初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)-初級(jí)會(huì)計(jì)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考前沖刺卷371

初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)-初級(jí)會(huì)計(jì)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考前沖刺卷371單選題（共27題，共27分）(1.)某上市公司發(fā)行普通股1000萬(wàn)股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格5元，支付手續(xù)費(fèi)20萬(wàn)元，（江南博哥）支付咨詢費(fèi)60萬(wàn)元。該公司發(fā)行普通股計(jì)入股本的金額為()萬(wàn)元。A.1000B.4920C.4980D.5000正確答案：A參考解析：分錄為：借：銀行存款4920貸：股本1000資本公積—股本溢價(jià)3920(2.)下列各項(xiàng)中，關(guān)于管理會(huì)計(jì)指引體系表述正確的有()。A.管理會(huì)計(jì)指引體系包括基本指引、具體指引、案例庫(kù)B.應(yīng)用指引起統(tǒng)領(lǐng)作用、是制定基本指引和建設(shè)案例庫(kù)的基礎(chǔ)C.應(yīng)用指引居于主體地位，是對(duì)單位管理會(huì)計(jì)工作的具體指導(dǎo)D.基本指引對(duì)應(yīng)用指引中未作出描述的新問(wèn)題提供處理依據(jù)正確答案：C(3.)某企業(yè)2019年發(fā)生的銷售商品收入為1000萬(wàn)元，銷售商品成本為600萬(wàn)元，銷售過(guò)程中發(fā)生廣告宣傳費(fèi)用為20萬(wàn)元，管理人員工資費(fèi)用為50萬(wàn)元，短期借款利息費(fèi)用為10萬(wàn)元，股票投資收益為40萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失為70萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益為80萬(wàn)元，因自然災(zāi)害發(fā)生固定資產(chǎn)的凈損失為25萬(wàn)元，因違約支付罰款15萬(wàn)元。不考慮其他因素，該企業(yè)2019年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為()萬(wàn)元。A.370B.330C.320D.390正確答案：A參考解析：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=1000-600-20-50-10+40-70+80=370（萬(wàn)元）。(4.)下列各項(xiàng)中，企業(yè)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是（）。A.出售閑置設(shè)備凈損失B.確認(rèn)房屋減值損失C.原材料因管理不善發(fā)生的盤虧凈損失D.對(duì)外捐贈(zèng)設(shè)備支出正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A計(jì)入資產(chǎn)處置損益；選項(xiàng)B計(jì)入資產(chǎn)減值損失；選項(xiàng)C計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)D計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。(5.)輔助生產(chǎn)成本交互分配法的交互分配，是指將輔助生產(chǎn)成本首先在企業(yè)內(nèi)部()。A.輔助生產(chǎn)車間之間分配B.輔助生產(chǎn)車間與銷售部門之間分配C.輔助生產(chǎn)車間與基本生產(chǎn)車間之間分配D.輔助生產(chǎn)車間與行政管理部門之間分配正確答案：A參考解析：輔助生產(chǎn)費(fèi)用通過(guò)兩次分配完成，首先在輔助生產(chǎn)車間內(nèi)部進(jìn)行交互分配(6.)甲公司從應(yīng)付職工薪酬中代扣的個(gè)人所得稅，應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是()。A.其他應(yīng)付款B.應(yīng)付職工薪酬C.其他應(yīng)收款D.應(yīng)交稅費(fèi)正確答案：D參考解析：代扣個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅(7.)下列各項(xiàng)中，企業(yè)計(jì)提短期借款利息應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是()。A.其他應(yīng)付款B.短期借款C.銀行存款D.應(yīng)付利息正確答案：D參考解析：企業(yè)計(jì)提短期借款利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息(8.)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要業(yè)務(wù)是生產(chǎn)銷售家電。2018年12月該企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）3日，以銀行存款支付當(dāng)月職工宿舍房租16500元。該宿舍專供銷售人員免費(fèi)居住。（2）10日，以銀行存款發(fā)放上月銷售機(jī)構(gòu)人員職工薪酬460000元。應(yīng)付上月銷售人員職工薪酬總額為480000元，按稅法規(guī)定應(yīng)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅共計(jì)12000元，發(fā)放時(shí)收回代墊職工家屬繳納的醫(yī)藥費(fèi)3000元，從應(yīng)付職工薪酬中代扣個(gè)人應(yīng)繳納的醫(yī)療社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)5000元。（3）17日至21日，銷售機(jī)構(gòu)職工張某休探親假5天，按照規(guī)定，確認(rèn)為非累積帶薪缺勤。（4）31日，確認(rèn)12月銷售機(jī)構(gòu)人員職工薪酬，其中，工資為560000元，按國(guó)家規(guī)定計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)為112000元，基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)53200元，計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)11200元，職工教育經(jīng)費(fèi)44800元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據(jù)資料（4），該企業(yè)12月31日應(yīng)記入“應(yīng)付職工薪酬—設(shè)定提存計(jì)劃”科目的金額是()元。A.25200B.165200C.112000D.53200正確答案：C參考解析：醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)屬于短期薪酬；養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)屬于設(shè)定提存計(jì)劃。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：借：銷售費(fèi)用781200貸：應(yīng)付職工薪酬—工資560000—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)53200—工會(huì)經(jīng)費(fèi)11200—職工教育經(jīng)費(fèi)44800—設(shè)定提存計(jì)劃112000(9.)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要業(yè)務(wù)是生產(chǎn)銷售家電。