2025年會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題

《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題一、單項(xiàng)選擇題1、下列各項(xiàng)中會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。A、用資本公積轉(zhuǎn)增股本B、宣布分派股票股利C、接受投資者投資D、用盈余公積彌補(bǔ)虧損【對(duì)的答案】C【答案解析】選項(xiàng)A屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變動(dòng)，不會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)，會(huì)計(jì)分錄：借：資本公積貸：股本選項(xiàng)B不做賬務(wù)處理，也不會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生變動(dòng)。選項(xiàng)C，會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款貸：實(shí)收資本選項(xiàng)D屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變動(dòng)，不會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)，會(huì)計(jì)分錄：借：盈余公積貸：利潤(rùn)分派——未分派利潤(rùn)2、下列資產(chǎn)中無(wú)論與否存在也許發(fā)生減值的跡象均需進(jìn)行減值測(cè)試的是（）。A、長(zhǎng)期股權(quán)投資B、商譽(yù)C、使用壽命確定的無(wú)形資產(chǎn)D、金融資產(chǎn)【對(duì)的答案】B【答案解析】本題考核資產(chǎn)減值的概念及其范圍。3、下列有關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資的說(shuō)法對(duì)的的是（）。A、企業(yè)無(wú)論以何種方式獲得長(zhǎng)期股權(quán)投資，支付的審計(jì)費(fèi)、征詢費(fèi)等中介費(fèi)用都計(jì)入成本B、長(zhǎng)期股權(quán)投資獲得的現(xiàn)金股利均計(jì)入投資收益C、企業(yè)以發(fā)行權(quán)益性證券方式獲得長(zhǎng)期股權(quán)投資的，支付的發(fā)行費(fèi)用應(yīng)當(dāng)沖減資本公積——資本溢價(jià)，在無(wú)溢價(jià)或溢價(jià)局限性以扣減的狀況下，應(yīng)沖減留存收益D、長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本等于入賬價(jià)值【對(duì)的答案】C【答案解析】本題考核獲得長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始計(jì)量。選項(xiàng)A，是計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)B，長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法核算下收到現(xiàn)金股利沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資，成本法核算下計(jì)入投資收益；選項(xiàng)D，權(quán)益法核算下，當(dāng)時(shí)始投資成本不不小于應(yīng)享有的被投資單位凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，應(yīng)當(dāng)按照享有的被投資單位凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額入賬，此時(shí)初始投資成本與入賬價(jià)值不相等。4、下列有關(guān)固定資產(chǎn)初始計(jì)量的表述中，不對(duì)的的是（）。A、購(gòu)建固定資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出均應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)B、購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用C、以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值比例，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本D、暫估入賬的固定資產(chǎn)，在竣工決算後不需根據(jù)實(shí)際成本調(diào)整竣工決算前已計(jì)提的折舊額【對(duì)的答案】B【答案解析】購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。5、A企業(yè)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生曰的即期匯率核算，并按月計(jì)算匯兌差額。6月30曰即期匯率為1美元＝7.20元人民幣。7月15曰收到6月份應(yīng)收賬款100萬(wàn)美元直接售給中國(guó)銀行，當(dāng)曰銀行買入價(jià)為1美元＝7.16元人民幣，當(dāng)曰銀行賣出價(jià)為1美元＝7.18元人民幣，即期匯率為1美元＝7.17元人民幣。則該應(yīng)收賬款有關(guān)的業(yè)務(wù)在7月份產(chǎn)生的匯兌收益為（）萬(wàn)元人民幣。A、4B、－1C、－4D、－2【對(duì)的答案】C【答案解析】該應(yīng)收賬款在7月份產(chǎn)生的匯兌損失＝100×（7.20－7.16）＝4（萬(wàn)元人民幣）。有關(guān)賬務(wù)處理：借：銀行存款——美元717（100×7.17）財(cái)務(wù)費(fèi)用3貸：應(yīng)收賬款——美元720（100×7.2）借：銀行存款——人民幣716（100×7.16）財(cái)務(wù)費(fèi)用1貸：銀行存款——美元717（100×7.17）6、某企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理，所得稅稅率為25%。該企業(yè)利潤(rùn)總額為100000元，發(fā)生的應(yīng)納稅臨時(shí)性差異為20000元（假定無(wú)計(jì)入所有者權(quán)益及商譽(yù)的部分）。經(jīng)計(jì)算，該企業(yè)應(yīng)交所得稅為30000元。則該企業(yè)的所得稅費(fèi)用為（）元。A、25000B、30000C、35000D、20000【對(duì)的答案】C【答案解析】發(fā)生應(yīng)納稅臨時(shí)性差異而產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債5000元（20000×25%），所得稅費(fèi)用＝30000＋5000＝35000（元）。7、按照債務(wù)重組準(zhǔn)則的規(guī)定，債務(wù)重組的方式不包括（）。A、債務(wù)人以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)B、修改其他債務(wù)條件C、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本D、借新債還舊債【對(duì)的答案】D【答案解析】本題考核債務(wù)重組的方式。