初級會計實務-初級會計實務機考系統(tǒng)模擬卷185

初級會計實務-初級會計實務機考系統(tǒng)模擬卷185單選題（共27題，共27分）(1.)某廠本月從事輔助生產(chǎn)的發(fā)電車間待分配費用89000元。本月發(fā)電車間為生產(chǎn)產(chǎn)品、各車間管理部（江南博哥）門和企業(yè)行政管理部門等提供362000度電，其中提供給供水車間6000度，基本生產(chǎn)車間350200度，車間管理部門3900度，行政管理部門1900度。采用直接分配法分配發(fā)電車間費用時，費用分配率應是()。A.0.25B.0.246C.0.268D.0.188正確答案：A參考解析：采用直接分配法，不考慮輔助生產(chǎn)內部相互提供的勞務量，即不經(jīng)過輔助生產(chǎn)費用的交互分配，直接將各輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費用分配給輔助生產(chǎn)車間以外的各個受益單位。所以分配率＝89000÷（362000－6000）＝0.25。(2.)下列屬于累計憑證的是()。A.領料單B.銷貨發(fā)票C.限額領料單D.差旅費報銷單正確答案：C參考解析：選項AB，領料單和銷貨發(fā)票屬于一次憑證；選項D，差旅費報銷單屬于匯總憑證。(3.)企業(yè)銷售產(chǎn)品領用不單獨計價包裝物一批，其計劃成本為8000元，材料成本差異率為1％。對于該項業(yè)務，不考慮其他因素，下列說法中正確的是()。A.應計入其他業(yè)務成本的金額為8080元B.應計入其他業(yè)務成本的金額為7920元C.應計入銷售費用的金額為8080元D.應計入銷售費用的金額為7920元正確答案：C參考解析：企業(yè)銷售商品領用的不單獨計價的包裝物的實際成本，應通過“銷售費用”科目核算。應計入銷售費用的金額＝8000＋8000×1％＝8080（元）。會計分錄為：借：銷售費用8080貸：周轉材料——包裝物8000材料成本差異（8000×1％）80(4.)下列各項資產(chǎn)中，不會涉及計提相關資產(chǎn)減值準備的是()。A.交易性金融資產(chǎn)B.存貨C.無形資產(chǎn)D.應收賬款正確答案：A參考解析：選項A，交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日按照公允價值進行后續(xù)計量，不涉及計提減值準備的問題；選項B，期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，涉及計提存貨跌價準備；選項C，當無形資產(chǎn)賬面價值高于其可收回金額時需要計提固定資產(chǎn)減值準備；選項D，按預期信用損失模型計提壞賬準備。(5.)甲公司為增值稅一般納稅人，2021年3月2日購入一臺生產(chǎn)用機器設備，支付價款1000萬元，增值稅稅額130萬元，支付運費10萬元，增值稅稅額0.9萬元，以上均取得增值稅專用發(fā)票，支付安裝費5萬元，保險費2萬元，專業(yè)人員服務費100萬元，相關人員培訓費20萬元，當月設備投入使用。甲公司預計該設備可以使用5年，預計凈殘值率為5%，采用年限平均法計提折舊，則甲公司2021年應計提的折舊為()萬元。A.162.02B.180.03C.176.86D.159.17正確答案：D參考解析：相關人員培訓費，不是為了使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)的必要支出，不計入固定資產(chǎn)成本，所以固定資產(chǎn)的入賬金額=1000+10+5+2+100=1117（萬元），2021年應計提折舊=1117×（1-5%）/5×9/12=159.17（萬元）。(6.)某企業(yè)一筆長期借款將于2020年7月1日到期，下列各項中，該筆長期借款應列于企業(yè)2019年12月31日資產(chǎn)負債表的項目是()。A.一年內到期的非流動負債B.其他非流動資產(chǎn)C.短期借款D.長期借款正確答案：A參考解析：“長期借款”項目，需要根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在一年內到期且企業(yè)不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額計算填列。而“長期借款”科目所屬的明細科目中將在一年內到期的長期借款的金額應計入“一年內到期的非流動負債”項目。(7.)下列各項中，應在利潤表“管理費用”項目填列的是()。A.匯兌損失B.非關聯(lián)方之間發(fā)生的捐贈支出C.車間設備日常維修費D.在銷售商品過程中發(fā)生的展覽費正確答案：C參考解析：選項A，應計入財務費用；選項B，應計入營業(yè)外支出；選項C，應計入管理費用；選項D，應計入銷售費用。(8.)某企業(yè)只生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品，2019年4月初，在產(chǎn)品成本為3.5萬元。4月份發(fā)生如下費用：生產(chǎn)耗用材料6萬元，生產(chǎn)工人工資2萬元，行政管理部門人員工資1.5萬元，制造費用1萬元。月末在產(chǎn)品成本3萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)4月份完工甲產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為()萬元。A.9.5B.12.5C.11D.9正確答案：A參考解析：行政管理部門人員的工資應記入“管理費用”科目，不在生產(chǎn)成本科目中進行歸集。本期發(fā)生生產(chǎn)成本＝直接材料＋直接人工＋制造費用＝6＋2＋1＝9（萬元）；完工甲產(chǎn)品的生產(chǎn)成本＝期初在產(chǎn)品成本＋本期發(fā)生生產(chǎn)成本－期末在產(chǎn)品成本＝3.5＋9－3＝9.5（萬元）。(9.)下列各項中，關于預算管理領域應用的管理會計工具方法說法正確的是()。A.滾動預算是指企業(yè)不以歷史期經(jīng)濟活動及其預算為基礎的預算B.彈性預算是指不建立在企業(yè)分析業(yè)務量與預算項目之間數(shù)量依存關系基礎上進行的預算C.