2018年12月該企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）3日，以銀行存款支付當(dāng)月職工宿舍房租16500元。該宿舍專供銷售人員免費(fèi)居住。（2）10日，以銀行存款發(fā)放上月銷售機(jī)構(gòu)人員職工薪酬460000元。應(yīng)付上月銷售人員職工薪酬總額為480000元，按稅法規(guī)定應(yīng)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅共計(jì)12000元，發(fā)放時(shí)收回代墊職工家屬繳納的醫(yī)藥費(fèi)3000元，從應(yīng)付職工薪酬中代扣個(gè)人應(yīng)繳納的醫(yī)療社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)5000元。（3）17日至21日，銷售機(jī)構(gòu)職工張某休探親假5天，按照規(guī)定，確認(rèn)為非累積帶薪缺勤。（4）31日，確認(rèn)12月銷售機(jī)構(gòu)人員職工薪酬，其中，工資為560000元，按國(guó)家規(guī)定計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)為112000元，基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)53200元，計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)11200元，職工教育經(jīng)費(fèi)44800元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據(jù)資料（1）至（4），該企業(yè)12月銷售費(fèi)用增加的金額是()元。A.781200B.1277700C.797700D.756000正確答案：C參考解析：銷售費(fèi)用增加的金額=16500（房租）+560000（工資）+112000（養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)）+53200（醫(yī)療、工傷保險(xiǎn)費(fèi)）+56000（工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)）=797700（元）(10.)企業(yè)計(jì)劃在年底購(gòu)買一批機(jī)器設(shè)備，8月份與銷售方達(dá)成購(gòu)買意向，9月份簽訂了購(gòu)買合同，但實(shí)際購(gòu)買的行為發(fā)生在11月份，則企業(yè)應(yīng)將該批設(shè)備確認(rèn)為資產(chǎn)的時(shí)間為()。A.8月份B.11月份C.12月份D.9月份正確答案：B參考解析：在權(quán)責(zé)發(fā)生制的前提下，企業(yè)應(yīng)該在發(fā)生實(shí)際行為的時(shí)候確認(rèn)收入或費(fèi)用。本題中，在11月份實(shí)際發(fā)生購(gòu)買行為，所以應(yīng)該在11月份確認(rèn)為資產(chǎn)。(11.)某企業(yè)“累計(jì)折舊”賬戶的年初貸方余額為600萬(wàn)元，假設(shè)該企業(yè)“累計(jì)折舊”賬戶當(dāng)年的借方發(fā)生額為200萬(wàn)元，貸方發(fā)生額為300萬(wàn)元，則該企業(yè)“累計(jì)折舊”賬戶的年末余額為()。A.貸方500萬(wàn)元B.借方500萬(wàn)元C.貸方700萬(wàn)元D.借方700萬(wàn)元正確答案：C參考解析：累計(jì)折舊屬于備抵賬戶，與一般資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)正好相反，借方表示減少，貸方表示增加。年初貸方余額600萬(wàn)元＋本期貸方發(fā)生額300萬(wàn)元－本期借方發(fā)生額200萬(wàn)元＝期末貸方余額700（萬(wàn)元）。(12.)某工業(yè)企業(yè)因暴雨造成了停工，停工期間為恢復(fù)正常生產(chǎn)，領(lǐng)用原材料5000元，發(fā)生人工費(fèi)用3000元，水電費(fèi)500元，其中應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償2000元。下列處理正確的是()。A.停工凈損失6500元，計(jì)入管理費(fèi)用B.停工凈損失6500元，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出C.停工凈損失8500元，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出D.停工凈損失8500元，計(jì)入制造費(fèi)用正確答案：B參考解析：停工凈損失＝5000＋3000＋500－2000＝6500（元），屬于自然災(zāi)害造成的停工凈損失應(yīng)轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出”。(13.)某公司2020年9月30日銀行存款日記賬的余額為150萬(wàn)元，經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)如下：銀行已收，企業(yè)未收的5萬(wàn)元；銀行已付，企業(yè)未付的2萬(wàn)元。企業(yè)銀行存款的實(shí)有數(shù)為()萬(wàn)元。A.150B.153C.155D.157正確答案：B參考解析：調(diào)整后的企業(yè)銀行存款余額＝銀行存款日記賬的余額＋銀行已收企業(yè)未收的金額－銀行已付企業(yè)未付的金額＝150＋5－2＝153（萬(wàn)元）。(14.)某種產(chǎn)品生產(chǎn)需經(jīng)過(guò)三個(gè)生產(chǎn)步驟，采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法計(jì)算成本。本月第一生產(chǎn)步驟轉(zhuǎn)入第二生產(chǎn)步驟的生產(chǎn)成本為2865元，第二生產(chǎn)步驟轉(zhuǎn)入第三生產(chǎn)步驟的生產(chǎn)成本為4700元。本月第三生產(chǎn)步驟發(fā)生的成本為2300元（不包括上一生產(chǎn)步驟轉(zhuǎn)入的成本），第三步驟月初在產(chǎn)品成本為800元，月末在產(chǎn)品成本為600元，本月該種產(chǎn)品的產(chǎn)成品成本為()元。A.6500B.7200C.6800D.2500正確答案：B參考解析：本月發(fā)生成本（即第三步驟當(dāng)月發(fā)生的成本）＝本步驟（第三步驟）發(fā)生的成本＋上步驟（第二步驟）轉(zhuǎn)來(lái)的成本＝2300＋4700＝7000（元），因第二步驟轉(zhuǎn)入第三步驟的生產(chǎn)成本包括第一步驟的生產(chǎn)成本，所以計(jì)算時(shí)，無(wú)需再單獨(dú)考慮第一步驟轉(zhuǎn)入第二步驟的生產(chǎn)成本。本月該種產(chǎn)品的產(chǎn)成品成本＝第三步驟期初在產(chǎn)品成本＋本月發(fā)生成本（即第三步驟當(dāng)月發(fā)生的成本）－第三步驟期末在產(chǎn)品成本＝800＋7000－600＝7200（元）。(15.)某企業(yè)只生產(chǎn)和銷售M產(chǎn)品，2019年6月1日期初在產(chǎn)品成本為7萬(wàn)元。6月份發(fā)生如下費(fèi)用：領(lǐng)用材料12萬(wàn)元，生產(chǎn)工人工資4萬(wàn)元，制造費(fèi)用2萬(wàn)元，行政管理部門物料消耗3萬(wàn)元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)1.6萬(wàn)元。月末在產(chǎn)品成本6萬(wàn)元。該企業(yè)6月份完工M產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為()萬(wàn)元。A.18B.19C.16.6D.23.6正確答案：B參考解析：行政管理部門物料消耗計(jì)入管理費(fèi)用，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用。