財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)-稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》點(diǎn)睛提分卷5

財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)-稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》點(diǎn)睛提分卷5單選題（共59題，共59分）(1.)下列各項(xiàng)中不會(huì)影響其他綜合收益產(chǎn)生變化的是()。A.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券包含的權(quán)益成分的價(jià)值（江南博哥）B.投資企業(yè)應(yīng)享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)其他綜合收益的份額C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券包含的權(quán)益成分應(yīng)確認(rèn)為其他權(quán)益工具，不影響其他綜合收益。(2.)下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債初始入賬價(jià)值的是()。A.發(fā)行長(zhǎng)期債券發(fā)生的交易費(fèi)用B.取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用C.取得以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用D.取得以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B，取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益。(3.)甲公司2019年12月將采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為3600萬(wàn)元，轉(zhuǎn)換日之前“投資性房地產(chǎn)”科目余額為2200萬(wàn)元，“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊”科目金額為300萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。則轉(zhuǎn)換日該業(yè)務(wù)正確的會(huì)計(jì)處理為()。A.“固定資產(chǎn)”科目的入賬金額為3600萬(wàn)元B.“固定資產(chǎn)”科目的入賬金額為2200萬(wàn)元C.將“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊”科目金額300萬(wàn)元轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目D.確認(rèn)轉(zhuǎn)換損益為1700萬(wàn)元正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A，“固定資產(chǎn)”科目的入賬金額為2200萬(wàn)元；選項(xiàng)C，將“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊”科目金額300萬(wàn)元轉(zhuǎn)入“累計(jì)折舊”科目；選項(xiàng)D，成本模式下的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換不確認(rèn)損益。會(huì)計(jì)分錄如下：借：固定資產(chǎn)2200投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊300貸：投資性房地產(chǎn)2200累計(jì)折舊300(4.)租賃付款額，是指承租人向出租人支付的與在租賃期內(nèi)使用租賃資產(chǎn)的權(quán)利相關(guān)的款項(xiàng)，其內(nèi)容不包括()。A.承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用B.取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額C.根據(jù)承租人提供的擔(dān)保余值預(yù)計(jì)應(yīng)支付的款項(xiàng)D.固定付款額及實(shí)質(zhì)固定付款額，存在租賃激勵(lì)的，扣除租賃激勵(lì)相關(guān)金額正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A,不屬于租賃付款額的內(nèi)容，為使用權(quán)資產(chǎn)應(yīng)包括的內(nèi)容。(5.)甲公司于2019年3月1日以2000萬(wàn)元取得乙上市公司5%的股權(quán)，對(duì)乙公司不具有重大影響，甲公司將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2020年3月31日，甲公司又斥資25000萬(wàn)元自C公司處取得乙公司50%股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。甲公司原持有乙公司5%的股權(quán)于2020年3月31日的公允價(jià)值為2500萬(wàn)元，累計(jì)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額為500萬(wàn)元。假設(shè)甲公司與C公司在該交易發(fā)生前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，上述購(gòu)買股權(quán)的交易不構(gòu)成“一攬子交易”。不考慮其他因素，則長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為()萬(wàn)元。A.28000B.27000C.27500D.25000正確答案：C參考解析：2019年度研發(fā)支出中費(fèi)用化支出計(jì)入管理費(fèi)用的金額=60+30+40+40=170（萬(wàn)元），2019年度無形資產(chǎn)攤銷計(jì)入管理費(fèi)用的金額=（230+170）/10×6/12=20（萬(wàn)元），故2019年度應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用的金額=170+20=190（萬(wàn)元）；年末無形資產(chǎn)的列報(bào)金額為無形資產(chǎn)賬面價(jià)值=（230+170）-20=380（萬(wàn)元）。(6.)資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于分期付息、到期還本的債券，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)付債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息費(fèi)用，不可能借記“()”科目。A.在建工程B.應(yīng)付利息C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.研發(fā)支出正確答案：B參考解析：對(duì)于分期付息、到期還本的債券，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按應(yīng)付債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息費(fèi)用，借記“在建工程”“制造費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“研發(fā)支出”等科目，按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付利息”科目，按其差額，借記或貸記“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。(7.)甲公司為租賃某項(xiàng)資產(chǎn)，在租賃期開始日之前支付的租賃付款額為40萬(wàn)元，租賃期開始日尚未支付的租賃付款額的現(xiàn)值為200萬(wàn)元，甲公司發(fā)生的初始直接費(fèi)用為2萬(wàn)元，為拆卸及移除租賃資產(chǎn)預(yù)計(jì)將發(fā)生成本的現(xiàn)值為10萬(wàn)元，已享受的租賃激勵(lì)為8萬(wàn)元。甲公司該項(xiàng)使用權(quán)資產(chǎn)的初始成本為()萬(wàn)元。A.232B.252C.240D.244正確答案：D參考解析：使用權(quán)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。該成本包括：（1）租賃負(fù)債的初始計(jì)量金額；（2）在租賃期開始日或之前支付的租賃付款額，存在租賃激勵(lì)的，扣除已享受的租賃激勵(lì)相關(guān)金額；（3）承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用；（4）承租人為拆卸及移除租賃資產(chǎn)、復(fù)原租賃資產(chǎn)所在場(chǎng)地或?qū)⒆赓U資產(chǎn)恢復(fù)至租賃條款約定狀態(tài)預(yù)計(jì)將發(fā)生的成本的現(xiàn)值。該項(xiàng)使用權(quán)資產(chǎn)的初始成本=40+200+2+10-8=244（萬(wàn)元）。(8.)下列與收益相關(guān)政府補(bǔ)助的說法中，不正確的是()。A.用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用或損失的期間，計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用B.用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用C.用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入其他綜合收益D.用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“遞延收益”正確答案：C參考解析：與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：（1）用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用或損失的期間，計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用；（2）用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用。(9.)2019年12月3日，甲公司因其產(chǎn)品質(zhì)量對(duì)趙某造成人身傷害，被趙某提起訴訟，要求賠償150萬(wàn)元，至12月31日，法院尚未作出判決。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)訴訟很可能敗訴，賠償金額估計(jì)在100萬(wàn)元～150萬(wàn)元之間（該區(qū)間內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相等），并且還需要支付訴訟費(fèi)用2萬(wàn)元?？紤]到已對(duì)該產(chǎn)品質(zhì)量向保險(xiǎn)公司投保，公司基本確定可從保險(xiǎn)公司獲得賠償130萬(wàn)元，但尚未獲得相關(guān)賠償證明。下列處理中正確的是()。A.該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債125萬(wàn)元B.該事項(xiàng)不應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)130萬(wàn)元C.該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)5萬(wàn)元D.該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債127萬(wàn)元正確答案：D參考解析：該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債127萬(wàn)元［（100+150）/2+2］，基本確定可從保險(xiǎn)公司獲得的賠償在確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額內(nèi)確認(rèn)為資產(chǎn)，通過“其他應(yīng)收款”科目核算，但不能沖減預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值，所以應(yīng)確認(rèn)其他應(yīng)收款127萬(wàn)元，同時(shí)將該預(yù)計(jì)負(fù)債和資產(chǎn)均在報(bào)表附注中披露。(10.)2019年12月31日，甲公司因以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，分別確認(rèn)了15萬(wàn)元的遞延所得稅資產(chǎn)和23萬(wàn)元的遞延所得稅負(fù)債。甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為120萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該公司2019年度利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目本期金額欄應(yīng)列示的金額為()萬(wàn)元。