零基預算適用于不經(jīng)常發(fā)生的預算項目或預算編制基礎變化較大的預算項目D.中期滾動預算的預算編制周期通常為1年至3年正確答案：C參考解析：滾動預算，是指企業(yè)根據(jù)上一期預算執(zhí)行情況和新的預測結果，按既定的預算編制周期和滾動頻率，對原有的預算方案進行調整和補充，逐期滾動，持續(xù)推進的預算編制方法，選項A錯誤；彈性預算，是指企業(yè)在分析業(yè)務量與預算項目之間數(shù)量依存關系的基礎上，分別確定不同業(yè)務量及其相應預算項目所消耗資源的預算編制方法，選項B錯誤；中期滾動預算的預算編制周期通常為3年或5年，以年度作為預算滾動頻率，選項D錯誤。(10.)會計核算中，由于有了()基本假設，才產(chǎn)生了連續(xù)、相等的會計期間，使得會計核算能夠按期進行。A.會計主體B.持續(xù)經(jīng)營C.會計分期D.貨幣計量正確答案：C參考解析：由于會計分期，才產(chǎn)生了當期與以前期間、以后期間的差別，使得企業(yè)能夠據(jù)以結算盈虧,按期編報財務報告,從而及時向財務報告使用者提供有關企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的信息。(11.)下列屬于賬證核對內容的是()。A.會計賬簿記錄與記賬憑證核對B.總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對C.原始憑證與記賬憑證核對D.銀行存款日記賬與銀行對賬單核對正確答案：A參考解析：賬證核對是指核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內容、金額是否一致，記賬方向是否相符。選項B，屬于賬賬核對；選項C，憑證之間的核對不屬于對賬內容；選項D，屬于賬實核對。(12.)2017年1月1日某企業(yè)所有者權益情況如下：實收資本200萬元，資本公積17萬元，盈余公積38萬元，未分配利潤32萬元。當年實現(xiàn)凈利潤80萬元，假定企業(yè)當年未進行利潤分配，則該企業(yè)2017年12月31日留存收益為()萬元。A.32B.38C.70D.150正確答案：D參考解析：本題考核留存收益的計算。企業(yè)的留存收益包括兩個：盈余公積與未分配利潤，所以2017年年末留存收益＝38＋（32+80）＝150（萬元）。(13.)XM公司為增值稅小規(guī)模納稅企業(yè)，銷售產(chǎn)品一批，所開出的普通發(fā)票中注明的貨款（含稅）為10300元，增值稅征收率為3％，款項已經(jīng)存入銀行。該公司應確認的收入為()元。A.10600B.10000C.9400D.11200正確答案：B參考解析：企業(yè)應按不含稅銷售額確認收入，不含稅銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）＝10300÷（1＋3％）＝10000（元）。借：銀行存款10300貸：主營業(yè)務收入[10300÷（1＋3％）]10000應交稅費——應交增值稅300(14.)甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2021年1月1日應收賬款的賬面價值為1200萬元，當月賒銷商品一批，價款為200萬元（不含稅），收回貨款100萬元。甲公司根據(jù)預期信用損失計算的應收賬款按余額的5%計提壞賬準備，則1月31日應計提的壞賬準備為()萬元。A.6.3B.11.3C.9.6D.0正確答案：A參考解析：1月1日應收賬款的賬面價值（注意是賬面價值，說明已經(jīng)扣除原已計提的壞賬準備后）為1200萬元，此條件和本題計算無關，但如果題目中給定條件為賬面余額，則需要考慮原已計提的壞賬準備，會計【彩蛋】壓卷，，所以，當期應計提的壞賬準備=（200×1.13-100）×5%=6.3（萬元）。(15.)下列經(jīng)濟業(yè)務中，不會引起所有者權益總額變動的是()。A.所有者投入貨幣資金B(yǎng).所有者向企業(yè)投入設備C.企業(yè)向所有者宣告分配現(xiàn)金股利D.企業(yè)以盈余公積轉增資本正確答案：D參考解析：本題考核所有者權益相關的賬務處理。選項A，所有者投入貨幣資金借：銀行存款貸：實收資本資產(chǎn)增加，所有者權益增加，導致所有者權益總額增加；選項B，所有者向企業(yè)投入設備借：固定資產(chǎn)應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：實收資本資產(chǎn)增加，所有者權益增加，導致所有者權益總額增加；選項C，企業(yè)向所有者宣告分配現(xiàn)金股利借：利潤分配——應付現(xiàn)金股利貸：應付股利所有者權益減少，負債增加，導致所有者權益總額減少；選項D，企業(yè)以盈余公積轉增資本借：盈余公積貸：實收資本所有者權益內部一增一減，所有者權益總額不變。(16.)下列各項稅金中，應記入“稅金及附加”科目的是()。A.商貿企業(yè)進口化妝品交納的消費稅B.工業(yè)企業(yè)銷售不動產(chǎn)交納的增值稅C.小規(guī)模納稅人購進商品支付的增值稅D.銷售應稅礦產(chǎn)品交納的資源稅正確答案：D參考解析：商貿企業(yè)進口化妝品交納的消費稅計入進口化妝品的成本，選項A錯誤；增值稅屬于價外稅，不影響損益，選項B錯誤；小規(guī)模納稅人購進商品支付的增值稅記入相關商品成本，選項C錯誤；銷售應稅礦產(chǎn)品交納的資源稅應記入“稅金及附加”科目，選項D正確。(17.)下列各項中，影響利潤表“營業(yè)利潤”項目的是()。A.營業(yè)外收入B.所得稅費用C.營業(yè)外支出D.資產(chǎn)減值損失正確答案：D參考解析：選項AC，營業(yè)外收入和營業(yè)外支出影響利潤表中“利潤總額”項目和“凈利潤”項目；選項B，所得稅費用影響利潤表中“凈利潤”項目。(18.)因管理不善導致固定資產(chǎn)盤虧凈損失應計入()。A.管理費用B.營業(yè)外支出C.資本公積D.資產(chǎn)處置損益正確答案：B參考解析：企業(yè)固定資產(chǎn)的盤虧不區(qū)分原因，其凈損失應計入營業(yè)外支出。