財務與會計-稅務師考試《財務與會計》模擬試卷1

財務與會計-稅務師考試《財務與會計》模擬試卷1單選題（共58題，共58分）(1.)甲公司一臺用于生產(chǎn)M產(chǎn)品的設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為零。假定M產(chǎn)品各年產(chǎn)量基本均衡。下列（江南博哥）折舊方法中，能夠使該設備第一年計提折舊金額最多的是()。A.工作量法B.年限平均法C.年數(shù)總和法D.雙倍余額遞減法正確答案：D參考解析：本題考查固定資產(chǎn)四種折舊方法。選項CD屬于加速折舊法，因為M產(chǎn)品各年產(chǎn)量基本均衡，所以工作量法折舊與直線法近似，應首先排除選項A和B。又因為雙倍余額遞減法第一年折舊率五分之二大于年數(shù)總和法三分之一，所以能夠使該設備第一年計提折舊金額最多的折舊方法是雙倍余額遞減法。(2.)某公司普通股每股市價為65元，每股籌資費用率為6%，上年每股股利為9元，預計股利每年增長4%，所得稅稅率為25%。該公司年末留存500萬元未分配利潤用作發(fā)展之需，則該筆留存收益的資本成本為()。A.17.80%B.18.40%C.19.32%D.14.80%正確答案：B參考解析：留存收益的資本成本＝9×（1＋4%）/65＋4%＝18.4%。(3.)甲企業(yè)有一個投資項目，建設期2年，投資總額為800萬元，分兩次在建設期每年年初平均投入。項目建成后預計可使用5年，前四年每年獲得現(xiàn)金凈流量300萬元，第五年獲得現(xiàn)金凈流量350萬元。若該項目的資本成本為10%，則該項目的凈現(xiàn)值是（）萬元。[已知（P/F，10%，1）＝0.9091，（P/F，10%，2）＝0.8264，（P/F，10%，5）＝0.6209，（P/A，10%，4）＝3.1699]A.165.47B.474.09C.201.83D.271.27正確答案：C參考解析：凈現(xiàn)值＝［300×（P/A，10%，4）＋350×（P/F，10%，5）］×（P/F，10%，2）－［800/2＋800/2×（P/F，10%，1）］＝（300×3.1699＋350×0.6209）×0.8264－（400＋400×0.9091）≈201.83（萬元）。(4.)下列關于企業(yè)股利政策的選擇，表述錯誤的是()。A.公司選取股利政策時，居主導地位的影響因素是公司目前所處的發(fā)展階段B.在初創(chuàng)階段，剩余股利政策為最佳選擇C.在穩(wěn)定增長階段，理想的股利政策應是穩(wěn)定增長的股利政策D.公司在衰退階段，應采用正常股利加額外股利政策正確答案：D參考解析：在衰退階段，公司已不具備較強的股利支付能力，應采用剩余股利政策。(5.)甲公司采用銷售百分比法預測2020年外部資金需要量。2019年銷售收入為6500萬元，銷售凈利潤率為17%，留存收益金額是225萬元，敏感資產(chǎn)和敏感負債分別占銷售收入的48%和22%。若預計2020年甲公司銷售收入將比上年增長20%，銷售凈利潤率保持不變，股利支付率為75%，則應追加外部資金需要量為()萬元。A.108B.113C.6.5D.231.5正確答案：C參考解析：應追加外部資金需要量＝6500×20%×（48%－22%）－6500×（1＋20%）×17%×（1－75%）＝6.5（萬元）。(6.)甲公司擬發(fā)行票面金額為50000萬元，期限為3年的貼現(xiàn)債券。若市場年利率為10%，則該債券的發(fā)行價格為（）萬元。A.47000.00B.37565.74C.41322.31D.66550.00正確答案：B參考解析：貼現(xiàn)債券是指在票面上不規(guī)定利率，發(fā)行時以低于票面金額的價格發(fā)行，到期時仍按面值償還的債券。其發(fā)行價格＝50000/（1＋10%）3＝37565.74（萬元）。(7.)某公司2019年年初和年末資產(chǎn)總額均為3238萬元、資產(chǎn)負債率均為42%；2019年實現(xiàn)銷售收入凈額500萬元，銷售凈利潤率為9.52%。則該公司2019年度的凈資產(chǎn)收益率為（）。A.2.53%B.3.24%C.2.86%D.4.14%正確答案：A參考解析：凈資產(chǎn)收益率＝銷售凈利潤率×總資產(chǎn)周轉率×權益乘數(shù)＝9.52%×（500/3238）×[1/（1－42%）]＝2.53%。或：2019年凈利潤＝500×9.52%＝47.6（萬元）；2019年平均所有者權益＝3238－3238×42%＝1878.04（萬元）；2019年凈資產(chǎn)收益率＝47.6/1878.04≈2.53%。(8.)下列財務比率計算的公式中，錯誤的是()。A.帶息負債比率=帶息負債總額/負債總額×100%B.總資產(chǎn)報酬率=凈利潤÷平均凈資產(chǎn)C.技術投入比率=本年科技支出合計/本年度營業(yè)收入凈額×100%D.全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額÷平均總資產(chǎn)×100%正確答案：B參考解析：總資產(chǎn)報酬率=凈利潤÷平均資產(chǎn)總額，選項B錯誤。(9.)某企業(yè)2012年至2016年的產(chǎn)銷數(shù)量和資金占用數(shù)量的歷史資料如下表所示，該企業(yè)2017年預計產(chǎn)銷量為95000件，采用高低點法預測該企業(yè)2017年的資金需要量為()萬元。年度產(chǎn)量（x）（萬件）資金占用量（y）（萬元）20128.067020137.560020147.063020158.565020169.0700A.750.000B.733.335C.717.500D.715.000正確答案：C參考解析：b＝（700－630）/（9－7）＝35，a＝700－35×9＝385?？梢缘贸鲑Y金需要量的預測模型：y＝385＋35x預測2017年產(chǎn)量為95000件時的資金占用量＝385＋35×9.5＝717.5（元）(10.)甲公司擬發(fā)行票面金額為50000萬元，期限為3年的貼現(xiàn)債券。若市場年利率為10%，則該債券的發(fā)行價格為()萬元。A.47000.00B.37565.74C.41322.31D.66550.00正確答案：B參考解析：貼現(xiàn)債券是指在票面上不規(guī)定利率，發(fā)行時以低于票面金額的價格發(fā)行，到期時仍按面值償還的債券。其發(fā)行價格＝50000/（1＋10%）3＝37565.74（萬元）。(11.)某公司2019年年初和年末資產(chǎn)總額均為3238萬元、資產(chǎn)負債率均為42％；2019年實現(xiàn)銷售收入凈額500萬元，銷售凈利潤率為9.52％。則該公司2019年度的凈資產(chǎn)收益率為()。A.2.53％B.3.24％C.2.86％D.4.14％正確答案：A參考解析：凈資產(chǎn)收益率＝銷售凈利潤率×總資產(chǎn)周轉率×權益乘數(shù)＝9.52％×（500/3238）×[1/（1－42％）]＝2.53％?；颍?019年凈利潤＝500×9.52%＝47.6（萬元）；2019年平均所有者權益＝3238－3238×42％＝1878.04（萬元）；2019年凈資產(chǎn)收益率＝47.6/1878.04≈2.53％。(12.)下列各項中，不應計入企業(yè)管理費用的是()。A.行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費用B.生產(chǎn)車間發(fā)生的排污費C.向董事會成員支付的差旅費D.無法查明原因的庫存現(xiàn)金盤盈正確答案：D參考解析：選項D，現(xiàn)金盤盈應計入營業(yè)外收入。(13.)下列關于企業(yè)發(fā)行一般公司債券的賬務處理表述，正確的是（）。A.發(fā)行時計入“應付債券——利息調整”科目的金額，應在債券存續(xù)期間內采用實際利率法或直線法攤銷B.無論債券是否按面值發(fā)行，均應該按照實際收到的金額記入“應付債券——面值”明細科目C.發(fā)行債券時涉及到的交易費用，應倒擠記入“應付債券——利息調整”明細科目D.發(fā)行債券時實際收到的款項與面值的差額，記入“應付債券——應計利息”明細科目正確答案：C參考解析：選項A，發(fā)行時計入“應付債券——利息調整”科目的金額，應在債券存續(xù)期間內采用實際利率法攤銷；選項B，無論是按面值發(fā)行，還是溢價發(fā)行或折價發(fā)行，均按債券面值記入“應付債券——面值”明細科目；選項D，實際收到的款項與面值的差額，記入“應付債券——利息調整”明細科目。(14.)甲公司采用月末一次加權平均法對發(fā)出存貨進行計價。9月1日，甲公司結存材料100千克，單價2萬元；9月3日將其全部領用；9月5日購進材料300千克，單價2.6萬元；9月10日領用材料150千克。不考慮其他因素，則甲公司9月領用材料的單位平均成本為（）萬元。