初級會計實務(wù)-初級會計《初級會計實務(wù)》模擬試卷681

初級會計實務(wù)-初級會計《初級會計實務(wù)》模擬試卷681單選題（共24題，共24分）(1.)某商業(yè)批發(fā)企業(yè)采用毛利率法對存貨計價，第一季度的某商品實際毛利率為30％。5月1日該存貨（江南博哥）成本1800萬元，5月購入該存貨成本4200萬元，銷售商品收入4500萬元，發(fā)生銷售退回450萬元。則5月末該存貨結(jié)存成本為()萬元。A.3165B.2850C.1950D.3300正確答案：A參考解析：銷售凈額＝商品銷售收入－銷售退回與折讓＝4500－450＝4050（萬元）；銷售毛利＝銷售凈額×毛利率＝4050×30％＝1215（萬元）；銷售成本＝銷售凈額－銷售毛利＝4050－1215＝2835（萬元）；期末存貨成本＝期初存貨成本＋本期購貨成本－本期銷售成本＝1800＋4200－2835＝3165（萬元）。(2.)某企業(yè)“應(yīng)收賬款”總賬科目月末借方余額為800萬元，其中：“應(yīng)收賬款——甲公司”明細(xì)科目借方余額為850萬元，“應(yīng)收賬款——乙公司”明細(xì)科目貸方余額為50萬元；“預(yù)收賬款”科目月末貸方余額為200萬元，其中：“預(yù)收賬款——A公司”明細(xì)科目貸方余額為450萬元，“預(yù)收賬款——B公司”明細(xì)科目借方余額為250萬元。與應(yīng)收賬款有關(guān)的“壞賬準(zhǔn)備”明細(xì)科目貸方余額為10萬元，與其他應(yīng)收款有關(guān)的“壞賬準(zhǔn)備”明細(xì)科目貸方余額為5萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項目的期末余額為()萬元。A.1100B.1090C.1290D.86正確答案：B參考解析：“應(yīng)收賬款”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)科目借方余額與“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)科目借方余額之和減去相關(guān)“壞賬準(zhǔn)備”的期末余額。所以，“應(yīng)收賬款”項目的期末余額＝850＋250－10＝1090（萬元）。(3.)某企業(yè)產(chǎn)品入庫后發(fā)生可修復(fù)廢品一批，生產(chǎn)成本14萬元，返修過程中發(fā)生材料費1萬元、人工費用2萬元、制造費用3萬元，廢品殘料作價0.5萬元已回收入庫。假定不考慮其他因素，該批可修復(fù)廢品的凈損失為()萬元。A.5.5B.14C.19.5D.20正確答案：A參考解析：可修復(fù)產(chǎn)品凈損失＝1＋2＋3－0.5＝5.5（萬元）(4.)下列關(guān)于利潤表的編制，表述錯誤的是()。A.以營業(yè)收入為基礎(chǔ)計算營業(yè)利潤B.以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)計算利潤總額C.以利潤總額為基礎(chǔ)計算每股收益D.以凈利潤（或凈虧損）和其他綜合收益為基礎(chǔ)計算綜合收益總額正確答案：C參考解析：應(yīng)以凈利潤為基礎(chǔ)計算每股收益。(5.)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年發(fā)生與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）6月28日，購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備N并投入使用，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為120萬元，增值稅稅額為15.6萬元。購進設(shè)備發(fā)生保險費2萬元，增值稅稅額為0.12萬元，已取得增值稅專用發(fā)票，全部款項以銀行存款支付。該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為2萬元，采用年限平均法計提折舊。①購入時借：固定資產(chǎn)122（120+2）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）16.8（15.6+0.12）貸：銀行存款138.8②按月計提折舊時（自2019年7月開始計提折舊）月折舊額=（122-2）÷10÷12=1（萬元）借：制造費用1貸：累計折舊1（2）9月30日，該企業(yè)自行建造廠房一幢達到預(yù)定可使用狀態(tài)。建造該廠房領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的實際成本為30萬元，分配工程人員薪酬40萬元，以銀行存款支付工程費用200萬元、增值稅稅額18萬元，已取得增值稅專用發(fā)票。預(yù)計該廠房可使用50年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。①歸集建造廠房發(fā)生的成本借：在建工程270應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）18貸：庫存商品30應(yīng)付職工薪酬40銀行存款218②達到預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)270貸：在建工程270③按月計提折舊時（該廠房自2019年10月開始計提折舊）月折舊額=270÷50÷12=0.45（萬元）借：制造費用0.45貸：累計折舊0.45（3）12月20日，設(shè)備N因自然災(zāi)害毀損，清理設(shè)備N支付拆卸費1萬元，增值稅稅額為0.09萬元，全部款項以銀行存款支付，已確認(rèn)應(yīng)收保險公司賠款50萬元。①賬面價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理：借：固定資產(chǎn)清理116累計折舊6貸：固定資產(chǎn)122②支付拆卸費：借：固定資產(chǎn)清理1應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）0.09貸：銀行存款1.09③應(yīng)收保險公司賠款：借：其他應(yīng)收款50貸：固定資產(chǎn)清理50④結(jié)轉(zhuǎn)毀損凈損失：借：營業(yè)外支出67貸：固定資產(chǎn)清理67要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示，計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）根據(jù)資料（1），設(shè)備N的入賬價值是()萬元。A.120B.137.72C.122D.135.6正確答案：C參考解析：設(shè)備N的入賬價值=120+2=122（萬元）。(6.)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年發(fā)生與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）6月28日，購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備N并投入使用，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為120萬元，增值稅稅額為15.6萬元。購進設(shè)備發(fā)生保險費2萬元，增值稅稅額為0.12萬元，已取得增值稅專用發(fā)票，全部款項以銀行存款支付。該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為2萬元，采用年限平均法計提折舊。