A.105B.128C.120D.123正確答案：A參考解析：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的遞延所得稅對(duì)應(yīng)的是其他綜合收益而非所得稅費(fèi)用，因此該公司2019年度利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目本期金額欄應(yīng)列示的金額=120-15=105（萬(wàn)元）。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：所得稅費(fèi)用105遞延所得稅資產(chǎn)15貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅120借：其他綜合收益23貸：遞延所得稅負(fù)債23(11.)下列各項(xiàng)關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中，不正確的是()。A.企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)屬于政府補(bǔ)助B.企業(yè)從政府無償取得非貨幣性資產(chǎn)屬于政府補(bǔ)助C.政府作為所有者投入的資本屬于政府補(bǔ)助D.即征即退方式返還的稅款屬于政府補(bǔ)助正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C，政府作為所有者投入資本，將擁有企業(yè)相應(yīng)的所有權(quán)、分享企業(yè)利潤(rùn)，屬于互惠交易，不屬于政府補(bǔ)助。(12.)甲公司及其子公司適用的所得稅稅率均為25%。甲公司2019年3月10日從其擁有80%股份的子公司購(gòu)進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備為子公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品，成本1700萬(wàn)元，售價(jià)2260萬(wàn)元（含增值稅，增值稅稅率13%），甲公司已付款且該設(shè)備當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年（與稅法相同），預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊（與稅法相同）。2020年年末甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)抵銷的“固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊”的金額為()萬(wàn)元。A.100B.160C.85D.80正確答案：B參考解析：2020年年末甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)抵銷的“固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊”的金額=300×5/15+300×4/15×9/12=160（萬(wàn)元）。(13.)下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入工業(yè)企業(yè)“管理費(fèi)用”科目核算的是()。A.企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)B.行政管理部門的職工工資C.董事會(huì)會(huì)費(fèi)D.取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用正確答案：D參考解析：取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用在“投資收益”科目中核算，選項(xiàng)D不正確。(14.)下列有關(guān)“庫(kù)存現(xiàn)金”科目的說法中，不正確的是()。A.為了核算和監(jiān)督庫(kù)存現(xiàn)金的收入.支出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”科目B.企業(yè)收到現(xiàn)金，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記有關(guān)科目C.企業(yè)支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目D.現(xiàn)金日記賬僅應(yīng)以人民幣為基礎(chǔ)編制正確答案：D參考解析：有多幣種現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按幣種分別設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，并非僅按人民幣為基礎(chǔ)編制，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。(15.)甲公司是乙公司的母公司，2019年甲公司銷售一批產(chǎn)品給乙公司，售價(jià)5000元（不含增值稅，下同），甲公司的銷售毛利率為20%。截至2019年年末，乙公司已將該批產(chǎn)品對(duì)外銷售50%，取得收入6000元。不考慮所得稅等其他因素影響，甲公司編制2019年合并報(bào)表時(shí)應(yīng)抵銷的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)為()元。A.0B.1000C.500D.3500正確答案：C參考解析：甲公司編制2019年合并報(bào)表應(yīng)抵銷的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)=5000×20%×（1-50%）=500（元）。(16.)甲房地產(chǎn)公司于2019年1月1日將一幢商品房對(duì)外出租并采用公允價(jià)值模式計(jì)量，租期為3年，每年12月31日收取租金100萬(wàn)元。出租時(shí)，該幢商品房的成本為2000萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為2200萬(wàn)元。2019年12月31日，該幢商品房的公允價(jià)值為2250萬(wàn)元。甲房地產(chǎn)公司2019年應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為()萬(wàn)元。A.收益50B.收益250C.收益100D.損失100正確答案：A參考解析：將存貨轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入其他綜合收益，不影響公允價(jià)值變動(dòng)損益；2019年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益=2250-2200=50（萬(wàn)元），故甲房地產(chǎn)公司2019年應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為收益50萬(wàn)元。(17.)2019年1月1日，A公司以150萬(wàn)元取得B公司25%的股權(quán)，對(duì)B公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算，當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為600萬(wàn)元。2019年度B公司發(fā)生凈虧損200萬(wàn)元，2019年年末B公司一項(xiàng)其他權(quán)益工具投資的公允價(jià)值上升計(jì)入其他綜合收益的金額為50萬(wàn)元。2019年年末經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化預(yù)計(jì)將對(duì)B公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大不利影響，A公司于2019年年末對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行減值測(cè)試，估計(jì)其可收回金額為90萬(wàn)元。不考慮其他因素，則2019年12月31日，該長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為()萬(wàn)元。A.22.5B.15C.10D.0正確答案：A參考解析：2019年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前該長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=150-200×25%+50×25%=112.5（萬(wàn)元），大于可收回金額90萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=112.5-90=22.5（萬(wàn)元）。(18.)甲公司只生產(chǎn)乙產(chǎn)品，2019年12月初在產(chǎn)品數(shù)量為零，12月份共投入原材料50000元，直接人工和制造費(fèi)用共計(jì)30000元，乙產(chǎn)品需要經(jīng)過兩道加工工序，工時(shí)定額為20小時(shí)，其中第一道工序12小時(shí)，第二道工序8小時(shí)，原材料在產(chǎn)品生產(chǎn)時(shí)陸續(xù)投入。12月末乙產(chǎn)品完工330件，在產(chǎn)品150件，其中第一道工序100件，第二道工序50件。甲公司完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用采用約當(dāng)產(chǎn)量法分配，各工序在產(chǎn)品完工百分比均為50%。則甲公司2019年12月份完工產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本是()元/件。A.220B.230C.210D.200正確答案：D參考解析：2019年12月末乙產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量=［100×50%×12+50×（12+8×50%）］/20=70（件），則甲公司2019年12月份完工乙產(chǎn)品的單位成本=（50000+30000）/（330+70）=200（元/件）?；蛞耶a(chǎn)品的完工產(chǎn)品的總成本=（50000+30000）×330/（330+70）=66000（元），則甲公司2019年12月份完工產(chǎn)品的單位成本=66000/330=200（元/件）。(19.)某股份有限公司于2019年1月1日發(fā)行3年期，每年年末付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為400萬(wàn)元，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為6%，發(fā)行價(jià)格為389.3萬(wàn)元。按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。該債券2020年度確認(rèn)的利息費(fèi)用為()萬(wàn)元。A.23.56B.12C.40D.23.36正確答案：A參考解析：該債券2019年度確認(rèn)的利息費(fèi)用=389.3×6%=23.36（萬(wàn)元），2020年度確認(rèn)的利息費(fèi)用=（389.3+23.36-400×5%）×6%=23.56（萬(wàn)元）。(20.)2019年年末甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額為840萬(wàn)元，其中對(duì)乙公司投資240萬(wàn)元，乙公司是甲公司的全資子公司。2019年年末乙公司的實(shí)收資本為200萬(wàn)元，資本公積為40萬(wàn)元，盈余公積為50萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為50萬(wàn)元。假定甲公司只有一個(gè)子公司（乙公司），不考慮其他因素，則甲公司編制的2019年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額是()萬(wàn)元。A.600B.320C.420D.470正確答案：A參考解析：合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資和子公司的所有者權(quán)益項(xiàng)目應(yīng)予以抵銷，抵銷后合并財(cái)務(wù)報(bào)表中長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目應(yīng)列示的金額=840-240=600（萬(wàn)元）。(21.)甲公司2019年1月5日開始自行研究開發(fā)一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)。研究階段發(fā)生材料支出60萬(wàn)元、發(fā)生職工薪酬30萬(wàn)元；進(jìn)入開發(fā)階段后，相關(guān)支出滿足資本化條件前發(fā)生材料支出40萬(wàn)元、發(fā)生職工薪酬40萬(wàn)元，符合資本化條件后發(fā)生材料支出230萬(wàn)元、發(fā)生職工薪酬170萬(wàn)元。2019年7月1日，該項(xiàng)無形資產(chǎn)開發(fā)完成達(dá)到預(yù)定用途并投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，無殘值，采用直線法進(jìn)行攤銷。不考慮其他因素，甲公司2019年度的會(huì)計(jì)處理中正確的是()。A.應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用170萬(wàn)元，年末無形資產(chǎn)的列報(bào)金額為456萬(wàn)元B.應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用170萬(wàn)元，年末無形資產(chǎn)的列報(bào)金額為400萬(wàn)元C.