A.2.12B.2.3C.2.4D.2.45正確答案：D參考解析：領用材料的單位平均成本＝月末一次加權平均成本＝（100×2＋2.6×300）/（100＋300）＝2.45（萬元）。(15.)下列各項關于職工薪酬會計處理的表述中，錯誤的是()。A.對于設定受益計劃形式的離職后福利，設定受益計劃存在盈余的，企業(yè)應當以設定受益計劃的盈余和資產(chǎn)上限兩項的孰低者計量設定受益計劃凈資產(chǎn)B.將租賃的汽車無償提供給高級管理人員使用的，按照每期應付的租金計量應付職工薪酬C.以本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利提供給職工的，按照該產(chǎn)品的公允價值和相關稅費計量應付職工薪酬D.因辭退福利而確認的應付職工薪酬，按照辭退職工提供服務的對象計入相關資產(chǎn)的成本正確答案：D參考解析：因辭退福利而確認的應付職工薪酬，不區(qū)分受益對象，均應當計入管理費用，選項D錯誤。(16.)收到與收益相關的政府補助用于補償企業(yè)以后期間相關費用或損失的，按收到或應收的金額，借記“銀行存款”、“其他應收款”等科目，貸記()。A.營業(yè)外收入B.管理費用C.資本公積D.遞延收益正確答案：D參考解析：收到與收益相關的政府補助用于補償企業(yè)以后期間相關費用或損失的，按收到或應收的金額計入遞延收益，相關分錄為：借：銀行存款/其他應收款貸：遞延收益(17.)下列關于政府補助會計處理的表述中，錯誤的是()。A.與資產(chǎn)相關的政府補助，應當沖減相關資產(chǎn)的賬面價值或確認為遞延收益B.按照名義金額計量的政府補助，直接計入當期損益C.用于補償企業(yè)以后期間的相關成本費用或損失的，確認為遞延收益，并在確認相關成本費用或損失的期間，計入當期損益或沖減相關成本D.對于同時包含與資產(chǎn)相關部分和與收益相關部分的政府補助，應當區(qū)分不同部分分別進行會計處理；難以區(qū)分的，應當整體歸類為與資產(chǎn)相關的政府補助正確答案：D參考解析：對于同時包含與資產(chǎn)相關部分和與收益相關部分的政府補助，應當區(qū)分不同部分分別進行會計處理；難以區(qū)分的，應當整體歸類為與收益相關的政府補助。(18.)甲公司采用月末一次加權平均法對發(fā)出存貨進行計價。9月1日，甲公司結存材料100千克，單價2萬元；9月3日將其全部領用；9月5日購進材料300千克，單價2.6萬元；9月10日領用材料150千克。不考慮其他因素，則甲公司9月領用材料的單位平均成本為()萬元。A.2.12B.2.3C.2.4D.2.45正確答案：D參考解析：領用材料的單位平均成本＝月末一次加權平均成本＝（100×2＋2.6×300）/（100＋300）＝2.45（萬元）。(19.)2020年12月31日，甲公司對設備進行檢查時發(fā)現(xiàn)某設備可能發(fā)生減值。該設備公允價值為82萬元；直接歸屬于該類設備的處置費用為2萬元，尚可使用3年，預計其在未來2年內產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：40萬元、30萬元，第3年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量以及使用壽命結束時處置形成的現(xiàn)金流量合計為20萬元；在考慮相關因素的基礎上，公司決定采用3%的折現(xiàn)率。2020年12月31日設備的可收回金額為()萬元。[已知（P/F，3%，1）＝0.9709；（P/F，3%，2）＝0.9426；（P/F，3%，3）＝0.9151]A.82B.20C.80D.85.42正確答案：D參考解析：資產(chǎn)的可收回金額應當根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值＝40×0.9709＋30×0.9426＋20×0.9151≈85.42（萬元）；資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額＝82－2＝80（萬元），因此可收回金額為85.42萬元。(20.)下列關于企業(yè)無形資產(chǎn)會計處理的表述，錯誤的是（）A.計提的減值準備在以后會計期間可以轉回B.使用壽命不確定的，不進行攤銷C.使用壽命不確定的，至少在每年年末進行減值測試D.使用壽命有限的，攤銷方法由年限平均法變更為產(chǎn)量法，按會計估計變更處理正確答案：A參考解析：選項A，無形資產(chǎn)減值準備一經(jīng)計提不得轉回。(21.)甲公司2×19年5月1日以銀行存款6000萬元取得戊公司18%的股權，至此甲公司持有戊公司股權的比例達到21%，對戊公司具有重大影響。當日戊公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為30000萬元，公允價值為35000萬元。原3%的股權投資系甲公司2×18年7月購入并劃分為交易性金融資產(chǎn)。2×19年5月1日該項金融資產(chǎn)的賬面價值為800萬元（其中，成本為500萬元，公允價值變動為300萬元），公允價值為1000萬元。下列有關甲公司再次購入戊公司18%的股權時的會計處理中，錯誤的是（）。A.長期股權投資初始投資成本為7000萬元B.長期股權投資的入賬價值為7350萬元C.確認營業(yè)外收入350萬元D.對損益的影響額為350萬元正確答案：D參考解析：再次購入戊公司18%的股權時，長期股權投資初始投資成本＝1000＋6000＝7000（萬元）；應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額＝35000×21%＝7350（萬元），大于初始投資成本，因此長期股權投資的入賬價值為7350萬元，應確認營業(yè)外收入＝7350－7000＝350（萬元）。選項D，對損益的影響額＝1000－800＋350＝550（萬元）。2×18年7月借：交易性金融資產(chǎn)——成本500貸：銀行存款等5002×18年年末借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動300貸：公允價值變動損益3002×19年5月1日借：長期股權投資——投資成本7000貸：銀行存款6000交易性金融資產(chǎn)——成本500——公允價值變動300投資收益（1000－800）200借：長期股權投資——投資成本350貸：營業(yè)外收入350(22.)在不涉及補價的情況下，下列各項交易事項中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是()。A.以長期股權投資換入專利權B.以應收票據(jù)換入原材料C.以銀行存款購買機器設備D.以應收賬款換入對聯(lián)營企業(yè)投資D均不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，選項A屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。正確答案：A參考解析：選項B、C和D中的應收票據(jù)、銀行存款及應收賬款都是貨幣性資產(chǎn)。選項B、C和(23.)某企業(yè)根據(jù)對應收款項收回風險的估計，決定對應收賬款和其他應收款按其余額的5%計提壞賬準備。2020年1月1日，“壞賬準備”科目貸方余額為50000元。5月21日收回之前已經(jīng)確認為壞賬的貨款8000元，存入銀行。收回壞賬時的處理正確的是()。A.沖減應收賬款8000元B.沖減壞賬準備8000元C.沖減信用減值損失8000元D.計入營業(yè)外收入8000元正確答案：B參考解析：收回壞賬的賬務處理是：借：應收賬款8000貸：壞賬準備8000借：銀行存款8000貸：應收賬款8000上面的分錄可以合并列示：借：銀行存款8000貸：壞賬準備8000(24.)下列關于企業(yè)無形資產(chǎn)會計處理的表述，錯誤的是()A.計提的減值準備在以后會計期間可以轉回B.使用壽命不確定的，不進行攤銷C.使用壽命不確定的，至少在每年年末進行減值測試D.使用壽命有限的，攤銷方法由年限平均法變更為產(chǎn)量法，按會計估計變更處理正確答案：A參考解析：選項A，無形資產(chǎn)減值準備一經(jīng)計提不得轉回。(25.)甲公司2×19年5月1日以銀行存款6000萬元取得戊公司18%的股權，至此甲公司持有戊公司股權的比例達到21%，對戊公司具有重大影響。當日戊公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為30000萬元，公允價值為35000萬元。原3%的股權投資系甲公司2×18年7月購入并劃分為交易性金融資產(chǎn)。2×19年5月1日該項金融資產(chǎn)的賬面價值為800萬元（其中，成本為500萬元，公允價值變動為300萬元），公允價值為1000萬元。下列有關甲公司再次購入戊公司18%的股權時的會計處理中，錯誤的是()。A.長期股權投資初始投資成本為7000萬元B.長期股權投資的入賬價值為7350萬元C.