①購入時借：固定資產(chǎn)122（120+2）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）16.8（15.6+0.12）貸：銀行存款138.8②按月計提折舊時（自2019年7月開始計提折舊）月折舊額=（122-2）÷10÷12=1（萬元）借：制造費用1貸：累計折舊1（2）9月30日，該企業(yè)自行建造廠房一幢達到預(yù)定可使用狀態(tài)。建造該廠房領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的實際成本為30萬元，分配工程人員薪酬40萬元，以銀行存款支付工程費用200萬元、增值稅稅額18萬元，已取得增值稅專用發(fā)票。預(yù)計該廠房可使用50年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。①歸集建造廠房發(fā)生的成本借：在建工程270應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）18貸：庫存商品30應(yīng)付職工薪酬40銀行存款218②達到預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)270貸：在建工程270③按月計提折舊時（該廠房自2019年10月開始計提折舊）月折舊額=270÷50÷12=0.45（萬元）借：制造費用0.45貸：累計折舊0.45（3）12月20日，設(shè)備N因自然災(zāi)害毀損，清理設(shè)備N支付拆卸費1萬元，增值稅稅額為0.09萬元，全部款項以銀行存款支付，已確認(rèn)應(yīng)收保險公司賠款50萬元。①賬面價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理：借：固定資產(chǎn)清理116累計折舊6貸：固定資產(chǎn)122②支付拆卸費：借：固定資產(chǎn)清理1應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）0.09貸：銀行存款1.09③應(yīng)收保險公司賠款：借：其他應(yīng)收款50貸：固定資產(chǎn)清理50④結(jié)轉(zhuǎn)毀損凈損失：借：營業(yè)外支出67貸：固定資產(chǎn)清理67要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示，計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）根據(jù)資料（1）至（3），上述業(yè)務(wù)導(dǎo)致年末資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”項目期末余額增加的金額是()萬元。A.270B.384.65C.268.65D.392正確答案：C參考解析：廠房2019年折舊額=270÷50÷12×3=1.35（萬元）；“固定資產(chǎn)”項目＝“固定資產(chǎn)”－“累計折舊”－“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”±“固定資產(chǎn)清理”＝122（資料1）+270（資料2）-122（資料3）-1.35（資料2）=268.65（萬元）。(7.)某股份有限公司委托證券公司代理發(fā)行普通股2000股，每股股價1元，發(fā)行價格每股4元。證券公司按發(fā)行收入的2%收取手續(xù)費，該公司這項業(yè)務(wù)應(yīng)計入資本公積的金額為()元。A.5840B.5880C.5960D.6000正確答案：A參考解析：2000×4-2000-2000×4×2%=5840（元）。(8.)下列各項中，應(yīng)通過“應(yīng)付票據(jù)”會計科目核算的是()。A.用銀行本票購買辦公用品B.用商業(yè)匯票購買原材料C.用轉(zhuǎn)賬支票購買固定資產(chǎn)D.用銀行匯票購買周轉(zhuǎn)材料正確答案：B參考解析：選項AD，計入其他貨幣資金；選項C，計入銀行存款。(9.)下列各項中，關(guān)于管理會計工具與方法表述正確的是()。A.零基預(yù)算是根據(jù)上一期預(yù)算執(zhí)行情況和新的預(yù)測結(jié)果編制B.固定成本是指業(yè)務(wù)量在一定范圍內(nèi)增減變動，其總額保持不變，但單位成本隨著業(yè)務(wù)量增加而相對減少的成本C.變動成本是指業(yè)務(wù)量在一定范圍內(nèi)增減變動，單位成本保持變動的成本D.經(jīng)濟增加值指稅后凈利潤扣除全部投入資本后的剩余收益正確答案：B(10.)下列各項中，不應(yīng)通過“應(yīng)付利息”核算的是()。A.計提分期付息到期還本的長期借款利息B.計提到期一次還本付息的長期借款利息C.計提短期借款利息D.計提的分期付息的應(yīng)付債券利息正確答案：B參考解析：選項B，記入“長期借款——應(yīng)計利息”。(11.)2017年4月，某企業(yè)發(fā)生行政管理部門工資50萬元，訴訟費5萬元，銷售商品時發(fā)生的裝卸費價稅合計3萬元，發(fā)生銀行匯票手續(xù)費2萬元，該企業(yè)4月應(yīng)計入管理費用的金額是()萬元。A.55B.50C.60D.58正確答案：A參考解析：計入管理費用金額（萬元）。(12.)某增值稅一般納稅人購進免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付購買價款80萬元，稅法規(guī)定的扣除率為9%，另發(fā)生保險費1萬元，運輸費1.4萬元。則該批農(nóng)產(chǎn)品的采購成本為()萬元。A.80B.75.2C.82.4D.81正確答案：B參考解析：增值稅一般納稅人收購的免稅農(nóng)產(chǎn)品，可以從其支付的采購價款中扣除9%作為進項稅額處理。本題中可以從采購價款中扣除的進項稅額為7.2萬元（80×9%），故該農(nóng)產(chǎn)品的采購成本為75.2萬元（80－7.2＋1＋1.4）。(13.)某企業(yè)2020年8月份購入一臺不需安裝的設(shè)備，因暫時不需用，截至當(dāng)年年底該企業(yè)會計人員尚未將其入賬，這違背了()要求。A.重要性B.客觀性C.及時性D.明晰性正確答案：C參考解析：及時性要求企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或事項，應(yīng)當(dāng)及時進行會計確認(rèn)、計量和報告，不得提前或延后。對于不需用的固定資產(chǎn)，企業(yè)也應(yīng)該及時入賬并按要求計提折舊。(14.)下列各種產(chǎn)品成本計算方法，適用于大量大批多步驟生產(chǎn)，且需要計算半成品成本的是()。A.品種法B.分批法C.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法D.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法正確答案：C參考解析：分步法適用于大量大批的多步驟生產(chǎn)，根據(jù)是否需要計算半成品成本，分為逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法和平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法。其中逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法需要計算半成品成本。(15.)下列各項中，不屬于政府財務(wù)會計要素中費用的是()。A.業(yè)務(wù)活動費用B.管理費用C.經(jīng)營費用D.其他費用正確答案：B參考解析：選項B，屬于企業(yè)會計的費用。(16.)甲產(chǎn)品經(jīng)過兩道工序加工完成，采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法將直接人工成本在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間進行分配。