月末制造費(fèi)用要分配結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本，因此該企業(yè)6月份完工M產(chǎn)品的生產(chǎn)成本＝7＋12＋4＋2－6＝19（萬(wàn)元）。(16.)某工業(yè)企業(yè)設(shè)有機(jī)修和運(yùn)輸兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間，其本月發(fā)生的費(fèi)用及提供勞務(wù)量的情況如下表所示：采用交互分配法進(jìn)行輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配。（計(jì)算時(shí)分配率的小數(shù)保留4位，分配的小數(shù)尾差計(jì)入管理費(fèi)用。輔助生產(chǎn)車間不設(shè)“制造費(fèi)用”科目。）要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。交互分配時(shí)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄是()。A.借記“生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——運(yùn)輸車間”科目金額150B.借記“生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——運(yùn)輸車間”科目金額200C.貸記“生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——運(yùn)輸車間”科目金額200D.貸記“生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修車間”科目金額150正確答案：B參考解析：交互分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用時(shí)：借：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——運(yùn)輸車間（400×0.5）200——機(jī)修車間（500×0.3）150貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——運(yùn)輸車間150——機(jī)修車間200(17.)某工業(yè)企業(yè)設(shè)有機(jī)修和運(yùn)輸兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間，其本月發(fā)生的費(fèi)用及提供勞務(wù)量的情況如下表所示：采用交互分配法進(jìn)行輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配。（計(jì)算時(shí)分配率的小數(shù)保留4位，分配的小數(shù)尾差計(jì)入管理費(fèi)用。輔助生產(chǎn)車間不設(shè)“制造費(fèi)用”科目。）要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。運(yùn)輸車間在交互分配時(shí)分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配率是()。A.0.5B.0.3267C.0.3D.0.5167正確答案：C參考解析：運(yùn)輸車間在交互分配時(shí)分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配率＝運(yùn)輸車間待分配的費(fèi)用/運(yùn)輸車間供應(yīng)勞務(wù)量＝2400/8000＝0.3。(18.)某工業(yè)企業(yè)設(shè)有機(jī)修和運(yùn)輸兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間，其本月發(fā)生的費(fèi)用及提供勞務(wù)量的情況如下表所示：采用交互分配法進(jìn)行輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配。（計(jì)算時(shí)分配率的小數(shù)保留4位，分配的小數(shù)尾差計(jì)入管理費(fèi)用。輔助生產(chǎn)車間不設(shè)“制造費(fèi)用”科目。）要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。機(jī)修車間在對(duì)外分配生產(chǎn)費(fèi)用時(shí)，分配率是()。A.0.5B.0.3267C.0.3D.0.5167正確答案：D參考解析：首先計(jì)算出機(jī)修車間交互分配的分配率＝機(jī)修車間待分配的費(fèi)用/機(jī)修車間供應(yīng)勞務(wù)量＝4700/9400＝0.5；機(jī)修車間外分配的生產(chǎn)費(fèi)用＝待分配費(fèi)用－運(yùn)輸車間耗用機(jī)修車間的費(fèi)用＋機(jī)修車間耗用運(yùn)輸車間的費(fèi)用，其中運(yùn)輸車間耗用機(jī)修車間的費(fèi)用＝運(yùn)輸車間耗用機(jī)修車間的工時(shí)×機(jī)修車間交互分配的分配率；機(jī)修車間耗用運(yùn)輸車間的費(fèi)用＝機(jī)修車間耗用運(yùn)輸車間的公里×運(yùn)輸車間交互分配的分配率；機(jī)修車間對(duì)外分配的費(fèi)用＝4700－0.5×400＋0.3×500＝4650（元）；機(jī)修車間對(duì)外分配生產(chǎn)費(fèi)用的分配率＝對(duì)外分配的費(fèi)用/（供應(yīng)勞務(wù)量－運(yùn)輸車間耗用的勞務(wù)量）＝4650/（9400－400）＝0.5167。(19.)2020年2月3日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票100萬(wàn)股，支付價(jià)款2003萬(wàn)元（其中含相關(guān)交易費(fèi)用3萬(wàn)元），作為交易性金融資產(chǎn)核算。2020年7月10日，甲公司收到乙公司于當(dāng)年5月25日宣告分派的現(xiàn)金股利40萬(wàn)元。2020年12月31日，上述股票的公允價(jià)值為2800萬(wàn)元，不考慮其他因素，該項(xiàng)投資使甲公司2020年?duì)I業(yè)利潤(rùn)增加的金額為()萬(wàn)元。A.797B.800C.837D.840正確答案：C參考解析：相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下（金額單位為萬(wàn)元）：借：交易性金融資產(chǎn)——成本2000投資收益3貸：其他貨幣資金2003借：應(yīng)收股利40貸：投資收益40借：其他貨幣資金40貸：應(yīng)收股利40借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)800貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益800所以，該項(xiàng)投資使甲公司2020年?duì)I業(yè)利潤(rùn)增加的金額＝－3＋40＋800＝837（萬(wàn)元）。(20.)下列各項(xiàng)中，不屬于周轉(zhuǎn)材料的是()。A.生產(chǎn)過(guò)程中使用的包裝材料B.出租或出借的多次使用的包裝物C.隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物D.隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A，通過(guò)“原材料”科目核算。(21.)甲公司發(fā)出存貨時(shí)采用先進(jìn)先出法，2020年6月初庫(kù)存商品M的賬面余額為600萬(wàn)元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備60萬(wàn)元，本月購(gòu)入M商品的成本為430萬(wàn)元，本月銷售M商品結(jié)轉(zhuǎn)成本500萬(wàn)元，期末結(jié)存存貨的預(yù)計(jì)售價(jià)為520萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)為70萬(wàn)元，則當(dāng)年年末應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬(wàn)元。