做賬實操-石油公司的會計賬務處理

做賬實操1/9會計實操文庫做賬實操-石油公司的會計賬務處理示例會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實際業(yè)務是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據審核無誤的原始憑證，分析經濟業(yè)務涉及的會計科目，確定應借應貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業(yè)銷售產品收到貨款，應借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務收入”“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數等內容，并由制單人、審核人、記賬人等相關人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設置賬簿：根據企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務特點，設置總賬、明細賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經濟業(yè)務，明細賬用于詳細記錄某一類經濟業(yè)務，日記賬如現金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據記賬憑證，將經濟業(yè)務逐筆登錄到相應的賬簿中。登錄總賬時，可以根據記賬憑證匯總表進行登錄；登錄明細賬時，要按照經濟業(yè)務的發(fā)生時間和明細科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產品的業(yè)務登錄到主營業(yè)務收入明細賬和總賬的“主營業(yè)務收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據企業(yè)的生產經營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產經營過程中發(fā)生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產企業(yè)，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產品中。3.計算成本：根據成本計算對象和歸集的成本費用，計算產品或服務的成本。財產清查1.確定清查范圍：對企業(yè)的各項財產物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產物資的實存數，并與賬面數進行核對。3.處理清查結果：對于清查中發(fā)現的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理，調整賬簿記錄，使賬實相符。財務報表編制1.編制調整分錄：在結賬前，需要對一些跨期攤配項目、預提項目、折舊計提等進行調整，編制調整分錄，以確保會計信息的準確性和及時性。2.結賬：將本期發(fā)生的經濟業(yè)務全部登錄入賬后，結出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財務報表：根據總賬和明細賬的記錄，編制資產負債表、利潤表、現金流量表等財務報表。資產負債表反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會計期間的經營成果，現金流量表反映企業(yè)在一定會計期間的現金和現金等價物的流入和流出情況。納稅申報與稅務處理1.計算稅款：根據企業(yè)的經營情況和稅法規(guī)定，計算各種應納稅款，如增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城市維護建設稅、教育費附加等。2.填寫納稅申報表：按照稅務機關的要求，填寫各種納稅申報表，包括主表和附表，如實申報企業(yè)的納稅信息。3.申報納稅：在規(guī)定的納稅期限內，將納稅申報表和相關資料報送稅務機關，并繳納稅款?？梢酝ㄟ^網上申報、上門申報等方式進行納稅申報。油氣勘探與開采環(huán)節(jié)勘探支出：在某新區(qū)域進行油氣勘探，支付地質勘探費用5000000元，以銀行存款支付。借：勘探支出-某區(qū)域5000000貸：銀行存款5000000若勘探成功，將勘探支出資本化：借：油氣資產-某區(qū)域5000000貸：勘探支出-某區(qū)域5000000若勘探失敗，將勘探支出費用化：借：勘探費用5000000貸：勘探支出-某區(qū)域5000000開采成本：本月油氣開采發(fā)生的設備折舊1000000元，人工成本800000元，材料消耗300000元。借：生產成本-油氣開采2100000貸：累計折舊1000000應付職工薪酬800000原材料300000油氣生產收入：本月生產的原油銷售給煉化企業(yè)，銷售收入3000000元，增值稅稅率13%，款項尚未收到。借：應收賬款-煉化企業(yè)3390000貸：主營業(yè)務收入-原油銷售3000000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）390000同時，結轉銷售成本（假設成本為2000000元）：借：主營業(yè)務成本-原油銷售2000000貸：庫存商品-原油2000000煉化環(huán)節(jié)原油采購：從內部油田采購原油2000000元，增值稅稅額260000元，款項通過內部結算支付。借：原材料-原油2000000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）260000貸：內部往來-油田單位2260000煉化成本：支付煉化設備維護費用500000元，取得增值稅專用發(fā)票，稅額45000元；支付煉化工人工資600000元。借：生產成本-煉化1100000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）45000貸：銀行存款545000應付職工薪酬600000產品入庫：本月煉化生產出汽油、柴油等產品，經核算生產成本共計3000000元，驗收入庫。借：庫存商品-汽油、柴油等3000000貸：生產成本-煉化3000000銷售環(huán)節(jié)汽油銷售（現銷）：向加油站銷售汽油，數量為50000升，銷售單價為7元/升，增值稅稅率為13%，款項已收到。銷售收入=50000×7=350000元增值稅銷項稅額=350000×13%=45500元借：銀行存款395500貸：主營業(yè)務收入-汽油銷售350000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）45500同時，結轉銷售成本（假設單位成本為5元/升，銷售成本=50000×5=250000元）：借：主營業(yè)務成本-汽油銷售250000貸：庫存商品-汽油250000柴油銷售（賒銷）：向某運輸公司賒銷柴油，數量為30000升，銷售單價為6.5元/升，增值稅稅率為13%。銷售收入=30000×6.5=195000元增值稅銷項稅額=195000×13%=25350元借：應收賬款-運輸公司220350貸：主營業(yè)務收入-柴油銷售195000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）25350結轉銷售成本（假設單位成本為5.5元/升，銷售成本=30000×5.5=165000元）：借：主營業(yè)務成本-柴油銷售165000貸：庫存商品-柴油165000其他費用支出支付倉儲費用：支付油庫租賃費用每月300000元，通過銀行轉賬支付。借：銷售費用-倉儲費用300000貸：銀行存款300000支付管理費用：支付本月辦公場地租金80000元，購買辦公用品花費10000元，均以銀行存款支付。支付辦公場地租金：借：管理費用-辦公場地租金80000貸：銀行存款80000購買辦公用品：借：管理費用-辦公費10000貸：銀行存款10000稅費核算增值稅核算：假設本月銷項稅額共計1000000元，進項稅額700000元。借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）300000貸：應交稅費-未交增值稅300000附加稅計提：按照增值稅稅額計提城市維護建設稅（稅率7%）、教育費附加（稅率3%）、地方教育附加（稅率2%）。借：稅金及附加36000貸：應交稅費-應交城市維護建設稅21000（300000×7%）應交稅費-應交教育費附加9000（300000×3%）應交稅費-應交地方教育附加6000（300000×2%）期末結轉收入結轉：將主營業(yè)務收入結轉到本年利潤。借：主營業(yè)務收入-原油銷售3000000主營業(yè)務收入-汽油銷售350000主營業(yè)務收入-柴油銷售195000貸：本年利潤35