應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用190萬(wàn)元，年末無形資產(chǎn)的列報(bào)金額為380萬(wàn)元D.應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用190萬(wàn)元，年末無形資產(chǎn)的列報(bào)金額為360萬(wàn)元正確答案：C參考解析：2019年度研發(fā)支出中費(fèi)用化支出計(jì)入管理費(fèi)用的金額=60+30+40+40=170（萬(wàn)元），2019年度無形資產(chǎn)攤銷計(jì)入管理費(fèi)用的金額=（230+170）/10×6/12=20（萬(wàn)元），故2019年度應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用的金額=170+20=190（萬(wàn)元）；年末無形資產(chǎn)的列報(bào)金額為無形資產(chǎn)賬面價(jià)值=（230+170）-20=380（萬(wàn)元）。(22.)下列項(xiàng)目中，不屬于借款費(fèi)用應(yīng)予資本化的資產(chǎn)范圍的是()。A.經(jīng)過相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的投資性房地產(chǎn)B.需要18個(gè)月的生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到銷售狀態(tài)的存貨C.需要3年的購(gòu)建才能達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的廠房D.經(jīng)過9個(gè)月的建造可達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的生產(chǎn)設(shè)備正確答案：D參考解析：符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間（一年或一年以上）的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。(23.)2019年3月1日，甲公司為購(gòu)建廠房借入專門借款5000萬(wàn)元，借款期限為2年，年利率為10%。2019年4月1日，甲公司購(gòu)建活動(dòng)開始并向施工方支付了第一筆款項(xiàng)2000萬(wàn)元。在施工過程中，甲公司與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛，施工活動(dòng)從2019年7月1日起發(fā)生中斷。2019年12月1日，質(zhì)量糾紛得到解決，施工活動(dòng)恢復(fù)。截至2019年12月31日，該項(xiàng)工程仍未完工。假定甲公司閑置借款資金均用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，月收益率為0.5%。甲公司該筆專門借款2019年度資本化的利息費(fèi)用為()萬(wàn)元。A.166.67B.106.67C.240D.375正確答案：B參考解析：甲公司2019年資本化期間為4個(gè)月（4月、5月、6月、12月），7月1日到11月30日發(fā)生非正常中斷連續(xù)超過3個(gè)月應(yīng)暫停資本化，故該筆專門借款2019年度資本化的利息費(fèi)用=5000×10%×4/12-（5000-2000）×0.5%×4=106.67（萬(wàn)元）。(24.)2019年12月15日，甲公司接到法院的通知，某聯(lián)營(yíng)企業(yè)在兩年前的一筆借款到期，本息合計(jì)為100萬(wàn)元。因聯(lián)營(yíng)企業(yè)無力償還，債權(quán)單位（貸款單位）已將本筆貸款的擔(dān)保企業(yè)甲公司告上法庭，要求甲公司履行擔(dān)保責(zé)任，代為清償。甲公司經(jīng)研究認(rèn)為，目前聯(lián)營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況極差，甲公司有80%的可能性承擔(dān)全部本息的償還責(zé)任。但隨著聯(lián)營(yíng)企業(yè)項(xiàng)目到位，基本確定能從聯(lián)營(yíng)企業(yè)收到補(bǔ)償70萬(wàn)元。甲公司在2019年12月31日應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債()萬(wàn)元。A.0B.70C.80D.100正確答案：D參考解析：或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目，按最可能發(fā)生的金額確定預(yù)計(jì)負(fù)債，該事項(xiàng)中有80%的可能性全部承擔(dān)該項(xiàng)債務(wù)，說明很可能承擔(dān)該部分擔(dān)保的金額，符合預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件，應(yīng)該根據(jù)很可能承擔(dān)的賠償金額100萬(wàn)元確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債?；敬_定能夠得到的補(bǔ)償金額應(yīng)沖減營(yíng)業(yè)外支出，不影響預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值。(25.)甲公司于2019年1月1日按每份面值500元發(fā)行了期限為2年、票面年利率為7%的可轉(zhuǎn)換公司債券30萬(wàn)份，利息于每年年末支付。每份債券可在發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換為200股普通股。發(fā)行日市場(chǎng)上與之類似但沒有轉(zhuǎn)換股份權(quán)利的公司債券的市場(chǎng)利率為9%，假定不考慮其他因素。2019年1月1日，該交易對(duì)甲公司所有者權(quán)益的影響金額為()萬(wàn)元。A.0B.527.73C.14472.27D.14472正確答案：B參考解析：甲公司發(fā)行的該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成分的公允價(jià)值=500×30×7%/（1+9%）+500×30×（1+7%）/（1+9%）2=14472.27（萬(wàn)元），權(quán)益成分的公允價(jià)值=500×30-14472.27=527.73（萬(wàn)元）。(26.)2020年1月1日，甲公司與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組，重組日甲公司應(yīng)收乙公司賬款賬面余額為1000萬(wàn)元，已提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元，其公允價(jià)值為900萬(wàn)元，乙公司以一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)抵償上述賬款，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值為900萬(wàn)元。甲公司為取得交易性金融資產(chǎn)支付手續(xù)費(fèi)2萬(wàn)元，甲公司取得后繼續(xù)作為交易性金融資產(chǎn)核算，假定不考慮其他因素。甲公司債務(wù)重組取得交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。A.900B.960C.1000D.902正確答案：A參考解析：債權(quán)人受讓的金融資產(chǎn)初始確認(rèn)時(shí)應(yīng)當(dāng)以其公允價(jià)值計(jì)量，金融資產(chǎn)確認(rèn)金額與債權(quán)終止確認(rèn)日賬面價(jià)值之間的差額，記入“投資收益”科目。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：交易性金融資產(chǎn)900壞賬準(zhǔn)備100投資收益2貸：應(yīng)收賬款1000銀行存款2(27.)甲股份公司2019年1月按照每股5元從股票交易市場(chǎng)收購(gòu)本公司每股面值1元的股票1000萬(wàn)股，假設(shè)甲公司有足夠的“資本公積——股本溢價(jià)”，注銷庫(kù)存股時(shí)，甲公司的會(huì)計(jì)處理是()。A.沖減庫(kù)存股1000萬(wàn)元B.沖減股本1000萬(wàn)元，沖減資本公積——股本溢價(jià)4000萬(wàn)元C.沖減股本1000萬(wàn)元，沖減資本公積——股本溢價(jià)3000萬(wàn)元D.沖減庫(kù)存股2000萬(wàn)元，沖減資本公積——股本溢價(jià)4000萬(wàn)元正確答案：B參考解析：回購(gòu)股票支付的款項(xiàng)=5×1000=5000（萬(wàn)元），計(jì)入庫(kù)存股，注銷時(shí)沖減股本1000萬(wàn)元，沖減資本公積——股本溢價(jià)4000萬(wàn)元，選項(xiàng)B正確。相關(guān)的會(huì)計(jì)處理：回購(gòu)庫(kù)存股：借：庫(kù)存股5000貸：銀行存款5000注銷庫(kù)存股：借：股本1000資本公積——股本溢價(jià)4000貸：庫(kù)存股5000(28.)關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的追溯調(diào)整法和未來適用法，下列表述中不正確的是()。A.追溯調(diào)整法，是指對(duì)某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會(huì)計(jì)政策，視同該項(xiàng)交易或事項(xiàng)初次發(fā)生時(shí)即采用變更后的會(huì)計(jì)政策，并以此對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整的方法B.未來適用法，是指將變更后的會(huì)計(jì)政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，或者在會(huì)計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期和未來期間確認(rèn)會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響數(shù)的方法C.未來適用法一定不會(huì)影響變更當(dāng)期期初的留存收益D.追溯調(diào)整法，應(yīng)對(duì)前期已對(duì)外報(bào)出的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整正確答案：D參考解析：企業(yè)不能調(diào)整已經(jīng)報(bào)出的財(cái)務(wù)報(bào)表，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。(29.)企業(yè)與同一客戶同時(shí)訂立的兩份或多份合同，應(yīng)當(dāng)合并為一份合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是()。A.該兩份或多份合同沒有構(gòu)成一攬子交易B.該兩份或多份合同中所承諾的商品構(gòu)成一項(xiàng)單項(xiàng)履約義務(wù)C.該兩份或多份合同中的其中一份合同的對(duì)價(jià)金額與其他合同的定價(jià)或履行情況無關(guān)D.該兩份或多份合同在一個(gè)月內(nèi)訂立正確答案：B參考解析：企業(yè)與同一客戶同時(shí)訂立或在相近時(shí)間內(nèi)先后訂立的兩份或多份合同，在滿足下列條件之一時(shí)，應(yīng)當(dāng)合并為一份合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：（1）該兩份或多份合同基于同一商業(yè)目的而訂立并構(gòu)成一攬子交易。（2）該兩份或多份合同中的一份合同的對(duì)價(jià)金額取決于其他合同的定價(jià)或履行情況。（3）該兩份或多份合同中所承諾的商品（或每份合同中所承諾的部分商品）構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，選項(xiàng)B正確。(30.)某上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為次年4月30日，該公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生以下事項(xiàng)，其中屬于調(diào)整事項(xiàng)的是()。A.該公司被告知債務(wù)人1月28日發(fā)生一場(chǎng)火災(zāi)，導(dǎo)致重大財(cái)務(wù)損失，以至于不能償還貨款，該公司已將此貨款于資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)入應(yīng)收賬款B.外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)C.新證據(jù)表明資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)長(zhǎng)期建造合同應(yīng)計(jì)收益的估計(jì)存在重大誤差D.發(fā)行債券以籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用資金正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。(31.)關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更，下列說法中不正確的是()。A.企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策，在每一會(huì)計(jì)期間和前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更B.