現(xiàn)金業(yè)務(wù)處理教學(xué)設(shè)計

PAGE17PAGE1第頁現(xiàn)金業(yè)務(wù)處理教學(xué)設(shè)計教學(xué)目標(biāo)知識目標(biāo)：熟悉現(xiàn)金管理的主要規(guī)定，掌握現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)的辦理流程,，掌握現(xiàn)金清查業(yè)務(wù)的辦理流程，能力目標(biāo)：能準(zhǔn)確計算庫存現(xiàn)金限額并辦理庫存現(xiàn)金核定業(yè)務(wù)；能熟練規(guī)范地辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，并進(jìn)行賬務(wù)處理；能熟練規(guī)范地辦理現(xiàn)金清查業(yè)務(wù)，正確處理盤虧盤盈的現(xiàn)金，并進(jìn)行賬務(wù)處理。教學(xué)重點現(xiàn)金管理的主要規(guī)定，現(xiàn)金業(yè)務(wù)處理規(guī)范教學(xué)難點業(yè)務(wù)處理過程中的各種規(guī)范教學(xué)手段理實一體實物講解小組討論、協(xié)作教學(xué)學(xué)時教學(xué)內(nèi)容與教學(xué)過程設(shè)計注釋項目現(xiàn)金業(yè)務(wù)處理任務(wù)一庫存現(xiàn)金管理制度認(rèn)知【知識儲備】一、現(xiàn)金的概念“現(xiàn)金”一詞，依國際慣例解釋，是指隨時可作為流通與支付手段的票證，不論是法定貨幣或信用票據(jù)，只要具有購買或支付能力，均可視為現(xiàn)金。現(xiàn)金從理論上講有狹義與廣義之分。狹義現(xiàn)金是指企業(yè)所擁有的硬幣、紙幣，即由企業(yè)出納人員保管，作為零星業(yè)務(wù)開支之用的庫存現(xiàn)款。廣義現(xiàn)金則應(yīng)包括庫存現(xiàn)款和視同現(xiàn)金的各種銀行存款、流通證券等。會計上所指的現(xiàn)金又稱庫存現(xiàn)金，是指存放在企業(yè)財務(wù)部門并由出納人員保管的貨幣，包括庫存的人民幣和各種外幣。現(xiàn)金是流動性最強的一種貨幣資金，它可以隨時用于購買所需物資，支付日常零星開支，償還債務(wù)等。實際上，企業(yè)結(jié)算特別是金額較小的業(yè)務(wù)結(jié)算離不開現(xiàn)金，關(guān)于現(xiàn)金結(jié)算我國有明確的規(guī)定，作為出納人員必須熟知這些規(guī)定，規(guī)范辦理現(xiàn)金收取與支付業(yè)務(wù)，并進(jìn)行序時核算。二、現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定由于具有現(xiàn)實的購買或支付能力，因此最容易成為不法分子偷盜、貪污、挪用的對象。財務(wù)人員必須嚴(yán)格遵守國家現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，接受開戶銀行對其現(xiàn)金管理的監(jiān)督檢查；同時單位內(nèi)部也應(yīng)當(dāng)加強對現(xiàn)金的管理，把現(xiàn)金結(jié)算和現(xiàn)金使用壓縮在合理的范圍之內(nèi)。因此，加強現(xiàn)金的日常管理，建立健全現(xiàn)金保管制度，就成為各單位及出納人員的重要職責(zé)和主要工作任務(wù)。為了加強對現(xiàn)金結(jié)算的管理，我國于1988年9月8日由國務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國現(xiàn)金管理暫行條例》（以下簡稱《現(xiàn)金管理暫行條例》）；1988年9月23日，中國人民銀行發(fā)布了《中華人民共和國現(xiàn)金管理暫行條例實施細(xì)則》（以下簡稱《現(xiàn)金管理暫行條例實施細(xì)則》），規(guī)定了我國各單位辦理現(xiàn)金結(jié)算的基本要求。（一）現(xiàn)金管理的基本原則依據(jù)國務(wù)院發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》，現(xiàn)金管理應(yīng)當(dāng)遵循以下四個原則：1.收付合法性原則收付合法性原則是指各單位在收付現(xiàn)金時必須符合國家的有關(guān)方針、政策和規(guī)章制度的規(guī)定。2.錢賬分管原則錢賬分管原則是指管錢的不管賬，管賬的不管錢。3.收付兩清原則（1）一定要有復(fù)核手續(xù)。（2）當(dāng)面點清。（3）如果初點和復(fù)點不相符，應(yīng)進(jìn)行第三遍點驗。4.日清月結(jié)原則出納人員及有關(guān)責(zé)任人每天要把庫存現(xiàn)金日記賬結(jié)出余額與清點庫存現(xiàn)金實有數(shù)兩者進(jìn)行核對，要確保相符。出納每月月末要將庫存現(xiàn)金日記賬與總賬進(jìn)行對賬，并進(jìn)行結(jié)賬。（二）庫存現(xiàn)金限額的有關(guān)規(guī)定1.