A.75B.71C.80D.70正確答案：D參考解析：①本月銷售時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額＝60×500/600＝50（萬(wàn)元）；②結(jié)轉(zhuǎn)后存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額＝60－50＝10（萬(wàn)元）；③期末存貨的可變現(xiàn)凈值＝520－70＝450（萬(wàn)元）；④期末存貨的賬面余額＝600＋430－500＝530（萬(wàn)元）；⑤期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的應(yīng)有余額＝530－450＝80（萬(wàn)元）；⑥期末存貨應(yīng)補(bǔ)提的跌價(jià)準(zhǔn)備＝80－10＝70（萬(wàn)元）。(22.)下列屬于企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的不符合資本化條件的設(shè)備修理費(fèi)用，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是()。A.管理費(fèi)用B.營(yíng)業(yè)外支出C.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用D.制造費(fèi)用正確答案：A參考解析：企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門發(fā)生的不可資本化的后續(xù)支出，記入“管理費(fèi)用”科目；企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的不可資本化的后續(xù)支出記入“銷售費(fèi)用”科目。(23.)甲公司為增值稅一般納稅人，采用實(shí)際成本法核算原材料。2020年12月委托乙公司（一般納稅人）加工應(yīng)稅消費(fèi)品一批，收回后直接對(duì)外銷售。甲公司發(fā)出原材料成本為10萬(wàn)元，支付的加工費(fèi)為3.5萬(wàn)元（不含增值稅），乙公司代收代繳的消費(fèi)稅為1.5萬(wàn)元，該批應(yīng)稅消費(fèi)品已經(jīng)加工完成并驗(yàn)收入庫(kù)。假定甲、乙公司均適用增值稅稅率13%、消費(fèi)稅稅率10%，則甲公司將委托加工消費(fèi)品收回時(shí)，其入賬成本為()萬(wàn)元。A.13.5B.15C.15.2D.16.3正確答案：B參考解析：甲公司將委托加工消費(fèi)品收回后的入賬成本＝10＋3.5＋1.5＝15（萬(wàn)元）。(24.)甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，銷售單價(jià)均為不含增值稅價(jià)格，存貨均未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。甲公司2019年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）10月3日，向乙企業(yè)賒銷A產(chǎn)品100件，單價(jià)為40000元，單位銷售成本為20000元。（2）10月5日，與丙企業(yè)簽訂銷售合同，向其銷售B產(chǎn)品一批，合同約定不含稅價(jià)款為700000元，增值稅稅額為91000元，當(dāng)日收到丙企業(yè)預(yù)付產(chǎn)品售價(jià)總額的10%，產(chǎn)品尚未發(fā)出，15日，甲公司收到余款并發(fā)出產(chǎn)品，該批產(chǎn)品成本為500000元。（3）10月18日，丁企業(yè)要求退回本年9月25日購(gòu)買的40件B產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷售單價(jià)為40000元，單位銷售成本為20000元，其銷售收入1600000元已確認(rèn)入賬，價(jià)款已于銷售當(dāng)日收取。經(jīng)查明退貨原因系發(fā)貨錯(cuò)誤，同意丁企業(yè)退貨，并辦理退貨手續(xù)和開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票，并于當(dāng)日退回了相關(guān)貨款。（4）10月20日，收到外單位租用本公司辦公用房的下一年度租金300000元，款項(xiàng)已收存銀行。（5）10月31日，計(jì)算本月應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅36890元，其中銷售產(chǎn)品應(yīng)交納28560元，銷售材料應(yīng)交納8330元；教育費(fèi)附加15810元，其中銷售產(chǎn)品應(yīng)交納12240元，銷售材料應(yīng)交納3570元。其他資料：上述銷售業(yè)務(wù)均屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據(jù)資料（1），下列表述正確的是()。A.賒銷產(chǎn)品不能確認(rèn)收入B.賒銷產(chǎn)品在實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入C.賒銷產(chǎn)品在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入D.賒銷產(chǎn)品在簽訂購(gòu)買合同時(shí)確認(rèn)收入正確答案：C參考解析：賒銷商品可以確認(rèn)收入，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。(25.)甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，銷售單價(jià)均為不含增值稅價(jià)格，存貨均未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。甲公司2019年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）10月3日，向乙企業(yè)賒銷A產(chǎn)品100件，單價(jià)為40000元，單位銷售成本為20000元。（2）10月5日，與丙企業(yè)簽訂銷售合同，向其銷售B產(chǎn)品一批，合同約定不含稅價(jià)款為700000元，增值稅稅額為91000元，當(dāng)日收到丙企業(yè)預(yù)付產(chǎn)品售價(jià)總額的10%，產(chǎn)品尚未發(fā)出，15日，甲公司收到余款并發(fā)出產(chǎn)品，該批產(chǎn)品成本為500000元。（3）10月18日，丁企業(yè)要求退回本年9月25日購(gòu)買的40件B產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷售單價(jià)為40000元，單位銷售成本為20000元，其銷售收入1600000元已確認(rèn)入賬，價(jià)款已于銷售當(dāng)日收取。經(jīng)查明退貨原因系發(fā)貨錯(cuò)誤，同意丁企業(yè)退貨，并辦理退貨手續(xù)和開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票，并于當(dāng)日退回了相關(guān)貨款。（4）10月20日，收到外單位租用本公司辦公用房的下一年度租金300000元，款項(xiàng)已收存銀行。（5）10月31日，計(jì)算本月應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅36890元，其中銷售產(chǎn)品應(yīng)交納28560元，銷售材料應(yīng)交納8330元；教育費(fèi)附加15810元，其中銷售產(chǎn)品應(yīng)交納12240元，銷售材料應(yīng)交納3570元。其他資料：上述銷售業(yè)務(wù)均屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。關(guān)于10月18日發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，下列處理正確的是()。A.銷售退回應(yīng)沖減銷售當(dāng)月的收入B.銷售退回應(yīng)計(jì)入10月份管理費(fèi)用C.