確認營業(yè)外收入350萬元D.對損益的影響額為350萬元正確答案：D參考解析：再次購入戊公司18%的股權時，長期股權投資初始投資成本＝1000＋6000＝7000（萬元）；應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額＝35000×21%＝7350（萬元），大于初始投資成本，因此長期股權投資的入賬價值為7350萬元，應確認營業(yè)外收入＝7350－7000＝350（萬元）。選項D，對損益的影響額＝1000－800＋350＝550（萬元）。2×18年7月借：交易性金融資產(chǎn)——成本500貸：銀行存款等5002×18年年末借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動300貸：公允價值變動損益3002×19年5月1日借：長期股權投資——投資成本7000貸：銀行存款6000交易性金融資產(chǎn)——成本500——公允價值變動300投資收益（1000－800）200借：長期股權投資——投資成本350貸：營業(yè)外收入350(26.)2×18年1月1日，甲公司以銀行存款750萬元購入一項管理用無形資產(chǎn)，并立即投入使用。預計使用年限為10年、采用直線法攤銷，無殘值。2×20年1月1日，甲公司和乙公司簽訂協(xié)議，甲公司將于2×23年1日1日以240萬元的價格向乙公司轉讓該無形資產(chǎn)，甲公司對該無形資產(chǎn)仍采用直線法攤銷。不考慮其他因素，則2×20年12月31日，該無形資產(chǎn)的賬面價值為()萬元。A.480B.525C.400D.600正確答案：A參考解析：2×19年12月31日，該無形資產(chǎn)的賬面價值＝750－750/10×2＝600（萬元）；2×20年無形資產(chǎn)攤銷額＝（600－240）/3＝120（萬元），2×20年12月31日無形資產(chǎn)賬面價值＝600－120＝480（萬元）。(27.)2020年1月1日，甲公司購入20萬張A公司當日發(fā)行的債券，每張面值100元，票面利率8%，期限3年，分期付息，到期還本。甲公司當日支付價款2080萬元，另支付交易費用2萬元。甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，經(jīng)測算其實際利率為6%。2020年12月31日，甲公司購入債券的公允價值為2250萬元。2020年12月31日，該金融資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。A.2250B.2046.92C.2166.92D.2370正確答案：A參考解析：由于該金融資產(chǎn)以公允價值進行后續(xù)計量的，所以期末該金融資產(chǎn)的賬面價值就是其期末的公允價值2250萬元。2020-01-01借：其他債權投資——成本（100×20）2000——利息調整82貸：銀行存款（2080＋2）20822020-12-31借：應收利息（2000×8%）160貸：投資收益（2082×6%）124.92其他債權投資——利息調整35.08該金融資產(chǎn)的攤余成本＝2000＋82－35.08＝2046.92（萬元）確認公允價值變動額＝2250－2046.92＝203.08（萬元）借：其他債權投資——公允價值變動203.08貸：其他綜合收益203.08(28.)甲公司2×18年6月28日從其擁有80%股份的被投資企業(yè)購進設備一臺，該設備成本405萬元，售價450萬元，另發(fā)生運輸費、安裝等支出5萬元。甲公司已付款且該設備當月投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。不考慮其他因素，2×19年12月31日甲公司因該交易在合并資產(chǎn)負債表中列報的固定資產(chǎn)額為()萬元。A.364.5B.369C.287D.283.5正確答案：C參考解析：合并報表列報額即集團角度認可的金額，其不認可內部交易，因此列報額＝（405＋5）－（405＋5）/5×1.5＝287（萬元）。或：其＝個別報表中的金額（450＋5）－（450＋5）/5×1.5－抵銷分錄的金額（45－13.5）＝287（萬元）。2×18年的抵銷分錄是：借：營業(yè)收入450貸：營業(yè)成本405固定資產(chǎn)——原值45借：固定資產(chǎn)——累計折舊（45/5×6/12）4.5貸：管理費用4.52×19年抵銷分錄是：借：未分配利潤——年初45貸：固定資產(chǎn)——原值45借：固定資產(chǎn)——累計折舊13.5貸：未分配利潤——年初4.5管理費用（45/5）9(29.)下列關于或有事項的表述中，正確的是()。A.或有事項形成的預計負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務B.預計負債應當與其相關的或有資產(chǎn)相抵后在資產(chǎn)負債表中以凈額列報C.或有事項形成的或有資產(chǎn)應當在很可能收到時予以確認D.預計負債的金額等于未來應支付的金額，不應考慮貨幣時間價值的影響正確答案：A參考解析：選項B，預計負債與或有資產(chǎn)不能相互抵銷；選項C，或有資產(chǎn)應在基本確定收到時才能確認為資產(chǎn)；選項D，預計負債的金額通常等于未來應支付的金額，但未來應支付金額與其現(xiàn)值相差較大的，如油井或核電站的棄置費用等，應當按照未來應支付金額的現(xiàn)值確定。(30.)甲公司計劃在20×8年3月10日開始自行建造廠房，3月15日購買了工程物資，貨款（不帶息）在4月10日支付，3月20日領用了一部分自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，則借款費用開始資本化條件的“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”的滿足時點是（）。A.3月10日B.3月15日C.3月20日D.4月10日正確答案：C參考解析：資產(chǎn)支出包括以支付現(xiàn)金（即4月10日）、轉移非現(xiàn)金資產(chǎn)（即3月20日）和承擔帶息債務形式（本題無）所發(fā)生的支出，因此本題中滿足“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”的時點是3月20日，選項C正確。注意：本題3月15日購買工程物資承擔的是不帶息的債務，所以不屬于資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生的情形。如果3月15日購買工程物資承擔的是帶息的債務，則本題答案為選項B。(31.)下列關于通貨膨脹對企業(yè)財務活動影響的表述中，錯誤的是（）。A.資金占用大量增加B.資金供應緊張C.有價證券價格上升D.利潤虛增，造成企業(yè)資金流失正確答案：C參考解析：通貨膨脹對企業(yè)財務活動的影響主要體現(xiàn)在：①引起資金占用的大量增加，從而增加企業(yè)的資金需求；②引起企業(yè)利潤虛增，造成企業(yè)資金由于利潤分配而流失；③引起利潤上升，加大企業(yè)的權益資本成本；④引起有價證券價格下降（選項C錯誤），增加企業(yè)的籌資難度；⑤引起資金供應緊張，增加企業(yè)的籌資困難。(32.)甲公司2019年取得一臺設備,與取得該資產(chǎn)相關的支出包括:（1）支付購買價款300萬元、增值稅進項稅額39萬元,另支付購入過程中運輸費8萬元、相關增值稅進項稅額0.72萬元；（2）為使固定資產(chǎn)符合甲公司特定用途,購入后甲公司對其進行了改造。改造過程中領用本公司原材料6萬元,相關增值稅0.78萬元,發(fā)生職工薪酬3萬元。甲公司為增值稅一般納稅人。不考慮其他因素,甲公司該固定資產(chǎn)的入賬價值是()。A.317萬元B.317.88萬元C.318.02萬元D.369.90萬元正確答案：A參考解析：固定資產(chǎn)入賬價值=300+8+6+3=317（萬元）。(33.)企業(yè)交納的下列稅款，不需要通過“應交稅費”科目核算的是()。A.房產(chǎn)稅B.耕地占用稅C.資源稅D.城鎮(zhèn)土地使用稅正確答案：B參考解析：不通過“應交稅費”科目核算的有：印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅。(34.)甲公司計劃在20×8年3月10日開始自行建造廠房，3月15日購買了工程物資，貨款（不帶息）在4月10日支付，3月20日領用了一部分自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，則借款費用開始資本化條件的“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”的滿足時點是()。