《淺析博弈論視角下的稅收信用體系建設(shè)》15000字（論文）

淺析博弈論視角下的稅收信用體系建設(shè)目錄TOC\o"1-1"\h\u21318淺析博弈論視角下的稅收信用體系建設(shè) 18530摘要 119684一、引言 226174二、稅收信用體系概述 228273三、大數(shù)據(jù)背景下我國稅收信用建設(shè)存在的問題 58131四、大數(shù)據(jù)背景下的稅收信用博弈分析。 126653五、大數(shù)據(jù)背景下我國稅收信用建設(shè)的政策建議 2131979六、結(jié)語 2510942參考文獻(xiàn) 26摘要近年來,隨著我國社會信用體系的進一步發(fā)展，我國的稅收信用建設(shè)也取得了一定的成就，但是當(dāng)前我國稅收信用缺失問題仍較為嚴(yán)重。納稅人通過各種方式逃避繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法不規(guī)范，政府使用稅款隨意性大，稅務(wù)中介職業(yè)道德缺失等現(xiàn)象普遍存在。這些現(xiàn)象根本上是由于涉稅各方的信息不對稱導(dǎo)致的，大數(shù)據(jù)技術(shù)的出現(xiàn)和興起，為解決涉稅信息不對稱帶來了契機。本文通過整理稅收信用和大數(shù)據(jù)等相關(guān)文獻(xiàn)，分析了大數(shù)據(jù)時代如何建立健全我國的稅收信用體系。本文從納稅人、稅務(wù)機關(guān)、政府和稅務(wù)中介的稅收信用出發(fā)，分析了當(dāng)前國內(nèi)稅收信用存在的問題，以博弈論作為分析工具和手段，分析大數(shù)據(jù)對各個稅收信用的影響，最后分別從納稅信用建設(shè)、征稅信用建設(shè)、用稅信用建設(shè)、稅收中介信用建設(shè)四大層面，提出了大數(shù)據(jù)時代下我國的稅收信用體系構(gòu)建的政策性建議。關(guān)鍵詞：稅收信用大數(shù)據(jù)稅收博弈信息不對稱一、引言近些年，隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的日新月異和廣泛運用，互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)得到快速發(fā)展，各個行業(yè)的信息化水平大幅提升，涉稅信息數(shù)字化轉(zhuǎn)型已成趨勢，涉稅數(shù)據(jù)在數(shù)量上已具備大數(shù)據(jù)的特征。在稅收信用建設(shè)范疇中，大數(shù)據(jù)的應(yīng)用能夠有效降低稅收征管成本，提高稅收管理質(zhì)效、防止稅款流失、提高納稅信用、征稅信用、用稅信用和稅務(wù)中介信用，對稅收信用建設(shè)具有重要的現(xiàn)實意義。同時，目前我國關(guān)于稅收信用體系建設(shè)的研究，只有納稅信用評級和稅收黑名單制度的具體措施在全國范圍內(nèi)推廣，尚未基于國家層面出臺統(tǒng)一、明確的稅收信用體系法律制度和其他相關(guān)配套制度。本文從納稅主體、稅務(wù)機關(guān)、政府和稅務(wù)中介等多個角度，分析我國稅收信用建設(shè)現(xiàn)存在的問題，通過博弈論這一手段，進而分析大數(shù)據(jù)對各個稅收信用的影響。參照我國稅收信用發(fā)展的現(xiàn)狀，以及其背后隱藏的經(jīng)濟本質(zhì)，分別從納稅信用建設(shè)、征稅信用建設(shè)、用稅信用建設(shè)、稅收中介信用建設(shè)四個維度，得出關(guān)于我國如何在大數(shù)據(jù)時代下建設(shè)稅收信用體系的政策性建議。本文針對稅收信用進行了較為全面且具有我國特色的分析，具有一定的理論意義。二、稅收信用體系概述（一）稅收信用的基本概念稅收信用反映了各個涉稅相關(guān)主體對稅收法律、稅收契約的遵從度，以及他們參與稅收活動中所體現(xiàn)的誠信程度，由此在稅收活動中形成一種相對穩(wěn)定且平衡的稅收契約關(guān)系。本文提到的稅收主體主要包括納稅人、征稅人、用稅人和稅務(wù)中介這四大主體。一般而言，納稅信用、征稅信用、用稅信用和稅務(wù)中介信用這四個方面共同構(gòu)成稅收信用，在參與稅收管理范疇中，各個涉稅主體之間相互影響、相互制約，它們之間相輔相成，缺一不可，稅收信用建設(shè)過程中要確保四個信用維度的建設(shè)同步進行，從而進一步推動其協(xié)調(diào)發(fā)展。（二）稅收信用的理論基礎(chǔ)1.稅收博弈論與稅收信用（1）稅收博弈論稅收博弈通常是指相關(guān)涉稅主體在稅收活動中，基于稅收這一經(jīng)濟利益訴求而發(fā)生的競爭與協(xié)同的一系列決策與決策均衡問題。不僅納稅人和稅務(wù)機關(guān)之間存在稅收博弈，各個相關(guān)涉稅主體之間、稅收活動的各個環(huán)節(jié)中均廣泛存在。按照主體不同，可將稅收博弈分為四類。首先是納稅博弈，這是在納稅活動中，納稅人與征稅人之間發(fā)生的稅收博弈。納稅人一方履行納稅義務(wù)繳納稅款，會使其可支配的利潤減少，違背了經(jīng)濟利益至上原則，由此納稅人可能會選擇逃避稅，而政府及稅務(wù)機關(guān)一方也謀求稅收利益最大化。其次是征稅博弈，這是指稅務(wù)機關(guān)（代理人）和政府（委托人）之間立足于征稅活動而產(chǎn)生的稅收博弈。為了達(dá)到效用最大化，國家政府希望稅務(wù)機關(guān)在稅收活動中按照委托人的意愿進行征稅，而稅務(wù)機關(guān)即稅務(wù)人員也是一個經(jīng)濟人，也追求自身的收益、權(quán)利等效用最大化，在經(jīng)濟利益的驅(qū)動下，雙方的意愿可能會存在利益沖突。再次是用稅博弈，這是指在稅款使用活動中，政府用稅部門和社會公眾之間產(chǎn)生的稅收博弈。雙方之間存在不同的利益訴求，政府一方為了獲取更大的利益，創(chuàng)造更好的政績，更愿意將稅款投入到能快速產(chǎn)生高效益的經(jīng)濟活動中，較不愿意將稅款投入到見效慢、效益低的經(jīng)濟活動中。而社會公眾一方希望政府將稅款投入教育、醫(yī)療等低收益的公共服務(wù)。最后是稅務(wù)中介博弈，這是指在稅務(wù)中介服務(wù)活動中，納稅人、稅務(wù)中介和稅務(wù)機關(guān)三者之間產(chǎn)生的稅收博弈。