)表審閱中注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的重要性水平應(yīng)當(dāng)?shù)陀趯?duì)財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)的水平D.委托人不能依賴財(cái)務(wù)報(bào)表審閱揭示錯(cuò)誤、舞弊和違反法規(guī)行為9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)時(shí)，在確定審閱程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)應(yīng)考慮的因素包括（）。A.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)B.管理層的判斷對(duì)特定項(xiàng)目的影響程度C.以前期間執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)或?qū)忛喫私獾那闆rD.各類交易和賬戶余額的重要性10.《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則第2101號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審閱》準(zhǔn)則中規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)，具體工作流程包含（）。A.簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)B(niǎo).計(jì)劃審閱工作，確定審閱程序C.記錄為審閱報(bào)告提供證據(jù)的重大事項(xiàng)和證據(jù)，形成審閱結(jié)論D.出具審閱報(bào)告三、簡(jiǎn)答題1.D會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受ABC股份有限公司全體股東的委托，對(duì)其2009年度的財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審閱程序，雙方在業(yè)務(wù)約定書(shū)中明確規(guī)定審閱報(bào)告僅限于ABC股份有限公司2010年股東會(huì)使用。在執(zhí)行外勤工作中審閱小組通過(guò)與管理層溝通及執(zhí)行相應(yīng)的程序得知該公司存貨以高于其可變現(xiàn)凈值600萬(wàn)元計(jì)價(jià)，審閱工作完成日為2010年１月20日，ABC股份有限公司管理層批準(zhǔn)相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)表日期為2010年１月30日，重要性水平為400萬(wàn)，以下是D會(huì)計(jì)師事務(wù)所未完成的一份審閱報(bào)告，請(qǐng)代為完成。審閱報(bào)告ABC股份有限公司全體股東：我們審閱了后附的ABC股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱ABC公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2009年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2009年度的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。這些財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是ABC公司管理層的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實(shí)施審閱工作的基礎(chǔ)上對(duì)這些財(cái)務(wù)報(bào)表出具審閱報(bào)告。我們按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則第2101號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審閱》的規(guī)定執(zhí)行了審閱業(yè)務(wù)。該準(zhǔn)則要求我們計(jì)劃和實(shí)施審閱工作，以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取有限保證。審閱主要限于詢問(wèn)公司有關(guān)人員和對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序，提供的保證程度低于審計(jì)。我們沒(méi)有實(shí)施審計(jì)，因而不發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。D會(huì)計(jì)師事務(wù)所（蓋章）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：×××(簽名并蓋章)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：×××(簽名并蓋章)中國(guó)××市答案部分一、單項(xiàng)選擇題1.【正確答案】：C

【答案解析】：選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提供合理保證?！驹擃}針對(duì)“預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035031】

2.【正確答案】：B

【答案解析】：預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核報(bào)告如果加說(shuō)明段應(yīng)在意見(jiàn)段之前?！驹擃}針對(duì)“預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035030】

3.【正確答案】：D

【答案解析】：對(duì)最佳估計(jì)假設(shè)應(yīng)獲取支持性證據(jù)，而對(duì)推測(cè)性假設(shè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要獲取支持性的證據(jù)；如果該假設(shè)涉及事項(xiàng)最終可能有多種結(jié)果，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審核單位提供對(duì)該假設(shè)的支持性證據(jù)，否則不能出具無(wú)保留意見(jiàn)的審核報(bào)告。如果該假設(shè)涉及事項(xiàng)最終結(jié)果只有兩種，則只要該假設(shè)不存在明顯不合理的情形，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就可以在不要求獲取關(guān)于該假設(shè)的支持性證據(jù)的情況下出具審核報(bào)告?！驹擃}針對(duì)“預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035029】

4.【正確答案】：D

【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審核單位的預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息發(fā)表審核意見(jiàn)時(shí)，不能承諾其可實(shí)現(xiàn)程度?！驹擃}針對(duì)“預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035028】

5.【正確答案】：D

【答案解析】：在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮這些假設(shè)對(duì)審核報(bào)告的影響，出具保留或否定意見(jiàn)的審核報(bào)告，或者解除業(yè)務(wù)約定?！驹擃}針對(duì)“預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035027】

6.【正確答案】：C

【答案解析】：審閱業(yè)務(wù)屬于有限保證業(yè)務(wù)，所以選項(xiàng)C說(shuō)法錯(cuò)誤；審閱業(yè)務(wù)一般無(wú)需實(shí)施在審計(jì)中經(jīng)常實(shí)施的控制測(cè)試及函證、監(jiān)盤等程序?！驹擃}針對(duì)“審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035018】

7.【正確答案】：C

【答案解析】：分析程序（包括風(fēng)險(xiǎn)分析、實(shí)質(zhì)性分析、在完成階段對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體合理性進(jìn)行分析）是審閱業(yè)務(wù)的主要程序。【該題針對(duì)“審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035017】

8.【正確答案】：D

【答案解析】：當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不能提供任何程度的保證時(shí)，只能出具無(wú)法提供任何保證的審閱報(bào)告?！驹擃}針對(duì)“審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035016】

9.【正確答案】：D

【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)施審閱程序的情況，在審閱報(bào)告的結(jié)論段中提出下列之一的結(jié)論：無(wú)保留結(jié)論、保留結(jié)論、否定結(jié)論、無(wú)法提供任何保證?！驹擃}針對(duì)“審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035015】

10.【正確答案】：A

【答案解析】：所審閱財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱屬于在審閱報(bào)告引言段應(yīng)說(shuō)明的內(nèi)容。【該題針對(duì)“審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035014】

二、多項(xiàng)選擇題1.【正確答案】：AC

【答案解析】：選項(xiàng)AC均屬于審核范圍受限制，應(yīng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審核報(bào)告或者考慮解除業(yè)務(wù)約定；選項(xiàng)BD應(yīng)出具否定意見(jiàn)的審核報(bào)告或解除業(yè)務(wù)約定?！驹擃}針對(duì)“預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035034】

2.【正確答案】：ABCD【該題針對(duì)“預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035033】

3.【正確答案】：BD【該題針對(duì)“預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035032】

4.【正確答案】：ABCD【該題針對(duì)“審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035025】

5.【正確答案】：AD

【答案解析】：選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任實(shí)施程序以識(shí)別審閱報(bào)告日后發(fā)生的事項(xiàng)；選項(xiàng)C，預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息是管理層對(duì)未來(lái)所作的預(yù)計(jì)和測(cè)算，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)其預(yù)測(cè)結(jié)果能否實(shí)現(xiàn)發(fā)表意見(jiàn)?！驹擃}針對(duì)“審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035024】

6.【正確答案】：BC

【答案解析】：在審閱業(yè)務(wù)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施以詢問(wèn)和分析程序?yàn)橹鞯某绦??！驹擃}針對(duì)“審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035023】

7.【正確答案】：CD

【答案解析】：如果無(wú)法對(duì)所審閱財(cái)務(wù)報(bào)表提供任何保證，在審閱報(bào)告中應(yīng)刪除對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任的表述和范圍段的內(nèi)容?！驹擃}針對(duì)“審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035022】

8.【正確答案】：AD

【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)中，一般實(shí)施以詢問(wèn)和分析程序?yàn)橹鞯某绦?。?dāng)有理由相信財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)實(shí)施追加的或更為廣泛的程序。盡管由于審閱程序有限，保證程度較低，未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)大于審計(jì)業(yè)務(wù)中的同類風(fēng)險(xiǎn)，但對(duì)于重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷的依據(jù)是錯(cuò)報(bào)是否影響到信息使用者根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表所作出的決策，而不是所提供的保證程度。因此，在財(cái)務(wù)報(bào)表審閱中注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的重要性水平應(yīng)當(dāng)與對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)相同。【該題針對(duì)“審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035021】