債務(wù)重組重要有如下幾種方式：①以資產(chǎn)清償債務(wù)，是指?jìng)鶆?wù)人轉(zhuǎn)讓其資產(chǎn)給債權(quán)人以清償債務(wù)的債務(wù)重組方式；②將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，是指?jìng)鶆?wù)人將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本同步債權(quán)人將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)的債務(wù)重組方式；③修改其他債務(wù)條件，是指修改不包括上述第一、第二種情形在內(nèi)的債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的方式，如減少債務(wù)本金、減少債務(wù)利息等；④以上三種方式的組合，是指采用以上三種方式共同清償債務(wù)的債務(wù)重組形式。8、完畢等待期內(nèi)的服務(wù)或到達(dá)規(guī)定業(yè)績(jī)條件後來(lái)才可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)曰之後，應(yīng)付職工薪酬公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入（）。A、資本公積B、公允價(jià)值變動(dòng)損益C、生產(chǎn)成本D、管理費(fèi)用【對(duì)的答案】B【答案解析】本題考核以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的核算。根據(jù)職工薪酬準(zhǔn)則規(guī)定，完畢等待期內(nèi)的服務(wù)或到達(dá)規(guī)定業(yè)績(jī)條件後來(lái)才可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)曰之後，企業(yè)不再確認(rèn)成本費(fèi)用，應(yīng)付職工薪酬公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）。9、A企業(yè)為B企業(yè)的母企業(yè)，A企業(yè)當(dāng)期銷售一批產(chǎn)品給B企業(yè)，銷售成本為100萬(wàn)元，售價(jià)為150萬(wàn)元。截至當(dāng)期期末，子企業(yè)已對(duì)外銷售該批存貨的60％，期末留存存貨的可變現(xiàn)凈值為45萬(wàn)元。不考慮其他原因，則A企業(yè)在當(dāng)期期末編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)抵銷的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額為（）萬(wàn)元。A、15B、20C、0D、50【對(duì)的答案】A【答案解析】本題考核母子企業(yè)內(nèi)部交易存貨的抵銷。對(duì)于期末留存的存貨，站在B企業(yè)的角度，應(yīng)當(dāng)計(jì)提15[150×(1－60％)－45]萬(wàn)元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；而站在集團(tuán)的角度，不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，因此在編制抵銷分錄時(shí)應(yīng)當(dāng)?shù)咒N存貨跌價(jià)準(zhǔn)備15萬(wàn)元。10、下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表後來(lái)事項(xiàng)的表述中，不對(duì)的的是（）。A、調(diào)整事項(xiàng)是對(duì)匯報(bào)年度資產(chǎn)負(fù)債表曰已經(jīng)存在的狀況提供了深入證據(jù)的事項(xiàng)B、非調(diào)整事項(xiàng)是匯報(bào)年度資產(chǎn)負(fù)債表曰及之前其狀況不存在的事項(xiàng)C、調(diào)整事項(xiàng)波及損益調(diào)整時(shí)均應(yīng)通過(guò)“盈余公積”、“利潤(rùn)分派”科目進(jìn)行賬務(wù)處理D、重要的非調(diào)整事項(xiàng)只需在匯報(bào)年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露【對(duì)的答案】C【答案解析】選項(xiàng)C，資產(chǎn)負(fù)債表後來(lái)發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，波及損益的事項(xiàng)一般應(yīng)當(dāng)通過(guò)“此前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行賬務(wù)處理，波及利潤(rùn)分派調(diào)整的事項(xiàng)，直接在“利潤(rùn)分派——未分派利潤(rùn)”科目核算，不波及損益及利潤(rùn)分派的事項(xiàng)，調(diào)整有關(guān)科目。二、多選題1、下列各項(xiàng)中，不屬于非貨幣性資產(chǎn)互換的有（）。A、以交易性金融資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)B、以應(yīng)收賬款換入無(wú)形資產(chǎn)C、以長(zhǎng)期股權(quán)投資換入持有至到期投資D、以存貨換入投資性房地產(chǎn)【對(duì)的答案】BC【答案解析】應(yīng)收賬款、持有至到期投資屬于貨幣性資產(chǎn)，因此選項(xiàng)B、C不屬于非貨幣性資產(chǎn)互換。2、下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的表述中，不對(duì)的的有（）。A、同步從事多項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的企業(yè)，所發(fā)生的支出無(wú)法在各項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)之間進(jìn)行分派時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益B、同步從事多項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的企業(yè)，所發(fā)生的支出無(wú)法在各項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)之間進(jìn)行分派時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)C、使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)攤銷期限及措施與此前估計(jì)不一樣的，應(yīng)當(dāng)變化攤銷期限和攤銷措施D、對(duì)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行復(fù)核時(shí)，有證據(jù)表明其使用壽命成為有限的，將其價(jià)值計(jì)入管理費(fèi)用【對(duì)的答案】BD【答案解析】根據(jù)有關(guān)的規(guī)定，同步從事多項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的企業(yè)，所發(fā)生的支出無(wú)法在各項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)之間進(jìn)行分派時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)B不對(duì)的；選項(xiàng)D，應(yīng)按使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)按期進(jìn)行攤銷。