一般情況下，稅務(wù)中介受納稅人委托進行稅收活動，可能會為了追求更大的利益而與納稅人合謀，從而可能出現(xiàn)偷逃稅款等不正當(dāng)手段出現(xiàn)。稅收博弈與稅收信用的關(guān)系稅收信用在執(zhí)行的過程中，納稅人、政府和稅務(wù)中介三方從各自的利益基點出發(fā)，選擇各自的信用策略，因信用策略不同而產(chǎn)生不同的收益，從而產(chǎn)生博弈。稅收博弈的外在表現(xiàn)是稅收信用，而稅收信用是在相對穩(wěn)定狀態(tài)下的某一階段的稅收博弈結(jié)果。一般而言，納稅人守信有利于提高其信譽，而失信（即少納稅）會使收益增加，納稅人會在守信和失信之間做出策略抉擇；同樣的，稅務(wù)部門也會選擇守信帶來的聲譽提高，或者選擇失信帶來的收益增加；稅務(wù)中介也會選擇守信帶來的行業(yè)公信力提高，或者選擇失信帶來的收益增加。這三者的博弈不斷貫穿在稅收信用履行過程的始終。2.稅收大數(shù)據(jù)與稅收信用（1）稅收大數(shù)據(jù)的內(nèi)涵稅收大數(shù)據(jù)是涉稅主體在稅收活動中形成的一類大數(shù)據(jù)集合。稅收大數(shù)據(jù)主要包括四個方面：首先是由稅務(wù)機關(guān)掌握的各種涉稅數(shù)據(jù)，如納稅人申報數(shù)據(jù)、納稅人的基本信息及其他涉稅信息；其次是銀行、工商等其他有關(guān)政府部門掌握的涉稅數(shù)據(jù)；再次是納稅主體自身所掌握的涉稅數(shù)據(jù)，如生產(chǎn)銷售、財務(wù)報表及其他經(jīng)營信息等；最后是是股權(quán)轉(zhuǎn)讓融資平臺、電商平臺等互聯(lián)網(wǎng)平臺涉稅信息。（2）稅收大數(shù)據(jù)的應(yīng)用在納稅管理、征稅管理、用稅管理和宏觀經(jīng)濟分析方面，引入稅收大數(shù)據(jù)進一步為稅收活動提供保障。第一，在納稅管理上，稅收大數(shù)據(jù)可為稅務(wù)機關(guān)提供數(shù)據(jù)前提，如在開展稅務(wù)管理、稅務(wù)監(jiān)察、稅務(wù)稽查工作等方面；第二，在征稅管理方面，國家、政府部門對稅務(wù)機關(guān)開展的監(jiān)察工作離不開稅收大數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)支持；第三，在用稅管理上，稅收大數(shù)據(jù)的應(yīng)用為社會公眾了解政府機關(guān)用稅情況提供了一定的數(shù)據(jù)根源；第四，在宏觀經(jīng)濟分析上，稅收作為經(jīng)濟的“晴雨表”，進一步收集、利用稅收數(shù)據(jù)，有利于宏觀經(jīng)濟分析工作更穩(wěn)步進行。稅收大數(shù)據(jù)的應(yīng)用會使稅收活動發(fā)生變化：一是有助于推進稅收信息管控的進程；二是搜集、使用涉稅信息的成本可以大大減少，稅收管理效率得以提升。發(fā)生變化的原因得益于稅務(wù)、司法、工商等有關(guān)部門間大數(shù)據(jù)信息的共享和整合，這不但加快了涉稅信息共享平臺的發(fā)展進程，而且還避免了“信息孤島”現(xiàn)象的發(fā)生。（3）稅收信用與稅收大數(shù)據(jù)的關(guān)系通過稅收大數(shù)據(jù)的引入，納稅人與征稅人、征稅人與用稅人、用稅人與納稅人、稅務(wù)中介與征納雙方之間信息不對稱的狀態(tài)將能夠有效改善，并且能夠使稅收相關(guān)主體發(fā)生內(nèi)外部環(huán)境的變化。由此，各稅收主體之間的博弈均衡狀態(tài)將被打破，重新建立博弈均衡，進而在各主體間建立新的稅收信用關(guān)系。因此，可以推測，在稅收信用建設(shè)中，應(yīng)用稅收大數(shù)據(jù)，將進一步加快建設(shè)稅收信用體系進程，使稅收信用體系建設(shè)效率得到提升。三、大數(shù)據(jù)背景下我國稅收信用建設(shè)存在的問題近年來，我國稅收信用相關(guān)制度穩(wěn)步完善，從而推進了稅收信用體系的建設(shè)。但是在經(jīng)濟形勢日益復(fù)雜嚴(yán)峻、信息技術(shù)更新迭代的步伐越走越快的時代背景下，我國現(xiàn)有的稅收信用體系已經(jīng)跟不上快速發(fā)展的稅收現(xiàn)代化，我國稅收信用體系建設(shè)仍存在著一系列的問題。（一）納稅信用缺失，稅款流失嚴(yán)重雖然中國的納稅信用水平有所提高，但仍然存在著逃稅、騙稅和稅收拖延等嚴(yán)重問題，抗稅行為也偶爾出現(xiàn)。此外，不當(dāng)?shù)谋芏惉F(xiàn)象也很常見。概況來說，納稅失信問題仍比較嚴(yán)重。我國公民納稅意識較差，“誠信納稅”的概念還沒有完全確立。有的時候他們甚至?xí)嗷ケ容^，為成功逃稅而感到自滿。相當(dāng)一部分人隱瞞收入、虛報成本、代開發(fā)票，故意逃避納稅、騙繳稅金等。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，偷稅漏稅現(xiàn)象越來越多，涉及的金額也越來越大。此外，納稅人和扣繳義務(wù)人未按時納稅和未遵守國家稅務(wù)規(guī)定的情況也很常見。根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人如果能夠滿足一定的特殊條件，就可以主動要求稅務(wù)行政部門對納稅期限進行延長，而事實上，遲交的稅款可能被納稅人用于其他目的，但他們不必承擔(dān)罰款，從而造成國家的利益損失。此外，個人納稅人通過暴力抗議和其他極端形式逃稅。一些納稅人抵抗納稅的問題也時有發(fā)生，這種抵抗行為是指納稅人通過暴力等極端形式逃避納稅義務(wù)。納稅人拒不納稅給稅務(wù)人員造成了人身傷害，對整個社會上也造成了負(fù)面影響。對2014年10月至2020年8月的失信案件查詢，“黑名單”案件合計3.6萬件，且2015年至2019年呈現(xiàn)逐年上漲的趨勢，2019年9月，由稅務(wù)機關(guān)推送的“黑名單”違法信息將近40萬戶次。（見圖3-1）數(shù)據(jù)來源：國家稅務(wù)總局官網(wǎng)圖3-1全國“黑名單”案件公示情況按照上圖中顯示的案件情況，能夠看出案件的發(fā)展趨勢基本是呈現(xiàn)上升的趨勢，公示的時間間隔在不斷縮短，但是違法的頻率越來越高，在稅收方面出現(xiàn)違紀(jì)違法的情況也日益嚴(yán)重。