銷售退回不應(yīng)沖減應(yīng)交稅費(fèi)D.銷售退回應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)回營(yíng)業(yè)成本正確答案：D參考解析：銷售退回，應(yīng)直接沖減發(fā)生退回當(dāng)月的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以及主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，由于開(kāi)具了紅字增值稅專用發(fā)票因此可以抵減應(yīng)交稅費(fèi)。(26.)某公司公開(kāi)發(fā)行普通股100萬(wàn)股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格為10元，按發(fā)行收入的3%向證券公司支付傭金，從發(fā)行收入中扣除，收到的款項(xiàng)已存入銀行。不考慮其他因素，該公司發(fā)行股票應(yīng)計(jì)入資本公積的金額為()萬(wàn)元。A.893B.970C.870D.900正確答案：C參考解析：發(fā)行股票時(shí)（金額單位為萬(wàn)元）：借：銀行存款1000貸：股本100資本公積——股本溢價(jià)900借：資本公積——股本溢價(jià)30貸：銀行存款（100×10×3%）30所以，應(yīng)計(jì)入資本公積的金額＝900－30＝870（萬(wàn)元）。(27.)下列各項(xiàng)中，關(guān)于政府決算報(bào)告的表述不正確的是()。A.綜合反映政府會(huì)計(jì)主體預(yù)算收支的年度執(zhí)行結(jié)果B.是政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告的重要組成內(nèi)容C.以預(yù)算會(huì)計(jì)核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)D.主要以收付實(shí)現(xiàn)制為編制基礎(chǔ)正確答案：B參考解析：政府決算報(bào)告的目標(biāo)是向決算報(bào)告使用者提供與政府預(yù)算執(zhí)行情況有關(guān)的信息，綜合反映政府會(huì)計(jì)主體預(yù)算收支的年度執(zhí)行結(jié)果，有助于決算報(bào)告使用者進(jìn)行監(jiān)督和管理，并為編制后續(xù)年度預(yù)算提供參考和依據(jù)。選項(xiàng)B，政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告屬于政府財(cái)務(wù)報(bào)告，和政府決算報(bào)告是平行編制的報(bào)告，不存在包含與被包含的關(guān)系。多選題（共18題，共18分）(28.)在填列資產(chǎn)負(fù)債表“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目時(shí)，需要考慮的會(huì)計(jì)科目有()。A.應(yīng)付利息B.應(yīng)付債券C.長(zhǎng)期借款D.持有待售負(fù)債正確答案：B、C參考解析：填列“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目時(shí)，需要考慮的一定是非流動(dòng)負(fù)債類的會(huì)計(jì)科目。選項(xiàng)AD，屬于流動(dòng)負(fù)債。(29.)“固定資產(chǎn)清理”賬戶的借方登記()。A.轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值B.固定資產(chǎn)處置時(shí)的變價(jià)收入C.結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈收益D.結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈損失正確答案：A、C參考解析：選項(xiàng)BD，應(yīng)記入“固定資產(chǎn)清理”的貸方。(30.)對(duì)于增值稅一般納稅人而言，下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額的有()。A.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利B.將自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)C.購(gòu)進(jìn)的原材料因管理不善毀損D.以自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外投資正確答案：A、B、D參考解析：選項(xiàng)ABD，為視同銷售行為，因而應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額；選項(xiàng)C，購(gòu)進(jìn)的原材料因管理不善毀損，需將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。(31.)下列項(xiàng)目中，應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算的有()。A.應(yīng)付包裝物的租金B(yǎng).應(yīng)付職工工資C.存入保證金D.應(yīng)付短期租賃租入固定資產(chǎn)租金正確答案：A、C、D參考解析：選項(xiàng)BE應(yīng)該通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。(32.)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要業(yè)務(wù)是生產(chǎn)銷售家電。2018年12月該企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）3日，以銀行存款支付當(dāng)月職工宿舍房租16500元。該宿舍專供銷售人員免費(fèi)居住。（2）10日，以銀行存款發(fā)放上月銷售機(jī)構(gòu)人員職工薪酬460000元。應(yīng)付上月銷售人員職工薪酬總額為480000元，按稅法規(guī)定應(yīng)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅共計(jì)12000元，發(fā)放時(shí)收回代墊職工家屬繳納的醫(yī)藥費(fèi)3000元，從應(yīng)付職工薪酬中代扣個(gè)人應(yīng)繳納的醫(yī)療社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)5000元。（3）17日至21日，銷售機(jī)構(gòu)職工張某休探親假5天，按照規(guī)定，確認(rèn)為非累積帶薪缺勤。（4）31日，確認(rèn)12月銷售機(jī)構(gòu)人員職工薪酬，其中，工資為560000元，按國(guó)家規(guī)定計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)為112000元，基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)53200元，計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)11200元，職工教育經(jīng)費(fèi)44800元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，該企業(yè)確認(rèn)并支付職工宿舍租金的會(huì)計(jì)科目處理表述正確的是()。A.借記“銷售費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目B.借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目C.借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”科目D.借記“銷售費(fèi)用”科日，貸記“銀行存款”科目正確答案：A、C參考解析：相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：銷售費(fèi)用16500貸：應(yīng)付職工薪酬16500借：應(yīng)付職工薪酬16500貸：銀行存款16500(33.)