庫存現(xiàn)金限額的含義庫存現(xiàn)金限額是指按照國家規(guī)定，由開戶銀行給各單位核定的一個保留現(xiàn)金的最高額度。核定單位現(xiàn)金庫存限額的原則是，既要保證日常零星現(xiàn)金支付的合理需要，又要盡量減少現(xiàn)金的使用。一個單位在幾家銀行開戶的，由一家開戶銀行核定開戶單位庫存現(xiàn)金限額。凡在銀行開戶的獨立核算單位都要核定庫存現(xiàn)金限額；為獨立核算的附屬單位的，由于沒有在銀行開戶，但需要保留現(xiàn)金，也要核定庫存現(xiàn)金限額，其限額可包括在其上級單位庫存限額內(nèi)；商業(yè)企業(yè)的零售門市部需要保留找零備用金，其限額可根據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)營需要核定，但不包括在單位庫存現(xiàn)金限額之內(nèi)。2.庫存現(xiàn)金限額的核定管理為了保證現(xiàn)金的安全，規(guī)范現(xiàn)金管理，同時又能保證開戶單位的現(xiàn)金正常使用，按照《現(xiàn)金管理暫行條例》及《現(xiàn)金管理暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定，庫存現(xiàn)金限額由開戶銀行和開戶單位根據(jù)具體情況商定，凡在銀行開戶的單位，銀行根據(jù)實際需要核定3～5天的日常零星開支數(shù)額作為該單位的庫存現(xiàn)金限額。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位，其庫存現(xiàn)金限額的核定大數(shù)可以適當(dāng)放寬5天以上，但最多不得超過15天日常零星開支的需要量。庫存現(xiàn)金限額經(jīng)銀行核定批準(zhǔn)后，開戶單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守，每日現(xiàn)金的結(jié)存數(shù)不得超過核定的限額。如庫存現(xiàn)金不足限額時，可向銀行提取現(xiàn)金，不得在未經(jīng)開戶銀行準(zhǔn)許的情況下坐支現(xiàn)金；庫存現(xiàn)金限額一般每年核定一次，單位因生產(chǎn)和業(yè)務(wù)發(fā)展、變化需要增加或減少庫存限額時，可向開戶銀行提出申請，經(jīng)批準(zhǔn)后，方可進(jìn)行調(diào)整，單位不得擅自超出核定限額增加庫存現(xiàn)金。3.庫存現(xiàn)金限額核定的具體程序（1）開戶單位與開戶銀行協(xié)商核定庫存現(xiàn)金限額。庫存現(xiàn)金限額的計算公式如下：庫存現(xiàn)金限額=每日零星支出額×核定天數(shù)每日零星支出額=月（或季）平均現(xiàn)金支出額（不包括定期性的大額現(xiàn)金支出和不定期的大額現(xiàn)金支出）÷月（或季）平均天數(shù)（2）開戶單位填制“庫存現(xiàn)金限額申請批準(zhǔn)書”。（3）開戶單位將申請批準(zhǔn)書報送單位主管部門，經(jīng)主管部門簽署意見，再報開戶銀行審查批準(zhǔn)，開戶單位憑開戶銀行批準(zhǔn)的限額數(shù)作為庫存現(xiàn)金限額。業(yè)務(wù)3-1：庫存現(xiàn)金限額的確定和審批（三）現(xiàn)金收付的有關(guān)規(guī)定1.現(xiàn)金收支的規(guī)定（1）各單位實行收支兩條線，不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金。所謂坐支現(xiàn)金，是指企業(yè)、事業(yè)單位和機關(guān)、團(tuán)體、部隊從本單位的現(xiàn)金收入中直接用于現(xiàn)金支出。各單位現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行，如當(dāng)日送存確有困難，由開戶單位確定送存時間，如遇特殊情況需要坐支現(xiàn)金，應(yīng)該在現(xiàn)金日記賬上如實反映坐支情況，并同時報告開戶銀行，便于銀行對坐支金額進(jìn)行監(jiān)督和管理。（2）企業(yè)送存現(xiàn)金和提取現(xiàn)金必須注明送存現(xiàn)金的來源和支取的用途，且不得私設(shè)“小金庫”。（3）因采購地點不確定、交通不便、搶險救災(zāi)，以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的單位，應(yīng)向開戶銀行提出書面申請，由本單位財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)后予以支付。（4）現(xiàn)金管理“八不準(zhǔn)”。按照《現(xiàn)金管理暫行條例》及《現(xiàn)金管理暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定，企業(yè)、事業(yè)單位和機關(guān)、團(tuán)體、部隊的現(xiàn)金管理應(yīng)遵循“八不準(zhǔn)”，即：①不準(zhǔn)用不符合財務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金。