(19.)2021年3月某企業(yè)開始自行研發(fā)一項管理用非專利技術，至2021年12月31日研發(fā)成功并達到預定可使用狀態(tài)，累計研究支出為560萬元，累計開發(fā)支出為300萬元（全部符合資本化條件）。該非專利技術預計使用10年，預計凈殘值為零，采用直線法計提攤銷，假定不考慮其他因素，該業(yè)務導致企業(yè)2021年度利潤總額減少()萬元。A.560B.562.5C.2.5D.0正確答案：B參考解析：無形資產(chǎn)成本為符合資本化條件的累計開發(fā)支出300萬元，無形資產(chǎn)當月使用當月開始攤銷，所以2021年攤銷一個月（12月份），累計攤銷=300÷10÷12=2.5（萬元），累計的研究支出計入管理費用，所以該無形資產(chǎn)導致企業(yè)2021年利潤總額減少的金額=560+2.5=562.5（萬元）。(20.)甲公司營運管理采用“本量利分析”法，甲公司預計全年A產(chǎn)品的產(chǎn)量為1000臺，預計銷售800臺，每臺A產(chǎn)品的單位變動成本為2.5萬元，單位售價為4萬元，預計全年生產(chǎn)A產(chǎn)品的固定成本為120萬元。不考慮其他因素，則甲公司的營業(yè)利潤為()萬元。A.1380B.1080C.1104D.1404正確答案：B參考解析：營業(yè)利潤=（單價-單位變動成本）×業(yè)務量-固定成本=（4-2.5）×800-120=1080（萬元）。(21.)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，原材料按實際成本核算，2019年12月初，A材料賬面余額為90000元。該企業(yè)12月份發(fā)生的有關經(jīng)濟業(yè)務如下：（1）5日，購入A材料1000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300000元，增值稅稅額為39000元。另支付該批材料的運費4000元，增值稅稅額為360元，支付該批材料的保險費1000元，增值稅稅額為60元，已取得增值稅專用發(fā)票。運輸過程中發(fā)生合理損耗10千克。材料已驗收入庫，款項均已通過銀行付訖。（2）15日，委托外單位加工B材料（屬于應稅消費品），發(fā)出B材料成本為70000元，支付加工費20000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為2600元，由受托方代收代繳的消費稅為10000元，材料加工完畢驗收入庫，款項均已支付。材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品。（3）20日，領用A材料60000元，用于企業(yè)專設銷售機構辦公樓的日常維修，購入A材料時支付的相應增值稅稅額為7800元。（4）31日，生產(chǎn)領用A材料一批，該批材料成本為15000元。要求：根據(jù)上述資料，假定取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務機關認證，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據(jù)資料（3），下列各項中，甲企業(yè)專設銷售機構辦公樓日常維修領用A材料會計處理正確的是()。A.借：銷售費用60000貸：原材料——A材料60000B.借：在建工程67800貸：原材料——A材料60000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）7800C.借：銷售費用67800貸：原材料——A材料60000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）7800D.借：在建工程60000貸：原材料——A材料60000正確答案：A參考解析：領用原材料用于辦公樓日常維修，所用外購物資的增值稅進項稅額全額抵扣，不需處理，同時專設銷售機構辦公樓的日常維修費應計入銷售費用。資料（3）會計分錄：借：銷售費用60000貸：原材料——A材料60000(22.)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，原材料按實際成本核算，2019年12月初，A材料賬面余額為90000元。該企業(yè)12月份發(fā)生的有關經(jīng)濟業(yè)務如下：（1）5日，購入A材料1000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300000元，增值稅稅額為39000元。另支付該批材料的運費4000元，增值稅稅額為360元，支付該批材料的保險費1000元，增值稅稅額為60元，已取得增值稅專用發(fā)票。運輸過程中發(fā)生合理損耗10千克。材料已驗收入庫，款項均已通過銀行付訖。（2）15日，委托外單位加工B材料（屬于應稅消費品），發(fā)出B材料成本為70000元，支付加工費20000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為2600元，由受托方代收代繳的消費稅為10000元，材料加工完畢驗收入庫，款項均已支付。材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品。（3）20日，領用A材料60000元，用于企業(yè)專設銷售機構辦公樓的日常維修，購入A材料時支付的相應增值稅稅額為7800元。（4）31日，生產(chǎn)領用A材料一批，該批材料成本為15000元。要求：根據(jù)上述資料，假定取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務機關認證，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據(jù)期初資料、資料（1）至（4），2019年12月31日甲企業(yè)A材料的結存成本為()元。A.304800B.315000C.319720D.320000正確答案：D參考解析：2019年12月31日甲企業(yè)A材料的結存成本＝90000（期初余額）＋305000（本期購入）－60000（維修領用）－15000（生產(chǎn)領用）＝320000（元）。