此外，據(jù)國家稅務(wù)總局統(tǒng)計，近年來有大量企業(yè)涉嫌騙稅，騙取出口退稅、虛開增值稅發(fā)票等違法行為，并且涉及金額巨大。（詳細(xì)見表3-1）表3-12017-2019年全國稅務(wù)稽查情況表（部分）單位：億元年份涉嫌騙稅和虛開企業(yè)（萬戶）查處騙取出口退稅違法行為挽回稅款損失（億元）認(rèn)定虛開增值稅專用發(fā)票及其他可抵扣憑證（萬份）虛開增值稅專用發(fā)票及其他可抵扣憑證涉及稅額（億元）20176.862075841205201810.897147.87582.51108.93201917.63136.548351558數(shù)據(jù)來源：國家稅務(wù)總局官網(wǎng)根據(jù)表3-1數(shù)據(jù)顯示，中國涉嫌稅務(wù)欺詐和虛開企業(yè)數(shù)量正在增加。2019年，涉嫌騙稅和不當(dāng)虛開行為公司數(shù)量達(dá)到17.63萬家，幾乎是2017年類似問題的公司數(shù)量的3倍。根據(jù)2021統(tǒng)計相關(guān)數(shù)據(jù)，累計查處涉嫌騙稅等違法行為的公司數(shù)量已經(jīng)達(dá)到44萬家。此外，查處騙取出口退稅和挽回稅收損失的數(shù)額呈下降趨勢，這可能在一定程度上反映了騙取出口退稅的現(xiàn)象有所好轉(zhuǎn)。然而，違法開具專用發(fā)票和其他可抵扣憑證的行為對我國稅收信用的發(fā)展仍然造成重大威脅。以2017年全國查補稅情況為例，2017年全國稅務(wù)稽查機構(gòu)共查補稅款967.47億元。（內(nèi)容詳述見圖3-2）單位：億元單位：億元數(shù)據(jù)來源：中國稅務(wù)稽查年鑒圖3-22017年全國稅務(wù)稽查機構(gòu)查補稅情況圖3-2中的數(shù)據(jù)清楚顯示出，逃稅和騙稅現(xiàn)象仍較為常見，這些納稅人隱瞞收入、虛假增加成本，且2017年我國非法發(fā)票和不進行納稅申報涉及巨額資金。其中，督導(dǎo)自查收入在進行補稅方面占比最高，為967.47億元。事實表明，國內(nèi)的納稅人稅收信用比較低。（二）征稅權(quán)力行使不規(guī)范，缺乏有效監(jiān)督和制約從征稅信用的角度來看，我國稅務(wù)機關(guān)在稅收征管過程中存在稅收信用缺失的現(xiàn)象，如存在征稅活動缺乏執(zhí)法依據(jù)、稅收政策不穩(wěn)定、稅務(wù)人員違法征稅等問題。近年來，中國稅務(wù)機關(guān)在征稅信用方面有了顯著改善，但由于稅收立法水平較低，《稅收基本法》尚未制定和頒布，造成了稅務(wù)機關(guān)在日常的工作中無法可依，造成了隨意性較強的問題；且稅收政策變化的速度與頻次較快，可能會出現(xiàn)政策矛盾、優(yōu)惠政策過多、調(diào)整頻繁的問題，對稅務(wù)機關(guān)的征收活動產(chǎn)生了負(fù)面影響；稅務(wù)機關(guān)的過度自由裁量權(quán)導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)工作人員在納稅過程中頻繁徇私枉法，降低政府稅務(wù)機關(guān)威信與權(quán)威；一些稅務(wù)人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、貪污受賄，造成了國家的稅款大量損失。有的稅務(wù)人員執(zhí)法比較隨意，甚至按照自己主觀意愿進行，存在違反執(zhí)法程序、執(zhí)法不文明的現(xiàn)象。此外，在征稅執(zhí)法過程中，稅法經(jīng)常是通過稅收任務(wù)進行體現(xiàn)，這已經(jīng)成為非常普遍的現(xiàn)象，稅款的征收往往是以自上而下組織的征管任務(wù)為目標(biāo)，這種方式實際上違反了國家與全體公民之間的公共資源配置契約，這種行為實際上就是常說的征稅失信行為。審計署頒布的《國家稅務(wù)局系統(tǒng)稅收征管情況審計結(jié)果》（2011年第34號）中明確，在一些地區(qū)，征稅過程會根據(jù)人們的主觀能動性隨意調(diào)整——稅收征管超前或滯后，影響稅收實際情況。在區(qū)域稅務(wù)管理部門及其工作計劃的影響下，在2009年到2010年期間，15個省、自治區(qū)、直轄市里有62個國稅局違規(guī)少征了近300家公司的當(dāng)期所得稅，影響年收入超過200億元（其中2009年174.82億元，2010年88.18億元）；來自9個省、自治區(qū)、直轄市的103家國稅局違規(guī)預(yù)征，全年收到397家公司的預(yù)繳稅款33.57億元（其中2009年為30.33億元，2010年為3.24億元）。雖然這些數(shù)據(jù)時效性較差，但人為對稅收征收的干預(yù)現(xiàn)象一直存在，這對稅收信用產(chǎn)生了非常不利的影響。（三）政府用稅信息不公開，缺乏監(jiān)督評價機制從用稅信用的角度來看，《中華人民共和國預(yù)算法》的頒布，在財政預(yù)算管理方面取得了一些好的成效。然而，我國預(yù)算法執(zhí)行的時間較晚，許多具體操作參考的內(nèi)容模糊，給政府實施預(yù)算留下了很大自主空間。有的政府機關(guān)為了滿足自身的利益，隨意使用預(yù)算資金的情況時有發(fā)生，透明度低、缺乏約束和監(jiān)督、隨意性強的政府預(yù)算，不利于我國政府用稅信用的進一步發(fā)展。國內(nèi)關(guān)于用稅信息公開方面進行了很多嘗試與探索，用稅信用建設(shè)取得了一定進展。然而，在一些省份，公共預(yù)算支出的執(zhí)行仍然存在問題：以教育支出例，公開的信息中所列的項目比較籠統(tǒng)，具體明細(xì)只到城鄉(xiāng)小學(xué)校舍建設(shè)、中等職業(yè)學(xué)校教學(xué)設(shè)施等這一層次，缺少各個項目更具體的支出。所以很難進行有效的比較和監(jiān)督，這也為資金的濫用、挪用和占用創(chuàng)造必要的條件，這使得政府難以有效改善稅收信用。此外，資金分配不科學(xué)，改善納稅人公共福利的財政支出嚴(yán)重不足，都是用稅信用主要影響因素。按照不同國家的不同發(fā)展情況，在經(jīng)濟發(fā)展的早期階段，稅收支出的最大份額是基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和基礎(chǔ)行業(yè)投資。