甲產(chǎn)品月初在產(chǎn)品和本月發(fā)生的直接人工成本總計23200元。本月完工產(chǎn)品200件；月末第一工序在產(chǎn)品20件，完成全部工序的40%；第二工序在產(chǎn)品40件，完成全部工序的60%。月末在產(chǎn)品的直接人工成本為()元。A.2400B.3200C.6000D.20000正確答案：B參考解析：在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量＝20×40%＋40×60%＝32（件）；單位成本＝23200/（200＋32）＝100（元/件）；月末在產(chǎn)品直接人工成本＝32×100＝3200（元）。(17.)某企業(yè)生產(chǎn)M商品的單位工時定額為500小時，經(jīng)兩道工序制成。各工序單位工時定額如下：第一道工序200小時，第二道工序300小時，假定各工序內(nèi)在產(chǎn)品完工程度平均為50%，第一道工序在產(chǎn)品1000件，則其約當(dāng)產(chǎn)量為()件。A.400B.700C.200D.600正確答案：C參考解析：第一道工序的完工程度＝200×50%/（200+300）×100%＝20%，所以第一道工序的約當(dāng)產(chǎn)量＝1000×20%＝200（件）。(18.)下列各項中，應(yīng)采用技術(shù)推算法進行清查的是()。A.露天堆放的煤炭B.銀行存款C.固定資產(chǎn)D.應(yīng)收賬款正確答案：A參考解析：選項B，應(yīng)采用與銀行對賬單核對的方式進行清查；選項C，應(yīng)采用實地盤點的方法進行清查；選項D，應(yīng)采用發(fā)函詢證的方法進行清查。(19.)某企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為1000萬元，增值稅稅額為130萬元，銷售商品為客戶代墊運輸費5萬元，全部款項已辦妥托收手續(xù)。該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為()萬元。A.1000B.1005C.1130D.1135正確答案：D參考解析：該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款＝1000＋130＋5＝1135（萬元）。(20.)采用“年限平均法”計算應(yīng)提折舊，不需要考慮的因素是()。A.預(yù)計使用壽命B.固定資產(chǎn)原值C.實際凈殘值D.預(yù)計凈殘值率正確答案：C參考解析：實際凈殘值是固定資產(chǎn)處置時才能夠確定的。在計提折舊時，要根據(jù)預(yù)計凈殘值計算。(21.)某公司按應(yīng)收款項余額的5%計提壞賬準(zhǔn)備。2010年12月31日應(yīng)收款項余額為240萬元。2011年發(fā)生壞賬損失30萬元，收回已核銷的應(yīng)收款項10萬元，2011年12月31日應(yīng)收款項余額為220萬元。則該公司2011年末應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額為()萬元。A.－29B.－9C.19D.49正確答案：C參考解析：該公司2011年末應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備＝220×5%－（240×5%－30＋10）＝19（萬元）。(22.)A公司為增值稅一般納稅人，2019年發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）4月1日，接受甲公司以現(xiàn)金進行的投資，投資款項為600萬元，已收到并存入銀行。根據(jù)投資協(xié)議約定，甲公司在A公司注冊資本中享有份額的金額為480萬元。（2）5月5日，A公司決定建造一條管理用的生產(chǎn)線，購入工程物資一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為400萬元，增值稅稅額為52萬元。當(dāng)日該工程物資全部用于生產(chǎn)線的建造。（3）建造生產(chǎn)線過程中領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本280萬元，計稅價格為300萬元；發(fā)生建造工人工資80萬元，均符合資本化條件并以銀行存款支付。6月30日，所建造的生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為15.2萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。（4）7月1日，A公司將一項專利權(quán)出租給乙公司，租期6個月，每月租金收入為2萬元，適用增值稅稅率為6％。已知該專利權(quán)的賬面原值為240萬元，預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為0。采用年限平均法計提攤銷。（5）12月31日，A公司將生產(chǎn)線對外出售，出售價款為800萬元，開具增值稅專用發(fā)票，增值稅稅額為104萬元，款項收到并存入銀行。要求：根據(jù)上述資料，假定取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。根據(jù)資料（5），出售生產(chǎn)線對A公司2019年利潤總額的影響金額是()萬元。A.152B.192C.760D.800正確答案：B參考解析：資料（5）會計分錄：將出售固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時：借：固定資產(chǎn)清理608累計折舊152貸：固定資產(chǎn)760收到出售固定資產(chǎn)的價款和稅款時：借：銀行存款904貸：固定資產(chǎn)清理800應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）104結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)凈損益：借：固定資產(chǎn)清理（800－608）192貸：資產(chǎn)處置損益192(23.)事業(yè)單位對于資產(chǎn)盤盈、盤虧、報廢和毀損的，一般應(yīng)當(dāng)先記入的科目是()。A.資產(chǎn)處置費用B.待處理財產(chǎn)損溢C.應(yīng)繳財政款D.業(yè)務(wù)活動費用正確答案：B參考解析：事業(yè)單位對于資產(chǎn)盤盈、盤虧、報廢或損毀的，應(yīng)當(dāng)在報經(jīng)批轉(zhuǎn)前將相關(guān)資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”，待報經(jīng)批準(zhǔn)后再進行資產(chǎn)處置。(24.)甲公司為增值稅一般納稅人，主要開展咨詢和商品銷售業(yè)務(wù)，適用的增值稅稅率分別為6%和13%，2019年12月發(fā)生如下相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）1日，接受乙公司委托為其提供技術(shù)咨詢服務(wù)，簽訂一項服務(wù)期限為5個月、總價款為20萬元的咨詢服務(wù)合同。合同簽訂時收取合同價款10萬元，其余款項于服務(wù)期滿時一次收取。截至12月31日，甲公司履行合同實際發(fā)生勞務(wù)成本2萬元（均為職工薪酬），估計還將發(fā)生勞務(wù)成本8萬元，履約進度按時間的進度能夠合理確定。（2）2日，向丙公司銷售商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元，該批商品實際成本為36萬元，丙公司于當(dāng)日收到該批商品并驗收入庫。12日，收到丙公司支付的全部款項。（3）20日，收到丙公司退回當(dāng)月所購商品中有質(zhì)量問題的商品，其成本3.6萬元。