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要業(yè)務(wù)是生產(chǎn)銷售家電。2018年12月該企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）3日，以銀行存款支付當(dāng)月職工宿舍房租16500元。該宿舍專供銷售人員免費(fèi)居住。（2）10日，以銀行存款發(fā)放上月銷售機(jī)構(gòu)人員職工薪酬460000元。應(yīng)付上月銷售人員職工薪酬總額為480000元，按稅法規(guī)定應(yīng)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅共計(jì)12000元，發(fā)放時(shí)收回代墊職工家屬繳納的醫(yī)藥費(fèi)3000元，從應(yīng)付職工薪酬中代扣個(gè)人應(yīng)繳納的醫(yī)療社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)5000元。（3）17日至21日，銷售機(jī)構(gòu)職工張某休探親假5天，按照規(guī)定，確認(rèn)為非累積帶薪缺勤。（4）31日，確認(rèn)12月銷售機(jī)構(gòu)人員職工薪酬，其中，工資為560000元，按國(guó)家規(guī)定計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)為112000元，基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)53200元，計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)11200元，職工教育經(jīng)費(fèi)44800元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，該企業(yè)發(fā)放11月銷售機(jī)構(gòu)人員職工薪酬的會(huì)計(jì)處理正確的是()。A.代墊醫(yī)藥費(fèi)款項(xiàng)：借：應(yīng)付職工薪酬3000貸：其他應(yīng)收款—代墊醫(yī)藥費(fèi)3000B.發(fā)放職工薪酬：借：應(yīng)付職工薪酬460000貸：銀行存款460000C.代扣個(gè)人所得稅：借：應(yīng)付職工薪酬12000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅12000D.代扣個(gè)人應(yīng)繳納的醫(yī)療社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬5000貸：其他應(yīng)收款—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)5000正確答案：A、B、C參考解析：相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：①墊、代扣款項(xiàng)：借：應(yīng)付職工薪酬8000貸：其他應(yīng)收款—代墊醫(yī)藥費(fèi)3000其他應(yīng)付款—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)5000②代扣個(gè)人所得稅：借：應(yīng)付職工薪酬12000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅12000③繳納個(gè)人所得稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅12000貸：銀行存款12000④發(fā)放職工薪酬：借：應(yīng)付職工薪酬460000貸：銀行存款460000(34.)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要業(yè)務(wù)是生產(chǎn)銷售家電。2018年12月該企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）3日，以銀行存款支付當(dāng)月職工宿舍房租16500元。該宿舍專供銷售人員免費(fèi)居住。（2）10日，以銀行存款發(fā)放上月銷售機(jī)構(gòu)人員職工薪酬460000元。應(yīng)付上月銷售人員職工薪酬總額為480000元，按稅法規(guī)定應(yīng)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅共計(jì)12000元，發(fā)放時(shí)收回代墊職工家屬繳納的醫(yī)藥費(fèi)3000元，從應(yīng)付職工薪酬中代扣個(gè)人應(yīng)繳納的醫(yī)療社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)5000元。（3）17日至21日，銷售機(jī)構(gòu)職工張某休探親假5天，按照規(guī)定，確認(rèn)為非累積帶薪缺勤。（4）31日，確認(rèn)12月銷售機(jī)構(gòu)人員職工薪酬，其中，工資為560000元，按國(guó)家規(guī)定計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)為112000元，基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)53200元，計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)11200元，職工教育經(jīng)費(fèi)44800元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)非累積帶薪缺勤的會(huì)計(jì)處理表述正確的是()。A.本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利不能結(jié)轉(zhuǎn)下期B.視同職工出勤不額外作賬務(wù)處理C.確認(rèn)非累積帶薪缺勤時(shí)借記“銷售費(fèi)用”科目D.本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利可以結(jié)轉(zhuǎn)下期正確答案：A、B參考解析：與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬已經(jīng)包括在企業(yè)每期向職工發(fā)放的工資等薪酬中，因此，不必額外作相應(yīng)的賬務(wù)處理。(35.)下列關(guān)于實(shí)物資產(chǎn)清查的表述中，正確的有()。A.要從數(shù)量上和質(zhì)量上進(jìn)行嚴(yán)格的清查B.大多數(shù)財(cái)產(chǎn)物資都可以采用實(shí)地盤點(diǎn)法進(jìn)行清查C.在對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的清查中，實(shí)物保管人員應(yīng)自始至終在場(chǎng)D.清查時(shí)填寫的“實(shí)存賬存對(duì)比表”是用于調(diào)整賬簿記錄的原始憑證正確答案：A、B、C、D(36.)在原始憑證上書(shū)寫阿拉伯?dāng)?shù)字時(shí)，下列各項(xiàng)中，正確的有()。A.有角無(wú)分的，分位不得用“-”代替B.無(wú)角無(wú)分的，角位和分位寫“00”或者符號(hào)“-”C.有角無(wú)分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0”D.人民幣符號(hào)“￥”與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白正確答案：A、B、C、D(37.)某工業(yè)企業(yè)設(shè)有機(jī)修和運(yùn)輸兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間，其本月發(fā)生的費(fèi)用及提供勞務(wù)量的情況如下表所示：采用交互分配法進(jìn)行輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配。（計(jì)算時(shí)分配率的小數(shù)保留4位，分配的小數(shù)尾差計(jì)入管理費(fèi)用。