在經(jīng)濟正常發(fā)展后，社會保障、科教和醫(yī)療方面的支出顯著增加。（四）稅務(wù)中介與納稅人利益合謀隨著經(jīng)濟的發(fā)展和業(yè)務(wù)類型逐漸增多，稅務(wù)中介越來越多地參與納稅行為。納稅人購買稅務(wù)中介服務(wù)，并對稅務(wù)中介提出更高的要求。當(dāng)然，稅務(wù)中介機構(gòu)的行為應(yīng)該根據(jù)客戶實際需要進行。所謂稅收合謀，是指中介機構(gòu)與納稅人合作以此實現(xiàn)更大的利益，為納稅人謀取利益，為納稅人制作虛假的納稅報告和其他虛假的涉稅材料，幫助納稅人避稅或獲得其他稅收優(yōu)惠，欺騙國家和社會，從而在其中受益。因此，稅務(wù)中介機構(gòu)和納稅人在不誠實納稅問題上形成了合謀。在實際的稅務(wù)監(jiān)督過程中，在缺乏相關(guān)政策的指導(dǎo)與規(guī)范下，很容易出現(xiàn)稅務(wù)中介違法后逃避責(zé)任的現(xiàn)象。舉例來說，稅務(wù)局在處理偽造發(fā)票的個案時，大部分中介如被質(zhì)詢，都會以“我們只是根據(jù)納稅人提交給我的發(fā)票、憑證等進行做賬，我們對其票據(jù)的真實性是無法進行判斷的?！睘橛?。在違法行為處理方面，很難找到適當(dāng)?shù)囊罁?jù)來懲罰稅務(wù)中介的類似行為。但是，作為專業(yè)人士，稅務(wù)中介必須遵守本崗位應(yīng)該具有的基本道德素質(zhì)，具有基本的職業(yè)責(zé)任感，建立稅務(wù)中介機構(gòu)稅務(wù)信用體系。四、大數(shù)據(jù)背景下的稅收信用博弈分析。雖然我們國家稅收信用架構(gòu)還不完整，整個體系還不夠健全，但是因為稅收大數(shù)據(jù)中涉及到的稅務(wù)相關(guān)的信息都非常準(zhǔn)確，并且時效很強，而且外部的整體環(huán)境也比較不錯，所以，針對稅收信息分布不對稱的情況，大數(shù)據(jù)能夠通過以下幾方面來進行調(diào)整，從而有利于加快我們國家的稅收信用架構(gòu)的搭建速度。在現(xiàn)代科技不斷發(fā)展大數(shù)據(jù)應(yīng)用越來越多的基礎(chǔ)上，信息在納稅人、征稅人、用稅者與稅務(wù)中介之間分布的狀態(tài)發(fā)生了變化，這些變化影響了在他們之前存在的博弈。這種影響非常具有方向性，我們可以從中總結(jié)出對國家稅收信用搭建的有益啟發(fā)。（一）大數(shù)據(jù)對納稅信用影響的博弈分析1.影響納稅人與稅務(wù)機關(guān)博弈中策略選擇的因素通常來講，稅收在征管力度上的大小會對納稅人按要求進行稅收繳納及稅收信用產(chǎn)生影響，征管的力度越大，納稅人更愿意按照要求去進行稅收繳納，稅收信用也就越高。稅收的征管力度通常根據(jù)不遵守稅收相關(guān)的法律法規(guī)而受到的處罰力度來進行判定。如果稅務(wù)部門針對稅務(wù)檢查覆蓋的面比較小或者是處罰力度比較小，那么納稅人就會認(rèn)為違法的成本很低，就會有越來越多的人不按照法律法規(guī)繳稅，這對于按規(guī)定繳納稅費的納稅人是非常不公平的，稅收信用也就越低。綜上所述，對于納稅人信用產(chǎn)生影響的因素可以概括以下兩個方面，一方面是指稅務(wù)部門稽查成功的概率,另一方面是指納稅人的誠信損失。第一方面來說，稅收稽查成功與否，取決于稅收征管技術(shù)高低與征管力度的大小。征管力度的大小是指立案的準(zhǔn)確程度，在過去稅務(wù)部門執(zhí)法過程中一般是通過大量的人工分析來進行立案，效率非常低，準(zhǔn)確程度也低。征管技術(shù)高低是指立案后是否能夠查出違法事實的概率。通過分析發(fā)現(xiàn)，稽查成功的概率與納稅人守信概率成正相關(guān)。第二方面來講，如果納稅人因為偷稅漏稅造成的自身誠信損失越大，那么納稅人的遵守信用的概率就越高。納稅人衡量誠信損失通常是考慮經(jīng)濟方面，具體指當(dāng)納稅人偷稅漏稅時，一般會對因此造成的經(jīng)濟損失與少繳納的稅款做出比較，因為少繳納稅款可以帶來收益的同時也會受到相關(guān)部門的經(jīng)濟處罰。如果納稅人因為偷稅漏稅獲得的稅款高于處罰所獲得的的經(jīng)濟損失，那么他就會選擇鋌而走險偷稅漏稅，反之，則會遵守稅收信用。2.大數(shù)據(jù)對納稅信用影響機制的博弈分析稅收稽查過程中進行判罰的主要依據(jù)就是涉稅信息，但是因為稅務(wù)機關(guān)掌握的信息有限，所以需要投入大量的成本進行相關(guān)涉稅信息的收集。造成這種情況主要有以下兩方面的影響：一方面世界經(jīng)濟的發(fā)展迅猛，隨著全球化趨勢加大，納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動不再單一，隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的普及，各種云存儲技術(shù)的發(fā)展，納稅人的經(jīng)營信息越來越不集中，納稅人隱藏真實經(jīng)營信息的方法也越來越多。稅務(wù)機關(guān)想要獲得納稅人所有的涉稅信息，就需要投入大量的成本。稅務(wù)機關(guān)想要發(fā)現(xiàn)納稅人的違法行為較為困難，即使發(fā)現(xiàn)了蛛絲馬跡，但在稽查過程中想要查出問題也比較難。另一方面，現(xiàn)行機制下，稅務(wù)部門獲得的納稅人的涉稅信息是由納稅人自主填報的，第三方提供的涉稅信息比較少，比如相關(guān)的工商部門、銀行等政府機關(guān)及其他機構(gòu)提供的信息。這種情況下，稅務(wù)機關(guān)沒有辦法依據(jù)第三方的客觀數(shù)據(jù)對納稅人填報信息進行審核。想要在無法審核是否真實的信息中找到違法的依據(jù)，難度更大，稽查成本更高。在稽查過程中利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，可以有效降低信息不對稱對于稅務(wù)機關(guān)產(chǎn)生的影響，減少稽查成本的投入。就像前面文章說的，稅收大數(shù)據(jù)覆蓋到了納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的大多數(shù)情況，不僅包含納稅人自己填報的信息，還包含了政府部門等相關(guān)第三方的涉稅數(shù)據(jù)，能夠比較客觀地展現(xiàn)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動，通過對這些數(shù)據(jù)的對比與分析，能夠全面了解納稅人的涉稅信息。