(23.)甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%，假定銷售商品、原材料和提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉，商品、原材料售價中均不含增值稅。銷售商品、提供勞務均屬于主營業(yè)務。2021年甲公司發(fā)生如下交易或事項：（1）2月1日，向乙公司銷售商品一批，按商品標價計算的金額為300萬元。該批商品實際成本為200萬元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件：2/10，1/20，N/30，甲公司已于當日發(fā)出商品，乙公司于2月18日付款，計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。（2）6月10日，由于產(chǎn)品質量問題，甲公司將本期出售給丙公司的一批商品進行退貨處理，該批商品售價為200萬元，增值稅稅額為26萬元，成本為120萬元，貨款已結清。當日，甲公司開具紅字增值稅專用發(fā)票，商品已退回入庫。（3）9月3日，甲公司銷售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為200萬元，增值稅稅額為26萬元?？铐椧延摄y行收妥。該批材料的實際成本為160萬元。（4）10月2日，承接一項設備安裝勞務，合同期為6個月，合同總收入為150萬元（不考慮增值稅），當日已經(jīng)預收100萬元。余款在設備安裝完成時收回。甲公司采用成本法確定履約進度。至2021年12月31日已發(fā)生的成本為60萬元，預計完成勞務還將發(fā)生成本40萬元。（5）甲公司當年實現(xiàn)的利潤總額為300萬元，其中國債利息收入確認投資收益50萬元，稅收滯納金5萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）根據(jù)資料（1）至（4），2021年度甲公司利潤表中“營業(yè)收入”項目的金額是()萬元。A.360B.580C.390D.590正確答案：A參考解析：營業(yè)收入=270（資料1）+（-200）（資料2）+200（資料3）+90（資料4）=360（萬元），選項A正確。(24.)甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%，假定銷售商品、原材料和提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉，商品、原材料售價中均不含增值稅。銷售商品、提供勞務均屬于主營業(yè)務。2021年甲公司發(fā)生如下交易或事項：（1）2月1日，向乙公司銷售商品一批，按商品標價計算的金額為300萬元。該批商品實際成本為200萬元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件：2/10，1/20，N/30，甲公司已于當日發(fā)出商品，乙公司于2月18日付款，計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。（2）6月10日，由于產(chǎn)品質量問題，甲公司將本期出售給丙公司的一批商品進行退貨處理，該批商品售價為200萬元，增值稅稅額為26萬元，成本為120萬元，貨款已結清。當日，甲公司開具紅字增值稅專用發(fā)票，商品已退回入庫。（3）9月3日，甲公司銷售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為200萬元，增值稅稅額為26萬元?？铐椧延摄y行收妥。該批材料的實際成本為160萬元。（4）10月2日，承接一項設備安裝勞務，合同期為6個月，合同總收入為150萬元（不考慮增值稅），當日已經(jīng)預收100萬元。余款在設備安裝完成時收回。甲公司采用成本法確定履約進度。至2021年12月31日已發(fā)生的成本為60萬元，預計完成勞務還將發(fā)生成本40萬元。（5）甲公司當年實現(xiàn)的利潤總額為300萬元，其中國債利息收入確認投資收益50萬元，稅收滯納金5萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）根據(jù)資料（5），甲公司2021年利潤表中“所得稅費用”為()萬元。A.76.25B.62.5C.75D.63.75正確答案：D參考解析：所得稅費用=應納稅所得額×所得稅稅率+遞延所得稅=（300+5-50）×25%+0=63.75（萬元）。(25.)甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%，假定銷售商品、原材料和提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉，商品、原材料售價中均不含增值稅。銷售商品、提供勞務均屬于主營業(yè)務。2021年甲公司發(fā)生如下交易或事項：（1）2月1日，向乙公司銷售商品一批，按商品標價計算的金額為300萬元。該批商品實際成本為200萬元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件：2/10，1/20，N/30，甲公司已于當日發(fā)出商品，乙公司于2月18日付款，計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。（2）6月10日，由于產(chǎn)品質量問題，甲公司將本期出售給丙公司的一批商品進行退貨處理，該批商品售價為200萬元，增值稅稅額為26萬元，成本為120萬元，貨款已結清。當日，甲公司開具紅字增值稅專用發(fā)票，商品已退回入庫。（3）9月3日，甲公司銷售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為200萬元，增值稅稅額為26萬元?？铐椧延摄y行收妥。該批材料的實際成本為160萬元。（4）10月2日，承接一項設備安裝勞務，合同期為6個月，合同總收入為150萬元（不考慮增值稅），當日已經(jīng)預收100萬元。余款在設備安裝完成時收回。