甲公司于當(dāng)日支付退貨款5萬元，增值稅稅額0.65萬元，并按規(guī)定向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅字），退回商品已驗收入庫。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）根據(jù)資料（1）至資料（3），下列各項中，上述業(yè)務(wù)對甲公司2019年12月利潤表相關(guān)項目的影響結(jié)果表述正確的是()。A.營業(yè)利潤增加14.6萬元B.營業(yè)收入增加49萬元C.營業(yè)成本增加34.4萬元D.營業(yè)利潤增加15.12萬元正確答案：C多選題（共21題，共21分）(25.)下列各項中，應(yīng)列入利潤表“資產(chǎn)減值損失”項目的有()。A.原材料盤虧損失B.固定資產(chǎn)減值損失C.存貨減值損失D.出售無形資產(chǎn)凈損失正確答案：B、C參考解析：“資產(chǎn)減值損失”科目核算企業(yè)計提各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失，所以選項BC符合題意；選項A，原材料的盤虧損失扣除賠款和殘料價值后的凈損失，屬于一般經(jīng)營損失的記入“管理費用”科目，屬于非常損失的記入“營業(yè)外支出”科目；選項D，出售無形資產(chǎn)凈損失記入“資產(chǎn)處置損益”科目。(26.)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年發(fā)生與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）6月28日，購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備N并投入使用，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為120萬元，增值稅稅額為15.6萬元。購進設(shè)備發(fā)生保險費2萬元，增值稅稅額為0.12萬元，已取得增值稅專用發(fā)票，全部款項以銀行存款支付。該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為2萬元，采用年限平均法計提折舊。①購入時借：固定資產(chǎn)122（120+2）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）16.8（15.6+0.12）貸：銀行存款138.8②按月計提折舊時（自2019年7月開始計提折舊）月折舊額=（122-2）÷10÷12=1（萬元）借：制造費用1貸：累計折舊1（2）9月30日，該企業(yè)自行建造廠房一幢達到預(yù)定可使用狀態(tài)。建造該廠房領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的實際成本為30萬元，分配工程人員薪酬40萬元，以銀行存款支付工程費用200萬元、增值稅稅額18萬元，已取得增值稅專用發(fā)票。預(yù)計該廠房可使用50年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。①歸集建造廠房發(fā)生的成本借：在建工程270應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）18貸：庫存商品30應(yīng)付職工薪酬40銀行存款218②達到預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)270貸：在建工程270③按月計提折舊時（該廠房自2019年10月開始計提折舊）月折舊額=270÷50÷12=0.45（萬元）借：制造費用0.45貸：累計折舊0.45（3）12月20日，設(shè)備N因自然災(zāi)害毀損，清理設(shè)備N支付拆卸費1萬元，增值稅稅額為0.09萬元，全部款項以銀行存款支付，已確認(rèn)應(yīng)收保險公司賠款50萬元。①賬面價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理：借：固定資產(chǎn)清理116累計折舊6貸：固定資產(chǎn)122②支付拆卸費：借：固定資產(chǎn)清理1應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）0.09貸：銀行存款1.09③應(yīng)收保險公司賠款：借：其他應(yīng)收款50貸：固定資產(chǎn)清理50④結(jié)轉(zhuǎn)毀損凈損失：借：營業(yè)外支出67貸：固定資產(chǎn)清理67要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示，計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）根據(jù)資料（1），下列各項中，設(shè)備N計提折舊的會計處理表述正確的是()。A.2019年7月開始計提折舊B.計提的折舊費計入制造費用C.2019年6月開始計提折舊D.每月計提折舊額為1萬元正確答案：A、B、D參考解析：選項AC，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，從下月起計提折舊，6月份增加固定資產(chǎn)，從7月份開始計提折舊；選項B，生產(chǎn)車間所使用的固定資產(chǎn)計提的折舊應(yīng)計入制造費用；選項D，N設(shè)備每月計提折舊額=（122-2）÷10÷12=1（萬元），選項D正確。(27.)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年發(fā)生與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）6月28日，購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備N并投入使用，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為120萬元，增值稅稅額為15.6萬元。購進設(shè)備發(fā)生保險費2萬元，增值稅稅額為0.12萬元，已取得增值稅專用發(fā)票，全部款項以銀行存款支付。該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為2萬元，采用年限平均法計提折舊。①購入時借：固定資產(chǎn)122（120+2）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）16.8（15.6+0.12）貸：銀行存款138.8②按月計提折舊時（自2019年7月開始計提折舊）月折舊額=（122-2）÷10÷12=1（萬元）借：制造費用1貸：累計折舊1（2）9月30日，該企業(yè)自行建造廠房一幢達到預(yù)定可使用狀態(tài)。建造該廠房領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的實際成本為30萬元，分配工程人員薪酬40萬元，以銀行存款支付工程費用200萬元、增值稅稅額18萬元，已取得增值稅專用發(fā)票。預(yù)計該廠房可使用50年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。①歸集建造廠房發(fā)生的成本借：在建工程270應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）18貸：庫存商品30應(yīng)付職工薪酬40銀行存款218②達到預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)270貸：在建工程270③按月計提折舊時（該廠房自2019年10月開始計提折舊）月折舊額=270÷50÷12=0.45（萬元）借：制造費用0.45貸：累計折舊0.45（3）12月20日，設(shè)備N因自然災(zāi)害毀損，清理設(shè)備N支付拆卸費1萬元，增值稅稅額為0.09萬元，全部款項以銀行存款支付，已確認(rèn)應(yīng)收保險公司賠款50萬元。