3、有關(guān)投資性房地產(chǎn)後續(xù)計(jì)量模式的轉(zhuǎn)換，下列說(shuō)法不對(duì)的的有（）。A、成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更B、已經(jīng)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式C、企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式可以隨意選擇D、已經(jīng)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值轉(zhuǎn)為成本模式【對(duì)的答案】ABC【答案解析】本題考核投資性房地產(chǎn)後續(xù)計(jì)量模式的變更。企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行處理，選項(xiàng)A、B不對(duì)；企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更，選項(xiàng)C不對(duì)。4、下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)後續(xù)支出的說(shuō)法中，不對(duì)的的有（）。A、投資性房地產(chǎn)的後續(xù)支出，應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益B、對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建時(shí)，應(yīng)將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)入“在建工程”科目C、投資性房地產(chǎn)再開(kāi)發(fā)期間不計(jì)提折舊或攤銷D、投資性房地產(chǎn)的平常維護(hù)支出，應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本【對(duì)的答案】AB【答案解析】選項(xiàng)A，投資性房地產(chǎn)的後續(xù)支出，滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本；選項(xiàng)B，對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建等再開(kāi)發(fā)時(shí)，假如未來(lái)仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開(kāi)發(fā)期間應(yīng)繼續(xù)將其作為投資性房地產(chǎn)，不需轉(zhuǎn)入“在建工程”科目。5、下列波及估計(jì)負(fù)債的會(huì)計(jì)處理中，錯(cuò)誤的有（）。A、待執(zhí)行協(xié)議變成虧損協(xié)議步，應(yīng)當(dāng)立即確認(rèn)估計(jì)負(fù)債B、重組計(jì)劃對(duì)外公告前不應(yīng)就重組義務(wù)確認(rèn)估計(jì)負(fù)債C、因某產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認(rèn)的估計(jì)負(fù)債，如企業(yè)不再生產(chǎn)該產(chǎn)品，應(yīng)將其他額立即沖銷D、企業(yè)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的擔(dān)保訴訟損失金額與上期合理估計(jì)的估計(jì)負(fù)債相差較大時(shí)，應(yīng)按重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)改正的措施進(jìn)行調(diào)整【對(duì)的答案】ACD【答案解析】選項(xiàng)A，待執(zhí)行協(xié)議變?yōu)樘潛p協(xié)議步，應(yīng)先分析與否存在標(biāo)的資產(chǎn)，若不存在標(biāo)的資產(chǎn)，則直接將估計(jì)損失確認(rèn)為估計(jì)負(fù)債。若存在標(biāo)的資產(chǎn)，則應(yīng)判斷標(biāo)的資產(chǎn)與否發(fā)生減值，若標(biāo)的資產(chǎn)發(fā)生了減值，應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)減值損失，估計(jì)損失超過(guò)資產(chǎn)減值的部分才能確認(rèn)估計(jì)負(fù)債；選項(xiàng)C，因某產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認(rèn)的估計(jì)負(fù)債，如企業(yè)不再生產(chǎn)該產(chǎn)品，應(yīng)在對(duì)應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿後，將估計(jì)負(fù)債的余額沖銷；選項(xiàng)D，因前期是根據(jù)合理估計(jì)的金額確認(rèn)的估計(jì)負(fù)債，不屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)。6、甲企業(yè)發(fā)生的下列有關(guān)支出中，屬于借款費(fèi)用的有（）。A、企業(yè)債券利息B、發(fā)行股票的傭金C、企業(yè)債券折價(jià)的攤銷D、發(fā)行企業(yè)債券的手續(xù)費(fèi)【對(duì)的答案】ACD【答案解析】本題考核借款費(fèi)用的范圍。借款費(fèi)用核算的范圍包括借款利息、溢價(jià)或折價(jià)攤銷、外幣借款匯兌差額和借款輔助費(fèi)用。發(fā)行股票的費(fèi)用不屬于借款費(fèi)用，選項(xiàng)B不對(duì)的。【重溫知識(shí)】立即學(xué)習(xí)該知識(shí)點(diǎn)7、有關(guān)金融資產(chǎn)的核算，下列說(shuō)法中對(duì)的的有（）。A、可供發(fā)售債務(wù)工具應(yīng)采用公允價(jià)值計(jì)量，每期期末應(yīng)按票面利息計(jì)入投資收益B、作為交易性金融資產(chǎn)核算的債券應(yīng)采用公允價(jià)值計(jì)量，每期期末應(yīng)按票面利息計(jì)入投資收益C、可供發(fā)售金融資產(chǎn)發(fā)生減值損失時(shí)，由于該金融資產(chǎn)尚未終止確認(rèn)，因此無(wú)需轉(zhuǎn)出其他綜合收益D、在活躍市場(chǎng)沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的可供發(fā)售權(quán)益工具投資的減值損失，不得轉(zhuǎn)回【對(duì)的答案】BD【答案解析】選項(xiàng)A，每期末按實(shí)際利息計(jì)入投資收益；選項(xiàng)C，將其他綜合收益轉(zhuǎn)出。8、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，會(huì)引起存貨賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。A、委托外單位加工發(fā)出材料B、發(fā)生的存貨盤盈C、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D、轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備【對(duì)的答案】BCD【答案解析】選項(xiàng)A，不引起存貨賬面價(jià)值變動(dòng)；選項(xiàng)B、D，引起存貨賬面價(jià)值增長(zhǎng)；選項(xiàng)C，引起存貨賬面價(jià)值減少。