甲公司采用成本法確定履約進度。至2021年12月31日已發(fā)生的成本為60萬元，預計完成勞務還將發(fā)生成本40萬元。（5）甲公司當年實現(xiàn)的利潤總額為300萬元，其中國債利息收入確認投資收益50萬元，稅收滯納金5萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）根據(jù)資料（5），甲公司2021年度利潤表中“凈利潤”為()萬元。A.223.75B.237.5C.236.25D.225正確答案：C參考解析：凈利潤=利潤總額-所得稅費用=300-63.75=236.25（萬元）。(26.)甲公司2021年年初所有者權益構成為：股本3000萬元，資本公積5800萬元（全部為股本溢價），盈余公積300萬元，未分配利潤3900萬元。2021年發(fā)生的與所有者權益有關的經(jīng)濟事項如下：（1）3月1日，通過證券公司公開發(fā)行股票2000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格4.5元，按合同約定需按發(fā)行價格支付給證券公司2%的傭金。假定當日發(fā)行成功，證券公司將扣除傭金的股款通過銀行轉賬方式支付給甲公司。（2）4月1日，甲公司股東大會宣告分配股票股利2000萬元。（3）6月30日，確認其他資本公積400萬元。（4）9月22日，甲公司回購本公司股票500萬股。當日回購價格為5.5元/股。（5）11月30日，甲公司通過相關部門批準，將回購的500萬股進行注銷。（6）12月31日，甲公司當年實現(xiàn)凈利潤4500萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他相關因素，分析回答下列問題。（答案中金額單位用萬元表示）下列關于甲公司宣告分配股票股利的會計處理正確的是()。A.借：應付股利2000貸：利潤分配2000B.借：利潤分配2000貸：應付股利2000C.借：利潤分配2000貸：股本2000D.不作賬務處理正確答案：D參考解析：股東大會宣告分配股票股利時不作賬務處理，向投資者實際發(fā)放股票股利時再進行賬務處理，相關分錄為：借：利潤分配2000貸：股本2000(27.)甲公司2021年年初所有者權益構成為：股本3000萬元，資本公積5800萬元（全部為股本溢價），盈余公積300萬元，未分配利潤3900萬元。2021年發(fā)生的與所有者權益有關的經(jīng)濟事項如下：（1）3月1日，通過證券公司公開發(fā)行股票2000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格4.5元，按合同約定需按發(fā)行價格支付給證券公司2%的傭金。假定當日發(fā)行成功，證券公司將扣除傭金的股款通過銀行轉賬方式支付給甲公司。（2）4月1日，甲公司股東大會宣告分配股票股利2000萬元。（3）6月30日，確認其他資本公積400萬元。（4）9月22日，甲公司回購本公司股票500萬股。當日回購價格為5.5元/股。（5）11月30日，甲公司通過相關部門批準，將回購的500萬股進行注銷。（6）12月31日，甲公司當年實現(xiàn)凈利潤4500萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他相關因素，分析回答下列問題。（答案中金額單位用萬元表示）2021年12月31日，甲公司所有者權益總額為()萬元。A.23970B.23150C.24970D.26150正確答案：A參考解析：2021年12月31日，甲公司所有者權益總額=3000+5800+300+3900+2000資料（1）+6820資料（1）+400資料（3）-500×5.5資料（4）+4500資料（6）=23970（萬元）。多選題（共18題，共18分）(28.)下列關于成本計算逐步結轉分步法的表述中，正確的有()。A.能提供各個生產(chǎn)步驟的半成品成本資料B.能為各生產(chǎn)步驟的在產(chǎn)品實物管理及資金管理提供資料C.不必逐步結轉半成品成本D.能夠全面反映各生產(chǎn)步驟的生產(chǎn)耗費水平正確答案：A、B、D參考解析：選項C，逐步結轉分步法是按照產(chǎn)品加工順序，逐步計算并結轉半成品成本，直到最后加工步驟完成才能計算產(chǎn)成品成本的一種方法。(29.)下列各項中，在財產(chǎn)清查中應采用實地盤點法進行清查的有()。A.庫存現(xiàn)金B(yǎng).銀行存款C.應收賬款D.固定資產(chǎn)正確答案：A、D參考解析：選項B，銀行存款的清查采用的是與開戶銀行核對賬目的方法進行核對；選項C，往來賬項的清查一般用發(fā)函詢證的方法進行核對。(30.)下列各項中，屬于輔助生產(chǎn)費用分配方法的有()。A.直接分配法B.順序分配法C.代數(shù)分配法D.約當產(chǎn)量比例法正確答案：A、B、C參考解析：選項D，屬于生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配的方法。(31.)負債要素特征包括()。A.負債是由潛在的交易或事項形成的償債義務B.負債是由過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務C.負債是由現(xiàn)在的交易或事項形成的現(xiàn)時義務D.負債的清償預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)正確答案：B、D參考解析：負債具有以下基本特征：（1）負債是由過去的交易或事項形成的；（2）負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務；（3）負債的清償預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。(32.)下列各項中，低值易耗品在車間部門采用分次攤銷法涉及到的科目有()。A.周轉材料——低值易耗品——在用B.周轉材料——低值易耗品——在庫C.周轉材料——低值易耗品——攤銷D.制造費用正確答案：A、B、C、D參考解析：低值易耗品在車間部門采用分次攤銷法的情況下，需要單獨設置“周轉材料——低值易耗品——在用”、“周轉材料——低值易耗品——在庫”、“周轉材料——低值易耗品——攤銷”明細科目，攤銷額計入到制造費用。