輔助生產(chǎn)車間不設(shè)“制造費(fèi)用”科目。）要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題?；旧a(chǎn)車間應(yīng)分?jǐn)偟馁M(fèi)用是()元。A.生產(chǎn)成本3356.92B.制造費(fèi)用2573.53C.生產(chǎn)成本3200D.制造費(fèi)用2450正確答案：A、B參考解析：運(yùn)輸車間對(duì)外分配的生產(chǎn)費(fèi)用＝待分配費(fèi)用－機(jī)修車間耗用運(yùn)輸車間的費(fèi)用＋運(yùn)輸車間耗用機(jī)修車間的費(fèi)用；待分配費(fèi)用為2400元。機(jī)修車間耗用運(yùn)輸車間的費(fèi)用＝500×0.3＝150（元）；運(yùn)輸車間耗用機(jī)修車間的費(fèi)用＝400×0.5＝200（元）；運(yùn)輸車間在對(duì)外分配生產(chǎn)費(fèi)用時(shí)，分配率＝（2400＋200－150）/（8000－500）＝0.3267?；旧a(chǎn)車間產(chǎn)品生產(chǎn)耗用的金額記入“基本生產(chǎn)成本”科目，金額是運(yùn)輸車間分配的費(fèi)用+機(jī)修車間分配的費(fèi)用＝運(yùn)輸車間對(duì)外分配的分配率×基本生產(chǎn)車間產(chǎn)品生產(chǎn)耗用的勞務(wù)量＋機(jī)修車間對(duì)外分配的分配率×基本生產(chǎn)車間產(chǎn)品生產(chǎn)耗用的勞務(wù)量＝3000×0.3267＋4600×0.5167＝3356.92（元）?；旧a(chǎn)車間一般耗用的金額記入“制造費(fèi)用”科目，金額是運(yùn)輸車間分配的費(fèi)用+機(jī)修車間分配的費(fèi)用＝運(yùn)輸車間對(duì)外分配的分配率×基本生產(chǎn)車間一般耗用的勞務(wù)量＋機(jī)修車間對(duì)外分配的分配率×基本生產(chǎn)車間一般耗用的勞務(wù)量＝2500×0.3267＋3400×0.5167＝2573.53（元）。(38.)某工業(yè)企業(yè)設(shè)有機(jī)修和運(yùn)輸兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間，其本月發(fā)生的費(fèi)用及提供勞務(wù)量的情況如下表所示：采用交互分配法進(jìn)行輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配。（計(jì)算時(shí)分配率的小數(shù)保留4位，分配的小數(shù)尾差計(jì)入管理費(fèi)用。輔助生產(chǎn)車間不設(shè)“制造費(fèi)用”科目。）要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。對(duì)外分配的時(shí)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄是()。A.借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本3356.92貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——運(yùn)輸車間980.10——機(jī)修車間2376.82B.借：制造費(fèi)用2573.53貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——運(yùn)輸車間816.75——機(jī)修車間1756.78C.借：管理費(fèi)用1169.55貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——運(yùn)輸車間653.15——機(jī)修車間516.40D.借：制造費(fèi)用1100貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——運(yùn)輸車間600——機(jī)修車間500正確答案：A、B、C參考解析：管理費(fèi)用的計(jì)算同（4）行政管理部門計(jì)入管理費(fèi)用的科目的金額是運(yùn)輸車間分配的費(fèi)用＋機(jī)修車間分配的費(fèi)用＝運(yùn)輸車間對(duì)外分配的分配率×行政管理部門耗用的勞務(wù)量＋機(jī)修車間對(duì)外分配的分配率×行政管理部門耗用的勞務(wù)量；但是因?yàn)楸绢}是的分配率是不能整除的，所以在計(jì)算行政管理負(fù)擔(dān)的費(fèi)用時(shí)，不用上述的公式，如果用上述的公式，則最后求得的金額存在差異。因此要用倒擠的方法求行政管理部門負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，運(yùn)輸車間對(duì)外分配的總費(fèi)用為2400＋200－150＝2450（元），減去分配給基本生產(chǎn)車間的費(fèi)用980.10元和816.75元，則行政管理部門負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸車間的費(fèi)用＝2450－980.10－816.75＝653.15（元）；機(jī)修車間對(duì)外分配的總費(fèi)用為行政管理部門負(fù)擔(dān)的機(jī)修車間的費(fèi)用＝4700－0.5×400＋0.3×500＝4650（元），減去分配給基本生產(chǎn)車間的費(fèi)用2376.82元和1756.78元，則行政管理部門負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸車間的費(fèi)用＝4650－2376.82－1756.78＝516.4（元）。(39.)下列各項(xiàng)中，影響利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額的有（）。A.當(dāng)期應(yīng)交所得稅B.遞延所得稅資產(chǎn)C.遞延所得稅負(fù)債D.代扣代交的個(gè)人所得稅正確答案：A、B、C參考解析：所得稅費(fèi)用=遞延所得稅+當(dāng)期應(yīng)交所得稅，遞延所得稅分為遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。(40.)甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，銷售單價(jià)均為不含增值稅價(jià)格，存貨均未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。甲公司2019年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）10月3日，向乙企業(yè)賒銷A產(chǎn)品100件，單價(jià)為40000元，單位銷售成本為20000元。（2）10月5日，與丙企業(yè)簽訂銷售合同，向其銷售B產(chǎn)品一批，合同約定不含稅價(jià)款為700000元，增值稅稅額為91000元，當(dāng)日收到丙企業(yè)預(yù)付產(chǎn)品售價(jià)總額的10%，產(chǎn)品尚未發(fā)出，15日，甲公司收到余款并發(fā)出產(chǎn)品，該批產(chǎn)品成本為500000元。（3）10月18日，丁企業(yè)要求退回本年9月25日購(gòu)買的40件B產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷售單價(jià)為40000元，單位銷售成本為20000元，其銷售收入1600000元已確認(rèn)入賬，價(jià)款已于銷售當(dāng)日收取。經(jīng)查明退貨原因系發(fā)貨錯(cuò)誤，同意丁企業(yè)退貨，并辦理退貨手續(xù)和開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票，并于當(dāng)日退回了相關(guān)貨款。（4）10月20日，收到外單位租用本公司辦公用房的下一年度租金300000元，款項(xiàng)已收存銀行。（5）10月31日，計(jì)算本月應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅36890元，其中銷售產(chǎn)品應(yīng)交納28560元，銷售材料應(yīng)交納8330元；教育費(fèi)附加15810元，其中銷售產(chǎn)品應(yīng)交納12240元，銷售材料應(yīng)交納3570元。