A.3月10日B.3月15日C.3月20日D.4月10日正確答案：C參考解析：資產(chǎn)支出包括以支付現(xiàn)金（即4月10日）、轉移非現(xiàn)金資產(chǎn)（即3月20日）和承擔帶息債務形式所發(fā)生的支出，因此本題中滿足“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”的時點是3月20日，選項C正確。(35.)下列關于通貨膨脹對企業(yè)財務活動影響的表述中，錯誤的是()。A.資金占用大量增加B.資金供應緊張C.有價證券價格上升D.利潤虛增，造成企業(yè)資金流失正確答案：C參考解析：通貨膨脹對企業(yè)財務活動的影響主要體現(xiàn)在：①引起資金占用的大量增加，從而增加企業(yè)的資金需求；②引起企業(yè)利潤虛增，造成企業(yè)資金由于利潤分配而流失；③引起利潤上升，加大企業(yè)的權益資本成本；④引起有價證券價格下降（選項C錯誤），增加企業(yè)的籌資難度；⑤引起資金供應緊張，增加企業(yè)的籌資困難。(36.)20×9年9月母公司向子公司銷售商品100件，每件成本20萬元，每件銷售價格為25萬元，子公司本年全部沒有實現(xiàn)銷售，期末該批存貨的可變現(xiàn)凈值每件為18萬元，20×9年12月31日，母公司編制合并報表時針對該存貨跌價準備項目所做的抵銷處理是()。A.借：存貨——存貨跌價準備500貸：資產(chǎn)減值損失500B.借：資產(chǎn)減值損失200貸：存貨——存貨跌價準備200C.借：存貨——存貨跌價準備700貸：資產(chǎn)減值損失700D.借：未分配利潤——年初500貸：存貨——存貨跌價準備500正確答案：A參考解析：個別報表：存貨的成本＝25×100＝2500（萬元），可變現(xiàn)凈值＝18×100＝1800（萬元），發(fā)生減值額＝2500－1800＝700（萬元）；集團公司：存貨的成本＝20×100＝2000（萬元），可變現(xiàn)凈值＝18×100＝1800（萬元），發(fā)生減值額＝2000－1800＝200（萬元）；因此個別報表中多計提減值額＝700－200＝500（萬元），應予以抵銷。抵銷分錄為：應予以抵銷。抵銷分錄為：借：營業(yè)收入2500貸：營業(yè)成本2000存貨（2500－2000）500借：存貨——存貨跌價準備500貸：資產(chǎn)減值損失500(37.)在編制現(xiàn)金流量表補充資料時，下列各項中，應作為凈利潤調減項目的是（）。A.企業(yè)的存款利息收入B.固定資產(chǎn)報廢損失C.公允價值變動收益D.計提的資產(chǎn)減值準備正確答案：C參考解析：選項A，存款利息收入影響凈利潤且屬于經(jīng)營活動，有現(xiàn)金的流入，不需要調整；選項BD，均屬于調增項目。(38.)一般納稅人委托其他單位加工材料收回后以不高于受托方的計稅價格對外銷售的，其發(fā)生的下列支出中，不應計入委托加工物資成本的是（）。A.發(fā)出材料的實際成本B.支付給受托方的加工費C.支付給受托方的增值稅D.受托方代收代繳的消費稅正確答案：C參考解析：支付給受托方的增值稅可以抵扣，不計入委托加工物資的成本。(39.)2019年12月31日，甲公司根據(jù)類似案件的經(jīng)驗判斷，一起未決訴訟的最終判決很可能對公司不利，預計將要支付的賠償金額在500萬元至900萬元之間，且在此區(qū)間每個金額發(fā)生的可能性大致相同；基本確定可從第三方獲得補償款40萬元。甲公司應對該項未決訴訟確認預計負債的金額為()萬元。A.460B.660C.700D.860C正確。正確答案：C參考解析：甲公司應對該項未決訴訟確認預計負債的金額=（500+900）/2=700（萬元）。選項(40.)企業(yè)當年發(fā)生的下列事項中，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的是()。A.長期股權投資權益法下，投資方因被投資單位實現(xiàn)凈利潤確認的投資收益B.企業(yè)對外提供債務擔保確認的預計負債C.年初投入使用的一臺設備，會計上按照5年計提折舊，而稅法上要求按照10年計提折舊D.年末交易性金融資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額正確答案：C參考解析：選項AD應確認應納稅暫時性差異。選項B屬于永久性差異。(41.)長城公司為上市公司，對甲公司股權投資相關業(yè)務如下：（1）2019年1月1日，長城公司以發(fā)行債券方式從非關聯(lián)方取得甲公司20%的股權，對甲公司財務和經(jīng)營政策具有重大影響，當日辦妥相關法律手續(xù)。長城公司發(fā)行債券總面值為6000萬元，票面利率為6%，按年付息到期還本，發(fā)行總價款為6200萬元，另發(fā)生發(fā)行費用30萬元。（2）取得股權當日，甲公司所有者權益賬面價值為32000萬元，除一批存貨的公允價值與賬面價值不相等外，其他資產(chǎn)的公允價值與賬面價值相等，該批存貨的賬面價值為300萬元，公允價值為500萬元。該批存貨2019年對外銷售40%，剩余存貨年末的可變現(xiàn)凈值為200萬元。（3）甲公司2019年度實現(xiàn)凈利潤5000萬元，提取盈余公積500萬元，當年分配現(xiàn)金股利300萬元，其他債權投資的公允價值上升計入其他綜合收益180萬元。（4）2020年1月1日，長城公司以銀行存款20000萬元繼續(xù)從非關聯(lián)方購入甲公司50%的有表決權股份，至此共持股70%，對其形成控制。當日，甲公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值與公允價值均為38000萬元，長城公司原持有的20%股權的公允價值為7600萬元。（5）甲公司2020年度實現(xiàn)凈利潤4000萬元，提取盈余公積400萬元，當年分配現(xiàn)金股利260萬元；除此之外，未發(fā)生其他引起所有者權益變動的事項，至年末，評估增值的剩余存貨全部對外銷售。假定，長城公司與甲公司采用的會計政策、會計期間相同，不考慮所得稅等因素的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2019年長城公司應確認投資收益額為（）萬元。A.924B.976C.964D.984正確答案：C參考解析：甲公司調整后的凈利潤＝5000－（500－300）×40%－（500×60%－200）＝4820（萬元），因此長城公司應確認投資收益額＝4820×20%＝964（萬元）。借：長期股權投資——損益調整964貸：投資收益964(42.)長城公司為上市公司，對甲公司股權投資相關業(yè)務如下：（1）2019年1月1日，長城公司以發(fā)行債券方式從非關聯(lián)方取得甲公司20%的股權，對甲公司財務和經(jīng)營政策具有重大影響，當日辦妥相關法律手續(xù)。長城公司發(fā)行債券總面值為6000萬元，票面利率為6%，按年付息到期還本，發(fā)行總價款為6200萬元，另發(fā)生發(fā)行費用30萬元。（2）取得股權當日，甲公司所有者權益賬面價值為32000萬元，除一批存貨的公允價值與賬面價值不相等外，其他資產(chǎn)的公允價值與賬面價值相等，該批存貨的賬面價值為300萬元，公允價值為500萬元。該批存貨2019年對外銷售40%，剩余存貨年末的可變現(xiàn)凈值為200萬元。（3）甲公司2019年度實現(xiàn)凈利潤5000萬元，提取盈余公積500萬元，當年分配現(xiàn)金股利300萬元，其他債權投資的公允價值上升計入其他綜合收益180萬元。（4）2020年1月1日，長城公司以銀行存款20000萬元繼續(xù)從非關聯(lián)方購入甲公司50%的有表決權股份，至此共持股70%，對其形成控制。當日，甲公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值與公允價值均為38000萬元，長城公司原持有的20%股權的公允價值為7600萬元。（5）甲公司2020年度實現(xiàn)凈利潤4000萬元，提取盈余公積400萬元，當年分配現(xiàn)金股利260萬元；除此之外，未發(fā)生其他引起所有者權益變動的事項，至年末，評估增值的剩余存貨全部對外銷售。假定，長城公司與甲公司采用的會計政策、會計期間相同，不考慮所得稅等因素的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2019年末長城公司股權投資的賬面價值為（）萬元。A.7376B.7380C.7400D.7460正確答案：B參考解析：長期股權投資的賬面價值＝6440＋964－300×20%＋180×20%＝7380（萬元）。甲公司分配現(xiàn)金股利300萬元，長城公司處理為：借：應收股利（300×20%）60貸：長期股權投資——損益調整60甲公司其他綜合收益增加180萬元，長城公司處理為：借：長期股權投資——其他綜合收益（180×20%）36貸：其他綜合收益36(43.)長城公司為上市公司，對甲公司股權投資相關業(yè)務如下：（1）2019年1月1日，長城公司以發(fā)行債券方式從非關聯(lián)方取得甲公司20%的股權，對甲公司財務和經(jīng)營政策具有重大影響，當日辦妥相關法律手續(xù)。