9.【正確答案】：ABCD【該題針對(duì)“審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035020】

10.【正確答案】：ABCD【該題針對(duì)“審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035019】

三、簡(jiǎn)答題1.【正確答案】：補(bǔ)充內(nèi)容如下：

ABC公司管理層告知我們，存貨以高于可變現(xiàn)凈值的成本計(jì)價(jià)，由ABC公司管理層編制并經(jīng)過(guò)我們審閱的計(jì)算表顯示，如果根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，存貨的賬面價(jià)值將減少600萬(wàn)元，凈利潤(rùn)和股東權(quán)益將減少600萬(wàn)元。

根據(jù)我們的審閱，除了上述存貨價(jià)值高估所造成的影響外，我們沒(méi)有注意到任何事項(xiàng)使我們相信財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

另外，我們所出具的本審閱報(bào)告是專供ABC公司全體股東在2010年股東會(huì)上使用，不作為其它用途，否則由此引起的問(wèn)題與執(zhí)行本審閱業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)關(guān)。

D會(huì)計(jì)師事務(wù)所（蓋章）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：×××(簽名并蓋章)

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：×××(簽名并蓋章)

中國(guó)××市二○一○年一月三十日【該題針對(duì)“審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035026】2025年全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)知識(shí)仿真模擬試卷及答案（二）一、單項(xiàng)選擇題1.甲公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，2010年1月5日甲公司已與EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂合同審計(jì)其2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表，下列關(guān)于ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的溝通說(shuō)法不正確的是（）。A.因?yàn)橐呀?jīng)與甲公司簽訂了合同，因此在查閱ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作底稿前，不需要征得甲公司的同意B.溝通可以采用電話詢問(wèn)、舉行會(huì)談、致送審計(jì)問(wèn)卷等方式C.溝通最常用的方式是查閱ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作底稿D.溝通并不是必要程序，而是由EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)審計(jì)工作需要自行決定2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬接受W公司委托審計(jì)其2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在接受委托前與審計(jì)其2008年財(cái)務(wù)報(bào)表的EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通，以下有關(guān)說(shuō)法中不正確的是（）。A.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間是否溝通應(yīng)當(dāng)視具體情況而定B.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的溝通可以抑制W公司購(gòu)買審計(jì)意見(jiàn)的企圖，保護(hù)EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所的利益C.在進(jìn)行必要溝通后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)溝通結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)D.溝通的目的是確定是否接受委托3.被審計(jì)單位在授權(quán)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通時(shí)，應(yīng)當(dāng)以（）方式。A.口頭B.書(shū)面C.口頭或書(shū)面D.電子文檔4.關(guān)于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通以下說(shuō)法中不正確的是（）。A.溝通的前提是征得被審計(jì)單位的同意B.溝通必須是采用書(shū)面的方式C.在前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通過(guò)程中，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù)D.如果后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間的溝通后并未接受委托，其仍應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)5.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬承接A公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，致函前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師未獲得回復(fù)，且沒(méi)有理由認(rèn)為變更事務(wù)所的原因異常，此時(shí)甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該（）。A.拒絕接受委托B.接受委托C.直接與治理層進(jìn)行溝通D.設(shè)法以其他方式與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行再次溝通6.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和治理層溝通過(guò)程的描述中錯(cuò)誤的是（）。A.如果被審計(jì)單位規(guī)模越大、公司治理越健全，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層在溝通的形式和頻率等方面要求就越高B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的事項(xiàng)越重要，則溝通的詳略程度和及時(shí)性也應(yīng)該有高的要求C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與上市公司治理層的溝通沒(méi)有與非上市的小企業(yè)治理層溝通更為正式和頻繁D.確定溝通過(guò)程的主要目的在于確定與治理層溝通的形式和時(shí)間7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在就計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間與治理層溝通時(shí)，有些事項(xiàng)是應(yīng)當(dāng)考慮的，有些事項(xiàng)是可以考慮的，下列不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通中可以考慮的事項(xiàng)是（）。A.治理層對(duì)內(nèi)部控制和舞弊的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施B.治理層對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度以及與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的法律法規(guī)和其他事項(xiàng)等方面的變化做出的反應(yīng)C.當(dāng)被審計(jì)單位設(shè)有內(nèi)部審計(jì)職能時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬利用內(nèi)部審計(jì)工作的范圍，以及雙方如何更好的協(xié)調(diào)和配合工作D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層商定的溝通事項(xiàng)的性質(zhì)8.以下屬于治理層的是（）。A.董事會(huì)B.總經(jīng)理C.副經(jīng)理D.財(cái)務(wù)總監(jiān)9.對(duì)于一些影響特別重大、性質(zhì)十分特殊的溝通事項(xiàng)，或者在與治理層下設(shè)組織、人員進(jìn)行溝通無(wú)法達(dá)到溝通目的的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要與()進(jìn)行溝通。A.管理層B.治理層整體C.治理層的下設(shè)組織或人員D.股東大會(huì)10.如果由于被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)沒(méi)有被清楚地界定，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法清楚地識(shí)別適當(dāng)?shù)臏贤▽?duì)象，被審計(jì)單位也沒(méi)有指定適當(dāng)?shù)臏贤▽?duì)象，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)()。A.視為審計(jì)范圍受到限制，發(fā)表保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告B.視為審計(jì)范圍受到限制，發(fā)表否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告C.盡早與審計(jì)委托人商定溝通對(duì)象，并就商定的結(jié)果形成備忘錄或其他形式的書(shū)面記錄D.解除業(yè)務(wù)約定二、多項(xiàng)選擇題1.如果發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師以下處理恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.直接告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師B.提請(qǐng)被審計(jì)單位告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師C.必要時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可要求被審計(jì)單位安排三方會(huì)談D.無(wú)須作出進(jìn)一步處理，因?yàn)樵谄鋵徲?jì)報(bào)告中并不體現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)內(nèi)容2.為使前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿意向其提供更多的接觸工作底稿的機(jī)會(huì)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮同意前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在自己查閱工作底稿過(guò)程中可能作出的限制，這些限制條件包括（）。A.當(dāng)涉及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)提供任何專家證詞、訴訟服務(wù)或承接關(guān)于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量的評(píng)論業(yè)務(wù)B.不將查閱工作底稿的信息告知被審計(jì)單位C.在查閱工作底稿后，不對(duì)任何人作出關(guān)于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)是否遵循了審計(jì)準(zhǔn)則的口頭或書(shū)面評(píng)論D.不將查閱工作底稿獲得的信息用于其他任何目的3.下列說(shuō)法中正確的有（）。A.接受委托后，如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供工作底稿，一般可考慮進(jìn)一步從被審計(jì)單位(前審計(jì)客戶)處獲取一份確認(rèn)函B.審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所C.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照被審計(jì)單位的授權(quán)決定可供后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱、復(fù)印或摘錄的工作底稿內(nèi)容D.如果發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。必要時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可要求被審計(jì)單位安排三方會(huì)談4.以下給出的各種情形中，B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師屬于A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的前任的有（）。A.甲公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表由B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，其2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表已簽訂合同由A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)B.丁公司2008年的半年報(bào)由B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱，其2008年年度財(cái)務(wù)報(bào)表由A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，但是由于某種原因最終未完成審計(jì)工作C.丙公司2008年的半年報(bào)由B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，其2008年年度財(cái)務(wù)報(bào)表由A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，但是由于某種原因最終未完成審計(jì)工作D.