①賬面價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理：借：固定資產(chǎn)清理116累計折舊6貸：固定資產(chǎn)122②支付拆卸費：借：固定資產(chǎn)清理1應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）0.09貸：銀行存款1.09③應(yīng)收保險公司賠款：借：其他應(yīng)收款50貸：固定資產(chǎn)清理50④結(jié)轉(zhuǎn)毀損凈損失：借：營業(yè)外支出67貸：固定資產(chǎn)清理67要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示，計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）根據(jù)資料（2），下列各項中，該企業(yè)自行建造廠房的會計處理正確的是()。A.領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品：借：在建工程30貸：庫存商品30B.分配應(yīng)負(fù)擔(dān)工程人員薪酬：借：在建工程40貸：應(yīng)付職工薪酬40C.工程完工結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)成本：借：固定資產(chǎn)270貸：在建工程270D.支付工程費用：借：在建工程218貸：銀行存款218正確答案：A、B、C參考解析：該企業(yè)自行建造廠房的會計處理為：①領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品：借：在建工程30貸：庫存商品30②分配應(yīng)負(fù)擔(dān)工程人員薪酬：借：在建工程40貸：應(yīng)付職工薪酬40③支付工程費用：借：在建工程200應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）18貸：銀行存款218④工程完工結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)成本：借：固定資產(chǎn)270貸：在建工程270(28.)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年發(fā)生與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）6月28日，購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備N并投入使用，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為120萬元，增值稅稅額為15.6萬元。購進設(shè)備發(fā)生保險費2萬元，增值稅稅額為0.12萬元，已取得增值稅專用發(fā)票，全部款項以銀行存款支付。該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為2萬元，采用年限平均法計提折舊。①購入時借：固定資產(chǎn)122（120+2）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）16.8（15.6+0.12）貸：銀行存款138.8②按月計提折舊時（自2019年7月開始計提折舊）月折舊額=（122-2）÷10÷12=1（萬元）借：制造費用1貸：累計折舊1（2）9月30日，該企業(yè)自行建造廠房一幢達到預(yù)定可使用狀態(tài)。建造該廠房領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的實際成本為30萬元，分配工程人員薪酬40萬元，以銀行存款支付工程費用200萬元、增值稅稅額18萬元，已取得增值稅專用發(fā)票。預(yù)計該廠房可使用50年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。①歸集建造廠房發(fā)生的成本借：在建工程270應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）18貸：庫存商品30應(yīng)付職工薪酬40銀行存款218②達到預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)270貸：在建工程270③按月計提折舊時（該廠房自2019年10月開始計提折舊）月折舊額=270÷50÷12=0.45（萬元）借：制造費用0.45貸：累計折舊0.45（3）12月20日，設(shè)備N因自然災(zāi)害毀損，清理設(shè)備N支付拆卸費1萬元，增值稅稅額為0.09萬元，全部款項以銀行存款支付，已確認(rèn)應(yīng)收保險公司賠款50萬元。①賬面價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理：借：固定資產(chǎn)清理116累計折舊6貸：固定資產(chǎn)122②支付拆卸費：借：固定資產(chǎn)清理1應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）0.09貸：銀行存款1.09③應(yīng)收保險公司賠款：借：其他應(yīng)收款50貸：固定資產(chǎn)清理50④結(jié)轉(zhuǎn)毀損凈損失：借：營業(yè)外支出67貸：固定資產(chǎn)清理67要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示，計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）根據(jù)資料（1）和（3），下列各項中，設(shè)備N毀損相關(guān)會計處理表述正確的是()。A.將設(shè)備賬面價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理，借記“固定資產(chǎn)清理”科目116萬元B.應(yīng)收保險公司賠款，借記“其他應(yīng)收款”科目50萬元C.支付清理費用，借記“固定資產(chǎn)清理”科目1萬元D.結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)備毀損凈損失，借記“營業(yè)外支出”科目65萬元正確答案：A、B、C參考解析：設(shè)備N毀損相關(guān)會計處理為：①賬面價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理：借：固定資產(chǎn)清理116累計折舊6貸：固定資產(chǎn)122②支付拆卸費：借：固定資產(chǎn)清理1應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）0.09貸：銀行存款1.09③應(yīng)收保險公司賠款：借：其他應(yīng)收款50貸：固定資產(chǎn)清理50④結(jié)轉(zhuǎn)毀損凈損失：借：營業(yè)外支出67貸：固定資產(chǎn)清理67(29.)下列各項中，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有()。A.固定資產(chǎn)盤虧的賬面價值B.固定資產(chǎn)更新改造支出C.固定資產(chǎn)出售時的賬面價值D.固定資產(chǎn)毀損的凈損失正確答案：C、D參考解析：選項A，通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算；選項B，通過“在建工程”科目核算。(30.)下列關(guān)于工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的會計處理，表述正確的有()。