(33.)下列各項中，應在資產(chǎn)負債表中“其他應付款”項目列示的有()。A.應付包裝物租金B(yǎng).應付設備采購款C.應付利息D.應付股利正確答案：A、C、D參考解析：選項B計入“應付賬款”。(34.)下列各項中，應計入相關資產(chǎn)成本的有()。A.企業(yè)進口原材料交納的進口關稅B.企業(yè)辦公用車交納的車船稅C.小規(guī)模納稅人購買商品支付的增值稅D.企業(yè)書立購銷合同交納的印花稅正確答案：A、C參考解析：企業(yè)進口原材料應交納的進口關稅應該計入材料的成本當中，選項A正確；企業(yè)辦公用車交納的車船稅，應該計入“稅金及附加”，選項B錯誤；小規(guī)模納稅人購買商品支付的增值稅是要計入商品的成本當中，選項C正確；企業(yè)書立購銷合同交納的印花稅，應該計入“稅金及附加”，選項D錯誤。(35.)甲公司是小規(guī)模納稅人，2021年1月1日向A銀行借款1000萬元，約定8個月后歸還，按季度支付利息，年利率為5%。下列各項會計處理中正確的有()。A.取得借款時：借：銀行存款1000貸：短期借款1000B.取得借款時：借：銀行存款1000貸：其他應付款1000C.1月末計提利息時：借：財務費用4.17貸：應付利息4.17D.3月末支付利息時：借：財務費用12.5貸：銀行存款12.5正確答案：A、C參考解析：向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以內（含1年）的款項應作為短期借款核算，同時利息按季度支付（數(shù)額較大），每月末應計提利息，3月末實際支付利息時：借：應付利息12.5貸：銀行存款12.5或借：應付利息8.33財務費用4.17貸：銀行存款12.5(36.)下列各項中，屬于短期薪酬的有()。A.養(yǎng)老保險B.生育保險C.失業(yè)保險D.工傷保險正確答案：B、D參考解析：選項AC屬于離職后福利，不屬于短期薪酬。(37.)下列各項中，可能會影響本期所得稅費用的有()。A.期末在產(chǎn)品成本B.本期應交所得稅C.本期遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額D.本期遞延所得稅負債借方發(fā)生額正確答案：B、C、D參考解析：本題考核所得稅費用的構成。所得稅費用=當期所得稅＋遞延所得稅，因此選項BCD都會影響本期所得稅費用。(38.)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，原材料按實際成本核算，2019年12月初，A材料賬面余額為90000元。該企業(yè)12月份發(fā)生的有關經(jīng)濟業(yè)務如下：（1）5日，購入A材料1000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300000元，增值稅稅額為39000元。另支付該批材料的運費4000元，增值稅稅額為360元，支付該批材料的保險費1000元，增值稅稅額為60元，已取得增值稅專用發(fā)票。運輸過程中發(fā)生合理損耗10千克。材料已驗收入庫，款項均已通過銀行付訖。（2）15日，委托外單位加工B材料（屬于應稅消費品），發(fā)出B材料成本為70000元，支付加工費20000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為2600元，由受托方代收代繳的消費稅為10000元，材料加工完畢驗收入庫，款項均已支付。材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品。（3）20日，領用A材料60000元，用于企業(yè)專設銷售機構辦公樓的日常維修，購入A材料時支付的相應增值稅稅額為7800元。（4）31日，生產(chǎn)領用A材料一批，該批材料成本為15000元。要求：根據(jù)上述資料，假定取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務機關認證，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據(jù)資料（1），下列各項中，應計入外購原材料實際成本的是()。A.運輸過程中的合理損耗B.采購過程中發(fā)生的保險費C.增值稅專用發(fā)票上注明的價款D.增值稅發(fā)票上注明的增值稅稅額正確答案：A、B、C參考解析：購入材料的實際成本包括買價、運雜費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用、購入物資負擔的稅金（如關稅等）和其他費用。一般納稅人購進原材料的進項稅額是可以抵扣的，不計入原材料的實際成本。(39.)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，原材料按實際成本核算，2019年12月初，A材料賬面余額為90000元。該企業(yè)12月份發(fā)生的有關經(jīng)濟業(yè)務如下：（1）5日，購入A材料1000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300000元，增值稅稅額為39000元。另支付該批材料的運費4000元，增值稅稅額為360元，支付該批材料的保險費1000元，增值稅稅額為60元，已取得增值稅專用發(fā)票。運輸過程中發(fā)生合理損耗10千克。材料已驗收入庫，款項均已通過銀行付訖。（2）15日，委托外單位加工B材料（屬于應稅消費品），發(fā)出B材料成本為70000元，支付加工費20000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為2600元，由受托方代收代繳的消費稅為10000元，材料加工完畢驗收入庫，款項均已支付。材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品。（3）20日，領用A材料60000元，用于企業(yè)專設銷售機構辦公樓的日常維修，購入A材料時支付的相應增值稅稅額為7800元。（4）31日，生產(chǎn)領用A材料一批，該批材料成本為15000元。