長城公司發(fā)行債券總面值為6000萬元，票面利率為6%，按年付息到期還本，發(fā)行總價款為6200萬元，另發(fā)生發(fā)行費用30萬元。（2）取得股權當日，甲公司所有者權益賬面價值為32000萬元，除一批存貨的公允價值與賬面價值不相等外，其他資產(chǎn)的公允價值與賬面價值相等，該批存貨的賬面價值為300萬元，公允價值為500萬元。該批存貨2019年對外銷售40%，剩余存貨年末的可變現(xiàn)凈值為200萬元。（3）甲公司2019年度實現(xiàn)凈利潤5000萬元，提取盈余公積500萬元，當年分配現(xiàn)金股利300萬元，其他債權投資的公允價值上升計入其他綜合收益180萬元。（4）2020年1月1日，長城公司以銀行存款20000萬元繼續(xù)從非關聯(lián)方購入甲公司50%的有表決權股份，至此共持股70%，對其形成控制。當日，甲公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值與公允價值均為38000萬元，長城公司原持有的20%股權的公允價值為7600萬元。（5）甲公司2020年度實現(xiàn)凈利潤4000萬元，提取盈余公積400萬元，當年分配現(xiàn)金股利260萬元；除此之外，未發(fā)生其他引起所有者權益變動的事項，至年末，評估增值的剩余存貨全部對外銷售。假定，長城公司與甲公司采用的會計政策、會計期間相同，不考慮所得稅等因素的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年長城公司取得甲公司控制權時，長期股權投資的初始投資成本為（）萬元。A.27380B.27600C.27400D.27460正確答案：A參考解析：長期股權投資的初始投資成本＝原股權的賬面價值＋新付出的公允對價＝7380＋20000＝27380（萬元）。借：長期股權投資27380貸：銀行存款20000長期股權投資——投資成本（6200＋240）6440——損益調整（964－60）904——其他綜合收益36(44.)長城公司為上市公司，對甲公司股權投資相關業(yè)務如下：（1）2019年1月1日，長城公司以發(fā)行債券方式從非關聯(lián)方取得甲公司20%的股權，對甲公司財務和經(jīng)營政策具有重大影響，當日辦妥相關法律手續(xù)。長城公司發(fā)行債券總面值為6000萬元，票面利率為6%，按年付息到期還本，發(fā)行總價款為6200萬元，另發(fā)生發(fā)行費用30萬元。（2）取得股權當日，甲公司所有者權益賬面價值為32000萬元，除一批存貨的公允價值與賬面價值不相等外，其他資產(chǎn)的公允價值與賬面價值相等，該批存貨的賬面價值為300萬元，公允價值為500萬元。該批存貨2019年對外銷售40%，剩余存貨年末的可變現(xiàn)凈值為200萬元。（3）甲公司2019年度實現(xiàn)凈利潤5000萬元，提取盈余公積500萬元，當年分配現(xiàn)金股利300萬元，其他債權投資的公允價值上升計入其他綜合收益180萬元。（4）2020年1月1日，長城公司以銀行存款20000萬元繼續(xù)從非關聯(lián)方購入甲公司50%的有表決權股份，至此共持股70%，對其形成控制。當日，甲公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值與公允價值均為38000萬元，長城公司原持有的20%股權的公允價值為7600萬元。（5）甲公司2020年度實現(xiàn)凈利潤4000萬元，提取盈余公積400萬元，當年分配現(xiàn)金股利260萬元；除此之外，未發(fā)生其他引起所有者權益變動的事項，至年末，評估增值的剩余存貨全部對外銷售。假定，長城公司與甲公司采用的會計政策、會計期間相同，不考慮所得稅等因素的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題。長城公司取得甲公司控制權應在合并報表中列示商譽額為（）萬元。A.860B.800C.780D.1000正確答案：D參考解析：合并報表中的商譽＝（20000＋7600）－38000×70%＝1000（萬元）。(45.)長城公司為上市公司，對甲公司股權投資相關業(yè)務如下：（1）2019年1月1日，長城公司以發(fā)行債券方式從非關聯(lián)方取得甲公司20%的股權，對甲公司財務和經(jīng)營政策具有重大影響，當日辦妥相關法律手續(xù)。長城公司發(fā)行債券總面值為6000萬元，票面利率為6%，按年付息到期還本，發(fā)行總價款為6200萬元，另發(fā)生發(fā)行費用30萬元。（2）取得股權當日，甲公司所有者權益賬面價值為32000萬元，除一批存貨的公允價值與賬面價值不相等外，其他資產(chǎn)的公允價值與賬面價值相等，該批存貨的賬面價值為300萬元，公允價值為500萬元。該批存貨2019年對外銷售40%，剩余存貨年末的可變現(xiàn)凈值為200萬元。（3）甲公司2019年度實現(xiàn)凈利潤5000萬元，提取盈余公積500萬元，當年分配現(xiàn)金股利300萬元，其他債權投資的公允價值上升計入其他綜合收益180萬元。（4）2020年1月1日，長城公司以銀行存款20000萬元繼續(xù)從非關聯(lián)方購入甲公司50%的有表決權股份，至此共持股70%，對其形成控制。當日，甲公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值與公允價值均為38000萬元，長城公司原持有的20%股權的公允價值為7600萬元。（5）甲公司2020年度實現(xiàn)凈利潤4000萬元，提取盈余公積400萬元，當年分配現(xiàn)金股利260萬元；除此之外，未發(fā)生其他引起所有者權益變動的事項，至年末，評估增值的剩余存貨全部對外銷售。假定，長城公司與甲公司采用的會計政策、會計期間相同，不考慮所得稅等因素的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年度長城公司個別報表中因對甲公司的股權投資應確認投資收益為（）萬元。A.2534B.182C.2800D.2716正確答案：B參考解析：形成企業(yè)合并之后長期股權投資用成本法核算，甲公司分配現(xiàn)金股利時，應確認投資收益額＝260×70%＝182（萬元）。借：應收股利182貸：投資收益182甲公司2020年度實現(xiàn)凈利潤，提取盈余公積，長城公司均不做處理。(46.)M公司和N公司20×7年和20×8年有關投資業(yè)務有關資料如下：（1）M公司以銀行存款于20×7年年初購得非關聯(lián)方N公司60%的股權，成本為3900萬元，取得投資時N公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值（與賬面價值相同）為6000萬元。M公司可以對N公司進行控制，對其采用成本法核算。（2）20×7年N公司通過生產(chǎn)經(jīng)營活動實現(xiàn)凈利潤800萬元，其他綜合收益增加200萬元，未派發(fā)現(xiàn)金股利。（3）20×8年1月1日，M公司將其持有N公司20%的股權出售，取得銀行存款1700萬元。剩余40%股權的公允價值為3400萬元，M公司不再對N公司實施控制，但能夠派人參與N公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。當日N公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為7200萬元。當日，N公司除一臺設備的公允價值與賬面價值不同外，其他資產(chǎn)的公允價值與賬面價值相同。該設備的公允價值為1000萬元，賬面價值為800萬元。假定N公司對該設備按年限平均法計提折舊，預計尚可使用年限為10年，無殘值。（4）20×8年12月1日，N公司將一棟辦公大樓對外出租，并采用公允價值模式進行后續(xù)計量。該辦公大樓出租時的公允價值為3000萬元，賬面原價為2800萬元，已提折舊800萬元，未計提減準備。20×8年12月31日其公允價值為3200萬元。（5）20×8年度，N公司實現(xiàn)凈利潤1020萬元，提取盈余公積102萬元，未派發(fā)現(xiàn)金股利或利潤。假定不考慮所得稅產(chǎn)生的影響；M公司和N公司均按凈利潤的10%提取法定盈余公積。根據(jù)上述資料，回答下列問題。20×8年1月1日，M公司出售股權對損益的影響額為()萬元。A.400B.500C.200D.920正確答案：A參考解析：對損益的影響額＝1700－3900/60%×20%＝400（萬元）20×7年年初：借：長期股權投資3900貸：銀行存款3900N公司實現(xiàn)凈利潤、其他綜合收益增加時，M公司不做處理。