大數(shù)據(jù)技術(shù)對于信息的分析能力非常強，這種能力可以有效改善稅務(wù)機關(guān)在信息不對稱上的劣勢，幫助稅務(wù)機關(guān)提高發(fā)現(xiàn)納稅人違法行為的概率。稅務(wù)機關(guān)立案的準(zhǔn)確率更高，立案后稽查的成功率也更高。所以，大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，有效的減少了稅務(wù)機關(guān)在稽查過程中成本的投入，提高了納稅人的納稅信用。康紅勛在2017年的時候用博弈模型證明了以下兩個假設(shè)：一個是大數(shù)據(jù)技術(shù)可以通過減少稅務(wù)部門在稽查中的成本投入，從而在博弈均衡的時候提高了納稅人稅收信用；另一個是指大數(shù)據(jù)技術(shù)通過提升稅務(wù)部門稽查立案的準(zhǔn)確率與立案后稽查成功率，從而在博弈均衡的時候提高了納稅人稅收信用。這個驗證有助于我國納稅信用體系架構(gòu)的建設(shè)。大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展應(yīng)用有利于稅收信用體系與架構(gòu)的建設(shè)。但是與此同時，大數(shù)據(jù)的發(fā)展受到了目前經(jīng)濟情況以及在稅收管理上的限制。想要在稅收信用建設(shè)上取得進展，就必須加速發(fā)展大數(shù)據(jù)技術(shù)，同時提高相關(guān)設(shè)施的配套與完善。（二）大數(shù)據(jù)對征稅信用影響的博弈分析1.征稅環(huán)節(jié)的委托-代理關(guān)系政府與稅務(wù)部門在稅收管理的過程中是委托與代理的關(guān)系。稅務(wù)部門是代理人，作為征稅人受政府委托向納稅人征繳稅款。政府是委托人，向征稅人發(fā)放工資。雙方通過相關(guān)的法律法規(guī)，形成契約，共同遵守稅收信用。稅務(wù)人員因為這種委托與代理的關(guān)系而具有兩面性。一方面，稅務(wù)人員作為政府委托稅務(wù)部門征收稅款的代表，是國家利益的象征，必須遵守稅收信用，按照相關(guān)法律法規(guī)要求辦事；而另一方面，稅務(wù)人員是獨立的經(jīng)濟人，也存在個人收益的考量。所以，稅務(wù)部門的出現(xiàn)“道德風(fēng)險”的概率比較高，也就是稅務(wù)人員有可能因為利益誘惑，在征稅過程中因為個人利益給國家利益造成損失。所以政府部門必須對稅務(wù)部門進行監(jiān)督。在實際操作中，政府部門在對稅務(wù)部門的控制與監(jiān)督上，具有相應(yīng)的權(quán)利與優(yōu)勢。2.大數(shù)據(jù)對征稅信用影響機制的博弈分析通過對大數(shù)據(jù)技術(shù)的利用，政府部門可以加強對于稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)督管理，減少信息不對稱的影響，從而提高征稅信用。具體的原因如下：（1）因為政府監(jiān)督部門掌握的稅收信息與稅務(wù)部門掌握的稅收信息是不對稱的，所以監(jiān)督難度比較大。稅務(wù)部門作為代理人，能夠更加全面的了解征稅過程中的涉稅信息，而政府監(jiān)督部門一般只能通過稅務(wù)部門的報告才能了解到稅務(wù)部門的有關(guān)征稅信息，途徑單一。同時，在涉稅數(shù)據(jù)收集方面政府部門也缺乏技術(shù)與力量。所以，由于掌握的信息不夠全面，信息存在不對稱的情況，政府監(jiān)督部門沒有辦法對于稅收信用形成有效監(jiān)督，監(jiān)督效果也不盡如人意。（2）在稅收工作中廣泛的應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，能夠有效降低甚至消除政府監(jiān)督部門與稅務(wù)部門存在的信息不對稱情況。稅務(wù)部門可以通過大數(shù)據(jù)技術(shù)來提高對于涉稅信息的整合與展示能力。同時，政府監(jiān)督部門還可以應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)對可利用的數(shù)據(jù)進行深挖，有效地提高工作效率，提升技術(shù)水平。所以，大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠有效提高政府的監(jiān)督效力，削弱信息不對稱對于政府機關(guān)監(jiān)督的不利影響。政府部門在監(jiān)督效率提高的同時，也需要思考管理活動與大數(shù)據(jù)時代之間的適應(yīng)。伴隨智能技術(shù)、大數(shù)據(jù)計算持續(xù)迭代更新，相關(guān)技術(shù)將會在社會治理、公司生產(chǎn)經(jīng)營和群眾日常生活等領(lǐng)域發(fā)揮愈加重要的作用，給相關(guān)領(lǐng)域帶來巨大的改變。同時大數(shù)據(jù)技術(shù)、邏輯模型等能夠為政府部門的工作帶來新的啟發(fā)，其能夠成為政府部門作為委托人對稅務(wù)機關(guān)工作進行監(jiān)督的觀念轉(zhuǎn)變的突破口。大數(shù)據(jù)背后的邏輯模型等勢必能夠推動生產(chǎn)生活各行業(yè)信息的互聯(lián)互通,而涉稅信息的共享以及整合同樣不例外。所以,大數(shù)據(jù)技術(shù)在稅務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)里的使用,不但能夠推動減小政府監(jiān)督稅務(wù)機關(guān)所消耗的資源,同時能夠提升監(jiān)督效能?？导t勛(2017)通過博弈模型驗證了“信息對稱相對于信息不對稱的條件下，稅務(wù)機關(guān)的工作努力程度更高，政府部門的最優(yōu)收益更大。大數(shù)據(jù)的利用將有助于提升稅務(wù)機關(guān)的征稅信用。”的假設(shè)。因此，大數(shù)據(jù)的利用提高了政府部門的最優(yōu)收益，使得稅務(wù)機關(guān)更加努力地進行征稅管理，這些都將有助于提升稅收信用領(lǐng)域中的征稅信用。