乙公司2007年度設(shè)立，B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師為其辦理了設(shè)立驗(yàn)資，其2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表由A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)5.X公司2008年的財(cái)務(wù)報(bào)表由B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，并出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了X公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表工作，在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)X公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能采?。ǎ┐胧.直接告知X公司管理層B.直接告知B會(huì)計(jì)師事務(wù)所C.要求被審計(jì)單位安排會(huì)談，會(huì)談方包括A會(huì)計(jì)師事務(wù)所、B會(huì)計(jì)師事務(wù)所和X公司管理層D.在前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕參加三方會(huì)談時(shí)，應(yīng)考慮該錯(cuò)報(bào)對(duì)當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)的潛在影響，并根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告或解除業(yè)務(wù)約定6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托前應(yīng)當(dāng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的內(nèi)容包括（）。A.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾與被審計(jì)單位治理層（如監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或其他類似機(jī)構(gòu)）溝通過(guò)的關(guān)于管理層舞弊、違反法規(guī)行為以及內(nèi)部控制的重大缺陷等問(wèn)題B.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問(wèn)題上存在的意見(jiàn)分歧C.是否發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層存在誠(chéng)信方面的問(wèn)題D.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為導(dǎo)致被審計(jì)單位變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在就其獨(dú)立性與被審計(jì)單位的治理層進(jìn)行溝通時(shí)，通常溝通的內(nèi)容包括（）。A.就審計(jì)項(xiàng)目組成員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他相關(guān)人員以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照法律法規(guī)和職業(yè)道德守則的規(guī)定保持了獨(dú)立性做出聲明B.根據(jù)職業(yè)判斷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位之間存在的可能影響?yīng)毩⑿缘乃嘘P(guān)系和其他事項(xiàng)C.無(wú)法獲取預(yù)期的審計(jì)證據(jù)D.為消除對(duì)獨(dú)立性的威脅或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃?，已?jīng)采取的相關(guān)防護(hù)措施8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在與治理層就審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題溝通中，有一類事項(xiàng)是需要直接溝通的，也被稱為第一類溝通事項(xiàng)，下列屬于這類事項(xiàng)的有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位選用的會(huì)計(jì)政策、做出的會(huì)計(jì)估計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表的披露等重要會(huì)計(jì)處理的質(zhì)量和可接受性的看法B.被審計(jì)單位不合理的要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師縮短完成審計(jì)工作的時(shí)間C.管理層阻止注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)接觸D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為需要提請(qǐng)治理層注意的管理層聲明9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在決定與治理層某下設(shè)組織或個(gè)人溝通時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素包括（）。A.治理層的下設(shè)組織、個(gè)人以及治理層整體各自的責(zé)任B.擬溝通事項(xiàng)的性質(zhì)C.下設(shè)組織或個(gè)人是否有權(quán)對(duì)溝通的信息采取措施以及是否能夠提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要的進(jìn)一步信息和解釋D.是否有必要將有關(guān)信息詳盡或扼要地與治理層整體溝通10.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的溝通，以下說(shuō)法中正確的有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師就自身與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任與治理層進(jìn)行的溝通，必須是采取書(shū)面溝通的形式直接溝通B.在治理層全部參與管理的情況下，如果就審計(jì)準(zhǔn)則要求溝通的事項(xiàng)已與負(fù)有管理責(zé)任的人員溝通，且這些人員同時(shí)負(fù)有治理責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需就這些事項(xiàng)再次與負(fù)有治理責(zé)任的相同人員溝通C.對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接與治理層進(jìn)行溝通的事項(xiàng)，如果管理層與治理層進(jìn)行過(guò)溝通，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了提高審計(jì)溝通的效率，不必就這些事項(xiàng)與治理層再次進(jìn)行溝通D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任與治理層直接溝通11.下列事項(xiàng)可列入與治理層溝通內(nèi)容的有（）。A.可能會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的難度和所需花費(fèi)的工作量大大超出預(yù)期水平的情況B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬利用內(nèi)部審計(jì)工作的范圍C.審計(jì)計(jì)劃中對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案和重要性水平具體金額D.向治理層說(shuō)明審計(jì)準(zhǔn)則并不要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師專門為識(shí)別與治理層溝通的補(bǔ)充事項(xiàng)設(shè)計(jì)程序12.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)管理層存在重大舞弊行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能與下列組織和人員進(jìn)行溝通的有（）。A.審計(jì)委員會(huì)B.股東大會(huì)C.董事會(huì)D.獨(dú)立董事13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)有關(guān)事項(xiàng)是否應(yīng)與治理層溝通的判斷中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.A公司是一家上市公司，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮會(huì)計(jì)師事務(wù)所與A公司除了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)之外沒(méi)有其他往來(lái)，此時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不擬與A公司治理層就注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何保持獨(dú)立性的問(wèn)題進(jìn)行溝通B.B公司的治理層已獲知管理層的違反法規(guī)行為，在獲取了B公司治理層已經(jīng)獲知該違反法規(guī)行為的有關(guān)審計(jì)證據(jù)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不擬作進(jìn)一步的溝通，而需獲取治理層已經(jīng)獲知該違反法規(guī)行為的有關(guān)審計(jì)證據(jù)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)C公司有一項(xiàng)重大會(huì)計(jì)處理不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)與審計(jì)委員會(huì)溝通D.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)D公司內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬與D公司的治理層溝通14.以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通時(shí)有關(guān)溝通對(duì)象的說(shuō)法中，正確的有（）。A.對(duì)于同時(shí)設(shè)有審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)的公司，一般并不需要同時(shí)與這兩個(gè)組織進(jìn)行溝通B.由于在監(jiān)督、檢查公司財(cái)務(wù)方面，審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)都承擔(dān)了相應(yīng)的職責(zé)，如果被審計(jì)單位設(shè)有審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須著重同時(shí)與審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)溝通C.通常，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有必要就全部溝通事項(xiàng)與治理層整體進(jìn)行溝通D.對(duì)于一些影響特別重大、性質(zhì)十分特殊的溝通事項(xiàng)，或者在與治理層下設(shè)組織、人員進(jìn)行溝通無(wú)法達(dá)到溝通目的的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要與治理層整體進(jìn)行溝通15.以下各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面形式直接與治理層進(jìn)行溝通的有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)處理質(zhì)量的看法B.尚未更正的重要的錯(cuò)報(bào)C.審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的、根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為重大且與治理層履行財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程監(jiān)督責(zé)任直接相關(guān)的其他事項(xiàng)D.審計(jì)工作中遇到的重大困難答案部分一、單項(xiàng)選擇題1.【正確答案】：A

【答案解析】：接受委托后，如果需要查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位同意，并與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通?！驹擃}針對(duì)“前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035534】

2.【正確答案】：A

【答案解析】：接受委托前的溝通是必要的審計(jì)程序，因此選項(xiàng)A不正確。【該題針對(duì)“前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035531】

3.【正確答案】：B

【答案解析】：后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位以書(shū)面方式允許前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其詢問(wèn)作出充分答復(fù)?！驹擃}針對(duì)“前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035529】

4.【正確答案】：B

【答案解析】：溝通可以采用口頭和書(shū)面等方式進(jìn)行?！驹擃}針對(duì)“前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035528】

5.【正確答案】：D

【答案解析】：如果未得到答復(fù)，且沒(méi)有理由認(rèn)為變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因異常，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)設(shè)法以其他方式與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師再次進(jìn)行溝通?！驹擃}針對(duì)“前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035523】

6.【正確答案】：C

【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師與上市公司治理層的溝通，通常要比與非上市的中小型被審計(jì)單位治理層的溝通更為正式和頻繁?！驹擃}針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035521】