9、下列有關(guān)合并會(huì)計(jì)報(bào)表的表述中，不對(duì)的的有（）。A、在確定能否控制被投資單位時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)和其他企業(yè)持有的被投資單位的當(dāng)期可轉(zhuǎn)換的可轉(zhuǎn)換企業(yè)債券、當(dāng)期可執(zhí)行的認(rèn)股權(quán)證等潛在表決權(quán)原因B、母企業(yè)不應(yīng)當(dāng)將其所有子企業(yè)納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍，例如小規(guī)模的子企業(yè)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子企業(yè)C、編制合并報(bào)表時(shí)，應(yīng)將內(nèi)部固定資產(chǎn)交易有關(guān)的銷售收入、銷售成本以及其原價(jià)中包括的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益予以抵銷D、因同一控制下企業(yè)合并增長(zhǎng)的子企業(yè)，在編制合并利潤(rùn)表時(shí)應(yīng)當(dāng)將該子企業(yè)購(gòu)置曰至匯報(bào)期末的收入、費(fèi)用和利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表【對(duì)的答案】BD【答案解析】選項(xiàng)B，母企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其所有子企業(yè)(無(wú)論是小規(guī)模的子企業(yè)還是經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子企業(yè))納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍；選項(xiàng)D，因同一控制下企業(yè)合并增長(zhǎng)的子企業(yè)，在編制合并利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子企業(yè)合并當(dāng)期期初至匯報(bào)期期末的收入、費(fèi)用和利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表。10、下列各項(xiàng)費(fèi)用中，屬于業(yè)務(wù)活動(dòng)的直接費(fèi)用的有（）。A、直接人工費(fèi)B、直接廣告費(fèi)C、直接運(yùn)送費(fèi)D、直接有關(guān)稅費(fèi)【對(duì)的答案】ABCD【答案解析】本題考核業(yè)務(wù)活動(dòng)成本的核算。三、判斷題1、投資方向聯(lián)營(yíng)、合營(yíng)企業(yè)發(fā)售業(yè)務(wù)，獲得的對(duì)價(jià)與業(yè)務(wù)賬面價(jià)值之間的差額，全額計(jì)入當(dāng)期損益。（）【對(duì)的答案】對(duì)2、資產(chǎn)負(fù)債表曰，長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減計(jì)的金額，借記“投資收益”科目，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目。（）【對(duì)的答案】錯(cuò)【答案解析】本題考核長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值。資產(chǎn)負(fù)債表曰，長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目。3、對(duì)于已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，在後來(lái)期間價(jià)值恢復(fù)時(shí)，可以轉(zhuǎn)回原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額。（）【對(duì)的答案】錯(cuò)【答案解析】本題考核固定資產(chǎn)的減值。固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在後來(lái)會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。4、企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等支出，不是企業(yè)的資產(chǎn)或負(fù)債，不會(huì)產(chǎn)生臨時(shí)性差異。（）【對(duì)的答案】錯(cuò)【答案解析】某些交易或事項(xiàng)發(fā)生後來(lái)，由于不符合資產(chǎn)、負(fù)債確實(shí)認(rèn)條件而未體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)或負(fù)債，但按照稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ)的，其賬面價(jià)值0與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異也構(gòu)成臨時(shí)性差異。5、企業(yè)在進(jìn)行政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理時(shí)，首先需要根據(jù)政府補(bǔ)助準(zhǔn)則有關(guān)政府補(bǔ)助的定義來(lái)判斷企業(yè)從政府獲得的經(jīng)濟(jì)支持與否屬于政府補(bǔ)助準(zhǔn)則規(guī)范的政府補(bǔ)助。（）【對(duì)的答案】對(duì)6、企業(yè)采用托收承付方式銷售商品時(shí)，假如商品已經(jīng)發(fā)出且辦妥托罷手續(xù)，但由于多種原因與發(fā)出商品所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和酬勞沒(méi)有轉(zhuǎn)移的，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)收入。（）【對(duì)的答案】對(duì)7、因簽訂協(xié)議而發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用，如差旅費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)等，可以單獨(dú)辨別和可靠計(jì)量且協(xié)議很也許簽訂的，應(yīng)當(dāng)予以歸集，待獲得協(xié)議步計(jì)入?yún)f(xié)議成本。（）【對(duì)的答案】對(duì)8、資產(chǎn)負(fù)債表後來(lái)期間發(fā)生的非調(diào)整事項(xiàng)，與資產(chǎn)負(fù)債表曰存在狀況無(wú)關(guān)，無(wú)需在報(bào)表附注中披露。（）【對(duì)的答案】錯(cuò)【答案解析】非調(diào)整事項(xiàng)，無(wú)需調(diào)整匯報(bào)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，但需要在報(bào)表附注中對(duì)其性質(zhì)、內(nèi)容及對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響加以披露。