當(dāng)法律.行政法規(guī)或者國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等要求變更時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按要求變更會(huì)計(jì)政策C.當(dāng)會(huì)計(jì)政策變更能夠提供更可靠.更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息時(shí)，企業(yè)可以變更會(huì)計(jì)政策D.企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策一經(jīng)確定，不得變更正確答案：D參考解析：企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策，在每一會(huì)計(jì)期間和前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。(32.)甲公司2020年1月1日從乙公司購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備作為固定資產(chǎn)使用，購(gòu)貨合同約定，該設(shè)備的總價(jià)款為1000萬(wàn)元，增值稅稅額為130萬(wàn)元，當(dāng)日支付530萬(wàn)元，其中含增值稅稅額130萬(wàn)元，余款分3年于當(dāng)年起每年年末等額支付。2020年1月1日設(shè)備交付安裝并于當(dāng)日驗(yàn)收轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，支付安裝等相關(guān)費(fèi)用10萬(wàn)元，假定同期銀行借款年利率為6%，已知（P/A，6%，3）=2.6730，（P/A，6%，4）=3.4651，根據(jù)上述資料，不考慮其他因素。甲公司2020年1月1日生產(chǎn)設(shè)備的入賬價(jià)值是()萬(wàn)元。A.934.6B.944.6C.1074.6D.530正確答案：B參考解析：該生產(chǎn)設(shè)備的入賬價(jià)值=（530-130）+200×2.6730+10=944.6（萬(wàn)元）。(33.)下列屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是()。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間訴訟案件結(jié)案，法院判決證實(shí)了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，需要調(diào)整已確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債，或確認(rèn)一項(xiàng)新負(fù)債B.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)已確認(rèn)的減值金額C.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊D.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。(34.)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)考慮的因素是()。A.與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量B.與固定資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量C.內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格D.與尚未作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量正確答案：C參考解析：企業(yè)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括與將來可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量；不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等；涉及內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的需要予以調(diào)整。選項(xiàng)C正確。(35.)下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，直接根據(jù)有關(guān)總賬科目余額填列的是()。A.應(yīng)付賬款B.貨幣資金C.其他權(quán)益工具投資D.無形資產(chǎn)正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個(gè)科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列；選項(xiàng)B，貨幣資金項(xiàng)目根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目期末余額合計(jì)填列；選項(xiàng)D，“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”的余額減去相關(guān)的“累計(jì)攤銷”金額填列，已計(jì)提減值的，還應(yīng)扣除相應(yīng)的減值準(zhǔn)備金額。(36.)2019年1月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的分期付息、到期還本的債券12萬(wàn)張，以銀行存款支付價(jià)款1038萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用24萬(wàn)元。該債券系乙公司于2018年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，次年1月10日支付當(dāng)年度利息。甲公司以收取合同現(xiàn)金流量為管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，且其在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。該金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值是()萬(wàn)元。A.1038B.1002C.1062D.1200正確答案：B參考解析：該金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=1038+24-100×12×5%=1002（萬(wàn)元）。(37.)甲公司以銀行存款3300萬(wàn)元購(gòu)買乙公司60%的股權(quán)，能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制，甲公司和乙公司合并前無關(guān)聯(lián)方關(guān)系。購(gòu)買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為4500萬(wàn)元，除一項(xiàng)固定資產(chǎn)外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1050萬(wàn)元，公允價(jià)值為2000萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該項(xiàng)企業(yè)合并應(yīng)當(dāng)確認(rèn)商譽(yù)的金額為()萬(wàn)元。A.30B.0C.300D.-30正確答案：A參考解析：該項(xiàng)企業(yè)合并應(yīng)當(dāng)確認(rèn)商譽(yù)的金額=3300-（4500+2000-1050）×60%=30（萬(wàn)元）。(38.)某企業(yè)將自產(chǎn)的商品用于再生產(chǎn)的，其應(yīng)交的資源稅對(duì)應(yīng)的科目是()。A.稅金及附加B.生產(chǎn)成本C.營(yíng)業(yè)外支出D.銷售費(fèi)用正確答案：B參考解析：企業(yè)將自產(chǎn)的商品用于再生產(chǎn)的，其應(yīng)交的資源稅對(duì)應(yīng)的計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品的成本。(39.)對(duì)于增值稅一般納稅人，應(yīng)作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理的是()。A.安裝生產(chǎn)線領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料B.原材料因管理不善發(fā)生被盜損失C.自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工D.企業(yè)以存貨清償債務(wù)正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A，生產(chǎn)線領(lǐng)用原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，無須轉(zhuǎn)出；選項(xiàng)C和D，應(yīng)視同銷售計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，而不是進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。(40.)甲公司2019年因政策性原因發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損500萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個(gè)會(huì)計(jì)年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計(jì)未來5年間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)虧損，下列關(guān)于該經(jīng)營(yíng)虧損的表述中，正確的是()。A.不產(chǎn)生暫時(shí)性差異B.產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異500萬(wàn)元C.產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異500萬(wàn)元D.產(chǎn)生暫時(shí)性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)正確答案：C參考解析：甲公司2019年發(fā)生的未彌補(bǔ)虧損可以在未來5年內(nèi)稅前扣除，會(huì)減少企業(yè)未來期間的應(yīng)納稅所得額，因此發(fā)生的未彌補(bǔ)虧損500萬(wàn)元屬于可抵扣暫時(shí)性差異，且符合遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。(41.)甲公司為了擴(kuò)大生產(chǎn)能力，擬購(gòu)買一臺(tái)新設(shè)備，該投資項(xiàng)目相關(guān)資料如下：資料一：該設(shè)備的價(jià)款為400萬(wàn)元，建設(shè)期2年，第一年年初支付40%，剩余的部分在第二年年初支付。該設(shè)備采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為0。資料二：該設(shè)備投入使用后，每年給企業(yè)帶來銷售收入300萬(wàn)元，付現(xiàn)成本150萬(wàn)元。項(xiàng)目終結(jié)后，預(yù)計(jì)凈殘值可收回10萬(wàn)元。資料三：新設(shè)備投產(chǎn)時(shí)需墊支營(yíng)運(yùn)資金10萬(wàn)元，設(shè)備使用期滿時(shí)全額收回。該項(xiàng)投資要求的最低投資報(bào)酬率為10%。資料四：假設(shè)該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關(guān)費(fèi)用。資料五：相關(guān)貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下表所示：根據(jù)上述資料，回答下列問題：該設(shè)備投產(chǎn)后每年的經(jīng)營(yíng)期現(xiàn)金凈流量為()萬(wàn)元。A.72.5B.112.5C.132.5D.192.5正確答案：C參考解析：年折舊額=400/5=80（萬(wàn)元）該設(shè)備投產(chǎn)后每年的經(jīng)營(yíng)期現(xiàn)金凈流量=（300-150）×（1-25%）+80×25%=132.5（萬(wàn)元）。(42.)甲公司為了擴(kuò)大生產(chǎn)能力，擬購(gòu)買一臺(tái)新設(shè)備，該投資項(xiàng)目相關(guān)資料如下：資料一：該設(shè)備的價(jià)款為400萬(wàn)元，建設(shè)期2年，第一年年初支付40%，剩余的部分在第二年年初支付。該設(shè)備采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為0。資料二：該設(shè)備投入使用后，每年給企業(yè)帶來銷售收入300萬(wàn)元，付現(xiàn)成本150萬(wàn)元。項(xiàng)目終結(jié)后，預(yù)計(jì)凈殘值可收回10萬(wàn)元。資料三：新設(shè)備投產(chǎn)時(shí)需墊支營(yíng)運(yùn)資金10萬(wàn)元，設(shè)備使用期滿時(shí)全額收回。該項(xiàng)投資要求的最低投資報(bào)酬率為10%。資料四：假設(shè)該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關(guān)費(fèi)用。