在征稅信用的建設(shè)過程中，關(guān)鍵環(huán)節(jié)在于怎樣構(gòu)筑起最優(yōu)契約以及恰當(dāng)合理高效的激勵與監(jiān)督體系。首先，科學(xué)獎懲體系能夠較好的推動稅務(wù)部門提升工作的主觀能動性。同時，政府相關(guān)機構(gòu)能夠獲取到最佳的收益。怎樣提升對稅務(wù)部門的監(jiān)督效能以及怎樣有效實施監(jiān)督是相關(guān)單位需要格外關(guān)注的課題。有效的監(jiān)督能夠確保涉稅各主體能夠自覺遵守規(guī)則，必須依靠高效監(jiān)督方能確保一個主體對另一個主體的制約。（三）大數(shù)據(jù)對用稅信用影響的博弈分析1.納稅人圍繞政府信用的預(yù)期關(guān)系到政府行為選擇政府部門在用稅信用的相關(guān)活動里屬于擁有較多信息資源的主體，因為相關(guān)單位比納稅人更加明白稅收獲取的款項被如何使用。但是納稅者也更為關(guān)注所繳納的稅金是怎樣被分配使用的。假設(shè)政府機關(guān)對于用稅的環(huán)節(jié)出現(xiàn)了違法違規(guī)、以權(quán)謀私等行為，會極大損害政府部門的公信力，使得納稅者出現(xiàn)憤怒、不滿的情緒，同時對交稅行為產(chǎn)生質(zhì)疑，其導(dǎo)致的后果是極大地破壞了納稅者繳納稅款的主動性。所以納稅者如何看待政府信用，會密切關(guān)聯(lián)到納稅主動性、自覺性，進而關(guān)聯(lián)到我國總體稅收額度和稅收收益。伴隨當(dāng)前社會發(fā)展和社會治理愈加公平民主，信譽為政府確保執(zhí)政地位的關(guān)鍵所在。對于政府同群眾的關(guān)系而言，政府信譽是確保契約能夠穩(wěn)固的重要方面。從這方面看，群眾對政府部門的信譽的評估關(guān)系到政府部門用稅行為。2.大數(shù)據(jù)對用稅信用影響機制的博弈分析如果納稅者能夠關(guān)聯(lián)政府用稅信用預(yù)期，那么大數(shù)據(jù)相關(guān)技術(shù)能夠加固加深相關(guān)的關(guān)聯(lián)性，其緣由有如下幾個方面：首先由于大數(shù)據(jù)能夠從技術(shù)層面破解政府同納稅人二者信息不對稱的頑疾。在智能信息化時代，納稅者能夠從更為多樣化的途徑中獲取信息，這能夠幫助繳稅個體更為精準(zhǔn)的預(yù)判政府行為。在納稅者和政府機關(guān)重復(fù)博弈環(huán)節(jié)，納稅者自身的想法能夠關(guān)系到未來博弈均衡的結(jié)果。其次，納稅者通過智能化信息技術(shù)，能夠圍繞政府行為開展更深入、更全面、效果更好的監(jiān)督。同時在信息化智能化時代，政府部門應(yīng)該持續(xù)推動用稅信息的公開透明，提升政務(wù)公開的范圍，其也符合時代的發(fā)展要求，順應(yīng)群眾的呼聲和需求。如今的信息時代大背景會對政府用稅信譽起到一定的影響，例如網(wǎng)絡(luò)信息的發(fā)達(dá)對政府的用稅行為起到了更多的監(jiān)督作用，并且相關(guān)法律規(guī)章的制定也要求政府公開必要的用稅信息，以此來讓公眾對政府用稅行為進行監(jiān)督，保障其用稅的合理合法性。而政府自身也要嚴(yán)格遵守法律制度，合理公開用稅信息，這對相關(guān)的管理者來說，也是規(guī)范和嚴(yán)格要求自身信用的一種約束?？导t勛(2017)通過研究聲譽博弈模型，發(fā)現(xiàn)了納稅人對政府的信任程度與稅收的收益密切相關(guān)，并且稅收發(fā)揮的作用好壞與政府的聲譽有著正向相關(guān)關(guān)系的結(jié)論。這一結(jié)論的提出有助于提升稅收信用建設(shè)。首先，只有讓納稅人期待自己所繳的稅款能夠充分發(fā)揮應(yīng)有的作用，對政府用稅的活動表示信任，這樣納稅人才能夠更積極地配合納稅。這樣一來，從納稅人的角度來看，政府的聲譽和威望比以往更高，而且政府稅收效用高，也能夠提升自身的信譽，從而推動稅收活動更加合理合法地進行，長此以往，政府也就越有動力維護自身的信譽和聲譽。其次，政府和納稅人兩者的信用度大小關(guān)鍵是與他們分別選擇失信行為時所得到的額外的收益的總和有關(guān)。假如兩者的額外收益總和越高，那二者選擇失信行為的概率也就越高。所以，我們必須要制定有效的懲治措施，從而減少二者在選擇失信行為時所得到的額外收益，使得失信行為發(fā)生時得到的懲罰比得到的收益要高。再次，想要提升整體的稅收信用體系建設(shè)，政府首先應(yīng)當(dāng)起到帶頭作用，為納稅人做出示范，政府要想提升納稅人、稅務(wù)中介和稅務(wù)機關(guān)的信用的同時，應(yīng)當(dāng)首先規(guī)范好自身的行為。只有如此才能夠確保納稅人對政府的絕對信任，也就能夠提升政府的聲譽，從而取得更高的效用?？偟膩碚f，政府采取用稅信息透明化的行為能夠有效提升自身的信譽，并且最終會整體提升政府的稅收收益。所以，合理的公開用稅信息有助于稅收大環(huán)境的整體信用建設(shè)。（四）大數(shù)據(jù)對稅收中介信用影響的博弈分析稅務(wù)中介一般來說是受托于納稅人而收取服務(wù)費，因此可能會與納稅人勾結(jié)，通過不合法的方式來減少納稅。所以，稅務(wù)中介是否能夠嚴(yán)格按照國家法規(guī)為納稅人提供準(zhǔn)確的納稅證明，這對稅務(wù)中介的信用建設(shè)至關(guān)重要。稅務(wù)中介起到連接納稅人和稅務(wù)部門之間橋梁的作用，三者之間的博弈關(guān)系具有契約特征。假如稅務(wù)中介的行為合法的、誠信的，那就會有效提升納稅人合法納稅的積極性，并且有助于其構(gòu)建良好的稅收信用。1.稅收中介行為的類型稅務(wù)中介的行為可以總結(jié)為兩種類型：守信行為和失信行為。這兩種方式將會導(dǎo)致不同的結(jié)果。一種是守信行為，納稅人委托稅務(wù)中介對其辦理相關(guān)的稅務(wù)業(yè)務(wù)。稅務(wù)中介的守信行為能夠有效提升納稅人和稅務(wù)部門等相關(guān)的機構(gòu)之間的信息交流效率，降低相應(yīng)的成本投入。稅務(wù)中介為納稅人提供其自身專業(yè)的知識和服務(wù)，從而維護納稅人的合法權(quán)益，并且能夠在有效完善征管過程中的資源配置、完善納稅業(yè)務(wù)辦理、推動納稅人依法納稅等方面起到很好的效果。這些正確的做法可以優(yōu)化征納環(huán)境，對建立良好的稅收經(jīng)濟環(huán)境十分關(guān)鍵。