A.基本生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)，其計提的折舊應(yīng)計入制造費用B.短期租出的固定資產(chǎn)，其計提的折舊應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本C.建造廠房時使用的自有固定資產(chǎn)，其計提的折舊應(yīng)計入在建工程成本D.行政管理部門使用的固定資產(chǎn)，其計提的折舊應(yīng)計入管理費用正確答案：A、B、C、D(31.)下列各項中，關(guān)于“應(yīng)付利息”科目表述正確的有()。A.企業(yè)開出銀行承兌匯票支付銀行手續(xù)費，應(yīng)記入“應(yīng)付利息”科目借方B.“應(yīng)付利息”科目期末貸方余額反映企業(yè)應(yīng)付未付的利息C.按照短期借款合同約定計算的應(yīng)付利息，應(yīng)記入“應(yīng)付利息”科目借方D.企業(yè)支付已經(jīng)預(yù)提的利息，應(yīng)記入“應(yīng)付利息”科目借方正確答案：B、D參考解析：選項A，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”科目；選項C，記入“應(yīng)付利息”科目貸方。(32.)關(guān)于消費稅的會計處理，下列表述中正確的有()。A.企業(yè)銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)交納的消費稅應(yīng)計入稅金及附加B.在建辦公樓領(lǐng)用應(yīng)稅消費品應(yīng)交的消費稅應(yīng)計入在建工程C.進口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費稅應(yīng)計入稅金及附加D.委托加工環(huán)節(jié)受托方代收代繳的消費稅一律計入委托加工物資的成本正確答案：A、B參考解析：選項C，進口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費稅應(yīng)計入所購物資成本；選項D，委托加工物資收回后，直接用于銷售的，委托加工環(huán)節(jié)受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資成本；連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，應(yīng)將消費稅記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目。(33.)下列關(guān)于事業(yè)單位會計核算表述正確的有()。A.預(yù)算會計恒等式為“預(yù)算收入－預(yù)算支出＝預(yù)算結(jié)余”B.反映事業(yè)單位財務(wù)狀況的等式為“資產(chǎn)－負(fù)債＝凈資產(chǎn)”C.反映運行情況的等式為“收入－費用＝利潤”D.事業(yè)單位對于納入年度部門預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，在采用財務(wù)會計核算的同時應(yīng)當(dāng)進行預(yù)算會計核算正確答案：A、B、D參考解析：反映運行情況的等式為“收入－費用＝本期盈余”，本期盈余經(jīng)分配后最終轉(zhuǎn)入凈資產(chǎn)。(34.)2015年1月1日，某企業(yè)購入一項專利技術(shù)，當(dāng)日投入使用，初始入賬價值為500萬元，攤銷年限為10年，采用直線法進行攤銷。2018年12月31日該專利技術(shù)預(yù)計可收回金額為270萬元。假定不考慮其他因素，2018年12月31日關(guān)于該項專利技術(shù)的會計處理結(jié)果表述正確的是()。A.2018年12月31日該項專利技術(shù)的賬面價值為270萬元B.2018年度的攤銷總額為45萬元C.2018年度的攤銷總額為50萬元D.2018年12月31日該項專利技術(shù)的賬面價值為300萬元正確答案：A、C參考解析：選項A，無形資產(chǎn)從購入當(dāng)月開始進行攤銷，從2015年1月1日到2018年12月31日該專利技術(shù)的累計攤銷額＝50×4＝200（萬元），所以2018年12月31日該專利技術(shù)的賬面價值＝500－200＝300（萬元），大于2018年12月31日專利技術(shù)預(yù)計可收回金額為270萬元，所以要計提減值準(zhǔn)備，將無形資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額270萬元；選項C，該專利技術(shù)的年攤銷額＝500÷10＝50（萬元）。(35.)A公司為增值稅一般納稅人，2019年發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）4月1日，接受甲公司以現(xiàn)金進行的投資，投資款項為600萬元，已收到并存入銀行。根據(jù)投資協(xié)議約定，甲公司在A公司注冊資本中享有份額的金額為480萬元。（2）5月5日，A公司決定建造一條管理用的生產(chǎn)線，購入工程物資一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為400萬元，增值稅稅額為52萬元。當(dāng)日該工程物資全部用于生產(chǎn)線的建造。（3）建造生產(chǎn)線過程中領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本280萬元，計稅價格為300萬元；發(fā)生建造工人工資80萬元，均符合資本化條件并以銀行存款支付。6月30日，所建造的生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為15.2萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。（4）7月1日，A公司將一項專利權(quán)出租給乙公司，租期6個月，每月租金收入為2萬元，適用增值稅稅率為6％。已知該專利權(quán)的賬面原值為240萬元，預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為0。采用年限平均法計提攤銷。（5）12月31日，A公司將生產(chǎn)線對外出售，出售價款為800萬元，開具增值稅專用發(fā)票，增值稅稅額為104萬元，款項收到并存入銀行。要求：根據(jù)上述資料，假定取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。根據(jù)資料（1），下列各項中，關(guān)于A公司接受甲公司投資的會計處理結(jié)果表述正確的是()。A.銀行存款增加600萬元B.實收資本增加480萬元C.資本公積增加480萬元D.資本公積增加120萬元正確答案：A、B、D參考解析：資料（1）會計分錄：借：銀行存款600貸：實收資本480資本公積——資本溢價120(36.)A公司為增值稅一般納稅人，2019年發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）4月1日，接受甲公司以現(xiàn)金進行的投資，投資款項為600萬元，已收到并存入銀行。根據(jù)投資協(xié)議約定，甲公司在A公司注冊資本中享有份額的金額為480萬元。（2）5月5日，A公司決定建造一條管理用的生產(chǎn)線，購入工程物資一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為400萬元，增值稅稅額為52萬元。當(dāng)日該工程物資全部用于生產(chǎn)線的建造。（3）建造生產(chǎn)線過程中領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本280萬元，計稅價格為300萬元；發(fā)生建造工人工資80萬元，均符合資本化條件并以銀行存款支付。