資料五：相關(guān)貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下表所示：根據(jù)上述資料，回答下列問題：該設(shè)備投產(chǎn)后終結(jié)期現(xiàn)金流量為()萬(wàn)元。A.7.5B.17.5C.20D.22.5正確答案：B參考解析：該設(shè)備投產(chǎn)后終結(jié)期現(xiàn)金流量=10-10×25%+10=17.5（萬(wàn)元）。(43.)甲公司為了擴(kuò)大生產(chǎn)能力，擬購(gòu)買一臺(tái)新設(shè)備，該投資項(xiàng)目相關(guān)資料如下：資料一：該設(shè)備的價(jià)款為400萬(wàn)元，建設(shè)期2年，第一年年初支付40%，剩余的部分在第二年年初支付。該設(shè)備采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為0。資料二：該設(shè)備投入使用后，每年給企業(yè)帶來銷售收入300萬(wàn)元，付現(xiàn)成本150萬(wàn)元。項(xiàng)目終結(jié)后，預(yù)計(jì)凈殘值可收回10萬(wàn)元。資料三：新設(shè)備投產(chǎn)時(shí)需墊支營(yíng)運(yùn)資金10萬(wàn)元，設(shè)備使用期滿時(shí)全額收回。該項(xiàng)投資要求的最低投資報(bào)酬率為10%。資料四：假設(shè)該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關(guān)費(fèi)用。資料五：相關(guān)貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下表所示：根據(jù)上述資料，回答下列問題：該投資項(xiàng)目的現(xiàn)值指數(shù)為()。A.1.10B.1.12C.1.15D.1.18正確答案：A參考解析：未來現(xiàn)金凈流量現(xiàn)值=132.5×（P/A，10%，5）×（P/F，10%，2）+17.5×（P/F，10%，7）=424.07（萬(wàn)元）原始投資額現(xiàn)值=400×40%+400×60%×（P/F，10%，1）+10×（P/F，10%，2）=386.45（萬(wàn)元）現(xiàn)值指數(shù)=424.07/386.45=1.10。(44.)甲公司為了擴(kuò)大生產(chǎn)能力，擬購(gòu)買一臺(tái)新設(shè)備，該投資項(xiàng)目相關(guān)資料如下：資料一：該設(shè)備的價(jià)款為400萬(wàn)元，建設(shè)期2年，第一年年初支付40%，剩余的部分在第二年年初支付。該設(shè)備采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為0。資料二：該設(shè)備投入使用后，每年給企業(yè)帶來銷售收入300萬(wàn)元，付現(xiàn)成本150萬(wàn)元。項(xiàng)目終結(jié)后，預(yù)計(jì)凈殘值可收回10萬(wàn)元。資料三：新設(shè)備投產(chǎn)時(shí)需墊支營(yíng)運(yùn)資金10萬(wàn)元，設(shè)備使用期滿時(shí)全額收回。該項(xiàng)投資要求的最低投資報(bào)酬率為10%。資料四：假設(shè)該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關(guān)費(fèi)用。資料五：相關(guān)貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下表所示：根據(jù)上述資料，回答下列問題：該投資項(xiàng)目包括建設(shè)期的投資回收期為()年。A.2.31B.4.21C.5.09D.5.49正確答案：C參考解析：該投資項(xiàng)目包括建設(shè)期的投資回收期=2+（400+10）/132.5=5.09（年）。(45.)甲公司是一家制造業(yè)公司，研發(fā)出一種A專利產(chǎn)品，該產(chǎn)品投資項(xiàng)目已進(jìn)行可行性分析，新產(chǎn)品將于2020年開始生產(chǎn)并銷售，目前，公司正對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行盈虧平衡分析和籌資決策分析，相關(guān)資料如下：資料一：該項(xiàng)目投資需要購(gòu)置一條生產(chǎn)線，購(gòu)置成本為400萬(wàn)元，折舊年限30年，預(yù)計(jì)凈殘值率為10%。采用直線法計(jì)提折舊。資料二：新產(chǎn)品銷售單價(jià)為100元，銷售量每年可達(dá)5萬(wàn)件，單位變動(dòng)成本為40元。公司預(yù)計(jì)新增管理人員2人，每人每年固定工資15萬(wàn)元，新增生產(chǎn)工人和銷售人員30人，每人每年固定工資3萬(wàn)元。新增其他固定費(fèi)用為18萬(wàn)元。資料三：為滿足購(gòu)置生產(chǎn)線的需要，有兩個(gè)方案可供選擇：方案一：按每股4元增發(fā)普通股股票；方案二：按面值發(fā)行長(zhǎng)期債券，票面年利率為10%，每年付息一次。資料四：目前，甲公司資產(chǎn)總額為1000萬(wàn)元，其中長(zhǎng)期債券400萬(wàn)元（票面年利率為8%）。已知該公司發(fā)行在外的普通股股數(shù)為400萬(wàn)股，適用的所得稅稅率為25%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：甲公司2020年生產(chǎn)并銷售新產(chǎn)品的盈虧臨界點(diǎn)銷售量為()萬(wàn)件。A.2.2B.2.3C.2.4D.2.5正確答案：D參考解析：年折舊額=400×（1-10%）/30=12（萬(wàn)元）固定成本=12+2×15+30×3+18=150（萬(wàn)元）甲公司2020年生產(chǎn)并銷售新產(chǎn)品的盈虧臨界點(diǎn)銷售量=150/（100-40）=2.5（萬(wàn)件）。(46.)甲公司是一家制造業(yè)公司，研發(fā)出一種A專利產(chǎn)品，該產(chǎn)品投資項(xiàng)目已進(jìn)行可行性分析，新產(chǎn)品將于2020年開始生產(chǎn)并銷售，目前，公司正對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行盈虧平衡分析和籌資決策分析，相關(guān)資料如下：資料一：該項(xiàng)目投資需要購(gòu)置一條生產(chǎn)線，購(gòu)置成本為400萬(wàn)元，折舊年限30年，預(yù)計(jì)凈殘值率為10%。采用直線法計(jì)提折舊。資料二：新產(chǎn)品銷售單價(jià)為100元，銷售量每年可達(dá)5萬(wàn)件，單位變動(dòng)成本為40元。公司預(yù)計(jì)新增管理人員2人，每人每年固定工資15萬(wàn)元，新增生產(chǎn)工人和銷售人員30人，每人每年固定工資3萬(wàn)元。新增其他固定費(fèi)用為18萬(wàn)元。資料三：為滿足購(gòu)置生產(chǎn)線的需要，有兩個(gè)方案可供選擇：方案一：按每股4元增發(fā)普通股股票；方案二：按面值發(fā)行長(zhǎng)期債券，票面年利率為10%，每年付息一次。資料四：目前，甲公司資產(chǎn)總額為1000萬(wàn)元，其中長(zhǎng)期債券400萬(wàn)元（票面年利率為8%）。已知該公司發(fā)行在外的普通股股數(shù)為400萬(wàn)股，適用的所得稅稅率為25%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：甲公司2020年生產(chǎn)并銷售新產(chǎn)品的息稅前利潤(rùn)為()萬(wàn)元。A.150B.162C.165D.168正確答案：A參考解析：甲公司2020年生產(chǎn)并銷售新產(chǎn)品的息稅前利潤(rùn)=（100-40）×5-150=150（萬(wàn)元）。(47.)甲公司是一家制造業(yè)公司，研發(fā)出一種A專利產(chǎn)品，該產(chǎn)品投資項(xiàng)目已進(jìn)行可行性分析，新產(chǎn)品將于2020年開始生產(chǎn)并銷售，目前，公司正對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行盈虧平衡分析和籌資決策分析，相關(guān)資料如下：資料一：該項(xiàng)目投資需要購(gòu)置一條生產(chǎn)線，購(gòu)置成本為400萬(wàn)元，折舊年限30年，預(yù)計(jì)凈殘值率為10%。采用直線法計(jì)提折舊。資料二：新產(chǎn)品銷售單價(jià)為100元，銷售量每年可達(dá)5萬(wàn)件，單位變動(dòng)成本為40元。公司預(yù)計(jì)新增管理人員2人，每人每年固定工資15萬(wàn)元，新增生產(chǎn)工人和銷售人員30人，每人每年固定工資3萬(wàn)元。新增其他固定費(fèi)用為18萬(wàn)元。資料三：為滿足購(gòu)置生產(chǎn)線的需要，有兩個(gè)方案可供選擇：方案一：按每股4元增發(fā)普通股股票；方案二：按面值發(fā)行長(zhǎng)期債券，票面年利率為10%，每年付息一次。資料四：目前，甲公司資產(chǎn)總額為1000萬(wàn)元，其中長(zhǎng)期債券400萬(wàn)元（票面年利率為8%）。已知該公司發(fā)行在外的普通股股數(shù)為400萬(wàn)股，適用的所得稅稅率為25%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：若不考慮籌資費(fèi)用，采用每股收益無差別點(diǎn)分析法計(jì)算，方案一和方案二的每股收益無差別點(diǎn)的息稅前利潤(rùn)為()萬(wàn)元。A.150B.174C.232D.400正確答案：C參考解析：（EBIT-400×8%）×（1-25%）/（400+400/4）=（EBIT-400×8%-400×10%）×（1-25%）/400解得：EBIT=232（萬(wàn)元）。(48.)甲公司是一家制造業(yè)公司，研發(fā)出一種A專利產(chǎn)品，該產(chǎn)品投資項(xiàng)目已進(jìn)行可行性分析，新產(chǎn)品將于2020年開始生產(chǎn)并銷售，目前，公司正對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行盈虧平衡分析和籌資決策分析，相關(guān)資料如下：資料一：該項(xiàng)目投資需要購(gòu)置一條生產(chǎn)線，購(gòu)置成本為400萬(wàn)元，折舊年限30年，預(yù)計(jì)凈殘值率為10%。采用直線法計(jì)提折舊。資料二：新產(chǎn)品銷售單價(jià)為100元，銷售量每年可達(dá)5萬(wàn)件，單位變動(dòng)成本為40元。公司預(yù)計(jì)新增管理人員2人，每人每年固定工資15萬(wàn)元，新增生產(chǎn)工人和銷售人員30人，每人每年固定工資3萬(wàn)元。新增其他固定費(fèi)用為18萬(wàn)元。資料三：為滿足購(gòu)置生產(chǎn)線的需要，有兩個(gè)方案可供選擇：方案一：按每股4元增發(fā)普通股股票；方案二：按面值發(fā)行長(zhǎng)期債券，票面年利率為10%，每年付息一次。資料四：目前，甲公司資產(chǎn)總額為1000萬(wàn)元，其中長(zhǎng)期債券400萬(wàn)元（票面年利率為8%）。已知該公司發(fā)行在外的普通股股數(shù)為400萬(wàn)股，適用的所得稅稅率為25%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：若2020年原有產(chǎn)品的息稅前利潤(rùn)為160萬(wàn)元，甲公司應(yīng)采取的方案為()。A.方案一B.方案二C.兩個(gè)方案都可以D.無法確定正確答案：B參考解析：預(yù)計(jì)息稅前利潤(rùn)=160+150=310（萬(wàn)元），大于每股收益無差別點(diǎn)息稅前利潤(rùn)232萬(wàn)元，應(yīng)選擇長(zhǎng)期債券籌資，即選擇方案二。(49.)2019年1月1日，甲建筑公司與乙公司簽訂一項(xiàng)大型設(shè)備建造工程合同，根據(jù)合同約定，該工程的造價(jià)為6300萬(wàn)元，工程期限為一年半，甲公司負(fù)責(zé)工程的施工及全面管理，乙公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認(rèn)的工程完工量，每半年與甲公司結(jié)算一次；預(yù)計(jì)2020年6月30日竣工；預(yù)計(jì)可能發(fā)生的總成本為4000萬(wàn)元。假定該建造工程整體構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于在某一時(shí)段履行的履約義務(wù)，甲公司采用成本法確定履約進(jìn)度，增值稅稅率為9%。2019年6月30日，工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本1500萬(wàn)元，甲公司與乙公司結(jié)算合同價(jià)款2500萬(wàn)元，甲公司實(shí)際收到價(jià)款2000萬(wàn)元；2019年12月31日，工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本3000萬(wàn)元，甲公司與乙公司結(jié)算合同價(jià)款1100萬(wàn)元，甲公司實(shí)際收到價(jià)款1000萬(wàn)元；2020年6月30日，工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本4100萬(wàn)元，乙公司與甲公司結(jié)算了合同竣工價(jià)款2700萬(wàn)元，并支付剩余工程款3300萬(wàn)元，上述價(jià)款均不含增值稅額。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)影響。