初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)(增值稅、消費(fèi)稅法律制度)歷年真題試卷匯編1資料

初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（增值稅、消費(fèi)稅法律制度）歷年真題試卷匯編1(總分：56.00，做題時間：90分鐘)一、單項選擇題(總題數(shù)：10，分?jǐn)?shù)：20.00)1.單項選擇題本類題共25小題。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。（分?jǐn)?shù)：2.00）__________________________________________________________________________________________解析：2.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，不正確的是()。(2015年)

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.納稅人采取直接收款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

√

B.納稅人銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

C.納稅人采取委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

D.納稅人進(jìn)口貨物，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天解析：選項A：采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。3.2016年5月8日，甲公司與乙公司簽訂了買賣電腦的合同，雙方約定總價款為80萬元。6月3日，甲公司就80萬元貨款全額開具了增值稅專用發(fā)票，6月10日，甲公司收到乙公司第一筆貨款45萬元，6月25日，甲公司收到乙公司第二筆貨款35萬元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，甲公司增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為()。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.5月8日

B.6月3日

√

C.6月10日

D.6月25日解析：銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。4.甲公司為增值稅一般納稅人，2015年10月采取折扣方式銷售貨物一批，該批貨物不含稅銷售額90000元，折扣額9000元，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄分別注明。已知增值稅稅率為17％。甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額的下列計算列式中，正確的是()。(2016年)

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.(90000—9000)×(1+17％)×17％=16110．9(元)

B.90000×17％=15300(元)

C.90000×(1+17％)×17％=17901(元)

D.(90000一9000)×17％=13770(元)

√解析：銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額=(90000—9000)×17％=13770(元)，選項D正確。5.甲手機(jī)專賣店為增值稅一般納稅人，2015年10月采取以舊換新方式銷售某型號手機(jī)100部，該型號新手機(jī)的同期含稅銷售單價為3276元，舊手機(jī)的收購單價為234元，已知增值稅稅率為17％，甲手機(jī)專賣店當(dāng)月該業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額的下列計算列式中，正確的是()。(2016年)

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.(3276—234)×100×17％=51714(元)

B.(3276—234)×100÷(1+17％)×17％=44200(元)

C.3276×100÷17％=55692(元)

D.3276×10O÷(1+17％)×17％=47600(元)

√解析：納稅人采取以舊換新方式銷售貨物(金銀首飾除外)，應(yīng)當(dāng)按“新貨物”的同期銷售價格確定銷售額。新貨物的同期銷售價格含稅時，應(yīng)換算為不含稅價計稅。6.2014年9月甲公司銷售產(chǎn)品取得含增值稅價款117000元，另收取包裝物租金7020元。已知增值稅稅率為17％，甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是()。(2015年)

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.117000×(1+17％)×17％=23271．3(元)

B.(117000+7020)÷(1+17％)×17％=18020(元)

√

C.117000×17％=19890(元)

D.(117000+7020)×17％=21083．4(元)解析：銷售貨物的同時收取包裝物租金，應(yīng)作為增值稅價外費(fèi)用處理；因此，甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額=(117000+7020)÷(1+17％)×17％=18020(元)。7.甲廠為增值稅一般納稅人，2013年5月銷售食品取得不合增值稅價款117萬元，另收取包裝物押金2．34萬元。已知增值稅稅率為17％，甲廠當(dāng)月銷售食品應(yīng)繳納增值稅的下列計算中，正確的是()。(2014年)

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.(117+2．34)÷(1+17％)×17％=17．34(萬元)

B.117÷(1+17％)×17％=17(萬元)

C.117×17％=19．89(萬元)

√

D.[117+2．34÷(1+17％)]×17％=20．23(萬元)解析：(1)117萬元為“不含”增值稅價款，不必作價稅分離處理，排除選項AB。(2)本題銷售的標(biāo)的是“食品”，而非啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品，其單獨(dú)記賬核算的包裝物押金在收取時不作銷售處理，不必并入銷售額中征稅，排除選項D；如果本題銷售的是白酒，則對應(yīng)的包裝物押金應(yīng)在收取時價稅分離后并入銷售額征稅，此時，應(yīng)選D項。8.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，選擇差額計稅的旅游公司發(fā)生的下列支出中，在確定增值稅銷售額時可以扣除的是()。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.支付的廣告制作費(fèi)

B.替旅游者支付的酒店住宿費(fèi)

√

C.支付的導(dǎo)游工資

D.支付的辦公室租金解析：納稅人提供旅游服務(wù)可以選擇以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。9.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人銷售的下列貨物中，適用13％增值稅稅率的是()。(2016年)

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.洗衣液

B.文具盒

C.雜糧

√

D.蔬菜罐頭解析：(1)選項ABD：適用17％的基本稅率；(2)適用13％稅率的農(nóng)產(chǎn)品，是指各種植物、動物的“初級”產(chǎn)品，而蔬菜罐頭(選項D)已屬深加工產(chǎn)品。10.某服裝廠為增值稅一般納稅人。2016年11月，銷售服裝開具增值稅專用發(fā)票，取得含稅銷售額200萬元；銷售服裝開具增值稅普通發(fā)票，取得含稅銷售額120萬元。將外購的布料用于集體福利，該布料購進(jìn)價20萬元，同類布料不含稅銷售價為30萬元。已知，增值稅稅率為17％，根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該服裝廠當(dāng)月增值稅銷項稅額為()萬元。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.46．5