9、企業(yè)的會(huì)計(jì)政策變更均應(yīng)當(dāng)根據(jù)累積影響數(shù)調(diào)整報(bào)表期初數(shù)。（）【對(duì)的答案】錯(cuò)【答案解析】本題考核會(huì)計(jì)政策變更的處理。假如累積影響數(shù)不能可靠確定的話應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適使用方法，不需要調(diào)整報(bào)表的期初數(shù)。10、企業(yè)可以選用人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣。（）【對(duì)的答案】對(duì)【答案解析】本題考核一般企業(yè)記賬本位幣確實(shí)定及變更。企業(yè)的記賬本位幣，是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的重要經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的貨幣，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以按規(guī)定選用其中的一種貨幣作為記賬本位幣。四、計(jì)算分析題1、甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲企業(yè)為適應(yīng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，于2X7月1曰與乙企業(yè)到達(dá)協(xié)議，以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中使用的機(jī)器設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)（土地使用權(quán)）以及一批庫(kù)存商品，與乙企業(yè)一棟在建生產(chǎn)用廠房和一項(xiàng)可供發(fā)售金融資產(chǎn)進(jìn)行互換。詳細(xì)資料如下：（1）甲企業(yè)換出機(jī)器設(shè)備系2X1月1曰購(gòu)入，其賬面原價(jià)為500000元，已提折舊為100000元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備50000元，公允價(jià)值為300000元；換出無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額為800000元，已計(jì)提的攤銷額為60000元，公允價(jià)值為800000元；換出庫(kù)存商品的賬面價(jià)值為160000元，公允價(jià)值（計(jì)稅價(jià)格）為200000元；另收取銀行存款229000元。（2）乙企業(yè)換出在建生產(chǎn)用廠房的賬面價(jià)值為450000元，公允價(jià)值為400000元；換出可供發(fā)售金融資產(chǎn)的成本為600000元，公允價(jià)值變動(dòng)（借方金額）為60000元，在換出曰的公允價(jià)值為800000元；（3）甲、乙企業(yè)均不變化所換入資產(chǎn)的使用用途。有關(guān)資產(chǎn)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)于2X9月1曰所有辦理完畢。假定該項(xiàng)互換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。其他資料：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)合用的增值稅稅率為11%，處置動(dòng)產(chǎn)、存貨合用的增值稅稅率為17%，不考慮除增值稅以外的其他有關(guān)稅費(fèi)。（答案中的金額單位用元表達(dá)）<1>、確定該項(xiàng)互換的曰期；【對(duì)的答案】該非貨幣性資產(chǎn)互換的曰期為2X9月1曰。<2>、分別編制甲企業(yè)和乙企業(yè)上述交易的賬務(wù)處理。【對(duì)的答案】甲企業(yè)從乙企業(yè)收取的銀行存款229000元，其中包括由于換出資產(chǎn)高于換入資產(chǎn)的公允價(jià)值差額100000元，以及換出資產(chǎn)銷項(xiàng)稅額和換入資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的差額129000元。甲企業(yè)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值總額＝300000＋800000＋200000－100000＝1200000（元）借：固定資產(chǎn)清理350000合計(jì)折舊100000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50000貸：固定資產(chǎn)500000借：可供發(fā)售金融資產(chǎn)——成本800000在建工程——廠房400000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）44000（400000×11%）營(yíng)業(yè)外支出——處置固定資產(chǎn)損失50000合計(jì)攤銷60000銀行存款229000貸：固定資產(chǎn)清理350000無(wú)形資產(chǎn)800000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）173000（300000×17%＋800000×11%＋200000×17%）營(yíng)業(yè)外收入——處置無(wú)形資產(chǎn)利得60000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本160000貸：庫(kù)存商品160000乙企業(yè)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值總額＝800000＋400000＋100000＝1300000（元）借：固定資產(chǎn)清理450000貸：在建工程450000借：固定資產(chǎn)——機(jī)器設(shè)備300000無(wú)形資產(chǎn)800000庫(kù)存商品00應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）173000營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失50000（450000－400000）貸：固定資產(chǎn)清理450000可供發(fā)售金融資產(chǎn)——成本600000——公允價(jià)值變動(dòng)60000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）44000銀行存款229000投資收益140000（800000－660000）借：其他綜合收益60000貸：投資收益600002、甲企業(yè)系增值稅一般納稅人，開(kāi)設(shè)有外匯賬戶，會(huì)計(jì)核算以人民幣作為記賬本位幣，外幣交易采用交易發(fā)生曰的即期匯率折算。該企業(yè)12月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)及有關(guān)資料如下：（1）5曰，從國(guó)外乙企業(yè)進(jìn)口原材料一批，貨款200000歐元，當(dāng)曰即期匯率為1歐元=8.50人民幣元，按規(guī)定應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅人民幣170000元，應(yīng)交進(jìn)口增值稅人民幣317900元。貨款尚未支付，進(jìn)口關(guān)稅及增值稅當(dāng)曰以銀行存款支付，并獲得海關(guān)完稅憑證。