要求：根據(jù)上述資料，假定取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務機關認證，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據(jù)資料（1），下列各項中，關于甲企業(yè)采購A材料的會計處理結果正確的是()。A.記入“原材料”科目的金額為305000元B.記入“原材料”科目的金額為302000元C.記入“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目的金額為39420元D.記入“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目的金額為39030元正確答案：A、C參考解析：計入原材料科目的金額＝300000（原材料價款）＋1000（保險費）＋4000（運費）＝305000（元）。資料（1）會計分錄：借：原材料——A材料（300000＋4000＋1000）305000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（39000＋360＋60）39420貸：銀行存款344420運輸途中的合理損耗需包含在購入材料的實際成本中，即不需要從采購成本中扣除合理損耗的金額。(40.)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，原材料按實際成本核算，2019年12月初，A材料賬面余額為90000元。該企業(yè)12月份發(fā)生的有關經(jīng)濟業(yè)務如下：（1）5日，購入A材料1000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300000元，增值稅稅額為39000元。另支付該批材料的運費4000元，增值稅稅額為360元，支付該批材料的保險費1000元，增值稅稅額為60元，已取得增值稅專用發(fā)票。運輸過程中發(fā)生合理損耗10千克。材料已驗收入庫，款項均已通過銀行付訖。（2）15日，委托外單位加工B材料（屬于應稅消費品），發(fā)出B材料成本為70000元，支付加工費20000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為2600元，由受托方代收代繳的消費稅為10000元，材料加工完畢驗收入庫，款項均已支付。材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品。（3）20日，領用A材料60000元，用于企業(yè)專設銷售機構辦公樓的日常維修，購入A材料時支付的相應增值稅稅額為7800元。（4）31日，生產(chǎn)領用A材料一批，該批材料成本為15000元。要求：根據(jù)上述資料，假定取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務機關認證，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據(jù)資料（2），下列各項中，關于甲企業(yè)委托加工業(yè)務會計處理表述正確的是()。A.收回委托加工物資的成本為90000元B.收回委托加工物資的成本為100000元C.受托方代收代繳的消費稅10000元應計入委托加工物資成本D.受托方代收代繳的消費稅10000元應記入“應交稅費”科目的借方正確答案：A、D參考解析：收回委托加工物資成本＝70000（B材料成本）＋20000（加工費）＝90000（元），委托加工物資繼續(xù)生產(chǎn)的消費稅記入“應交稅費”的借方留待抵扣，不計入成本中。資料（2）會計分錄：借：委托加工物資70000貸：原材料——B材料70000借：委托加工物資20000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）2600——應交消費稅10000貸：銀行存款32600(41.)甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%，假定銷售商品、原材料和提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉，商品、原材料售價中均不含增值稅。銷售商品、提供勞務均屬于主營業(yè)務。2021年甲公司發(fā)生如下交易或事項：（1）2月1日，向乙公司銷售商品一批，按商品標價計算的金額為300萬元。該批商品實際成本為200萬元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件：2/10，1/20，N/30，甲公司已于當日發(fā)出商品，乙公司于2月18日付款，計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。（2）6月10日，由于產(chǎn)品質量問題，甲公司將本期出售給丙公司的一批商品進行退貨處理，該批商品售價為200萬元，增值稅稅額為26萬元，成本為120萬元，貨款已結清。當日，甲公司開具紅字增值稅專用發(fā)票，商品已退回入庫。（3）9月3日，甲公司銷售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為200萬元，增值稅稅額為26萬元?？铐椧延摄y行收妥。該批材料的實際成本為160萬元。（4）10月2日，承接一項設備安裝勞務，合同期為6個月，合同總收入為150萬元（不考慮增值稅），當日已經(jīng)預收100萬元。余款在設備安裝完成時收回。甲公司采用成本法確定履約進度。至2021年12月31日已發(fā)生的成本為60萬元，預計完成勞務還將發(fā)生成本40萬元。（5）甲公司當年實現(xiàn)的利潤總額為300萬元，其中國債利息收入確認投資收益50萬元，稅收滯納金5萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）根據(jù)資料（1），下列各項中，會計處理結果正確的是()。