7.【正確答案】：D

【答案解析】：選項(xiàng)D屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師就計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間應(yīng)當(dāng)考慮和治理層溝通的事項(xiàng)，不是可以考慮的事項(xiàng)?！驹擃}針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035518】

8.【正確答案】：A

【答案解析】：選項(xiàng)BCD均屬于管理層?！驹擃}針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035516】

9.【正確答案】：B

【答案解析】：對(duì)于一些影響特別重大、性質(zhì)十分特殊的溝通事項(xiàng)，或者在與治理層下設(shè)組織、人員進(jìn)行溝通無(wú)法達(dá)到溝通目的的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要與治理層整體進(jìn)行溝通。【該題針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035510】

10.【正確答案】：C

【答案解析】：如果由于被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)沒(méi)有被清楚地界定，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法清楚地識(shí)別適當(dāng)?shù)臏贤▽?duì)象，被審計(jì)單位也沒(méi)有指定適當(dāng)?shù)臏贤▽?duì)象，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早與審計(jì)委托人商定溝通對(duì)象，并就商定的結(jié)果形成備忘錄或其他形式的書(shū)面記錄?！驹擃}針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035509】

二、多項(xiàng)選擇題1.【正確答案】：BC

【答案解析】：如果發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。必要時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可要求被審計(jì)單位安排三方會(huì)談?！驹擃}針對(duì)“前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035535】

2.【正確答案】：ACD【該題針對(duì)“前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035533】

3.【正確答案】：ABD

【答案解析】：前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)自主決定可供后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱、復(fù)印或摘錄的工作底稿內(nèi)容，選項(xiàng)C不正確?！驹擃}針對(duì)“前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035532】

4.【正確答案】：AC

【答案解析】：前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)系，僅限于審計(jì)業(yè)務(wù)，因?yàn)閷徲?jì)業(yè)務(wù)提供的保證程序較高，且是一項(xiàng)連續(xù)業(yè)務(wù)；而其他鑒證業(yè)務(wù)如財(cái)務(wù)報(bào)表審閱等提供的保證程度較低，且是非連續(xù)業(yè)務(wù)，不包括在內(nèi)，因此選項(xiàng)BD不正確。【該題針對(duì)“前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035526】

5.【正確答案】：ACD

【答案解析】：如果發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。必要時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可要求被審計(jì)單位安排三方會(huì)談。如果被審計(jì)單位拒絕告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，或前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕參加三方會(huì)談，或后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)解決問(wèn)題的方案不滿意，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響或解除業(yè)務(wù)約定。在這種情況下，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮：（1）這種情況對(duì)當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)的潛在影響，并根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告；（2）是否退出當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)。此外，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可考慮向其法律顧問(wèn)咨詢，以便決定如何采取進(jìn)一步措施?！驹擃}針對(duì)“前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035524】

6.【正確答案】：ABCD【該題針對(duì)“前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035522】

7.【正確答案】：ABD

【答案解析】：選項(xiàng)C屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，而不是有關(guān)獨(dú)立性與治理層溝通的事項(xiàng)?！驹擃}針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035520】

8.【正確答案】：ABC

【答案解析】：選項(xiàng)D屬于第二類溝通事項(xiàng)?！驹擃}針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035519】

9.【正確答案】：ABCD

【答案解析】：除了上述四個(gè)因素外，還需要考慮的因素是法律法規(guī)的規(guī)定?！驹擃}針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035517】

10.【正確答案】：BD

【答案解析】：選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就自身與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任與治理層進(jìn)行的溝通，必須是直接的溝通。但是，并不要求一定要采取書(shū)面溝通的形式。選項(xiàng)C，對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任、計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間、審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性這四類注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通的事項(xiàng)而言，管理層就這些事項(xiàng)與治理層的溝通，并不能減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師就這些事項(xiàng)與治理層溝通的責(zé)任。這就意味著無(wú)論管理層是否與治理層進(jìn)行過(guò)溝通，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)直接就這些事項(xiàng)與治理層進(jìn)行溝通?！驹擃}針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035515】

11.【正確答案】：ABD

【答案解析】：可以就重要性的概念和治理層進(jìn)行溝通，但不宜涉及重要性的具體底線和金額?！驹擃}針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035513】

12.【正確答案】：BC

【答案解析】：如果發(fā)現(xiàn)管理層存在重大舞弊行為，就需要考慮與董事會(huì)整體進(jìn)行溝通。如果被審計(jì)單位董事會(huì)中的大多數(shù)成員都兼任高級(jí)管理職務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要與股東大會(huì)（股東會(huì)）進(jìn)行溝通。【該題針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035512】

13.【正確答案】：BD

【答案解析】：選項(xiàng)A，如果被審計(jì)單位是上市公司，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就獨(dú)立性與治理層直接溝通。選項(xiàng)B，如果治理層已獲知管理層的違反法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不再與其進(jìn)行溝通，但必須獲取治理層已經(jīng)獲知該違反法規(guī)行為的有關(guān)審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng)C，在審計(jì)過(guò)程中，如果認(rèn)為某項(xiàng)重大的會(huì)計(jì)處理不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般首先向管理層說(shuō)明理由，并在必要時(shí)提請(qǐng)更正。如果不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理未予更正，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該事項(xiàng)對(duì)本期和未來(lái)期間財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，以及對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響，并將這種影響告知治理層?！驹擃}針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035511】

14.【正確答案】：ACD

【答案解析】：在被審計(jì)單位同時(shí)設(shè)有審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)時(shí)，一般沒(méi)有必要同時(shí)與審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)進(jìn)行溝通。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以針對(duì)被審計(jì)單位的具體情況，運(yùn)用職業(yè)判斷確定或與審計(jì)委托人商定應(yīng)當(dāng)與哪個(gè)組織進(jìn)行溝通。【該題針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035508】