②不準(zhǔn)單位之間互相借用現(xiàn)金。③不準(zhǔn)謊報用途套取現(xiàn)金。④不準(zhǔn)利用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金。⑤不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存人儲蓄。⑥不準(zhǔn)保留賬外公款。⑦不準(zhǔn)發(fā)行變相貨幣。⑧不準(zhǔn)以任何票券代替人民幣在市場上流通。2.現(xiàn)金收入來源的有關(guān)規(guī)定現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)是各單位在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，可按國家現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，在下列范圍內(nèi)收取一定的現(xiàn)金：（1）從銀行提取現(xiàn)金，即單位為滿足日?，F(xiàn)金支付的需要從銀行提取現(xiàn)金。（2）單位或職工交回差旅費剩余款、賠償款、備用金退回款。（3）收取不能轉(zhuǎn)賬的單位或個人的產(chǎn)品銷售收入材料及物資，以及提供勞務(wù)、業(yè)務(wù)咨詢等現(xiàn)金收入。（4）不足轉(zhuǎn)賬起點的小額收入等。除上述項目可直接收入現(xiàn)金外，其余收款業(yè)務(wù)原則上都須通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。3.現(xiàn)金支出的有關(guān)規(guī)定現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)是指各企、事業(yè)單位，機關(guān)、團(tuán)體等在其生產(chǎn)經(jīng)營和日常業(yè)務(wù)活動中向外支付現(xiàn)金業(yè)務(wù)，按照《現(xiàn)金管理暫行條例實施細(xì)則》第六條規(guī)定，開戶單位之間的經(jīng)濟(jì)往來，必須通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，開戶單位只可在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：（1）職工工資、各種工資性津貼。（2）個人勞務(wù)報酬，包括稿費和講課費及其他專門工作報酬。（3）支付給個人的各種獎金，包括根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的各種科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金。（4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人韻其他現(xiàn)金支出。（5）收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價款。（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費。（7）結(jié)算起點以下的零星支出。（8）確實需要現(xiàn)金支付的其他支出。因采購地點不確定、交通不便、搶險救災(zāi)以及其他特殊情況，辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算不夠方便、必須使用現(xiàn)金的開戶單位，要向開戶銀行提出書面申請，由本單位財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章．開戶銀行審查批準(zhǔn)后，予以支付現(xiàn)金?！冬F(xiàn)金管理暫行條例實施細(xì)則》第七條規(guī)定：“結(jié)算起點為1000元，需要增加時由中國人民銀行總行確定后，報國務(wù)院備案?！保ㄋ模┈F(xiàn)金保管要求1.日常管理要求出納人員每天要對庫存的現(xiàn)金進(jìn)行認(rèn)真清點，確定現(xiàn)金實有數(shù)，一方面對于超過庫存限額以外的現(xiàn)金應(yīng)在下班前送存銀行，另一方面便于與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對，保證賬實相符。限額之內(nèi)的庫存現(xiàn)金當(dāng)日核對清楚后，一律放在保險柜內(nèi)，不得放在辦公桌內(nèi)過夜。2.分類存放要求紙幣和鑄幣應(yīng)實行分類保管，對庫存票幣分別按照紙幣的票面金額和鑄幣的幣面金額，以及整數(shù)（即大數(shù)）和零數(shù)（即小數(shù)）分類保管。紙幣一定要打開鋪平存放，并按照紙幣的票面金額，以每100張為1把，每10把1捆扎好。凡是成把、成捆的紙幣即為整數(shù)（大數(shù)），均應(yīng)放在保險柜內(nèi)保管，隨用隨取；凡不成把的紙幣視為零數(shù)（小數(shù)），也要按照票面金額，每十張為一扎，分別用曲別針別好，放在傳票箱內(nèi)或抽屜內(nèi)，一定要存放整齊，秩序井然。