20×8年1月1日出售時：借：銀行存款1700貸：長期股權投資（3900/60%×20%）1300投資收益400(47.)M公司和N公司20×7年和20×8年有關投資業(yè)務有關資料如下：（1）M公司以銀行存款于20×7年年初購得非關聯(lián)方N公司60%的股權，成本為3900萬元，取得投資時N公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值（與賬面價值相同）為6000萬元。M公司可以對N公司進行控制，對其采用成本法核算。（2）20×7年N公司通過生產(chǎn)經(jīng)營活動實現(xiàn)凈利潤800萬元，其他綜合收益增加200萬元，未派發(fā)現(xiàn)金股利。（3）20×8年1月1日，M公司將其持有N公司20%的股權出售，取得銀行存款1700萬元。剩余40%股權的公允價值為3400萬元，M公司不再對N公司實施控制，但能夠派人參與N公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。當日N公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為7200萬元。當日，N公司除一臺設備的公允價值與賬面價值不同外，其他資產(chǎn)的公允價值與賬面價值相同。該設備的公允價值為1000萬元，賬面價值為800萬元。假定N公司對該設備按年限平均法計提折舊，預計尚可使用年限為10年，無殘值。（4）20×8年12月1日，N公司將一棟辦公大樓對外出租，并采用公允價值模式進行后續(xù)計量。該辦公大樓出租時的公允價值為3000萬元，賬面原價為2800萬元，已提折舊800萬元，未計提減準備。20×8年12月31日其公允價值為3200萬元。（5）20×8年度，N公司實現(xiàn)凈利潤1020萬元，提取盈余公積102萬元，未派發(fā)現(xiàn)金股利或利潤。假定不考慮所得稅產(chǎn)生的影響；M公司和N公司均按凈利潤的10%提取法定盈余公積。根據(jù)上述資料，回答下列問題。20×8年1月1日成本法轉權益法時，剩余40%股權追溯調整對未分配利潤的影響金額為()萬元。A.400B.320C.288D.280正確答案：C參考解析：①剩余40%股權的初始投資成本＝3900/60%×40%＝2600（萬元），應享有被投資方可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額＝6000×40%＝2400（萬元），不需要調整。②投資時點至處置時點之間N公司實現(xiàn)凈利潤800萬元：借：長期股權投資——損益調整（800×40%）320貸：盈余公積32利潤分配——未分配利潤288③投資時點至處置時點之間N公司其他綜合收益增加200萬元：借：長期股權投資——其他綜合收益（200×40%）80貸：其他綜合收益80至此，追溯調整完畢，長期股權投資的賬面價值＝2600＋320＋80＝3000（萬元）；調整未分配利潤的金額為288萬元。(48.)M公司和N公司20×7年和20×8年有關投資業(yè)務有關資料如下：（1）M公司以銀行存款于20×7年年初購得非關聯(lián)方N公司60%的股權，成本為3900萬元，取得投資時N公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值（與賬面價值相同）為6000萬元。M公司可以對N公司進行控制，對其采用成本法核算。（2）20×7年N公司通過生產(chǎn)經(jīng)營活動實現(xiàn)凈利潤800萬元，其他綜合收益增加200萬元，未派發(fā)現(xiàn)金股利。（3）20×8年1月1日，M公司將其持有N公司20%的股權出售，取得銀行存款1700萬元。剩余40%股權的公允價值為3400萬元，M公司不再對N公司實施控制，但能夠派人參與N公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。當日N公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為7200萬元。當日，N公司除一臺設備的公允價值與賬面價值不同外，其他資產(chǎn)的公允價值與賬面價值相同。該設備的公允價值為1000萬元，賬面價值為800萬元。假定N公司對該設備按年限平均法計提折舊，預計尚可使用年限為10年，無殘值。（4）20×8年12月1日，N公司將一棟辦公大樓對外出租，并采用公允價值模式進行后續(xù)計量。該辦公大樓出租時的公允價值為3000萬元，賬面原價為2800萬元，已提折舊800萬元，未計提減準備。20×8年12月31日其公允價值為3200萬元。（5）20×8年度，N公司實現(xiàn)凈利潤1020萬元，提取盈余公積102萬元，未派發(fā)現(xiàn)金股利或利潤。假定不考慮所得稅產(chǎn)生的影響；M公司和N公司均按凈利潤的10%提取法定盈余公積。根據(jù)上述資料，回答下列問題。20×8年12月，N公司因自用房地產(chǎn)轉換為投資性房地產(chǎn)增加的其他綜合收益的金額為()萬元。A.1050B.1020C.1058D.1000正確答案：D參考解析：N公司因自用房地產(chǎn)轉換為投資性房地產(chǎn)形成其他綜合收益的金額＝3000－（2800－800）＝1000（萬元）。借：投資性房地產(chǎn)3000累計折舊800貸：固定資產(chǎn)2800其他綜合收益1000(49.)M公司和N公司20×7年和20×8年有關投資業(yè)務有關資料如下：（1）M公司以銀行存款于20×7年年初購得非關聯(lián)方N公司60%的股權，成本為3900萬元，取得投資時N公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值（與賬面價值相同）為6000萬元。M公司可以對N公司進行控制，對其采用成本法核算。（2）20×7年N公司通過生產(chǎn)經(jīng)營活動實現(xiàn)凈利潤800萬元，其他綜合收益增加200萬元，未派發(fā)現(xiàn)金股利。（3）20×8年1月1日，M公司將其持有N公司20%的股權出售，取得銀行存款1700萬元。剩余40%股權的公允價值為3400萬元，M公司不再對N公司實施控制，但能夠派人參與N公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。當日N公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為7200萬元。當日，N公司除一臺設備的公允價值與賬面價值不同外，其他資產(chǎn)的公允價值與賬面價值相同。該設備的公允價值為1000萬元，賬面價值為800萬元。假定N公司對該設備按年限平均法計提折舊，預計尚可使用年限為10年，無殘值。（4）20×8年12月1日，N公司將一棟辦公大樓對外出租，并采用公允價值模式進行后續(xù)計量。該辦公大樓出租時的公允價值為3000萬元，賬面原價為2800萬元，已提折舊800萬元，未計提減準備。20×8年12月31日其公允價值為3200萬元。（5）20×8年度，N公司實現(xiàn)凈利潤1020萬元，提取盈余公積102萬元，未派發(fā)現(xiàn)金股利或利潤。假定不考慮所得稅產(chǎn)生的影響；M公司和N公司均按凈利潤的10%提取法定盈余公積。根據(jù)上述資料，回答下列問題。20×8年12月31日，M公司持有的N公司長期股權投資的賬面價值為()萬元。A.4208B.3400C.3600D.3808正確答案：D參考解析：20×8年年初，長期股權投資的賬面價值為3000萬元；年末，長期股權投資的賬面價值＝3000＋1000×40％＋1020×40％＝3808（萬元）。N公司其他綜合收益增加1000萬元，M公司做分錄：借：長期股權投資——其他綜合收益（1000×40%）400貸：其他綜合收益400N公司20×8年度實現(xiàn)凈利潤1020萬元，M公司做分錄：借：長期股權投資——損益調整（1020×40%）408貸：投資收益408(50.)甲公司2020年計劃投資購入一臺新設備，有關資料如下：（1）該設備的初始投資額是600萬元，購入后無需安裝直接投入使用。預計該設備投產(chǎn)后每年給公司增加300萬元的銷售收入，同時每年增加付現(xiàn)成本85萬元。（2）預計該設備投產(chǎn)后，第一年年初的流動資產(chǎn)需用額為20萬元，流動負債需用額為10萬元。第二年年初流動資產(chǎn)需用額為40萬元，流動負債需用額為15萬元。（3）該設備預計使用年限為6年，預計殘值率為5%，采用年限平均法計提折舊，預計該設備在第4年年末需要支付修理費用4萬元，最終報廢凈殘值為40萬元。（4）假設公司的所得稅稅率為25%，要求的最低投資報酬率為8%。已知：（P/A，8%，6）=4.623；（P/F，8%，1）=0.926；（P/F，8%，4）=0.735；（P/F，8%，6）=0.63。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該設備投產(chǎn)第二年，需要增加的流動資金投資額是()萬元。