15.【正確答案】：ABCD【該題針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035506】2025年全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)知識(shí)仿真模擬試卷及答案（三）一、單項(xiàng)選擇題1.以下說(shuō)法中不正確的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以詢問(wèn)專家的同仁以及其他了解專家能力和工作表現(xiàn)的人員，以了解專家的勝任能力B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)專家的專業(yè)勝任能力時(shí)需要考慮專家的經(jīng)驗(yàn)和聲望C.在計(jì)劃利用專家的工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)獲取專家的資格證書(shū)或執(zhí)業(yè)許可證加以證實(shí)專家的專業(yè)勝任能力D.當(dāng)利用會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部專家的工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就每一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)專家的工作進(jìn)行評(píng)價(jià)2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在某些審計(jì)領(lǐng)域利用專家的工作才能獲取充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，這里的專家是指（）。A.審計(jì)領(lǐng)域的個(gè)人B.會(huì)計(jì)領(lǐng)域的組織C.既精通會(huì)計(jì)又精通審計(jì)的個(gè)人或組織D.會(huì)計(jì)、審計(jì)之外的某一特定領(lǐng)域中具有專門技能、知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的個(gè)人或組織3.以下說(shuō)法中不正確的是（）。A.內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注是被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)正常發(fā)揮作用的根本B.內(nèi)部審計(jì)向哪個(gè)級(jí)別的治理層或管理層負(fù)責(zé)將影響其客觀性C.從嚴(yán)格意義上說(shuō)，企業(yè)的所有業(yè)務(wù)和所有組成部分均應(yīng)納入內(nèi)部審計(jì)的范圍D.內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力影響內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮4.內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分，其職能不包括（）。A.監(jiān)督內(nèi)部控制的運(yùn)行情況B.設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制C.檢查財(cái)務(wù)信息和經(jīng)營(yíng)信息D.評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果5.主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作時(shí)，首先要考慮的因素是（）。A.其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師擁有的資格證書(shū)B(niǎo).其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否獨(dú)立于所審計(jì)的組成部分以及主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師所審計(jì)的單位C.其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵守會(huì)計(jì)、審計(jì)等有關(guān)規(guī)定和編制報(bào)告的要求D.其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制系統(tǒng)6.下列有關(guān)利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的表述中錯(cuò)誤的是（）。A.只有當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師確信某項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的承接或續(xù)約符合《業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，預(yù)期能夠?qū)χ匾M成部分的財(cái)務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的低水平時(shí)，才可以承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)B.盡管其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師要對(duì)組成部分的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)其結(jié)論或意見(jiàn)負(fù)責(zé)，但主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然要對(duì)包括組成部分財(cái)務(wù)信息在內(nèi)的整體財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，并獨(dú)自對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表所發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)責(zé)任C.如果主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為其審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表部分不夠重要，不足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，也可以接受委托擔(dān)任主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師D.主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師在與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的時(shí)候，需要在業(yè)務(wù)約定書(shū)中明確在獲取組成部分的信息、接觸組成部分的治理層、管理層及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師方面不會(huì)受到限制7.如果其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獨(dú)立于被審計(jì)單位及其組成部分，不能勝任其承擔(dān)的具體審計(jì)業(yè)務(wù)，或者主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上述事項(xiàng)存在疑慮，那么（）。A.主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能承接該業(yè)務(wù)B.主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作來(lái)獲取與組成部分財(cái)務(wù)信息有關(guān)的審計(jì)證據(jù)C.發(fā)表保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告D.發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告8.如果認(rèn)為其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師所實(shí)施的審計(jì)工作不能滿足需要，主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該考慮（）。A.是否對(duì)組成部分的會(huì)計(jì)記錄或財(cái)務(wù)信息實(shí)施追加程序B.將其視為審計(jì)范圍受到限制，出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告C.在審計(jì)報(bào)告中提及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作D.解除業(yè)務(wù)約定9.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬接受委托審計(jì)丙集團(tuán)公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在考慮是否可委派勝任的主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任此項(xiàng)工作時(shí)，需要考慮的因素不包括（）。A.對(duì)審計(jì)工作的參與程度有限，足以作為主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)丙集團(tuán)公司的整體財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)B.負(fù)責(zé)審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表中最重要的部分C.對(duì)各組成部分的業(yè)務(wù)有相當(dāng)程度的了解D.參與所有組成部分的審計(jì)工作二、多項(xiàng)選擇題1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師并非在特定審計(jì)領(lǐng)域中必須利用專家的工作，以下列示的情況中，可不利用專家的工作的有（）。A.所涉及事項(xiàng)性質(zhì)特殊，但是并不復(fù)雜，且對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響并不重大B.項(xiàng)目組成員在該專業(yè)領(lǐng)域是勝任的，具備實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)C.所涉及事項(xiàng)性質(zhì)特殊、復(fù)雜程度高，且對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大D.預(yù)期可以獲取的其他審計(jì)證據(jù)的數(shù)量較多且質(zhì)量較高，能夠解決注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到的相關(guān)問(wèn)題2.在下列（）情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮利用其他專家對(duì)專家的工作予以證實(shí)。A.專家工作所涉及的事項(xiàng)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)特別重要B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能從專家那里獲得滿意的原始資料和必要的解釋C.在以往的審計(jì)業(yè)務(wù)中對(duì)專家的工作結(jié)果有重大不同意見(jiàn)或作過(guò)重大調(diào)整D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位內(nèi)部專家對(duì)所涉及事項(xiàng)的獨(dú)立性較差3.項(xiàng)目組某專家正在向被審計(jì)單位提供與專家工作涉及事項(xiàng)相關(guān)的咨詢業(yè)務(wù)，（）因素還會(huì)加重專家因?yàn)槿狈Κ?dú)立性而對(duì)其客觀性的損害。A.專家不遵守職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)B.專家工作所涉及的事項(xiàng)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)非常重要C.以往和當(dāng)前的審計(jì)業(yè)務(wù)表明專家不獨(dú)立于管理層，或者受到來(lái)自管理層壓力的過(guò)大D.專家獨(dú)立于對(duì)所涉及事項(xiàng)負(fù)有責(zé)任的人員或部門4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)內(nèi)部審計(jì)特定工作進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，其認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域通常包括（）。A.會(huì)計(jì)處理方法的變化B.內(nèi)部控制的重大薄弱環(huán)節(jié)C.未決訴訟D.對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力有重大影響的不確定事項(xiàng)5.以下說(shuō)法中正確的有（）。A.由于內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)的工作B.有效的內(nèi)部審計(jì)通常有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間，并縮小實(shí)施審計(jì)程序的范圍C.有效的內(nèi)部審計(jì)可以完全取代注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序D.查閱內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定內(nèi)部審計(jì)工作是否與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)6.如果內(nèi)部審計(jì)的工作結(jié)果表明被審計(jì)單位的內(nèi)部控制薄弱，控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮（）。A.在期末而非期中實(shí)施更多審計(jì)程序B.修改審計(jì)程序的性質(zhì)，獲取更具說(shuō)服力的審計(jì)證據(jù)C.主要依賴控制測(cè)試獲取審計(jì)證據(jù)D.擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍7.在下列（）情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)對(duì)其實(shí)施的審計(jì)程序沒(méi)有作用，不會(huì)利用內(nèi)部審計(jì)。A.內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)執(zhí)行無(wú)效B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力、客觀性和工作質(zhì)量存有疑慮C.內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)無(wú)關(guān)D.內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)有關(guān)，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為進(jìn)一步評(píng)估內(nèi)部審計(jì)不符合成本效益原則8.為了合理確信其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師具備承擔(dān)具體業(yè)務(wù)的專業(yè)勝任能力，主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師。了解的內(nèi)容通常包括（）。A.其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否可以向主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作底稿B.其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制系統(tǒng)C.其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師擁有的資格證書(shū)D.其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力9.在利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作時(shí)，主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平，可以考慮參與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，參與的方式主要包括（）。A.向組成部分管理層或其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解組成部分的情況及其環(huán)境B.復(fù)核并與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師共同確定對(duì)組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)類型C.參加其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師與組成部分管理層之間的重大會(huì)議D.復(fù)核并與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論其總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃10.為了合理保證被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上不存在重大錯(cuò)報(bào)，主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮（）。A.與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行適當(dāng)?shù)臏贤˙.確定參與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的性質(zhì)、時(shí)間和范圍C.確定對(duì)于組成部分的財(cái)務(wù)信息是由主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自審計(jì)，還是由其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)D.必須評(píng)估對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審計(jì)時(shí)獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)11.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托審計(jì)A公司2009年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，在考慮對(duì)審計(jì)工作的參與程度是否足以擔(dān)任主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師時(shí)，考慮的因素有（）。A.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表部分的重要性B.其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的組成部分財(cái)務(wù)信息的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在適當(dāng)程度上參與對(duì)組成部分的審計(jì)D.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力答案部分一、單項(xiàng)選擇題1.【正確答案】：D

【答案解析】：當(dāng)利用會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部專家的工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以依賴會(huì)計(jì)師事務(wù)所的招聘和培訓(xùn)系統(tǒng)確定專家的專業(yè)勝任能力，而不必就每一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)專家的工作進(jìn)行評(píng)價(jià)?！驹擃}針對(duì)“利用專家的工作”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035553】

2.【正確答案】：D

【答案解析】：專家是指除會(huì)計(jì)、審計(jì)之外的某一特定領(lǐng)域中具有專門技能、知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的個(gè)人或組織?！驹擃}針對(duì)“利用專家的工作”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035552】