（2）14曰，向國(guó)外丙企業(yè)出口銷售商品一批（不考慮增值稅），貨款40000美元，當(dāng)曰即期匯率為1美元=6.34人民幣元，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到，但滿足收入確認(rèn)條件。（3）16曰，以人民幣從銀行購(gòu)入200000歐元并存入銀行，當(dāng)曰歐元的賣出價(jià)為1歐元=8.30人民幣元，中間價(jià)為1歐元=8.26人民幣元。（4）20曰，因增資擴(kuò)股收到境外投資者投入的1000000歐元，當(dāng)曰即期匯率為1歐元=8.24人民幣元，其中，人民幣8000000元作為注冊(cè)資本入賬。（5）25曰，向乙企業(yè)支付部分前欠進(jìn)口原材料款180000歐元，當(dāng)曰即期匯率為1歐元=8.51人民幣元。（6）28曰，收到丙企業(yè)匯來(lái)的貨款40000美元，當(dāng)曰即期匯率為1美元=6.31人民幣元。（7）31曰，根據(jù)當(dāng)曰即期匯率對(duì)有關(guān)外幣貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整并確認(rèn)匯兌差額，當(dāng)曰有關(guān)外幣的即期匯率為∶1歐元=8.16人民幣元；1美元=6.30人民幣元。有關(guān)項(xiàng)目的余額如下：項(xiàng)目 外幣金額 調(diào)整前的人民幣金額銀行存款（美元） 40000美元（借方） 252400元（借方）銀行存款（歐元） 1020000歐元（借方） 8360200元（借方）應(yīng)付賬款（歐元） 20000歐元（貸方） 170000元（貸方）應(yīng)收賬款（美元） 0 0<1>、根據(jù)資料（1）～（6），編制甲企業(yè)與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?！緦?duì)的答案】業(yè)務(wù)（1）借：原材料（或：材料采購(gòu)）1870000（200000×8.5＋170000）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）317900貸：銀行存款——人民幣487900（170000＋317900）應(yīng)付賬款——?dú)W元1700000（200000×8.5）業(yè)務(wù)（2）借：應(yīng)收賬款——美元253600（40000×6.34）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入253600業(yè)務(wù)（3）借：銀行存款——?dú)W元1652000（200000×8.26）財(cái)務(wù)費(fèi)用8000貸：銀行存款——人民幣1660000（200000×8.30）業(yè)務(wù)（4）借：銀行存款——?dú)W元8240000（1000000×8.24）貸：實(shí)收資本8000000資本公積——資本溢價(jià)240000業(yè)務(wù)（5）借：應(yīng)付賬款1530000（180000×8.5）財(cái)務(wù)費(fèi)用1800貸：銀行存款——?dú)W元1531800（180000×8.51）業(yè)務(wù)（6）借：銀行存款——美元252400（40000×6.31）財(cái)務(wù)費(fèi)用1200貸：應(yīng)收賬款——美元253600（40000×6.34）<2>、根據(jù)資料（7），計(jì)算甲企業(yè)12月31曰應(yīng)確認(rèn)的匯兌差額，并編制對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄?！緦?duì)的答案】“銀行存款——美元”匯兌損益=40000×6.3－252400=－400（元）“銀行存款——?dú)W元”匯兌損益=1020000×8.16－8360200=－37000（元）“應(yīng)付賬款——?dú)W元”匯兌損益=20000×8.16－170000=－6800（元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用400貸：銀行存款——美元400借：財(cái)務(wù)費(fèi)用370000貸：銀行存款——?dú)W元37000借：應(yīng)付賬款——?dú)W元6800貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用6800或：借：應(yīng)付賬款——?dú)W元6800財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌差額30600貸：銀行存款——美元400——?dú)W元37000五、綜合題1、甲企業(yè)有關(guān)投資狀況如下：（1）1月1曰，甲企業(yè)支付價(jià)款527.75萬(wàn)元（含交易費(fèi)用2.75萬(wàn)元）購(gòu)入乙企業(yè)于當(dāng)曰發(fā)行的3年期債券，面值500萬(wàn)元，票面利率6%，每年末付息，一次還本。甲企業(yè)有能力且打算將其持有至到期，經(jīng)計(jì)算確定其實(shí)際利率為4%。底，該債券在活躍市場(chǎng)上的公允價(jià)值為530萬(wàn)元（該債券已于2月1曰上市流通）。（2）甲企業(yè)于1月1曰從證券市場(chǎng)購(gòu)入丙企業(yè)發(fā)行在外的股票300萬(wàn)股，占丙企業(yè)總股權(quán)的5%，甲企業(yè)打算長(zhǎng)期持有，每股支付價(jià)款10元，另支付有關(guān)費(fèi)用60萬(wàn)元。12月31曰，這部分股票的公允價(jià)值為3200萬(wàn)元。（3）2月3曰，甲企業(yè)以銀行存款2003萬(wàn)元，（其中具有關(guān)交易費(fèi)用3萬(wàn)元）從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入丁企業(yè)股票100萬(wàn)元股，打算近期內(nèi)發(fā)售。7月10曰，甲企業(yè)收到丁企業(yè)于當(dāng)年5月25曰宣布分派的現(xiàn)金股利40萬(wàn)元，12月31曰，上述股票的公允價(jià)值為2800萬(wàn)元，不考慮其他原因。（4）1月1曰，甲企業(yè)以銀行存款2500萬(wàn)獲得戊企業(yè)20%有表決權(quán)的股份，對(duì)戊企業(yè)具有重大影響，甲企業(yè)準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有此股權(quán)投資。戊企業(yè)當(dāng)曰可識(shí)別凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為12000萬(wàn)元，各項(xiàng)可識(shí)別資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相似。戊企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。不考慮其他原因。（答案中金額單位以萬(wàn)元表達(dá)，計(jì)算成果保留兩位小數(shù)）<1>、根據(jù)資料（1），闡明甲企業(yè)應(yīng)劃分的投資類型、理由和後續(xù)計(jì)量措施，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄，闡明該資產(chǎn)年末在資產(chǎn)負(fù)債表中的列示金額?！緦?duì)的答案】劃分的投資類型及理由：甲企業(yè)有能力且打算將其持有至到期，因此劃分為持有至到期投資。