甲公司與乙公司結(jié)算時(shí)即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，乙公司在實(shí)際支付工程價(jià)款的同時(shí)支付對(duì)應(yīng)的增值稅款。根據(jù)上述資料，回答以下問題：2019年1月1日至6月30日實(shí)際發(fā)生工程成本時(shí)，借方科目是()。A.合同履約成本B.工程施工——合同成本C.合同取得成本D.勞務(wù)成本正確答案：A參考解析：2019年1月1日至6月30日實(shí)際發(fā)生工程成本時(shí)：借：合同履約成本1500貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等1500(50.)2019年1月1日，甲建筑公司與乙公司簽訂一項(xiàng)大型設(shè)備建造工程合同，根據(jù)合同約定，該工程的造價(jià)為6300萬(wàn)元，工程期限為一年半，甲公司負(fù)責(zé)工程的施工及全面管理，乙公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認(rèn)的工程完工量，每半年與甲公司結(jié)算一次；預(yù)計(jì)2020年6月30日竣工；預(yù)計(jì)可能發(fā)生的總成本為4000萬(wàn)元。假定該建造工程整體構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于在某一時(shí)段履行的履約義務(wù)，甲公司采用成本法確定履約進(jìn)度，增值稅稅率為9%。2019年6月30日，工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本1500萬(wàn)元，甲公司與乙公司結(jié)算合同價(jià)款2500萬(wàn)元，甲公司實(shí)際收到價(jià)款2000萬(wàn)元；2019年12月31日，工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本3000萬(wàn)元，甲公司與乙公司結(jié)算合同價(jià)款1100萬(wàn)元，甲公司實(shí)際收到價(jià)款1000萬(wàn)元；2020年6月30日，工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本4100萬(wàn)元，乙公司與甲公司結(jié)算了合同竣工價(jià)款2700萬(wàn)元，并支付剩余工程款3300萬(wàn)元，上述價(jià)款均不含增值稅額。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)影響。甲公司與乙公司結(jié)算時(shí)即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，乙公司在實(shí)際支付工程價(jià)款的同時(shí)支付對(duì)應(yīng)的增值稅款。根據(jù)上述資料，回答以下問題：2019年6月30日甲公司確認(rèn)的履約進(jìn)度為()。A.37.5%B.62.5%C.36.60%D.50%正確答案：A參考解析：2019年6月30日，履約進(jìn)度=1500÷4000×100%=37.5%。(51.)2019年1月1日，甲建筑公司與乙公司簽訂一項(xiàng)大型設(shè)備建造工程合同，根據(jù)合同約定，該工程的造價(jià)為6300萬(wàn)元，工程期限為一年半，甲公司負(fù)責(zé)工程的施工及全面管理，乙公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認(rèn)的工程完工量，每半年與甲公司結(jié)算一次；預(yù)計(jì)2020年6月30日竣工；預(yù)計(jì)可能發(fā)生的總成本為4000萬(wàn)元。假定該建造工程整體構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于在某一時(shí)段履行的履約義務(wù)，甲公司采用成本法確定履約進(jìn)度，增值稅稅率為9%。2019年6月30日，工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本1500萬(wàn)元，甲公司與乙公司結(jié)算合同價(jià)款2500萬(wàn)元，甲公司實(shí)際收到價(jià)款2000萬(wàn)元；2019年12月31日，工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本3000萬(wàn)元，甲公司與乙公司結(jié)算合同價(jià)款1100萬(wàn)元，甲公司實(shí)際收到價(jià)款1000萬(wàn)元；2020年6月30日，工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本4100萬(wàn)元，乙公司與甲公司結(jié)算了合同竣工價(jià)款2700萬(wàn)元，并支付剩余工程款3300萬(wàn)元，上述價(jià)款均不含增值稅額。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)影響。甲公司與乙公司結(jié)算時(shí)即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，乙公司在實(shí)際支付工程價(jià)款的同時(shí)支付對(duì)應(yīng)的增值稅款。根據(jù)上述資料，回答以下問題：2019年6月30日甲公司應(yīng)確認(rèn)收入的金額為()萬(wàn)元。A.2362.5B.3150C.2000D.2500正確答案：A參考解析：2019年6月30日，合同收入=6300×37.5%=2362.5（萬(wàn)元）。借：合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn)2362.5貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2362.5借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1500貸：合同履約成本1500借：應(yīng)收賬款2725貸：合同結(jié)算——價(jià)款結(jié)算2500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）225借：銀行存款2180［2000×（1+9%）］貸：應(yīng)收賬款2180(52.)2019年1月1日，甲建筑公司與乙公司簽訂一項(xiàng)大型設(shè)備建造工程合同，根據(jù)合同約定，該工程的造價(jià)為6300萬(wàn)元，工程期限為一年半，甲公司負(fù)責(zé)工程的施工及全面管理，乙公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認(rèn)的工程完工量，每半年與甲公司結(jié)算一次；預(yù)計(jì)2020年6月30日竣工；預(yù)計(jì)可能發(fā)生的總成本為4000萬(wàn)元。假定該建造工程整體構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于在某一時(shí)段履行的履約義務(wù)，甲公司采用成本法確定履約進(jìn)度，增值稅稅率為9%。2019年6月30日，工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本1500萬(wàn)元，甲公司與乙公司結(jié)算合同價(jià)款2500萬(wàn)元，甲公司實(shí)際收到價(jià)款2000萬(wàn)元；2019年12月31日，工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本3000萬(wàn)元，甲公司與乙公司結(jié)算合同價(jià)款1100萬(wàn)元，甲公司實(shí)際收到價(jià)款1000萬(wàn)元；2020年6月30日，工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本4100萬(wàn)元，乙公司與甲公司結(jié)算了合同竣工價(jià)款2700萬(wàn)元，并支付剩余工程款3300萬(wàn)元，上述價(jià)款均不含增值稅額。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)影響。甲公司與乙公司結(jié)算時(shí)即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，乙公司在實(shí)際支付工程價(jià)款的同時(shí)支付對(duì)應(yīng)的增值稅款。根據(jù)上述資料，回答以下問題：2019年12月31日甲公司下列會(huì)計(jì)處理中說法不正確的是()。A.履約進(jìn)度為75%B.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2362.5萬(wàn)元C.“合同結(jié)算”科目的余額為借方1125萬(wàn)元，在資產(chǎn)負(fù)債表中作為合同資產(chǎn)列示D.“合同結(jié)算”科目的余額為貸方1125萬(wàn)元，在資產(chǎn)負(fù)債表中作為合同負(fù)債列示正確答案：D參考解析：2019年12月31日，履約進(jìn)度=3000÷4000×100%=75%。合同收入=6300×75%-2362.5=2362.5（萬(wàn)元）。借：合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn)2362.5貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2362.5借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1500貸：合同履約成本1500借：應(yīng)收賬款1199貸：合同結(jié)算——價(jià)款結(jié)算1100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）99借：銀行存款1090［1000×（1+9%）］貸：應(yīng)收賬款1090當(dāng)日，“合同結(jié)算”科目的余額為借方1125萬(wàn)元（2362.5-1100-137.5），表明甲公司已經(jīng)履行履約義務(wù)但尚未與客戶結(jié)算的金額為1125萬(wàn)元，由于該部分金額將在2020年內(nèi)結(jié)算，因此，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中作為合同資產(chǎn)列示。(53.)2019年1月1日，甲建筑公司與乙公司簽訂一項(xiàng)大型設(shè)備建造工程合同，根據(jù)合同約定，該工程的造價(jià)為6300萬(wàn)元，工程期限為一年半，甲公司負(fù)責(zé)工程的施工及全面管理，乙公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認(rèn)的工程完工量，每半年與甲公司結(jié)算一次；預(yù)計(jì)2020年6月30日竣工；預(yù)計(jì)可能發(fā)生的總成本為4000萬(wàn)元。假定該建造工程整體構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于在某一時(shí)段履行的履約義務(wù)，甲公司采用成本法確定履約進(jìn)度，增值稅稅率為9%。2019年6月30日，工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本1500萬(wàn)元，甲公司與乙公司結(jié)算合同價(jià)款2500萬(wàn)元，甲公司實(shí)際收到價(jià)款2000萬(wàn)元；2019年12月31日，工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本3000萬(wàn)元，甲公司與乙公司結(jié)算合同價(jià)款1100萬(wàn)元，甲公司實(shí)際收到價(jià)款1000萬(wàn)元；2020年6月30日，工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本4100萬(wàn)元，乙公司與甲公司結(jié)算了合同竣工價(jià)款2700萬(wàn)元，并支付剩余工程款3300萬(wàn)元，上述價(jià)款均不含增值稅額。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)影響。甲公司與乙公司結(jié)算時(shí)即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，乙公司在實(shí)際支付工程價(jià)款的同時(shí)支付對(duì)應(yīng)的增值稅款。根據(jù)上述資料，回答以下問題：2020年6月30日確認(rèn)收入金額為()萬(wàn)元。A.1575B.2700C.3300D.1500正確答案：A參考解析：2020年6月30日，由于合同當(dāng)日已竣工決算，其履約進(jìn)度為100%。合同收入=6300-2362.5-2362.5=1575（萬(wàn)元）。借：合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn)1575貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1575借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1100貸：合同履約成本1100借：應(yīng)收賬款2943貸：合同結(jié)算——價(jià)款結(jié)算2700應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）243借：銀行存款3597（3300×1.09）貸：應(yīng)收賬款3597(54.)2019年1月1日，甲建筑公司與乙公司簽訂一項(xiàng)大型設(shè)備建造工程合同，根據(jù)合同約定，該工程的造價(jià)為6300萬(wàn)元，工程期限為一年半，甲公司負(fù)責(zé)工程的施工及全面管理，乙公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認(rèn)的工程完工量，每半年與甲公司結(jié)算一次；預(yù)計(jì)2020年6月30日竣工；預(yù)計(jì)可能發(fā)生的總成本為4000萬(wàn)元。