3.【正確答案】：A

【答案解析】：內(nèi)部審計(jì)人員和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)整體的專業(yè)勝任能力是被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)正常發(fā)揮作用的根本。應(yīng)有的關(guān)注是專業(yè)勝任能力的延伸，只有具備了專業(yè)勝任能力，才能夠保持應(yīng)有的關(guān)注。【該題針對(duì)“利用內(nèi)部審計(jì)工作”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035547】

4.【正確答案】：B

【答案解析】：設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制是管理層的職能，并非內(nèi)部審計(jì)的職能，選項(xiàng)B不正確?！驹擃}針對(duì)“利用內(nèi)部審計(jì)工作”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035546】

5.【正確答案】：B

【答案解析】：獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的根本前提，是保證審計(jì)意見(jiàn)客觀、公正的必要前提。其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否獨(dú)立于所審計(jì)的組成部分以及主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師所審計(jì)的單位，是主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定能否利用其工作首先要考慮的因素?！驹擃}針對(duì)“利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035541】

6.【正確答案】：C

【答案解析】：如果主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為其審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表部分不夠重要，不足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，就不應(yīng)當(dāng)接受委托擔(dān)任主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師?！驹擃}針對(duì)“利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035540】

7.【正確答案】：B

【答案解析】：如果其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獨(dú)立于被審計(jì)單位及其組成部分，不能勝任其承擔(dān)的具體審計(jì)業(yè)務(wù)，或者主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上述事項(xiàng)存在疑慮，那么，主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作來(lái)獲取與組成部分財(cái)務(wù)信息有關(guān)的審計(jì)證據(jù)。【該題針對(duì)“利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035539】

8.【正確答案】：A

【答案解析】：如果認(rèn)為其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師所實(shí)施的審計(jì)工作不能滿足需要，主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否對(duì)組成部分的會(huì)計(jì)記錄或財(cái)務(wù)信息實(shí)施追加程序?！驹擃}針對(duì)“利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035538】

9.【正確答案】：D

【答案解析】：擔(dān)任主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不需要對(duì)所有的組成部分實(shí)施審計(jì)工作，但是至少要對(duì)各組成部分的業(yè)務(wù)有相當(dāng)程度的了解?！驹擃}針對(duì)“利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035537】

二、多項(xiàng)選擇題1.【正確答案】：ABD

【答案解析】：選項(xiàng)C，通常，如果所涉及事項(xiàng)性質(zhì)特殊、復(fù)雜程度高，且對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大，那么所涉及事項(xiàng)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性通常也比較高。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常要從職業(yè)謹(jǐn)慎的角度出發(fā)，考慮利用專家的工作。【該題針對(duì)“利用專家的工作”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035556】

2.【正確答案】：ABCD【該題針對(duì)“利用專家的工作”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035555】

3.【正確答案】：ABC【該題針對(duì)“利用專家的工作”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035554】

4.【正確答案】：ABCD【該題針對(duì)“利用內(nèi)部審計(jì)工作”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035551】

5.【正確答案】：ABD

【答案解析】：并非所有的內(nèi)部審計(jì)工作都與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)相關(guān)，因此即使有效的內(nèi)部審計(jì)也不能完全取代注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序?！驹擃}針對(duì)“利用內(nèi)部審計(jì)工作”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035550】

6.【正確答案】：AB

【答案解析】：控制環(huán)境薄弱，通常情況下是不執(zhí)行控制測(cè)試的。【該題針對(duì)“利用內(nèi)部審計(jì)工作”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035549】

7.【正確答案】：ABCD【該題針對(duì)“利用內(nèi)部審計(jì)工作”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035548】

8.【正確答案】：ABCD【該題針對(duì)“利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035545】

9.【正確答案】：ACD

【答案解析】：其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獨(dú)立發(fā)表對(duì)組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表的意見(jiàn)類型，選項(xiàng)B不正確?！驹擃}針對(duì)“利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035544】

10.【正確答案】：ABC【該題針對(duì)“利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035543】