鑄幣也要按照幣面金額，以每100枚為1卷，每10卷為1捆，同樣將成捆、成卷的鑄幣放在保險柜內(nèi)保管，隨用隨??；不成卷的鑄幣，應(yīng)按照不同幣面金額，分別存放在特別的硬幣卡數(shù)器內(nèi)。3.賬目管理要求企業(yè)必須建立健全現(xiàn)金賬目，包括庫存現(xiàn)金總賬和庫存現(xiàn)金日記賬，并安排專人（即出納人員）對庫存現(xiàn)金進(jìn)行保管和賬目登記，逐筆登記現(xiàn)金收入和支出，做到賬目日清月結(jié)，賬款相符。任務(wù)二現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)【知識儲備】一、現(xiàn)金支票簽發(fā)要求現(xiàn)金支票是專門制作的用于支取現(xiàn)金的一種支票。由存款人簽發(fā)用于到銀行為本單位提取現(xiàn)金，也可以簽發(fā)給其他單位和個人用來辦理結(jié)算或者委托銀行代為支付現(xiàn)金給收款人。開戶單位應(yīng)按現(xiàn)金的開支范圍簽發(fā)現(xiàn)金支票，一般填寫備用金、差旅費、工資、勞務(wù)費等?，F(xiàn)金支票的金額起點為100元，其付款方式是見票即付?，F(xiàn)金支票由支票正聯(lián)、支票背面和存根聯(lián)組成。支票的有效期為10天，日期首尾算1天（算頭不算尾，算尾不算頭），節(jié)假日順延?，F(xiàn)金支票由企業(yè)向其開戶銀行購買，一般由出納人員保管。（1）支票不能有涂改痕跡，否則作廢；受票人如果發(fā)現(xiàn)支票填寫不全，可以補記，但不能涂改。（2）日期填寫要求如下：①出票日期（大寫）。數(shù)字必須大寫。例如，2005年8月5日，寫作貳零零伍年捌月零伍日，捌月前零字可寫也可不寫，伍日前零字必寫；2006年2月13日，寫作貳零零陸年零貳月壹拾叁日。（3）人民幣（大寫）。數(shù)字必須大寫。例如，289546.52元，寫作“貳拾捌萬玖仟伍佰肆拾陸元伍角貳分”；7560.31元，寫作“柒仟伍佰陸拾元零叁角壹分”，“陸拾元零叁角壹分”“零”字可寫可不寫；532.00元，寫作“伍佰叁拾貳元正”，“正”寫為“整”字也可以，不能寫為“零角零分”；425.03元，寫作“肆佰貳拾伍元零叁分”；325.20元，寫作“叁佰貳拾伍元貳角，角字后面可加“正”字，但不能寫“零分”。（4）人民幣（小寫）。最高金額的前一位空白格用“￥”字頭打掉，數(shù)字填寫完整清楚。（5）蓋章。支票正面蓋財務(wù)專用章和法人章，缺一不可，印泥為紅色，印章必須清晰，印章蓋模糊了只能將本張支票作廢，換一張重新填寫重新蓋章，正聯(lián)和存根聯(lián)連接處需加蓋騎縫章。二、現(xiàn)金支票背書子任務(wù)一現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)3-1：從銀行提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)3-2：現(xiàn)金存入銀行子任務(wù)二現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)【知識儲備】現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)是各單位在其所開展的生產(chǎn)經(jīng)營和非生產(chǎn)經(jīng)營性業(yè)務(wù)過程中取得現(xiàn)金的業(yè)務(wù)?，F(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的原始憑證有以下幾種：（1）發(fā)票。發(fā)票是指企業(yè)、事業(yè)單位在購銷商品，提供和接受勞務(wù)，以及從事其他經(jīng)營活動中開具、收取的收款憑證和付款憑證。（2）非經(jīng)營性收據(jù)。非經(jīng)營性收據(jù)指國家機關(guān)、事業(yè)單位等按規(guī)定收取規(guī)費和咨詢服務(wù)費用所開具的收款收據(jù)。非經(jīng)營性收據(jù)由財政部門統(tǒng)一印制和加蓋監(jiān)制章。（3）內(nèi)部收據(jù)。內(nèi)部收據(jù)一般適用于單位內(nèi)部職能部門或與職工之間的現(xiàn)金往來及與外部單位和個人之間的非經(jīng)營性現(xiàn)金往來。業(yè)務(wù)3-3：核算現(xiàn)金銷售收入業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)3-4：核算其他現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)子任務(wù)三現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)【知識儲備】現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)是指各單位在其生產(chǎn)經(jīng)營過程和非生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)?