6月30日，所建造的生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為15.2萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。（4）7月1日，A公司將一項專利權(quán)出租給乙公司，租期6個月，每月租金收入為2萬元，適用增值稅稅率為6％。已知該專利權(quán)的賬面原值為240萬元，預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為0。采用年限平均法計提攤銷。（5）12月31日，A公司將生產(chǎn)線對外出售，出售價款為800萬元，開具增值稅專用發(fā)票，增值稅稅額為104萬元，款項收到并存入銀行。要求：根據(jù)上述資料，假定取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。根據(jù)資料（2）和（3），下列各項中，關(guān)于A公司建造生產(chǎn)線的會計處理正確的是()。A.購入工程物資時：借：工程物資400應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）52貸：銀行存款452B.領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品建造生產(chǎn)線：借：在建工程339貸：主營業(yè)務(wù)收入300應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）39C.發(fā)生建造工人工資：借：在建工程80貸：應(yīng)付職工薪酬80D.以銀行存款支付工人工資：借：應(yīng)付職工薪酬80貸：銀行存款80正確答案：A、C、D參考解析：資料（2）會計分錄：借：工程物資400應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）52貸：銀行存款452領(lǐng)用工程物資時：借：在建工程400貸：工程物資400資料（3）會計分錄：領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品建造生產(chǎn)線：借：在建工程280貸：庫存商品280發(fā)生建造工人工資：借：在建工程80貸：應(yīng)付職工薪酬80以銀行存款支付工人工資：借：應(yīng)付職工薪酬80貸：銀行存款80(37.)A公司為增值稅一般納稅人，2019年發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）4月1日，接受甲公司以現(xiàn)金進行的投資，投資款項為600萬元，已收到并存入銀行。根據(jù)投資協(xié)議約定，甲公司在A公司注冊資本中享有份額的金額為480萬元。（2）5月5日，A公司決定建造一條管理用的生產(chǎn)線，購入工程物資一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為400萬元，增值稅稅額為52萬元。當(dāng)日該工程物資全部用于生產(chǎn)線的建造。（3）建造生產(chǎn)線過程中領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本280萬元，計稅價格為300萬元；發(fā)生建造工人工資80萬元，均符合資本化條件并以銀行存款支付。6月30日，所建造的生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為15.2萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。（4）7月1日，A公司將一項專利權(quán)出租給乙公司，租期6個月，每月租金收入為2萬元，適用增值稅稅率為6％。已知該專利權(quán)的賬面原值為240萬元，預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為0。采用年限平均法計提攤銷。（5）12月31日，A公司將生產(chǎn)線對外出售，出售價款為800萬元，開具增值稅專用發(fā)票，增值稅稅額為104萬元，款項收到并存入銀行。要求：根據(jù)上述資料，假定取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。根據(jù)資料（2）和（3），下列各項中，關(guān)于生產(chǎn)線的相關(guān)會計處理結(jié)果表述不正確的是()。A.該生產(chǎn)線的入賬成本為760萬元B.該生產(chǎn)線應(yīng)當(dāng)從2019年6月開始計提折舊C.2019年應(yīng)計提折舊額為304萬元D.2020年應(yīng)計提折舊額為243.2萬元正確答案：B、C參考解析：該生產(chǎn)線應(yīng)當(dāng)從2019年7月開始計提折舊；該條生產(chǎn)線入賬價值＝400（資料2）＋280（資料3）＋80（資料3）＝760（萬元）；年折舊率＝2÷5×100％＝40％，2019年應(yīng)計提折舊額＝760×40％÷2＝152（萬元），2020年應(yīng)計提折舊額＝760×40％÷2＋（760－304）×40％÷2＝243.2（萬元）。(38.)A公司為增值稅一般納稅人，2019年發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）4月1日，接受甲公司以現(xiàn)金進行的投資，投資款項為600萬元，已收到并存入銀行。根據(jù)投資協(xié)議約定，甲公司在A公司注冊資本中享有份額的金額為480萬元。（2）5月5日，A公司決定建造一條管理用的生產(chǎn)線，購入工程物資一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為400萬元，增值稅稅額為52萬元。當(dāng)日該工程物資全部用于生產(chǎn)線的建造。（3）建造生產(chǎn)線過程中領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本280萬元，計稅價格為300萬元；發(fā)生建造工人工資80萬元，均符合資本化條件并以銀行存款支付。6月30日，所建造的生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為15.2萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。（4）7月1日，A公司將一項專利權(quán)出租給乙公司，租期6個月，每月租金收入為2萬元，適用增值稅稅率為6％。已知該專利權(quán)的賬面原值為240萬元，預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為0。采用年限平均法計提攤銷。（5）12月31日，A公司將生產(chǎn)線對外出售，出售價款為800萬元，開具增值稅專用發(fā)票，增值稅稅額為104萬元，款項收到并存入銀行。要求：根據(jù)上述資料，假定取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。根據(jù)資料（4），下列各項中，關(guān)于專利權(quán)出租的會計處理結(jié)果表述正確的是()。A.租金收入應(yīng)計入主營業(yè)務(wù)收入B.該專利權(quán)每月攤銷額為1萬元C.攤銷額應(yīng)計入主營業(yè)務(wù)成本D.攤銷額應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本正確答案：B、D參考解析：資料（4）會計分錄：每月取得租金收入時：借：銀行存款2.12貸：其他業(yè)務(wù)收入2應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（2×6％）0.12每月應(yīng)計提攤銷金額＝240÷20÷12＝1（萬元）按月計提攤銷：借：其他業(yè)務(wù)成本1貸：累計攤銷1(39.)