11.【正確答案】：ABC

【答案解析】：選項(xiàng)D不屬于考慮對(duì)審計(jì)工作的參與程度是否足以擔(dān)任主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師的因素?！驹擃}針對(duì)“利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035542】2025年全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)知識(shí)仿真模擬試卷及答案（四）一、單項(xiàng)選擇題1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，一般無(wú)須專門對(duì)期初余額發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。在以下對(duì)其含義進(jìn)行的各種表述中，不正確的表述是（）。A.如期初余額存在影響本期報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，則應(yīng)在審計(jì)意見(jiàn)中反映B.如期初余額不存在影響本期財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，則無(wú)須在審計(jì)意見(jiàn)中反映C.無(wú)論期初余額是否存在影響本期報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，都應(yīng)在審計(jì)意見(jiàn)中反映D.即使期初余額存在重大錯(cuò)報(bào)，也可能不在審計(jì)意見(jiàn)中反映2.下列各項(xiàng)關(guān)于期初余額審計(jì)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.如果與期初余額相關(guān)的會(huì)計(jì)政策未能在本期得到一貫運(yùn)用，并且會(huì)計(jì)政策的變更未能得到正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，必須對(duì)期初余額發(fā)表專門的審計(jì)意見(jiàn)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，充分考慮期初余額對(duì)所審財(cái)務(wù)報(bào)表的影響D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)已獲取的審計(jì)證據(jù)，形成對(duì)期初余額的審計(jì)結(jié)論，并在此基礎(chǔ)上，確定其對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響3.如果被審計(jì)單位未能按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)的會(huì)計(jì)制度的要求，在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度，出具（）的審計(jì)報(bào)告。A.標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)B.保留或者無(wú)法表示意見(jiàn)C.保留或者否定意見(jiàn)D.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托審計(jì)A公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在對(duì)關(guān)聯(lián)方及其交易的審查過(guò)程中，如果合理預(yù)期不存在其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A.直接視為審計(jì)范圍受到限制，發(fā)表保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告B.就對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的事項(xiàng)向管理層獲取書(shū)面聲明C.直接視為審計(jì)范圍受到限制，發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告D.直接視為審計(jì)范圍受到限制，發(fā)表否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告5.最不可能存在以前尚未識(shí)別的關(guān)聯(lián)方的情況是（）。A.以市場(chǎng)公允價(jià)格出售緊俏商品B.大量購(gòu)入并不需要的材料或滯銷的商品C.采用預(yù)付貨款的方式采購(gòu)市場(chǎng)上并不緊缺的原材料或商品D.收取大量的貨款卻遲遲不發(fā)貨6.以下說(shuō)法中正確的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在針對(duì)關(guān)聯(lián)方及其相關(guān)交易的完整性實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)詢問(wèn)了前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師并了解到有關(guān)關(guān)聯(lián)方的相關(guān)信息，此時(shí)直接可以得出關(guān)聯(lián)方及其相關(guān)交易的披露是否完整的結(jié)論B.只有企業(yè)當(dāng)年發(fā)生了關(guān)聯(lián)方交易，才需要在報(bào)表附注中披露有關(guān)關(guān)聯(lián)方的信息，否則沒(méi)有變化無(wú)需每年披露C.上市公司的股權(quán)登記機(jī)構(gòu)是工商登記機(jī)關(guān)D.通過(guò)查閱股東會(huì)和董事會(huì)的會(huì)議紀(jì)要以及其他相關(guān)的法定記錄可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方7.下列不屬于針對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的是()。A.了解適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度中有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的要求B.評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)使用的主要假設(shè)是否有合理的依據(jù)C.復(fù)核前期財(cái)務(wù)報(bào)表中作出的會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果，或?qū)ζ溥M(jìn)行重新估計(jì)D.了解管理層如何識(shí)別需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)的交易、事項(xiàng)和情況8.資產(chǎn)負(fù)債表日后至審計(jì)工作完成日之前發(fā)生的交易或事項(xiàng)，可能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)提供審計(jì)證據(jù)，以下關(guān)于復(fù)核期后事項(xiàng)的說(shuō)法中不正確的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期后發(fā)生的交易或事項(xiàng)的復(fù)核可能減少甚至取代對(duì)管理層形成會(huì)計(jì)估計(jì)過(guò)程的復(fù)核和實(shí)施的其他審計(jì)程序B.復(fù)核期后事項(xiàng)可能為會(huì)計(jì)估計(jì)提供結(jié)論性的審計(jì)證據(jù)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用復(fù)核期后事項(xiàng)為審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)提供審計(jì)證據(jù)可以在任何情況下使用D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期后發(fā)生的交易或事項(xiàng)的復(fù)核可能替代在評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)合理性時(shí)運(yùn)用的獨(dú)立估計(jì)9.下列關(guān)于獨(dú)立估計(jì)說(shuō)法正確的是（）。A.由于做出獨(dú)立估計(jì)需要花費(fèi)注冊(cè)會(huì)計(jì)師很多資源，所以獨(dú)立估計(jì)會(huì)降低注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)效率B.由于獨(dú)立估計(jì)獨(dú)立于被審計(jì)單位之外，所以無(wú)法印證被審計(jì)單位所作的會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用獨(dú)立估計(jì)時(shí)只能是自行做出獨(dú)立估計(jì)，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以自行做出獨(dú)立估計(jì)，也可以從其他渠道獲取獨(dú)立估計(jì)二、多項(xiàng)選擇題1.在首次接受業(yè)務(wù)委托時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)期初余額，應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定（）。A.期初余額不存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)B.被審計(jì)單位一貫運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策，或?qū)?huì)計(jì)政策的變更做出正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)C.上期期末余額已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或在適當(dāng)?shù)那闆r下已做出重新表述D.出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告2.下列關(guān)于期初余額審計(jì)的表述中，正確的有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，充分考慮期初余額對(duì)所審財(cái)務(wù)報(bào)表的影響B(tài).期初余額就是指期初已存在的賬戶余額C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)已獲取的審計(jì)證據(jù)，形成對(duì)期初余額的審計(jì)結(jié)論，并在此基礎(chǔ)上，確定其對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般無(wú)需專門對(duì)期初余額發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果認(rèn)為期初余額對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大影響，但無(wú)法對(duì)其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則應(yīng)當(dāng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)為()。A.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)B.保留意見(jiàn)C.否定意見(jiàn)D.無(wú)法表示意見(jiàn)4.下列選項(xiàng)中構(gòu)成企業(yè)關(guān)聯(lián)方的有（）。A.該企業(yè)的母公司B.與該企業(yè)受同一母公司控制的其他企業(yè)C.對(duì)該企業(yè)施加重大影響的投資方D.該企業(yè)的聯(lián)營(yíng)企業(yè)的其他投資方5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在考慮對(duì)關(guān)聯(lián)方進(jìn)行審計(jì)，以下各項(xiàng)審計(jì)程序中（）可能識(shí)別出關(guān)聯(lián)方交易的存在。A.查閱股東會(huì)和董事會(huì)的會(huì)議紀(jì)要B.復(fù)核投資交易C.復(fù)核對(duì)債權(quán)債務(wù)關(guān)系的詢證函回函以及來(lái)自銀行的詢證函回函，以發(fā)現(xiàn)擔(dān)保關(guān)系和其他關(guān)聯(lián)方交易D.執(zhí)行交易和余額的細(xì)節(jié)測(cè)試6.下列屬于會(huì)計(jì)估計(jì)的有（）。A.對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)估計(jì)壞賬準(zhǔn)備B.對(duì)存貨估計(jì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.交易性金融資產(chǎn)根據(jù)期末公允價(jià)值調(diào)整D.在建造合同中確認(rèn)收入及費(fèi)用時(shí)采用完工百分比法估計(jì)完工進(jìn)度7.在（）情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以自行作出獨(dú)立估計(jì)或從其他渠道獲取獨(dú)立估計(jì)，并與管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行比較。A.如果被審計(jì)單位未建立與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制政策和程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法通過(guò)復(fù)核和測(cè)試管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的過(guò)程驗(yàn)證會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，也不存在能夠印證會(huì)計(jì)估計(jì)的期后事項(xiàng)B.被審計(jì)單位建立了健全的與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制政策和程序C.如果具備專業(yè)勝任能力D.如果復(fù)核和測(cè)試管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的過(guò)程以及復(fù)核期后事項(xiàng)不足以為注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)8.當(dāng)復(fù)核和測(cè)試管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的過(guò)程時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照下列（）步驟實(shí)施審計(jì)程序。A.評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)依據(jù)的數(shù)據(jù)，考慮會(huì)計(jì)估計(jì)依據(jù)的假設(shè)B.測(cè)試會(huì)計(jì)估計(jì)的計(jì)算過(guò)程C.將以前期間作出的會(huì)計(jì)估計(jì)與其實(shí)際結(jié)果進(jìn)行比較D.考慮管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的批準(zhǔn)程序答案部分一、單項(xiàng)選擇題1.【正確答案】：C【該題針對(duì)“首次接受委托時(shí)對(duì)期初余額的審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035573】

2.【正確答案】：B

【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，是對(duì)被審計(jì)單位所審期間財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，一般無(wú)須專門對(duì)期初余額發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，但因?yàn)槠诔跤囝~是本期財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)，所以要對(duì)期初余額實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序?！驹擃}針對(duì)“首次接受委托時(shí)對(duì)期初余額的審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035571】

3.【正確答案】：C

【答案解析】：如果被審計(jì)單位未能按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)的會(huì)計(jì)制度的要求，在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度，出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告?！驹擃}針對(duì)“關(guān)聯(lián)方審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035567】

4.【正確答案】：B

【答案解析】：此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的事項(xiàng)獲取管理層聲明。【該題針對(duì)“關(guān)聯(lián)方審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035566】

5.【正確答案】：A【該題針對(duì)“關(guān)聯(lián)方的存在、披露和識(shí)別”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035564】

6.【正確答案】：D

【答案解析】：選項(xiàng)A，詢問(wèn)并不足以提供充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，因此在了解到有關(guān)關(guān)聯(lián)方及其相關(guān)信息后，應(yīng)當(dāng)對(duì)獲取的相關(guān)信息進(jìn)行復(fù)核，并與實(shí)施其他審計(jì)程序的結(jié)果相互印證；選項(xiàng)B，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第36號(hào)——關(guān)聯(lián)方披露》的規(guī)定，企業(yè)無(wú)論是否發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易，均應(yīng)當(dāng)在附注中披露與母公司和子公司有關(guān)的信息；選項(xiàng)C，上市公司的股權(quán)登記機(jī)構(gòu)是中國(guó)證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司?！驹擃}針對(duì)“關(guān)聯(lián)方的存在、披露和識(shí)別”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035563】

7.【正確答案】：B

【答案解析】：選項(xiàng)B是注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)實(shí)施的進(jìn)一步程序?！驹擃}針對(duì)“針對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035559】

8.【正確答案】：C

【答案解析】：在審計(jì)工作完成之前，并不一定會(huì)出現(xiàn)為會(huì)計(jì)估計(jì)提供進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)，因此，該程序的使用范圍較為有限。【該題針對(duì)“針對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035558】