A.10B.25C.15D.40正確答案：C參考解析：第一年流動資金投資額=20-10=10（萬元），第二年流動資金需用額=40-15=25（萬元），該設備投產(chǎn)第二年，需要增加的流動資金投資額=25-10=15（萬元）。(51.)甲公司2020年計劃投資購入一臺新設備，有關資料如下：（1）該設備的初始投資額是600萬元，購入后無需安裝直接投入使用。預計該設備投產(chǎn)后每年給公司增加300萬元的銷售收入，同時每年增加付現(xiàn)成本85萬元。（2）預計該設備投產(chǎn)后，第一年年初的流動資產(chǎn)需用額為20萬元，流動負債需用額為10萬元。第二年年初流動資產(chǎn)需用額為40萬元，流動負債需用額為15萬元。（3）該設備預計使用年限為6年，預計殘值率為5%，采用年限平均法計提折舊，預計該設備在第4年年末需要支付修理費用4萬元，最終報廢凈殘值為40萬元。（4）假設公司的所得稅稅率為25%，要求的最低投資報酬率為8%。已知：（P/A，8%，6）=4.623；（P/F，8%，1）=0.926；（P/F，8%，4）=0.735；（P/F，8%，6）=0.63。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該項目第6年年末的現(xiàn)金凈流量是()萬元。A.247.5B.267.5C.257.5D.277.5正確答案：A參考解析：設備年折舊=600×（1-5%）/6=95（萬元）設備報廢相關現(xiàn)金凈流量=40-（40-600×5%）×25%=37.5（萬元）該項目第6年年末的現(xiàn)金凈流量=（300-85）×（1-25%）+95×25%+37.5+25=247.5（萬元）。(52.)甲公司2020年計劃投資購入一臺新設備，有關資料如下：（1）該設備的初始投資額是600萬元，購入后無需安裝直接投入使用。預計該設備投產(chǎn)后每年給公司增加300萬元的銷售收入，同時每年增加付現(xiàn)成本85萬元。（2）預計該設備投產(chǎn)后，第一年年初的流動資產(chǎn)需用額為20萬元，流動負債需用額為10萬元。第二年年初流動資產(chǎn)需用額為40萬元，流動負債需用額為15萬元。（3）該設備預計使用年限為6年，預計殘值率為5%，采用年限平均法計提折舊，預計該設備在第4年年末需要支付修理費用4萬元，最終報廢凈殘值為40萬元。（4）假設公司的所得稅稅率為25%，要求的最低投資報酬率為8%。已知：（P/A，8%，6）=4.623；（P/F，8%，1）=0.926；（P/F，8%，4）=0.735；（P/F，8%，6）=0.63。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該設備的投資回收期是()年。A.3.00B.3.38C.3.12D.4.00正確答案：B參考解析：原始投資總額=600＋25=625（萬元）NCF=1（300-85）×（1-25%）+95×25%－15=170（萬元）NCF2～3=（300-85）×（1-25%）+95×25%=185（萬元）NCF=185-44×（1-25%）=182（萬元）NCF=1855（萬元）NCF=247.56（萬元）該設備的投資回收期=3+{[625-（170＋15＋185×2）]/182}=3.38（年）。(53.)甲公司2020年計劃投資購入一臺新設備，有關資料如下：（1）該設備的初始投資額是600萬元，購入后無需安裝直接投入使用。預計該設備投產(chǎn)后每年給公司增加300萬元的銷售收入，同時每年增加付現(xiàn)成本85萬元。（2）預計該設備投產(chǎn)后，第一年年初的流動資產(chǎn)需用額為20萬元，流動負債需用額為10萬元。第二年年初流動資產(chǎn)需用額為40萬元，流動負債需用額為15萬元。（3）該設備預計使用年限為6年，預計殘值率為5%，采用年限平均法計提折舊，預計該設備在第4年年末需要支付修理費用4萬元，最終報廢凈殘值為40萬元。（4）假設公司的所得稅稅率為25%，要求的最低投資報酬率為8%。已知：（P/A，8%，6）=4.623；（P/F，8%，1）=0.926；（P/F，8%，4）=0.735；（P/F，8%，6）=0.63。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該項目的凈現(xiàn)值是()萬元。A.251.37B.278.73C.268.54D.284.86正確答案：C參考解析：該項目的凈現(xiàn)值=185×（P/A，8%，6）+（247.5-185）×（P/F，8%，6）-4×（1-25%）×（P/F，8%，4）-15×（P/F，8%，1）-（600＋10）=185×4.623+62.5×0.63-3×0.735-15×0.926-610=268.54（萬元）。(54.)長城股份有限公司（下稱“長城公司”）2019年度發(fā)生與股權投資相關的交易或事項如下：資料1：2019年1月1日，長城公司以銀行存款1200萬元從非關聯(lián)方處取得長江公司60%的有表決權股份。并于當日取得對長江公司的控制權，當日長江公司所有者權益的賬面價值為1600萬元，其中，股本800萬元，資本公積300萬元，盈余公積400萬元，未分配利潤100萬元。長江公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同。本次投資前，長城公司不持有長江公司股份且與長江公司不存在關聯(lián)方關系。資料2：2019年2月3日，長城公司以銀行存款按12.4元/股的價格購入黃山公司發(fā)行在外的普通股股票10萬股（其中含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元/股），另支付相關稅費1萬元，將其作為交易性金融資產(chǎn)核算，3月10日收到黃山公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。3月31日黃山公司的股價為12元/股，6月30日黃山公司的股價為15元/股。8月2日長城公司以14.12元/股的價格將其全部出售，另支付相關稅費1.2萬元。資料3：2019年1月1日，長城公司以銀行存款300萬元購入華山公司40%的股權，并采用權益法對該長期股權投資進行核算。（1）2019年1月1日，華山公司可辨認凈資產(chǎn)公允價價值為800萬元，賬面價值750萬元，差額是一項無形資產(chǎn)造成的，其公允價值為530萬元，賬面價值為480萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，按直線法攤銷。（2）2019年1至4季度華山公司的凈利潤分別為100萬元、50萬元、60萬元、80萬元。（3）2019年12月1日，長城公司以120萬元的價格（不含增值稅）自華山公司購入成本為100萬元的甲商品，并作為存貨核算，至2019年年末，長城公司未對外出售該商品。（4）2019年12月31日，華山公司因持有的其他債權投資（分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債券投資）確認了其它綜合收益100萬元。假定長城公司與被投資企業(yè)的會計政策、會計期間一致，不需要考慮其他相關稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對資料1中的經(jīng)濟事項，長城公司2019年1月1日編制合并資產(chǎn)負債表時應確認的商譽為()萬元。A.0B.240C.300D.540正確答案：B參考解析：長城公司2019年1月1日編制合并資產(chǎn)負債表時應確認的商譽=1200－1600×60%=240（萬元）。選項B正確。(55.)長城股份有限公司（下稱“長城公司”）2019年度發(fā)生與股權投資相關的交易或事項如下：資料1：2019年1月1日，長城公司以銀行存款1200萬元從非關聯(lián)方處取得長江公司60%的有表決權股份。并于當日取得對長江公司的控制權，當日長江公司所有者權益的賬面價值為1600萬元，其中，股本800萬元，資本公積300萬元，盈余公積400萬元，未分配利潤100萬元。長江公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同。本次投資前，長城公司不持有長江公司股份且與長江公司不存在關聯(lián)方關系。資料2：2019年2月3日，長城公司以銀行存款按12.4元/股的價格購入黃山公司發(fā)行在外的普通股股票10萬股（其中含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元/股），另支付相關稅費1萬元，將其作為交易性金融資產(chǎn)核算，3月10日收到黃山公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。3月31日黃山公司的股價為12元/股，6月30日黃山公司的股價為15元/股。8月2日長城公司以14.12元/股的價格將其全部出售，另支付相關稅費1.2萬元。資料3：2019年1月1日，長城公司以銀行存款300萬元購入華山公司40%的股權，并采用權益法對該長期股權投資進行核算。