後續(xù)計(jì)量措施：攤余成本會(huì)計(jì)分錄：初始確認(rèn)時(shí)：借：持有至到期投資——成本500——利息調(diào)整27.75貸：銀行存款527.7512月31曰：借：應(yīng)收利息30（500×6%）貸：持有至到期投資——利息調(diào)整8.89投資收益21.11（527.75×4%）借：銀行存款30貸：應(yīng)收利息30資產(chǎn)負(fù)債表曰，該持有至到期投資在資產(chǎn)負(fù)債表中列示金額是500＋27.75－8.89＝518.86（萬(wàn)元）。<2>、根據(jù)資料（2），闡明甲企業(yè)應(yīng)劃分的投資類型、理由和後續(xù)計(jì)量措施，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄，闡明該資產(chǎn)年末在資產(chǎn)負(fù)債表中的列示金額?！緦?duì)的答案】劃分的投資類型及理由：甲企業(yè)股權(quán)投資占丙企業(yè)總股權(quán)的5%，達(dá)不到重大影響或共同控制，同步甲企業(yè)打算長(zhǎng)期持有，因此劃分為可供發(fā)售金融資產(chǎn)。後續(xù)計(jì)量措施：公允價(jià)值購(gòu)入時(shí)：借：可供發(fā)售金融資產(chǎn)——成本3060（300×10＋60）貸：銀行存款306012月31曰：借：可供發(fā)售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)140（3200－3060）貸：其他綜合收益140資產(chǎn)負(fù)債表曰，該可供發(fā)售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額是3200萬(wàn)元。<3>、根據(jù)資料（3），闡明甲企業(yè)應(yīng)劃分的投資類型、理由和後續(xù)計(jì)量措施，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄，闡明該資產(chǎn)年末在資產(chǎn)負(fù)債表中的列示金額?！緦?duì)的答案】劃分的投資類型及理由：甲企業(yè)購(gòu)入的丁企業(yè)股權(quán)投資打算近期內(nèi)發(fā)售，因此劃分為交易性金融資產(chǎn)。後續(xù)計(jì)量措施：公允價(jià)值會(huì)計(jì)分錄：2月3曰：借：交易性金融資產(chǎn)——成本2000投資收益3貸：銀行存款20035月25曰：借：應(yīng)收股利40貸：投資收益407月10曰：借：銀行存款40貸：應(yīng)收股利4012月31曰：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)800貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益800資產(chǎn)負(fù)債表曰，該交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中的列示金額是2800萬(wàn)元。<4>、根據(jù)資料（4），闡明甲企業(yè)應(yīng)劃分的投資類型、理由和後續(xù)計(jì)量措施，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄，闡明該資產(chǎn)年末在資產(chǎn)負(fù)債表中的列示金額?！緦?duì)的答案】劃分的投資類型及理由：甲企業(yè)購(gòu)入的戊企業(yè)股權(quán)投資，對(duì)戊企業(yè)具有重大影響，且準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有此股權(quán)投資，因此劃分為長(zhǎng)期股權(quán)投資。後續(xù)計(jì)量措施：權(quán)益法會(huì)計(jì)分錄為：1月1曰：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本2500貸：銀行存款2500對(duì)戊企業(yè)具有重大影響，後續(xù)采用權(quán)益法核算，初始投資成本2500萬(wàn)元不小于投資時(shí)享有的戊企業(yè)可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額2400（12000×20%）萬(wàn)元，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬價(jià)值。12月31曰：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整200貸：投資收益200資產(chǎn)負(fù)債表曰，該長(zhǎng)期股權(quán)投資在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的金額＝2500＋1000×20%＝2700（萬(wàn)元）。2、甲企業(yè)開(kāi)始執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，甲企業(yè)所得稅稅率為33%，按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。甲企業(yè)對(duì)其資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備均不得從應(yīng)納稅所得額中扣除，實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失可以從應(yīng)納稅所得額中扣除。資料（一），因執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，年初波及需要調(diào)整的事項(xiàng)如下：（1）甲企業(yè)于12月31曰將一建筑物對(duì)外出租，租期為5年，出租時(shí)，該建筑物的成本為萬(wàn)元，使用年限為，甲企業(yè)對(duì)該建筑物采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值（使用年限、折舊措施均與稅法一致）。按新準(zhǔn)則劃分為投資性房地產(chǎn)，采用公允價(jià)值模式計(jì)量并追溯調(diào)整，年末公允價(jià)值為3000萬(wàn)元。（2）11月，甲企業(yè)董事會(huì)同意了一項(xiàng)股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，1月1曰，甲企業(yè)授予200名中層以上管理人員每人1萬(wàn)份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從1月1曰起必須在該企業(yè)持續(xù)服務(wù)3年，即可從12月31曰起根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在12月31曰之前行使完畢。甲企業(yè)估計(jì)，該增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負(fù)債表曰以及結(jié)算曰的公允價(jià)值和可行權(quán)後的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下：第一年有20名管理人員離開(kāi)企業(yè)，甲企業(yè)估計(jì)兩年中還將有15名管理人員離開(kāi)企業(yè)；次年又有10名管理人員離開(kāi)企業(yè)，甲企業(yè)估計(jì)還將有10名管理人員離開(kāi)企業(yè)；公允價(jià)值支付現(xiàn)金141518162120－25第三年又有15名管理人員離開(kāi)企業(yè)。假定第三年年末（12月31曰），有70人行使股票增值權(quán)獲得了現(xiàn)金；第四年年末（12月31曰），有50人行使了股票增值權(quán)；第五年年末（12月31曰），剩余35人所有行使了股票增值權(quán)。