9.【正確答案】：D

【答案解析】：某些情況下，獨(dú)立估計(jì)不僅能夠印證被審計(jì)單位管理層所作的會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，同時(shí)也能提高審計(jì)效率，故選項(xiàng)A、B錯(cuò)誤；在運(yùn)用獨(dú)立估計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可以通過(guò)獨(dú)立于被審計(jì)單位的其他人士來(lái)獲取獨(dú)立估計(jì)，因此選項(xiàng)C錯(cuò)誤?！驹擃}針對(duì)“針對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035557】

二、多項(xiàng)選擇題1.【正確答案】：ABC【該題針對(duì)“首次接受委托時(shí)對(duì)期初余額的審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035578】

2.【正確答案】：ABCD【該題針對(duì)“首次接受委托時(shí)對(duì)期初余額的審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035576】

3.【正確答案】：BD

【答案解析】：在這種情況下注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)期初余額對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響程度，出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)?！驹擃}針對(duì)“首次接受委托時(shí)對(duì)期初余額的審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035575】

4.【正確答案】：ABC

【答案解析】：選項(xiàng)D不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方?！驹擃}針對(duì)“關(guān)聯(lián)方審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035569】

5.【正確答案】：ABCD【該題針對(duì)“關(guān)聯(lián)方的存在、披露和識(shí)別”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035565】

6.【正確答案】：ABD

【答案解析】：會(huì)計(jì)估計(jì)，通常是指企業(yè)對(duì)其結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。例如：對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)估計(jì)壞賬準(zhǔn)備，對(duì)存貨估計(jì)跌價(jià)準(zhǔn)備，對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資估計(jì)減值準(zhǔn)備，對(duì)固定資產(chǎn)估計(jì)折舊年限或總工作量、凈殘值和減值準(zhǔn)備，對(duì)在建工程估計(jì)減值準(zhǔn)備，對(duì)無(wú)形資產(chǎn)估計(jì)受益期限和減值準(zhǔn)備，在建造合同中確認(rèn)收入及費(fèi)用時(shí)采用完工百分比法估計(jì)完工進(jìn)度，估計(jì)未決訴訟損失和產(chǎn)品質(zhì)量保證準(zhǔn)備金，以及在資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的估計(jì)?！驹擃}針對(duì)“針對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035562】

7.【正確答案】：ACD【該題針對(duì)“針對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035561】

8.【正確答案】：ABCD【該題針對(duì)“針對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035560】2025年全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)知識(shí)仿真模擬試卷及答案（五）一、單項(xiàng)選擇題1.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后知悉在審計(jì)報(bào)告日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的事實(shí)，但被審計(jì)單位的管理層不采取任何行動(dòng)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A.通知治理層不要將財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告向第三方報(bào)出B.根據(jù)該事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重新出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告C.采取措施防止財(cái)務(wù)報(bào)表使用者信賴該審計(jì)報(bào)告，并將擬采取的措施通知治理層D.因?yàn)槭窃谪?cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有義務(wù)采取行動(dòng)2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)或有事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列審計(jì)程序中最無(wú)效的是()。A.審核銀行存款函證回函B.審核應(yīng)收票據(jù)函證回函C.審核律師聲明書(shū)D.審核長(zhǎng)期股權(quán)投資函證回函3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師2010年1月27日在審計(jì)時(shí)，獲悉W公司起訴甲公司產(chǎn)品質(zhì)量案判決，法院一審判決甲公司賠償W公司100萬(wàn)元的經(jīng)濟(jì)損失。甲公司和W公司均表示不再上訴。2月1日，甲公司向W公司支付上述賠償款，但甲公司未對(duì)該事項(xiàng)進(jìn)行處理。該訴訟案系甲公司2009年9月銷售給W公司的X電子設(shè)備，在使用過(guò)程中發(fā)生爆炸造成財(cái)產(chǎn)損失所引起的。W公司通過(guò)法律程序要求甲公司賠償部分損失。2009年12月31日，該訴訟案件尚未作出判決。甲公司估計(jì)很可能賠償W公司80萬(wàn)元的損失，并據(jù)此在2009年12月31日確認(rèn)80萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提出的調(diào)整建議是（）。A.借：營(yíng)業(yè)外支出20預(yù)計(jì)負(fù)債80貸：其他應(yīng)付款100B.借：以前年度損益調(diào)整—營(yíng)業(yè)外支出20貸：預(yù)計(jì)負(fù)債20借：預(yù)計(jì)負(fù)債100貸：其他應(yīng)付款100C.借：以前年度損益調(diào)整—營(yíng)業(yè)外支出20貸：預(yù)計(jì)負(fù)債20借：預(yù)計(jì)負(fù)債100貸：其他應(yīng)付款100借：其他應(yīng)付款100貸：銀行存款100D.借：營(yíng)業(yè)外支出20貸：預(yù)計(jì)負(fù)債20借：預(yù)計(jì)負(fù)債100貸：銀行存款1004.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是合理的，但存在影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的事項(xiàng)或情況，管理層已經(jīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了披露，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能出具的審計(jì)報(bào)告類型是（）。A.保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告B.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告C.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告D.標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告5.A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)Y公司2009年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)，發(fā)現(xiàn)由于Y公司或有事項(xiàng)、承諾事項(xiàng)及重大事項(xiàng)涉及金額巨大，且Y公司連續(xù)五個(gè)會(huì)計(jì)年度均發(fā)生巨額虧損，導(dǎo)致Y公司本年末的凈資產(chǎn)為負(fù)數(shù)，主要財(cái)務(wù)指標(biāo)顯示其財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，存在巨額逾期債務(wù)無(wú)法償還。截至審計(jì)報(bào)告日，Y公司尚未采取包括資產(chǎn)重組在內(nèi)的任何改善措施。這些跡象表明，貴公司已不具備持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，卻還是按照持續(xù)經(jīng)營(yíng)的假設(shè)條件編制財(cái)務(wù)報(bào)表。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具（）。A.否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告B.無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，并在意見(jiàn)段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段C.按照特殊目的業(yè)務(wù)審計(jì)報(bào)告的規(guī)定辦理D.保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，并在意見(jiàn)段之前的說(shuō)明段中描述導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項(xiàng)或情況6.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是指在出具報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論作出客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程，以下對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的表述不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.嚴(yán)格保持整體審計(jì)工作質(zhì)量的一致性，確認(rèn)該審計(jì)工作已達(dá)到會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作標(biāo)準(zhǔn)B.可以確保審計(jì)意見(jiàn)的恰當(dāng)性，消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，做出符合事實(shí)的審計(jì)結(jié)論C.實(shí)施對(duì)審計(jì)工作結(jié)果的最后質(zhì)量控制，能避免對(duì)重大審計(jì)問(wèn)題的遺留或?qū)唧w審計(jì)工作理解不透徹等情況，從而形成與審計(jì)工作結(jié)果相一致的審計(jì)意見(jiàn)D.可以消除妨礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確判斷的偏見(jiàn)，做出符合事實(shí)的審計(jì)結(jié)論二、多項(xiàng)選擇題1.下列有關(guān)管理層聲明的說(shuō)法中正確的有（）。A.如果合理預(yù)期不存在其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的事項(xiàng)向管理層獲取書(shū)面聲明B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取審計(jì)證據(jù)，以確定管理層認(rèn)可其按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，并且已批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表C.如果不能獲取對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有或可能具有重大影響的事項(xiàng)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而這些證據(jù)預(yù)期是可以獲取的，則如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師已收到管理層就這些事項(xiàng)做出的聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍應(yīng)出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)以管理層聲明替代能夠合理預(yù)期獲取的其他審計(jì)證據(jù)2.被審計(jì)單位是上市公司，其財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為次年4月30日，該公司在資產(chǎn)負(fù)債