（1）2019年1月1日，華山公司可辨認凈資產(chǎn)公允價價值為800萬元，賬面價值750萬元，差額是一項無形資產(chǎn)造成的，其公允價值為530萬元，賬面價值為480萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，按直線法攤銷。（2）2019年1至4季度華山公司的凈利潤分別為100萬元、50萬元、60萬元、80萬元。（3）2019年12月1日，長城公司以120萬元的價格（不含增值稅）自華山公司購入成本為100萬元的甲商品，并作為存貨核算，至2019年年末，長城公司未對外出售該商品。（4）2019年12月31日，華山公司因持有的其他債權投資（分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債券投資）確認了其它綜合收益100萬元。假定長城公司與被投資企業(yè)的會計政策、會計期間一致，不需要考慮其他相關稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對資料2和資料3中的經(jīng)濟事項，2019年第1季度長城公司應確認的投資收益的金額為()萬元。A.39B.58C.38D.-1正確答案：C參考解析：2019年第1季度長城公司應確認的投資收益=-1（資料2發(fā)生的交易費用）+[100-（530-480）/5×3/12]×40%（資料3）=38（萬元）。選項C正確。(56.)長城股份有限公司（下稱“長城公司”）2019年度發(fā)生與股權投資相關的交易或事項如下：資料1：2019年1月1日，長城公司以銀行存款1200萬元從非關聯(lián)方處取得長江公司60%的有表決權股份。并于當日取得對長江公司的控制權，當日長江公司所有者權益的賬面價值為1600萬元，其中，股本800萬元，資本公積300萬元，盈余公積400萬元，未分配利潤100萬元。長江公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同。本次投資前，長城公司不持有長江公司股份且與長江公司不存在關聯(lián)方關系。資料2：2019年2月3日，長城公司以銀行存款按12.4元/股的價格購入黃山公司發(fā)行在外的普通股股票10萬股（其中含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元/股），另支付相關稅費1萬元，將其作為交易性金融資產(chǎn)核算，3月10日收到黃山公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。3月31日黃山公司的股價為12元/股，6月30日黃山公司的股價為15元/股。8月2日長城公司以14.12元/股的價格將其全部出售，另支付相關稅費1.2萬元。資料3：2019年1月1日，長城公司以銀行存款300萬元購入華山公司40%的股權，并采用權益法對該長期股權投資進行核算。（1）2019年1月1日，華山公司可辨認凈資產(chǎn)公允價價值為800萬元，賬面價值750萬元，差額是一項無形資產(chǎn)造成的，其公允價值為530萬元，賬面價值為480萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，按直線法攤銷。（2）2019年1至4季度華山公司的凈利潤分別為100萬元、50萬元、60萬元、80萬元。（3）2019年12月1日，長城公司以120萬元的價格（不含增值稅）自華山公司購入成本為100萬元的甲商品，并作為存貨核算，至2019年年末，長城公司未對外出售該商品。（4）2019年12月31日，華山公司因持有的其他債權投資（分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債券投資）確認了其它綜合收益100萬元。假定長城公司與被投資企業(yè)的會計政策、會計期間一致，不需要考慮其他相關稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題。長城公司資料2中的經(jīng)濟事項對2019年度利潤總額的影響金額為()萬元。A.14B.20C.21D.19正確答案：D參考解析：長城公司資料2中的經(jīng)濟事項對2019年度利潤總額的影響金額=-1+[（14.12×10-1.2）-（12.4-0.4）×10]=19（萬元）。選項D正確。(57.)長城股份有限公司（下稱“長城公司”）2019年度發(fā)生與股權投資相關的交易或事項如下：資料1：2019年1月1日，長城公司以銀行存款1200萬元從非關聯(lián)方處取得長江公司60%的有表決權股份。并于當日取得對長江公司的控制權，當日長江公司所有者權益的賬面價值為1600萬元，其中，股本800萬元，資本公積300萬元，盈余公積400萬元，未分配利潤100萬元。長江公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同。本次投資前，長城公司不持有長江公司股份且與長江公司不存在關聯(lián)方關系。資料2：2019年2月3日，長城公司以銀行存款按12.4元/股的價格購入黃山公司發(fā)行在外的普通股股票10萬股（其中含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元/股），另支付相關稅費1萬元，將其作為交易性金融資產(chǎn)核算，3月10日收到黃山公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。3月31日黃山公司的股價為12元/股，6月30日黃山公司的股價為15元/股。8月2日長城公司以14.12元/股的價格將其全部出售，另支付相關稅費1.2萬元。資料3：2019年1月1日，長城公司以銀行存款300萬元購入華山公司40%的股權，并采用權益法對該長期股權投資進行核算。（1）2019年1月1日，華山公司可辨認凈資產(chǎn)公允價價值為800萬元，賬面價值750萬元，差額是一項無形資產(chǎn)造成的，其公允價值為530萬元，賬面價值為480萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，按直線法攤銷。（2）2019年1至4季度華山公司的凈利潤分別為100萬元、50萬元、60萬元、80萬元。（3）2019年12月1日，長城公司以120萬元的價格（不含增值稅）自華山公司購入成本為100萬元的甲商品，并作為存貨核算，至2019年年末，長城公司未對外出售該商品。（4）2019年12月31日，華山公司因持有的其他債權投資（分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債券投資）確認了其它綜合收益100萬元。假定長城公司與被投資企業(yè)的會計政策、會計期間一致，不需要考慮其他相關稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對上述資料3中的經(jīng)濟事項，長城公司取得華山公司長期股權投資時，下列會計處理正確的是()。A.確認其他綜合收益20萬元B.確認長期股權投資的初始投資成本320萬元C.確認營業(yè)外收入20萬元D.確認投資收益20萬元正確答案：C參考解析：資料3中，長城公司取得華山公司長期股權投資時的初始投資成本為300萬元，因初始投資成本300萬元小于投資日華山公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額320（800×40%），應確認營業(yè)外收入=800×40%-300=20（萬元），并調整長期股權投資的初始投資成本，選項C正確。選項A、B和D錯誤。(58.)長城股份有限公司（下稱“長城公司”）2019年度發(fā)生與股權投資相關的交易或事項如下：資料1：2019年1月1日，長城公司以銀行存款1200萬元從非關聯(lián)方處取得長江公司60%的有表決權股份。并于當日取得對長江公司的控制權，當日長江公司所有者權益的賬面價值為1600萬元，其中，股本800萬元，資本公積300萬元，盈余公積400萬元，未分配利潤100萬元。長江公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同。本次投資前，長城公司不持有長江公司股份且與長江公司不存在關聯(lián)方關系。資料2：2019年2月3日，長城公司以銀行存款按12.4元/股的價格購入黃山公司發(fā)行在外的普通股股票10萬股（其中含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元/股），另支付相關稅費1萬元，將其作為交易性金融資產(chǎn)核算，3月10日收到黃山公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。3月31日黃山公司的股價為12元/股，6月30日黃山公司的股價為15元/股。8月2日長城公司以14.12元/股的價格將其全