其他資料：上述銷售業(yè)務(wù)均屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據(jù)上述資料，下列說(shuō)法正確的是()。A.2019年10月甲公司發(fā)生的費(fèi)用是1752700元B.2019年10月甲公司發(fā)生的費(fèi)用是1658200元C.甲公司應(yīng)記入當(dāng)期“稅金及附加”科目的金額為52700元D.甲公司應(yīng)記入當(dāng)期“稅金及附加”科目的金額為58200元正確答案：A、C參考解析：2019年10月甲公司發(fā)生的費(fèi)用＝（100×20000）（資料1）＋500000（資料2）－（40×20000）（資料3）＋（36890＋15810）（資料5）＝1752700（元）；2019年10月甲公司應(yīng)記入“稅金及附加”科目的金額＝36890＋15810＝52700（元）。(41.)甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，銷售單價(jià)均為不含增值稅價(jià)格，存貨均未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。甲公司2019年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）10月3日，向乙企業(yè)賒銷A產(chǎn)品100件，單價(jià)為40000元，單位銷售成本為20000元。（2）10月5日，與丙企業(yè)簽訂銷售合同，向其銷售B產(chǎn)品一批，合同約定不含稅價(jià)款為700000元，增值稅稅額為91000元，當(dāng)日收到丙企業(yè)預(yù)付產(chǎn)品售價(jià)總額的10%，產(chǎn)品尚未發(fā)出，15日，甲公司收到余款并發(fā)出產(chǎn)品，該批產(chǎn)品成本為500000元。（3）10月18日，丁企業(yè)要求退回本年9月25日購(gòu)買的40件B產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷售單價(jià)為40000元，單位銷售成本為20000元，其銷售收入1600000元已確認(rèn)入賬，價(jià)款已于銷售當(dāng)日收取。經(jīng)查明退貨原因系發(fā)貨錯(cuò)誤，同意丁企業(yè)退貨，并辦理退貨手續(xù)和開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票，并于當(dāng)日退回了相關(guān)貨款。（4）10月20日，收到外單位租用本公司辦公用房的下一年度租金300000元，款項(xiàng)已收存銀行。（5）10月31日，計(jì)算本月應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅36890元，其中銷售產(chǎn)品應(yīng)交納28560元，銷售材料應(yīng)交納8330元；教育費(fèi)附加15810元，其中銷售產(chǎn)品應(yīng)交納12240元，銷售材料應(yīng)交納3570元。其他資料：上述銷售業(yè)務(wù)均屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，甲公司有關(guān)會(huì)計(jì)處理正確的是()。A.5日貸記“合同負(fù)債”科目70000元B.5日貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目70000元C.15日借記“銀行存款”科目721000元D.15日貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目700000元正確答案：A、C、D參考解析：10月5日甲公司雖然已預(yù)收了部分貨款，但商品尚未發(fā)出，即甲公司尚未履行合同履約義務(wù)，丙企業(yè)尚未取得商品的控制權(quán)，所以不符合收入確認(rèn)條件，預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為合同負(fù)債，表示對(duì)于客戶的履約發(fā)貨義務(wù)。資料（2）會(huì)計(jì)分錄：5日會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款70000貸：合同負(fù)債7000015日會(huì)計(jì)分錄：借：合同負(fù)債70000銀行存款721000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入700000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）91000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本500000貸：庫(kù)存商品500000(42.)甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，銷售單價(jià)均為不含增值稅價(jià)格，存貨均未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。甲公司2019年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）10月3日，向乙企業(yè)賒銷A產(chǎn)品100件，單價(jià)為40000元，單位銷售成本為20000元。（2）10月5日，與丙企業(yè)簽訂銷售合同，向其銷售B產(chǎn)品一批，合同約定不含稅價(jià)款為700000元，增值稅稅額為91000元，當(dāng)日收到丙企業(yè)預(yù)付產(chǎn)品售價(jià)總額的10%，產(chǎn)品尚未發(fā)出，15日，甲公司收到余款并發(fā)出產(chǎn)品，該批產(chǎn)品成本為500000元。（3）10月18日，丁企業(yè)要求退回本年9月25日購(gòu)買的40件B產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷售單價(jià)為40000元，單位銷售成本為20000元，其銷售收入1600000元已確認(rèn)入賬，價(jià)款已于銷售當(dāng)日收取。經(jīng)查明退貨原因系發(fā)貨錯(cuò)誤，同意丁企業(yè)退貨，并辦理退貨手續(xù)和開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票，并于當(dāng)日退回了相關(guān)貨款。（4）10月20日，收到外單位租用本公司辦公用房的下一年度租金300000元，款項(xiàng)已收存銀行。（5）10月31日，計(jì)算本月應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅36890元，其中銷售產(chǎn)品應(yīng)交納28560元，銷售材料應(yīng)交納8330元；教育費(fèi)附加15810元，其中銷售產(chǎn)品應(yīng)交納12240元，銷售材料應(yīng)交納3570元。其他資料：上述銷售業(yè)務(wù)均屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。關(guān)于10月20日發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，下列處理錯(cuò)誤的是()。A.若根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制，應(yīng)于10月份確認(rèn)收入300000元B.若根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制，應(yīng)于10月份確認(rèn)負(fù)債300000元C.若根據(jù)收付實(shí)現(xiàn)制，應(yīng)于10月份確認(rèn)收入300000元D.若根據(jù)收付實(shí)現(xiàn)制，應(yīng)于10月份確認(rèn)負(fù)債300000元正確答案：A、D參考解析：權(quán)責(zé)發(fā)生制下，由于是下年租金，因此確認(rèn)預(yù)收賬款；收付實(shí)現(xiàn)制下，只要收