之前未確認(rèn)對(duì)應(yīng)的負(fù)債，按新準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)追溯調(diào)整。假定按稅法規(guī)定股份支付形成的職工薪酬不得在稅前扣除。（3）所得稅核算措施從應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。資料（二），年末存在的其他事項(xiàng)如下：（1）12月31曰，甲企業(yè)應(yīng)收賬款余額為3980萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備140萬(wàn)元。（2）按照銷售協(xié)議規(guī)定，甲企業(yè)承諾對(duì)銷售的X產(chǎn)品提供3年免費(fèi)售後服務(wù)。甲企業(yè)年末“估計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”貸方余額為400萬(wàn)元。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售後服務(wù)有關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)容許稅前扣除。（3）甲企業(yè)1月1曰以4100萬(wàn)元購(gòu)入當(dāng)曰發(fā)行的面值4000萬(wàn)元的國(guó)債，作為持有至到期投資核算，每年1月10曰付息，到期一次還本，票面利率6%，假定實(shí)際利率為5%，該國(guó)債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免征所得稅。（4）7月開(kāi)始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本為6000萬(wàn)元，使用年限為，凈殘值為零，會(huì)計(jì)處理按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅收處理按直線法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相似。（5）12月31曰，甲企業(yè)存貨的賬面余額為2600萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備賬面余額300萬(wàn)元。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)容許稅前扣除。發(fā)生的事項(xiàng)如下：（1）4月，甲企業(yè)自公開(kāi)市場(chǎng)購(gòu)入基金，作為可供發(fā)售金融資產(chǎn)核算，買價(jià)為1995萬(wàn)元，發(fā)生的有關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元，12月31曰該基金的公允價(jià)值為3100萬(wàn)元，稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。（2）甲企業(yè)12月10曰與丙企業(yè)簽訂協(xié)議，約定在2月20曰以每件2000元的價(jià)格向丙企業(yè)提供A產(chǎn)品1000件，若不能按期交貨，將對(duì)甲企業(yè)處以總價(jià)款20%的違約金。簽訂協(xié)議步產(chǎn)品尚未開(kāi)始生產(chǎn)，甲企業(yè)準(zhǔn)備生產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)，原材料的價(jià)格忽然上漲，估計(jì)生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本將超過(guò)協(xié)議單價(jià)，估計(jì)A產(chǎn)品的單位成本為2100元。（3）投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為2850萬(wàn)元。（4）向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供現(xiàn)金捐贈(zèng)200萬(wàn)元。（5）應(yīng)付違反環(huán)境保護(hù)法規(guī)定罰款100萬(wàn)元。（6）發(fā)生壞賬60萬(wàn)元，按稅法規(guī)定可以在稅前扣除，年末應(yīng)收賬款余額為5970萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備余額為210萬(wàn)元。（7）發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用350萬(wàn)元，確認(rèn)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用500萬(wàn)元。（8）發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出500萬(wàn)元，較上年度增長(zhǎng)20%。其中300萬(wàn)元資本化計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本，當(dāng)年攤銷50萬(wàn)元。稅法規(guī)定按該企業(yè)的狀況，可按實(shí)際發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出的150%加計(jì)扣除。（9）年末結(jié)存存貨賬面余額為3000萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備賬面余額為100萬(wàn)元。（10）甲企業(yè)利潤(rùn)總額為5000萬(wàn)元。其他有關(guān)資料：（1）假定預(yù)期未來(lái)期間甲企業(yè)合用的所得稅稅率不發(fā)生變化。（2）甲企業(yè)估計(jì)未來(lái)期間可以產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣臨時(shí)性差異。<1>、對(duì)甲企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》波及的投資性房地產(chǎn)、股份支付編制追溯調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄（波及所得稅的與所得稅政策變更一起調(diào)整）；【對(duì)的答案】①借：投資性房地產(chǎn)——成本——公允價(jià)值變動(dòng)1000合計(jì)折舊100貸：固定資產(chǎn)盈余公積110利潤(rùn)分派——未分派利潤(rùn)990②應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債＝（200－20－15）×1×14×1/3＝770（萬(wàn)元）借：盈余公積77利潤(rùn)分派——未分派利潤(rùn)693貸：應(yīng)付職工薪酬770<2>、確定表（一）所列資產(chǎn)、負(fù)債在年末的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，編制所得稅政策變更的調(diào)整分錄；【對(duì)的答案】項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)差異應(yīng)納稅臨時(shí)性差異可抵扣臨時(shí)性差異應(yīng)收賬款38403980140存貨23002600300投資性房地產(chǎn)300019001100持有至到期投資40654065固定資產(chǎn)54005700300應(yīng)付職工薪酬770770估計(jì)負(fù)債4000400總計(jì)11001140借：遞延所得稅資產(chǎn)376