，F(xiàn)金支付時，一定要有有效的支出憑證，并且要有嚴(yán)格的審批手續(xù)?，F(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的原始憑證有以下幾種：（1）工資表（2）報銷單借款單（4）差旅費報銷單現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)主要包括以下內(nèi)容：（1）日常費用報銷業(yè)務(wù)：（2）差旅費借款及報銷業(yè)務(wù)：（3）辦理備用金業(yè)務(wù)及費用報銷：業(yè)務(wù)3-5：日常費用報銷業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)3-6差旅費借款及報銷業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)3-7辦理備用金業(yè)務(wù)任務(wù)三庫存現(xiàn)金清查業(yè)務(wù)【知識儲備】一、現(xiàn)金清查的方法一般來說，現(xiàn)金清查多采用突擊盤點方法。不預(yù)先通知出納人員，盤點時間在一天業(yè)務(wù)沒有開始之前或一天業(yè)務(wù)結(jié)束后，由出納人員將截止清查時現(xiàn)金收付賬項全部登記入賬，并結(jié)出賬面余額，然后與實際盤點的現(xiàn)金結(jié)余額核對。（1）盤點前，出納人員應(yīng)先將有關(guān)現(xiàn)金業(yè)務(wù)的記賬憑證全部登記入賬，并結(jié)出余額；盤點時，出納人員必須在場，現(xiàn)金應(yīng)逐張清點，如發(fā)現(xiàn)盤虧、盤盈，必須會同出納人員核實清楚。（2）盤點時，除查明賬實是否相符外，還要查明有無違反現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，有無以“白條”充抵現(xiàn)金、現(xiàn)金庫存有無超過銀行核定的限額，有無坐支現(xiàn)金等現(xiàn)象。（3）盤點結(jié)束后，應(yīng)根據(jù)盤點結(jié)果，填制“庫存現(xiàn)金清查報告表”，并由檢查人員和出納人員簽名或蓋章。此表具有雙重性質(zhì)，既是盤存單，又是賬存與實存對比表；既是反映現(xiàn)金實存數(shù)與調(diào)整賬簿記錄的重要原始憑證，也是分析賬實發(fā)生差異的原因，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的依據(jù)。二、對現(xiàn)金清查結(jié)果的處理（1）在現(xiàn)金清查中如發(fā)現(xiàn)有屬于違反現(xiàn)金管理有關(guān)規(guī)定的，應(yīng)責(zé)成其及時糾正。庫存現(xiàn)金超核定的庫存限額，應(yīng)當(dāng)將超出部分送存銀行。如有“白條”抵庫的現(xiàn)象應(yīng)立即糾正。（2）如屬于賬實不符的，應(yīng)查明原因，待查明原因后根據(jù)情況處理。屬于記賬差錯的應(yīng)予以更正；無法查明原因或是因為出納人員失職造成的短款一般由出納人員賠償。具體盤盈盤虧的具體處理方法如下：①盤虧：批準(zhǔn)處理前，依據(jù)“庫存現(xiàn)金盤點報告表”，出納人員調(diào)整登記庫存現(xiàn)金日記賬，會計將盤虧額先借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”賬戶，貸記“庫存現(xiàn)金”賬戶。待批準(zhǔn)處理后，如屬將來可回收的責(zé)任賠償部分，記入“其他應(yīng)收款”賬戶；如無法查明原因，記入“管理費用”賬戶。②盤盈：批準(zhǔn)處理前，依據(jù)“庫存現(xiàn)金盤點報告表”，出納人員調(diào)整登記庫存現(xiàn)金日記賬，會計將盤盈額先借記“庫存現(xiàn)金”賬戶，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”賬戶。待批準(zhǔn)處理后，如屬將來要支付的款項，則記入“其他應(yīng)付款”賬戶；如屬無法查明原因的，記入“營業(yè)外收入”賬戶。業(yè)務(wù)3-8：清查庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)3-9：庫存現(xiàn)金短缺的處理【項目小結(jié)】項目三現(xiàn)金業(yè)務(wù)處理任務(wù)一庫存現(xiàn)金管理制度認(rèn)知一、了解庫存現(xiàn)金二、熟知現(xiàn)金管理任務(wù)二現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)子任務(wù)業(yè)務(wù)名稱知識點技能點子任務(wù)一現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)3-1從銀行提取現(xiàn)金支票填寫要求印鑒管理辦法提現(xiàn)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理提現(xiàn)的業(yè)務(wù)流程簽發(fā)現(xiàn)金支