A.2月1日，甲公司應確認銷售商品收入300萬元B.2月1日，甲公司應確認應收賬款305.1萬元C.2月18日，甲公司應確認財務費用2.7萬元D.2月18日，甲公司實際收款302.4萬元正確答案：B、C、D參考解析：甲公司應按扣除商業(yè)折扣后的金額確認交易價格，從而確認收入，即300×（1-10%）=270（萬元），選項A錯誤；甲公司應確認的應收賬款=270×（1+13%）=305.1（萬元），選項B正確；2月18日乙公司付款，甲公司應確認的財務費用=270×1%=2.7（萬元），選項C正確；甲公司實際收款金額=305.1-2.7=302.4（萬元），選項D正確。(42.)甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%，假定銷售商品、原材料和提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉，商品、原材料售價中均不含增值稅。銷售商品、提供勞務均屬于主營業(yè)務。2021年甲公司發(fā)生如下交易或事項：（1）2月1日，向乙公司銷售商品一批，按商品標價計算的金額為300萬元。該批商品實際成本為200萬元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件：2/10，1/20，N/30，甲公司已于當日發(fā)出商品，乙公司于2月18日付款，計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。（2）6月10日，由于產(chǎn)品質量問題，甲公司將本期出售給丙公司的一批商品進行退貨處理，該批商品售價為200萬元，增值稅稅額為26萬元，成本為120萬元，貨款已結清。當日，甲公司開具紅字增值稅專用發(fā)票，商品已退回入庫。（3）9月3日，甲公司銷售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為200萬元，增值稅稅額為26萬元?？铐椧延摄y行收妥。該批材料的實際成本為160萬元。（4）10月2日，承接一項設備安裝勞務，合同期為6個月，合同總收入為150萬元（不考慮增值稅），當日已經(jīng)預收100萬元。余款在設備安裝完成時收回。甲公司采用成本法確定履約進度。至2021年12月31日已發(fā)生的成本為60萬元，預計完成勞務還將發(fā)生成本40萬元。（5）甲公司當年實現(xiàn)的利潤總額為300萬元，其中國債利息收入確認投資收益50萬元，稅收滯納金5萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）根據(jù)資料（2）至（4），下列各項中，會計處理正確的是()。A.6月10日，甲公司發(fā)生銷售退回時的會計分錄：借：主營業(yè)務收入200應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）26貸：銀行存款226B.9月3日，甲公司銷售材料確認收入時的會計分錄：借：銀行存款226貸：其他業(yè)務收入200應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）26C.9月3日，甲公司銷售材料結轉成本時的會計分錄：借：其他業(yè)務成本160貸：原材料160D.12月31日，甲公司確認收入，結轉成本的會計分錄：借：預收賬款90貸：主營業(yè)務收入90借：主營業(yè)務成本60貸：合同履約成本60正確答案：B、C參考解析：選項A，發(fā)生銷售退回，商品已入庫還應編制：借：庫存商品120貸：主營業(yè)務成本120選項D，甲公司預收100萬款項時應通過“合同負債”科目核算，確認收入時：借：合同負債90貸：主營業(yè)務收入［60/（60+40）×150］90(43.)甲公司2021年年初所有者權益構成為：股本3000萬元，資本公積5800萬元（全部為股本溢價），盈余公積300萬元，未分配利潤3900萬元。2021年發(fā)生的與所有者權益有關的經(jīng)濟事項如下：（1）3月1日，通過證券公司公開發(fā)行股票2000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格4.5元，按合同約定需按發(fā)行價格支付給證券公司2%的傭金。假定當日發(fā)行成功，證券公司將扣除傭金的股款通過銀行轉賬方式支付給甲公司。（2）4月1日，甲公司股東大會宣告分配股票股利2000萬元。（3）6月30日，確認其他資本公積400萬元。（4）9月22日，甲公司回購本公司股票500萬股。當日回購價格為5.5元/股。（5）11月30日，甲公司通過相關部門批準，將回購的500萬股進行注銷。（6）12月31日，甲公司當年實現(xiàn)凈利潤4500萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他相關因素，分析回答下列問題。（答案中金額單位用萬元表示）下列關于甲公司發(fā)行股票的會計處理表述正確的是()。A.股本增加2000萬元B.銀行存款增加8820萬元C.資本公積增加7000萬元D.資本公積增加6820萬元正確答案：A、B、D參考解析：甲公司發(fā)行股票的分錄為：借：銀行存款8820貸：股本2000資本公積——股本溢價6820(44.)甲公司2021年年初所有者權益構成為：股本3000萬元，資本公積5800萬元（全部為股本溢價），盈余公積300萬元，未分配利潤3900萬元。2021年發(fā)生的與所有者權益有關的經(jīng)濟事項如下：（1）3月1日，通過證券公司公開發(fā)行股票2000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格4.5元，按合同約定需按發(fā)行價格支付給證券公司2%的傭金。假定當日發(fā)行成功，證券公司將扣除傭金的股款通過銀行轉賬方式支付給甲公司。（2）4月1日，甲公司股東大會宣告分配股票股利2000萬元。（3）6月30日，確認其他資本公積400萬元。（4）9月22日，甲公司回購本公司股票500萬股。當日回購價格為5.5元/股。（5）11月30日，甲公司通過相關部門批準，將回購的500萬股進行注銷。（6）12月31日，甲公司當年實現(xiàn)凈利潤4500萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他相關因素，分析回答下列問題。