第二種是失信行為，與上述完全相反，假如稅務(wù)中介的行為不夠誠信，例如部分納稅人可能會要求稅務(wù)中介為其賬面數(shù)據(jù)作假從而給予稅務(wù)中介更高的服務(wù)費，有少部分稅務(wù)中介可能會被金錢蒙蔽，從而為其出具了虛假的納稅證明，這種做法會增加稅務(wù)部門的執(zhí)法難度，提升稅務(wù)部門的征收管理支出，并且也會讓國家的稅務(wù)收入遭受損失，還會導(dǎo)致稅務(wù)中介整個行業(yè)的公信力下滑。2.大數(shù)據(jù)對稅收中介信用影響機制的博弈分析事實上，稅務(wù)中介和納稅人如果存在失信狀況，其損失包含兩個方面，一方面是稅務(wù)部門的罰款，另一方面是由于失信而導(dǎo)致的資金之外的損失。針對稅務(wù)中介來講，這些損失所帶來的后果有可能是無法預(yù)估的，例如失信可能會造成其銀行貸款的難度加大，為企業(yè)融資帶來困難；還有可能因為存在失信行為從而引起相關(guān)部門的關(guān)注，因此而增加納稅成本。當(dāng)下信息和數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展，從理論上來講也會導(dǎo)致稅務(wù)中介的失信損失額外增加，造成這種現(xiàn)象的因素有兩個方面：一是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，信息流通加快，稅務(wù)中介的失信行為可能會被稅務(wù)、銀行等相關(guān)機構(gòu)充分了解，也就因此而增加了社會各界對其失信行為的知曉概率；二是大數(shù)據(jù)時代相關(guān)法律制度的優(yōu)化和完善程度日益提升，對失信行為的整治力度也在加強，失信者寸步難行。由此以來,大數(shù)據(jù)時代下,稅務(wù)中介將面臨著更高的誠信損失,在理論上將有助于提高稅務(wù)中介的稅收信用。康紅勛(2017)通過博弈模型分析，驗證了“大數(shù)據(jù)通過降低稅務(wù)機關(guān)的稽查成本而提高稅務(wù)中介和納稅人的信用；大數(shù)據(jù)通過提高稅務(wù)機關(guān)稽查成功率而提高納稅人以及稅務(wù)中介的信用；大數(shù)據(jù)通過增加稅務(wù)中介的失信額外損失而提高稅務(wù)中介的稅收信用?！比齻€假設(shè)。因此，稅務(wù)中介信用建設(shè)工作在大數(shù)據(jù)時代下將變得有利,大數(shù)據(jù)的利用通過降低稅務(wù)部門的稽查支出，并且能夠大大提升稽查成功案例的比例，對稅務(wù)中介失信造假行為的懲治力度加大等諸多的效果，能夠有效減少稅務(wù)中介和納稅人合伙造假的行為發(fā)生，最后一定會有助于稅務(wù)中介提升信用指數(shù)。然而當(dāng)今學(xué)界以及實務(wù)界對稅務(wù)中介的信用建設(shè)方面的探討比較罕見，怎樣在大數(shù)據(jù)時代構(gòu)建良好的稅收信用，不但要在理論基礎(chǔ)上加以補充，還要充分融合信息和大數(shù)據(jù)技術(shù)和方法。而在這方面的政策建議必將為我國稅務(wù)中介信用建設(shè)方面的研究提供有力的實踐價值。五、大數(shù)據(jù)背景下我國稅收信用建設(shè)的政策建議通過對稅收信用博弈分析，得出影響納稅人、征稅人、用稅人和稅務(wù)中介稅收信用的相關(guān)因素后，進一步從納稅信用、征稅信用等稅收信用建設(shè)的各個方面提出大數(shù)據(jù)時代下我國稅收信用建設(shè)的建議。(一)大數(shù)據(jù)時代納稅信用建設(shè)1.建立健全納稅信用法律制度道德約束對于納稅信用體系建設(shè)很重要。但是，法律的強制性要求對建立納稅信用不可或缺。只有在法律約束的基礎(chǔ)上結(jié)合道德約束，才能共同促進納稅信用體系的完善。當(dāng)前，我國納稅信用法律制度仍然不夠完善，缺乏管理和約束。此外，稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)管理實踐中的共同處罰機制進行了有益的研究與探索，重點懲戒一些失信納稅人的行為，對這類人起到懲罰與威懾作用。然而，當(dāng)前的實際情況是有關(guān)于懲戒機制的法規(guī)還不完善：相關(guān)部門只簽訂了協(xié)議，該協(xié)議并不具有法律的強制力，由于一些客觀因素影響，聯(lián)合懲戒機制在實踐中難以實施。因此，我們應(yīng)該建立相關(guān)法律法規(guī)來規(guī)范納稅信用體系的建立，確保有法律明確規(guī)定的聯(lián)合懲戒制度有效落實。2.利用稅收大數(shù)據(jù)完善納稅信用評價體系要想實現(xiàn)納稅信用評價體系的完善和順利實施，必須充分利用大數(shù)據(jù)提供的機會。一是深入挖掘稅收大數(shù)據(jù)，建立與之匹配的數(shù)據(jù)庫，增加納稅信用評價的客觀量化指標(biāo)，減少相關(guān)主觀指標(biāo)，使納稅信用評價系統(tǒng)更加科學(xué)合理。第二，充分利用大量稅收數(shù)據(jù)，實現(xiàn)納稅信用評估結(jié)果的實時公開，與銀行、金融機構(gòu)等其他社會機構(gòu)共享納稅信用評估結(jié)果。另外，稅收大數(shù)據(jù)可以及時更新相關(guān)涉稅數(shù)據(jù)，為納稅信用的動態(tài)評估和管理提供客觀依據(jù)。3.利用稅收大數(shù)據(jù)加強對納稅信用的監(jiān)管改善納稅信用取決于納稅人的道德意識和來自政府機關(guān)和社會的監(jiān)督。一是加強稅務(wù)機關(guān)對納稅信用的監(jiān)控，確保大量稅收數(shù)據(jù)的收集和整合，減少甚至消除信息不對稱，充分發(fā)揮稅收大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢，解決日常稅務(wù)檢查相關(guān)問題，完善稅務(wù)稽查機制和流程。二是全面實施納稅信用的社會監(jiān)督，充分利用收集大量稅收數(shù)據(jù)的方式，建立公開的納稅數(shù)據(jù)庫，妥善發(fā)布和保障納稅人稅收信息，公眾接收和監(jiān)控納稅信息，以降低失信納稅人的社會信用度，并通過市場機制懲罰其不良行為。（二）大數(shù)據(jù)時代征稅信用建設(shè)1.