√

B.49．9

C.51．6

D.54．4解析：(1)將外購的布料用于集體福利，不視同銷售；(2)銷售服裝時不論是否開具增值稅專用發(fā)票，均應(yīng)計算銷項稅額；(3)該服裝廠當(dāng)月增值稅銷項稅額=(200+120)÷(1+17％)×17％=46．5(萬元)。二、多項選擇題(總題數(shù)：10，分?jǐn)?shù)：20.00)11.多項選擇題本類題共20小題，每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分。（分?jǐn)?shù)：2.00）__________________________________________________________________________________________解析：12.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)視同銷售貨物繳納增值稅的有()。(2014年)

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.將購進(jìn)貨物分配給股東

√

B.將購進(jìn)貨物用于集體福利

C.將購進(jìn)貨物無償贈送給其他單位

√

D.將購進(jìn)貨物投資給其他單位

√解析：(1)選項ACD：將購進(jìn)的貨物用于“投分送”，應(yīng)視同銷售貨物計算增值稅。(2)選項B：將購進(jìn)的貨物用于集體福利，不視同銷售貨物。13.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人購進(jìn)貨物發(fā)生的下列情形中，不得從銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅額的有()。(2013年)

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.將購進(jìn)的貨物分配給股東

B.將購進(jìn)的貨物用于個人消費(fèi)

√

C.將購進(jìn)的貨物無償贈送給客戶

D.將購進(jìn)的貨物用于集體福利

√解析：(1)選項AC：一般納稅人將購進(jìn)的貨物用于“投分送”，應(yīng)視同銷售貨物計算銷項稅額，其對應(yīng)的進(jìn)項稅額準(zhǔn)予抵扣。(2)選項BD：一般納稅人將購進(jìn)的貨物用于集體福利、個人消費(fèi)，不視同銷售貨物，不得從銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅額。14.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，按照銷售貨物征收增值稅的有()。(2015年)

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)

√

B.貨物期貨

√

C.縫紉業(yè)務(wù)

D.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)解析：選項CD：按照提供應(yīng)稅勞務(wù)征收增值稅。15.甲公司發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)按“銷售貨物”申報繳納增值稅的有()。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.銷售小汽車內(nèi)部裝飾品

√

B.銷售小汽車零配件

√

C.提供汽車維修勞務(wù)

D.銷售進(jìn)口的小汽車

√解析：選項C：屬于提供加工、修理修配勞務(wù)。16.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于交通運(yùn)輸服務(wù)的有()。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.管道運(yùn)輸服務(wù)

√

B.建筑物平移作業(yè)服務(wù)

C.裝卸搬運(yùn)服務(wù)

D.無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)

√解析：17.按照增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列轉(zhuǎn)讓行為中，按照銷售無形資產(chǎn)征收增值稅的有()。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)使用權(quán)

√

B.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)專用權(quán)

√

C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

√

D.轉(zhuǎn)讓有價證券解析：選項D：屬于金融商品轉(zhuǎn)讓，按照金融服務(wù)征收增值稅。18.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)當(dāng)按照金融服務(wù)繳納增值稅的有()。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.銀行銷售金銀

B.貸款利息收入

√

C.存款利息

D.融資性售后回租

√解析：(1)選項A：按照銷售貨物繳納增值稅；(2)選項C：不征收增值稅。19.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人銷售的下列貨物中，適用13％增值稅稅率的有()。(2016年)

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.圖書

√

B.糧食

√

C.電子出版物

√

D.暖氣

√解析：20.甲設(shè)計服務(wù)公司2016年11月發(fā)生了下列業(yè)務(wù)(均取得了合法的扣稅憑證)，其中，相應(yīng)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有()。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.購進(jìn)設(shè)計用繪圖紙一批

B.購進(jìn)職工茶水間飲用的沖調(diào)飲品一批

√

C.組織職工春游，接受A公司提供的客運(yùn)服務(wù)

√

D.為提高職工午間就餐質(zhì)量，將B公司引入職工食堂提供餐飲服務(wù)

√解析：三、判斷題(總題數(shù)：8，分?jǐn)?shù)：16.00)21.判斷題本類題共10小題。表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[√]；表述錯誤的，則填涂答題卡中信息點(diǎn)[×]。每小題判斷結(jié)果正確得，判斷結(jié)果錯誤的扣0.，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。（分?jǐn)?shù)：2.00）__________________________________________________________________________________________解析：22.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)規(guī)定，衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，屬于增值電信服務(wù)。()(2015年)

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.正確

√

B.錯誤解析：衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)計算繳納增值稅。23.營業(yè)稅改征增值稅后，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)不需要繳納增值稅。()

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.正確

B.錯誤

√解析：按照最新營改增的有關(guān)規(guī)定，除融資性售后回租(按金融服務(wù)征收增值稅)外，不論動產(chǎn)融資租賃，還是不動產(chǎn)融資租賃，均按“現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)”征收增值稅。24.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按照有形動產(chǎn)租賃服務(wù)繳納增值稅。()

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.正確

B.錯誤

√解析：出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按照陸路運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。25.甲停車場提供的車輛停放服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。()

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.正確

B.錯誤

√解析：車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)(包括過路費(fèi)、過橋費(fèi)、過閘費(fèi)等)等按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