假定該建造工程整體構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于在某一時(shí)段履行的履約義務(wù)，甲公司采用成本法確定履約進(jìn)度，增值稅稅率為9%。2019年6月30日，工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本1500萬(wàn)元，甲公司與乙公司結(jié)算合同價(jià)款2500萬(wàn)元，甲公司實(shí)際收到價(jià)款2000萬(wàn)元；2019年12月31日，工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本3000萬(wàn)元，甲公司與乙公司結(jié)算合同價(jià)款1100萬(wàn)元，甲公司實(shí)際收到價(jià)款1000萬(wàn)元；2020年6月30日，工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本4100萬(wàn)元，乙公司與甲公司結(jié)算了合同竣工價(jià)款2700萬(wàn)元，并支付剩余工程款3300萬(wàn)元，上述價(jià)款均不含增值稅額。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)影響。甲公司與乙公司結(jié)算時(shí)即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，乙公司在實(shí)際支付工程價(jià)款的同時(shí)支付對(duì)應(yīng)的增值稅款。根據(jù)上述資料，回答以下問題：2020年6月30日確認(rèn)成本金額為()萬(wàn)元。A.1000B.1100C.3300D.2600正確答案：B參考解析：2020年6月30日，甲公司確認(rèn)成本的金額為實(shí)際發(fā)生的建造成本1100萬(wàn)元。(55.)甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2020年年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零，2020年度甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額5000萬(wàn)元，預(yù)期未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。2020年度發(fā)生與暫時(shí)性差異相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2020年12月31日應(yīng)收賬款余額為2000萬(wàn)元，該公司期末對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提200萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。按稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備外，均不允許稅前扣除。假設(shè)該公司期初應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備的余額均為0。（2）2020年為內(nèi)部開發(fā)新技術(shù)發(fā)生研究開發(fā)支出共計(jì)2000萬(wàn)元，其中研究階段支出為400萬(wàn)元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬(wàn)元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為1200萬(wàn)元。稅收法律、法規(guī)規(guī)定，企業(yè)研究開發(fā)支出未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。假定該內(nèi)部開發(fā)形成的無形資產(chǎn)在當(dāng)期期末已達(dá)到預(yù)定用途（尚未開始攤銷）。（3）甲公司2020年因銷售產(chǎn)品承諾提供2年的保修服務(wù)，在當(dāng)年度利潤(rùn)表中確認(rèn)了500萬(wàn)元的銷售費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，當(dāng)年度尚未發(fā)生任何保修支出。假設(shè)按照稅收法律、法規(guī)規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。（4）甲公司2020年12月計(jì)入成本費(fèi)用的職工工資總額為3000萬(wàn)元，至2020年12月31日尚未支付，仍體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付職工薪酬中。假定按照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，當(dāng)期計(jì)入成本費(fèi)用的3000萬(wàn)元工資支出中，可予稅前扣除的金額為2000萬(wàn)元（假定甲公司12月發(fā)生的職工薪酬均影響損益）。（5）甲公司當(dāng)年取得的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（權(quán)益工具），成本為1000萬(wàn)元，期末公允價(jià)值為1400萬(wàn)元。（6）甲公司于2018年12月以1200萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)無須安裝即可投入生產(chǎn)使用的設(shè)備，按照該項(xiàng)設(shè)備的預(yù)計(jì)使用情況，甲公司估計(jì)其預(yù)計(jì)使用年限為10年，按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假設(shè)稅收法律、法規(guī)規(guī)定的折舊年限、折舊方法及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。2020年12月31日甲公司估計(jì)該設(shè)備的可收回金額為900萬(wàn)元。（7）2020年5月因未及時(shí)納稅申報(bào)，應(yīng)繳納稅收滯納金100萬(wàn)元。甲公司上述交易或事項(xiàng)均按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了處理。預(yù)計(jì)在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒有其他影響所得稅核算的因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題：甲公司2020年度應(yīng)交企業(yè)所得稅為()萬(wàn)元。A.1699B.1755C.1565D.1605正確答案：C參考解析：應(yīng)納稅所得額=5000+200-800×75%+500+1000+［（1200-1200/10×2）-900］+100=6260（萬(wàn)元）2020年度應(yīng)交企業(yè)所得稅=6260×25%=1565（萬(wàn)元）。借：所得稅費(fèi)用1565貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1565(56.)甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2020年年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零，2020年度甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額5000萬(wàn)元，預(yù)期未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。2020年度發(fā)生與暫時(shí)性差異相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2020年12月31日應(yīng)收賬款余額為2000萬(wàn)元，該公司期末對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提200萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。按稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備外，均不允許稅前扣除。假設(shè)該公司期初應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備的余額均為0。（2）2020年為內(nèi)部開發(fā)新技術(shù)發(fā)生研究開發(fā)支出共計(jì)2000萬(wàn)元，其中研究階段支出為400萬(wàn)元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬(wàn)元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為1200萬(wàn)元。稅收法律、法規(guī)規(guī)定，企業(yè)研究開發(fā)支出未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。假定該內(nèi)部開發(fā)形成的無形資產(chǎn)在當(dāng)期期末已達(dá)到預(yù)定用途（尚未開始攤銷）。（3）甲公司2020年因銷售產(chǎn)品承諾提供2年的保修服務(wù)，在當(dāng)年度利潤(rùn)表中確認(rèn)了500萬(wàn)元的銷售費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，當(dāng)年度尚未發(fā)生任何保修支出。假設(shè)按照稅收法律、法規(guī)規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。（4）甲公司2020年12月計(jì)入成本費(fèi)用的職工工資總額為3000萬(wàn)元，至2020年12月31日尚未支付，仍體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付職工薪酬中。假定按照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，當(dāng)期計(jì)入成本費(fèi)用的3000萬(wàn)元工資支出中，可予稅前扣除的金額為2000萬(wàn)元（假定甲公司12月發(fā)生的職工薪酬均影響損益）。（5）甲公司當(dāng)年取得的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（權(quán)益工具），成本為1000萬(wàn)元，期末公允價(jià)值為1400萬(wàn)元。（6）甲公司于2018年12月以1200萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)無須安裝即可投入生產(chǎn)使用的設(shè)備，按照該項(xiàng)設(shè)備的預(yù)計(jì)使用情況，甲公司估計(jì)其預(yù)計(jì)使用年限為10年，按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假設(shè)稅收法律、法規(guī)規(guī)定的折舊年限、折舊方法及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。2020年12月31日甲公司估計(jì)該設(shè)備的可收回金額為900萬(wàn)元。（7）2020年5月因未及時(shí)納稅申報(bào)，應(yīng)繳納稅收滯納金100萬(wàn)元。甲公司上述交易或事項(xiàng)均按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了處理。預(yù)計(jì)在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒有其他影響所得稅核算的因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題：甲公司2020年度應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)為()萬(wàn)元。A.415B.665C.190D.690正確答案：C參考解析：2020年度確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)金額=200×25%+500×25%+［（1200-1200/10×2）-900］×25%=190（萬(wàn)元）。借：遞延所得稅資產(chǎn)190貸：所得稅費(fèi)用190(57.)甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2020年年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零，2020年度甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額5000萬(wàn)元，預(yù)期未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。2020年度發(fā)生與暫時(shí)性差異相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2020年12月31日應(yīng)收賬款余額為2000萬(wàn)元，該公司期末對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提200萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。按稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備外，均不允許稅前扣除。假設(shè)該公司期初應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備的余額均為0。（2）2020年為內(nèi)部開發(fā)新技術(shù)發(fā)生研究開發(fā)支出共計(jì)2000萬(wàn)元，其中研究階段支出為400萬(wàn)元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬(wàn)元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為1200萬(wàn)元。稅收法律、法規(guī)規(guī)定，企業(yè)研究開發(fā)支出未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。假定該內(nèi)部開發(fā)形成的無形資產(chǎn)在當(dāng)期期末已達(dá)到預(yù)定用途（尚未開始攤銷）。（3）甲公司2020年因銷售產(chǎn)品承諾提供2年的保修服務(wù)，在當(dāng)年度利潤(rùn)表中確認(rèn)了500萬(wàn)元的銷售費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，當(dāng)年度尚未發(fā)生任何保修支出。假設(shè)按照稅收法律、法規(guī)規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。（4）甲公司2020年12月計(jì)入成本費(fèi)用的職工工資總額為3000萬(wàn)元，至2020年12月31日尚未支付，仍體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付職工薪酬中。假定按照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，當(dāng)期計(jì)入成本費(fèi)用的3000萬(wàn)元工資支出中，可予稅前扣除的金額為2000萬(wàn)元（假定甲公司12月發(fā)生的職工薪酬均影響損益）。（5）甲公司當(dāng)年取得的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（權(quán)益工具），成本為1000萬(wàn)元，期末公允價(jià)值為1400萬(wàn)元。（6）甲公司于2018年12月以1200萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)無須安裝即可投入生產(chǎn)使用的設(shè)備，按照該項(xiàng)設(shè)備的預(yù)計(jì)使用情況，甲公司估計(jì)其預(yù)計(jì)使用年限為10年，按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假設(shè)稅收法律、法規(guī)規(guī)定的折舊年限、折舊方法及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。2020年12月31日甲公司估計(jì)該設(shè)備的可收回金額為900萬(wàn)元。（7）2020年5月因未及時(shí)納稅申報(bào)，應(yīng)繳納稅收滯納金100萬(wàn)元。甲公司上述交易或事項(xiàng)均按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了處理。預(yù)計(jì)在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒有其他影響所得稅核算的因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題：甲公司2020年度應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債為()萬(wàn)元。A.100B.0C.300D.400正確答案：A參考解析：2020年度確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債金額=400×25%=100（萬(wàn)元）。(58.)甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2020年年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零，2020年度甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額5000萬(wàn)元，預(yù)期未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。2020年度發(fā)生與暫時(shí)性差異相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2020年12月31日應(yīng)收賬款余額為2000萬(wàn)元，該公司期末對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提200萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。按稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備外，均不允許稅前扣除。假設(shè)該公司期初應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備的余額均為0。（2）2020年為內(nèi)部開發(fā)新技術(shù)發(fā)生研究開發(fā)支出共計(jì)2000萬(wàn)元，其中研究階段支出為400萬(wàn)元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬(wàn)元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為1200萬(wàn)元。稅收法律、法規(guī)規(guī)定，企業(yè)研究開發(fā)支出未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。假定該內(nèi)部開發(fā)形成的無形資產(chǎn)在當(dāng)期期末已達(dá)到預(yù)定用途（尚未開始攤銷）。（3）甲公司2020年因銷售產(chǎn)品承諾提供2年的保修服務(wù)，在當(dāng)年度利潤(rùn)表中確認(rèn)了500萬(wàn)元的銷售費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，當(dāng)年度尚未發(fā)生任何保修支出。假設(shè)按照稅收法律、法規(guī)規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。（4）甲公司2020年12月計(jì)入成本費(fèi)用的職工工資總額為3000萬(wàn)元，至2020年12月31日尚未支付，仍體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付職工薪酬中。假定按照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，當(dāng)期計(jì)入成本費(fèi)用的3000萬(wàn)元工資支出中，可予稅前扣除的金額為2000萬(wàn)元（假定甲公司12月發(fā)生的職工薪酬均影響損益）。（5）甲公司當(dāng)年取得的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（權(quán)益工具），成本為1000萬(wàn)元，期末公允價(jià)值為1400萬(wàn)元。（6）甲公司于2018年12月以1200萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)無須安裝即可投入生產(chǎn)使用的設(shè)備，按照該項(xiàng)設(shè)備的預(yù)計(jì)使用情況，甲公司估計(jì)其預(yù)計(jì)使用年限為10年，按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假設(shè)稅收法律、法規(guī)規(guī)定的折舊年限、折舊方法及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。2020年12月31日甲公司估計(jì)該設(shè)備的可收回金額為900萬(wàn)元。（7）2020年5月因未及時(shí)納稅申報(bào)，應(yīng)繳納稅收滯納金100萬(wàn)元。甲公司上述交易或事項(xiàng)均按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了處理。預(yù)計(jì)在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒有其他影響所得稅核算的因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題：甲公司2020年度應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用為()萬(wàn)元。A.1337B.1412C.1375D.1425正確答案：C參考解析：所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅費(fèi)用+遞延所得稅費(fèi)用=1565-190=1375（萬(wàn)元）。(59.)甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2020年年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零，2020年度甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額5000萬(wàn)元，預(yù)期未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。2020年度發(fā)生與暫時(shí)性差異相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2020年12月31日應(yīng)收賬款余額為2000萬(wàn)元，該公司期末對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提200萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。按稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備外，均不允許稅前扣除。假設(shè)該公司期初應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備的余額均為0。（2）2020年為內(nèi)部開發(fā)新技術(shù)發(fā)生研究開發(fā)支出共計(jì)2000萬(wàn)元，其中研究階段支出為400萬(wàn)元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬(wàn)元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為1200萬(wàn)元。稅收法律、法規(guī)規(guī)定，企業(yè)研究開發(fā)支出未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。假定該內(nèi)部開發(fā)形成的無形資產(chǎn)在當(dāng)期期末已達(dá)到預(yù)定用途（尚未開始攤銷）。（3）甲公司2020年因銷售產(chǎn)品承諾提供2年的保修服務(wù)，在當(dāng)年度利潤(rùn)表中確認(rèn)了500萬(wàn)元的銷售費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，當(dāng)年度尚未發(fā)生任何保修支出。假設(shè)按照稅收法律、法規(guī)規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。（4）甲公司2020年12月計(jì)入成本費(fèi)用的職工工資總額為3000萬(wàn)元，至2020年12月31日尚未支付，仍體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付職工薪酬中。假定按照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，當(dāng)期計(jì)入成本費(fèi)用的3000萬(wàn)元工資支出中，可予稅前扣除的金額為2000萬(wàn)元（假定甲公司12月發(fā)生的職工薪酬均影響損益）。（5）甲公司當(dāng)年取得的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（權(quán)益工具），成本為1000萬(wàn)元，期末公允價(jià)值為1400萬(wàn)元。（6）甲公司于2018年12月以1200萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)無須安裝即可投入生產(chǎn)使用的設(shè)備，按照該項(xiàng)設(shè)備的預(yù)計(jì)使用情況，甲公司估計(jì)其預(yù)計(jì)使用年限為10年，按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假設(shè)稅收法律、法規(guī)規(guī)定的折舊年限、折舊方法及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。2020年12月31日甲公司估計(jì)該設(shè)備的可收回金額為900萬(wàn)元。（7）2020年5月因未及時(shí)納稅申報(bào)，應(yīng)繳納稅收滯納金