建立健全征稅信用法律制度從現(xiàn)行稅法看，有關(guān)稅收征收管理的法律規(guī)定比較籠統(tǒng)，難以實行，難以在管理實踐中貫徹執(zhí)行。建立和完善征稅信用的法律制度，主要包括以下方面：一是建立和完善征稅信用的相關(guān)法律法規(guī)，使征稅人的征稅行為和征稅程序有法可依、有跡可循，控制征稅行為人的自由裁量權(quán)。第二，明確的監(jiān)督檢查權(quán)應(yīng)在有關(guān)法律文件中體現(xiàn)，給予相關(guān)機構(gòu)監(jiān)督和督促征稅主體的稅收征收管理的權(quán)利，以法律形式明確對稅收征收管理違法行為的具體處罰方法。最后，在法律層面，給予納稅人向征稅主體提起訴訟的權(quán)利，嚴(yán)格保護納稅人的合法權(quán)益。2.利用稅務(wù)大數(shù)據(jù)完善征稅信用績效考核機制根據(jù)當(dāng)前的稅收信用體系，征稅信用建設(shè)沒有得到重視，征稅信用體系仍不完善。因此，一定程度上導(dǎo)致征稅信用績效評價不科學(xué)、不合理。它往往以“稅務(wù)任務(wù)”為核心評價指標(biāo)，缺乏其他方面的評估，績效評價結(jié)果缺乏整體性、合理性。稅收大數(shù)據(jù)的應(yīng)用實現(xiàn)了大量涉稅數(shù)據(jù)的更新和整合，為征稅信用績效評價指標(biāo)的建立奠定了客觀有利的基礎(chǔ)。合理降低“稅收任務(wù)”指標(biāo)的評判標(biāo)準(zhǔn)，加入其他量化指標(biāo)，有利于征稅主體依法征稅，從而加快征稅信用建設(shè)向前發(fā)展。3.利用稅務(wù)大數(shù)據(jù)加強對稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)督大數(shù)據(jù)時代的應(yīng)用使國家政府更方便監(jiān)控稅務(wù)機關(guān)。各級人民代表大會、政府機關(guān)、上級稅務(wù)機關(guān)和社會公眾可以借助大數(shù)據(jù)技術(shù)加強對執(zhí)行征稅行為主體的監(jiān)督。建立稅收大數(shù)據(jù)能夠進一步完善征稅信用監(jiān)督體系。（三）大數(shù)據(jù)時代用稅信用建設(shè)1.建立健全用稅信用法律制度目前，我國用稅信用的法律基礎(chǔ)還不健全、不完善，因此建立健全用稅信用法律制度至關(guān)重要。綜合以上要求與實際能從以下幾個方面進行努力：一是預(yù)算法的相關(guān)規(guī)定應(yīng)該更加具體，不斷加強各級人民代表大會對有關(guān)政府部門預(yù)算法實施過程和結(jié)果的監(jiān)督；二是從法律的基礎(chǔ)上考慮，應(yīng)該明確財政信息披露的相關(guān)規(guī)定，在稅金的使用上應(yīng)該接受納稅人的監(jiān)督；最后，財政投入到各方面的責(zé)任應(yīng)該通過法律進行明確，落實對財政收入的使用效果的監(jiān)督。2.利用稅務(wù)大數(shù)據(jù)完善用稅信用監(jiān)督評價體系在用稅信用方面，除了完善法律體系之外，還需要完善政府部門內(nèi)部和整個社會對用稅行為的評價和監(jiān)督體系。首先，基于政府部門的角度考慮，要充分利用大數(shù)據(jù)關(guān)于稅收信息整合與處理的優(yōu)勢，按照數(shù)據(jù)特點與希望達(dá)到的目標(biāo)進行數(shù)據(jù)庫的建立，并建立與之相配套的資金管理體系，對財政資金的使用情況實施全盤監(jiān)控，以提高政府部門相應(yīng)的監(jiān)管水平和效率；第二，在社會監(jiān)督方面，有必要讓納稅人通過資金管理系統(tǒng)及時了解和掌握資金流向和效益，從而使納稅人明確自己所繳的稅收是否在適當(dāng)?shù)姆秶鷥?nèi)使用，通過這樣的方式推進納稅人對稅金的使用進行詢問與監(jiān)督。（四）大數(shù)據(jù)時代稅務(wù)中介信用建設(shè)1.建立健全稅務(wù)中介信用法律制度從稅收信用體系組成整體分析，對于稅收中介信用的重視程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。監(jiān)管稅務(wù)中介機構(gòu)的法律規(guī)范不完善，導(dǎo)致稅務(wù)中介機構(gòu)的法律層級低下，而其功能定位模糊，在稅收信用領(lǐng)域沒有起到重要作用。目前，在法律領(lǐng)域中，規(guī)范稅收征收的法律有《稅收征收管理法》，應(yīng)該繼續(xù)制定出臺《稅收中介法》與其進行配套使用，并在法律規(guī)定中明確稅務(wù)中介代理行為，其具體行為規(guī)范與操作規(guī)程等內(nèi)容全部要進行明確。2.借助稅收大數(shù)據(jù)加強對稅務(wù)中介的評價與監(jiān)督稅務(wù)中介是一個特殊的稅務(wù)信用主體，作為代理人，它不僅與納稅人存在利益掛鉤，也追求自身利益最大化。為了提高對稅務(wù)中介機構(gòu)的管理效率，必須建立專門的評估和監(jiān)督制度。在稅務(wù)中介稅收活動中，大數(shù)據(jù)的應(yīng)用為其創(chuàng)造了評價和監(jiān)控的前提條件。首先，要充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢，在更廣泛的大數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上建立動態(tài)、科學(xué)、合理的指標(biāo)評價體系，確保更為客觀地評價稅務(wù)中介信用。第二，可以充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)和方法，建立稅務(wù)中介管理機制，及時發(fā)現(xiàn)稅務(wù)中介機構(gòu)的信用風(fēng)險。六、結(jié)語我國稅收信用體系建設(shè)離不開稅收大數(shù)據(jù)技術(shù)，大數(shù)據(jù)技術(shù)將會對我國稅收信用的發(fā)展起著重要的推動作用。科學(xué)規(guī)劃、合理運用稅收大數(shù)據(jù)，進一步構(gòu)建出與我國當(dāng)今大數(shù)據(jù)背景相匹配的新型稅收信用體系是我國稅收信用建設(shè)的中心任務(wù)。從20