下列各項中，既影響營業(yè)利潤又影響利潤總額的業(yè)務(wù)有()。A.計提壞賬準(zhǔn)備B.對外捐贈固定資產(chǎn)C.計提所得稅費用D.轉(zhuǎn)讓股票投資所得收益正確答案：A、D參考解析：選項A，確認(rèn)“信用減值損失”科目，影響營業(yè)利潤和利潤總額；選項B，記入“營業(yè)外支出”科目，只影響利潤總額，不影響營業(yè)利潤；選項C，既不影響營業(yè)利潤也不影響利潤總額，只影響凈利潤；選項D，記入“投資收益”科目，影響營業(yè)利潤和利潤總額。(40.)下列關(guān)于現(xiàn)金折扣會計處理的表述中，正確的有()。A.銷售企業(yè)在確認(rèn)銷售收入時將現(xiàn)金折扣抵減收入B.銷售企業(yè)在取得價款時將實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣計入財務(wù)費用C.購買企業(yè)在購入商品時將現(xiàn)金折扣直接抵減應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付賬款D.購買企業(yè)在償付應(yīng)付賬款時將實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣沖減財務(wù)費用正確答案：B、D參考解析：銷售企業(yè)的現(xiàn)金折扣應(yīng)在實際發(fā)生時計入當(dāng)期財務(wù)費用。購買企業(yè)的現(xiàn)金折扣應(yīng)該在實際發(fā)生時沖減財務(wù)費用?，F(xiàn)金折扣并不影響收入、應(yīng)收（付）款項的確認(rèn)。(41.)下列各項中，屬于資本公積來源的有()。A.盈余公積轉(zhuǎn)入B.資本溢價或股本溢價C.其他資本公積D.從企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤中提取正確答案：B、C參考解析：選項A，盈余公積不能轉(zhuǎn)入資本公積；選項D，從凈利潤中提取的是盈余公積。(42.)甲公司為增值稅一般納稅人，主要開展咨詢和商品銷售業(yè)務(wù)，適用的增值稅稅率分別為6%和13%，2019年12月發(fā)生如下相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）1日，接受乙公司委托為其提供技術(shù)咨詢服務(wù)，簽訂一項服務(wù)期限為5個月、總價款為20萬元的咨詢服務(wù)合同。合同簽訂時收取合同價款10萬元，其余款項于服務(wù)期滿時一次收取。截至12月31日，甲公司履行合同實際發(fā)生勞務(wù)成本2萬元（均為職工薪酬），估計還將發(fā)生勞務(wù)成本8萬元，履約進度按時間的進度能夠合理確定。（2）2日，向丙公司銷售商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元，該批商品實際成本為36萬元，丙公司于當(dāng)日收到該批商品并驗收入庫。12日，收到丙公司支付的全部款項。（3）20日，收到丙公司退回當(dāng)月所購商品中有質(zhì)量問題的商品，其成本3.6萬元。甲公司于當(dāng)日支付退貨款5萬元，增值稅稅額0.65萬元，并按規(guī)定向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅字），退回商品已驗收入庫。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）根據(jù)資料（1），下列各項中，甲公司提供咨詢服務(wù)相關(guān)會計處理正確的是()。A.簽訂合同收取款項：借：銀行存款10貸：合同負(fù)債10B.發(fā)生勞務(wù)成本：借：合同取得成本2貸：應(yīng)付職工薪酬2C.簽訂合同收取款項：借：銀行存款10貸：應(yīng)收賬款10D.發(fā)生勞務(wù)成本：借：合同履約成本2貸：應(yīng)付職工薪酬2正確答案：A、D參考解析：資料（1）會計分錄：簽訂合同收取款項：借：銀行存款10貸：合同負(fù)債10發(fā)生勞務(wù)成本：借：合同履約成本2貸：應(yīng)付職工薪酬2(43.)甲公司為增值稅一般納稅人，主要開展咨詢和商品銷售業(yè)務(wù)，適用的增值稅稅率分別為6%和13%，2019年12月發(fā)生如下相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）1日，接受乙公司委托為其提供技術(shù)咨詢服務(wù)，簽訂一項服務(wù)期限為5個月、總價款為20萬元的咨詢服務(wù)合同。合同簽訂時收取合同價款10萬元，其余款項于服務(wù)期滿時一次收取。截至12月31日，甲公司履行合同實際發(fā)生勞務(wù)成本2萬元（均為職工薪酬），估計還將發(fā)生勞務(wù)成本8萬元，履約進度按時間的進度能夠合理確定。（2）2日，向丙公司銷售商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元，該批商品實際成本為36萬元，丙公司于當(dāng)日收到該批商品并驗收入庫。12日，收到丙公司支付的全部款項。（3）20日，收到丙公司退回當(dāng)月所購商品中有質(zhì)量問題的商品，其成本3.6萬元。甲公司于當(dāng)日支付退貨款5萬元，增值稅稅額0.65萬元，并按規(guī)定向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅字），退回商品已驗收入庫。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）根據(jù)資料（1），下列各項中，甲公司提供咨詢服務(wù)相關(guān)會計處理表述正確的是()。A.31日確認(rèn)勞務(wù)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目4萬元B.31日結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目10萬元C.31日結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目2萬元D.31日確認(rèn)勞務(wù)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目10萬元正確答案：A、C參考解析：該項服務(wù)的履約進度按時間的進度能夠合理確定，所以31日的履約進度＝1÷5×100%＝20%，12月31日確認(rèn)的勞務(wù)收入＝20×20%－0＝4（萬元）。資料（1）會計分錄：確認(rèn)勞務(wù)收入：借：合同負(fù)債4貸：主營業(yè)務(wù)收入4結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本2貸：合同履約成本2(44.)甲公司為增值稅一般納稅人，主要開展咨詢和商品銷售業(yè)務(wù)，適用的增值稅稅率分別為6%和13%，2019年12月發(fā)生如下相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）1日，接受乙公司委托為其提供技術(shù)咨詢服務(wù)，簽訂一項服務(wù)期限為5個月、總價款為20萬元的咨詢服務(wù)合同。合同簽訂時收取合同價款10萬元，其余款項于服務(wù)期滿時一次收取。截至12月31日，甲公司履行合同實際發(fā)生勞務(wù)成本2萬元（均為職工薪酬），估計還將發(fā)生勞務(wù)成本8萬元，履約進度按時間的進度能夠合理確定。（2）2日，向丙公司銷售商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元，該批商品實際成本為36萬元，丙公司于當(dāng)日收到該批商品并驗收入庫。12日，收到丙公司支付的全部款項。